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第七章价值工程
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第一节价值工程基本原理
●价值工程（价值分析）的产生和发展
●价值工程（价值分析）的定义
●（一）价值工程定义
●（二）提高价值5种途径
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一、价值工程的产生
●美国：麦尔斯（https://www.doczj.com/doc/6718103862.html,es） 1947年《价值分析》
● 1947年以“价值分析”（Value Analysis，简称VA）为题在《美国机械师》杂
志发表研究成果。
●要点：
●用户在购买产品时，实际上购买的并非产品本身，而是产品所具有的功能。
●用户在购买产品所具备的功能时，希望所花的费用越少越好。
●从功能和购买功能所花费用之间的关系，提出了“价值”的概念。
●研究产品的功能和实现这种功能所投入的资源之间的关系，提出提高价值的方法，
从而提高产品价值，就是价值分析。
●日本的发展
●1955年从美国引入
●中国的发展
●80年代初引入，取得一定成绩。
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●取暖取暖炉（目的：获得取暖功能）
●电炉、煤气炉
●实现取暖功能煤油炉、炭炉
●酒精加热炉等
●确定购买电炉，电炉除了有功率大小之分外，还有电阻丝加热、石英管加热、电热吹风、
红外线炉等多种
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价值工程的发展历程
●第一阶段降低材料费用
●材料费用是成本构成的主要部分。
●应用价值工程的最初阶段，为了降低成本，物资采购部门在材料费用上下功
夫，通过对外购件、外协件以及材料代用等方面采用价值工程方法进行分析研究。
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●第二阶段现有产品的改进
●麦尔斯总结第一阶段的经验得出，要从根本上降低成本，只是注意降低材料费用是不够
的。同时材料代用没有设计部门允许也是行不通的。必须通过改变设计，改变材料，改变加工方法，即对现有产品重新进行设计，全面改革产品才行。为此，要把设计、工艺、生产、物资供应以及其他各部门的专家们组成一个小组，进行有组织的价值工程活动。
●据统计，产品更新中，开展价值工程活动可以降低成本20～25％。
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●第三阶段，新产品开发和研究
●调查研究表明，产品成本的(70～80)％是由产品的开发设计阶段决定的。产品一经定
型并投入批量生产，再要大幅度地降低成本是比较困难的，除非重新更改设计，但是投产后的设计更改，又会带来工艺、协作和生产组织工作上的一系列变动，造成原有生产能力和资金利用上的巨大损失。因此，设计上的浪费是最大的浪费，设计上的节约是最大的节约。
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●佳能照相机公司，运用价值工程开发的35毫米AE—1型自动照相机，性能胜过同类产
品，而价格比同类产品低20％,从而在国际上获得声誉。
●设计目标：
●集中世界上所有自动照相机的功能，价格低20％。
●效果：
●达到设计目标，1976年上市，到1978年年产100多万台，占领市场。
●日本丰田汽车公司．运用价值工程于节能型小汽车的开发，使产品行销世界各国甚至打
入美国市场。
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●第四阶段系统的价值工程
●不仅把价值工程应用于产品，而且扩大到包括产品在内的整个系统的其它组成部分，如
设备、程序、工艺、软件、组织体制等。
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价值工程经济效果
●美国通用电气公司自1947年首创价值工程到1964年的17年间，共投资80万美元于价
值工程活动，而由此获得的节约额超过2亿美元；1970—1978年，该公司由此又收益10亿美元。
●1954年，作为美国政府部门的美国海军舰船局，也开始采用价值分析方法进行舰船的
设计，取得了显著的效果，仅第一年就节约了3500万美元。并将“价值分析”更名为“价值工程”（Value Engineering），简称VE。
●60年代初期，通用电气公司总经理麦克纳马拉出任美国防部长，规定10万美元以上物
资采购需实行价值分析，头3年财政年度军费开支节约6.5亿美元。
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●据统计，在开展价值工程活功中，工人提出的改善方案，一般降低成本5％；技术人员
提出的改善方案，降低成本（20～25）％；而有组织地开展价值工程活动，则可降低成本30％以上。
●国外一般统计数字表明，在价值工程上花费1元钱可以得到的效益是10～20元。应用
价值工程并付诸实施，一般可提高产品功能并降低成本5～30％，技术经济效果是十分显著的。
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二、价值工程定义
●价值工程（Value Engineering，简写 VE），也称为价值分析（Value Analysis，简写
VA）：
●以产品或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价值为目的，力求
以最低寿命周期成本实现必要功能的一项有组织的创造性活动。
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“价值分析”与“价值工程”
●今天的VE和VA是一回事，但严格地说它们是有区别的。从产品投产到制造进行的价值
活动分析即事后分析，称价值分析(VA) ；在科研、设计、生产、准备、试制新产品的生产过程之前进行价值活动分析即事前分析，称价值工程(VE)。
●无论称谓如何变化，价值分析和价值工程的理论与方法是一致的。
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价值工程相关概念 ● 价值
● 价值工程中所述的价值，是指对象（产品或作业）具有的必要功能与取得该功能的
总成本的比值，即效用（或功能）与费用之比。 ● 对于产品而言，其效用就是产品的功能，而投入的资源则可看作产品的寿命周期费
用，则产品的价值可用下式表示：
投入资源
效用
价值=
)()
()(C F V 产品的寿命周期成本产品的功能价值=
幻灯片15 ● 功能
● 价值工程中的功能是对象能够满足某种需求的一种属性。具体来说功能就是效用。
例如，电灯的功能就是发光，水杯的功能就是盛水等。
● 寿命周期
● 从产品设计开始算起到用户停止使用该产品为止，这一时期叫做产品的经济寿命周
期。
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● 寿命周期成本或费用
● 产品的整个寿命周期过程中所发生的全部费用，称为寿命周期费用。它包括研制费用和
使用费用两部分。
● 研制费用是指产品从研究开发到用户手中为止的全部费用。对于建筑产品来说，包括勘
察设计费、施工建造等费用。
● 使用费用是指用户在使用过程中所发生的各种费用，包括维修费用、能源消耗费用、管
理费用等。
● 对于用户来说，产品寿命周期费用C 是研制费用C1和使用费用C2之和，即：C= C1+C2
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寿命周期费用图
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提高产品或作业价值的五种主要途径
()
()()F V C ↑↑=
→产品的功能价值产品的寿命周期成本
● 1、成本不变，功能提高 ● 2、功能不变，成本下降 ● 3、成本略增，功能大幅度提高 ● 4、功能略降，成本大幅度下降 ● 5、成本降低，功能提高
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)()
()(↓→=
↑C F V 产品的寿命周期成本产品的功能价值
)()
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↑C F V 产品的寿命周期成本产品的功能价值
)()
()(↓↓↓=
↑C F V 产品的寿命周期成本产品的功能价值
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()
()(↓↑=
↑↑C F V 产品的寿命周期成本产品的功能价值
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三、价值工程在企业中的作用
● 价值工程虽然起源于材料和代用品的研究，但这一原理很快就扩散到各个领域，
有广泛的应用范围，大体可应用在两大方面： 一是在工程建设和生产发展方面。大的可应用到对一项工程建设，或者一项成套技术项目的分析，小的可以应用于企业生产的一件产品，一个部件或一台设备，在原材料采用方面也可应用此法进行分析。二是在组织经营管理方面。价值工程不仅是一种提高工程和产品价值技术方法，而且是一项指导决策，有效管理的科学方法，体现了现代经营的思想。
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● 据有关资料反映，企业开展价值工程活动一般能降低成本10％－30％，活动的收益与
支出之比可以高达数十倍以上。
● 价值工程在企业的经营管理中起到十分广泛的作用，不仅能用于改进企业产品，降低产
品成本，还可以用于改进设备、工具、作业、库存和管理等，它的作用具体表现为以下几个方面：
●（1）可以有效地提高经济效益。
●价值工程以功能分析为核心，通过功能分析，保证必要的功能，剔除不必要的过剩功能、
重复功能及无用功能，从而去掉不必要的成本，提高产品的竞争力。
●（2）可延长产品市场寿命期。
●通过开展价值工程，改进产品式样、结构、品种、质量，提高产品功能，可以延长产品
市场寿命，增加获利。
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●（3）有利于提高企业管理水平。
●价值工程活动涉及范围广，贯穿于企业生产各环节。通过开展价值工程活动，可对企业
各方面的管理工作起到一个推动作用，促进企业管理水平的提高。
●（4）可促进技术与经济相结合、软技术与硬技术相结合。
●价值工程既要考虑技术问题，又要考虑经济问题。提高产品功能、降低产品成本，既要
发挥技术人员智慧，又要发挥材料供销人员、财务人员的智慧。所以，开展价值工程工作，能使以上人员更紧密地结合在一起，共同研究问题，大大促进软技术与硬技术的结合。
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四、价值工程的工作程序
●准备阶段
●确定课题和课题目标。
●建立价值工程活动组织。
●制定价值工程计划。
●功能分析与方案创造阶段
●价值工程的基本阶段，包括三个基本步骤和十二个详细步骤。
●方案实施阶段
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价值工程的功能分析和方案创造阶段
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12．提案
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第二节 价值工程的基本内容 ● 价值工程研究对象的选择
● 对象选择的定性分析 ● 对象选择的定量分析 ● 收集情报 ● 功能分析
● 功能分类 ● 功能定义 ● 功能整理 ● 功能评价
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一、价值工程研究对象的选择 ● 对象选择的定性分析 ● 社会利益方面考虑：
● 国家计划内的重点产品
● 重点工程建设项目中的短缺产品 ● 社会需求量大的产品 ● 公害、污染严重的产品 ● 企业发展方面考虑：
基本步骤 详细步骤 对应的问题
功能分析 l ．对象选择 1．这是什么 2．收集情报 3．功能定义 2．这是干什么用的
4．功能整理 功能评价 5．功能成本分析
6．功能评价 4．它的价值是多少
7．选定功能改进对象 制定改善方案
5．有其他方法实现这个功能吗？ 9．概略评价 6．新方案的成本是多少 10．具体化 11．详细评价
7．新方案能满足功能要求吗？
●市场潜力大的产品
●有发展前途的产品
●正在研制中的产品
●对企业有重大影响的更新改造项目
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●市场竞争方面考虑
●用户意见大的产品
●竞争激烈的产品
●市场占有率需要扩大的产品
●需要开拓新市场的产品
●扩大利润方面考虑：
●企业主导产品
●利润低的产品
●原材料耗用高、利用率低的产品
●能耗高、生产周期长的产品
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●可以作为价值分析的重点对象
●设计方面
●结构复杂重量大
●尺寸大材料贵
●性能差技术水平低
●制造方面
●产量大工艺复杂
●成品率低
●占用关键设备工作量大的产品
●成本方面
●成本比率大
●成本高的产品
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选择对象的方法
●经验分析法(因素分析法)
●经验分析法是一种对象选择的定性分析方法，是目前企业较为普遍使用的、简单易行
的价值工程对象选择方法。它实际上是利用一些有丰富实践经验的专业人员和管理人员对企业存在问题的直接感受，经过主观判断确定价值工程对象的一种方法。运用该方法进行对象选择，要对各种影响因素进行综合分析，区分主次轻重，既考虑需要，也考虑可能，以保证对象选择的合理性。
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●优点和缺点
●该方法的优点是简便易行，考虑问题综合全面。缺点是缺乏定量分析，在分析人员经验
不足时易影响结果的准确性，但用于初选阶段是可行的。
●运用这种方法选择对象时，可以从设计、施 (加)工、制造、销售和成本等方面进行综
合分析。任何产品的功能和成本都是多方面的因素构成的，关键是找出主要因素，抓住重点。
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●对象选择的定量分析有ABC法、价值系数法、产品寿命周期选择法等。
●ABC分析法
● ABC分析法，又称巴雷特（Pareto）法或成本比重分析法，是一种寻找主要因素
的方法。它起源于意大利经济学家巴雷特对经济社会财富分布情况的分析。
●巴雷特在研究西方社会财富的占有状况时，发现这样一个规律：占人口比例不大
的少数人，占有社会财富的大部分；而占人口比例很大的多数人，却占据社会财
富的小部分。
●价值工程运用这种方法进行对象选择，是将产品成本构成进行逐项统计，将每一种零
部件占产品成本的多少从高到低排列出来，分成A、B、C三类，找出少数零部件占多数成本的零部件项目，作为价值工程的重点分析对象。
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●ABC法是应用数理统计分析的方法来选择对象，即按局部成本在总成本中所占比重的大
小来选择价值工程研究对象。这种方法的基本思路是，首先把产品的各种部件按成本的大小由高到低排列起来，然后绘成费用累积分配图。一般经验法则是： A类部件：占部件总数的5％－10％，占总成本的70％－75％；B类部件：占部件总数的20％左右，占总成本的20％左右； C类部件：占部件总数的70％－75％，占总成本的5％－10％。
●通常，将A类对象视为研究对象。
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占成本比例％
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100
AAAAAA
AAAAAA
AAAAAA
80
60
40
C
B
20
A
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20
40
60
80
100
占零件总数比例％
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●优点和缺点
●ABC分析法的优点是能抓住重点，把数量少而成本高的零部件确定为价值工程的对象，
有利于集中精力，重点突出。
●缺点是实际工作中，由于成本分配不合理，常会出现有的零部件功能较次要，而成本较
高，或者功能重要但成本却低的现象。对于后者，本应选为VE对象，提高其功能水平，但因其成本较低，而未能被选中。
●运用这种方法选择对象时，可以结合其他方法综合分析，避免应选未选，不应选的却选
中了。
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二、收集情报
●收集情报是价值工程的重要环节，它可以使人们明确价值分析的目标。情报资料越多，
价值提高的可能性就越大。收集情报的主要内容如下：
●（1）用户情报。（2）技术情报。
●（3）市场情报。（4）经济情报。
●（5）企业内部情报。（6）环境保护情报。
●（7）外协情报。
●（8）政府和社会有关部门的法规、条例等方面情报。
●收集情报要求准确可靠，并且要求经过整理、归纳、鉴别。加工后才能应用。
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三、功能分析
●功能分析是价值工程的核心
●它是对研究对象系统地分析其功能，科学地评价其重要性，通过功能和成本匹配关
系定量计算对象价值大小，确定改进对象的过程。其目的就是加强必要功能，剔
除多余功能，进行功能载体替代，以便提供价值高的产品，更好地满足用户的需求。
●功能分析一般包括三个步骤，即功能定义、功能整理和功能评价。
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1．功能分类
●按功能的重要程度，分为基本功能与辅助功能
●基本功能，是指为达到其（使用）目的所不可缺少的重要功能，是用户要求的必需
的，是产品及其各组件赖以存在的基础，也是进行设计的基础。
●辅助功能是除了基本功能以外的其它辅助或支持基本功能实现的功能。辅助功能是
在选择了设计构思后，为了更好地实现基本功能而由设计者附加到产品或零部件上
去的功能。
●如台灯的基本功能是照明，辅助功能是装饰美观
●如：小轿车与行李箱
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●按功能的性质，分为使用功能与美学功能
●使用功能是指VA对象满足用户的实际物质需求的那部分功能，可以给用户带来效
用。
●美学功能是指产品能够满足人们审美需求方面的功能。
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美学功能
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珠宝首饰
衣物
家具
家用器具
家用电器
办公设备
机床
施工设备
电气设备
发动机
阀门
钉子、螺钉
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使用功能
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●按功能的有用性，分为必要功能和不必要功能
●必要功能：使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能都是必要功能
●不必要功能：多余功能、过剩功能等
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2．功能定义
●用简洁的语言把所研究对象的功能表达出来，称为功能定义。
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●功能定义是对价值工程对象及其组成部分的功能所做的明确表述。这一表述应能明确功
能的本质，限定功能的内容，并能与其它功能概念相区别。
●功能定义的对象
●对产品进行功能定义时，既要给产品的总体功能下定义，同时为了更清楚、更全
面地了解产品的功能和功能之间的联系，还必须给产品的零部件功能下定义。
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●功能定义的方法
●首先，弄清产品目的是给功能下定义的前提。
●其次，要明确VE对象或产品的整体功能。
●第三，在功能总体定义的基础上，自上而下逐级地给产品的各构成要素明确功能定
义，即给产品的零部件下定义。
●第四，找出那些既不属于产品整体功能，又不属于零部件功能，而是由使用条件、
使用时间、使用环境（使用限制之类）所规定的那些功能。
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●第五，基本的方法
●原则上，功能可用一个动词加上一个名词来表达。
●暖水瓶的功能：保持温度
●马达的功能：产生转矩
●传动轴的功能：传递转矩
●手表的功能：显示时间
●如果两个词不足以表示清楚功能的涵义，允许增加一个形容词来表示
●电视的功能：提供信息×
●提供视听信息√
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●功能定义应注意的几个问题
●功能定义时所使用的动词和名词的词意要明白，功能内涵和属性要准确。
●功能定义中的动词部分要尽可能的抽象，以便在方案创造时，引导出更多与现方案完全
不同的构想或实现方式，体现出价值工程的创造性。
●功能定义中的名词应尽可能地定量化。
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3．功能整理
●功能整理就是要明确功能的关系，确定必要功能，剔除剩余功能。功能整理主要是功能
系统分析法。
●功能系统分析法基本步骤：
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● （1）在功能定义的基础上，编制功能卡片 ● （2）区分基本功能与辅助功能 ● （3）排列主要功能系列 ● （4〕排列辅助功能系列 ● （5〕添加辅助功能系列
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价值工程案例习题 一、造价工程师在某开发公司的某幢公寓建设工程中，采用价值工程的方法对该工程的设计方案和编制的施工方案进行了全面的技术经济评价，取得了良好的经济效益和社会效益。有四个设计方案A、B、C、D，经有关专家对上述方案根据评价指标F1~F5进行技术经济分析和论证，得出如下资料（见表1和表2）。 表1 功能重要性评分表 问题 （1）计算功能重要性系数。 （2）计算功能系数、成本系数、价值系数并选择最优设计方案。 二、根据业主的使用要求，某工程项目设计人员提出了三个设计方案。有关专家决定从五个方面（分别以F1～F5表示）对不同方案的功能进行评价，各项功能的重要性得分如下：F1相对于F2很重要，F3相对于F1较重要，F2和F5同样重要，F4和F3同样重要。各方案单位面积造价及专家对三个方案满足程度的评分结果见表20-1。
问题 （1）试用0～4评分法计算各功能的权重（填入表20-3）。 （2）用功能指数法选择最佳设计方案（要求列出计算式）。 （3）在确定某一设计方案后，设计人员按限额设计要求确定建筑安装工程目标成本额为14000万元。然后以主要分部工程为对象进一步开展价值工程分析，各分部工程评分值及目前成本见表20-2。试分析各功能项目的功能指数、目标成本（要求分别列出计算式）及应降低额，并确定功能改进顺序（填入表20-4）。 注：计算结果保留小数点后3位。 表2-3 功能权重计算表 表2-4 分部工程目标成本及功能改进顺序
建筑成本控制的几个精典案例 成本控制一直都是房地产行业规范化管理的一个难点。由于成本控制的不确定因素很多，且不同项目的实际情况不同、人员素质不同，想在不同的项目上应用同一种管理手段、方法进行成本管理是不可能的，也是不现实的。如何开展有效的成本控制，这对任何一个公司都是一个很重要的课题。只要不断的从工作实践中总结经验、抓大放小、规范运作、科学管理最终完成成本控制目标也并非难事。 案例一： 在我们的项目中，由于前期工程进展缓慢，第一批工程采用了费率招标模式，由合同双方核对确认预算价。这一合同模式在实际应用中出现了诸多不利因素。首先，在预算核对时，由于双方立场的严重对立，对定额规定较模糊的项目争议很大，造成预算核对工作量大的惊人，给以后的工作开展带来了很不利的影响；其次，在施工过程中，施工单位发现在预算中存在少算、漏算的情况，由于预算价是双方核对确认，施工单位要求据实调整，给我单位的日常管理工作带来了很大的负面影响；再次在开工日期拖的较久的工程，施工单位又以招标时约定的建筑材料涨价为由，要求调整材料价格。 费率招标是一个极不科学的作法，对促进工程进度不一定有利（甚而有可能因双方在造价上达不成一致意见，而使工程搁浅），但肯定会牺牲成本。我们要在施工招标前期做出积极的准备，确定在合理的施工期间内可能出现的价格波动因素，明确合同双方应承担的价格风险范围。在一期二批工程招标中，我方在招标文件中明确指明中标价一次包死，同时只提供了甲供材及外包工程的价格，其余的材料要求施工单位自主调查市场价格并承担风险；增列了单项金额小于1000元的签证不予结算的条款，有力地促进了现场管理工作的顺利进行。 案例二： 最近，我和工程部A某对临街营业房地弹门及大玻璃窗制作安装工程进行了招标。由于前期准备工作做的很充分，对地弹门主材（10厚钢化玻璃、地弹簧、拉手、玻璃门夹）进行了市场综合调查。在调查中发现地弹门五金价格差距很大，其中：地弹簧的价格范围在60-800元/个之间，拉手的价格范围在40-160元/套之间。为了确保各投标单位报价的可比性，在招标时我方根据产品的性能，指定了合理的配置和价位（采用GMT818系列地弹簧240元/个、金浪斯600拉手60元/套）。由于各施工单位报价的标准一致，竞争很激烈，最终中标价格比前期预测价格低很多，大玻窗为120元/平方米（前期已经招标的合同价为200元/平方米），地弹门为260元/平方米，确保了公司制定的中高档配置、中低价位目标的实现，节约成本约3万元。 施工招投标是决定实际成本的一个很重要的环节。某项目公司把招投标工作确立为投资控制中的关键环节。在招标之前对工程所用的主要材料先进行实际市场价调查，政府发布的指导价仅仅只能作为一个参考。招标时各项监督机制进行了完善，让各投标单位明确我方对招标的有效监督，确保招标工作阳光透明，调动各投标单位参标的积极性。 案例三： 我项目公司售楼中心的室内精装修工程总造价约为150万元。售楼中心在项目销售结束后需作为商业对外销售，但目前的装修风格根本不适合任何项目的经营，业主在购买后需全部拆除。装修方案在确定时应按功能分区进行设计，同时要考虑售后的使用问题，全面的装饰设计只会增加成本，对销售工作不会有任何积极的影响。而小区的主入口两侧的装饰设计风格又过于单调，在后期景观设计时很难满足要求。 成本控制不只是一个审算哪么简单，要做到从经营的高度做成本控制是很难的。需要各专业人员的通力配合，同时一些技术层面的决策要完全下放到专业的技术层面去解决，这样
价值链分析如同转魔方 价值链是一个工具，用于确定各集团公司之间的特征关系。经济合作与发展组织在最新的利润分割草案中指出，所有商业运作都可以通过价值链来表述，许多跨国企业集团都是通过其全球价值链开展业务运作的。而价值链分析是对跨国企业集团业务活动所做的一种端对端式的分析，展示了各项业务活动之间如何交互运作，集团实体如何创造价值，以及集团利润如何在全球价值链上分配的整体视图。 通俗地说，价值链分析是一个复杂而多变的过程，如同转魔方，需要同时考虑多个不同的面和颜色。因为价值链上的价值是由许多集团公司共同创造的，而这些价值埋藏在整个集团运作和技术流程的各个环节中，分析时需要充分考虑每个环节创造的价值因素。因此，跨国企业的转让定价文档要与其业务实质相符，每一个价值创造因素都要与实际利润分配相匹配。 分析跨国企业的价值链就像转魔方，每一小块颜色都代表一项由一个或多个集团公司创造的价值。合理的价值链分析结果应该是价值创造、经济活动以及利润分配的完美匹配。跨国企业可以考虑使用上述一种或多种方法相结合来分析价值链，从而获得全方位的分析结果和整体视图。 价值链分析可反映出关键价值驱动因素对跨国企业的业务、部门以及经营活动的影响，并确定关键价值驱动因素对价值创造过程的相对贡献，可以用于关联交易定价、检验关联交易实际结果，以及确定各集团公司对整体价值链所作的贡献。
方法一：财务比率分析法 基于多年分析跨国公司价值链的实践经验，我们为跨国公司介绍三种主要的价值链分析方法，跨国公司可结合实际情况选择使用，来分析中国实体所属的全球价值链。 通过评估中国子公司4个财务比率是否匹配，来分析各集团公司的相应价值贡献，分析价值创造是否与利润回报相匹配。如果不相匹配的比率越大，税务机关对中国子公司的利润回报所产生的质疑也就越大。跨国企业应在其转让定价报告中（通过价值链分析）对这种情况作出相应解释。 这4个财务比率是：集团公司销售额与跨国公司总销售之比率（销售率）；集团公司息税前利润与跨国公司总息税前利润之比率（息税前利润率）；集团公司毛利与跨国公司总毛利之比率（毛利率）；集团公司人数与跨国公司总人数之比率（人数率）。需要说明的是，这里的集团公司指设立在各国（地区）的母公司，跨国公司指全球总部。举例来说，某跨国公司在荷兰、中国、英国、德国设有集团公司，荷兰仅有10％人数率，却占有跨国公司总息税前利润的43％和总毛利的38％，而中国的人数率为58％，却只获得7％的息税前利润和10％毛利。如假设人员数量是利润分配的唯一因素的话，以上的严重不匹配情况应向各利益相关者（例如税务机关）予以解释。 上述情况一出现，就会导致税务机关对这种不匹配比率予以质疑。因此，跨国企业应在其税收/转让定价报告中（通过价值链分析）对这种情况作出相应的解释。
1 价值工程的基本原理 1.1价值工程的产生与发展 1.1.1价值工程的产生 价值工程(Value Engineering简称VE)是一种新兴的科学管理技术，是降低成本提高经济效益的一种有效方法。它40年代起源于美国。第二次世界大战结束前不久，美国的军事工业发展很快，造成原材料供应紧缺，一些重要的材料很难买到。当时在美国通用电气公司有位名叫麦尔斯(L· D· M iles)的工程师，他的任务是为该公司寻找和取得军工生产用材料。麦尔斯研究发现，采购某种材料的目的并不在于该材料的本身，而在于材料的功能。在一定条件下，虽然买不到某一种指定的材料，但可以找到具有同样功能的材料来代替，仍然可以满足其使用效果。当时轰动一时的所谓“石棉板事件”就是一个典型的例子。该公司汽车装配厂急需一种耐火材料——石棉板，当时，这种材料价格很高而且奇缺。迈尔斯想：只要材料的功能(作用)一样，能不能用一种价格较低的材料代替呢?他开始考虑为什么要用石棉板?其作用是什么?经过调查，原来汽车装配中的涂料容易漏洒在地板上，根据美国消防法规定，该类企业作业时地板上必须铺上一层石棉板，以防火灾。麦尔斯弄清这种材料的功能后，找到了一种价格便宜且能满足防火要求的防火纸来代替石棉板。经过试用和检验，美国消防部门通过了这一代用材料。 麦尔斯从研究代用材料开始，逐渐摸索出一套特殊的工作方法，把技术设计和经济分析结合起来考虑问题，用技术与经济价值统一对比的标准衡量问题，又进一步把这种分析思想和方法推广到研究产品开发、设计、制造及经营管理等方面，逐渐总结出一套比较系统和科学的方法。1947年，麦尔斯以《价值分析程序》为题发表了研究成果，“价值工程”正式产生。 麦尔斯在长期实践过程中，总结了一套开展价值工程的原则，用于指导价值工程活动的各步骤的工作。这些原则是（l）分析问题要避免一般化，概念化，要作具体分析。（2）收集一切可用的成本资料。（3）使用最好、最可靠的情报。（4）打破现有框框，进行创新和提高。（5）发挥真正的独创性。（6）找出障碍，克服障碍。(7）充分利用有关专家，扩大专业知识面。（8）对于重要的公差，要换算成加工费用来认真考虑。（9）尽量采用专业化工厂的现成产品。（l0）利用
价值链分析与应用 1 价值链分析主要内容 1.1 行业价值链分析：将企业的上游企业、下游企业列出，并找出主要供应商(上游企业)及主要顾客(下游企业)作成本与利润分析，最后决定良好的并购、外包、与供应商及顾客联盟合作等策略。 （企业价值链与供应商价值链和顾客价值链的联系，是通过购销活动来实现的） 一个企业可以在无法得到财务数据的情况下，可以通过了解其它企业在产业价值链的各过程中是如何竞争的，应用定性分析找到自己在竞争中的位置。 1.2 竞争对手价值链分析：企业通过了解竞争对手在生产价值链的每一环节上是如何完成任务以及其成本情况，将结果同本企业的价值链分析结果进行比较，就可以利用定性分析的方法明确企业的相对成本地位，即同竞争对手相比是处于成本竞争优势还是劣势，从而采取一定的战略行动，消除成本劣势、创造成本优势。 1.3 企业内部价值链分析：强调通过对企业的生产经营活动、基本职能活动、人力资源管理活动的组织，完成成本最低、差异最佳，从而价值增值最大的目标。区分增值与非增值的作业，探索提高增值作业效率的途径。 2 价值链分析的步骤 （1）确定企业的价值链
在了解行业发展背景、企业生产经营状况（生产流程）及竞争对手状况的基础上，确定企业的价值链。 （2）将成本分摊到价值链各种活动中并计算各价值活动对企业价值创造的贡献率。（“成本—价值”计量与分析） （3）价值链优化 价值链分析中的难点：“成本—价值”计量与分析 如何进行：“成本—价值”计量与分析 方法：采用“作业成本法（ABC）、层次分析法（AHP） 3 价值链分析在某电冰箱生产企业的应用 3.1了解企业生产流程 电冰箱的生产工艺流程大致是：设计与研发；外购压缩机、温度控制器、箱体钢板等原材料；协作生产内胆、抽屉等塑料件；协作生产冷凝器、散热器等制冷系统部件；箱体发泡；流水线安装；测试；打包入库；销售；服务。
VA/VE价值工程/价值分析 一、发展史: 1.1947年美国GE 公司麦尔斯发表VA/VE至今已有50年. 2.1955年日本开始研究VA/VE并在企业界,学术界不断使用训练,并成立日本VE 协 会. 3.1980年日本设立了麦尔斯奖,松下幸之助曾表示“经营=VE”,稻盛和夫也主张“决 定价格就是经营”. 4.1967年中国生产力中心邀请日本产业能率大学学者开办 VA/VE课程. 二、VA/VE 的概念与原则: 1.概念:透过组织的努力,针对产品或服和的机能加以研究,以最低的寿命周期成本 (life cycle cost)成本,确实达到必要的机能. V=F/C V:Value价值 F:Function 机能 C: Cost 成本 2.VA/VE的五大特点: (1)组织的努力 (2)机能的研究
(3)对象为产品或服务 (4)最低的寿命周期成本 (5)确实达成必要的机能 3.VA/VE活动中必须遵守的七个原则: (1)顾客优先原则 (2)价值提升原则 (3)机能思考原则 (4)经济性思考原则 (5)创造性思考原则 (6)情报活用原则 (7)团队设计(Team Design)原则 三、提高价值的基本途径: 1.F不变,降低成本,提高V. F /C =V 2.C不变,F提高,增加V. F /C=V 3.F增加,C增加,增加V. F /C =V
4. F 下降(降低次要功能),C 下降,V 增加 F /C =V 5. 运用新技术,改革产品,提高F ,降低C. F /C =V 四、 VA/VE 的实施步骤: 1. 对象的选择 2. 情报的收集 3. 功能分析 4. 提改进方案 5. 方案评价与选择 6. 试验 7. 提案审批和实施 对象的选择 情报的收集 功能分析 提改进方案
第七章价值工程 幻灯片2 第一节价值工程基本原理 ●价值工程（价值分析）的产生和发展 ●价值工程（价值分析）的定义 ●（一）价值工程定义 ●（二）提高价值5种途径 幻灯片3 一、价值工程的产生 ●美国：麦尔斯（https://www.doczj.com/doc/6718103862.html,es） 1947年《价值分析》 ● 1947年以“价值分析”（Value Analysis，简称VA）为题在《美国机械师》杂 志发表研究成果。 ●要点： ●用户在购买产品时，实际上购买的并非产品本身，而是产品所具有的功能。 ●用户在购买产品所具备的功能时，希望所花的费用越少越好。 ●从功能和购买功能所花费用之间的关系，提出了“价值”的概念。 ●研究产品的功能和实现这种功能所投入的资源之间的关系，提出提高价值的方法， 从而提高产品价值，就是价值分析。 ●日本的发展 ●1955年从美国引入 ●中国的发展 ●80年代初引入，取得一定成绩。 幻灯片4 ●取暖取暖炉（目的：获得取暖功能） ●电炉、煤气炉 ●实现取暖功能煤油炉、炭炉 ●酒精加热炉等 ●确定购买电炉，电炉除了有功率大小之分外，还有电阻丝加热、石英管加热、电热吹风、 红外线炉等多种
价值工程的发展历程 ●第一阶段降低材料费用 ●材料费用是成本构成的主要部分。 ●应用价值工程的最初阶段，为了降低成本，物资采购部门在材料费用上下功 夫，通过对外购件、外协件以及材料代用等方面采用价值工程方法进行分析研究。 幻灯片6 ●第二阶段现有产品的改进 ●麦尔斯总结第一阶段的经验得出，要从根本上降低成本，只是注意降低材料费用是不够 的。同时材料代用没有设计部门允许也是行不通的。必须通过改变设计，改变材料，改变加工方法，即对现有产品重新进行设计，全面改革产品才行。为此，要把设计、工艺、生产、物资供应以及其他各部门的专家们组成一个小组，进行有组织的价值工程活动。 ●据统计，产品更新中，开展价值工程活动可以降低成本20～25％。 幻灯片7 ●第三阶段，新产品开发和研究 ●调查研究表明，产品成本的(70～80)％是由产品的开发设计阶段决定的。产品一经定 型并投入批量生产，再要大幅度地降低成本是比较困难的，除非重新更改设计，但是投产后的设计更改，又会带来工艺、协作和生产组织工作上的一系列变动，造成原有生产能力和资金利用上的巨大损失。因此，设计上的浪费是最大的浪费，设计上的节约是最大的节约。 幻灯片8 ●佳能照相机公司，运用价值工程开发的35毫米AE—1型自动照相机，性能胜过同类产 品，而价格比同类产品低20％,从而在国际上获得声誉。 ●设计目标： ●集中世界上所有自动照相机的功能，价格低20％。 ●效果： ●达到设计目标，1976年上市，到1978年年产100多万台，占领市场。 ●日本丰田汽车公司．运用价值工程于节能型小汽车的开发，使产品行销世界各国甚至打 入美国市场。 幻灯片9 ●第四阶段系统的价值工程 ●不仅把价值工程应用于产品，而且扩大到包括产品在内的整个系统的其它组成部分，如 设备、程序、工艺、软件、组织体制等。 幻灯片10 价值工程经济效果 ●美国通用电气公司自1947年首创价值工程到1964年的17年间，共投资80万美元于价
一、设计方案、施工方案价值工程分折方面的案例 「案例1-1」 背景： 某市高新技术开发区有两幢科研楼和一幢综合楼，其设计方案对比项目如下： A楼方案：结构方案为大柱网框架轻墙体系，采用预应力大跨度叠合楼板，墙体材料采用多孔砖及移动式可拆装式分室隔墙，窗户采用单框双玻璃钢塑窗，面积利用系数为93%，单方造价为1438元/m2； B楼方案：结构方案同A方案，墙体采用内浇外砌，窗户采用单框双玻璃腹钢塑窗，面积利用系数为87%，单方造价为1108元/m2； C楼方案：结构方案采用砖混结构体系，采用多孔预应力板，墙体材料采用标准黏土砖，窗户采用单玻璃空腹钢塑窗，面积利用系数为79%，单方造价为1082元/m2. 方案各功能和权重及各方案的功能得分见表1.
问题： 1、试应用价值工程方法选择最优设计方案。 2、为控制工程造价和进一步降低费用，拟针对所选的最优设计方案的土建工程部分，以工程材料费为对象开展价值工程分析。将
土建工程划分为四个功能项目，各功能项目评分值及其目前成本见表2.按限额设计要求，目标成本额应控制为12170万元。 试分析各功能项目和目标成本及其可能降低的额度，并确定功能改进顺序。 分析要点： 问题1考核运用价值工程进行设计方案评价的方法、过程和原理。 问题2考核运用价值工程进行设计方案优化和工程造价控制的方法。 价值工程要求方案满足必要功能，清除不必要功能。在运用价值工程对方案的功能进行分析时，各功能和价值指数有以下三种情况： （1）Ⅵ＝1，说明该功能的重要性与其成本的比重大体相当，是合理的，无须再进行价值工程分析； （2）Ⅵ＜1，说明该功能不太重要，而目前成本比重偏高，可能
投资价值分析方法与相关理论 3.1相对估值法及模型选取 相对估值法是挖掘那些有一定经济基础，但是其事实上的市场价值还是不高的公司的一种方法。在相对估值法之中，投资者选用的指标一般是PE指标（市盈率）、PCF指标（市现率）、PBR指标（股价与账面价值比率）等一些指标来对于待评价的公司，进行价值和绩效的评价。 3.1.1PE指标 相对估值法是一种简明扼要并且相对于其他方法来说运用方便的方法，PE 指标的最重要的是对于每一股盈利进行确认。PE指标是一个比值，并且是一个常数，意义是表示当前盈利能力，PE指标越低，说明公司盈利能力较差，也就是前景预估不大理想，PE指标越高，说明公司盈利能力较高，也就是前景预估比较理想。 PE指标具体的计算方法，一般来说，可以具体的根据收益确定方法改变，进而进一步分为以下三种： 1. 静态市盈率= 前一年度本公司股票价格／前一年度本公司每股收益； 2. 滚动市盈率= 前四个季度本公司股价／前四个季度本公司的每股股票产生的收入； 3. 动态市盈率=本公司全年预估股价／本公司全年预估每股收益。 PE指标使用非常广泛，对于大部分公司普遍适用，如果一个公司可以长时间持续稳定的产生盈利，PE估值法就非常适于使用。并且，PE指标可以说是一个很有用的指标，其倒数，可以用来表示静态初始收益率，也就是这个公司第一年的投资收益率。对于生物公司来说，一般都是盈利稳定的的公司，所以PE估值法一般是可以使用的。
3.1.2PB指标 相对估值法里面的PB指标的同样一个比值，并且是一个常数，意义是表示当前该被投资公司的可能投资进而获得的价值，PB指标越低，说明公司盈利能力越好，也就是前景预估比较理想，PB指标越高，说明公司盈利能力较低，也就是前景预估比较不太理想。 PB指标具体的计算方法，一般来说，可以具体的根据企业当前的市场价格以及每股净资产计算得到，具体的计算公式如下所示： PB指标=公司本年度的市场价格／该公司本年度的每股净资产； PB指标使用没有PE指标广泛，对于大部分公司都不是很适用，只适合那些估净资产账面显示出来的具体的价值比较大而且大于0的公司。如果一个公司的盈亏情况可以长时间不太稳定，PB估值法就非常适于使用。如果公司年景不好，出现亏损的年份，那么PB估值就是一个小于0的数值。 3.1.3PCF指标 相对估值法里面的PCF指标的同样也是一个及其重要的指标，并且该指标同样是一个常数，意义是表示当前该被投资公司的可能投资而造成或者遭受的财物损失，PB指标越低，说明公司盈利能力越好，也就是前景预估比较理想，PB 指标越高，说明公司盈利能力较低，也就是前景预估比较不太理想。 PCF指标具体的计算方法，一般来说，可以具体的根据企业当前的每股股票价格以及企业当前的每股现金流量计算得到，具体的计算公式如下所示：PCF指标=公司当前的每股股票价格／该公司当前的每股现金流量； PCF指标使用同样没有PE指标广泛，但是对于大部分公司还是很适用，因为对于风险值的定量计算还是非常有必要的。在使用PCF指标的时候，一般情况下，会结合上面二个指标来一起使用，确保PCF指标的准确性。PCF指标在生物公司来说也非常适用，可以反映生物公司的现金流。 3.1.4 PS（市销率） 相对估值法里面的PS（市销率）指标的同样也是一个及其重要的指标，并
幻灯片1 第七章价值工程 幻灯片2 第一节价值工程基本原理 ●价值工程（价值分析）的产生和发展 ●价值工程（价值分析）的定义 ●（一）价值工程定义 ●（二）提高价值5种途径 幻灯片3 一、价值工程的产生 ●美国：麦尔斯（https://www.doczj.com/doc/6718103862.html,es）1947年《价值分析》 ●1947年以“价值分析”（Value Analysis，简称VA）为题在《美国机械师》 杂志发表研究成果。 ●要点： ●用户在购买产品时，实际上购买的并非产品本身，而是产品所具有的功能。 ●用户在购买产品所具备的功能时，希望所花的费用越少越好。 ●从功能和购买功能所花费用之间的关系，提出了“价值”的概念。 ●研究产品的功能和实现这种功能所投入的资源之间的关系，提出提高价值的方法， 从而提高产品价值，就是价值分析。 ●日本的发展 ●1955年从美国引入 ●中国的发展
●80年代初引入，取得一定成绩。 幻灯片4 ●取暖取暖炉（目的：获得取暖功能） ●电炉、煤气炉 ●实现取暖功能煤油炉、炭炉 ●酒精加热炉等 ●确定购买电炉，电炉除了有功率大小之分外，还有电阻丝加热、石英管加热、电热吹风、 红外线炉等多种 幻灯片5 价值工程的发展历程 ●第一阶段降低材料费用 ●材料费用是成本构成的主要部分。 ●应用价值工程的最初阶段，为了降低成本，物资采购部门在材料费用上下功 夫，通过对外购件、外协件以及材料代用等方面采用价值工程方法进行分析研究。 幻灯片6 ●第二阶段现有产品的改进
●麦尔斯总结第一阶段的经验得出，要从根本上降低成本，只是注意降低材料费用是不够 的。同时材料代用没有设计部门允许也是行不通的。必须通过改变设计，改变材料，改变加工方法，即对现有产品重新进行设计，全面改革产品才行。为此，要把设计、工艺、生产、物资供应以及其他各部门的专家们组成一个小组，进行有组织的价值工程活动。 ●据统计，产品更新中，开展价值工程活动可以降低成本20～25％。 幻灯片7 ●第三阶段，新产品开发和研究 ●调查研究表明，产品成本的(70～80)％是由产品的开发设计阶段决定的。产品一经定 型并投入批量生产，再要大幅度地降低成本是比较困难的，除非重新更改设计，但是投产后的设计更改，又会带来工艺、协作和生产组织工作上的一系列变动，造成原有生产能力和资金利用上的巨大损失。因此，设计上的浪费是最大的浪费，设计上的节约是最大的节约。 幻灯片8 ●佳能照相机公司，运用价值工程开发的35毫米AE—1型自动照相机，性能胜过同类 产品，而价格比同类产品低20％,从而在国际上获得声誉。 ●设计目标： ●集中世界上所有自动照相机的功能，价格低20％。 ●效果： ●达到设计目标，1976年上市，到1978年年产100多万台，占领市场。 ●日本丰田汽车公司．运用价值工程于节能型小汽车的开发，使产品行销世界各国甚至打 入美国市场。
【价值链分析方法】什么是价值链原理价值链分析方法在行业研究中的应用 赛立信市场研究公司黄学平/ 张龄方 〖简介〗价值链（Value Chain）的名称最初是由美国哈佛大学商学院教授迈克尔〃波特 （Michacl E〃 PORTER）于1985年在其所著《竞争优势》（Competitive Advantage, New York: The Free Press）中提出来的。作为一种强有力的战略分析框架，15年来不断发展创新并被 财务分析、成本管理、市场营销等专门领域广泛融入和吸收。 近年来，赛立信市场研究公司运用价值链理论应用于市场与行业研究，帮助一些国际 公司进行了多项产品链的研究项目，为其即将在国内展开的大规模投资活动提供了有力的决
策依据。 本文简要地介绍价值链的理论，并结合实际调研的进行情况，对 行业价值链在行业研 究中的应用作了适当总结。介绍了进行行业价值链调研的主要思路、过程和方法，以及如何 在价值链研究的基础上为企业确定能够争取竞争优势的竞争战略。 价值链与行业价值链 价值链（Value Chain）的名称最初是由美国哈佛大学商学院教授迈克尔·波 特（Michacl E· PORTER）于1985年在其所著《竞争优势》（Competitive Advantage, New York: The Free Press）中提出来的。作为一种强有力的战 略分析框架，15年
来不断发展创新并被财务分析、成本管理、市场营销等专门领域广泛融入和吸收。 价值链是企业为客户等利益集团创造价值所进行的一系列经济活动的总称。 在价值链中，价值的概念对顾客而言，指产品的使用价值，对厂家而言指产品能 为企业带来销售收入的特性，其数量表现就是顾客支付的价款。 企业要生存发展，必须为企业的股东、客户、职员等利益集团创造价值，企 业创造价值的过程可以分解为设计、生产、营销、交货以及对产品起辅助作用的 一系列互不相同但又互相关联的经济活动，或称之为“增值作业”，其总和即构 成企业的价值链，一个企业也可以说是这各种活动的集合。
从长期来看，一家上市公司的投资价值归根结底是由其基本面所决定的。影响投资价值的因素既包括公司净资产、盈利水平等内部因素，也包括宏观经济、行业发展、市场情况等各种外部因素。在分析一家上市公司的投资价值时，应该从宏观经济、行业状况和公司情况三个方面着手，才能对上市公司有一个全面的认识。 一、宏观经济分析 ＜１＞宏观经济运行分析 证券市场历来被看作“国民经济的晴雨表”，是宏观经济的先行指标；宏观经济的走向决定了证券市场的长期趋势。只有把握好宏观经济发展的大方向，才能较为准确的把握证券市场的总体变动趋势、判断整个证券市场的投资价值。宏观经济状况良好，大部分的上市公司经营业绩表现会比较优良，股价也相应有上涨的动力。 为了把握国内宏观经济的发展趋势，投资者有必要对一些重要的宏观经济运行变量给予关注。 Ａ．国内生产总值ＧＤＰ 国内生产总值是一国（或地区）经济总体状况的综合反映，是衡量宏观经济发展状况的主要指标。通常而言，持续、稳定、快速的ＧＤＰ增长表明经济总体发展良好，上市公司也有更多的机会获得优良的经营业绩；如果ＧＤＰ增长缓慢甚至负增长，宏观经济处于低迷状态，大多数上市公司的盈利状况也难以有好的表现。我国经济稳定快速增长，２００６年ＧＤＰ同比增长１０．７％；０７年一季度ＧＤＰ同比增长率达到了１１．１％。近一两年来，上市公司业绩的快速增长正是处于宏观经济持续向好、工业企业效益整体提升大背景下的增长，中国经济的快速增长为上市公司创造了良好的外部环境。 Ｂ．通货膨胀 通货膨胀是指商品和劳务的货币价格持续普遍上涨。通常，ＣＰＩ（即居民消费价格指数）被用作衡量通货膨胀水平的重要指标。温和的、稳定的通货膨胀对上市公司的股价影响较小；如果通货膨胀在一定的可容忍范围内持续，且经济处于景气阶段，产量和就业都持续增长，那么股价也将持续上升；严重的通货膨胀则很危险，经济将被严重扭曲，货币加速贬值，企业经营将受到严重打击。除了经济影响，通货膨胀还可能影响投资者的心理和预期，对证券市场产生影响。ＣＰＩ也往往作为政府动用货币政策工具的重要观测指标，今年以来我国ＣＰＩ高位运行，因此在每月ＣＰＩ数据公布前后，市场也普遍预期政府将会采取加息等措施来抑制通货膨胀，引发了股市波动。 Ｃ．利率 利率对于上市公司的影响主要表现在两个方面：第一，利率是资金借贷成本的反映，利率变动会影响到整个社会的投资水平和消费水平，间接地也影响到上市公司的经营业绩。利率上升，公司的借贷成本增加，对经营业绩通常会有负面影响。第二，在评估上市公司价值时，经常使用的一种方法是采用利率作为折现因子对其未来现金流进行折现，利率发生变动，未来现金流的现值会受到比较大的影响。利率上升，未来现金流现值下降，股票价格也会发
精心整理 VA/VE价值工程/价值分析 一、发展史: 1.1947年美国GE公司麦尔斯发表VA/VE至今已有50年. 2.1955年日本开始研究VA/VE并在企业界,学术界不断使用训练,并成立日本VE协会. 3.1980年日本设立了麦尔斯奖,松下幸之助曾表示“经营=VE”,稻盛和夫也主张“决定价格就是经营”. 4.1967年中国生产力中心邀请日本产业能率大学学者开办VA/VE课程. 二、 1.成本, 2. 3. 三、 1.F 2.C 3.F 4.F 5. 四、VA/VE的实施步骤: 1.对象的选择 2.情报的收集 3.功能分析 4.提改进方案
5.方案评价与选择 6.试验 7.提案审批和实施 对象的选择 五、 1. 2. 六、 1. 2.由两大领域下手:目的与手段. 3.除三呆、灭三K,以三大技术、三个基本步骤,达到三化(3S) (1)三呆:不节省、不合理、不均一 (2)三K:脏乱、危险、吃力. (3)三大技术:成本分析、机能分析、创造力技术 (4)三个基本步骤:机能分析、机能评价、提出改善方案 (5)三化:标准化、专业化、简单化. 4.应用改善四原则、改善四方向于管理四循环. (1)改善四原则:消除、合并、重排、简化 (2)改善四方向:解决问题、改善现状、创造新机、突破现状 (3)管理四循环:计划、实施、确认、处置
5.五五问法~5W2H与5Why (1)5W2H:What,Who,When,Where,Why,Howtodo,Howmuch (2)5Why:丰田5个为什么 a.为何要这么做? b.为何要使用现行的机械? c.为何要在此处进行这项工作? d.为何要依现行的顺序去做? e.为何要做成这个样子? 6.六大目标~PQCDSM 产量(Production)、品质(Quality)、成本(Cost)、交期(Delivery)、安全(Safety)士气(Morale) 7. 8. 9. (1)替代(Substitute) (2)组合(Combine) (3)能否从其它类似的东西借取构想(Adopt) (4)修正(Modify) (5)扩大(Magnify) (6)缩小(Minify) (7)有无其它的使用方法(Puttootheruse) (8)重排(Rearrange) (9)相反(Reverse) 10.成功的十大关键因素(KSF) (1)高阶主管必须真心投入与支持.
什么是价值链分析法 价值链分析方法是企业为一系列的输入、转换与输出的活动序列集合，每个活动都有可能相对于最终产品产生增值行为，从而增强企业的竞争地位。企业通过信息技术和关键业务流程的优化是实现企业战略的关键。企业通过在在价值链过程中灵活应用信息技术，发挥信息技术的使能作用、杠杆作用和乘数效应，可以增强企业的竞争能力。 为了提升企业战略，美国战略管理学家Porter（1985）第一次提出价值链分析的方法。价值链是一种高层次的物流模式，由原材料作为投入资产开始，直至原料通过不同过程售给顾客为止，其中做出的所有价值增值活动都可作为价值链的组成部分。价值链的范畴从核心企业内部向前延伸到了供应商，向后延伸到了分销商、服务商和客户。这也形成了价值链中的作业之间、公司内部各部门之间、公司和客户以及公司和供应商之间的各种关联，使价值链中作业之间、核心企业内部部门之间、核心企业与节点企业之间以及节点企业之间存在着相互依赖关系，进而影响价值链的业绩。因此，协调、管理和控制价值链中节点企业之间的相互依赖关系，提高价值链中各节点企业的作业效率和绩效非常重要(Thompson, 1967）。Thompson还认为，价值链中作业之间的依赖程度越高（即它们的联系越强），就越需要协调和管理价值链中节点企业之间的关系。协调价值链中各节点企业之间的关系，就是要在各方相互信任的基础上，利用共享的有关信息，对整个价值链中相互依赖的作业进行定位、协调和优化，把生产资源的分工协作和物流过程组织成为总成本最低、效率最高的供应链，使处在价值链上的各节点企业具有共同的价值取向，取得最大的价值增值，从而实现“多赢”的目的。 什么是价值链中节点 价值链中节点企业之间关系的协调基础。公司的完整价值链是一个跨越组织边界的供应链中顾客、供应商亦即价值链中不同企业所有相关作业的一系列组合。协调价值链中节点企业之间关系的核心问题之一在于使价值链中各节点企业之间能够协同运作。而如何管理和控制价值链中各公司之间所发生的相互依赖的作业以及节点企业之间的资金往来等两类问题就成为协调节点企业之间关系的关键。管理手段与价值链中各节点企业之间的合作关系（如合并的、系列的还是互惠的关系）以及这些公司所从事作业的不确定性有关。 1.节点企业之间关系的协调手段 一般地，我们用行政命令作为主要手段协调公司内部的关系。然而，价值链中的各个公司相互独立，无法用正式权威的行政机制对其相互之间的关系进行协调。Gulati和Singh （1998）认为，采用激励机制、标准操作程序、争端解决过程和非市场计价系统等手段对企业进行激励、监督甚至适当的命令，可以达到协调、管理和控制价值链中各节点企业之间关系的目的。 2.信息共享与节点企业之间的关系
价值链分析法 什么是价值链分析法 什么是价值链中节点 1.节点企业之间关系的和谐手段 3.节点企业之间资金往来的治理 完整价值链分析（VCA）的差不多原理 (2)确定引起价值变动的各项作业，并按照这些作业，分析形成作业成本及其差异的缘故； (3)分析整个价值链中各节点企业之间的关系，确定核心企业与顾客和供应商之间作业的有关性； 总之，公司完整价值链分析对核心企业和节点企业之间关系的阻碍能够从以下方面表现出来： 传统治理会计在价值链分析中的局限性 第二，当企业内部一个部门的成本和业绩经常依靠于另一部门的成本和业绩时，它们不考虑这些部门（作业）之间的相互依靠关系； 完整价值链分析中的不确定因素 因此，为了减少供应商信息被滥用的顾虑，核心企业需要对供应商明确讲明敏锐信息只是用于开发公司供应链，实现“多赢”的目标，而不是分类比较供应商效率，迫使供应商提升其效率到网络平均水平；除此以外，核心企业还需利用完整价值链分析的结果与有关供应商共同改进供应链中一些效率低下的作业。相反，如果企业不守信用，用投机方式利用供应商所提供的敏锐信息，则会在整个供应商网络内产生强烈的负面阻碍，从而严峻降低公司声誉，对公司缺少信任，也破坏公司与供应商之间的关系，大大降低供应商与其合作的意向，最终恶化供应链上所有各方的关系，因此也就谈不上降低供应链中的潜在成本。事实上，实现供应商敏锐信息
共享的基础确实是供应商对核心企业的信任（如商誉）。当核心企业反复利用敏锐信息进行完整价值链分析（而没有投机地利用信息）时，会进一步加大公司与节点企业之间以及节点企业互相之间的信任。由此可见，核心企业在供应商网络的声誉以及供应商对核心企业的信任，会对核心企业如何利用信息承诺的可靠性产生阻碍，也使其成为治理价值链中节点企业之间关系最有权威的机制。 2.成本和利益的公平分配 3.对专门资产投资的使用 VCA方法的作用 VCA方法将实际结果与目标及期望进行比较的审计方法 1．企业当前的业绩如何，ECR对企业的经营和生产产生哪些阻碍？ 2．在特定的业务目标和品种战略下，哪些ECR的概念最重要，应如何实施？ 哪些产品品种能提供最好的机会？ 应与哪些贸易伙伴合作？ (2)．上述研究内容包括VCA模型中的ECR改进方法组合的阻碍. (3)．第一次使用VCA，其范畴通常局限在对企业最为重要的产品品种上。 价值链分析（VCA）的实施 公司的完整价值链是一个跨过公司边界的供应链中顾客、供应商亦即价值链上节点企业所有有关作业的一系列组合。因此需要充分考虑价值链上顾客和供应商之间相互依靠关系，使价值链上所有节点企业具有共同的价值取向，共同进行完整价值链分析。 完整价值链分析确实是公司把供应链中节点企业的作业成本信息与公司和节点企业本身进行共同价值链分析。Thompson（1967）认为供应链中作业的相互依靠是连续性的，前期发生的作业会阻碍后续发生的作业，而本身的作业并不受阻碍。也确实是供应链上一层作业会阻碍供应链中下一层资源的消耗。因此采纳基准分析、战略分析和趋势分析在内的成本分
波特价值链分析模型简介 由美国哈佛商学院著名战略学家迈克尔·波特提出的" 价值链分析法" （如下图），把企业内外价值增加的活动分为基本活动和支持性活动，基本活动涉及企业生产、销售、进料后 勤、发货后勤、售后服务。支持性活动涉及人事、财务、计划、研究与开发、采购等，基本活动和支持性活动构成了企业的价值链。不同的企业参与的价值活动中，并不是每个 环节都创造价值，实际上只有某些特定的价值活动才真正创造价值，这些真正创造价值的经营活动，就是价值链上的" 战略环节" 。企业要保持的竞争优势，实际上就是企业在价值链某些特定的战略环节上的优势。运用价值链的分析方法来确定核心竞争力，就是要求企业密切关注组织的资源状态，要求企业特别关注和培养在价值链的关键环节上获得重 要的核心竞争力，以形成和巩固企业在行业内的竞争优势。企业的优势既可以来源于价值活动所涉及的市场范围的调整，也可来源于企业间协调或合用价值链所带来的最优化效 益。 价值链列示了总价值、并且包括价值活动和利润。价值活动是企业所从事的物质上和技术上的界限分明的各项活动，这些活动是企业创造对买方有价值的产品的基石。利润是总 价值与从事各种价值活动的总成本之差。 价值活动分为两大类：基本活动和支持性活动。基本活动是涉及产品的物质创造及其销售、转移买方和售后服务的各种活动。支持性活动是辅助基本活动，并通过提供采购投入、 技术、人力资源以及各种公司范围的职能支持基本活动。
涉及任何产业内竞争的各种基本活动有五种类型 进料后勤：与接收、存储和分配相关联的各种活动，如原材料搬运、仓储、库存控制、车辆调度和向供应商退货。 生产作业：与将投入转化为最终产品形式相关的各种活动，如机械加工、包装、组装、设备维护、检测等。 发货后勤：与集中、存储和将产品发送给买方有关的各种活动，如产成品库存管理、原材料搬运、送货车辆调度等。 销售：与提供买方购买产品的方式和引导它们进行购买相关的各种活动，如广告、促销、销售队伍、渠道建设等。 服务：与提供服务以增加或保持产品价值有关的各种活动，如安装、维修、培训、零部件供应等。 在任何产业内所涉及的各种支持性活动可以被分为四种基本类型 采购与物料管理：指购买用于企业价值链各种投入的活动，采购既包括企业生产原料的采购，也包括支持性活动相关的购买行为，如研发设备的购买等；另外亦包含物料的的管理作业。 研究与开发：每项价值活动都包含着技术成分，无论是技术诀窍、程序，还是在工艺设备中所体现出来的技术。 人力资源管理：包括各种涉及所有类型人员的招聘、雇佣、培训、开发和报酬等各种活动。人力资源管理不仅对基本和支持性活动起到辅助作用，而且支撑着整个价值链。 企业基础制度：企业基础制度支撑了企业的价值链条。如：会计制度、行政流程.. 等 对于企业价值链进行分析的目的在于分析公司运行的哪个环节可以提高客户价值或降低生产成本。对于任意一个价值增加行为，关键问题在于： (1) 是否可以在降低成本的同时维持价值（收入）不变； (2) 是否可以在提高价值的同时保持成本不变； (3) 是否可以降低工序投入的同时有保持成本收入不变；；
企业价值投资分析的基本内容及方法 第一部分：财务指标分析 一、净资产收益率 1，概念 净资产收益率的高低关系到资本的累积速度，是最重要的财务指标。例如：拥有25%净资产收益率的企业，在盈利不变模型中，4年就可以将股本权益翻番，10%则需要10年！ 2，标准 此项最好在15%以上，最佳区间为15%~25%。 3，底线 不要考虑小于10%的企业，除非①处于周期性行业低谷；②因股东权益的变动而被摊薄（增发，配售等）；③正在筹建部分项目，尚未产生收益。等等 大于30%的要小心，因为大于30%的净资产收益率往往是不可持续的，此时买入无疑是出了一个过高的价格。因为高的利润率必然吸引竞争，除非企业有强大的优势将潜在竞争者排挤在门外。 4，校正指标：注意以下情况可能导致净资产收益率的扭曲： 1）、行业：是否因为处于垄断行业而取得如此大的净资产收益率？而这种垄断处于哪种类型？通常完全垄断的企业（如电力、通信、高速公路、石油等）要受到国家的管制，因此要小心政策风险。 2）、负债率：因财务杠杆过大，放大了收益（或亏损）。高负债率同时意味着高风险。（高的财务杠杆同时放大了收益和亏损，而且有财务成本和还款压力。） 3）、一次性收益：包括投资收益、追回往年已作坏账减值准备的坏账、出售资产、财政补贴（包括连续性的财政补贴，它将面临政策风险。）4）、资产价值低估（或高估）：使得账面资产价值与实际资产价值偏离。（可因此寻找隐蔽资产型企业）。通常是一些资本型企业，如房地产、高速公路、机场、港口等） 5）、会计折旧方法：以前时间里过度加速折旧，使得目前的账面资产价值以及成本与实际严重不符，等于把以前的收益留到现在来用了。 6）、周期；同时注意经济周期和行业周期。周期性行业往往是那些投资大、建设周期长，以及生产耐用品的企业，如造船、航运、汽车、钢铁等。 7）、财务造假：分析同行业其他企业的盈利情况，做比较。如果找不到企业能产生如此高收益的理由，则宁可错过也不投入。另：关注现金流量表。 8）、股东权益的变化：增发，配售等。 二、市盈率