附件4
北京市土地等级划分
（普通商服、普通办公普通住宅、工业交通仓储、
科学教育文化卫生体育、种植养殖业用地）
一级区
西单北大街——宣武门内大街——宣武门东大街——前门西大街——前门东大街——崇文门西大街——崇文门内大街——东单北大街——东四南大街——东四北大街南段——张自忠路——地安门东大街——地安门西大街——西四北大街——西单北大街——，所围地区及繁华边界路段外侧地区。
二级区
广安门内大街——骡马市大街——珠市口西大街——珠市口东大街——广渠门内大街——广渠门北滨河路——通惠河——东大桥路的南延路——东大桥路——工人体育场东路——新东路——东直门外斜街——东直门北大街——北二环路——西直门外大街——展览馆路——阜成门外大街西段——三里河路——西二环护城河引水渠——广安门北滨河路——广安门内大街，所围地区除一级区外的地区，及繁华边界路段外侧。
三级区
南二环路——广渠门南滨河路——广渠门北滨河路——东郊铁路线——东三环中路——东三环北路——北三环东路——北三环中路——蓟门桥——西土成路——学院南路——白石桥路——紫竹院路—
—西三环北路南段——玉渊潭引水渠——万寿寺路——莲花河——丰台北路东段——南二环路，所围地区除一、二级区外的地区，及繁华边界路段外侧；方庄居住小区。
四级区
南三环中路——南三环东路——东三环南路——南磨房路——西大望路——金台路及其北延路——水碓公园东侧路及其北延路——机场高速路——北三环东路外侧规划太阳宫路——和平里铁路线——北四环东路——北苑路——惠忠路——北辰路——北四环中路——中关村路——海淀路——苏州街——西三环北路——紫竹院引水渠——蓝靛厂路——阜成路——五棵松路——莲花河——西三环中路——广安路——广安门外大街——马连道路及其南延规划路——丰台北路——凉水河——南三环中路，所围地区除一至三级区外的地区，及繁华边界路段外侧地区。
五级区
规划东四环路——亮马桥路东段——酒仙桥路——机场高速路——四元桥——北四环东路——北小营路——北苑路——大屯路——清华东路——清华大学北侧路——颐和园路——昆明湖路——昆明湖南路——五颗松路——田村路——玉泉路——莲花河——丰台路——京石高速路——程庄路——丰台铁路线——南三环西路——马家堡路——角门路——大红门西路——凉水河中段——南顶路西段——宋庄路——南三环东路——周庄路——小武基路——规划东四环路，所围地区除一至四级区外的地区；石景山中心区。
六级区
规划东五环路——规划北五环路——规划西五环路——丰台铁路线——规划南四环路——京津塘高速路——规划东五环路，所围地区除一至五级区外的地区，石景山建成区除五级区外的地区。
七级区
规划市区内的规划边缘组团中，除一至六级区外的地区，大兴、通州、顺义、昌平的县城建成区。
八级区
规划市区内除一至七级区外的地区；房山、门头沟、怀柔、平谷、密云、延庆县城建成区；规划市区外的市级开发区和主要建制镇。
九级区
市域范围内，除一至八级区外的平原地区。
十级区
市域范围内，除一至九级区外的其他地区。
关于全国城市等级的划分
第一级：直辖市、特别行政区、GＤP大于１600亿且市区人口大于200万的城市 北京、天津、沈阳、大连、哈尔滨、济南、青岛、南京、上海、杭州、武汉、广州、深圳、香港、澳门、重庆、成都、西安（18个） 第二级：其他副省级城市、经济特区城市、省会、苏锡二市 石家庄、长春、呼和浩特、太原、郑州、合肥、无锡、苏州、宁波、福州、厦门、南昌、长沙、汕头、珠海、海口、三亚、南宁、贵阳、昆明、拉萨、兰州、西宁、银川、乌鲁木齐(25个) 第三级：1４沿海开放城市之一、经济发达且收入高的城市 唐山、秦皇岛、淄博、烟台、威海、徐州、连云港、南通、镇江、常州、嘉兴、金华、绍兴、台州、温州、泉州、东莞、惠州、佛山、中山、江门、湛江、北海、桂林(24个） 第四级:其他人口大于100万的城市、重点经济城市 邯郸、鞍山、抚顺、吉林市、齐齐哈尔、大庆、包头、大同、洛阳、潍坊、芜湖、扬州、湖州、舟山、漳州、株洲、潮州、柳州（18个） 第五级:其他著名经济城市、重要交通枢纽城市—-—人口大于50万、重点旅游城市 承德、保定、丹东、开封、安阳、泰安、日照、蚌埠、黄山、泰州、莆田、南平、九江、宜昌、襄樊、岳阳、肇庆、乐山、绵阳、丽江、延安、咸阳、宝鸡（23个） 以上城市共有１08个,这些城市是中国的“108好汉"，其他城市均为第六级. 还有个说法： 第一等级：香港澳门台北 ---—－国际大都市 第二等级：北京上海广州重庆－-－—－中国特大城市 第三等级:武汉西安南京成都杭州沈阳－－－-－中国区域中心城市 第四等级：哈尔滨郑州长春济南福州石家庄长沙--－－—中国发展较快的省会城市第五等级：深圳大连青岛厦门宁波苏州无锡烟台-－———中国发展较快的非省会城市 第六等级:威海珠海汕头海口镇江南通惠州－—-——－—-发展较快的新兴的城市 第七等级：徐州唐山洛阳太原大庆佛山—--—－重工业城市 我国的城市按行政级别划分,可分为： 一级市。一级市是指直辖市，与省、自治区同级，直属国务院管辖. 二级市。二级市是指地区一级的市，直属省管辖。 三级市。三级市是指县一级的市，与县同级,属二级市管辖。 特别行政区。与一级市同级,直属国务院管辖
土地增值税的计算方法 一、基本计算方法 （一）增值税税额：《条例》第三条：土地增值税按照纳税人转让房地产 所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。 增值税税额＝增值额×增值税税率―扣除项目金额×扣除系数 （二）增值额：《条例》第四条：纳税人转让房地产所取得的收入减除本 条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 增值额＝销售收入―扣除项目金额 （三）销售收入：《条例》第五条：纳税人转让房地产所取得的收入，包 括货币收入、实物收入和其他收入。 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号） 土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确 认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的 售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量 面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。 1、一般销售收入： （1）一般销售收入的概念： 《细则》第五条：条例所称收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经 济收益。 2、非直接销售收入及自用： 国税发[2006]187号。 （1）将开发产品用于：职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同 销售房地产。 按下列方法确认收入：A、按本企业同年在同地区销售同类房屋的平均价计算；B、按当地同年同类房屋平均销售价计算。 （2）将开发产品用于自用或出租：产权未转移，不征土地增值税，相应成 本费用税金不得扣除。 （四）扣除项目金额： 扣除项目金额的计算方法：（《条例》第六条） 扣除项目金额＝土地款＋开发成本＋开发费用＋税金＋其他扣除项目
2003年至2008年三季度北京公开交易土地 数据汇总分析 2008年12月
目录 一、历年公开交易土地成交量、成交金额及均价变化情况.......... - 3 - 1、土地成交量变化................................. - 3 - 2、成交土地规划建筑面积变化....................... - 4 - 3、土地成交总额变化............................... - 4 - 4、成交土地平均楼面价变化......................... - 5 - 二、成交土地按照规划分类分析比较.......................................................... - 6 - 1、用地性质分类................................... - 6 - 2、各规划分类成交土地规划建筑面积变化情况 ......... - 6 - 3、各规划分类土地楼面地价变化..................... - 7 - 三、土地区域分类分析 ......................................................................................... - 8 - 1、城八区和郊区建筑面积供应量和楼面价分析 ......... - 8 - 2、城八区和郊区住宅及配套建筑面积供应量和楼面价分析- 9 - 3、海淀、朝阳住宅及配套规划面积供应量和楼面价分析- 10 - 4、其他成较量较大5区县住宅及配套建筑面积供应量和楼面价分 析............................................... - 11 - 三、政策相关性分析（待完善） .................................................................. - 13 - 1、历年政策回顾.................................. - 13 -
关于全国耕地质量等级情况的公报 2012年底，农业部组织完成了全国耕地地力调查与质量评价工作，以全国18.26亿亩耕地（二调前国土数据）为基数，以耕地土壤图、土地利用现状图、行政区划图叠加形成的图斑为评价单元，从立地条件、耕层理化性状、土壤管理、障碍因素和土壤剖面性状等方面综合评价耕地地力，在此基础上，对全国耕地质量等级进行了划分。现将数据公布如下： 一、全国耕地质量总体情况 全国耕地按质量等级由高到低依次划分为一至十等。其中，评价为一至三等的耕地面积为4.98亿亩，占耕地总面积的27.3%。这部分耕地基础地力较高，基本不存在障碍因素，应按照用养结合方式开展农业生产，确保耕地质量稳中有升。评价为四至六等的耕地面积为8.18亿亩，占耕地总面积的44.8%。这部分耕地所处环境气候条件基本适宜，农田基础设施建设具备一定基础，障碍因素不明显，是今后粮食增产的重点区域和重要突破口。到2020年，按照耕地基础地力平均提高1个等级测算，可实现新增粮食综合生产能力1600亿斤以上。评价为七至十等的耕地面积为5.10亿亩，占耕地总面积的27.9%。这部分耕地基础地力相对较差，生产障碍因素突出，短时间内较难得到根本改善，应持续开展农田基础设施和耕地内在质量建设。
图1 中国综合农业区划图 按照中国综合农业区划，将我国耕地划分为东北、内蒙古及长江沿线、黄淮海、黄土高原、长江中下游、西南、华南、甘新、青藏区等九个区。各区耕地质量等级情况分述如下： （一）东北区。包括黑龙江、吉林、辽宁（除朝阳外）三省及内蒙古东北部大兴安岭区，总耕地面积3.34亿亩，占全国耕地总面积的18.3%。 图2 东北区耕地质量等级比例分布图
土地增值税测试题 一．单选 1． 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） A . 赠与社会公益事业的房地产 B . 个人出售自有住房 C . 抵押期满权属转让给债权人的房地产 D . 兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案及解析】C，ABD属于土地增值税免税范围。参见财税 [1995]48号、财税[2008]137号 2． 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是（ ） A . 营业税、印花税 B . 房产税、城市维护建设税 C . 营业税、城市维护建设税 D . 印花税、城市维护建设税 【答案及解析】C，允许扣除的税金是房屋土地流转环节发生的 税金，房产税是保有环节缴纳的税金，另外“房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。”不在与转让房地产有关的税金中扣除。（财税[1995]48号） 3． 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） A . 企业出售办公用房 B . 房地产开发公司为客户代建房产 C . 双方合作建房后按比例分配自用房产 D . 企业长期出租办公用房 【答案及解析】A，B、D没发生产权转移，C属于免税范围见财税[1995]48号 4． 在何种情况下，房地产开发费用按10%计算扣除（ ）
A . 凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 B . 凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的 C . 不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按10%扣除 D . 利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的 【答案及解析】A，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 5． 土地增值税采用（ ） A . 超率累进税率 B . 超额累进税率 C . 比例税率 D . 定额税率 【答案及解析】A，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 6． 选择土地增值税适用税率的依据是（ ） A . 转让房地产的收入额与扣除项目金额之比 B . 增值额与转让房地产的收入额之比 C . 增值额与扣除项目金额之比 D . 扣除项目金额与增值额之比 【答案及解析】C，参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 7． 对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利息支出以外的其他房地产开发费用，按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，在（ ）以内计算扣除 A . 3% B . 5%
土地增值税计算公式 计算土地增值税的公式为： 应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： (1)取得土地使用权所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。 2、土地增值税实行四级超率累进税率： > 例1：我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金300万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目，建成10,000平米的普通标准住宅，以4,000元/M2价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1,500元，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为200万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元，请问如何缴纳土地增值税。 第一步，计算扣除项目金额 1、购买土地使用权费用：300万元 2、开发土地、新建房及配套设施的成本： 1,500元×10,000平方米=1,500万元
3、计算加计扣除： (300+1500)×20%=1800×20%=360万元 4、房地产开发费用： 因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，房地产开发费用扣除限额为：(300+1500)×10%=180万元，应按照180万元作为房地产开发费用扣除。 5、税金：170万元 扣除项目金额=300+1,500+360+180+170=2,510万元 第二步，计算增值额 商品房销售收入=4,000元×10,000平方米=4,000万 增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计 =4,000-2,510=1,490万元 第三步，确定增值率 增值率=1,490/2,510×100%=59.36% 增值率超过扣除项目金额50%，未超过100% 第四步，计算土地增值税税额 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% =1,490×40%-2,510×5% =596-125.50 =470.50万元 例2：企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为多少? 允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)
全国城市土地等级划分表，看看大家都在哪个级别<18554>字节 中新网1月8日电国土资源部今日在其官方网站发布“关于调整部分地区土地等别”通知称，根据《土地管理法》和《土地管理法实施条例》相关规定，部按照《城镇土地分等定级规程》(GB18507-2001)对各地社会经济发展水平、土地资源状况、基准地价水平等因素进行了综合评定，依据评定结果调整了部分地区的土地等别。调整后全国各县、市（区）的土地等别详见附件，此次调整中土地等别发生变化的以黑体标注。 通知还指出，2009年1月1日起，《工业项目建设用地控制指标》和《全国工业用地出让最低价标准》统一按调整后的土地等别执行。 附件:土地等别 一等： 上海：长宁区虹口区黄浦区静安区卢湾区普陀区徐汇区杨浦区闸北区 二等： 北京：朝阳区崇文区东城区丰台区海淀区石景山区西城区宣武区 上海：浦东新区 三等： 广东：广州市(白云区海珠区荔湾区萝岗区天河区越秀区) 深圳市(福田区罗湖区南山区盐田区) 四等： 天津：和平区河东区河西区河北区红桥区南开区 河北：石家庄市(长安区桥东区桥西区新华区裕华区)
辽宁：大连市(甘井子区沙河口区西岗区中山区) 沈阳市(大东区东陵区和平区皇姑区沈河区铁西区于洪区) 江苏：常州市(天宁区钟楼区) 南京市(白下区鼓楼区建邺区秦淮区下关区玄武区雨花台区) 苏州市(沧浪区虎丘区金阊区平江区) 无锡市(北塘区滨湖区崇安区南长区) 浙江：杭州市(滨江区拱墅区江干区上城区西湖区下城区) 宁波市(海曙区江东区江北区) 福建：福州市(仓山区鼓楼区晋安区台江区) 厦门市(海沧区湖里区思明区集美区) 山东：济南市(市中区历下区槐荫区天桥区) 青岛市(市南区市北区四方区崂山区李沧区) 湖北：武汉市(汉阳区洪山区江岸区江汉区硚口区青山区武昌区) 湖南：长沙市(芙蓉区开福区天心区雨花区岳麓区) 广东：汕头市(金平区龙湖区) 珠海市(金湾区香洲区) 深圳市宝安区 重庆：江北区九龙坡区南岸区沙坪坝区渝中区 四川：成都市(成华区锦江区金牛区青羊区武侯区) 五等： 北京：通州区 天津：塘沽区 河北：唐山市(路北区路南区) 山西：太原市(万柏林区杏花岭区迎泽区)
土地增值税税务筹划合理避税的各种策略 一、要做到如何合理避税，首先我们就要熟悉这个行业及相关税金及定义，就土地增值税来说，主要可以从以下几个方面理解： 1、土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额，此项增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 2、土地增值税只有对有偿转让的房地产征税，对于继承、赠与等方式无偿转让房地产，则不予征税。 3、以房地产转让到投资、联营企业，暂免征，再转让，征税。 合作建房建成后自用的，暂免，建成后转让的，征税。 企业兼并转让房地产的，暂免。 交换房地产的，单位之间交换征税，个人之间互换经当地税务机关核实，免征。 房地产抵押，抵押期间不征，期满偿还债务本息不征，期满不能偿还债务，以房地产抵押的征。 房地产出租不征。 房地产评估增值不征。 国家收回房地产产权免征。 土地使用者转让、抵债或置换土地征税。 首先大概的征税与不征税范围我们明白了，这就有利于我们进行后续
的筹划，接下来就是解决实际核算的问题了，合理避税的目的也就是在合法的范围内用合规的方式合理的降低企业税收成本，增加利润，那么合理避税主要就可以从两方面入手了，一是从成本入手，关于成本的问题可参照本论坛的另一篇文章，一是从收入入手。首先税收成本的降低就从日常发生的各项支出开始，要想少交税，自然就要想办法从成本上下功夫，在收入保持不变的情况下，成本费用增加了，实现的增值额自然就降低了，那么税也就少了。首先我们要了解可以扣除的项目 二、土地增值税可扣除项目： 1、取得土地使用权所支付的金额 （1）、以出让方式取得土地使用权时，为支付的土地出让金 （2）、以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金 （3）、以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款 2、开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）（1）、土地征用及拆迁补偿费 (2)、前期工程费 （3）、建筑安装工程费 (4)、基础设施费 （5）、公共配套设施费 （6）、开发间接费：直接组织、管理开发项目所发生的费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等等。
土地增值税的计算公式及９个实例 时间:2０１4-0４－16 信息来源互联网,仅供参考 计算土地增值税的公式为： 应纳土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。?1、公式中的“增值额"为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。?纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目: ?(1)取得土地使用权所支付的金额；?（2）开发土地的成本、费用；?(３）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； (4）与转让房地产有关的税金; ?（5）财政部规定的其他扣除项目。?2、土地增值税实行四级超率累进税率： 例１：我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算，此项目已缴纳土地出让金３0０万元，获得土地使用权后，立即开始开发此项目,建成10，００0平米的普通标准住宅，以4，00０元/M2价格全部出售，开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1，500元,不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，账面房地产开发费用为２０0万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元,请问如何缴纳土地增值税. ?第一步,计算扣除项目金额 1、购买土地使用权费用：300万元?２、开发土地、新建房及配套设施的成本： 30０+1500）×２0%＝1,500元×1０,０00平方米=１，500万元?3、计算加计扣除：?( １80０×２0％＝36０万元
4、房地产开发费用: 因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,房地产开发费用扣除限额为:（300+１５０0）×1０％=180万元，应按照1８0万元作为房地产开发费用扣除。 5、税金：170万元 扣除项目金额＝3００＋1，５0０+3６0+18０＋170=2，510万元 第二步,计算增值额?商品房销售收入=4，000元×１０，0０0平方米=4,0００万?增值额=商品房销售收入－扣除项目金额合计?＝４，００0－2，51０=１，490万元?第三步，确定增值率 增值率=1，４90/２，510×10０％＝59。3６％?增值率超过扣除项目金额50％，未超过1 00％?第四步，计算土地增值税税额?土地增值税税额＝增值额×40%—扣除项目金额×５% ＝1,490×40％－２，５１0×５％ =596-125.５０ ＝４7０．50万元 例２:企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额为１０00万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为多少？?允许扣除的房地产开发费用＝（400-10０）+（１000+6000)×5％=６5０(万元） 例3：某企业转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计３2万元。该仓库原造价４０0万元，重置成本８０0万元，经评估该仓库六成新.该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税多少万元？ 收入总额=600（万元） 扣除项目合计＝80０×６0%+32＝512（万元）?增值额=60０－5１2=88(万元) 增值额占扣除项目比例=8８÷５12×１0０%＝17。19％,适用税率为30％. ?应缴纳土地增值税税额=８8×3０%=2６。4(万元）
北京市房地产开发费用一览表 1 土地成交价格 成交价/建筑面积 成交价格除以建筑面积 2 契税 成交价*3%/建筑面积 《北京市契税管理规定》，为土地成交价格的3% 1 可行性研究编制费 200000/建筑面积 估算为20万元 2 环境影响评估费 200000/建筑面积 估算为20万元 3 交通影响评估费 1 按1元/m2计，一般通过招拍挂的项目不需要交纳 4 节能评估费 200000/建筑面积 估算为20万元 5 地质勘察费 3 《关于发布工程勘察和工程设计收费标准的通知》，按3元/m2计算 6 工程规划设计费及园林景观设计 费 40 《关于发布工程勘察和工程设计收费标准的通知》，按40元/m2计算(含红线内综合管网、园林景观及竣工图编制) 7 用地及建筑物钉桩防线费 (2594.32+648.5)/建筑面积 《关于测绘产品收费标准的通知》，根据坐标点数计算，每4个点收费2594.32元/m2，每增加一个点收648.5元，此处按5个点计算。 8 国有土地使用证附图测绘费 50000/建筑面积 《关于测绘产品收费标准的通知》，图测，5万元
9 商品房面积预测、实测费 2.72 《关于测绘产品收费标准的通知》，住宅：1.36元/m2；商业用房：2.04元/m2；多功能综合楼2.72元/m2 10 工程招投标交易服务费 (建安成本+市政费用)*0.11%*60%/ 建筑面积 关于建设工程和设备招投标交易服务收费标准的函》，按工程中标价(建安成本及大小市政费用之和)的0.11%收取。其中，招标方缴纳60%，中标方缴纳40%。 11 监理招投标交易服务费 9000/建筑面积 建设工程监理招投标交易服务费按以下收费标准收取：（一）项目投资额5千万元以下（含5千万元）的按每项5000元收费，5千万元至8千万元（含8千万元）的按每项7000元收费，8千万元至1亿元（含1亿元）的按每项8000元收费，1亿元至3亿元（含3亿元）的按每项9000元收费，3亿元以上的按每项15000元收费。（二）以上收费中，招标方交纳70％、中标方交纳30%。（三）项目投资额是指该项目建筑安装投资额，不包括土地费用、拆迁和各种补偿费用以及设备费用的投资12 勘察、设计招投标交易服务费 22500/建筑面积 1、勘察招投标交易服务收费标准：按计划部门批准的投资额5千万元以下（含5千万元）的按每项1200元收费，5千万元至1亿元（含1亿）的按每项1600元收费，1亿元至3亿元（含3亿元）的按每项2500元收费，3亿元以上的按每项4000元收费。 2、设计招投标交易服务收费标准：按计划部门批准的投资额5千万元以下（含5千万元）的按每项6000元收费，5千万元至1亿元（含1亿）的按每项8000元收费，1亿元至3亿元（含3亿元）的按每项20000元收费，3亿元以上的按每项30000元收费。 13 工程、监理招投标代理服务费 50000/建筑面积 《招标代理服务收费管理暂行办法》，招投标代理费用5万元/次 14 城市基础设施建设费 160 《北京市征收城市基础设施建设费暂行办法》，住宅：160元/m2；商业按200元/m2收取。招拍诖项目已包含在政府土地收益中。 15 建筑节能与发展新型墙体材料专
土地增值税练习题 一、判断题 1、纳税人转让旧房及建筑物时，为确定房地产的评估价值而发生的评估费用，允许在计 算土地增值税时予以扣除。（∨） 2、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位 和个人。（×） 3、《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转 让房地产的全部价款及有关的经济收益，但不包括实物收入。（×） 4、对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值税额时不允许扣除代收费用。（∨） 5、对于个人购入房地产再转让按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算的，对其在购入时已缴纳的契税，准予作为“转让房地产有关的税金”予以扣除。 （∨） 6、对于个人购入房地产再转让按旧房及建筑物的评估价计算扣除的，对其在购入时已 缴纳的契税，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（∨） 7、房地产开发企业代收的费用一律并入转让房地产收入计征土地增值税。（×） 8、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励，应在房产移交使用时视同销售房地产。（×） 9、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所 有的，不计算收入，其成本、费用也不得扣除。（×） 10、个人将房地产赠与他人的应视同销售不动产征收土地使用税。（×） 二、单选题 1、税务机关不应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形是（ A ） A．纳税人不进行土地增值税纳税申报的 B．纳税人提供的扣除金额不实 C．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格 D．纳税人人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格有无正当理由 2、根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（ A ） A．税务机关根据评估价格确定扣除项目金额 B．税务机关与纳税人协商价格扣除 C．市场同类房地产扣除项目平均价格扣除 D．房地产原值减除一定比例后的余值扣除 3、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500 万元，已提折旧300 万元，经房地产评估 机构评估，该楼重置成本价为800 万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共30 万元，则计算土地增值评估价格为（B）万元。 A ． 200B． 400 C． 230 D． 430 4、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是（ D ）。 A．继承房屋 B．无偿赠与房屋给直系亲属 C．被兼并企业将房屋并入兼并企业中 D．合作建房有偿转让的 5、下列项目中，不属于房地产开发成本的是（ D ）
土地增值税计算方法举例 土地增值税实行四级超率累进税率 （一）增值额未超过扣除项目金 额 （二）增值额超过扣除项目金额 （三）增值额超过扣除项目金 额 （四）增值额超过扣除项目金额 50%的部分 50%、未超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分 税率为 30% 100%的部分 税率为 40% 200% 的部分 税率为 50% 税率为 60% 、计算土地增值税税额 ,具体公式如下 （一） 增值额未超过扣除项目金额 50%的： 土地增值税税额=增值额X 30% （二） 增值额超过扣除项目金额 50%,未超过100%的：土地增值税税额=增值额X 40%-扣除项 目 金额 X 5% 100%，未超过200%的：土地增值税税额=增值额X50%-扣除 X 35% 公式中的 5%、15%、35%为速算扣除系数。 三、扣除项目 （一） 取得土地使用权所支付的金额 ,取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土 地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 （二）房地产开发成本 ,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本 ,包括土地征用及拆迁 补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 1、土地征用及拆迁补偿费 ,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、 地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 2、 前期工程费 ,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、 “三通一 平”等支出。 3、 建筑安装工程费 ,是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费 ,以自营方式发生 的建筑安装工程费。 4、 基础设施费 ,包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、 环卫、绿化等工程发生的支出。 5、 公共配套设施费 ,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 6、 开发间接费用 ,是指直接组织、管理开发项目发生的费用 ,包括工资、职工福利费、折 旧 费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 （三）房地产开发费用 ,是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用中的利息支出 ,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 ,允许 据实扣除 ,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用 按取得土 地使用权所支付的金额和按规定计算的房地产开发成本两项金额之和的5%以内 计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 ,房地产开发费 用按取得土地使用权所支付的金额和按规定计算的房地产开发成本两项金额之和的10% 以内计算扣 除。 上述计算扣除的具体比例 ,由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 （四）评估价格 ,是指在转让已使用的房屋及建筑物时 ,由政府批准设立的房地产评估机构 评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。 五）税金 ,是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地 产交纳的教育费附加和地方教育附加 ,也可视同税金予以扣除。 土地增值税计算方法举例 （三）增值额超过扣除项目金 额 （四）增值额超过 200%的： 土地增值税税额 =增值额X 60%-扣除项目金额
国土资源部关于调整部分地区土地等别的通知 国土资发〔2008〕308号 各省、自治区、直辖市国土资源厅（国土环境资源厅、国土资源局、国土资源和房屋管理局、规划和国土资源管理局），新疆生产建设兵团国土资源局： 根据《土地管理法》和《土地管理法实施条例》相关规定，部按照《城镇土地分等定级规程》（GB18507－2001）对各地社会经济发展水平、土地资源状况、基准地价水平等因素进行了综合评定，依据评定结果调整了部分地区的土地等别。调整后全国各县、市（区）的土地等别详见附件，此次调整中土地等别发生变化的以黑体标注。 2009年1月1日起，《工业项目建设用地控制指标》和《全国工业用地出让最低价标准》统一按调整后的土地等别执行。 附件：土地等别 国土资源部 二○○八年十二月三十一日 附件:土地等别 一等： 上海：长宁区虹口区黄浦区静安区卢湾区普陀区徐汇区杨浦区闸北区 二等： 北京：朝阳区崇文区东城区丰台区海淀区石景山区西城区宣武区 上海：浦东新区 三等： 广东：广州市（白云区海珠区荔湾区萝岗区天河区越秀区）深圳市（福田区罗湖区南山区盐田区） 四等： 天津：和平区河东区河西区河北区红桥区南开区
河北：石家庄市（长安区桥东区桥西区新华区裕华区） 辽宁：大连市（甘井子区沙河口区西岗区中山区）沈阳市（大东区东陵区和平区皇姑区沈河区铁西区于洪区） 江苏：常州市（天宁区钟楼区）南京市（白下区鼓楼区建邺区秦淮区下关区玄武区雨花台区）苏州市（沧浪区虎丘区金阊区平江区）无锡市（北塘区滨湖区崇安区南长区） 浙江：杭州市（滨江区拱墅区江干区上城区西湖区下城区）宁波市（海曙区江东区江北区） 福建：福州市（仓山区鼓楼区晋安区台江区）厦门市（海沧区湖里区思明区集美区） 山东：济南市（市中区历下区槐荫区天桥区）青岛市（市南区市北区四方区崂山区李沧区） 湖北：武汉市（汉阳区洪山区江岸区江汉区硚口区青山区武昌区） 湖南：长沙市（芙蓉区开福区天心区雨花区岳麓区） 广东：汕头市（金平区龙湖区）珠海市（金湾区香洲区）深圳市宝安区 重庆：江北区九龙坡区南岸区沙坪坝区渝中区 四川：成都市（成华区锦江区金牛区青羊区武侯区） 五等： 北京：通州区 天津：塘沽区 河北：唐山市（路北区路南区） 山西：太原市（万柏林区杏花岭区迎泽区） 吉林：长春市（朝阳区二道区宽城区绿园区南关区） 黑龙江：哈尔滨市（道里区道外区南岗区香坊区）
一等： 上海：长宁区虹口区黄浦区静安区卢湾区普陀区徐汇区杨浦区闸北区 二等： 北京：朝阳区崇文区东城区丰台区海淀区石景山区 西城区宣武区上海：浦东新区 三等： 广东：广州市（白云区海珠区荔湾区萝岗区天河区越秀区）深圳市（福田区罗湖区南山区盐田区） 四等： 天津：和平区河东区河西区河北区红桥区南开区 重庆：大渡口区江北区九龙坡区南岸区沙坪坝区渝中区 河北：石家庄市（长安区桥东区桥西区新华区裕华区） 辽宁：大连市（甘井子区沙河口区西岗区中山区）沈阳市（大东区东陵区和平区皇姑区沈河区铁西区于洪区） 江苏：常州市（天宁区新北区钟楼区）南京市（白下区鼓楼区建邺区秦淮区下关区玄武区雨花台区）苏州市（沧浪区虎丘区金阊区平江区）无锡市（北塘区滨湖区崇安区南长区） 浙江：杭州市（滨江区拱墅区江干区上城区西湖区下城区）宁波市（海曙区江东区江北区） 福建：福州市（仓山区鼓楼区晋安区台江区）厦门市（海沧区湖里区思明区集美区） 山东：济南市（市中区历下区槐荫区天桥区）青岛市（市南区市北区四方区崂山区李沧区） 湖北：武汉市（东西湖区汉阳区洪山区江岸区江汉区硚口区青山区武昌区） 湖南：长沙市（芙蓉区开福区天心区雨花区岳麓区） 广东：汕头市（金平区龙湖区）珠海市（金湾区香洲区）深圳市宝安区 四川：成都市（成华区锦江区金牛区青羊区武侯区） 五等： 北京：通州区
天津：塘沽区 河北：唐山市（路北区路南区开平区） 山西：太原市（万柏林区杏花岭区迎泽区） 辽宁：鞍山市（立山区千山区铁东区铁西区） 吉林：长春市（朝阳区二道区宽城区绿园区南关区） 黑龙江：哈尔滨市（道里区道外区南岗区香坊区） 江苏：徐州市（鼓楼区云龙区） 安徽：合肥市（包河区庐阳区蜀山区瑶海区） 江西：南昌市（东湖区西湖区青山湖区青云谱区） 河南：郑州市（二七区管城回族区惠济区金水区中原区） 广东：东莞市佛山市禅城区惠州市惠城区中山市深圳市龙岗区广州市黄埔区 广西：南宁市（江南区良庆区青秀区西乡塘区兴宁区） 海南：海口市秀英区 云南：昆明市（官渡区盘龙区五华区） 陕西：西安市（灞桥区碑林区莲湖区未央区新城区雁塔区） 新疆：乌鲁木齐市（东山区沙依巴克区水磨沟区头屯河区天山区新市区） 六等： 北京：大兴区昌平区顺义区 天津：津南区西青区 河北：保定市（北市区南市区新市区）邯郸市（丛台区邯山区复兴区） 内蒙古：包头市（昆都仑区东河区青山区九原区） 辽宁：本溪市（平山区溪湖区明山区）抚顺市（东洲区顺城区新抚区望花区）盘锦市（兴隆台区双台子区）大连市（金
我国土地等级标准 每个地方国土资源部门都会根据土地的自然和经济属性，对土地划分等级，并根据等级确定各类不同性质用地（商业用地、住宅用地、综合用地、工业用地）的出让基准地价。一级为最高，等级越高，价格越贵。但具体怎么划分，划分多少级，各地都不相同，国土资源部门都有专门的文件规定，一般可以在当地国土资源部门的网站上查到。 基准地价----是指在城市规划区范围内,对现状利用和规划利用条件下，不同级别的土地或土地条件相当的均值地域,按照商业、住宅、工业等用途，分别评估确定的某一时点上的一定年期的完整土地使用权区域平均价格,具有全域性、分用途、平均性、有限期、时效性等特点。基准地价是政府制定管理措施和投资决策的依据，是评估宗地地价的基础；公布的基准地价，对土地利用、流动有引导作用，也是国家征收土地使用税的依据。 各城市的基准地价内涵有所不同，但随着规范化管理的需要，越来越多的城市按统一规定进行了基准地价的更新。根据各地的实际情况，北方城市的基础设施配套程度为七通一平（路、上水、下水、电、讯、暖、燃气、土地平整）或六通一平（无燃气）；南方城市一般为六通一平（路、上水、下水、电、讯、燃气、土地平整）或五通一平（无燃气）。 针对当前经济形势和土地市场运行变化情况，为进一步落实党中央、国务院关于扩大内需促进经济平稳较快发展的重大决策，更好地履行部门职责，充分发挥地价政策在宏观调控中的作用，部决定对《全国工业用地出让最低价标准》（以下简称《标准》）实施政策进行适当调整。现就有关问题通知如下： 一、市县国土资源管理部门在工业用地出让前应当按照《城镇土地估价规程》（GB/T 18508－2001）进行评估，根据土地估价结果、土地供应政策和最低价标准等集体决策、综合确定出让底价。 二、对各省（区、市）确定的优先发展产业且用地集约的工业项目，在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应《标准》的70％执行。优先发展产业是指各省（区、市）依据国家《产业结构调整指导目录》制订的本地产业发展规划中优先发展的产业。用地集约是指项目建设用地容积率和建筑系数超过《关于发布和实施〈工业项目建设用地控制指标〉的通知》（国土资发〔2008〕24号）所规定标准40%以上、投资强度增加10%以上。 三、以农、林、牧、渔业产品初加工为主的工业项目，在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应《标准》的70％执行。农、林、牧、渔业产品初加工工业项目是指在产地对农、林、牧、渔业产品直接进行初次加工的项目，具体由各省（区、市）在《国民经济行业分类》（GB/T4754－2002）第13、 14、15、17、18、19、20大类范围内按小类认定。 四、对中西部地区确需使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围外的国有未利用地，且土地前期开发由土地使用者自行完成的工业项目用地，在确定土地出让价格时可按不低于所在地土地等别相对应《标准》的15％执行。使用土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围内的国有未利用地，可按不低于所在
土地增值税的征税范围 作者：李延勇凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为都应缴纳土地增值税。这样界定有三层含意：一是土地增值税仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。这是因为，根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。未经国家征用的集体土地不得转让。如要自行转让是一种违法行为。对这种违法行为应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。二是只对转让的房地产征收土地增值税，不转让的不征税。如房地产的出租，虽然取得了收入，但没有发生房地产的产权转让，不应属于土地增值税的征收范围。三是对转让房地产并取得收入的征税，对发生转让行为，而未取得收入的不征税。如通过继承、赠与方式转让房地产的，虽然发生了转让行为，但未取得收入，就不能征收土地增值税。 对于未办理土地使用权证而转让土地的问题如何征税？ 《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函[2007]645号 2007年6月14日）明确规定：土地使用权的转让、抵押、质换：土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变
更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。 以划拨方式取得土地使用权的房地产如何征税？ 《河北省地方税务局关于土地增值税若干征管问题的通知（冀地税发[1996]41号）规定如下： 以划拨方式取得土地使用权的房地产，经有关部门批准转让时，由受让方办理土地使用权出让手续，并按规定缴纳土地使用权出让金的，税务部门对转让方应按规定征收土地增值税。
土地增值税扣除项目 中华人民共和国土地增值税暂行条例: 第六条计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： （一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 （二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 （三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机 构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。 上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
农业土壤养分分级标准 土壤养分分级标准主要是针对有机质、全氮、速效氮、速效磷和速效钾的含量进行分级， 每种级别对不同成分的含量不同。而实际工作中，我们可以参照这个标准进行测试分析，以 了解土壤的真实肥力情况。 而土壤养分是指存在于土壤中的植物必须的营养元素。包括碳（C）、氮（N）、氧（O）、 氢（H）、磷（P）、钾（K）、钙（Ca）、镁（Mg）、硫（S）、铁（Fe）、锰（Mn）、铜（Cu）、锌 （Zn）、硼（B）、钼（Mo）、氯（Cl）等16种。在自然土壤中，除前三种外，土壤养分主要 来源于土壤矿物质和土壤有机质，其次是大气降水、破渗水和地下水。 有机质是土壤肥力的标志性物质，其含有丰富的植物所需要的养分，调节土壤的理化性 状，是衡量土壤养分的重要指标。它主要来源于有机肥和植物的根、茎、叶的腐化变质及各 种微生物等，基本成分主要为纤维素、木质素、淀粉、糖类、油脂和蛋白质等，为植物提供 丰富的C、H、O、S及微量元素，可以直接被植物所吸收利用。其中有机质的分级可作为土 壤养分分级，土壤养分分级等级标准共六级，且六级为最低，一级为最高。 表1 土壤pH值分级 注：按：1水土比例浸拌土壤，pH玻璃电极和甘汞电极（或复合电极）测定。 表2 有机质及大量元素养分含量分级 注：有机质测定为重铬酸钾氧化-容量法；碱解氮测定为碱解扩散法；速效磷测定为碳酸氢钠提取-钼锑抗比色法（Olsen法）；速效钾测定为醋酸铵浸提-火焰光度计法。 表3 中量元素养分临界值（mg/kg）
注：有效钙和有效镁即交换性钙、镁，测定方法为醋酸铵提取-原子吸收分光光度计（或火焰光度计）测定；有效硫测定为磷酸盐-醋酸提取，硫酸钡比浊。 表4 有效微量元素含量分级（mg/kg） 注：铁、锰、铜、锌分析方法均为DTPA溶液浸取-原子吸收分光光度法；钼的分析方法为草酸-草酸铵浸提—极谱法；硼的分析方法为沸水浸提-姜黄素比色法。 表5 阳离子交换量分级（meq/100g土） 注：阳离子交换量测定方法为EDTA-铵盐浸提，蒸馏滴定法。 山西云大中天环境科技有限公司