审计流程
编制单位：甘肃土木工程科学研究院审核单位：
批准单位：
二〇一五年八月二十七日
目录
1.总则 (1)
2.EPC项目审计流程 (1)
3.内部审计工作流程 (12)
4.质量、信息档案管理 (15)
5.职责、权限 (17)
6. 附则 (17)
1.总则
1.1 为规范项目兰州新区综合保税区审计小组工作，明确审计小组工作方向、重点、内容及条理，审计小组的效率和质量，制定本工作流程。
1.2本工作流程适用于兰州新区综合保税区建设项目的工程审计与兰州新区综合保税区开发建设有限公司内部审计工作。
1.3工程审计内容主要包括检查EPC总承包单位制度的建立、完善、适用和执行情况，项目招投标管理，工程合同签订、履行及管理情况，工程造价管理，工程现场管理情况以及经举报或委托开展的与工程相关的其它专项内容。具体审计侧重内容针对工程开展的不同阶段、根据审计目的或项目实际情况确定。内部审计内容主要包括检查兰州新区综合保税区开发建设有限公司制度的建立、完善、适用和执行情况。
1.4审计过程中重点关注审计期间的资料，同时对同一建设项目应考虑工程开展的延续性和整体性，对资料进行延展查阅。审计工作仅对审计期间审计范围形成结论。
2.EPC项目审计流程
2.1一般流程
2.1.1接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报结算审计领导小组审查。
2.1.2向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。
2.1.3接收、收集与项目审计的相关资料：按发出的审计资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，按审计重点收集与审计项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。
2.1.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。
2.1.5.1工程审计应在结合法律、法规及相关制度，熟悉各参建单位合同
的基础上进行审计。
2.1.5.2审计中应核实前期资料中发现问题的真实情况，可通过现场查勘、访谈、现场监督等方法和形式，并对核实后的问题进行记录。
2.1.5.3审计小组人员需查阅现场保存的不宜前期报送或不能在前期报送的工程管理资料，通过现场资料了解工程管理情况及信息、资料管理情况，并对发现的问题现场沟通或核实，并进行记录。
2.1.6 通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，审计小组人员应就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。
2.1.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。
2.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报审计领导小组并形成最终审计意见。
2.1.9 根据审计领导小组的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。
2.1.10 整理工程审计工作底稿，并统一形成审计工作档案。
2.1.11根据具体情况对于报告提出的问题及建议的整改情况进行核实。
具体流程示意图如下：
2.2审计小组工作流程
2.2.0项目的管理情况审计应包括项目的设计情况、招投标工作情况、
合同管理情况、设备材料的采购管理情况、材料认价或价格谈判的过程相关情
况、工程现场管理情况等。
2.2.1根据项目开展的不同阶段确定重点审计内容，制定具体的审计计划，
报审计领导小组审查。
审计小组审计重点简表
接受审计任务
发出审计通知及资料清单
接收、收集资料
查阅资料，了解基本情况
形成审计初步意见
沟通审计初步意见
形成最终审计意见
出具审计报告
2.2.2根据审计计划提出工程审计所需的资料清单，向审计组提交清单并按统一格式要求进行完善，由审计组统一向被审计的项目EPC总承包单位发出。
2.2.3 收到送审资料后应记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，及时查阅并尽快与报送资料人员沟通资料情况，对于存在的不完整或不符合要求的资料应要求报送单位在合理时间内重新报送，如有特殊情况应予以说明。
2.2.4查阅资料，了解项目开展情况，审计报送资料，记录发现的问题。
2.2.5现场审计内容主要包括资料文件查阅核实、访谈、工程现场查勘等内容：
2.2.5.1审计小组人员应根据审计计划及报送的资料情况，抽样调阅原件进一步核实。
2.2.5.2审计小组人员进行访谈应包括针对查阅资料时发现问题的访谈和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。在访谈中一方面应调查核实在资料中发现的问题记录相关情况，另一方面应询问项目开展是否存在异常情况，是否发生特殊事件，事件发展情况及其已造成的影响。如发现有重大异常情况，应在获取可靠信息后及时向审计领导小组汇报。
2.2.5.3审计小组人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款及效力、执行管理情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，并收集审计证据。
2.2.5.4审计小组人员进行现场查勘应包括检查工程进度是否与工程进度计划表一致，现场与合同结算内容是否存在差异，外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。
2.2.5.5审计小组人员应复核前期审计报告提出的问题及建议的整改情况，并对仍旧存在的问题进行记录。
2.2.6 通过现场审计访谈、资料查阅、复核结合现场查勘情况，进行深入调查、整理分析后得出审计初步意见。审计小组人员应就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。
2.2.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，并认真听取各方的说明及解释并如实记录。根据初步沟通情况修正初步意见，汇报领导并形成正式审计意见。
2.2.8在征求被审计单位意见时，应就工程审计范围内的情况进行陈述。
2.2.9按要求撰写审计报告工程审计情况部分。
2.2.10整理工作底稿，交审计组统一形成工作底稿，由部门统一保管。
2.2.11总结报告提出的问题及建议列明下次审计应关注的整改情况。
具体流程示意图如下：
审计项目工作流程
共17页第6页
2.2.12审计关注重点内容的提要
⑴制度建设、建立及执行审计
①审计文件包括：签批制度、制度流程中涉及的文件资料。
②制度建设、建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系的建设及执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。
③审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。
④审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操作无法可依或无法进行有效管理。
⑤审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。
⑵规划设计情况审计
①审计文件包括：设计合同及附件、设计图纸等设计成果资料、工程
进度计划、设计变更、洽商、现场签证等。
②规划设计审计主要是对于设计的进度和深度进行符合性检查，项目
的是否从规划设计阶段即进行了造价控制，是否进行了限额设计，是否存
在多次设计、过渡设计的情况。
③施工设计图纸深度是否符合建设要求、是否能够按图开展施工，是
否存在不合理、不交圈的情况。施工阶段是否存在因设计原因导致的设计变更、现场签证等。
⑶合同管理审计
①工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签订、执行和管理以及相关情况的审计。
②审计文件包括：合同签批手续、合同、合同附件、对方法定代表人身份证明书和法定代表人授权委托书、合同补充协议、合同变更协议、合同解除协议、合同纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审记录、相关招投标文件、约谈记录等。
③合同签订情况需重点关注的内容如下：
ⅰ审查合同是否属于应招标范围，进行招标的合同的招投标文件审查与招投标审计的关注重点基本一致；应招标而未招标的合同应的直接委托说明、审查约谈记录等合同签订的过程文件。
ii审查合同内容是否准确、完整、严谨，是否存在法律风险。
iii审核合同是否涉嫌违法分包。
iv审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求。是否附有《法定代表人身份证明书》或《法定代表人授权委托书》。
④合同执行情况需重点关注的内容有：
ⅰ承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务（包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等），有无违反合同的情况；
ⅱ工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否与合同规定的比例及工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；
ⅲ在执行合同的过程中如发生合同变更、解除，是否按制度进行了签批。
⑷EPC项目人员的审计
①审计文件包括：工程项目进度计划、工程相关部门及部门制度、岗位设置及岗位职责、在职员工花名册、投标文件人员花名册、人员变更申请等。
⑸招投标管理审计
①招投标管理审计是指对于招投标工作的过程、内容及管理情况的审计。
②审计文件包括：相关的签批文件资料、投标单位考察资料、招标文件、标底、投标文件、开标过程文件、评标文件、中标通知书、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。
③评标及中标需重点关注的内容是检查评标人员是否符合制度及相关规定、评标标准是否与招标文件所述一致、评标报告是否真实合理、评标结果是否经审批等，此外还应检查中标单位是否在投标单位内、签订合同是否与招标
文件一致、签订合同单位是否为中标单位。
④招投标工作对于中全程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计招投标工作的真实性、合理性。
⑹设备材料采购定价
①设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购的过程、内容及管理情况的审计。
②审计文件包括：相关的签批文件资料、比价文件、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。
③审计人员应首先采用查阅相关文件记录的方式对采购过程进行核实，针对资料的相关记录的真实性可采用抽样电话或函证的方式复核。
④此外，全过程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计过程真实性、合理性。
⑺工程现场管理
①工程现场管理审计是指工程现场所有管理情况的审计。
②审计内容包括：工程进度、质量、安全文明施工、材料物资进场及存放、使用等情况，工程现场单位、人员、机械设备、文件资料、制度的建立及执行等管理情况，工程实施记录等。
③审计人员可采用观察、询问、测量、查阅相关文件记录的方式对工程现场管理情况进行检查。
④对于不同方面、不同程度的问题应采用具体问题具体分析的方法进行调查核实，审计人员可与工程各相关人员进行交流，但与被审计单位或部门以外的人员进行交流应仅限于了解或核实情况。
⑤此外，现场审计全过程应保障安全，遵守施工场地规定。
工程现场管理审计的内容提要表
3.内部审计工作流程
3.1内部审计的总目标是审查和评价开发公司各项经营管理活动，协助开发公司的成员有效地履行他们的职责，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。
3.2本次内部审计的内容重点：
3.2.1内部制度的建设与执行
①审计文件包括：签批制度、制度流程中涉及的文件资料。
②制度建设、建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系的建设及执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。
③审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。
④审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操作无法可依或无法进行有效管理。
⑤审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。
3.2.2内部会计控制
①可靠的凭证和记录制度。此项要求是指会计凭证应种类齐全、内容完整、预先连续编号；会计人员应在经济业务发生时立即进行帐务处理。
②完整的簿记制度。指建立符合准则及会计制度规定和适合生产经营特点的帐簿和报表制度，以确保会计记录的严密性。
③执行的具体会计政策,是否坚持一贯性原则。
④授权。指各级管理人员有明确的职权范围；每笔经济业务都应经过审批。
⑤不相容职务的分离。指一项业务须由两个以上的人共同完成，一个人的工作可自动地检查另一个人的工作；一项交易的发生、批准、记录和对由于交易而带来的资产保管，必须由不同的部门和人员来承担。
⑥接近限制。指企业具备保护资产安全的措施，资产和会计资料限制无关人员接近。
⑦稽核制度。即由专门人员对企业经济业务所涉及的帐证、帐帐、帐表的定期核对、检查制度。
⑧定期或不定期地对资产进行盘点。
3.2.3内部控制环境
①管理人员是否具备岗位管理能力，岗位是否较稳定。
②重大决策是否仅由主管领导单独做出。
③管理者对内部控制的态度。
3.2.3审计调查：对公司存在的问题或投诉、举报事项进行专题调查。
基本按照一般流程进行，审计过程中结合相关的审计内容提要或专项审计内容进行。
3.2.3.1接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报部门负责人审查。
3.2.3.2向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。(审计通知按部门统一格式)
3.2.3.3接收、收集与项目审计的相关资料。
3.2.3.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，针对审计重点内容记录相关情况。
3.2.3.5，实施审计：工程审计人员应采用全面审查、勘察现场、负责等方法进访谈行深入调查和审计。
3.2.3.6 通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。
3.2.3.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。
3.2.3.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。
3.2.3.9 根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。
3.2.3.10 整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。
3.2.3.11根据报告提出的问题及处理意见复核审计意见回复或相关处理文件、实际的整改情况或处理情况。
4.质量、信息档案管理
4.1.1工程审计质量包括审计工作完成质量、审计报告书写质量和审计档案组卷质量。
4.1.2审计工作质量要求：
4.1.2.1基本要求：工程审计应完成计划审计的内容，对项目进行全面、严谨的审计，不遗漏关键内容、不遗漏重点问题，不超范围超权限审计。
4.1.2.2原则要求：应从项目具体情况出发，结合实际，避免形式主义的审计，应从全局的发展、全局的利益和项目整体情况出发，避免形而上学的审接收资料，制定计划
发出审计通知单及资料清单
接收、收集资料
查阅资料
实施审计
形成初步意见
征求被审计单位意见
形成最终审计意见
出具工程审计报告
整理底稿
计。
4.1.2.3影响要求：不应对被审计小组门正常工作造成严重影响。在工程
现场应注意遵守工地的安全规定以及工地其它管理规定，不得扰乱施工正常秩序。
4.1.3审计成果质量要求：
4.1.3.1审计报告基本要求：审计报告的书写质量要求无错字、别字及病
句，语言通顺，用词妥当，叙述问题简单明确，条理清楚。
4.1.3.2审计报告编制原则：要以经过核实的审计证据为依据，做到客观、
完整、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
4.1.3.3 审计报告内容要求：审计报告应说明审计范围和依据，提出结论
和建议，对于发现问题应提出审计意见，提出的审计意见应有针对性的建议，提出的建议应具备实用性和可操作性。
4.1.4审计小组人员中应将审计执行过程中所收集的审计证据、记录保存于审计工作底稿中。
4.1.5出具审计报告后，对于审计提出的意见和建议进行不同形式的后续审计，包括查阅审计意见回复资料、再次审计对于前期审计问题整改情况进行核实等形式，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。
4.2.1工程审计信息包括纸制资料、电子资料及与审计有关内容和情况等。
4.2.2工程审计情况及涉及内容属于机密，不得外泄。
4.2.3工程审计资料档案属于保密文件，由审计小组统一妥善保存，严禁擅自修改或销毁，无审计领导小组同意不得擅自传阅、外借、复制。
4.2.4工程审计资料档案包括审计过程中的签批文件、审计报告、被审计单位的反馈意见等。留存审计资料要求保留与报告相关资料，首先以完整为原则，避免造成断章取义、无法说明问题或难以为后期审计提供参考依据的情况；
同时留存证明资料复印件还应注意勤俭节约，不重复保留同一项目的同一资料；底稿应编制底稿目录以备查阅。
5.职责、权限
5.1审计小组人员应检查工程管理制度、规定和程序的建立和执行情况。
5.2审计小组人员应勘察工程现场情况。
5.3审计小组人员应查阅工程项目管理的文件资料，检查合同、协议的签订及执行情况等。
5.4审计小组人员应对审计中的有关事项进行调查并索取证明材料。
5.5审计小组人员应对工程管理情况进行分析和汇报；提出改进管理、提高效益的建议。
5.6审计小组人员应根据实际情况不断完善工程审计工作流程。
5.7审计小组人员应对审计项目进行后续审计。
6. 附则
6.1本工作流程仅适用于兰州新区综合保税区项目与兰州新区综合保税区开发建设有限公司内部审计工作。
6.2本工作流程由兰州新区综合保税区结算审计工作领导小组负责解释。
6.3本工程流程自签批之日起施行。
十、内部审计岗工作流程 5、每月18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 （2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查 ①材料的审查 材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的
内部审计工作流程 为了规范公司内部审计工作，明确内部审计个环节的工作关系和程序，保证公司审计监督体系正常有效运行，根据公司审计制度及其实施细则，制定本流程。 一、审计计划地制定 投资审计部根据公司要求要结合公司本年经营情况，于年末制定下年度总体审计计划。资产管理部根据年度计划及实际情况制定具体实施计划及实施方案，报公司总经理批准，同时报公司考核部门及投资审计部备案，并组织实施。 二、审计项目的选择 1、审计项目的选择依据： 1）管理层安排的专项审计 2）内部有关部门移送 3）群众举报或上级交办的 4）根据历史资料筛选 5）根据分析、调研资料筛选 6）根据其他情况确定的 2、所确定的审计对象根据来源的不同分为：日常参与式审计、专项审计、专案 审计。 3、审计项目的选择依据的资料： 1）公司会计报表及相关附属资料 2）审计的历史资料 3）公司的各项管理制度、章程等管理文件 4）财务部、企划部、人力资源部、销售部、生产、车间等相互传送的相关资料。 5）公司的各项通报、重大违规违法事件等。 6）税务部门、银行、工商、法院、检察院、海关、公安、业务客户、公司股东等传送的资料等 7）审计部门掌握基要求报送的资料等。 4、选择审计对象时，应将下列单位和个人作为重点：
1）曾经发生过多次违规违纪行为的单位和个人 2）群众举报、上级交办及有关部门转办的单位和个人 3）部门业务明显异常，与历史同期下滑或上升较多的单位 4）对公司资产、资金可能产生风险的财务部门、销售部门、采购部门、基建部门、仓储部门等 5）列入公司单项考核的部门 6）较长时间没有接受审计的部门 7）群众较为关心、领导较为关注的部门 8）亏损较严重或业绩较差的部门 三、审计实施准备 1、资产管理部根据审计计划，确定审计单位，并建立项目管理档案，拟定具体 计划及实施方案，拟定<审计通知单>，报董事长批准后执行。 2、董事长批准后，需要缓办或撤销的审计项目，应拟定缓办或撤销报告，报董 事长批准。 3、在审计过程中，对应有其他相关部门协助调查的事项，应填写《转办单》, 请其他部门协助完成审计任务。 4、审计部门在进行审计工作时应出示<审计通知单>，被审计单位接到<审计通 知单>后，应准备审计资料，提供便利条件协助配合审计人员完成审计工作。 5、实施审计工作时，应组成审计小组，由审计负责人领导组织实施审计工作。 审计人员应按照程序或权限实施审计。 6、审计人员应按照程序或权限实施审计前，可以调阅被审计单位资料，以熟悉 情况，制定方案。 7、审计人员应按照程序或权限实施审计前，应提前书面通知被审计单位，但以 下情况不得提前通知对方： 1）预先通知有碍检查的 2）被举报单位疑有重大违法行为的 3）被举报单位可能存在舞弊等行为的 四、审计实施 1.审计人员可根据实际情况，采取询问调查、实地查账、实物查验、流程复核、
XX公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围： 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性，财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。
2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 31686 7BC6 篆22310 5726 圦x35705 8B79 譹?x29539 7363 獣 5、交接、离任审计。核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名，工程审计经理、财务审计经理各一名，由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督；财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图
二、结算/部门审计工作流程图
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计
2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协
共享知识分享快乐 内部审计工作流程 般项目审计工作流程图 ^合审匚 计 人力资源部或联 合审计部门会签 报告报批，下 发审计意见书 或审计决定书 跟踪整改、后 续审计 审计资料归档 被审计单位准 备资料 项目立项 ”董事长/总经理征求被审计单位 ”分管领导审批 离 任 或 联 k董事长/总经理
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的
各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计 2、收集、研究审计对象的背景资料
XXXXXX内部审计工作流程 规范内部审计具体业务的操作流程是完善公司内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据公司《内部审计制度》及《内部审计实施细则》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括公司下属的各子公司，公司内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、公司审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由公司董事会下达的专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报审计委员会主任审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：
一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价公司各项经营管理活动，增加组织价值和改善公司运营流程。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的保全情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为公司子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
7.12清算审计 7.12.1对清算审计项目的认识 根据《公司法》、《破产法》的有关规定，会计师事务所对清算期 初资产、负债和所有者权益以及清算期间的清算财务状况、清算损 益和清算财产分配情况发表审计意见。 清算审计除检查会计事项的真实性、完整性、会计报表是否存在 重大错报，评价管理当局采用的会计政策和作出的重大的会计估计，以及评价会计报表的整体反映与披露外；还要对资产的清算价格是 否适宜，负债的减免及偿付原因，有无对债权的放弃行为，有无未 人账的清算收入，清算资产的分配是否合规等进行审计。 7.12.2清算审计服务方案 7.12.2.1清算审计重点及实施策略 7.12.2.1.1清算审计项目重点 7.12.2.1.1.1会计师事务所进行清算期初审计的重点为：核实 资产、负债及净资产，主要重点项目： ①库存现金：对出纳的库存现金进行现场盘点。 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函证。 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券的其他投资，应当取得投资合同，并进行函证。
④应收款项：应当进行函证，应当对所有的应收款项进行核实。 ⑤存货：对存货盘点进行监盘。 ⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益：全部调整记入未 分配利润。 ⑦长期投资：对债券进行盘点，并进行函证。 ⑧固定资产：取得固定资产相关权证、购置合同或建造合同及工 程审计报告、工程财务决算书等资料，并对固定资产盘点进行监盘。 ⑨无形资产：取得无形资产相关权证、购置合同或批准文件等资料，对无形资产的权属进行核实。 ⑩银行借款：取得借款合同和担保合同，并进行函证。 ?应付职工薪酬：取得企业劳资部门的未发放工资的花名册。 ?应交税费：取得企业的纳税申报表、汇算表、税务部门的税收检查文件等资料。 ?其他债务：对其他债务进行核实。 ?实收资本：取得最近一次的章程（加盖登记机关的备案专用章）和验资报告。 ?资本公积: 核实资本公积形成过程和余额。 ?留存收益: 结合资产负债的审计，以及清算日前会计期间的损益的审计进行调整。
财务审计工作流程 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 （1）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 （2）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 （3）实质性审查
①材料的审查 材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 （2）内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 （3）实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 （1）审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 （2）内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 （2）实质性审查 ①固定资产入账价值的审查
内部审计工作流程步骤详解 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定：
1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容： 一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任
务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3)经营活动的效率和效果。 4)资产的护卫情况。 5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
审计工作流程 一、审计流程的意义 （一）概述 审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。 （二）制度基础审计的流程 1、确定审计的目标 2、了解内部控制制度，并予以描述 3、内部控制制度的初步评价 4、符合性测试 5、符合性测试结果的评价 6、实质性测试 7、实质性测试结果的评价 8、撰写审计报告 优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。 二、准备阶段 （一）了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的哪些情况 1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；2、
经营情况和经营风险；3、组织结构和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况；6、其他 常用方法 1、查阅去年的审计工作底稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。 （二）签订审计业务约定书 审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 ⑴签约双方的名称； ⑵委托目的； ⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间 ⑷会计责任与审计责任 ⑸签约双方的义务； 委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供审计人员所要求的全部资料； ②为审计人员的审计提供必要的条件及合作 ③按照约定条件即使足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告； ②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。 ⑺审计收费； ⑻违约责任；
集团公司内部审计业务流程 一、审计准备阶段 审计准备阶段是内部审计部门根据年度审计项目计划或审计委员会临时指派确定的审计事项组成审计组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。 1、审计立项。内部审计部门依据经审计委员会批准的年度工作计划、上级工作布置和确定的审计项目，审计总监向审计经理下达项目计划。 2、组成审计组。审计经理指定审计组长，由两名以上人员组成审计组，审计组长负责落实审计方案，对审计组成员的工作进度、工作质量、审计预算等进行检查复核。审计组成员应服从组长安排，按时、按质、按量完成审计任务，并对自己所分担的工作质量负责。 3、审计组长领导审计小组了解与被审计单位相关的基本业务情况，搜集、学习、掌握有关法规、政策，并讨论提出审计组进入被审计单位时的项目启动会提纲（目的、内容、时间、参加人、工作配合等）。 4、制定审计方案。审计方案由审计经理组织审计小组讨论后提出，经审计经理审核，报审计总监批准。经批准的审计方案作为内部审计部门检查、控制审计组工作质量、进度的主要依据之一。审计方案内容应根据实际情况和审计目标的要求确定。具体应包括：被审计单位构成、审计业务种类、审计目标、审计范围、审计方式、计划工作时间、人员组成和审计组预算等内容。 5、下达审计通知书。审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书内容和格式规范。审计通知书由审计组长或其指定的审计人员起草，经审计经理审核，由审计总监签发，由审计组在实施审计三日前送达被审计单位，并附审计进点会议的项目启动会提纲。 二、审计实施阶段 审计实施阶段是审计组检查和评价被审计单位内部控制制度情况、落实审计方案、获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。 1、召开审计启动会。审计组到达被审计单位后的第一天应组织召开被审计单位有关人员参加的项目启动会，项目启动会由审计组长主持，并指派专人做好记录。首先由审计组长讲明审计的目的、范围、时间和主要内容等，然后听取被审计单位有关人员按照项目启动会提纲要求介绍情况。 2、签定承诺书。审计小组应与被审计单位负责人、财务负责人等签定承诺书，以确保提供的会计资料及有关经济活动真实、完整、可靠。 3、检查和评价内部控制制度。审计组进驻被审计单位后，应当对其内部控制制度的健全性和符合性有效性进行检查和评价。 1）健全性测试。采取文字记述、流程图、调查表等方法，对被审单位的内控制度健全性进行测试。 测试主要从内部会计控制和内部控制环境两个方面进行。内部会计控制由于各种经济活动的具体控制环节不尽相同，但应包括以下基本内容： 内部会计控制 （1）、可靠的凭证和记录制度。此项要求是指会计凭证应种类齐全、内容完整、预先连续编号；会计人员应在经济业务发生时立即进行帐务处理。 （2）、完整的簿记制度。指建立符合准则及会计制度规定和适合生产经营特点的帐簿和报表制度，以确保会计记录的严密性。 （3）、执行的具体会计政策,是否坚持一贯性原则。
篇一： 部审计工作流程步骤详解 规部审计具体业务的操作流程是完善集团部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《部审计制度》及《部审计实务标准》的相关规定，部审计业务的具体操作流程规如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下容： 一、初步确定具体审计目标和审计围。 1、部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、部审计的围一般包括以下几个方面： 1)组织部控制系统的恰当性、有效性。 2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。 4)资产的护卫情况。 5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。 审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计围以确保审计目标的实现。 二、研究背景资料 在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。 当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。 当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。 如果在以前年度实施过部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。 三、成立审计小组和确定审计时间 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。 成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。 四、准备初步审计方案 审计方案是说明审计目标、围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。 在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。 五、计划审计报告的提交方式、时间和对象 六、发出审计通知书 在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。 在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。 以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。
7.2财务收支审计 7.2.1对财务收支审计项目的认识 财务收支审计以国家经济方针、政策、财经审计法规和有关规章制度为依据，客观公正地检查、鉴证被审计单位的资产、负债和净资产的真实性、合法性、效益性。发现、纠正违规违纪行为，确保国家资金管理和使用的真实、安全、有效，以促进收支行为制度化、规范化。 通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、合规性和真实性，以及内部控制制度健全有效性。 7.2.2财务收支审计项目服务方案 7.2.2.1财务收支审计项目重点及实施策略 7.2.2.1.1财务收支审计项目重点 对行政事业单位的财务收支进行审计，一是对其收入进行审计，主要审查行政事业性收费的合规性，有无擅自设置项目、超范围、超标准收入，是否全部入账，有无先分后收、多分少收以及坐支的现象，是否正确计算税金，有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计，主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定，是否真实合法。三是对其成本、费用的审计，主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象，是否遵循了配比原则、权责发生制原则，计算是否正确，有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此
外，还要审查行政事业单位预算结余计算是否正确、真实，是否按规定提取和使用专用基金，有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 7.2.2.1.2财务收支审计项目实施策略 7.2.2.1.2.1审前调查，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。 7.2.2.1.2.2审查收费，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。收费有效时间是截至后是否还在继续收费，用时间差打“擦边球”。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小
民营企业内部审计工作运作流程 民营企业内部审计工作运作流程 内部审计机构是民营企业家特别重视的部门。审计人员具备必要的内部审计知识和技能、拥有内审岗位资格、尊守职业道德、对企业忠诚不过内部审计人员的基本素养，也是企业老总对内部审计人员的基本要求，但这远远别够。没有好的运作办法和内审工作实绩，内部审计将一事无成。 一、立信 把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟经过程。你要确定他用了多少时刻和多大兴趣直接和你讨论内部审计咨询题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品(审计报告、审计建议书)呈给所有者，这是考验你的解决实际咨询题的能力。你要确认哪些是所有者比较中意的；哪些是所有者别中意的。把别中意的地点做到他中意。 全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团治理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大未来的需要。民营企业进展初期生产规模和市场空间有限。所有者别需要建立内部审计机构就彻底有能力及时发觉和操纵企业风险。随着销售市场的扩大，企业迅速进展。生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部操纵是否真的有效？等等基本上老总最关怀的核心重点，所以市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。 内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要，内部审计必须站在老总的角度考虑咨询题、理解咨询题、处理咨询题。要时间盯住市场可能出错的高风险领域的具体坐标点；后者是内部审计的价值所在，是其存在和进展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际咨询题的特殊办法，目标是参与到咨询题当中，把咨询题解决掉。 二、组建一支独立、高效运营的内审部队 内部审计机构强调思路清楚、办法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路别准确就会偏离方向；没有办法就没有效果，办法别对头就会事倍功半。 内部审计要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应同意一具确定的机构(最好是董事会)或人员(最佳是董事长)的领导和指挥。 审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员别一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发觉咨询题并可以准确提出符合实际事情切具可行性的解决咨询题办法的能力。 依照市场需求，确定内部审计人员的素养结构和队伍规模。 三、突出重点有序运作 1.确定内审目标 审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致；审计目标要紧包括以下内容：一、维护企业财产安全；盯住老总的资财正常流转，别受侵犯。二、增加企业经济效益；积极寻觅落低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产、销协调有效运行。三、帮助企业机构提高工作效率、效果；迅速发觉部门之间沟通别到位妨碍事业进展的具体原因、明确是程序制度咨询题；依然责任人的别作为咨询题。审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时刻、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序罗列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。 2.环绕审计目标开展审计工作，解决实际咨询题
审计业务操作流程 第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。 本流程所称的合伙人是指事务所股东。其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。 第二条业务风险分类 根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。 符合下列条件之一的项目划分为A类项目： （一）A类上市业务 上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务 1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务； 2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等； 3、新三板挂牌审计业务；
4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。 符合下列条件之一的项目划分为B类项目： （一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务； （二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务； （三）金融、保险企业的鉴证业务； （四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。 除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。 第三条业务承接与保持 业务承接和保持须遵循我所《业务承接与保持控制程序》的有关规定。 （一）经办人提交业务承接（或保持）申请 业务承接包括新客户以及现有客户的新业务，业务保持指现有客户的原有业务。业务承接业务，经办人应填写业务承接评价表，并根据业务风险分类的规定填写该项目的风险类别；保持业务，经办人应填写业务保持评价表，根据业务风险分类的规定填写该项目的风险类别。风险类别的判定需经风险控制部人员审批确定。 （二）业务承接（或保持）批准 1、C类业务由主管合伙人审批，确定是否承接（或保持）； 2、B类业务由管理合伙人审批，确定是否承接（或保持）； 3、A类非上市业务由首席合伙人审批，确定是否承接（或保持）； 4、A类上市业务由风险管理与质量控制委员会审批，确定是否承接（或保持），依据风险管理与质量控制委员会议事规则，需经半数以上人员通过。
审计工作一般步聚 审计立项确定审计小组下达审计通知书 了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案 实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试 实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总 草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排 （一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人 （二）日程安排 1)相互进行人员介绍 2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状) 3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求） 4)被审单位领导工作安排意见 5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状 （三）附审计目的和要求 审计目的： 摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据 审计要求： 1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题 和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。 2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审 计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作 3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门 对口接待配合，以圆满完成本次审计工作 4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具 5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会 ?财务人员分工及岗位设置 ?有关财务管理及成本、会计核算方法 ?采购付款流程及应付账款暂估方法 ?销售收款流程及核算方法
工作行为规范系列 公司内部审计工作流程（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-30108公司内部审计工作流程 Company internal audit workflow 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司内部审计工作流程 (一)资产审计 1、货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 (2)内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统――→查验签发支票登记簿与签发支票存根――→抽验资金收付款凭证――→核实收入货币资金收款收据――→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表――→检查不相容职务划分情况――→检查货币资金收付凭证管理――→评价货币资金内部控制系统。
(3)实质性审查 ①库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货审计 (1)审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确
性、采购与销售的合法性、分类的正确性 (2)内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统――→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统――→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统――→审查存货管理制度――→抽查盘点记录――→评价存货内部控制系统 (3)实质性审查 ①材料的审查 材料采购的审查:审查订货合同――→审查材料的验收入库情况――→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确――→审查在途材料――→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为