会计制度设计
一、分析说明题(40分）：
1.我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则
答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等48项具体准则
如：《企业会计准则第1号——存货》存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
从存货的定义可以看出，存货最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是用于直接出售，还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比如，某机床厂生产的机床，主要是为了对外出售，应作为企业的存货，但是，如果该企业将其中的某一台机床留作自用，则该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。
存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料，具有固定资产的某些特征，比如企业可使用的期限可能超过一年，但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求，存货准则仍然将这类资产作为存货核算。
如：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。
2企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何确定企业会计制度设计的程序和方法？
答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容.
在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。
确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。
3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?(10分)
答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。
产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。
对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。
4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)
答：（1）原因在于大量现金外流，资金无法周转；长期无现金流入，企业经营停滞。
（2）现金流量表的设计应包括的内容：现金流量表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现金流量表附注设计。
（3）现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系与区别主要是：①资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。②利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润流入与现金流量间的对应关系。③现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行划分，这无疑在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经营活动划分的不足。5．在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由原来的副表变成一大主表，有人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在?并说明所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)
答：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。
所有者权益变动表的涵义已经在一定程度上体现了企业综合收益概念，所谓综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：
综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失
净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失
在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，
所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。
所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
第三十条所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：
(一)净利润；
(二)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；
(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
(四)所有者投入资本和向所有者分配利润等；
(五)按照规定提取的盈余公积；
(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
6、分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务报表附注的设计内容?(10分)
答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。
表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。
7．说明长期借款会计核算制度的设汁要点?(10分)
答：（1）企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划；（2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息偿还等相关情况；（3）定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额；（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。
8．所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?(10分)
答：可依据教材第七章第一节P166等内容并参考以下提示思考回答。
所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。一般来讲，它的变动次数应该较少，特别是实收资本。因为企业一旦设立，其资本一般不得任意抽减，即使是留存收益，通常每年也只发生一次，如果发生变动，一般金额都较大，若发生漏记、错记或反映不恰当等现象，将影响该企业会计报表的公允性。这也体现出所有者权益相对稳定的特点。所有者权益业务内部控制制度设计要点包括：
（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和企业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程序等方方面面，因此，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。
（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。
（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。
9．说明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10分)
答：可依据教材第8章第一节P188的相关内容并参考以下提示思考回答。
收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加
变化。
（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；
（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。
10．试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?(10分)
答：可依据教材第8章第三节P203等相关内容并参考以下提示思考回答。
（1）制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。
（2）对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责任主体，保证费用预算的有效实施。（3）建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。
（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。
（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。
（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门。
（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。
（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。
11.自制原始凭证如何设计？
答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式
12.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？
答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置
13．阐述责任会计制度设计的意义?分析说明是否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。
答：责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。
责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。
14．说明企业责任中心如何确立?企业责任中心的制度设计包括哪些方面?概括说明企业责任中心的制度实施要点。(10分)
答：企业责任中心如何确立：一是以内部控制的职责划分来确定责任主体，这样容易实现企业内部控制制度与责任会计制度间的对接，但这无疑限制了责任会计职能的发挥。二是在企业内部重新设定经济责任中心，并以之为会计核算对象。三是以企业原有组织架构的各部门为中心的核算。实践中企业通常不会对原有组织做根本性调整，而是以它们在企业整体活动中的定位来决定的，即包括了成本中心、收入中心、利润中心与投资中心等。
企业责任中心的制度设计包括
①企业责任预算编制的设计。
②各责任主体间的内部转移价格与结算制度的设计。
③责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。
④责任会计账簿体系的设计。
⑤责任中心责任目标实现程度评价与考核的设计。
（3）概括说明企业责任中心的制度实施要点。设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。
15.你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由。(10分)
答：可依据教材第9章第三节P228等相关内容并参考以下提示思考回答。
企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中心的业绩，为考核提供依据。
内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权债务关系而进行的安排。
设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、内部结算价格与内部结算机构三部分内容。
16.简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会计核算与报告设计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别?(10分)
答：可依据教材第9章第四节P232等相关内容并参考以下提示思考回答。
（1）财务会计的主要特征是以会计要素为手段对企业主体进行总括价值描述，而责任会计则是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工。责任会计制度虽然属于管理会计范畴，但与财务会计制度又有着内在逻辑关系。因此，设计责任会计核算模式必然有两种基本思路可供选择：一是完全借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身的核算方式。前者就是通常所说的单轨制责任会计核算模式，后者是双轨制责任会计核算模式。
企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此，责任会计报告可定义为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告。
(2)从核算角度看，责任会计也是一种分类核算方式，只是这种分类可能要对原有的企业组织架构进行改变，就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上，以投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等预算责任中心的形式出现，实现预算管理贯穿于企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两个基本特点：其一是以业务流程的具体业务活动作为核算对象；其二是各部门的会计信息质量是依靠一系列的监控制度来实现的。显然，这种核算忽视了各部门资源配置的经济效益责任，责任会计体系则有助于这种责任的实现。
17.会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等内容。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：可依据教材第10章第1节P242等相关内容并参考以下提示思考回答。
这种说法并不准确，应该讲会计信息化扩大会计核算范围，比如因效率的提高，使得建责任会计建立较此前比显得更容易、更加迅速和可靠；但会计核算的基本方法并没有大变化，但会计信息的加工处理中的控制方法则发生了较大的改变。
会计本质上就是一个信息系统，会计核算流程的核心就是将业务活动的原始数据加工成会计信息的过程。从会计核算角度看，企业业务活动体现为一系列原始凭证的取得，而经过审核的原始凭证又成为记账凭证的依据，记账凭证实现了对经济业务活动原始数据的初步加工，而会计账簿又是对记账凭证的汇总，实现了会计信息的初步综合，而将账簿数据加工成报表项目则实现了会计信息的货币价值化，由此可见，从业务活动的原始数据直至形成具体的表内报表项目就构成了一种会计信息系统。在会计核算的过程中，业务活动是由一系列内部控制制度加以规范的，设计会计制度时应充分吸收了内部控制规范而确保了会计信息的真实与完整。
会计信息化是对传统手工会计模式职能的一种有效延伸，它不仅极大地改变了会计数据处理技术方法，比如数据处理方式和数据处理流程，同时也带来会计职能部门组织结构与人员构成的变化，甚至对会计理论体系的挑战。因此，设计计算机会计系统还应遵循特有的原则及相应的步骤。
18.简述企业会计信息化权限设置设计要求?说明我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处?(10分)
答：企业会计信息化制度设计的核心就是将信息系统的内部控制思想融入会计信息化之中。这也就意味着内部控制与会计模式具有匹配性，比如传统的手工会计模式的以纸质凭证为基础的内部控制方式必须转化为信息化下的控制方式，包括了会计信息系统使用权限控制、信息系统修改的控制等。
信息系统内部控制的一般控制与应用控制构成了计算机会计系统设计的基础，因为计算机会计系统终归是企业信息系统的组成部分之一。当然作为具有自身特定职能范畴的信息系统，计算机会计系统有其特殊的内部控制制度包括了计算机会计系统操作管理制度、计算机会计系统软硬件和数据管理制度、计算机会计系统会计档案管理制度、计算机会计系统账务处理制度等方面内容。
19.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？
答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置
20请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?
答：(1)这是送货制销售方式流程图。(2)箭头①、③，④和会计部门与银行结算有误。(3)应当按以下要求调整：
①是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。③运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。
④是运输部门将进货回单交销售部门或会计部门。最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。
21.请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题?
××公司现金保管办法
一、保管人1．现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治
与业务素质。2．出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。
二、保管措施...
5．现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。
答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。
(2)保管措施条款中需要调整增加的内容：①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。②保险柜钥匙必须由出纳人员保管j不得交由其他
人保管，并应随时转动密码器。③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。④库存现金发
生损失，应由出纳人员负责。⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。⑥应增加“出纳员到
银行存取现金，必须有保安员扣送，并安排专车接送”条款。
22．请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。
2．答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或
原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)
根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。(7)期末，根据总分类账和明细分类
账的记录编制财务会计报告。
23．请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。
YH公司固定资产盘点制度2005年1月
一、总则
(一)为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。’
(......四、其他
(一)本制度由财务部制定、解释、修改。一(二)本制度自颁布之日起执行。
1．答：①总则中第2条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件遵照执行”。
②分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部；行政科应负责房屋、建筑物的盘点；同时应增添“各职能部门及固定资产管理使用部
门要密切配合”的条款。
③组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负责人及财务部长担任，成员应增添基建
部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。?
④该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘点应注意事项等条款。
24．请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：
(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议...... (8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。
答：该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：
(1)增加签署财务专题报告和会计决策报告。
(2)增加组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
(3)参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。
(4)总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。
25．请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。
答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。
汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。
因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。
24．请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。
生产成本明细分类帐
产品名称：丙产品
答：
借：生产成本 26651贷：原材料 5800 应付工资 l5900 应付福利费 2226 制造费用 2725 、借：库存商品． 26651贷：生产成本 26651
27．[要求]请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：
(1)具体负责企业的会计管理工作......
(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。
要求：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。
答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：
(1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
(2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
(3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。
(4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
28．请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。
租入固定资产登记簿
答：(1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。
(2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。
29．请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：
HQ公司的会计账簿结账规则
1．结账的内容 (1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。......
2．结账的程序 (1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。......
3．结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，......账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。
(2)不足之处主要包括：
①结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。
②结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。③结账的方法需要增加：
A·需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。
B·总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
30．请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么?
答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。
31．[资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
答：(1)按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。
(2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。
(3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：①财务科：融资、筹资。②会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。③综合科：预算编制及分析、税务。④技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。
32．[资料]某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。[要求](1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？
答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。(2)建议：①记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；②刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；③黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。
33．请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）
答题要点：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。
因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。
34．请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）
答题要点：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。
因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。35．涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？
答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：
(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。
(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。
(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
36. 企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会计估计变更。
37.1、下面的“转账凭证”格式和二段文字是从某部门1999年5月颁发的《事业单位会计制度》中摘录下来的，请同学认真阅读后指出是否在某些方面有待进一步完善？为什么？
⑴转账凭证格式：
转账凭证
出纳编号：＿＿＿＿年月日制单编号：＿＿＿＿
会计主管：记账：稽核：出纳：制单：领
缴款人：
参考答案：上述转账凭证格式中“出纳编号”、“（或领款人）”、“出纳”、“领缴款人”应删除。
⑵“预付账款”和“预收账款”科目使用说明中的二段文字：
“预付款项业务不多的单位，也可以将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方，不设本科目（指′预付账款‵科目）”。
“预收款项业务不多的单位，也可以将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方，不设本科目（指′预收账款‵科目）”。
参考答案：将上述第一段话中“将预付的账款直接记入′应收账款‵科目的借方”改为“将预付的账款直接记入′应付账款‵科目的借方”；
将上述第二段话中“将预收的账款直接记入′应付账款‵科目的贷方”改为“将预收的账款直接记入′应收账款‵科目的贷方”。
38.某会计单位由于出纳业务量较大而人员配备不足，为了简化其工作量，用银行对账单代替银行存款日记账。问：这种做法对否？为什么？按规定银行存款日记账应该采用什么外表形式的账簿？（4分）
参考答案：不对。按1996年6月17日发布实施的《会计基础工作规范》的规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
39.为了提高资金报酬率并保持资金的流动性，A公司开始准备利用暂时闲置资金购买短期债券或股票等。对于A公司的这类新增经济业务，需要增设哪些相关的会计科目和账户？并为“短期投资”科目编制使用说明（科目编号从略）。（1８分）
参考答案：（可会计准则和按行业会计制度来写，也可按股份有限公司会计制度来写。下面的参考答案是按股份有限公司会计制度来写的）需要增设的会计科目主要有：“短期投资”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”（或“其他应收款――应收股利或应收利息”）等。“短期投资”科目的使用说明：本科目核算本单位购入的各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票和债券等。企业购入各种股票、债券时，应按实际成本［＝买价（或资产评估确认价、协议约定价）＋相关佣金、手续费和税金－实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）］借记本科目，按实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利（或分期付息债券的已到期但尚未领取的债券利息）借记“应收股利”（或“应收利息”）科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目。
收到分派来的现金股利（或各期债券利息）时，应区分下列三种情况分别进行账务处理：
⑴对于投资时已记入““应收股利”、“应收利息”科目的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”、“应收利息”科目。
⑵对于持有短期投资期间所收到的现金股利、利息，应在投资成本的范围内先作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，即按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“短期投资”科目。
⑶对于收回投资成本后继续收到的现金股利、利息，应按实际收到的金额借记“银行存款”（或“应收股利”、“应收利息”）科目，贷记“投资收益”科目。
年末，企业按“成本与市价熟低法”调整“短期投资跌价准备”账面余额时，应区分下列二种情况分别进行账务处理：
⑴短期投资账面金额 > 其市价金额
①按“成本与市价熟低法”计算补提短期投资跌价准备金时，按应补提额（＝（短期投资账面金额－其市价金额）－“短期投资跌价准备”账户的贷方余额）借记“投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目。
②按“成本与市价熟低法”计算冲减短期投资跌价准备金时，按应冲减额（＝“短期投资跌价准备”账户的贷方余额－（短期投资账面金额－其市价金额）借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。
⑵短期投资账面金额 < 其市价金额
如果股票价格不断上升，市价等于或超过短期投资的账面价值时，应将“短期投资跌价准备”账户余额调整为零，即按“短期投资跌价准备”账户的贷方余额借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。
企业出售股票和债券（或到期收回投资）时，应按实际收到的金额（＝转让价或到期兑现额－相关佣金、手续费和税金）借记“银行存款”科目，按“短期投资”的账面余额贷记“短期投资”科目，按尚未领取的现金股利和利息贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额借记或贷记“投资收益”科目。
本科目应按短期投资种类设置明细账。
40.简要说明会计核算程序设计的基本要求（8分）。
参考答案：⑴根据实际条件选择和确定核算程序。⑵有利于会计资料之间的协调。⑶有利于简化核算手续，提高核算工作效率。⑷有利于对会计资料的利用和检查。⑸有利于加强企业的内部控制。
41.简述会计制度设计的原则。
参考答案：⑴合法性；⑵经济性; ⑶针对性；⑷控制性；⑸合理性；统一性；⑺弹性；⑻相对稳定性。42会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。请你根据登记账簿的基本要求设计有关登记账簿的规则。（16分）
参考答案：登记账簿的基本要求是：
⑴数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
⑵注明记账符号。登记完毕后，应当在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。
⑶书写留适当的空距。账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格。文字和数字一般应占格距（宽）的1/2。
⑷正确使用记账笔和墨水颜色。登记账簿时，应当使用蓝黑墨水（或碳素墨水）书写。不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。
⑸只有下列情况，可以使用红墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（即“红字更正法”和“红字冲账法”）。
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（单方细数多栏中，登记减少数）。
③在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向时，在余额栏内登记负数余额。
④根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登记的其他会计记录。如：结转发出存货的节约差异、退回所购货物时应冲减的增值税进项税额、退回多交的增值税、退回销售货物时应冲减的增值税销项税额、出口货物办理退税后发生退货（或退关）而补交已退的税款等
⑹各种账簿应按页次逐页、逐行顺序连续登记，不要隔页跳行。如果发生隔页、跳行，应当将空页、空行划线注销（或注明“此页空白”、“此行空白”字样），并由记账员签名或盖章。
⑺期末，及时结出余额或结平余额。凡需要结出余额的账户，应及时地结出余额，并在“借或贷”等栏内写明余额方向（“借”或“贷”等字样）；没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上写“?”符号。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
⑻每一账页登记完毕结转下页时，应做好“过次页”、“承前页”的计算登记工作。即首先在本页最后一行的“摘要“栏内注明“过次页”字样，并结出本页合计数和余额；然后在下页第一行的“摘要“栏内注明“承前页”字样，并重写上页最后一行结出的合计数和余额。也可以将本页合计数和余额只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要“栏内注明“承前页”字样。
“过次页”的本页合计数结计方法如下：
①需要结计本月发生额的账户，本页合计数为自本月初起至本页末止的发生额合计数；
②需要结计本年累计发生额的账户，本页合计数为自年初起至本页末止的累计数；
③既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户（材料明细账等），可以只将每页末的余额结转次页。
43.分类账簿和序时账簿一般是由哪几部分构成？各部分需要注明哪些主要内容或需要设计哪些主要栏目？（9分）
参考答案：总账、明细账和日记账等主要账簿，一般是由封面、扉页和账页所构成的。
⑴封面：注明账簿名称。⑵扉页：注明“账簿启用和经管人员一览表”。⑶账页：注明①账户名称（会计科目）；②记账日期；③记账凭证的种类和号数；④摘要；⑤金额；⑥总页次和分页次等。
44、简述科目汇总表核算形式的特点、优缺点及其适用性。（10分）
⑴特点：定期根据所有的邙账凭证编制“科目汇总表”（即记账凭证汇总表）；然后，再根据“科目汇总表”登记总账。
⑵优点：可以大大地减少登记总账的工作量。
⑶缺点：由于“科目汇总表”只汇总总账账户的本期借、贷方发生额，不反映总账账户之间的对应关系，因此不便于了解经济活动的性质和查账。
⑷适用性：它主要适用于规模大、业务复杂的企业。
45.暨南公司是一个经营百货的中型商品零售企业。请为该企业设计关现金日记账簿登账责任人和要求的会计制度。
⑴由出纳员根据审核过的现金收、付款凭证，以及从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的前后顺序逐日逐笔登记现金日记账簿。（3分）
⑵每日终了时，出纳员应该根据现金日记账记录结算出当天现金收入合计数、支出合计数和结存数，并保证现金日记账的结存数与实存数核对相符。（3分）
⑶财会部门应与开户银行合理商定公司的库存现金限额。公司实际结存的现金超过库存现金限额的部分，出纳员应在当天或次日上午及时送存银行。（3分）
⑷公司审计部门或财务部门经理，应根据需要对库存现金的实际结存情况实施必要的突击检查，如实记录检查结果，并报公司主管负责人。（3分）
⑸每月结账前，出纳员的日记账的结存数应与会计现金总账余额进行核对，保证账账相符。（3分）
46.企业在什么情况下，可以使用红色墨水登账？
除下列情况外，企业必须使用蓝、黑墨水（或碳素墨水）记账，不得使用红色墨水（或铅笔和圆珠笔）登记账簿。红色墨水仅仅在下列情况下使用：
⑴根据红字的记账凭证，冲销错误的账簿记录（红字更正法）。
⑵发生购货退回或销货退回等时，根据红字的记账凭证，冲销原账簿记录（红字冲账法）。
⑶在未设“借/贷”余额方向栏的多栏式账页中，登记减少数。如：期末转销单方细数多栏式明细账簿的本期发生额。
⑷在未设“借/贷”余额方向栏的账页中，在“余额”栏内登记负数余额。
⑸结转发出存货应分摊的节约差异。
⑹根据国家统一会计制度的规定，可以用红字登账的其他情况。
47.不同的会计核算组织程序，登记总分类账簿的直接依据和方法往往是不同的。在设计企业总分类账簿的登记方法时，可供选择的登账方法通常包括哪几种？并简述其优缺点和适用性。
总分类账簿的登记方法通常包括以下3种：
⑴逐笔登账法。它是根据记账凭证（或通用日记账）逐笔过入总分类账簿的一种过账方法。该法登账的工作量较大，主要适用于经济业务量较少的单位。
⑵汇总登账法。它是首先根据记账凭证编制汇总记账凭证（或科目汇总表），然后再根据汇总记账凭证（或科目汇总表）中每个会计科目的汇总数登记总分类账簿的一种登账方法。该法可以较大幅度地减少登账工作量，主要适用于经济业务较繁多的单位。
⑶汇总与逐笔兼用登账法。它是对经常重复发生的经济业务，采用汇总登账法；而对于发生次数不多的经济业务，则采用逐笔登账法。该法可在通用日记账簿、多栏式日记账簿（它是多栏式特种日记账簿的简称）的设计中加以采用，即对于设置了专栏的会计科目均按汇总数登账，对于未设置专栏的其他会计科目则逐笔登账。该法也可以简化登记总账的工作量，主要适用于经济业务较多但所使用的会计科目不多（从而采取多栏式核算组织程序）的单位，以及采取通用日记账核算组织程序的单位。
此外，还有一种“以表代账”（即以科目汇总表代替总分类账簿）的特殊方法。采用这种方法时，需要在科目汇总表中，分别设置各会计科目的月初借（或贷）方余额、本月借贷方发生额、本年借贷方累计发生额和月末借（或贷）方余额8个专栏。它主要适用于采用科目汇总表核算组织程序的单位。
48. 简述分户式总账及其特点。
【参考答案】分户式总账是指按会计科目分别设立账页的一种账簿设计方式。
它特点是：使用比较灵活，适应性较强；记账和查阅比较方便；每一账簿所提供的信息具有连续性（即分户纵向连续性）。
49. 简述集中式总账及其特点和缺点。
集中式总账是指将企业所有的会计科目都集中在一页（或者2-3页）总账上，而不按会计科目分立账页的一种账簿设计方式。
它特点是：在一页（或者2-3页）总账上能了解企业全部会计科目的增减变化及其结余情况；登记简便；可以按月横向全面反映企业的经济业务。
但是，这种设计会使总账所提供的信息的连续性受到影响，有时为了了解某一会计科目的全年增减变化情况，必须翻阅12个月的总账。这种设计一般不宜采用订本式。每月登记一页（或者2-3页）包括所有会计科目的总账，年终再装订成册。
50．简要说明计算机系统操作管理制度设计的要点。
【参考答案】计算机系统操作管理制度设计的要点如下：
操作管理制度是组织结构控制和授权批准控制的具体体现。设计操作管理制度的基本要求是建立严格的职责分工，对不相容的职责进行分隔。目的是对各岗位明确权责和工作范围，建立各工作岗位相互核对和监督机制以避免发生错误和舞弊行为的发生。在制定操作管理制度时应着重对软件缺乏技术控制或技术控制不足之处作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操作管理制度的要点是：
（1）系统的开发，维护人员与系统日常操作人员及现金的保管三类人员的职责应严格分隔，互相不得兼任。系统操作人员中凭证的录入和凭证的审核必须分隔。
（2）日常使用中数据输入，审核和数据档案（尤其是磁介质档案如各种备份软盘）及系统开发文档资料保管的职责应严格分隔。
（3）在计算机会计系统中工作人员的权限分配和口令密码设置、自动上机操作登记，是系统实行不相容职责分隔的重要技术措施。对这些措施的执行情况应有严格的控制和监督。计算机自动上机操作登记应定期打印并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保留证据。（4）建立严格的操作时序性控制。
51.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
52.某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？
答：注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强制性要求。实收资本是指投资人按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值，也就是说实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。当然他们各有其特点。
注册资本：企业要进行经营，必须要有一定的"本钱".我国《民法通则》中明确规定，设立企业，法人必须要有必要的财产。我国《企业法人登记管理条例》也明确规定，企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国《公司法》也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。《公司法》对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1 000万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。
实收资本：所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。
此外，还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。例如本题中公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。
53.某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有
关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？
答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。
54..某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示。（3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。
二、制度设计题(60分)
1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。
要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢?
企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。
企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。
该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员
会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。
《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
会计法第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。
会计基础规范第六条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。
设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。
2.在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从此......年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。
要求：1．说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。2．指出应如何完善。
答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管. 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案保管人员相分离. 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银
行对帐的人员相分离.
1、问题是出纳人员缺乏必要的工作经验，且不符合不相融职务相分离的内部控制原则，按内部控制执行与审批应分离，但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员,这为其贪污行为提供了条件；核算与复核应分离，但出纳除了负责现金、银行存款日记账核算外，还取回银行对账单并负责与银行对账,达不到通过复核查找舞弊的结果。同时这为其制作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银行存款余额调节表，贪污公款提供了前提条件
2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相融职务相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.
3.w公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求．w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定凡家供应商，由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，......，财务部门根据用款计划筹备资金付款。
要求：分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。
答：依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题
应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。
问题：
1.公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；
2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足；
3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采购；
4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可能存在误差；
5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后，。
完善措施：
大宗采购在网络和媒介上发布招标公告
材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与
采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。
材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，
采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。
采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
4. A公司销售业务的内部控制：销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向．填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。经销售部门经理核准-b客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户。...... 据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门，留存一联．其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。要求：请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。
答：可依据教材第八章第二节P192等内容并参考以下提示思考回答。
销售业务内部控制制度应当强化对销售业务流程中关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施，这些方面包括：①权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；②组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；③销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理等应当明确。
总体上看，销售业务流程主要涉及销售部门、信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业务内部控制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与责任，确保销售业务流程各环节不相容岗位相互分离、制约和监督。销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作。
优点:
公司建立销售业务的授权和审核批准制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销售除业务人员的初步审核外，还需由信用管制部门对顾客的信用情况审核，并在审核通过后，再由销售部门经理审核批准签订销售合同，业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档。相关程序是比较完整严密，各岗位责任比较明确。
公司财务部门销售核算凭证流转比较严密。
缺点：
1.对现销客户。当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。应补充对相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最终确认后才能进行发货的控制机制。
2.营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏账风险。
3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判；
4.没有对特殊交易事项做出约定
5.某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间连续生产大量甲产品。由于主要原材料含有各种化学元素，在第一车间加工，即生产乙种产品。此种产品的产量不大，售价也不高：其余半成品继续送往第二及第三车间加工。[......除第一车间使用少量的辅助材料外，其他车间都不使用辅助材料。
要求：试为该厂设计一项既简化核算，又有利于加强成本管理的成本管理制度。着重对以下内容作出设计依据。
1、该产品采用何种成本计算方法?成本计算对象是什么?应该设置哪些成本项目?
2、在第一及第三车间发生的生产费用(包括应负担以前工序发生的费用)，如何在各种产品之间进行分配。
3、各车间的在产品成本如何计算?
4、为各车间设计出产品成本计算单。
答：1、（可依据教材第五章第三节P133等内容并参考以下提示思考回答）
应当采用分步法计算产品成本。分步法可以视同于品种法的多次使用，即生产步骤的加工对象被视为品种并为之归集生产费用。生产费用按加工步骤归集并汇总计算产品成本，因此，需要将各步骤费用按一定方式进行结转。结转方式可采用逐步结转和平行结转，分步法就分成了逐步结转分步法和平行结转分步法两种。
成本计算对象是是各车间生产步骤，生产的成本项目分为原材料、燃动力费、工资及制造费用四个成本项目，由于辅助材料用量少、价值低，可以不单独进行成本项目核算。
在分步法可以采用平行结转的产品成本计算方式，这样可以分析成本项目构成比重。根据其在第一车间、第二间没有产品出售，而在第三车间和第四车间有产品对外销售的情况，可对第一、第二生间车间采用平行结转，则第三车间转入第四车间时采用逐步结转。
2、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思考回答）
第一及第二生产车间的生产乙种产品因产量不大，售价也不高，可以不单独核算单位其成本，采用平行结转方式直接进行结转，并可辅助内部价格对责任单位进行考核。这样第一及第二车间发生的生产费用可以不进行生产费用的分配，直接作为在产品（下一车间的材料）按相关的成本项目直接转至一下一个生产步骤（车间）；
第三车间发生的生产费用与第一车间就不同了，由于其产成品（狭义）生产量且对外有销售，因此在会计核算要求独立核算丙产品成本，因各车间每月都有半成品和在产品的结存且结存量不均衡。各车间都耗用大量的电力费、工资和制造费用，生产费用在完工与在产品间分配时，应当考虑全部成本项目。本车间采用综合结转法，不再按平行项目结转。
3、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思考回答）
根据各车间其在产品数量不稳定的特点，各成本项目支出均较大，应考虑采用约当产量法分别核算原材料、燃动力、工资及制造费用的在产品约当产量，完成后，在第三车间与第四车间分别进行生产费有在完工产品成本与在产品成本分配，并核算各自的单位产品成本
4、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下提示思考回答）
结合成本会计中的分步法中平行结转表格进行设计
某企业的工资核算岗位职责规范如下：
第一：负责办理公司员工工资入卡工作：其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡X-作；负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。
第二：负责公司全部的工资报销单据的保管工作。
第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。第四：住房公积金资料保管。
要求：结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点。
答：可依据教材第六章第二节P153等相关内容并参考以下提示思考回答。
应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：
（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；
（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；
（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；
（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。
以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包括：（1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及：①每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；②负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。（2）负责公司全部的工资报销单据的保管工作。（3）会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。（4）住房公积金资料保管。
6.某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为l00万元人民币，其中甲方出资40万元，乙方与丙方各出资30万元。经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三方分别以银行存款......经了解，该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。
要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。
答：可依据教材第七章第二节P169等相关内容并参考以下提示思考回答。
本案中的存在的问题如下2006年10月28日，公司“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原则；会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属于公司分配问题，受不同会计设计制约。至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。如为单方则是典型的内部人控制。综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：
实收资本的直接来源主要包括：①企业接受投资者投入的资本；②股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利；③可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票；④以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的；⑤资本公积转增资本；⑥重组债务转为资本。实收资本减少主要包括：①企业按法定程序经批准减少注册资本；②企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者投资；③中外合作经营清算。
企业应按照国家统一的会计准则，应通过相应的账户对自有资本筹资业务进行准确会计核算与账务处理。
实收资本业务会计制度设计要点包括：
（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。
（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限。
（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资者以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。
（5）实收资本在资产负债表上恰当地列示，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与年初金额相比发生变化的原因。
由于所有者是企业法律意义上的所有者，其对企业的初始投资通常不能随意抽回，由此所有者权益类报表项目的列报标准就是按照其与企业主体的持久性程度来排列，这也意味着企业资产的稳定程度，是企业持续增长的基础。
7. 甲公司对从事销售与收款业务方面规定：按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。建立了国外应收账款的风险控制制度。公司制定了加强业务管理系统的规定，规范了内外销售合同、利润分析单及装运单制作、签订、审批、留存程序，明确了收汇风险小组及财务部的职责。公司根据实际情况将年初确定的营销指标进行分解，下达给各相关营销机构和人员，并确定销售利润指标和货款回笼的相关要求，考核营销费用。
要求：结合甲公司情况设计企业销售业务会计核算制度。[待完善]
答：可依据教材第8章第2节P193等相关内容并参考以下提示思考回答。
会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：
（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。
（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。
（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。
（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履
行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。
（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
8.资料：某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时：如洗煤厂和发电厂采用煤矿挖出的原煤时，内部结算价格如何确定?会对责任业绩计量与控制产生什么影响?
答：可依据教材第9章第三节P228等相关内容并参考以下提示思考回答。
企业内部责任单位之间转移产品或提供劳务要有内部价格以便进行结算，这种内部价格是对企业内部结算对象的计价，又称为内部转移价格。设计企业内部转移价格应保证企业整体利益与各责任单位利益的一致性，做到公平合理。设计企业内部转移价格方法主要包括下述几种：1、市场价格法。市场价格法直接参照市场交易价格作为内部转移价格的制定标准。市场价格法比较公允和客观，可以避免主观随意性，而且对供应责任单位的成本具有一定的约束作用。但责任中心之间转移产品或劳务可能比市场交易节约运输、包装等项费用，这使得供应责任单位可能多得一些利润，引起需求责任单位的不满，在这种情况下就应该对市场交易价格作相应调整。显然，这种定价方式适合于市场上有与企业内部结算对象相同或相似的产品或劳务，以及相应的市场交易价格。
2、成本定价法。请参照教材的分析自行解答。（①实际成本法；②标准成本法；③变动成本法；④变动成本加上固定成本法。）
3、成本加成定价法。请参照教材的分析自行解答。
4、双重价格法。请参照教材的分析自行解答。在实际工作中具体使用的方法可能是几种方法的多重考虑的结果。
内结结算价格的制定对公司内部各责任单位计量与控制产生了直接的利益关系影响，所举例大型煤矿集团有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂实际上是一个完整的产业链条；上一环节的收入就是下一个环节的成本；由此直接影响了各自的业绩完成情况；内部结算价格是否合理直接影响对责任中心责任指标的考核和奖惩等；集团内部价格的制定直接影响了各集团内部各责任单位的积极性，因此内部结算价格制定是否准确也是集团影响集团资源共享优势和发挥及集团核心竞争力的形成（可扩展内容）。
9.某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。
[要求]为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度．
答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下：
(1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录，根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表，折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产牦费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容，数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。
(2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量·，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。
10.某企业证券投资部7月10日购人A公司股票l0000股，购买价每股8．5元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8％、每半年付息一次的面值l2万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，购入价格为l3．2万元，溢价采用直线法摊销。
[要求]
(1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点。(2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点。(3)请设计购入股票的业务处理程序；
(4)请设计债券出售的业务处理程序；(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。
答：(1)
股票投资登记簿
发行公司名称：
股票种类：股票代码：面值：
(2) 债券投资登记簿
发行公司名称：面值：发行价：
债券种类：发行日：到期日：
(3)购入股票的业务处理程序如下：
①由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“股票购人通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。
②出纳根据“股票购人通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。
③出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。
(4)债券处置的业务处理程序：
①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。
②会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。
③出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。
④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。
(5)债券投资收益的业务处理程序：
①财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。
借：应收利息4800
贷：长期债权投资——债券投资(债券溢价) 20．00
投资收益2800
②出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。
借：银行存款4800
贷：应收利息4800
11.某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求：(1)设计一套适合本企业特点的账务处理程序；(2)该账务处理程序对凭证和账簿的要求；(3)说明设计该账务处理程序理由；(4)指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。[要求]请你帮助完成上述工作。
答：(1)根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总表账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序如下：
①根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；
③根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑤定期根据记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总账，．
⑦月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额核对相符；
⑧月末根据总账与明细账的记录编制会计报表。
(2)凭证：专用凭证、科目汇总表。?
账簿：现金日记账、银行存款日记账，固定资产、材料、应收(付)账款，其它应收(付)款、长(短)期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账；总账。
(3)大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作量大，一般应采用科目汇总表核算形式。
(4)科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
科目汇总表账务处理程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。
科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。
12.SJTJS公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公司先后承担数十个国家、省(市)级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。
[要求]请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度。
答：1．制订目的：为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。
2．收账依据：合同书、送货回单、销售发票(收票回执)、财务对账(询证函)、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据。
3．结算清单：签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算依据(送货明细)、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人，结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算情况随时提供，但每日至少结算一次。
4．财务对账单：企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注明客户在对账目前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请,--／p供应部和财务部进行账目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。
5．收款流程：(1)到期前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安排付款。财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人。
(2)到期日催收。应收账款到期日是一个非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。此时客户有强烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100％提醒率，可安装管理软件，自动生成提醒函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。
(3)逾期催讨。客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件，向客户供应部门催款。计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送达。
(4)严重逾期追索。应收账款逾期1月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期30一60天的客户名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。
(5)呆滞账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60--90天的客户名单，并自动产生红色警告，同时自动产生追讨函件。
(6)呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整理合同书等债权文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。
(7)起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法院起诉。
6．收款流程调整：企业应根据工程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款。
13.上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20世纪50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。。。。。。。有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。[要求]请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。
答：上海LM有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下：
(一)银行存款管理制度
A银行存款的管理
1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，
搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。…
2. 在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
B银行存款的结算纪律
1. 严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。
2. 企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。
C银行存款的核算
1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。
2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。
3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资．’严禁用账户搞非法活动。
4．及时、正确地登记“银行存款日记账”，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。
5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记账??必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，账户登记”，做到准确及时，日清月结。
(二)应收账款管理制度
1．销售票据的管理。
(1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。
(2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总账、明细账，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。
(3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。
2．销售货款结算的管理。
(1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。
(2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。
(3)每年按一定比例计提坏账损失。
3．债权的清理。
(1)应收账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。每月应收账款余额与总账核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账1次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收账款新一轮的坏账发生。
(2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏账的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收账款的管理工作。
14. 甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税入。2006年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为l7%，存货采用实际成本计价。
(1)甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？
(2)若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。
(3)针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？
答：(1)甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。
(2)若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。
电大会计制度综合练习题（附参考答案） 综合设计题 1．请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。 答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。 债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。 具体表格详见教材P214。 2.题目略（详见复习资料） 答：（1）备用金的概念（P108） （2）备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入账制度。 （3）相应的会计分录为： ①设立备用金时： 借：备用金 2 000 贷：银行存款 2 000 ②平时报账时：
借：销售费用 1 200 贷：现金 1 200 ③收回备用金时： 借：销售费用785 现金 1 225 贷：备用金 2 000 2005年1月份考试题目（综合设计题2道） 1.请说明固定资产核算业务主要账户的设置，并用“丁”字型账户来表示账户之间的结转关系。 答：（1）账户设置参见教材P231，包括“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”。 （2）账户之间的勾稽关系：
电大会计制度设计形考练习及答案2017年秋 会计制度设计形考一（1-3章） 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1：会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1.会计制度设计的要点有哪些？ 【解答】 2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 【解答】 知识点2：会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公
司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业 而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】 第二章企业对外财务报告设计(8) 知识点1：企业对外财务报告概述 【任务一】 资料：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为 通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）
《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题（每小题2分，共20分） 1．会计工作最高层次的法规是（） A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2．工业企业采用计划成本核算时，应设置的会计科目必须有（） A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3．将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（） A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4．资产负债表的设计原理是（） A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 5．下列货币资金监控与核算办法设计的特点中，能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是（） A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6．订货控制制度中，核心点是（） A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7．企业销货业务涉及的基本凭证主要有（） A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8．在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时，一般适用的成本计算方法是（） A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9．我国会计管理体制实行的原则是（） A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10．按照现行会计制度的规定，在设计固定资产计提折旧的时间范围时，一般是（） A.投入使用的当月开始计提，退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提，退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提，退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提，退出使用的当月停止计提 二、多选题（每小题3分，共15分） 1．配备会计人员实行回避原则是指（） A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2．现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1
2015电大《会计制度设计》形考任务（4）及答案 一、辨析题 1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。 答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。 答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 4. 在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将
上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。 答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。 6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
第五章 第六章 第七章企业生产成本核算系统设计 知识点1：生产活动与成本核算 任务一：现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：财政部2006 年12 月4 日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业（金融企业除外）于2007 年1 月1 日起正式实施。新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十一条，主要围绕成本控制、费用管理、发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报酬、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比如第三十九条规定，“企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定列入相关资产成本或者当期费用”。2007 年3 月16 日颁布于2008 年1 月1 日实施《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11 月28 日，国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，实施条例自2008年1 月1 日起与新企业所得税法同步实施。《企业所得税法》第二章应纳税所得额的第17条关于收入、支出、资产计价、成本的规定。比如条例第34 条取消了对计税工资的规定, 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第21 条规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定处理。 知识点2：产品成本核算基础设计 任务一：《企业会计准则第1号—存货》第五条规定“存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。”；第六条“存货
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
一、辨析题（共 2 道试题，共20 分。） 1. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用 于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答：这种说法不正确。 未分配利润是企业未作分配的利润，是利润总额进行利润分配后的余额，属于所有者权益的组成部分。其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等应计入当期损益，杜绝直接计入未分配利润。将未分配利润用于发放奖金和职工福利是对投资者利益的损害。 2. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制 制度。 答：这种说法不正确。 计提资产减值损失不足，会虚增公司当期业绩，还有可能使企业不能正确评判资产的真实经济价值而影响企业技术进步与生产效率的提升，因此资产减值损失必须有科学的内部控制制度。 二、论述题（共 2 道试题，共60 分。） 1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公 司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。 答：该公司做法不正确。 该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。 2. 下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。 （1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。 （2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。 （3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 （4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 （5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 （6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。 （7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下： 1.关于住宿 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： （1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元； 一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。 （2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2. 关于出差补助
作品题（共1道试题，共50 分。） 1. 以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题） 1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000 字） 答：我现在在一家洗煤厂工作。公司生产及销售原煤、精煤等等，员工132人，日产精煤2万吨。 现在公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。
会计制度设计形成考核作业册 作业一 1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。 2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力 会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求和具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识和实践经验、坚实的会计理论知识储备和实务操作能力等。 3．企业会计实务有时会出现和对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现和对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。 产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。 对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。 4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，答：资产负债表是反映企业某一时点上的财务状况，利润表反映企业某一时间段内的经营成果，通过比较资产负债表，会计信息使用者可以了解两个时点上的财务状况变动结果，这种变动结果部分可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量企业获取利润的大小和来源。因为利润表的基础是权责发生制，所以不能说明企业从经营活动和投融资活动中获得的现金数量，而现金恰恰是企业最重要的经济资源，几乎企业所有的经济活动都和现金有关，企业可以在一定时期内无利润甚至亏损，但是如果没有现金，企业将不可能持续下去。因此现金流量信息对投资者的未来决策至关重要，编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。企业的现金来源和运用情况希望企业能够编制现金流量表。 现金流量表是以资产负债表和利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内项目的具体排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制的会计确认原则，以具体以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分
会计制度设计形考一（1-3章） 第一章会计制度设计概论(3) 知识点1：会计制度设计的含义与内容 【任务一】 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 【解答】 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 【解答】 知识点2：会计制度设计的程序与方法 【任务一】 请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。 【解答】 知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计 【任务一】 《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗 位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。 要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业 而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
一、分析说明题 1.责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持， 财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没 有任何必然的联系。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1)责任会计虽然要编制责任报告，但单轨制责任会计核 算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。(2) 财务会计信息不是完全不 能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设置尤其是明细账户设置上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息。(3)财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计数据是对企业核算主体的会计信息分解为特定责任中心的会计信息，并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控利润之和减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。 2.下述是两个关于会计凭证的论述:(1)某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都 是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。(2) 甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。你认同这两种做法吗?试分析并说明 理由。 答：这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言，内部控制要求企业所有资金流入 与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保 证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在着相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效。 1.下述是三个关于责任会计的论述:(1)内部转移价格属于短期价格决策内容，由具体业 务部门操作而与责任中心无关。( 2 )各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。( 3 )公司内部各机构或部门都必须被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认同这三种做法吗?试分析并说明理由。 答：这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价格决策内容，但涉及 到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。( 2 )只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。( 3 )通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心井指定专人承担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。 2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相 适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1 ) 会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向 型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。( 2 )会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算 也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具 有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )?企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2. 下述是两个关于负债的论述: (1)企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计 账务处理时借记"应付利润"账户与贷记"实收资本"账户。( 2 )企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记人"营业外支出"账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。答：(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为技资收益人账，同时要依据 可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记"应付利润"账户意味着股东大会决 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。( 2 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。 1.从企业利润表报表项目看."主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户是以"营业收 入"报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务，性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的。你认同这种说法吗?试分析并说明理由o 答：这种说法是不准确的。因为: (1)"主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户以"营业 收入"报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。( 2 )不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。( 3 ) "主营业务收入"账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9 号一销售业务? 0 (4)"其他业务收入"较" 主营业务收入" 而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。( 5 )企业应在整体考虑"营业收入"会计制度设计的基础上关注"主营业务收入"与"其他业务收入"各自潜在的特定风险。 2. 石家庄市中级人民法院2009 年2 月12 日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有 限公司破产。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告称在2009 年3 月4 日石家庄市中级人民法院举行的"三鹿集团破产资产拍卖会"上.河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以6 1 6 5 0万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由 答：这种说法是不准确的。因为: (1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如 财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。( 2 ) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标 权、着作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。( 3 )企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。 1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不 可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法 吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的.因为:(1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对 其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。( 2 )财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置
答案见后几页 本次形考按百分制，实际成绩占形考总成绩的20%，包括以下两项任务内容，学生完成后需要将完成结果打压缩包提交到本任务中，并由辅导教师评分。 1.完成知识点中的学习任务（70分） 学生需认真完成第5-6章针对每个知识点给出的任务，选择已完成的两个任务提交到形考平台中。注意：写清楚知识点几任务几，如：知识点1.1任务一完成情况。 评分标准： 每个任务总分35 分,共70 分，教师依据学生的答题情况，酌情给分。 ?能够指出任务中存在的问题，（10 分） ?对问题能够结合理论进行分析，（10 分） ?提出合理化建议和意见。（10 分） ?能够点评或者和同学分享自己的观点。（5 分） 2.参与教学活动（30分） 辅导教师针对5-6章学习内容至少组织一次教学活动，组织学生对其中的案例进行分析，提出自己的观点；也可以由学生自己提供案例，并对案例分析；最后由学生形成教学活动文档并提交。 评分标准： 教师从以下几方面评分： ?描述案例的基本情况，包括公司的类型、规模，案例发生的细节、后果。 ?对案例进行分析，包括分析事件发生的原因，写出分析的依据和运用的知识点。 ?提出改进的意见和建议，并指出意义和方法。 以上四个方面都能详细叙述，分析合理，理论运用恰当，提出的意见和建议说服力强，提供的案例和学习心得有现实参考价值，可以给予20-30 分；案例描述详细，分析较合理，能够运用理论解释实际问题，提出的建议说服力较强，可以给予15-20 分；案例描述较详细，能够分析问题，提出建议，可以给予10-15 分；提供案例不够详细，基本能说明问题，可给予10 分以下成绩。注：教师依据学生的答题情况，酌情给分。
会计制度设计综合练习题 一、分析说明题 1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用 提示： 制度是要求组织成员共同遵守的，按一定程序办事的行为规范和准则。 会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。 结合教材第一节内容思考会计制度的目的和作用。 【参考答案】会计制度的目的是确保企业财务报告目标的实现。 【参考答案】会计制度的作用有利于实现企业财务报告目标；有利于企业经营管理合法合规；有利于提高企业经营效率和效果；有利于提升企业核心竞争力。 1、答：（1）制度是要求组织成员共同遵守的?按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。 我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。 （2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有： 1．保证会计工作的正常进行； 2．保证会计及相关工作有序运转； 3．保证会计工作质量的提高； 4．保证会计监控作用的有效发挥； 5．保证会计人员行使职权。 2．我国已经建立了由1 项基本会计准则、38 项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则解释》（第1 至第4 号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定，会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 提示：这种说法是不准确的。请从会计准则与内部控制应用指引的关系中进行理解，结合教材第一章理解本题。 ＊【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别： （1）规范的目标不同。 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。 （2）适用的范围不同。
选择题( 单项选择20分; 多项选择20分) 请见本课程期末复习指导 简答题( 20分) 1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。 2．会计科目使用说明的内容。 3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。 5．生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。 6．投资业务会计制度设计的目标。 7．中国当前规定的编制合并会计报表的基本前提。 9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。 10．销货业务会计制度设计的目标。 11．零售商业企业售价金额核算法的内容。 12．货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。 13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。 综合设计题( 40分) 1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。 2．增值税为一般纳税人的企业( 含批发企业) 关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。
3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。4．备用金控制制度的内容设计。 5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。6．现金、银行存款付款凭证的设计。 7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。 8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。 9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。 10．制造业商品销售业务中”发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。 11．工资发放明细表和费用分配表的设计。 12．单步式和多步式结构的利润表设计。 ( .12.16) 会计制度设计期末辅导( 文本) 企业会计制度设计应该包括的内容有哪些? 企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容? 答: 企业会计制度设计应该包括的内容: 财务会计制度设计; 成本会计制度设计; 内部控制制度设计; 管理会计制度设计; 计算机会计制度设计。 企业会计处理方法选择的一般原则: 一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。
第五章知识点一，任务一 现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：财政部2006 年12 月 4 日正式颁布新的《企业财务通则》，要求我国国有及国有控股企业（金融企业除外）于2007 年1 月 1 日起正式实施。新《企业财务通则》第五章是关于企业成本控制的，共十一条，主要围绕成本控制、费用管理、研发费用管理、社会责任的承担、业务费用的支付、薪酬办法、职工劳动报酬、职工福利、缴纳政府非税收入的义务与权利、企业与个人的支出界限等方面做出规定。比如第三十九条规定，“企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地址灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关规定列入相关资产成本或者当期费用”。 2007 年3 月16 日颁布于2008 年1 月1 日实施《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11 月28 日，国务院通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，实施条例自2008年1 月1 日起与新企业所得税法同步实施。《企业所得税法》第二章应纳税所得额的第17条关于收入、支出、资产计价、成本的规定。比如条例第34 条取消了对计税工资的规定, 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；第21 条规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定处理。 第六章知识点六，任务一 实例分析：渝钛白是一家于1993年7月12日在深圳证券交易所挂牌上市企业，其1995年贷款建了一条钛白粉生产线，1996年开始生产，该公司认为生产线未能达到设计生产能力，属于试运行，所以始终未办理竣工结算，将1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8604万元资本化为钛白粉工程成本。欠付中国中国银行重庆分行的美元借款利息89.8万美元（折合人民币743万元）也未计提入账。两项业务共影响利润8807万元，该公司拒绝调整。重庆会计师事务所对其出具了中国证券市场首份否定审计意见。 要求：试析渝钛白公司在利息费用的会计处理上存在的问题。