上海市财政局、上海市地方税务局关于调整上海市娱乐业营
业税税率的通知
【法规类别】营业税税率
【发文字号】沪财税[2011]131号
【发布部门】上海市财政局上海市地方税务局
【发布日期】2011.12.30
【实施日期】2012.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
上海市财政局、上海市地方税务局关于调整上海市娱乐业营业税税率的通知
（沪财税[2011]131号）
各区县财政局、税务局，市财政监督局，市税务局各直属分局：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第
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上海市财政局关于本市市级机关工作人员到郊区县开展公务活动 差旅费有关问题的通知 【标 签】差旅费,公务活动,机关工作人员差旅费差旅费,行政机关行政机关,差旅费报销标准行政机关,差旅费报销标准,郊区县公务活动 【颁布单位】上海市财政局 【文 号】沪财行[2016]6号 【发文日期】2016-03-14 【实施时间】2016-04-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】差旅费 市政府各委、办、局： 为了进一步加强和规范本市市级机关差旅费管理，做好本市深化公务用车制度改革后，市级机关工作人员到郊区县开展公务活动差旅费保障工作，经报市政府批准，现将有关事项通知如下： 一、划定区域 市级机关工作人员临时到郊区县开展公务活动且实际发生住宿、伙食、交通等费用的，可以报销住宿费、伙食费、交通费等差旅费。郊区县是指浦东新区(中环线以外)、宝山区、嘉定区、松江区、闵行区、青浦区、奉贤区、金山区、崇明县。 二、报销标准 住宿费在差旅费管理办法规定的标准内据实报销。伙食费和交通费按公务活动天数计算，按规定标准包干使用。其中，到浦东新区(中环线以外)、宝山区、嘉定区、松江区、闵行区、青浦区、奉贤区、金山区的伙食费和交通费合计为每人每天120元，到崇明县的伙食费和交通费合计为每人每天150元。对自行驾车前往的，途中发生的过桥过路费用，可另外凭发票据实报销。统一安排住宿、伙食、交通工具的，不再报销相关费用。 三、审批制度 各有关单位应当加强对本单位工作人员到郊区县开展公务活动和经费报销的内控管理，制定出行审批制度，出差必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制公务活动人数和天
税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输 业3% 陆路运输、 水路运输、 航空运输、 管道运输、 装卸搬运 陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。 航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬 运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 二、建筑业3% 建筑、 安装、 修缮、 装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括 与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物 或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 三、娱乐业20% 歌舞厅、卡拉OK厅 为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就 餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖） 5% 保龄球、台球 为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 四、服务业5% 代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 务及其他服务业 代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。 旅店业：提供住宿服务的业务。 饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人 的行为，按“租赁”征税。融资租赁，不按本税目征税。 广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务 项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、 化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
地税税种及税率(2009-11-24) （一）营业税 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。 征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5 %，娱乐业税率为20 %。 纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。 （二）企业所得税 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。 税率：基本税率为33 %。另设两档照顾性税率：纳税人年应纳税所得额在3 万元( 含) 以下的，减按18% 税率；纳税人年应纳税所得额在3 万元以上10 万元( 含) 以下的，减按27 %税率。 纳税期限：季后十五日内预缴，年终四个月内汇算清缴。
（三）个人所得税 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。 税率：(1) 工资、薪金所得：适用5 %—45 %九级超额累进税率； (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%—35 %五级超额累进税率； (3) 稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用20 %的比例税率。 纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。 （四）城市维护建设税 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，均应缴纳城市维护建设税。( “三资”企业暂不征收) 税率：纳税人所在地在市区的，税率为7 %；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5 ％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。
服务业营业税的税目与税率 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 (一)代理业 代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1．代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。 2．代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。 代理报关业务(是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务)，应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。 3．介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4．其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。 无船承运业务(指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动)应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。 (二)旅店业 旅店业，指提供住宿服务的业务。 (三)饮食业 饮食业，指经营饮食服务的业务。 (四)旅游业 旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。 (五)仓储业 仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 (六)租赁业
海关专用缴款书“先比对后抵扣” 网上电子申报端操作手册 网上电子申报系统调整业务： 一、新增海关完税凭证抵扣清单报送 二、新增海关稽核结果明细查询确认 三、新增海关稽核结果通知书下载 四、修改增值税申报表（一般纳税人） 一、海关完税凭证抵扣清单发送 1、账户属性 纳税人基本信息——增值税纳税类型 增值税纳税类型——增值税一般纳税人或辅导期一般纳税人 2、填写报表 （1）点击“涉税事项”，选择填写：JH001海关完税凭证抵扣清单 （2）填表规则 （1）所属期默认为本月度。 （2）字段要求：
（3）“专用缴款书号码”格式，如：220120081018227577-L02 （4）支持四小票采集软件导入。 （5）允许多次发送。 3、发送报表 点击网上电子报税向导“第二步：发送申报表”，发送“JH001海关缴款书明细报送”。
4、收取回执 点击网上电子报税向导“第三步：收取回执”，海关接收回执中包含以下数据： （1）海关进口增值税专用缴款书数据接收结果清单（校验通过数据） （2）海关进口增值税专用缴款书数据接收结果清单（校验未通过数据）○缴款书号码错误 ○填发日期错误 ○税款金额错误 （3）海关进口增值税专用缴款书数据接收结果清单（重复报送数据） （4）海关进口增值税专用缴款书数据接收结果清单（逾期报送数据） 二、海关稽核结果明细查询确认 1、明细查询 （1）点击“涉税事项”，选择填写：“jH002海关稽核结果明细查询确认”，系统自动跳转“海关稽核结果明细查询回执”。 稽核结果明细数据 相符 留待继续比对 异常 不符 税款金额不符 填发日期不符 缺联 重号 注意事项： 查询，不限次数 确认：每月只能确认1次 ①每月1号：于上一个月报送的海关专用缴款书如不存在稽核比对结果为滞留的情况，系统自动确认稽核结果。
国税一览表 一、增值税： 一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税： 征收围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据 ；《中华人民国营业税暂行条例》、《中华人民国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 政策依据：《中华人民国资源税暂行条例》、《中华人民国资源税暂行条例实施细则》、《省财政厅 省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕 102号） 资源税税目税率表
除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据：《中华人民国个人所得税法》、《中华人民国个人所得税法实施条例》、《市地方税务局关于重新修订市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 项目和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（一）
应纳税额计算公式： 全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 对于在中国境无住所而在中国境取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元以外，还有附加减除费用。 （2）个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（二） 应纳税额计算公式： 全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 实际征收中，地税部门对不具备查账征收的个体生产经营所得实行1%-5%比率附征。 （3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用以后的余额为应纳税所得额，按照前列《个人所得税税率表（二）》计算应纳税额。 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%.应纳税额计算公式： 应纳税所得额=应税项目收入额－800元（或者应税项目收入额×20%） 应纳税额=应纳税所得额×20% （5）财产转让所得计税方法
营业税税目税率表 营改增试点地区税目税率对照表
一、建筑业3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征 税范围） 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括
与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务， 以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。 二、金融保险业5% 金融： 贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务） 、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务） 、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务） 。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我 国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税） 保险：人身保险业务、责任保险业务。 三、文化体育业3% 体育业： 表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。 其他文化业： 培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。 体育业：单位和个人为举办体育比赛或为体育比赛或活动提供场所的业务。 四、娱乐业5%-20% 歌舞厅、卡拉OK厅等 20%为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）5% 保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 五、服务业5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业
1、增值税 小规模：生产加工企业：税率3% 计算方法：含税收入/（1+税率）*税率）＝应纳增值税 一般纳税人：税率17% 、13% 税负率（应纳增值税/不含税销售额）1% 计算方法：销项税－进项税－上期留抵进项税＝应纳增值税 2、企业所得税（2002年1月1日以后成立的新企业）税率25% 计算方法：A、查账征收（按利润征收）＝利润总额*25% B、核定征收(一般是收入核定) 商业：=收入*4%*25% 服务行业：＝收入*10%*25% 生产加工企业：＝收入*5%*25% 交通运输业：=收入*7%*25% 建筑业：=收入*8%*25% 二、常见地税税种税率及计算方法 1、营业税（不同行业税率不同） 一般性服务行业：5%，包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 特殊行业：建筑工程安装业、邮电业、交通运输： 3% 娱乐业：20% 计算方法：＝营业收入*税率 广告业、货运代理业：＝（收入－成本）*5% 代表处（外资）、办事处（内资）：按费用核定收入纳税（将费用换算成营业额） 计算方法：营业收入＝总费用/（-1-15%） 营业税＝营业收入*5% 代缴代扣业：劳务中介、物业管理：＝（收入－成本）*5% 2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2% 计算方法：增值税+营业税*税率增值税+营业税*税率（注：外资企业不交教育费附加）3、文化事业建设费（广告业）3%、4% 文化体育业：计算方法：＝（收入－成本）*3% 广告业：计算方法：＝（收入－成本）*4% 4、个人所得税（税率：5%—45%见附表） 境内人士应纳个人所得税：＝（工资总额－2000）*税率－速算扣除数 境外人士应纳个人所得税：＝（工资总额－4800）*税率－速算扣除数 其他：如一次性意外收入(如中奖等)：＝收入*20% 5、印花税 账本印花税：建账开始，每本账应贴一张印花税票（5元/张） 实收资本印花税：＝实收资本*万分之五 合同印花税：＝合同交易金额*万分之五 企业所得税 税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%，3万-10万按27%，10万以上按33% 营业税税金＝营业收入×税率(交通、建筑、邮电、文化体育业税率3％服务业5％)
上海炫企注册公司：https://www.doczj.com/doc/664818623.html, 营业税税率表（2015版） 税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和 其他金融业务 5% 四、邮电通信业包括基础电信业务和增值电信业务3% 五、文化体育业文化业、体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺 5%~20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 权、商誉 5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 备注： 一、建筑业特殊项目 1、自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围； 2、出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围； 3、钻井勘探、爆破勘探按建筑业征税。 二、文化体育业特殊项目 出租文化场所属于服务业—租赁业。 三、娱乐业特殊项目 对中国境外单位或个人在境外向境内单位和个人提供的娱乐业劳务，不征收营业税。 四、服务业特殊项目 1、交通部门有偿转让高速公路收费权行为按服务业—租赁业税目征税； 2、自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 五、转让无形资产特殊项目 1、土地租赁按照服务业—租赁业征税； 2、以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让其股权的也不征收营业税。 六、销售不动产特殊经营项目 以不动产投资入股，参与利润分配、共担风险不征营业税，投资后转让股权也不征收营业税。
地税税种及税率 税收分三类： 1、国税征收; 2、地税征收; 3、国税与地税共享征收。 一、国税征收： 消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。 二、地税征收： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。 三、国税与地税共享征收： 1、增值税： 国税75%，地税25%; 2、营业税： 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税; 3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归国税，其余部分国税与地税按60%与40%比例共享。 4、个人所得税： 除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 5、资源税： 海洋石油企业缴纳的部分归国税，其余归地税。
6、xx 维护建设税： 铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税。 7、印花税： 证券交易印花税收入的94%归国税，其余6%和其他印花税收入归地税。 二、主要税种的税率 1、营业税按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳; 2、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳; 3、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳; 4、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳; 5、文化事业建设费按广告、娱乐业收入的3%缴纳; 6、印花税： 购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳（每年启用时）;年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）; 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）; 8、房产税按自有房产原值的70%* 1.2%缴纳; 9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）; 10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3 万元至10万元27%，10 万元以上33%）; 11、发放工资代扣代缴个人所得税。
转让：营业税5%，契税3%，城建税0.25%，教育费附加0.15%。共8.4%。 出租：对企事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.7%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%。城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 甘肃省契税征收管理办法 经２００１年９月１１日省政府第１３４次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。 二００一年九月二十日 第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。 第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。 第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖和房屋赠与征税： （一）以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的； （二）以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的； （三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；
（四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。 土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。 财政部门可按契税征收额的５％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。 第五条契税税率为３％。 第六条契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格； （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定； （三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益； （五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。 前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。 第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第八条有下列情形之一的，免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的； （二）城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的； （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的； （六）财政部规定的其他减征、免征的项目。 第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。 第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。 纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。 第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更
地税税种及税率 (2009-11-24 09:16:51) （一）营业税 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。 征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。 纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。 （二）企业所得税 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。 税率：基本税率为 33 %。另设两档照顾性税率：纳税人年应纳税所得额在 3 万元 ( 含 ) 以下的，减按 18% 税率；纳税人年应纳税所得额在 3 万元以上 10 万元 ( 含 ) 以下的，减按 27 %税率。 纳税期限：季后十五日内预缴，年终四个月内汇算清缴。 （三）个人所得税 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。 税率：(1) 工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率； (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率； (3) 稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。 纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。
营业税税目税率表 营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。 企业所得税税率表
增值税税率表（新） 2009年新变动： 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。 增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物；
娱乐业应税收入及适用税率如何确定？ 问：公司准备开设一个综合娱乐场，不知哪些业务应当按娱乐业项目征税？如何确定娱乐业营业额及适用税率？怎样进行账务处理？KTV内设超市收入如何缴税？ 答：《营业税税目注释（试行稿）》规定，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）规定，自2001年5月1日起，酒吧应按娱乐业税目征收营业税。财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，单位和个人开办网吧取得的收入，也是按娱乐业税目征收营业税。 《营业税暂行条例》及其实施细则明确，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，具体包括门票收入、台座（位）费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 作为一个特殊行业，我国税法对娱乐业应税营业额的确定有一些特别规定，具体如下： 1.价外费用的处理。某些娱乐场所除向顾客收取各项正常费用外，还加收特种消费行为费用，或按营业额的一定比例加收，或按人头计算加收。对这些价外费用，无论如何计收，也不论财务上如何核算，均应并入营业额中按娱乐业税目征收营业税。 2.歌舞厅收费方式的处理。凡是属于经营娱乐业的营业收入，不论采取何种收费方式，如门票费、台座（位）费、点歌费、茶点费、伴舞费、包厢费、服务费等，应当全额并入营业额按娱乐业税目征收营业税。歌舞厅等娱乐场所邀请外来团体进行表演，对表演团体分得的收入，也不能从营业额中扣除。例如，某歌厅2月取得门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取献花费2万元，收取卡拉OK点歌费15万元，则该歌厅本月娱乐业应纳税营业额为32万元（5＋10＋2＋15）。 3.兼营不同税目营业额的处理。纳税人兼营不同税目的应税行为，应分别核算营业额，如未分别核算的，从高适用税率。例如，某公园除门票收入外，还有游艺项目（如电动车、碰碰车、过山车等）收入。在会计处理上将两类收入分别核算的，则按各自适用的税率征税，门票收入按文化体育业税率征税，游艺收入按娱乐业税率征税；若未分别核算或不能提供分别核算资料的，一律从高适用税率，按娱乐业税率征税。但对娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，无论是否分开核算，都按娱乐业税目征税。 4.奖金、奖品的处理。娱乐活动中给予顾客的奖励（包括奖品和奖金），其价值应计入营业收入全额征税。对于退还现金的，也应全额征税，不能按退还后的实收款项征税。 5.会员制问题的处理。目前，一些以娱乐为主兼有社交性质的俱乐部，对入会会员收取入会资格保证金（退会时可退还）和入会费，在收讫会费和保证金时，应全额并入营业收入，按娱乐业征收营业税。会员退会时，其应退的保证金允许从当期营业收入中扣除。 我国娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，在税法规定的幅度内决定。财政部、国家税务总局《关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》（财税〔2001〕73号）规定，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行。财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）则明确按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率分别计算应纳税额。不能分别核算的，一律按最高的税率计征营业税。此外，财政部、国家税务总局《关于调减台球保龄球营业税税率的通知》（财税〔2004〕97号）规定，自2004年7月1日起，对台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于娱乐业。 针对近年来出现的量贩式KTV内设超市收入如何征税问题，12366咨询员表示国家尚没有统一的政策规定。但根据上述政策，一般认为，应该与KTV收入一并按娱乐业征收营业税。即量贩式KTV适用歌舞厅20%的营业税税率，收取的烟酒、饮料、包间费等应一并按照娱乐业高税率计征营业税。同时，个别省级税务机关对此也进行了明确。如，内蒙古自治区地税局《关于对量贩式KTV超市征收营业税批复》（内
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类: w# [5 X4 E# C, l- K- @+ h 1.税收的概念( ^' A9 |5 G4 q: u' a1 Z 税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。, e& f7 C6 w( H) h1 y0 w 2.税收的作用]5 c" c: _ H$ p* ?7 q （1）税收是国家组织财政收入的主要形式& x y( Y3 [$ [5 H* L, |6 U a1 W0 E （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证+ H* ^! G1 ^- k# |' k （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 固定性，是指国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。固定性体现在两个方面：一是按照法定标准征收，二是连续征收。 （三）税收的分类 税收的分类 分类标准类型代表税种 征税对象流转税 类 增值税、消费税、营业税和关税所得税 类 企业所得税、个人所得税 财产税 类 房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税 类 资源税、城镇土地使用税 行为税 类 印花税、屠宰税 征收管理的分工体系工商税 类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城 市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类进出口关税（海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） 收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税 地方税营业税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地 方共享 税 增值税、印花税、资源税等 计税标准从价税增值税、营业税、房产税
营业税税目税率表2011年版 税目税率征收范围常见征税业务一、交通 运输业3% 陆路运输、 水路运输、 航空运输、 管道运输、 装卸搬运 陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。 航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸 和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 二、建筑 业3% 建筑、 安装、 修缮、 装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工 程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包 括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建 筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 三、金融 保险业5% 金融、 保险 金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物 期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。典当业的抵押贷款业务，按自有资 金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。 保险：人身保险业务、责任保险业务。一年期以上返还性人身保险业务免征营业税 四、邮电 通信业3% 邮政、电信 邮政：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。 电信：电报、电传、电话（包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信号和 邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无线通信服务的业务）、电话安装（包括为用户安装固定或移动电话机的业务）、 电信物品销售（包括在提供电信劳务的同时附带销售专用通用电信物品的业务）、其他电信的业务。 - 1 -
上海市财政局关于开展整顿和规范本市会计师事务所验资业务专项检查工作的通知 发文单位：上海市财政局 文号：沪财会[2006]28号 发布日期：2006-5-30 执行日期：2006-5-30 生效日期：1900-1-1 各财税监督稽查局，市注册会计师协会，各会计师事务所： 为贯彻市政府关于整顿和规范验资业务的有关文件及有关会议精神，加强对本市注册会计师行业执业质量监督，规范验资行为，促进会计师事务所提高管理水平，加强质量控制，防范执业风险，上海市财政局决定在全市开展一次整顿和规范会计师事务所验资业务的专项检查工作，检查对象为经批准设立于本市的会计师事务所（包括中外合作会计师事务所和外省、市会计师事务所在上海的分所，下同），检查范围为2005年1月至2006年5月各会计师事务所出具的验资报告。现就自查和重点检查的具体实施方案通知如下，请按照执行。 一、会计师事务所自查自纠阶段：
（一）自查时间：2005年6月1日到6月15日。 （二）自查内容：是否按照规定制定并有效地实施了验资业务的内控制度；是否按规定签订验资业务约定书、编制验资业务计划；是否按规定的要求和程序实施货币验资、实物验资及其他各种形式的验资。 （三）自查总结及填报有关材料：自查工作结束后，各会计师事务所应填制《会计师事务所验资报告自查汇总表》（见附件），并及时搞好总结工作。根据自查结果，应重新分析和评估本事务所验资业务的外部环境及风险程度；针对问题，及时完善内部管理制度，逐一落实规范化措施，确保本事务所承接的各种验资项目，均按规范的要求执行，将风险控制在最低限度。书面总结和汇总表应于2006年6月22日前报送市财政局、市注册会计师协会各一份。 二、重点检查阶段： （一）重点检查的时间：2006年6月25日到8月31日 （二）重点检查的对象：重点检查的对象主要为以下四种