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2017年上半年税收政策整理之营业税
2011年上半年国家陆续颁布了一些新的税收政策，其中涉及营业税的有14个，现对其进行梳理和点评，供同志们在执行中参考：
一、宣布失效废止或部分条款失效废止的涉及营业税税收政策
1、国家税务总局公告2011年第2号。
《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）对税收规范性文件进行了全面清理并予以公告。其中涉及营业税有主要有：
涉及营业税全文失效废止的税收规范性文件
（1）《国家税务总局涉外税务管理司关于外国及港澳台航空公司从我国境内或大陆取得的运输收入所征营业税不适用退税的通知》（国税外函[1994]026号）；
（2）《国家税务总局关于金融业征收营业税问题的批复》（国税函发[1994]607号）；
（3）《国家税务总局涉外税务管理司关于外商投资企业广告代理业营业税问题的通知》（国税外函[1996]39号）；
（4）《国家税务总局关于对电影发行单位的发行收入不征营业税的通知》（国税函[1996]696号）；
（5）《国家税务总局关于执行〈国家税务总局关于外国企业在中国境内取得利息、租金收入是否征收营业税问题的通知〉有关问题的复函》（国税外函[1997]068号）
（6）《国家税务总局关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税问题的通知》（国税发[2000]179号）；
（7）《国家税务总局关于进一步做好金融保险业营业税申报管理工作的通知》（国税函[2003]13号）；
（8）《国家税务总局关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知》（国税函[2003]12号）；
（9）《国家税务总局关于货物运输业营业税纳税人认定情况的再次通报》（国税函[2003]1360号）；
（10）《国家税务总局关于货物运输业营业税纳税人认定情况的第三次通报》（国税函[2003]1393号）；
（11）《国家税务总局关于俄罗斯航空公司驻华办事处收入征收营业税的通知》（国税发[2004]62号）；
（12）《国家税务总局关于金融企业销售未取得发票的抵债不动产和土地使用权征收营业税问题的批复》（国税函[2005]77号）；
（13）《国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复》（国税函[2005]83）；
（14）《国家税务总局关于烟草拍卖行向买受方收取的佣金是否征收营业税问题的批复》（国税函[2005]895号）；
（15）《国家税务总局关于国防工程建筑业营业税问题的批复》（国税函[2005]918号）；
（16）《国家税务总局关于严格执行体育彩票福利彩票有关营业税政策的通知》（国税发[2005]163号）
（17）《国家税务总局关于营利性医疗机构医疗服务收入征收营业税问题的批复》（国税函[2006]480号）；
（18）《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号）；
（19）《国家税务总局关于中央电视台购买第29届奥运会电视转播权营业税问题的通知》（国税函[2007]744号）；
（20）《国家税务总局关于长春市国际经济技术合作公司有关营业税问题的批复》（国税函[2007]1134号）；
涉及营业税部分条款失效废止的税收规范性文件
《国家税务总局关于技术转让征收营业税问题的批复》（国税函[1996]743号）：第一条废止”。即一、关于境外机构或个人在境内发生应税行为的代扣代缴问题
日本三洋电机株式会社（以下简称三洋电机）向中国大连三洋冷
链有限公司（以下简称大连三洋）转让技术，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第七条（四）项的规定，属于所转让的无形资产在我国境内使用，应由三洋电机向我国主管税务机关缴纳营业税。如果三洋电机在我国境内没有设立经营机构，按照细则第二十九条第（一）项的规定，其应纳营业税款由三洋电机代理者代扣代缴，没有代理者的，则由大连三洋代扣代缴。”废止。
二、二手房营业税政策
2、国办发文明确对个人购买住房不足5年转手交易全额征收营业税
《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》（国办发[2011]1号）为进一步做好房地产市场调控工作，逐步解决城镇居民住房问题，促进房地产市场平稳健康发展，发文明确调整个人转让住房营业税政策，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税。并要求税务部门要进一步采取措施，确保政策执行到位。
3、财政部、国家税务总局进一步明确个人住房转让营业税政策
《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通
知》（财税[2011]12号）规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
文件明确对普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定等仍按原有关规定执行。
文件强调《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2009]157号）规定的营业税政策同时废止，即将原政策规定的不足5年的普通住房对外销售按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税政策改为全额征收。
三、营业税优惠政策
4、亚沙会营业税优惠
《财政部、海关总署、国家税务总局关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知》（财税[2011]11号）就2012年海阳第三届亚洲沙滩运动会（简称亚沙会）的有关税收政策作了明确规定，其中涉及营
业税税收优惠政策有：
（1）对组委会取得的电视转播权销售收入及来源于电视、因特网等媒体的收入，免征应缴纳的营业税。
（2）对组委会取得的国内外赞助收入、宣传推广费收入、转让无形资产（如标志）特许收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。
（3）对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。
（4）对组委会按亚奥理事会核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。
（5）对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税。
5、鼓励软件产业和集成电路产业发展营业税优惠
《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）强调软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业，是国民经济和社会信息化的重要基础。近年来，
国家相继出台了一系列扶持政策，从而使我国软件产业和集成电路产业获得较快发展。文件明确要进一步落实和完善相关营业税优惠政策，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税，并简化相关程序。文件要求财政部、税务总局会同有关部门制定具体办法。
6、世博会营业税优惠
《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的补充通知》（财税[2011]9号）明确，鉴于上海市对承办2010年上海世博会的组织架构和任务分工进行了调整，原由上海世博（集团）公司承担的部分筹办、运营职能转由上海世博局、上海世博会运营有限公司（以下简称运营公司）、上海世博土地控股有限公司等共同承担，为落实上海世博会的税收优惠政策，同意调整后的相关主体按其职能享受《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税[2005]180号）中给予上海世博（集团）公司的相关税收优惠政策。对上海世博局、运营公司取得的下列收入给予营业税优惠政策：（1）对上海世博局或上海世博局委托运营公司对园区内商业活动收取的提成费收入，免征营业税。（2）对上海世博局委托运营公司所承担世博园区内的物流服务、车辆租赁业务所取得的收入，免征营业税。（3）对上海世博局及运营公司收取的各
类证件的制证工本费收入，免征营业税。
7、节能服务产业发展营业税优惠
《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
这里的符合条件”是指同时满足以下条件：
1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》
（GB/T24915-2010）等规定。
8、一年期以上返还性人身保险产品营业税优惠
《财政部、国家税务总局关于发布免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单（第二十四批）的通知》（财税[2011]5号）根据有关规定，对有关保险公司开办的符合免税条件的安邦财富增长666号终身寿险（万能型）”等821个保险产品取得的保费收入免征营业税。
9、中小企业信用担保机构营业税优惠
《工业和信息化部、国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知》（工信部联企业[2011]68号）发文明确，对北京中关村科技担保有限公司等141家中小企业信用担保机构（名单见附件），按照其机构所在地地市级（含）以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。
需要明确的是，工信部联企业[2011]68号文件对《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》中关于信用担保机构免税条件第（五）、（六）”项分别作了修改，为：
（五）对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资
产的10%。
（六）年度新增的担保业务额达净资产的3倍以上，且代售率低于2%。
再担保机构除满足有关条件，还需满足年度新增再担保业务额达净资产的5倍以上，平均年再担保费率不超过银行同期贷款基准利率的15%。”
10、转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中的营业税优惠
《财政部、国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》（财税[2011]13号）对中国联合网络通信集团有限公司及其所属公司因电信重组改革转让CDMA网及其用户资产、企业合并、资产整合过程中涉及的增值税、营业税、印花税和土地增值税等政策问题作了明确，其中：
一、对中国联合网络通信集团有限公司（原中国联合通信有限公司）、联通新时空通信有限公司（原联通新时空移动通信有限公司）、中国联合网络通信有限公司（原中国联通有限公司）在转让CDMA资
产和业务过程中应缴纳的增值税、营业税，予以免征。
二、对中国联合网络通信集团有限公司向中国联合网络通信有限公司转让原网通南方21省固网业务、北方一级干线资产，原联通天津、四川、重庆三地固网业务及天津固网资产，向联通新时空通信有限公司（原联通新时空移动通信有限公司）注入原网通南方21省固网资产及原联通四川、重庆固网资产过程中应缴纳的增值税、营业税，予以免征。
三、对联通新国信通信有限公司向中国联合网络通信集团有限公司（原中国联合通信有限公司）转让不动产过程中涉及的营业税，予以免征。
11、普通高等学校毕业生自主创业营业税优惠
《国务院关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知》（国发[2011]16号）为进一步做好高校毕业生就业工作，鼓励支持高校毕业生自主创业，稳定灵活就业，规定对持《就业失业登记证》（注明自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得
税。
12、跨境设备租赁合同营业税优惠
《财政部、国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》（财税[2011]48号）规定，对2008年12
月31日前签订的并在此前尚未执行完毕的境外向境内出租设备合同自2010年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同（包括融资租赁和经营性租赁老合同）取得的收入，继续实行免征营业税的过渡政策。
通知要求境内承租方应于2011年9月30日前持跨境设备租赁老合同、已付租金的付款凭证及出租方相应的发票（或账单）的原件和复印件，以及主管税务机关要求的其他材料到主管税务机关办理备案手续。
自2010年1月1日至发文之日，纳税人已缴、多缴或扣缴义务人已扣缴、多扣缴的上述应予免征的营业税税款，允许其从以后应缴或应扣缴的营业税税款中抵减，2011年年底前抵减不完的予以退税。
三、扶持政策
13、农民创业享受与其他创业者相同税收优惠
《住房和城乡建设部、农业部、商务部、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银行业监督管理委员会关于印发西部地区农民创业促进工程试点工作指导意见的通知》（发改西部[2011]854号）为农民创业提供税收政策支持，规定农民创业享受与其他创业者相同税收优惠政策。即可以享受：高校毕业生自主创业税收优惠；对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体税收优惠；对持《就业失业登记证》（注明自主创业税收政策”）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的税收优惠；创业投资企业税收优惠；科技创新创业企业职工教育经费税前扣除政策；科技创新创业企业相关技术人员的奖励可分期缴纳个人所得税等。
四、混合销售
14、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务强调核算问题
《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）就纳税
人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题于以公告：
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本
纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。
本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问
题的通知》（国税发[2002]117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。
对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018) https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677290.html
?直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677289.html
?行政许可的优先原则是指哪些原则https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677288.html
?仓单它有哪些主要性质https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677287.html
?关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677286.html
?债权凭证在执行期限都有哪些适用规则https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677285.html
?债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677284.html
?海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677283.html
?行政收费资金管理存在的问题有哪些https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677282.html
?关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677281.html
?工程结算科目核算的内容是如何的https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677280.html
?资源税的概念 https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677279.html
?几种典型可得利益损失的计算https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677278.html
?关于调整农业税税率的通知https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677277.html
?出纳会犯经济罪吗 https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677276.html ?财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677275.html
?债权凭证的含义是什么https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677274.html
?四川省农林特产农业税征收实施办法https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677273.html
?债权凭证要记载哪些内容https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677272.html
?关于新扩大的自留地https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677271.html
?债务重组债权人的会计处理的方式https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677270.html
?土地承包经营权无形资产的关系如何https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677269.html
?关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677268.html
?债权凭证需要记载的哪些内容https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677267.html
?印花税的申报期限 https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677266.html ?以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677265.html
?可得利益损失赔偿如何计算https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677264.html
?关于做好农业税农业特产税https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677263.html
?公司逃避债务有哪些主要的方式https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677262.html
?委托加工账务处理的办法是什么样子的https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677261.html
?青岛市征收农业特产农业税实施办法https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677260.html
?执行中止与债权凭证的功能有哪些不同https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677259.html
?申报财产损失需要报送哪些资料https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677258.html
?关于提高煤炭 https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677257.html
?公司上市可以获得哪些益处https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677256.html
?违约金应怎样做账 https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677255.html ?会计中的记账符号是什么https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677254.html
?河南省降低农业税税率实施方案https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677253.html
?利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677252.html
?涉外及涉港澳的海事https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677251.html
?迟延履行债务利息具体是怎样计算https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677250.html
?债权凭证具有哪些特征https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677249.html
?使用计算机开票（行政许可）https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677248.html
?工程造价审计的常用方法具体是什么样子的https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677247.html
?关于开展农业税收工作检查的通知https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677246.html
?工伤赔偿怎么做凭证https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677245.html
?非单位员工的火车票可以做账吗https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677244.html
?工程施工与工程结算账务处理https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677243.html
?债务置换要如何规避风险https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677242.html
?债权凭证有哪些含义及优点https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677241.html
?国税办税流程一览表https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677240.html
?债权凭证指的是什么意思https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677239.html
?如何能降低应收账款损失https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677238.html
?广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677237.html
?债权凭证制度具体有哪些积极作用https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677236.html
?城市房地产税的征收范围https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677235.html
?关于农业税折征代金问题的批复https://www.doczj.com/doc/6815574860.html,/l/cs/677234.html
乡镇土地整理项目工作实施方案 土地整理是指在一定区域内，根据土地利用总体规划与土地整理专项规划，对田、水、路、林、村等实行综合整治。下面是有乡镇土地整理项目工作实施方案，欢迎参阅。 乡镇土地整理项目工作实施方案范文1 1.建设任务目标 1.1项目范围 项目区位于定远县东部，距县城约16km，地理位置为东经1175046〃~1175307〃，北纬323205〃~323412〃，项目区东接池河至练铺碎石路，南邻青春河，西为在建的京沪高速铁路，北为刘铺至青岗碎石路。涉及高刘村、刘铺村、青岗村三个行政村23个村民组，土地总面积1024.3780公顷。 1.2 项目建设规模和投资规模 根据安徽省国土资源厅、财政厅皖国土资〔20xx〕1358号文件《关于下达20xx年省级投资土地整理开发项目计划的通知》，项目区土地总面积1024.3780公顷。采取的主要措施是平整土地，归并零星田块，水塘挖深加固，小塘并大塘，合理布局灌排沟渠、
田间道路和防护林带等，增加有效耕地面积，完善基本农田建设，建设成高产农田区。 项目总投资3553.35万元，平均每公顷投资3.4688万元。项目实施后新增耕地面积31.9231公顷，新增耕地率3.12%。 1.3 项目工期 根据项目区气候和农时等条件，项目计划总工期16个月，跨2个年度，初步安排20xx年9开工，20xx年12月全面完成。 1.4项目主要工程建设内容 1.4.1土地平整建设工程 从总体上讲，土地平整应尽量满足项目区内自流灌溉、自流排水的要求：从细部来看，以规划田块为单位对项目区内的坑塘、废弃河道等零星地块统一平整，重新规划田、沟、路、林、平整土地，提高土地利用率。 土地平整拟采用机械整平，按照划分的田块，就近推填土方，尽可能减少土方的运输距离。土地平整土方分两部分，一是表土剥离回填土方，为了使平整后的耕地土质适合种植作物，对平整深度较大的田块需采取表层熟土剥离，临时堆放，待平整完成后再回填，在充分听取当地土地部门和农户的意见后，拟对于挖深超过0.6m的田块采取表土剥离，根据项目区现有土壤质地分布
软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
编号：_____________ 土地整理项目工程施工合 同 发包方：___________________________ 承包方：___________________________ 签订日期：_______年______月______日
第一部分合同协议书 发包方： 承包方： 为实施省级投资工程项目第五标段（以下简称项目），经过公开招标，发包方已接受承包方对该项目的投标。根据《中华人民共和国经济合同法》、《XXX省土地开发整理项目施工招投标管理实施细则》、《XXX省土地开发整理项目规划设计变更暂行办法》、《XXX省土地开发整理项目工程管理暂行办法》、《XXX省土地开发整理项目竣工验收管理暂行办法》等法律、法规的有关规定和项目的具体情况，经双方协商一致，签订本合同。 第一条工程概况。 （1）工程名称： （2）工程地点： （3）工程内容： （4）承包范围： 第二条工期。本工程总工期60天(日历天)，自合同签订之日起计算。 第三条工程质量等级：达到国家和省级现行土地开发整理标准、项目验收规范以及本项目规划设计方案的要求。 合同价款：人民币（大写：贰佰叁拾伍万柒仟捌佰壹拾贰元伍角陆分） （小写:￥2357812.56元） 第二部分通用合同条款 第六条词语定义及合同文件 １、词语定义
通用合同条款、专用合同条款中的下列词语应具有本款所赋予的含义。（1）通用合同条款：是根据法律、行政法规规定及建设工程施工的需要订立，通用于建设工程施工的条款。 （2）专用合同条款：是发包方与承包方根据法律、行政法规规定，结合具体工程实际，经协商达成一致意见的条款，是对通用条款的具体化、补充或修改。（3）承包方项目经理：指承包方在专用条款中指定的派驻施工场地的全权负责人。 （4）设计单位：指发包方委托的具有相应工程设计资质等级负责本工程设计的单位。 （5）监理单位：指发包方委托的具有相应工程监理资质等级对工程合同履行实施管理的单位。 （6）总监理工程师（总监）：指由工程监理单位委派常驻施工现场实施管理的全权负责人。 （7）合同价款：指承包方按合同约定完成了包括缺陷责任期内的全部承包工作后，发包方应付给承包方的金额，包括在履行合同过程中按合同约定进行的变更和调整。 （8）工期：指承包方在投标函中承诺的完成合同工程所需的期限。 开工日期： 竣工日期： （9）天：除特别指明外，指日历天。合同中按天计算时间的，开始当天不计入，从次日开始计算。期限最后一天的截止时间为当天24：00。 （10）图纸：指合同指定的工程图纸，以及由发包方提供或由承包方提出并经发
土地整理和生态修复重点 一、土地整理项目 （一）在建项目完成情况 一是重点项目建设情况。2020年县级重点建设项目为大桥镇、凤鸣镇和石龙镇共3个项目，是续建和新开工的省投项目。项目年度计划投资4175万元，截至三季度的工程形像进度完成72.74%，完成投资3037万元。二是贫困村土地整理项目。根据脱贫攻坚和乡村振兴需求，县委县政府在白鹿镇、榕右乡投资建设两个扶贫项目，新增耕地1800亩，完成投资2828万元。于5月开工建设，截至三季度工程形像进度完成96%，完成投资2705.35万元。 （二）扶贫专项项目实施情况 2020年农村土地整治专项实施分别为**镇、**镇、**镇、尧坝镇4个项目，建设规模4.96万亩，预计新增耕地0.41万亩，计划完成投资6004.2万元。涉及5个乡镇13个村，其中贫困村4个。项目于2018年11月20日开工，截至三季度已完成总工程量的94%，完成投资5640.62万元，其中**镇、**镇和**镇已全面完工。 （三）省投资和地方投资项目验收工作 1.省委整改任务共24个验收项目，截至三季度已验收项目17个，含密溪乡、甘雨镇、**镇、五通镇四个省厅边补边占项目的验收；未验收项目7个，计划年度全面完成项目验收任务。 2.2017年以前实施的地方投资项目共4个。1至10月，验收了虎头镇项目，获得占补平衡指标963亩；初步验收了**镇项目。 二、双挂钩项目 （一）双挂钩项目核查工作 今年5月份以来，按照省市核查工作要求，对我县已验收的9个挂钩项目开展核查工作，截止目前4个项目已完成二上举证工作，并提交省厅审核；剩余5个项目外业举证和填表已全面完成，但因部分乡镇未整改完成，导致项目未提交省厅审查，现正督促未整改完成乡镇加快整改进度，且要求乡镇应整尽整，能整尽整，尽量减少我县指标被省厅扣减。 （二）双挂钩项目实施 **镇、法王寺镇2个项目已完成县级验收，按照县级核查的问题清单，开展问题整改工作，预计本月20日前完成现场整改工作；实录白沙项目资料已完成
国家税务总局公告2017年第11号政策解读： 国家税务总局公告2017年第11号第二条：自2017年5月1日起，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。第三条：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。 解读：实务中，建筑企业承接的工程可能涉及跨地区，出于发包方对于资质方面要求等原因，一般由总公司签订建筑合同承接业务，在施工地设立项目公司（分公司、项目部），或将工程交子公司方式施工。 （一）11号公告出台前： 1、总公司承接项目，只能以总公司的名义施工、开票和收款，总公司是纳税主体，跨县（市、区）的工程项目只能在工程项目所在地预缴税款，回总机构汇总申报缴纳税款。 2、跨县（市、区）的项目要在工程项目所在地预缴税款，回总公司汇总申报缴纳。采用简易计税的，预缴征收率3%，汇总申报环
节适用征收率也是3%，采用一般计税的，税率11%，工程项目按照2%的预征率在工程项目所在地预缴增值税，按照销项税额减去进项税额后的差额再减去预缴税额汇总申报缴纳。 （二）11号公告出台后： 1、总公司承接项目，可以通过内部授权或者三方协议等方式，授权集团子公司或分公司施工、开票、收款，从而使分、子公司成为纳税主体，发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。这样发包方和被授权（或三方协议方式）的分、子公司之间就可以形成增值税的完整链条而不用通过集团公司，如果被授权的是子公司，企业所得税也不用汇总到集团公司统一缴纳。 2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不在工程项目所在地预缴税款。 3、跨地级行政区的项目要在工程项目所在地预缴税款，回总公司汇总申报缴纳。采用简易计税的，预缴征收率3%，汇总申报环节适用征收率也是3%。采用一般计税的，税率11%，工程项目按照2%的预征率在工程项目所在地预缴增值税，按照销项税额减去进项税额后的差额再减去预缴税额汇总申报缴纳。 (三)办理税务登记的相关规定 1、《山东省国家税务局税务登记管理实施办法》（省局2014年2号公告）第十二条：非独立核算的分支机构也应当按照规定向生产、经营所在地的主管国税机关办理税务登记。
软件企业税收优惠政策(汇总版)
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软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
TJL30 工程项目划分报审表 （监理[成汇 ]项分 01号） 合同名称： XXX本农田整理项目 合同编号： 说明：本表一式份，由监理机构填写。监理机构、承包人各1份，发包人2份。
关于XXX（2）个村基本农田整理项目划分备案的报告 XXX资源局： 按照你单位印发的《关于塔XXX村基本农田整理项目工程划分方案核定表的通知》要求，现把的项目划分上报你单位备案，请审核。 附件1：XXX个村基本农田整理项目划分编制说明 XXX有限公司 年月日
附件1 XXX等（2）个村基本农田整理项目工程 项目划分 （补充资料） XX公司 年月日 编制说明 一、工程项目划分的依据：
XXX村基本农田整理项目划分，是根据国土资源部《土地开发整理项目验收规程（修订）》（征求意见稿）的要求，参考《水利水电工程施工质量评定规程》对工程项目划分的规定，同时根据本工程实际情况及设计图纸、设计说明和图纸会审等有关文件。 二、工程项目划分的原则： 1、按拟定的施工计划和作业进行划分。 2、根据国土资源部《土地开发整理项目验收规程（修订）》（征求意见稿）和《水利水电工程施工质量评定规程》对工程项目划分的规定，为统一该工程的项目划分，提高操作实用性、降低操作难度，按单位工程、分部工程和单元工程四级划分。 3、本次划分针对施工的田间道路、农田水利工程进行划分； （1）单位工程：按中标标段分； （2）分部工程：田间道路、农田水利工程等划分分部工程； （3）单元工程：田间道路工程按每条道路作为一个单元工程；滴灌工程按干管为一单元，每一分干管为一单元、建筑物工程按每一个建筑物为一个单元工程；渠道工程按每条为一个单元工程；水闸工程按每座为一个单元工程；涵洞按同一种型号为一个单元工程，输电线路按每条线路为一个单元工程。 本工程共分为 2个单位工程；10个分部工程；986个单元工程。 三、编号注释： TZ——————1———————A———————03
2017年高标准农田圩堤达标和河道整治（含土地整理）工程（项目名称）招 标 资格审查及评标办法 一、资格审查条件及标准 1. 资格审查方法： 1.1资格审查方式：?资格后审□资格预审 1.2资格审查入围方法：?合格制□有限数量制 2. 投标申请人资格合格条件： 2.1具有独立订立合同的能力； 2.2投标申请人资质类别和等级：见招标公告(邀请招标见招标文件) 2.3企业具备安全生产条件，并取得安全生产许可证（相关规定不作要求 的除外）； 2.4拟选派项目负责人资质类别等级或职称等级：见招标公告(邀请招标 见招标文件) 2.5拟选派项目负责人取得安全B类证书（相关规定不作要求的除外）； 2.6 项目负责人关于在建工程等方面的要求： ? 2.6.1拟选派施工项目部负责人必须满足下列条件之一： ? 2.6.1.1 拟选派项目负责人是非变更后未担任其他在建工程的项 目负责人。 ? 2.6.1.2拟选派项目负责人是变更后未担任其他在建工程的项目负 责人,并且：原合同工期已满且变更备案之日已满6个月；或者，因非承包方原因致使工程项目停工超过120天，且按苏建招【2015】29号有关规定已经办理解除锁定备案事宜的;或者，因故不能按期开工超过6个月，且按苏建建管（2014）701号有关规定程序已解除锁定的。 □2.6.1.3 拟选派项目负责人有在建工程，但该在建工程与本次招标的工程属于同一工程项目、同一项目批文、同一施工地点分段发包或分期施工的情况。 □ 2.6.2.拟选派项目总监如有在监工程，本次招标 □不接受其投标。 □接受其投标，但在提交的资格审查资料中，须提供在监工程建设单位 1
软件企业税收优惠政策研究 一、软件产品增值税优惠政策 （一）优惠政策 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按上一条规定执行。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的按征收增值税（视同销售软件产品，执行16%税率），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（现应视同销售软件开发服务，执行6%税率，该条款为营业税时代条款）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（现应视同销售无形资产，执行6%税率，营业税时代条款）。 （二）软件产品的界定和分类 软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 （三）软件产品满足增值税优惠政策的条件 1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》 （四）软件产品增值税即征即退税额的计算
1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 2.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算 （1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% （2）当期嵌入式软件产品销售额的计算公式 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 3.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备
2020建筑行业税收调整新政策 建筑业增值税文件 5.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(2016-11-04国家税务总局公告2016年第69号) 7.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号) 8.《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(2017-04-28财税〔2017〕37号) 一、征税对象、征税地域和纳税人 (一)征税对象 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务 活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑 服务。 1.工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工 程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程 作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安 装服务缴纳增值税。 3.修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务。 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 5.其他建筑服务。 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 (二)征税地域 境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。 (三)纳税人 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 自2017年5月1日起，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以 内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第 三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程 款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方 签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑 服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 二、税率、征收率和计税方法 (一)税率、征收率
2020年小微企业税收优惠政策汇总对于遭受重创的小微企业，老师加油加油把2020年小微企业可以享受的主要税收优惠政策做了一个整理，分享给大家，希望对大家今后的工作能有所帮助。 首先我们要搞清楚小微企业定义，根据财税〔2019〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。 具体到各个税种，政策分别如下： 一、增值税： 对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。 政策依据包括： 财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2020年一季度，1月和2月
没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。 注意1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。 注意2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专用发票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！ 二、企业所得税： 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据包括： 财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告2019年第2号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 简言之， 年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%； 年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%； 注意，是分段核算，比如您年应纳税所得额是200万，那么企业所得税税额计算是100万X5%+（200-100）X10%。
2018年重要税收政策 1、关于境处投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告(2018年第3号公告)。 2、工商总局税务总局关于加强信息共享和联合监管的通知 (工商企注字【2018】11号)。 3、关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税 【2018】13号)。 4、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知(财税【2018】15号) 。 5、关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知 (财税【2018】27号) 。 6、关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知(财税【2018】22号)。 7、关于调整增值税税率的通知(财税【2018】32号) 。 8、关于统一增值税小规模纳税人标准的通知(财税【2018】33号)。 9、关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告(2018年第15号)。 10、关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2018年第23号) 。 11、关于对营业账簿减免印花税的通知(财税【2018】50号) 。 12、关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知(财税【2018】51号)。 13、关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税【2018】54号) 。 14、关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税【2018】55号)。 15、关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知(财税【2018】44号) 。 16、关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策的通知财税【2018】62号 17、关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号。 18、关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税【2018】64号）。 19、关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知(财税【2018】70号)。 20、关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知(财税【2018】76号)。 21、关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税【2018】77号)。 22、关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告(2018年第42号)。 23、关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知 (财税【2018】91号)。 24、关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知(税总发【2018】149号)。 25、关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税【2018】99号)。 26、关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知（财税【2018】107）。 27、关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知（税总发【2018】153）。 28、关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第52号）。 29、关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知（财税【2018】108号）。 30、关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知（税总发【2018】174号）。 31、关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税【2018】49号）。 32、关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知（财税【2018】137号）。
2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号
国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告
编制说明 一、工程概况 本工程为济源市下冶镇敬老院生活用水项目，其主要工作内容：160m 深机井一眼，泵房一座，水泵及其配套设施一套。 二、机井编制原则及依据 1、《河南省土地开发整理项目预算编制规定》 2、《河南省土地开发整理项目预算定额》河南省财政厅、河南省国土资源厅（2014） 3、《河南省土地开发整理项目施工机械台班费定额》河南省财政厅、河南省国土资源厅（2014） 4、“关于印发土地整治工程营业税改增值税计价依据调整过渡实施方案的通知”豫国土资办发【2017】39号文 三、机井基础单价 1、人工费按《河南省土地开发整理项目预算编制规定》中的人工费计算，甲类工单价取元/日，乙类工单价取元/日； 2、本工程材料价格均为除税价格，除税价格根据《济源建设工程造价信息2017》6月份的材料价格、豫建标定[2016]13号文中济源市定额站测算发布的综合税、费率折算系数进行计算。 3、水、电价格 水元/m3；电元/度。 四、机井施工机械使用费 按照《河南省土地开发整理项目施工机械台班费定额》的规定计算。 五、机井费用构成 1、工程单价：由直接工程费、间接费、企业利润、税金组成，工程单价
各项的计算或取费标准如下： ①直接工程费：按定额计算； ②措施费：按《河南省土地开发整理项目预算编制规定》中规定的费率计算； A、临时设施费费率表： 注：（1）、若采用商品混凝土，临时设施费率选取括号中的数值； （2）、其他工程：指除上述工程以外的工程，如防渗、架线工程及PVC管、混凝土管安装等； （3）、安装工程：包括设备及金属结构件（钢管、铸铁管等）安装工程等。 B、冬雨季施工增加费 按直接工程费的百分率计算，费率为~%。对在不同季节施工的项目规定采取以下方法确定费率：不在冬季施工的项目取小值，部分在冬季施工的项目取中值，全部在冬雨季施工的项目取大值。本项目冬雨季施工增加费费率按%考虑； C、夜间施工增加费 按直接工程费的百分率计算，其中安装工程为%，建筑工程为%。 D、施工辅助费 按直接工程费的百分率计算，其中安装工程为1%，建筑工程为%。
2017年企业所得税税收优惠政策 发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小] 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的“从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁
土地整理设计方案 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
丹棱县张场镇廖店村土地整理项目勘测和规划设计 组织方案 四川省冶金地质勘查局测绘工程大队 二〇一七年十一月 丹棱县张场镇廖店村土地整理项目勘测和规划设计 组织方案 编制单位：四川省冶金地质勘查局测绘工程大队 编写人： 审核人： 总工程师： 大队长： 提交时间：二0一七年十一月 目录
1、项目组织机构及人员配置 项目组织机构 根据本项目工期安排及项目特点，结合公司技术人员技术特长及公司技术人员安排，设计部经理指定一项目负责人，负责成立项目设计组，具体负责项目初步设计的实施。设计部经理与总工办组成质检领导小组，负责项目公司内部审查。项目组下设项目设计小组，质检小组，后勤小组。设计小组设计人员包括初步设计文本编制人员、制图人员、预算员；质检小组下设质检工程师；后勤小组下设财务负责人、计划统计负责人（兼安全员）。 项目设计组组织结构图 项目人员分工及职责 由项目部经理根据项目情况指定一项目负责人，项目负责人组织项目设计小组。 1、项目负责人： 1）组织项目组； 2）各设计阶段的进度控制计划制定本专业各个设计进度的进度计划和设计任务的分工，编写《项目设计计划》，经总工办主任审定后实施； 3) 与项目区联系，组织项目区的踏勘工作，负责其他等与项目联系工作； 4）组织小组成员设计方案讨论，确定本项目的设计方案，并编写《项目初步规划方案》，报总工办审查； 6）搜集分析设计资料，主持本项目初步设计，并对本项目的方案和技术负全面责任。 7）解决本专业的技术问题。协调各专业之间的矛盾，负责各阶段的汇总，不能解决时，及时向总工报或向总工办要求召开专家讨论会。及时主动向有关专业提出要求，并以文字或图表向有关专业提供所需要的资料。 8）负责项目组的设计进度情况，及时督促检查设计人员的计划完成情况，监督设计人员的自检、审查修改情况，确保项目按时按质完成。 9）负责组织项目的各级审查和项目回访； 10）负责项目的确认，直至交给业主单位。 2、项目技术负责人： 1）负责《项目设计计划》的初步审核，提出修改意见修改后，由项目负责人报总工办审查；
徐州经济开发区2017年度土地整治项目 （第一批）一标段 施 工 管 理 工 作 总 结 报 告
工程竣工施工管理工作总结报告 一、前言 1、本报告针对的是单位工程； 2、编写本报告的条件：以承包单位对分项工程的自检 合格资料为基础，根据监理工程师巡查、旁站、建筑材料试验、见证取样、平行检查、复查、资料审核等方式所掌握的情况，结合本工程的初验意见； 3、本报告编写做到评估客观、公正、真实；对监理过 程作出综合描述；反映工程的主要质量状况、工程的结构安全、观感质量。 二、工程项目概况 （一）工程地址：徐州经济开发区徐庄镇； 1.建设单位: 徐州经济技术开发区国有资产经营有限公司 2.监理单位: 江苏平正建设工程管理有限公司； （三）工程项目布置规模: 一标段：徐州经济技术开发区徐庄镇土楼等村（FG17C001）、徐庄镇太平村（FG17C002）、徐庄镇周庄村（FG17C003）、徐庄镇毛庄村（FG17C004）、徐庄镇毛庄村（FG17C005）、徐庄镇王楼等村（GF17C001）、徐庄镇张家等村（GF17C002）、徐庄镇王桥等村（GF17C003）、徐庄镇吴集等村（GF17C004），总面积共计61.7798公顷，投资约2100万元； （四）工程特点概述: 1．本项目为徐州经济开发区土地整理项目，外部交通条件便利，但是较多、较分散，增加管理难度，田间地块材料运输量比较大也比较难。 2．施工用道路将是困挠本工程的难点，需要施工单位自已客服。 3．工作任务大，工期较紧，土方工程量大，增加了工程施
工难度，增加了协调和组织的难度。 4.工程开工时间:2017年7月 2.工程竣工时间:2017年8月 二﹑工程施工过程 1、施工组织管理： 为确保该项目创合格工程，我公司成立项目经理负责制的工程质量领导小组和以项目总工程师负责工程技术管理体系，建立了项目经理部，技术科，质检科，施工队，质检员为主的三级管理体系，科学的指定施工工序的质量措施，实施标准化作业，并在劳力，设备，物资等方面最大限度的保证该工程的顺利实施。 2﹑施工总布置。 ①﹑首先做好施工前的准备工作，人员选拨和临建工程的安排， 并做好施工测量网络的控制和放样工作。 ②﹑集中力量进行砼衬砌板的预制，同时调动机械展开土方的开 挖及填方段土方的拉运夯填工作，待土方工程彻底完成，通过甲方和监理工程师验收符合设计要求后，再按照铺防渗膜铺垫砂浆、衬砌预制板、勾缝及建生产桥、做斗渠口、整坡、修路等施工流程有序的组织施工。 ③﹑劳动组织以不打乱原施工队的专业队为原则，按各阶段需要 调配力量，以保质保量按工期完工。 3﹑施工方法： （1）﹑渠道工程施工工序划分及施工方法。 ①﹑渠道工程施工工序：
全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（2017）— —上 原创：西政资本第一部分：北上广深篇（北京市、上海市、广州市、深圳市） 第二部分：华南地区篇（广东省、广西省、福建省、海南省）第三部分：华东地区篇（江苏省、浙江省、安徽省、山东省）第四部分：华中地区篇（湖南省、湖北省、江西省、河南省）第五部分：西南地区篇（四川省、云南省、贵州省、重庆市、西藏自治区） 第六部分：西北地区篇（宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、青海省、陕西省、甘肃省） 第七部分：华北地区篇（天津市、河北省、山西省和内蒙古自治区） 第八部分：东北地区篇（辽宁省、吉林省、黑龙江省）第一部分北上广深篇一、北京市（市级、海淀区、朝阳区）（一）适用条件：在本市注册的内资、外资股权投资基金。（二）优惠政策：1.合伙制股权基金不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。2.合伙制股权基金的合伙人应缴纳的个人所得税，由合伙制股权基金代扣代缴。3.合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产
转让所得”项目征收个人所得税，税率为20%。4.合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。5.合伙制股权基金的普通合伙人，其行为符合下列条件之一的，不征收营业税：（一）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险；（二）股权转让。6.高管奖励：给予股权基金有关人员奖励，按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，免征个人所得税。 （三）政策依据：1．《关于促进股权投资基金业发展的意见》（京金融办〔2009〕5号，自2009年1月19日起实施）。2．《北京市金融工作局、市财政局、市国家税务局等关于促进股权投资基金业发展意见部分内容调整的通知》（京金融[2009]9号，自2009年4月15日起实施）。 北京—海淀 1.适用条件：股权投资企业应满足以下条件：①仅限于投资未上市企业，且对单个企业的投资不得超过股权投资企业总资产的20％；②应当在章程、委托管理协议等法律文件中，明确管理运营费用或管理顾问机构的管理顾问费用的计提 方式，建立管理成本约束机制；③资信良好并由具备股权投资或相关业务经验的法人或自然人作为主要发起人；④股权
2020增值税减免税政策最新 2016年四十种免征增值税情形 2016年5月开始营改增试点。根据《营业税改征增值税试点过 渡政策的规定》的内容，有40中免征增值税的情形。这四十种免征增值税情形包括养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、学生勤 工俭学提供的服务、个人将购买不足2年的住房对外销售等。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、 幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 (二)养老机构提供的养老服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。 本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务 指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)
为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。 (八)从事学历教育的学校提供的教育服务。 (1)初等教育：普通小学、成人小学。 (3)高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。 2.从事学历教育的学校，是指： (1)普通学校。 (2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 (3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。 (4)经省级人民政府批准成立的技师学院。 上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。 3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。 学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。 (九)学生勤工俭学提供的服务。 (十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。