资产管理之应收账款与应付账款管理
主讲老师陶萍
教学目的
应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。
本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。
一、应收账款管理
（一）应收账款成因与风险分析
1．企业发生应收账款的原因
（1）商业竞争；
（2）商品销售和款项收回的时间差距。
2．应收账款的功能
（1）增加销售；
（2）减少存货。
3．应收账款的成本
（1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。
应收账款的机会成本：
①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率
②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率
③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数
应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率
资金成本率一般可按有价证券利息率。
4．应收账款的目标
通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。
【案例1】
某企业预测2015年度销售收入净额为4 500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。
要求：
（1）计算2015年度赊销额。
现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4 500＝3 600（万元）
（2）计算2015年度应收账款的平均余额。
应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3 600÷360×60＝600（万元）
（3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。
维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元）
（4）计算2015年度应收账款的机会成本额。
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）
（5）若2015年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？
应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数
3 600÷360×平均收账天数＝400
所以，平均收账天数等于40天。
（二）应收账款信用政策的制定
信用政策（Credit Policy）是企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。
包括：信用标准、信用条件、收账政策。
1．信用标准
是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在设定某一顾客的信用标准时，通常要评价其信用品质。
制订信用标准时应考虑的因素：
（1）同行业竞争对手的情况；
（2）企业承担违约风险的能力；
（3）客户的资信程度。
客户资信程度的评价方法：“5C”评估法
“5C”系统：
品质（Character）：是指客户履行付款义务的可能性。
能力（Capacity）：是指客户的短期偿债能力。
资产（Capital）：是指客户的财务实力和财务状况。
抵押（Collateral）：是指当客户拒付或无力付款时，能被用于抵押的资产。
条件（Conditions）：是指影响客户付款能力的经济环境。
信用标准分析的步骤：
（1）设定信用等级的评价标准；
（2）利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较；
（3）进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。
如：A级拒付风险系数5%以内
B级拒付风险系数5%～10%之间
某行业信用标准一览表
指标
信用标准
信用好信用差
流动比率 2.5:1 1.6:1速动比率 1.1:10.8:1现金比率0.4:10.2:1产权比率 1.8:14:1
已获利息倍数 3.2:1 1.6:1
有形净值负债率 1.5:1 2.9:1
应收账款平均收账天数2640
存货周转率（次）64
总资产报酬率（%）3520
赊购付款履约情况及时拖欠
某客户的各项指标及累计拒付风险系数如表：
客户信用状况评价表
指标指标值拒付风
险系数
流动比率 2.6:10
速动比率 1.2:10
现金比率0.3:15
产权比率 1.7:10
3.2:10
已获利息倍
数
2.3:15
有形净值负
债率
365
应收账款平
均收账天数
存货周转率
70
（次）
350
总资产报酬
率（%）
赊购付款履
及时0
约情况
15
累计拒付风
险系数
2．信用条件
是指企业要求顾客支付赊销货款的条件，主要包括：信用期限、折扣期限、现金折扣。
信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。如“Net45”“n45”。
折扣期限是指客户可以享受现金折扣的付款期限。
现金折扣是指在折扣期限内，可享受现金折扣的百分比。如“2/10”“n/60”。
例如：企业规定的货款支付条件为：
说明：
企业规定的信用期限为30天，折扣期限为10天，现金折扣率为2%。
3．信用政策的选择
（1）信用期间政策
【案例2】
某企业目前采用按发票金额30天内付款的信用政策，销售量预计为200 000件，市场单位产品价格为10元/件；企业单位变动成本为8元/件，固定成本总额为80 000元；企业可能发生的收账费用为6 000元，坏账损失为8 000元。企业拟将信用期限延长至60天，则预计销售量将增加20%，预计收账费用将增加30%，预计坏账损失将增加35%，企业仍按发票金额收款。假定该企业最低报酬率为15%。
要求：作出是否延长信用期限的决策。
【解析】
根据上述资料计算30天、60天赊销期的机会成本分别为：
应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率
30天赊销期的机会成本＝（2 000 000÷360）×30×（1 600 000÷2 000 000）×15%＝20 000（元）
60天赊销期的机会成本＝（2 400 000÷360）×60×（1 920 000÷2 400 000）×15%＝48 000（元）
项目信用期
60天信用期
30天
差额
1．收益
销售收入2 400
000
2 000
000
400
000
销售成本1 920
000
1 600
000
320
000
收益增加
480
000
400
000
80
000
2．费用
应收账款机会成本
48
000
20
000
28
000
收账费用
7
800
6
000
1
800
坏账
损失
10
800
8
000
2
800
费用
增加
66
600
34
000
32
600
3．净
损益
增加
413
400
366
000
47
400
（三）应收账款的收账政策
应收账款的收账政策（Collection Policy）是指客户违反信用条件时，企业所采取的收账策略与措施。
应收账款的收账费用与坏账损失：
（四）应收账款的收账程序
1．信函通知：当顾客拖欠账款时，应先给顾客一封有礼貌的通知信件，接着可以寄出一封措词较直平的信件催收款项。
2．电话催收：信函通知后，如未见款项收回，则可以进一步通过电话催收。
3．派人面谈：如电话催收仍不见效，则可以派企业专门的收账人员直接与顾客面谈，双方协商解决。
4．诉诸法律：如果企业与顾客谈判不成，那么只好交给企业的律师采取法律行动催收账款。
（五）应收账款的日常管理
1．应收账款投资额的控制
（1）应收账款投资额即应收账款平均占用额，主要取决于两个因素：企业赊销额和应收账款的平均收账期。
（2）应收账款投资额的计算
应收账款投资额＝每日平均赊销额×应收账款平均收账期
①每日平均赊销额取决于企业的销售能力和信用政策；
②应收账款平均收账期取决于企业信用政策，不同情况下应采取不同的信用政策。
2．应收账款的账龄分析
应收账款账龄分析法就是通过编制应收账款的账龄分析表，来反映不同账龄的应收账款所占的比例与金额，以便对应收款的回收情况进行有效控制。
反映信息：
（1）有多少客户在折扣期内付款；
（2）有多少客户在信用期现限内付款；
（3）有多少客户在信用期限后付款；
（4）有多少应收账款拖欠太久，可能成为坏账。
应收账款账龄分析表
应收账款账龄
账户
数量金额
（万
元）
比重
（%）
信用期内（设
平均为3个
月）
1006060
超过信用期
1个月内
501010
超过信用期
2个月内
2066
超过信用期
3个月内
1044
超过信用期
4个月内
1577
超过信用期
5个月内
1255
超过信用期
6个月内
822
超过信用期
6个月以上
1666
应收账款余
额合计
——100100
3．应收账款收现保证率分析
应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要，确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低比例。
计算公式：
应收账款收现保证率＝（当期必要现金支付总额－当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额
【案例3】
某企业预期必须以现金支付的款项有：支付工人工资50万元，应纳税款35万元，支付应付账款60万元，其他现金支出3万元。预计该期稳定的现金收回数是70万元。记载在该期“应收账款”明细期末账上客户有A（欠款80万元）、B（欠款100万元）和C（欠款20万元），应收账款收现保证率的计算如下：
当期现金支付总额＝50＋35＋60＋3＝148（万元）
当期应收账款总计金额＝80＋100＋20＝200（万元）
应收账款收现保证率＝[（148-70）÷200]×100%＝39%
4．应收账款的坏账管理
（1）应收账款坏账的确认
①债务人破产或死亡，依法清偿后，确实无法收回的应收账款；
②逾期三年未履行偿债义务的应收账款。
（2）坏账准备制度的建立
坏账准备金制度是指企业按照事先确定的比例估计坏账损失。计提坏账准备金，呆坏账发生时再冲减坏账准备金。
二、应付账款管理
（一）应付账款成因——商业信用
1．商业信用的形式
（1）赊购商品——应付账款
（2）预收货款——预收账款
（3）商业汇票
2．商业信用条件
（1）预收货款
（2）延期付款，但不涉及现金折扣
（3）延期付款，但早付款可享受现金折扣
流动负债
流动负债按照在资产负债表的排列顺序一般包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（主要是应付工资、应付福利费、工会经费、医疗保险、养老保险、失业保险等属于职工薪酬范围的项目）、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预计负债、一年内到期的长期负债以及其他流动负债等。
应付账款
应付账款同样也是商业购销形成的商业信用，但是，它的法律约束力明显弱于应付票据，因此流动性顺序也低于应付票据。
应付账款和应付票据不同，一般不需要考虑利息问题，而且，应付账款一般还可以享受现金折扣政策，用于鼓励债务人尽快偿还债款，以迅速回笼资金。
预收账款
预收账款和应付账款相反，它是购销双方在购销行为发生之前，由购买方预先支付一定的货款给销货方，销货方由此承担了一项负债。购货方需要预先支付款项，往往是因为销售方处于更为强势的有利地位，购方对之具有一定的依赖性。该负债等待企业实际上向购方提供商品或者劳务之后，再转化为收入。
根据重要性原则以及账户合并处理规定，如果预收款项金额比较小，企业也可以直接在应收账款的贷方进行反映。
（二）应付账款管理流程
1．材料采购业务
2．与供应商的货款结算
常见的方式有以下几种：
（1）现款交易，即钱货两清；
（2）票据结算；
（3）赊购。
3．材料的验收入库
（1）材料的实物入库；
（2）材料的价值入库，办理结转手续。
（三）应付账款会计处理方法
（1）总价法假定企业不会享受现金折扣，而按照交易金额的全额计入应付账款，待实际享受现金折扣时，再根据现金折扣金额冲减企业的财务费用；
（2）净价法假定企业一般都会享受现金折扣，因此，债权债务成立时，只需要按照预计将会偿还的金额计入应付账款，将来如果不能享受现金折扣，再将丧失的现金折扣作为财务费用处理。
【案例4】
2014年12月16日,永安企业分别从新华公司和红星公司购入B材料共600千克。其中从新华公司购入100千克，价款10 000元，增值税额1 700元；从红星公司购入500千克，价款50 000元，增值税额8 500元。全部价款共计70 200元，尚未支付。材料已运达企业并验收入库。
借：材料采购——B材
料6 0 000
应交税费——应交增值税（进项税
额）10 200
贷：应付账款——新华公
司11 700
——红星公
司58 500
同年4月6日，永安企业采用银行汇兑方式偿还前欠新华公司购货款计11 700元。
借：应付账款——新华公
司11 700
贷：银行存
款
11 700
同年6月9日,永安企业开出转账支票一张，偿还所欠红星公司的购料款58 500元。
借：应付账款——红星公
司58 500
贷：银行存
款
58 500
（四）商业信用成本——现金折扣成本的计算
商业信用成本=现金折扣÷（票面金额-现金折扣）×（360÷延期付款天数）×100%现金折扣=票面金额×现金折扣率
商业信用成本=现金折扣率÷（1-现金折扣率）×（360÷延期付款天数）×100%
【案例5】
某企业按“2/10，N/30”的信用条件购货，金额100 000元。若企业放弃现金折扣，在第30天付款。
则计算企业放弃现金折扣的商业信用成本为：
商业信用成本=2%÷（1-2%）×[360÷（30-10）]×100%=36.7%
应收账款和应付账款 ?这个模块在总帐的职能基础上，突出了管理的职能。这一部分主要是最资金流进行的操作。 罪域企业而言完备的资金流是利润的前提。 ?应收账款管理这资金的流入；应付账款监控着资金的流出。 第一节自动付款和内部控制点 一，自动付款流程 ?在SAP中有排队自动付款功能，来规范付款的流程和加速业务处理。 ?由于付款是一个比较敏感的流程，因此在该流程中的自动控制点很主要。 该图为排队自动付款的流程。 1.首先，在自动付款执行的时候，系统根据操作员输入的选择性条件，从系统中检 索出符合条件的供应商的付款信息。 2.检索出之后，系统会自动将其与未清项（如未清发票）进行比对，如果发票中的 付款信息和供应商主信息中的付款信息有出入，那么以发票中的信息为准。
3.取得上述信息后，SAP系统会根据供应商主信息和未清发票信息进行匹配后得出 一个付款建议。在付款建议中包含了所有付款信息。 4.付款建议不会直接引发付款行为。操作员根据付款建议可以进行修改。在确认付 款建议后，就进入了自动付款的环节。 5.自动付款会一边更新供应商的明细账和总帐，一边将付款数据送入相关付款媒介。 二，内部控制点 如何建立有效的控制点： Level1控制点：支付凭证的控制。即支票或者打印支票的机器都应该是由专人或者专门的房间控制的。（箭头1） Level2控制点：付款建议的审核批准。（箭头2） Level3控制点：主数据与清单的分别审核。（箭头3）即将维护供应商主记录的权限与 输入供应商发票的权限分开，分配给不同的员工。 Level4控制点：敏感字段控制。（箭头4） 第二节应收账款 一，客户主记录 ?应收账款维护的是客户的主记录。 ?客户主记录也是分层维护的。 ?客户主记录有三个层面：集团层，公司代码层和销售范围层。 ?集团层维护的信息是，集团下每个分支机构都能够共用的信息。 ?公司代码层用于维护一些对于该客户独有的信息。 ?销售范围层是指销售组织，分销渠道和产品组的一个组合。
GML财务系统用户操作手册应付账款模块（AP） 文档作者: 创建日期: 更新日期： 当前版本: 2.0
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目录 文档控制........................................................................................................... i i 概述. (5) 文档说明 (5) 文档内容 (5) 相关文档 (5) 发票业务处理 (6) 标准发票 (6) 借项通知单 (15) 贷项通知单 (17) 预付款发票 (19) 费用报表 (27) 退回借支款业务 (29) 付款业务处理 (30) 单一付款 (30) 付款批 (36) 发票和付款的调整 (44) 取消发票 (44) 冲销分配 (47) 取消付款 (50) 应付账款查询 (53) 界面查询 (53) 报表查询 (60) 月末结账 (65) 月末关账检查 (65) 应付款导入总账 (66) 关闭/打开会计期 (67) 应付模块信息维护操作 (73) 供应商维护 (73)
银行账户维护 (76) 分配集维护 (79)
概述 文档说明 本操作手册用于指导Oracle系统应付账款用户的日常业务和维护操作。 文档内容 最终用户操作手册的每一章节将按应付账款模块涉及的基本业务类型结合系统的 标准功能来展开，主要包括以下两个方面： 业务描述：简要描述操作的背景、用途等。 操作过程：简要描述的步骤。 相关文档 相关文档名称: GML Accounting Payables Solution(CN) 24 Mar.08 .doc GML_应付关键用户培训材料(CN) 24 Mar 08.ppt GML_应付最终用户培训材料(CN)_25 Mar 08.ppt
第十二章应付账款管理系统 第一节应付款管理系统概述 应付款管理系统主要实现企业与供应商业务往来账款进行核算与管理，在应付款管理系统中，以采购发票、其它应付单等原始单据为依据，记录采购业务及其它业务所形成的应付款项，处理应付款项的支付、冲销等情况；提供票据处理功能，实现对应付票据的管理。 一、应付款管理系统与其它子系统的关系见教材第277页。 二、应付款管理系统的数据处理流程见教材第278页。 应付账款数据流是指有关原始会计单据在采购管理系统、总账等系统之间的传递。其中采购发票、运费单等在采购管理系统中录入，有关账簿在总账系统中存放。 三、应付款管理系统的操作流程见教材第278页。 四、应付款管理系统的应用方案 根据对供应商往来款项核算和管理要求程度不同，系统提供了“详细核算”和“简单核算”。不同的应用方案，其系统功能、产品接口，操作流程等均不相同。具体选择哪一种方案，可以在应付款管理系统中通过“应付账款核算模型”来设置。 1.详细核算 如果采购业务中应付账款核算和管理比较复杂，对每一笔应付款要追踪到产品级时可以选择此功能。系统的功能主要包括如下：根据输入的单据记录应付款项的形成；包括由于商品交易和非商品交易所形成的所有应付项目；处理应付项目的付款及转账情况；对应付票据进行记录和管理；对应付项目的处理过程生成凭证,并向总账系统进行传递；对外币业务及汇兑损益进行处理；提供各种查询及分析。 2.简单核算 如果采购业务以及应付账款业务并十分复杂，或者现购业务很多，则可以选择此方案。该方案着重于对供应商的往来款项进行查询和分析。简单核算主要在总账系统核算应付账款，主要与总账有接口。 第二节应付款管理系统初始化 系统初始化是指手工记账和计算机记账系统的交接过程。在启动应付款管理系统后，进行正常应付业务前，根据核算和实际的业务情况进行的有关设置。其中主要内容包括：选项设置、初始设置、基础档案、单据设计、期初余额。 一、系统启用 1.启用与注册 2.期初数据的准备 为便于应收系统初始化，应该准备的数据和资料包括设置供应商的分类方式、设置存货的分类方式、准备与本单位有业务往来的所有供应商的详细资料和所采购的存货详细资料、准备其它相关信息（如会计科目、企业结算方式、部门档案、职员档案），整理系统启用前所有供应商的应付账款、预付账款、应付票据等数据。 二、设置账套参数
关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析 一、资产负债表中应收账款、应付账款填制方法 在企业资产负债表中，应收账款、应付账款、预收账款和预付账款是反映企业经营往来的四个重要的会计科目。是一类具有双重性质的科目，即其期末余额的借贷方向不一样，代表的债权债务关系也不一样（如图1）： 为了在期末更加准确的反映企业的债权、债务关系，在填制资产负债表对这四个科目有着以下要求（即上图红色字体标示的方向）： 然而在实际工作中，这四个科目的明细分类科目在期末会有借方余额，也会有贷方余额（如图2）： 因此，我们在期末编制资产负债表时，对这四个科目要根据他们的相关明细科目余额填制。
根据相关准则的规定： "应收账款"，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 "预收账款"，反映企业预收购买单位的账款。 "预付账款"，反映企业预付给供应单位的款项。 "应付账款"，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 应收账款和预收账款都是反映企业与购买单位的往来，应付账款和预付账款都是反映企业与供应单位的往来。预收账款和应收账款是同一类别的会计科目，预收账款本应是贷方余额，但其借方余额反映的即是应收账款的性质；反过来应收账款的贷方余额即反映的是预收账款的性质。同理，也可以得出应付账款与预付账款的这种关系。所以，资产负债表上这四个科目的填制公司为：应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额 应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额 预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额 预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额 填制口诀“两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路” 这样填制，我们就能在资产负债表上清楚的反映企业与购买单位的债权、债务关系，以及企业与供应商的债权、债务关系。 图2中，在填制资产负债表时： 应收账款=60000+4000=64000 预收账款=12000+10000=22000 应付账款=90000+20000=110000 预付账款=50000+20000=70000 二、预收账款的会计处理 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。有些购销合同规定，销货企业可向购货企业预先收取一部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前收取的货款，表明了企业承担了会在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就成为企业的一项负债。
精心整理 资产管理之应收账款与应付账款管理 主讲老师??陶萍 教学目的 应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。 本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。 一、应收账款管理 （一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因 （1）商业竞争； （2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能 （1）增加销售； （2）减少存货。 3．应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。 应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数 应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标 通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】 某企业预测2015年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 要求： （1）计算2015年度赊销额。 现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4500＝3600（万元） （2）计算2015年度应收账款的平均余额。 应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3600÷360×60＝600（万元） （3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。 维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元） （4）计算2015年度应收账款的机会成本额。 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）
用友软件应收款、应付款模块操作教程 应收款核算模块 一、应收款核算模块的基本功能 应收款是企业资产的一个重要组成部分，是企业正常经营活动中，由于销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。因此，应收款核算模块主要实现企业与客户业务往来账款的核算，同时完成对应付款的账龄分析。基本功能包括初始设置、日常应收单据处理、坏账处理、账表输出、月末处理。 二、应收款核算模块的基本操作 （一）操作流程 （二）基本操作 1.应收账龄区间设置 为了对应账款进行账龄分析，评估客户信誉，并按一定的比例估计坏账损失，应设置账龄内容包括序号、起止天数、总天数。 2.客户编码和名称设置 通常客户的建立，软件可以登记企业与客户单位的各种结算关系，考核客户的信用程度。客户的建立通过建立客户档案完成。 3.付款条件设置 付款条件也叫现金折扣，是系统确定到期日和折旧日期的依据，系统根据
用户所选择的付款条件来确定在该笔交易中的折扣。设置内容包括付款条件编码、付款条件名称、信用天数、优惠方案。 4.期初数据录入 初次使用应收款核算软件，需要入期初数据，保证的连续性和完整性。操作时，不仅要输入各单位的期初余额，还要将之前未处理完的所有客户的应收账款、预收账款、应收票据等数据录入系统通过期初余额功能，用户可将启用账套前的所有应收业务数据录入到系统中，这样初始余额就变成了到日前为止所有单位的所有未达账项明细数据。以后计算机可以根据后续发生的往来数据结合期初余额进行自动勾对，清理往来账款。 5.收款单据处理销售发票与应收单是应收账款日常核算的原始单据。收款单处理主要是指对结算单据（收款单、付款单即红字收款单）进行核算，包括收款单、付款单的录入，以及对结算单的核销。收款单用于记录企业记录企业所收到的客户款项，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。其中应收款、预收款性质的收款单将与发票、应收单、付款单进行核销勾对。付款单用于记录发生销售退货时，企业退付给客户的款项。该付款单可与应收、预收性质的收款单、红字应收单、红字发票进行核销。 6.应收款核销处理 核销是确定收款单与原始发票及应收单之间对应关系的操作。也就是将收回的客户款核销该客户收款的处理，建立已收款与应收款的核销记录。只有经过核销的应收单据才能真正作为收款处理。系统提供手工自动核销方式。 核销处理时，可以一张发票（或应收单）、收款单分次核销，也可以一张
资产管理之应收账款与应付账款管理 主讲老师陶萍 教学目的 应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。 本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。 一、应收账款管理 （一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因 （1）商业竞争； （2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能 （1）增加销售； （2）减少存货。 3．应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。 应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数 应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标 通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】 某企业预测2015年度销售收入净额为4 500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 要求： （1）计算2015年度赊销额。 现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4 500＝3 600（万元） （2）计算2015年度应收账款的平均余额。 应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3 600÷360×60＝600（万元） （3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。
论集团内部应收账款与应付账款的合并抵消处理[摘要] 本文针对初次编制合并会计报表时的抵消处理和连续编制合并会计 报表时的抵消处理两种情况,结合具体例证,就其编制方法进行论述，并通过总结分析,找到集团内部应收账款与应付账款合并抵消处理的一般规律和方法。 ［关键词］内部应收与应付账款；坏账准备；抵消处理 企业集团因内部商品交易、劳务供应等经济业务的发生，必然产生内部应收、应付账款；与此同时，在应收账款采用备抵法计提坏账准备的情况下，母公司和子公司对其所有的应收账款都必须计提坏账准备，并在其个别报表中予以列示。对于发生在母公司与子公司、子公司相互之间的这些业务，母、子公司各自作为独立的会计主体，依照会计准则分别应做出相关的会计处理，集团内部企业的一方在其个别资产负债表上反映为资产（应收账款和坏账准备），而另一方则在其个别资产负债表上反映为负债（应付账款）。然而，按照合并会计报表编制的一体性原则，应将母、子公司组成的企业集团作为一个会计主体看待，这样，从企业集团整体角度来看，内部应收、应付账款仅仅是内部资金运动而已，既不应该增加企业集团的资产，也不应该增加企业集团的负债。因而，在编制合并会计报表时，应当将内部应收账款、应付账款和内部应收账款计提的坏账准备予以抵消。本文将分别就初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表时的抵消处理两种情况，并结合具体例证，就其编制方法进行论述，并通过总结分析，找到针对这一问题编制合并会计报表抵消分录的一般规律和方法。 1 初次编制合并会计报表时的抵消处理 1.1 内部应收账款与应付账款的抵消 按照合并会计报表编制的一体性原则，应将母、子公司组成的企业集团作为一个会计主体看待，这样，从企业集团整体角度来看，内部应收、应付账款仅仅是内部资金运动而已，既不应该增加企业集团的资产，也不应该增加企业集团的负债。因而，在编制合并会计报表时，应当将内部应收账款、应付账款予以抵消。内部应收账款、应付账款抵消时，其抵消分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。 1.2 内部应收账款计提坏账准备的抵消 在应收账款采用备抵法核算坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，与此相联系，也必须将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消。其抵消分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目。 ［例１］为简化起见，假设２００３年底（初次编制合并报表时），某企业集团的母公司个别资产负债表中，应收账款２０００万元全部为子公司应付
应收款管理系统和应付款管理系统 目的：掌握应收款管理系统的操作流程及日常发生业务的具体处理方法 要求：①对应收款系统和应付款系统进行正确的初始化设置，录入初始数据； ②对日常发生的各种赊销和赊购等欠款业务、收付款业务、预收款和预付款业务进行处理； ③对应收票据和应付票据的相关业务进行处理； ④对发生坏账、坏账收回等特殊业务进行处理；进行往来业务核销，查看各种账表，期末结账。资料： 一、系统设置（按照教材）
二、初始数据录入 1、修改期初库存数据 红色圆珠笔期初库存10000支，单价4元。红色笔芯10000支，单价2元 4、应付款系统相关期初数据、
注意事项： 1、要填好应收款余额的明细框，它提供了余额的分段录入，在统计账龄时，系统将按录入的应收日期来统计应收款金额的账龄，使账龄计算更精确。 2、通过发票录入初始数据时，可通过单击“产品”按钮选择调出销售商品明细表录入销售时详细的商品信息，或隐藏销售商品明细表省略录入销售商品信息的工作。 3、发生额后面的“本年”复选框，它将影响对本年发生额统计正确性。 4、录入初始数据时，要注意设定往来科目的借贷方向，否则在应收款数据或应付款数据传递到总账时数据会不正确。 三、结束初始化 注意事项： 1、如果总账系统未录入应收款和应付款初始数据，在应收系统和应付系统结束初始化之前，通过“转余额”的按钮将应收款和应付款系统的相关的初始数据传递到总账系统； 2、一旦结束初始化工作，所有初始数据将不能再修改，确需修改的，单击“工具”菜单的“反初始化”选项，即可回到初始化状态。进行反初始化时，系统会自动进行以下操作：①所有业务单据取消审核②所有业务单据取消核销及取消坏账处理③所生成凭证全部删除④应收票据背书等处理全部取消，因此在进行反初始化时应谨慎处理； 3、结束初始化后，销售系统中先于应收系统结束初始化之前录入的发票将不能传递到应收系统，因此应收系统必须先于或与销售系统同 时结束初始化。 四、日常业务处理 （一）练习各种单据的制作 1、1日，采购部何采购从威盛公司购进蓝色圆珠笔10000件，不含税单价3元，折扣9折，取得增值税专用发票，发票号256，货款全
从应收账款和应付账款视角看待现金流问题 假设你从事的是高级红酒批发业务，以箱为单位批发给餐厅和零售商，如果所有的客户都是一手交钱一手交货，当然什么问题都没有。但在最近，越来越多的客户提出要改为延期付款，而且其中一些客户已经在拖延付款时间。你还能坚持多久？ 很显然，事情已经偏离了正轨。但先不要紧张，拿出账本和一个计算器，来看看未来的现金流情况。这种计算方法既快又简单。从资产负债表的应收款项目（顾客总共欠你多少钱）和损益表上过去12个月的销售记录入手，用很简单的公式计算你平均花多少天才能从客户那里收回货款。这就是“应收账款周转天数” （Days Sales Outstanding, DSO）。工作已经完成了一半，再看看你的付款速度。从总应付款（你欠供应商多少钱）和过去12个月内的销售记录开始，算出你平均需要多少天来完成付款。得出的结果为“应付账款周转天数”（Days Payables Outstanding, DPO）。 如果你自己付账的时间比客户付账给你的时间长（DPO>DSO），现金就是在不断流入并积累。不过，如果你的客户更能拖延时间（DSO>DPO），现金就是在源源不断地从你手里流出去。差值越大（DPO-DSO），现金流入或流出的速度就越快。 情况可以有多糟呢？这个差值，或“流动值”，就是每年销售（的现金值）从你的企业中流入或流出的天数。对营业额100万元的企业来说，仅仅一周的负流动就会在账面上造成近2万元的资金缺口（计算公式：销售额÷365×流动值）。更糟糕的是，这个缺口可能会扰乱某个付款周期。 （资料来源：DAVID WORRELL.“盯紧现金流”.《创业邦》，2009（3）.）
应收款管理系统 初始设置
期初余额输入 1、期初采购发票输入：2008年11月26日，本公司从海南柳道有限公司购买双组份底 漆100千克，单价250元，价税合计29250元。取得采购专用发票（票号26688977），款项末付。 2、期初应付单输入：2008年12月20日，湖南永和电脑公司，为本公司代垫费用800 元。 3、期初预付单输入：2008年12月22日，本公司开出现金支票预付海南柳道有限公司 购货款20000元（支票号6578）。 4、期初票据输入：2008年10月19日，采购部刘敏业向深圳天祥制品有限公司购货， 开出3个月期限带息商业承兑汇票一张，票据面值93600元，票面利率6%（票号 2165378906）。 5、期初对账 日常业务处理 一、应付单据处理 1、应付单据输入： 采购发票输入：⑴2009年1月3日，采购部刘敏业从深圳天祥制品有限公司购入清漆固化剂500千克，原币单价150元，原币价税合计87750元。取得采购 专用发票（票号00468978）对方给予的付款条件为“2/10,1/20, n /30”。另 外，对方代垫费用600元（在应付单中输入），款项均末支付。材料已验收入库。 （注：折扣包括增值税，不包括代垫费用）。 输入采购普通发票：2009年1月5日，采购部刘敏业从海南枊道有限公司购入双组份底漆50千克，原币单价351元，金额合计17550元，取得采购普通发票 （票号00000001），款项未付。 应付单输入：2009年1月3日，对方代垫费用600元。 2、应收单据审核 二、收款单据处理 1、2009年1月10日，本公司收到上海佑通设备有限公司银行汇票一张（票号89367829），系归还本月1日所欠货款114660元。 2、收款单审核 三、核销处理 1、2009年1月10日，本公司将收到上海佑通设备有限公司的转账支票117000元，采用手工方式进行核销。 付款单据导出 四、票据管理 1、票据输入：2009年1月11日，本公司收到深圳LG电子有限公司寄来一张3 个月期的带息商业承兑汇票（票号1123658979），票据面值93600元，票面利率6%，签发日期2009年1月10日。 2009年1月12日，本公司收到海南盘起工业有限公司交一业张2个月期的带息商业承兑汇票（票号5523658676），票据面值58500元，票面利率为6%，签发日期2009年1月12日。 2、票据贴现：2009年1月13日，本公司因急需资金，将持有上海佑通设备有限
应收账款，应付账款年底怎么处理，怎么做账才能避免税务风险 应收账款，应付账款年底怎么处理，怎么做账才能避免税务风险 年底了，应收和应付又有几角,几分钱挂账？还在犯愁怎样做平它？别愁！今天，纳税服务网帮您理一理应收应付挂账那些事儿！ 应收账款长期挂账有风险 应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，即使起诉，法院也不予以支持。 《民法通则》规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者
同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。 也就是说应收账款，当约定的还款期限过了以后，必须在两年以内起诉，法律才可保护其合法权益;若超过了两年的诉讼时效期限，尽管其仍享有并可以行使起诉权，但失去了胜诉权，法院将以诉讼请求已超过诉讼时效为由驳回起诉。丧失胜诉权后原债务转化为自然债务，法律不再予以强制力保护，只能靠欠款单位的信用以及道德来约束。 所以企业在日常财务管理中，应随时对应收账款的账龄进行检查，对没有经济往来，且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理，对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认，一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日，诉讼时效即可重新起算。 应收应付账尾款的账务处理 1、比如少收。A公司的应收账款为1102，但实际收回的是1100，那会计分录是， 借：银行存款1100
贷：应收账款——A公司1100 少收的2元，视为坏账。 借：管理费用--坏账损失2 贷：应收账款2 2.如果多收，应收账款为1102.5，但实际收回的是1103，那会计分录是， 借：库存现金、银行存款1103 贷：应收账款——A公司1102.5
应收账款函证和应付账款函证有何异同？ 答：两者不同之处： 1、审计目标不同 我们对应收账款实施函证，主要是为了证实应收账款的存在性，也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款；而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性，也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。 2、必要性不同 因为函证收集来的证据属于外部证据，比内部证据可靠，因而对应收账款函证是必要的且有效的方法，除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效，否则我们必须对应收账款函证。而应付账款一般情况下不需要函证（因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据），除非出现下面3种情况才需要函证：1.控制风险比较高；2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。 3、函证对象的选择不同 选择什么样的函证对象，总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的，基本的标准是。对于应收账款来说，我们通常函证应收账款余额较大的账户，而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零，但是对企业来说非常重要的债权人。（总结：应收账款是看金额，应付账款则是既看金额又看人） 4、函证方法不同 应收账款函证，可以使用积极方式，也可以使用消极方式；应付账款
函证，最好采用积极方式并具体说明应付金额。 两者共同之处： 应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。 银行存款函证与应收账款函证有何异同? 答案：相同点： (1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。 (2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。 不同点： (1)函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 (2)函证方式不同：函证银行存款全部采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 (3)函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询
关于开展应收、应付款项对账工作的通知 各事业部、驻外单位、机关部室、公司、中心： 为杜绝经营风险、确保账务准确，经公司研究决定，自2013年10月10日起，开展应收、应付款项的对账工作。现将有关事宜通知如下： 1．对账范围 公司所有应收、应付款项，即：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。 2．涉及部门 2.1应收账款、预收账款、其他应收款 市场营销（开发）部、事业部、驻外单位。 2.2应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款 供应部、安全设备动力部、市场营销综合部和物业公司等部室。 3．时间要求 自2013年10月10日起至2013年11月30日止。 4．工作程序 4.1应收账款、预收账款、其他应收款 4.1.1市场营销（开发）部、事业部、驻外单位自10月15日前，向财务部提出10、11月份的月度对账用户数量和
时间表，安排专人到财务部统一领取《询证函》。 4.1.2市场营销（开发）部、事业部、驻外单位安排业务经办人，以发函或前往的形式到用户方对账，并将加盖用户财务专用章的《询证函》交公司财务部。 4.2应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款 4.2.1供应部、安全设备动力部、市场营销综合部、物业公司等部门于10月15日前，向财务部提出10、11月份的每周对账供应商数量和时间表。 4.2.2供应部、安全设备动力部、市场营销综合部、物业公司等部门安排业务经办人，向供应商索取加盖供方财务专用章的应付账款、预付账款余额证明，每周交财务部按对账时间表进行对账。 4.3公司统一抽调人员组成对账小组，对账务不符、有疑异的及各单位（部门）未按期完成的账务，安排专人对账，于2013年12月15日前完成。 4.4对账费用 4.4.1在规定时间内完成的对账工作，发生的费用由经办单位（部门）承担。未在规定期限内完成对账工作，公司统一安排人员对账，发生的费用由责任单位（部门）承担。 4.4.2对有疑异或账务不符的对账发生的费用，属公司内单位（部门）责任的，由责任单位（部门）承担；属用户、供应商责任的，由公司承担。
预付账款和应付账款-应收账款预收 账款 应收、预收、应付、预付账款的区别与联系 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别与联系 1、应收账款与预收账款均核算销售款项。 应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。 预付是资产类科目，反映会计主体
的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额 4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额 5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额 6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额 7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总 应收=应收借方+预收借方－坏账准； 预收=预收贷方+应收贷方； 应付=应付贷方+预付贷方； 预付=预付借方+应付借方。应收应
付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报 按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。 一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析 根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账
例题1：2008年12月31日，P企业个别报表中应收账款期末余额300 000元中有65 000元系应收其子公司S企业的账款。（假定没有坏账） 借：应付账款65 000 贷：应收账款65 000 例2：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏账准备，本期坏账准备余额为2500元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司的应付账款。 抵消分录为： （l）借：应付账款50 000 贷：应收账款50 000 （2）借：应收账款—坏账准备2 500 贷：资产减值损失 2 500 例3：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款，净值为47500元。其中应收账款数额50 000元，按5%的比例计提坏账准备2500元，在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50 000元，坏账准备余额为2500元，本期未计提坏账准备。 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消
借：应付账款50 000 贷：应收账款50 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消（期初未分配利润的调整：个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数！）借：应收账款——坏账准备2 500 贷：未分配利润——期初 2 500 例4：假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款净值为62700元。其中应收账款66 000元，坏账准备的数额为3300元，本期对子公司内部应收账款净增加16 000元，本期内部应收账款补提的坏账准备的数额为800元。 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款66 000 贷：应收账款66 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，调整期初未分配利润的数额（期初影响数） 借：应收账款——坏账准备2 500 贷：未分配利润——期初2 500 （3）抵消本期对子公司内部应收账款净增加额16 000元计提的坏账准备800元（本期影响数） 借：应收账款——坏账准备800 贷：资产减值损失800
1.应付账款函证和应收账款函证的异同点: 1) 必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。 (2) 函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。 (3) 函证方式不同。应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。 2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点? 【答案】相同点： (1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。 (2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。 异同点：(1)函证范围不同 注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 (2)函证方式不同 函证银行存款全部采用积极式询证函。 函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 (3)函证内容不同 银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。 4.重要性 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定ZYZ 公司2002年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）： 应付账款的账务处理： (一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。 企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额 (二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 (四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。 2. 0适用范围：公司财务部适用。 3. 0相关文件：（无） 4. 0名词解释：（无） 5. 0职责： 6 ? 0作业程序 连锁超市公司对供应商付款的控制是一个在供应商与其关系之间的敏感问题，付款如果不当，控制不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果：第一，供应商停止供货或不给畅销货；第一，为超市公司中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会；第一，连锁商失去了对供应商的影响力和控制力。对连锁企业来讲，供应商的付款标准主要有财务部门制定并进行管埋与控制。 6 ? 1标准付款制度的建立 6 ? 1 ? 1商品的贡献率与周转率是付款的标准 6? 1 ? 1 ? 1商品的贡献率二商品的销售比例X商品的毛利率 6? 1 ? 1 ? 2商品的周转率-商品销售量干商品的平均存货余额 6? 1 ? 1 ? 3说明：公式中的商品可以是商品总数也可以是单品。在确定对商品的付 款标准时，一般都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也能符合连锁 企业单品管埋的要求。 6 ? 1 ? 2供应商付款周期标准 6? 1 ? 2 ? 1便利店供应商付款周期标准模型 6 ? 1 ? 2 ? 1 ? 1单品评价值P =（贡献率标准九分数+周转次数标准九分数）/2 6 ? 1 ? 2 ? 1 ? 2贡献率=单品销售构成比X单品毛利率 6 ? 1 ? 2 ? 1 ? 3单品销售构成比宁商品总销售额
6 ? 1 ? 2 ? 1 ? 4周砖次数=本期销售总额宁本期平均库存 6 ? 1 ? 2 ? 1 ? 5平均库存=仓库平均库存+门店平均库存之和表2-3 单品评价表