六、《货物贸易外汇业务登记表》管理
登记管理是指对于部分贸易外汇收支，政策法规要求企业先到外汇局办理登记手续，银行凭外汇局签发的《货物贸易外汇业务登记表》才能办理。
（一）需登记业务范围：
企业办理下列贸易外汇收支业务，应首先到外汇局办理事前逐笔登记手续：
1. B类企业超可收、付汇额度的贸易外汇收支
2. B类企业同一合同项下转口贸易收入金额超过相应支出金额20%（不含）的贸易外汇收支
3. C类企业贸易外汇收支
4. 退汇日期与原收、付款日期间隔在180天（不含）以上或由于特殊情况无法按规定办理的退汇
5. 外汇局认定其他需要登记的业务
（二）提交材料
1.书面申请（包括需要登记的事项和具体内容，企业联系人及电话、结算方式、指定经办银行名称等。属于资本项目资金误入待核查账户的，还应注明资本项目外汇账号；属于进出口退汇的，还应具体说明退汇原因以及退汇的同时是否有发生货物退运）；
2.根据不同情况提供相关证明材料（详见附件7）。
注意事项：
企业凭《登记表》在登记金额范围内，到指定银行办理相关业务。
《登记表》有效期原则上不超过1个月。一份《登记表》只能在一家银行使用，可分次使用。
附件7:
A类企业登记业务材料要求
附件1 银行外汇业务展业原则 之《个人外汇业务展业规范》 （2017年版）
目录 第一部分总体要求 (1) 一、客户识别 (1) 二、客户分类 (2) 三、业务审核 (3) 四、风险提示 (6) 五、持续监测 (7) 第二部分具体业务审核规范 (8) 一、外汇储蓄账户开立、变更和销户业务 (8) 二、个人外币现钞存款业务 (10) 三、个人外币现钞取款业务 (11) 四、外汇携带证开立业务 (13) 五、《携带证》补办业务 (14) 六、年度总额内个人结售汇业务 (15) 七、境内个人超过年度总额的非经营性结汇业务 (16)
八、境外个人超过年度总额的非经营性结汇业务 (18) 九、个人手持外币现钞结汇业务 (20) 十、境内个人超过年度总额非经营性购汇业务 (22) 十一、境外个人购汇业务 (26) 十二、应录入个人外汇业务系统的业务 (28) 十三、个人境内外汇划转业务 (28) 十四、非经营性收汇业务 (30) 十五、境内个人非经营性付汇业务 (31) 十六、境外个人非经营性付汇业务 (33) 十七、个人外汇结算账户的开立、变更和销户业务 .. 35 十八、个人对外贸易经营者经营性外汇业务 (37) 十九、个体工商户经营性外汇业务 (38) 二十、境内个人结算账户外汇划转业务 (40) 二十一、境内个人参与境外上市公司股权激励计划业务 (41) 二十二、境外个人购买境内商品房结汇业务 (43)
二十三、境外个人将因未购得退回的人民币购房款购汇汇出业务 (44) 二十四、境外个人转让境内商品房所得资金购付汇业务 (45) 二十五、特殊目的公司项下个人购付汇业务 (47) 二十六、移民财产转移购付汇业务 (47) 二十七、继承财产转移购付汇业务 (48) 二十八、电子银行业务 (49) 二十九、支付机构业务 (51) 三十、关注名单管理 (53) 三十一、分拆信息反馈 (55)
《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案 一、名词解释 1、外汇 2、现汇 3、外汇买卖 4、外汇分账制 二、填空 1、目前银行在外汇业务核算方面一般采 用。 2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。 3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分 为、、三类。 4、目前外汇贷款种类 有、、 等。 5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采 用、、三种结算方式。 6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。 三、判断 1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。() 2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。()
3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。() 4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。() 5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。() 6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。() 7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。() 8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。() 9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。（） 10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。（） 四、单项选择 1、我国的外汇是由()管理的。 ①中国人民银行②中国银行 ③国家外汇管理局④国家工商局 2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是 ()。 A、记账外汇 B、现汇 C、期汇 D、票汇
3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。 ①记账结算②现汇结算 ③期货交易④远期汇票 4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。 ①汇出行②汇入行 ③提入行④提出行 5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。 ①进口代收②进口托收 ③出口托收④出口代收 6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。 ①资产类②负债类 ③所有者权益类④资产负债共同类 7、我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是 （）。 ①外汇分账制②外汇统账制 ③两者兼用 8、目前中行开办的外汇存款中境内居民存入的外汇存款称为（） ①甲种存款②乙种存款 ③丙种存款④丁种存款 五、多项选择
境外直接投资外汇业务展业规范
境外直接投资外汇业务展业规范 第一部分总体要求一客户识别银行为投资主体办理境 外直接投资外汇业务前，除按照《总则》标准进行客户识别外，还应审核客户准入条件：（一）查询外汇局资本项目信息系统，确认客户是否按规定报送直接投资存量权益数据，确保客户未被业务管控。（二）审核境内机构相关合法注册文件及商务主管部门或国有资产管理部门或财政部门相关 文件，确保审办业务所需材料真实、合法、合规、齐全。（三）对于境内居民个人办理特殊目的公司具体包括：1.在境内拥有永久性居所，因境外旅游、就学、就医、工作、境外居留要求等原因而暂时离开永久居所，在上述原因消失后仍回到永久性居所的自然人；2.持有境内企业内资权益的自然人； 3.持有境内企业原内资权益，后该权益虽变更为外资权益但仍为本人所最终持有的自然人。二客户分类（一）可信客户与关注客户，按照《总则》标准进行分类。除此之外，关注客户还包含以下主体：1.投资主体为融资租赁公司、基金类机构、投资公司、咨询公司等不具有实际生产经营活动的机构以及合伙制企业；2.自身资产总额低于其对外投资项目投资总额的机构（即母小子大情形）；3.投资资金并非来自投资主体自有资金的机构（不含股东借款）； 4.境内投资主体为异地机构、股东为异地机构或个人； 5.境内投资主体成立时间
不超过1年或短期内集中办理境外直接投资登记业务的机构；6.境外投资项目与境内投资主体主营业务差异较大的机构；7.企业负责人、主要股东、总经理等高管人员被纳入个人结售汇关注名单的机构；8.其他银行认定的关注客户。（二）银行应按照《总则》要求，进行客户背景调查，综合考虑客户或实际控制人身份、地域、行业、特点、历史交易等因素，合理划分客户风险等级，对于关注客户办理境外直接投资业务适用更加严格的尽职调查和业务审批程序。三业务审核（一）银行办理境外直接投资外汇业务，应尽职审查客户资料，全面了解业务背景，确保客户申请办理业务背景真实、交易目的清楚合理、资金来源合法合规，确保境外投资项目经主管部门批准。（二）在明知客户无真实投资背景，交易目的不合理，资金来源不合法，涉嫌通过虚假、伪造或变造凭证等情况下，银行不得办理相关业务。（三）银行应对客户提交的对外直接投资交易单证的真实性及其与对外直接 投资外汇收支的一致性进行合理审查。包括但不限于：通过客户上年度审计报告或最近一期财务报表、客户在银行办理结算的收支记录、客户在海关或其他第三方机构可查数据等信息，收集分析客户资金来源是否真实、合法；通过境外项目投标书、收购协议、转股协议、租赁合同、劳务合同等材料，分析客户资金用途是否真实合规。当客户日常结算业务与对外投资业务分别在不同的银行办理时，办理对外投资业
附件2： 银行外汇业务展业原则之总则 第一章基本含义 第一条【制定目的】为防范银行外汇业务合规风险，推动银行同业执行《中华人民共和国外汇管理条例》等外汇管理规定，统一银行外汇业务展业原则标准，完善真实性审核，维护市场公平竞争，在《银行外汇业务展业公约》框架下制定《银行外汇业务展业原则》。 第二条【总体框架】《银行外汇业务展业原则》包括总则和各项外汇业务展业规范。 总则是银行在办理外汇业务中需自律遵守的一般要求。 各项外汇业务展业规范是银行在办理各项具体外汇业务中需自律遵守的特别要求。 第三条【展业原则内涵及外延】展业原则是指银行为客户办理外汇业务时，需遵循的“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则，包括采取有效措施调查客户背景、尽职审查交易的真实性和合规性，审慎办理外汇业务。 第四条【“了解客户”含义】“了解客户”是指银行在与客户建立外汇业务关系或为其办理外汇业务时，使用可靠的、独立来源的文件、数据或信息对客户身份进行识别与核实，对客户背景开展尽职调查，按照风险等级对客户进行分类管理。
第五条【“了解业务”含义】“了解业务”是指银行从客户或者第三方取得相关业务的交易性质、目的等信息，必要时获取主要交易对手方、交易环节以及资金来源及去向等方面的信息，以判断交易的真实性和合规性。 第六条【“尽职审查”含义】“尽职审查”是指银行在与客户建立初始业务关系时及在业务关系存续中，采取措施对客户办理的所有交易进行审查并形成整体判断，以确保交易的真实性与合规性。 第七条【展业基本要求】银行办理外汇业务，应坚持围绕真实性、合规性、审慎性的层层递进逻辑开展尽职审查，切实贯彻银行外汇业务展业原则要求。银行不得因业务经营指标压力降低尽职审查标准，也不得因自身在外汇业务中风险敞口较低而未尽真实性审核责任。 第八条【展业实施环节】银行履行展业原则，应贯穿事前、事中和事后三个环节。包括事前客户背景调查，事中业务审核，事后持续监控、信息资料留存及报告等。 第二章客户身份识别 第九条【一般要求】银行办理外汇业务，应充分了解客户身份及其背景，确保客户具备从事相关业务的资格，并作为业务合规性、真实性审核的重要依据。银行应结合自身客户风险评级、风险控制等制度，建立可用于各类外汇业务的客户信息档案并及时更新。 第十条【客户身份识别】银行应严格按照反洗钱、反恐怖融资、反逃税及外汇管理相关规定，审查申请办理业务的
一、单选题 1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。 A.借方记外币金额,贷方记人民币金额 B.借方记外币金额,贷方记外币金额 C.借方记人民币金额,贷方记外币金额 D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额 3.单位外汇存款只准开立( B)账户。 A.现钞 B.现汇 C.外币 D.本币 4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。 A.结汇 B.售汇 C.套汇 D.买汇 5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。 A.出口买方信贷 B.进口买方信贷 C.进口押汇 D.打包贷款 6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。
A.出口商 B.议付行 C.开户行 D.进口商 7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示 (D)。 A.卖出外汇大于买入外汇 B.买入外汇大于卖出外 汇 C.结汇大于售汇 D.售汇大于结汇 8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。 A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为 3.78%,利息不转本金。利率的运用( B)。 A.贷款期内为3.66% B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78% C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78% D.贷款期限内为3.78% 10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法 是( B)。 A.外汇统账制 B.外汇分账制 C.本币记账法 D.人民币记 账法 习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
国际贸易融资类外汇业务展业规范
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附件5: 银行外汇业务展业原则 之《国际贸易融资类外汇业务展业规范》 （2016版)
目录 第一部分总体要求5? 一、客户准入5? 二、业务审核?６ 三、风险提示8? 第二部分具体业务审核规范 ........................................................ 1０ 一、进口信用证开证10? 二、进口贸易融资业务 (11) 三、出口出货前贸易融资业务?１5 四、出口出货后贸易融资业务?错误!未定义书签。 五、转口贸易融资业务2?０
第一部分总体要求 本规范所称国际贸易融资是指银行对进出口商提供的与进出口贸易相关的短期融资或信用便利。可分为进口贸易融资、出口贸易融资、转口贸易融资等。进口贸易融资包括开立信用证、进口押汇、进口代付等;出口贸易融资包括打包贷款、出口押汇、出口商业发票融资、出口信保融资、福费廷、出口代付等。各行业务品种名称如有不同，或组合型贸易融资业务，适用“穿透原则”,根据其业务实质适用相关业务审核规范。 一、客户准入 (一)办理货物贸易项下贸易融资的企业应具有进出口经营权,且在贸易外汇收支企业名录分类为A类和B类的企业，C类企业仅可办理9０天以下(含)贸易融资业务。 (二)生产经营正常。 (三）与贸易对手合作情况良好、稳定，未发生重大贸易纠纷、债务纠纷、诉讼等影响融资安全的争端事项,无不良对外履约记录及结算记录。 （四）符合国家法律法规及国家外汇管理局、中国海关等相关规定，在各银行、海关、外管局的信用记录和历史收付汇情况良好,纳税记录良好,未发生过恶意违约和伪造贸易背景骗贷、骗税等情况。 (五）通过委托代理关系办理进出口业务，需为委托方办理贸易融资的,需严格核实委托代理关系及贸易背景真实性后为委托方办理贸易融资。
本文由ｈｄｘｉｅｈｕｉｌｉ贡献 ｐｐｔ文档可能在ＷＡＰ端浏览体验不佳。建议您优先选择ＴＸＴ，或下载源文件到本机查看。 第六章 外币交易会计 ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ 外币业务相关概念 外币交易需处理的会计问题 外币兑换业务会计处理 外币购销业务的两种观点 外汇远期合同 外汇远期合同进行投机的会计处理 外汇远期合同进行套期保值的会计处理 套期保值的基本概念 套期保值的种类和套期保值会计方法 套期保值会计处理原则 外币业务相关概念１／３ 外币——记账本位币以外的货币 ？ 记账本位币——会计主体在核算时采用的作为会计计 量基本尺度的记账货币。可以是本国货币也可以是外 国货币，按照国际惯例，一般以功能货币为记账本位 币 ？ 功能货币——会计主体从事经营活动和创造现金流量 的主要经济环境中的货币，在企业的经营活动中发挥 着货币计量的功能 外币业务相关概念２／３ 汇率——指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使 用的比率 ？ 汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法 ？ 直接标价法——每单位外币可兑换的本国货币的金额 ？ 间接标价法——每单位本国货币可兑换的外币的金额 ？ 外汇的买入价、卖出价和中间价——这里的“买入”、 “卖出”是就外汇经纪银行而言的外汇交易汇率； “中间价”通常是会计上的计量价格，即折算汇率 外币业务相关概念３／３ 外币兑换——不同货币之间的兑换 ？ 外币折算——把不同的外币金额换算为本国货币（记账本位币） 的程序 ？ 外币交易——外币交易是指企业以非记账本位币进行款项收付， 往来结算等业务 ？ 即期汇率——现汇交易中的交割汇率。有交易日即期汇率、资产 负债表日即期汇率之分 ？ 远期汇率——外汇远期市场上进行远期外汇交割时所使用的汇率 ？ 汇兑损益——浮动汇率制度下，因汇率变动，同一金额的外币资 产、负债在不同时点记账货币等值之间的差额 外币交易需处理的会计问题 核心问题一： 核心问题一： 如何以记账本位币计量外币交易 ——关键是折算汇率的选择 ——关键是折算汇率的选择 核心问题二： 核心问题二： 浮动汇率下，如何记录汇率变动对 浮动汇率下， 已确认的外币货币性项目的影响 外币兑换会计处理 中国某企业以人民币为记账本位币，向某外币经纪银 行购入１００００美元，买入价为１美元＝７．７８元，卖出价为 １美元＝７．９８元。请编制该笔交易会计分录。 借：银行存款—美元（折算汇率１００００＊７．８８）７８ ８００ 汇兑损益 贷：银行存款—人民币（卖出价） １ ０００ ７９ ８００ 区分折算汇率 与交易汇率 外币交易会计的两种观点（举例） ＊ 中国某外贸进出口公司于２００５年９月１日以赊销的方式 向美国某公司销售一批商品，共计１０００００美元，当天 的汇率为￥１＝￥８．２５０，９月３０日的汇率为￥１＝￥８．２６０， 结算日为２００５年１０月２０日，当天的即期汇率为 ￥１＝￥８．２８０，双方约定货款以美元来结算，中国该公 司的记账本位币为人民币。 外币购业务中的会计问题 汇率发生变化 － 已确认外币资产、负债以记账本位币计量的金额 需不需要改变 （公允价值计量ＶＳ历史成本计量） － 已确认外币资产、负债以记账本位币记录的金额之间 的差异调整什么科目（原确认相关科目ＶＳ单独反映） 一笔交易观 两笔交易观 外币交易会计的一笔交易观 ９月１日 借：应收帐款——美元（￥１００００＊８．２５） ８２５００ 贷：主营业务收入 ８２５００ ？ ９月３０日（期末） 借：应收账款［￥１００００＊（８．２６－８．２５）］ １００ 贷：主营业务收入
2018外汇业务展业规范线上知识竞赛题目及答案： 一、单选题 1、《中华人民共和国外汇管理条例》规定，国家对（a ）不予限制。a．经常性国际支付和转移 b．经常项目和资本项目支付和转移 c．进出口收付 2、货物贸易外汇管理制度改革后，根据企业贸易外汇收支合规性，将企业分为A、B、C 三类，B 类企业贸易外汇收支由银行（c）。 a.逐笔登记 b.审核后办理收付汇 c.实施电子数据核查 3、货物贸易外汇管理制度改革后，根据企业贸易外汇收支合规性，将企业分为A、B、C 三类，C 类企业贸易外汇收支由外汇局（a）。 a.逐笔登记 b. 审核后办理收付汇 c. 实施电子数据核查 4、根据国家外汇管理局公告2012 年第1 号，自何时起在全国实施货物贸易外汇管理制 度改革？（b） a.2012 年7 月1 日
b.2012 年8 月1 日 c.2012 年9 月1 日 5、货物贸易外汇管理制度改革后，企业办理货物出口报关手续时是否需要提供出口收 汇核销单？（a） a.不需要 b.需要 c.视情况而定 6、根据《货物贸易外汇管理指引》，外汇局结合现场核查结果和企业遵守外汇管理规定 等情况，将企业分成A、B、C 三类。B、C 类企业的分类监管有效期为（b）。 a.半年 b.1 年 c.2 年 7、境内企业可将具有真实、合法交易背景的（a）存放境外。 A.货物贸易出口收入 b.资本金 c.服务贸易收入 8、企业贸易外汇收入应当先进入（c），账户内资金不得相互划转，账户资金按活期存 款计息。
a.结算账户 b.资本金账户 c.待核查账户 9、对于按规定应当报告而未报告的，若因企业自身原因造成，可按规定移交外汇检查 部门或将其列为（a）。外汇管理知识竞赛试题及答案外汇管理知识竞赛试题及答案。 a、B 类企业 b、重点监测企业 c、现场核查企业 10、办理外汇交易时，未按照规定提交有效单证或者提交的单证不真实的，对个人可以 处（c）以下的罚款。 a. 30 万元 b. 10 万元 c. 5 万元 11、经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的（c）情况。 a、外汇收支及财务变动 b、外汇情况及收支变动 c、外汇收支及账户变动 12、金融机构办理经常项目资金收付，未对交易单证的真实性及其与
第九章外汇业务的核算 一、填空题 1．外汇按是否可以自由兑换可分为外汇和外汇。 2．人民币外汇牌价分为、汇买价、、和钞卖价五种。 3．外汇买卖传票是以、人民币金额和同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。 二、单选题 1．我国商业银行使用（）进行外汇业务的核算。 A．本币统账制 B．外汇分账制， 2．“外汇买卖”科目是（）的专用科目。 A．本币统账制 B．外汇分账制 C．结汇 D．售汇 3．“外汇买卖”科目是属于（）性质的科目。 A．资产 B．负债 C．资产负债共同 D．损益 4．当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）。 A．借方 B．贷方 5．信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括（）、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。 A．受证与通知 B．审单付汇 C．开出信用证 6．开证行履行信用证付款责任，是以信用证规定的条款为依据，以（）为条件。 A．单证一致，单同一致 B．单单一致，单同一致 C．单单一致，单证一致 三、业务题 1.资料：设A银行4月22日发生有关外汇买卖业务全部如下： （1）某外籍旅游者持GBP1000.00，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付 人民币现金。
（2）某出国考查人员，持有关凭证到A银行购买USD4000.00，该行按当日牌价折收人民币现金。 （3）某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000.00汇出国外，汇费、邮费另收从略。 （4）某合资企业有现汇活期存款USD10000.00，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货 款，A银行按牌价买入美元，卖出港币。 （5）某合资企业持非贸易汇票一张USD2500.00，到A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日元报单JPY290649.00划收A行在该行的帐户，A行于4月22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日元套成USD2500.00收该合资企业活期存款美元户。 2.要求:编制上述各项业务的会计分录
第五章外汇业务核算 一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——人民币户 12 640 财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32) 3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】 ①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账: 借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元） 根据以上计算结果入账: 借:财务费用——利息支出 1 650 贷:应付利息 1 650 ③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 800 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000 贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000
附件10 银行外汇业务展业原则 之《国际贸易融资类外汇业务展业规范》 （2017年版）
目录 第一部分总体要求 (1) 一、客户准入 (1) 二、业务审核 (2) 三、风险提示 (4) 第二部分具体业务审核规范 (6) 一、进口信用证开证 (6) 二、进口贸易融资业务 (8) 三、出口出货前贸易融资业务 (11) 四、出口出货后贸易融资业务 (13) 五、转口贸易融资业务 (16)
第一部分总体要求 本规范所称国际贸易融资是指银行对进出口商提供的与进出口贸易相关的短期融资或信用便利。可分为进口贸易融资、出口贸易融资、转口贸易融资等。进口贸易融资包括开立信用证、进口押汇、进口代付等；出口贸易融资包括打包贷款、出口押汇、出口商业发票融资、出口信保融资、福费廷、出口代付等。各行业务品种名称如有不同，或组合型贸易融资业务，适用“穿透原则”，根据其业务实质适用相关业务审核规范。 一、客户准入 （一）办理货物贸易项下贸易融资的企业应具有进出口经营权，且在贸易外汇收支企业名录分类为A类和B类的企业。C类企业仅可办理90天以下（含）贸易融资业务。 （二）生产经营正常。 （三）与贸易对手合作情况良好、稳定，未发生重大贸易纠纷、债务纠纷、诉讼等影响融资安全的争端事项，无不良对外履约记录及结算记录。 （四）符合国家法律法规及国家外汇管理局、中国海关等相关规定，在各银行、海关、外管局的信用记录和历史收付汇情况良好，纳税记录良好，未发生过恶意违约和伪造贸易背景骗贷、骗税等情况。 （五）通过委托代理关系办理进出口业务，需为委托方
办理贸易融资的，需严格核实委托代理关系及贸易背景真实性后为委托方办理贸易融资。 （六）客户交易对手所在国家政治、经济形势稳定，交易双方不涉及反洗钱、反恐融资、制裁等敏感交易。 二、业务审核 （一）确认所办理的贸易融资业务具有真实贸易背景，基础交易及业务本身依法合规，交易目的和交易性质清楚；基础交易原则上应符合企业正常生产经营范围。 （二）对客户提交的单证，应按照展业原则要求，对单证及交易的真实性、一致性、合理性进行尽职审查。 1.真实性。核对贸易项下相关单据是否真实、合法、有效。 2.一致性。各银行应根据“单内一致”、“单证一致”、“单单一致”和“表面相符”的原则，对合同真实性、条款合理性、贸易规律合理性、要素一致性等进行审查。加强贸易单据的一致性和关联性审核，分析各单据的日期、金额、货物等关键信息之间是否矛盾。在对初次办理业务的客户或对本笔贸易存疑的情况下，可要求客户补充提交本笔贸易下涉及的其他单据，并对单据之间的逻辑关系进行分析。 3.合理性。贸易项下结算方式、履约期限和商品价格等关键要素是否符合正常贸易情形；贸易融资业务金额与申请人的经营能力是否匹配、融资期限与贸易周期是否匹配、进出口商品与历史交易记录是否匹配。各银行应结合客户经营、上下游交易对手、资信状况、财务指标等情况，对业务
附件4： 银行外汇业务展业原则 之《服务贸易外汇业务展业规范》 (2016年版) 目录 第一部分总体要求............................... 错误!未定义书签。 一、客户识别....................................... 错误!未定义书签。 二、客户分类....................................... 错误!未定义书签。 三、业务审核....................................... 错误!未定义书签。 四、风险提示....................................... 错误!未定义书签。第二部分具体业务审核规范................. 错误!未定义书签。 一、运输服务....................................... 错误!未定义书签。 二、旅行支出....................................... 错误!未定义书签。 三、旅行收入....................................... 错误!未定义书签。 四、建设—境外建设.......................... 错误!未定义书签。 五、建设—境内建设.......................... 错误!未定义书签。 六、保险服务....................................... 错误!未定义书签。 七、金融服务....................................... 错误!未定义书签。 八、电信、计算机和信息服务.......... 错误!未定义书签。 九、其他商业服务 .............................. 错误!未定义书签。 十、文化和娱乐服务.......................... 错误!未定义书签。 十一、别处未涵盖的维护和维修服务错误!未定义书签。 十二、别处未涵盖的知识产权使用费错误!未定义书签。
附件4： 银行外汇业务展业原则之《服务贸易外汇业务展业规范》 (2016年版)
目录 第一部分总体要求 (4) 一、客户识别 (4) 二、客户分类 (4) 三、业务审核 (4) 四、风险提示 (7) 第二部分具体业务审核规范 (7) 一、运输服务 (7) 二、旅行支出 (10) 三、旅行收入 (13) 四、建设—境外建设 (15) 五、建设—境内建设 (17) 六、保险服务 (18) 七、金融服务 (20) 八、电信、计算机和信息服务 (21) 九、其他商业服务 (23) 十、文化和娱乐服务 (29) 十一、别处未涵盖的维护和维修服务 (31) 十二、别处未涵盖的知识产权使用费 (33) 十三、别处未涵盖的政府货物和服务 (34) 十四、职工报酬 (36) 十五、投资收益支出 (37)
十六、投资收益收入 (40) 十七、其他初次收入（其他收益） (41) 十八、捐赠和无偿援助支出 (42) 十九、捐赠和无偿援助收入 (44) 二十、其他二次收入—赔偿 (46) 二十一、其他二次收入—货物贸易的销售返利 (48) 二十二、服务贸易境内外汇划转 (48) 二十三、服务贸易外币现钞提取 (51)
第一部分总体要求 一、客户识别 银行开展服务贸易外汇收支业务客户背景尽职调查时，应审核客户准入条件： 除按照《总则》标准进行客户识别外，判断客户从事服务贸易活动是否符合国家规定，须经国家相关主管部门审批、核准、登记、备案的，在办理服务贸易外汇收支前，查明客户是否已办妥相关手续。 二、客户分类 除按《总则》标准确定的关注客户外，满足以下条件之一的，应列为“关注客户”： 1.涉嫌虚构交易或以故意分拆等方式办理服务贸易外汇收支的； 2.与业务办理银行新创建业务关系的； 3.注册地为异地的。 4.货物贸易管理分类为B\C类 5.被列入“关注名单”的个人 不满足以上任一条件的，均自动列入“可信客户”。对于“可信客户”，办理单笔等值5万美元以上和以下业务,银行可按照法规要求履行审查义务并保留相关资料备查。对于“关注客户”，不论业务金额，除按照“可信客户”标准审查外，还需按照本规范要求审查相关证明材料。 三、业务审核 （一）审核材料
银行自律机制2018年工作总结 银行外汇和跨境人民币业务展业自律机制在人民银行、外汇局的指导和支持下，切实执行本外币业务展业要求，严格履行真实性合规性审核，各项工作有序开展。 一、以自律机制为抓手，加强政策引导。一是将落实外汇局工作会议精神纳入自律机制，召开了天津市自律机制高层会议、三次自律机制工作会议，通报外汇形势及本外币管理情况，做好窗口指导和风险提示，研究部署自律机制工作任务，通过自律机制做好政策引导。二是引导全市银行作为外汇和跨境人民币业务一线服务窗口、政策传导的重要纽带，全面提高服务实体经济的效率和水平，服务和支持国家的对外开放战略，满足客户合理的贸易投资需求。三是要求全体成员行严格遵守外汇和跨境人民币管理政策，认真执行展业规范，合理引导市场预期，增强内控管理意识，加强金融风险防控，强化业务人员管理，严格履行真实性合规性审核，配合监管部门严厉打击、遏制外汇违法违规行为。 二、以业务培训为先导，加强培训宣传工作。一是组织全市银行召开了外汇和跨境人民币业务9场展业自律专题培训，从外汇管理政策、银行实际操作角度出发，将展业规范与典型案例紧密结合，加强警示教育、提示业务风险，帮助银行提高展业规范认知度和执行度。二是在自律机制成立一周年之际，组织全市银行开展了系列自律机制宣传活动，通过电子屏幕、营业场所和微信等渠道，宣传展业自律工作，强化全员自律意识。
三、以工作简报为平台，加强银行信息交流共享。一是共发布自律机制工作简报13期，通报自律机制工作动态、提示外汇和跨境人民币政策具体要求、交流银行执行展业规范、加强内控管理好的做法，加强了银行间信息交流、经验共享和业务合作。二是建立了通讯录、邮件和微信等联系方式，通过交流平台加强银行与人民银行和外汇局之间的沟通交流，收集银行在整章建制、完善内控管理以及展业规范执行中遇到的问题，及时向人民银行、外汇局和全国机制反馈。 四、积极开展特色工作，成立滨海新区自律工作小组。成立滨海新区自律工作小组，吸纳滨海新区12家系统重要性、有市场影响力银行加入，搭建银行自我组织、自我规范、自我约束和相互监督的工作平台，加强跨境业务便利化服务，更好支持滨海新区实体经济发展。
外汇业务核算概述 一、外汇业务的范围及意义 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。 外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。 外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的发展：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。 二、外汇业务核算的特点 外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分，有其自身的特点。主要表现在： （一）账务记载上实行外汇分账制 银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。因此银行的外汇业务除以本币
为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。 所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。外汇分账制的内容主要有以下几点： 1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。 2.同一货币由于性质不同，有记账外汇和现汇之分。记账外汇，是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇。此种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款。现汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。 记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的。由于它们的性质不同，必须严格区分，分账核算。 3.年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外币和人民币资产负债表。各外币资产负
附件5： 银行外汇业务展业原则 之《国际贸易融资类外汇业务展业规范》 （2016版）
目录 第一部分总体要求 ................................................................ - 3 - 一、客户准入................................................................. - 3 - 二、业务审核................................................................. - 4 - 三、风险提示................................................................. - 6 - 第二部分具体业务审核规范 ....................................................... - 7 - 一、进口信用证开证.................................................... - 7 - 二、进口贸易融资业务................................................ - 8 - 三、出口出货前贸易融资业务.................................. - 12 - 四、出口出货后贸易融资业务.................................. - 14 - 五、转口贸易融资业务.............................................. - 17 -
银行外汇业务展业原则之《服务贸易外汇业务展业规范》
附件4： 银行外汇业务展业原则之《服务贸易外汇业务展业规范》 (2016年版)
目录 第一部分总体要求 (5) 一、客户识别 (5) 二、客户分类 (5) 三、业务审核 (5) 四、风险提示 (8) 第二部分具体业务审核规范 (8) 一、运输服务 (8) 二、旅行支出 (11) 三、旅行收入 (14) 四、建设—境外建设 (16) 五、建设—境内建设 (18) 六、保险服务 (19) 七、金融服务 (21) 八、电信、计算机和信息服务 (22) 九、其他商业服务 (25) 十、文化和娱乐服务 (30) 十一、别处未涵盖的维护和维修服务 (32) 十二、别处未涵盖的知识产权使用费 (34) 十三、别处未涵盖的政府货物和服务 (36) 十四、职工报酬 (37) 十五、投资收益支出 (38)
十六、投资收益收入 (41) 十七、其他初次收入（其他收益） (43) 十八、捐赠和无偿援助支出 (44) 十九、捐赠和无偿援助收入 (46) 二十、其他二次收入—赔偿 (48) 二十一、其他二次收入—货物贸易的销售返利 (49) 二十二、服务贸易境内外汇划转 (50) 二十三、服务贸易外币现钞提取 (53)
第一部分总体要求 一、客户识别 银行开展服务贸易外汇收支业务客户背景尽职调查时，应审核客户准入条件： 除按照《总则》标准进行客户识别外，判断客户从事服务贸易活动是否符合国家规定，须经国家相关主管部门审批、核准、登记、备案的，在办理服务贸易外汇收支前，查明客户是否已办妥相关手续。 二、客户分类 除按《总则》标准确定的关注客户外，满足以下条件之一的，应列为“关注客户”： 1.涉嫌虚构交易或以故意分拆等方式办理服务贸易外汇收支的； 2.与业务办理银行新创建业务关系的； 3.注册地为异地的。 4.货物贸易管理分类为B\C类 5.被列入“关注名单”的个人 不满足以上任一条件的，均自动列入“可信客户”。对于“可信客户”，办理单笔等值5万美元以上和以下业务,银行可按照法规要求履行审查义务并保留相关资料备查。对于“关注客户”，不论业务金额，除按照“可信客户”标准审查外，还需按照本规范要求审查相关证明材料。 三、业务审核 （一）审核材料
外汇业务会计账务处理例题 例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下： 该公司12月份有以下业务： 1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。 2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。 3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。 4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。 5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。 6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。 7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。 8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。 10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。 12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！ 上列12月份发生的外币业务的会计分录如下： （1）借：银行存款——美元户（ USD30000 7.88） 236400 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD30000 7.88） 236400 （2）借：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000 7.86） 393000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入（USD50000 7.86） 393000 （3）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000 7.87） 196750 贷：银行存款——美元 户（USD25000 7.87） 196750 （4）借：在途物资——甲材 料（USD150000 7.87） 1180500 贷：应付账款——应付外汇账款——C （USD150000 7.87） 1180500 （5）借：银行存款——人民币户 155800 财务费用-汇兑差 额 200