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第三章负债
一、单项选择题
1.企业在资产负债表日，按合同利率计提短期借款利息费用时的会计处理为（）。
A．借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
B．借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
C．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D．借记“应付利息”科目，贷记“财务费用”科目
2.假设企业每月末计提利息，20×7年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6％。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。
A．借：财务费用500
贷：银行存款500
B．借：财务费用1 500
贷：银行存款1 500
C．借：财务费用1 000
应付利息500
贷：银行存款1 500
D．借：财务费用500
应付利息1 000
贷：银行存款1 500
3.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A．企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”
B．企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
C．应付票据到期支付时，按票面金额结转
D．企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
4.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（）。
A．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
B．借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目
C．借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
D．借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目
5.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。
A．106 B．104
C．103 D．100
6.某企业于2007年3月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年3月21日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（）万元。
A．B．1 C．D．
7.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。
A.应收账款的借方
B.应收账款的贷方
C.应付账款的借方
D.应付账款的贷方
8.企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（）。
A．其他应付款B．应付职工薪酬C．银行存款D．应交税费－应交所得税
公司建造办公楼领用外购原材料10 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则A 公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。
A．680 B．1 020 C．1 700 D．5 100
10.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A．委托加工物资
B．营业税金及附加
C．应交税费——应交消费税
D．受托加工物资
11.下列税金中，不应计入存货成本的有（）。
A．由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C．小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D．由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
12.某企业转让一项专利技术，取得的转让收入应交纳的相关税费是（）。
A．消费税
B．增值税
C．营业税
D．不用交税
13.某企业出售一项专利权，取得收入400 000元已存入银行，该无形资产原值960 000元，已累计摊销576 000元，已提无形资产减值准备4 000元，出售过程中支付印花税8 400元。销售该资产适用的营业税税率为5%，其应交营业税为（）元。
A．20 000 B．11 520 C．228 D．312
14.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
A．其他业务成本
B．营业税金及附加
C．固定资产清理
D．营业外支出
15.某企业将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，计算出的应交资源税，应计入（）。
A．营业税金及附加
B．主营业务成本
C．生产成本
D．管理费用
16.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
A．印花税B．车辆购置税C．土地使用税D．城市维护建设税
17.某企业为增值税一般纳税人，2006年实际已交纳税金情况如下：增值税1 700万元，消费税1 300万元，耕地占用税160万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A．3 381 B．3 241
C．3 243 D．3 244
18.某企业本期实际应上交增值税40 000元，消费税20 000元，营业税40 000元，土地增值税20 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。
A．4 200 B．5 600 C．7 000 D．8 400
19.下列项目中，不属于其他应付款核算范围的有（）。
A.应付管理人员工资
B.应付经营租入固定资产租金
C.应付租入包装物租金
D.应付、暂收所属单位、个人的款
20.甲企业2007年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。则甲企业2008年12月31日应计入“应付债券－应计利息”科目的数额为（）万元。
A．30 B．C．60 D．63
二、多项选择题
1.下列经济业务或事项中，属于负债的是（）。
A．预收账款
B．应交的教育费附加
C．应付经营租入的固定资产租金
D．借款计划
2.下列关于应付账款的处理中，正确的是（）。
A．货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B．货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账
C．应付账款一般按到期应付金额的现值入账
D．如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用。
3.企业在“应交税费——应交增值税”科目借方设置的专栏有（）。
A．销项税额B．进项税额
C．进项税额转出D．已交税金
4.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。
A．自制产成品用于集体福利B．外购的货物用于分配给股东
C．外购的货物发生非正常损失D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
5.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A．销售商品取得收入
B．销售不动产取得收入
C．出租无形资产取得收入
D．提供运输劳务取得收入
6.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A．城市维护建设税B．财产保险费
C．车船税D．耕地占用税
7.为取得固定资产发生的下列税费中，应该计入企业固定资产价值的有( )。
A．房产税B．车船税
C．车辆购置税D．契税
8.下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（）。
A．土地使用税B．印花税
C．房产税D．耕地占用税
9.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（）。
A．职工工资B．解除劳务关系给予的补偿
C．职工的社会保险费D．职工离职后提供给职工的非货币性福利
10.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。
A．增值税B．城市维护建设税C．教育费附加D．矿产资源补偿费
11.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A．在建工程
B．销售费用
C．管理费用
D．财务费用
12.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
A．债券发行时产生的债券折价B．债券溢价的摊销
C．期末计提应付债券利息D．债券的发行费用
三、判断题
1.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（）
2.企业在计算短期借款利息时，可以随意选择利率计提利息。（）
3.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其到期应付金额贷记“应付票据”。（）
4.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。（）
5.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（）
6.企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。（）
7.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（）
8.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）
9.资产负债表上的应付账款项目是根据应付账款总账科目余额填列。（）
10.职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）
11.企业以自己生产的产品用于在建工程，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）
12.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。（）
13.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后均可以抵扣进项税额。（）
14.企业提供运输劳务取得的收入，应该缴纳增值税。（）
15.企业取得一项固定资产，支付价款10 000元，发生的增值税为1 700元，印花税500元，车船税100元，则该项固定资产的入账价值为12 300元。
16.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（）
四、计算题
×6年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。双方约定，B公司应于20×6年9月30日付款。20×6年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200 000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。假定不考虑其他因素。
要求：编制A公司相关的账务处理。
2.甲企业于2006年5月4日从某公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为250万元，增值税额为万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2006年5月21日付清货款。
要求：编制该公司的相关会计处理：
企业预售产品给B企业，要求B企业预付75 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，B企业以银行存款支付剩余货款。要求：作出A企业相关的会计分录。
4.某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，当年支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。
要求：编制该企业的相关会计处理的分录。
5.某大型工业企业2006年5月初“应交税费”账户贷方余额为10 000元，当月发生下列相关业务，增值税适用税率17％：
（1）购入一批原材料，价款150 000元，增值税25 500元，以银行存款支付，材料已验收入库；
（2）销售一批应税消费品，价款300 000元，增值税51 000元，收到的款项存入银行，消费税适用税率10％；
（3）领用原材料一批用于在建工程，材料实际成本为60 000，购入时承担的增值税额为10 200元；
（4）出售一项专利技术，该无形资产的账面价值为270 000元，收到款项330 000元存入银行，营业税适用税率为5%；
要求：编制以上会计业务的分录
6.某企业经批准从20×7年1月1日起发行2年期面值为10元的债券80 000张,按照面值发行,债券年利率为5%（实际利率与合同利率一致）,每年7月1日和1月1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于20×8年6月底完工交付使用,债券到期后全部一次归还本金。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
五、综合题
1.大明公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，存货收发采用实际成本核算。该企业2006年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10 000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000 元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料一批，材料成本为10 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
（4）对外提供安装劳务，取得收入100 000元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（5）转让一项专利权，收入100 000元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为60 000元。（6）向华清公司销售一批应税消费品100 000元，增值税17 000元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80 000元。
（7）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月欠交增值税5 000 元。
要求：编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。( 答案中的金额单位用元表示)
2.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：
（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8. 5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。
（2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。
（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5. 1万元。
（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。
（5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。
（6）9月30日，计算应付利息。
要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
【答疑编号11477】
【该题针对“短期借款计提利息”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】该短期借款是每月末计提利息，季末偿还利息。
1月和2月计提利息时：
借：财务费用500
贷：应付利息500
3月份偿还利息时：
借：财务费用500
应付利息 1 000
贷：银行存款 1 500
【答疑编号11478】
【该题针对“短期借款计提利息”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 A
【答案解析】企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，不是到期值。
【答疑编号11479】
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不象短期借款利息那样，通过“应付利息”科目核算。因此，选项C是正确答案。
【答疑编号11480】
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×6%×6/12=103（万元）。【答疑编号11481】
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 20天内付款应享受的现金折扣比例1%，因为不考虑增值税，所以结果应该为100×1%=1（万元）。
【答疑编号11482】
7.
【正确答案】 B
【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
【答疑编号11483】
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 B
【答案解析】企业从职工工资中代扣代缴职工个人所得税，会计处理为：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
【答疑编号11484】
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 D
【答案解析】 A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额=1 700+3 400=5 100（元）。
【答疑编号11485】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 C
【答案解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。
【答疑编号11486】
【该题针对“消费税的核算”,“委托加工应税消费品的核算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费
税应计入“应交税费--应交消费税”科目的借方；一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购进货物交纳的增值税不得作为进项税额抵扣，要计入购进货物的成本。
【答疑编号11487】
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】专利技术属于无形资产，转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。
【答疑编号11488】
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 A
【答案解析】出售该无形资产应交营业税＝400 000×5%＝20 000（元）。
【答疑编号11489】
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
【答疑编号11490】
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 C
【答案解析】企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。
【答疑编号11491】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
16.
【正确答案】 B
【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，印花税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
【答疑编号11492】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】印花税、耕地占用税、契税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，
所以计算如下：1 700＋1 300＋1＋240=3 241（万元）。
【答疑编号11493】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
18.
【正确答案】 C
【答案解析】该企业应交的城市维护建设税=（40 000+20 000+40 000）×7%=7 000（元）。【答疑编号11494】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
19.
【正确答案】 A
【答案解析】其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资；②存入保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。
【答疑编号11495】
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 08年期末计入“应付债券—应计利息”科目的金额是600×5%×2=60（万元）。【答疑编号11496】
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ABC
【答案解析】借款计划属于企业正在筹划的未来交易，不构成企业的负债。
【答疑编号11497】
【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
【答疑编号11498】
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
【正确答案】 BD
【答案解析】按规定，“应交税费——应交增值税”多栏式明细账借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏。
【答疑编号11499】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 BCD
【答案解析】自制产成品用于职工福利应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的货物发生非正常损失、用于分配给股东，外购的生产用原材料改用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
【答疑编号11500】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 BCD
【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。【答疑编号11501】
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 AC
【答案解析】财产保险费不属于税费；耕地占用税是不通过应交税费核算的。
【答疑编号11502】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 CD
【答案解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；房产税和车船税要计入到管理费用中。
【答疑编号11503】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税；耕地占用税应计入固定资产成本。
【答疑编号11504】
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
【答疑编号11505】
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 BC
【答案解析】增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。【答疑编号11506】
11.
【正确答案】 ACD
【答案解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的计入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息计入“在建工程”。
【答疑编号11507】
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 ABC
【答案解析】“债券发行时产生的债券折价”和“债券溢价的摊销”应在“应付债券”账户的贷方反映；“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；债券的发行费用通过“应付债券——利息调整”科目的借方核算。
【答疑编号11508】
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】对
【答疑编号11509】
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】错
【答案解析】短期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题,要考虑实际利率与合同利率的差异大小，不可以随意选择。
【答疑编号11510】
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】错
【答案解析】带息票据在发生时一律按面值入账，期末计息时才能增加票据的账面价值。【答疑编号11511】
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】错
【答案解析】企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其票面金额转入“短期借款”。【答疑编号11512】
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】对
【答案解析】按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按确定的金额，确认为一笔负债；在货物和发票账单不是同时到达的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
【答疑编号11513】
6.
【正确答案】错
【答案解析】企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方科目。
【答疑编号11514】
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】对
【答案解析】预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
【答疑编号11515】
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错
【答案解析】企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。
【答疑编号11516】
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
【正确答案】错
【答案解析】应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额。
【答疑编号11517】
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】错
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
【答疑编号11518】
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】错
【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于在建工程非应税项目的，应视同销售计算应交增值税。
【答疑编号11519】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】对
【答疑编号11520】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】错
【答案解析】一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后一般均可以抵扣进项税额。若购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
【答疑编号11521】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】错
【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
【答疑编号11522】
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
【正确答案】错
【答案解析】购入固定资产发生的增值税进项税额不允许抵扣，应计入到固定资产的成本中，印花税是计入到管理费用中，因此该项固定资产的入账价值＝10 000+1 700+100＝11 800（元）。
【答疑编号11523】
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
16.
【正确答案】对
【答案解析】企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
【答疑编号11524】
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】（1）4月1日取得短期借款时：
借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
（2）4、5月末计提利息时6
借：财务费用 1 000
贷：应付利息 1 000
（3）6月31日偿付短期借款及利息时：
借：财务费用 1 000
应付利息 2 000
短期借款200 000
贷：银行存款203 00
【答疑编号11525】
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】（1）2006年5月4日购入产品并验收入库时：
借：库存商品250
应交税费－－应交增值税（进项税额）42．5
贷：应付账款292．5
（2）2006年5月21日支付货款，享受现金折扣：
借：应付账款292．5
贷：财务费用2．5
银行存款290
【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为250+42．5＝292．5 (万元)。【答疑编号11526】
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】（1）预收货款时：
借：银行存款75 000
贷：预收账款75 000
（2）实际销售时：
借：预收账款75 000
银行存款42 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
【答疑编号11527】
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】借：生产成本160 000
制造费用35 000
管理费用30 200
销售费用 5 800
贷：应付职工薪酬——工资231 000
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费——应交个人所得税3 000
借：应付职工薪酬——工资228 000
贷：银行存款228 000
【答疑编号11528】
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】（1）购入原材料：
借：原材料 1 009 300
应交税费——应交增值税（进项税额）170 700（170 000+10 000×7%）
贷：银行存款 1 180 000（1 000 000+170 000+10 000）（2）销售商品：
借：应收票据234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
（3）在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程11 700
贷：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出) 1 700
（4）对外提供劳务：
借：银行存款100 000
贷：其他业务收入100 000
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%）（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款100 000
贷：无形资产60 000
应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%）
营业外收入35 000
（6）销售产品：
借：银行存款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
借：营业税金及附加10 000
贷：应交税费－－应交消费税10 000
借：主营业务成本80 000
贷：库存商品80 000
（7）缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25 000
——未交增值税 5 000
贷：银行存款30 000
【答疑编号11529】
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】（1）20×7年1月1日发行债券：
借：银行存款800 000
初级会计实务模拟题（附答案） 初级会计实务模拟题 一、单项选择题(本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是( )。 A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量 B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量 2.下列各项中，企业应计入销售费用的是( )。 A.商标法权案发生的诉讼费 B.行政管理部门负担的工会经费 C.专设销售机构固定资产的管理费 D.向中介机构支付的咨询费 3.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为 50 000 元。增值税税额为 8 5000 元。另发生运输费 1 000 元。包装费 500 元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )元。 A.50 000 B.60 000 C.58 500 D.51 500
4.2021 年 8 月 2 日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为 300 万元。增值税税额为 51 万元。符合收入确认条件。9 月 15 日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予 5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。 A.冲减应交税费 2.55 万元 B.冲减主营业务收入 15 万元 C.增加销售费用 17.55 万元 D.冲减应收赔款 17.55 万元 5.下列各项中，属于现金等价物的是( )。 A.划分为交易性金融资产的股票投资 B.库存现金 C.银行本票存款 D.三个月内到期的债券投资 6.下列各项中，属于事业单位经营收入的是( )。 A.接受捐赠获得的收入 B.附属单位上缴的收入 C.上级补助收入 D.非独立结算经营活动取得的收入 7.某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股价时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是( )。 A.利润分配未分配利润 B.盈余公积 C.资本公积 D.营业外收入 8.某企业本月生产甲、乙产品分别耗用机器工时 50 000 小时，70 000 小时，当月车间设备维修费 96 000 元(不考虑增值税)，行政管理人员工资 24 000 元，该企业按照机器工时分配
第一章资产 、单项选择题 1. 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。 A. 支付物资采购货款1 200元 B. 支付零星办公用品购置费850元 C. 支付职工差旅费2 000元 D. 支付职工奖金8 000元 2. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 管理费用 D. 营业外支出 3. 下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。 A. 已出租的土地使用权 B. 持有并准备增值后转让的土地使用权 C. 已出租的建筑物 D. 持有并准备增值后转让的建筑物
4. 某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200 万元，其中，满足资 本化条件 的开发支出为120 万元。开发成功后申请专利权 时，发生律师费及注册费等10 万元， 另发生广告宣传费 5 万元。该项技术的入账价值为 （）万元。 5. 企业专设销售机构的无形资产摊销应记入（）科 目。 A. 其他业务成本 B. 销售费用 C. 主营业务成本 D. 管理费用 6. 某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货 成本。2009年10月初存货成本为900 万元，售价 总额为 1 350万元；本月购入存货成本为 4 500万 元，相应的售价总额为5400 万元；本月销售收入 为 4 500 万元。该企业本月销售成本为（）万元。 600 000 1757.乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200 万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400 万元，已摊销120 万元，已计提减值准备50 万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。
《初级会计实务》试题及答案 一、单项选择题（每小题1分，共20分） 1.企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润 2.东方公司是由A、B、C三方各出资400万元设立的，2008年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利 润为120万元。为扩大经营规模AB.C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，且四方投资比例均为25%。则D投资者至少应投入资本总额为（）万元。 A.200 B.250 C.270 D.580 3.下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（）。 A.制造费用比率 B.直接材料成本比率 C.直接人工成本比率 D.产值成本率 4.下列资产负债表项目，可直接根据某个总账余额填列的是（）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.其他应收款 D.长期借款 5.甲企业2007年10月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60万元，发生管理部门人员工资50万元，支付广告费用40万元，计提应付票据利息30万元，支付管理部门的劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A.90 B.110 C.140 D.200 6.企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 7.在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。 A.发出商品时 B.签订代销协议时 C.收到代销款时 D.收到代销清单时 8.采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（）。A.合同约定的收款日期 B.产品发出时 C.开出销售发票时 D.全部货款收到后 9.对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是（）。 A.计入“应付股利”科目核算 B.计入“应收股利”科目核算 C.备查登记 D.不进行会计处理，在会计报表附注中披露 10.应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（）科目核算。A.财务费用 B.应付票据 C.应付利息 D.管理费用 11.下列经济业务，一般纳税企业要计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的有（）。 A.以自产产品对外投资 B.将自产产品对外捐赠 C.将自产产品用于集体福利设施建设 D.外购的原材料发生非正常损失 12.某企业应收账款总账科目借方余额为200万元，其中应收A公司借方余额160万元，应收B公司借方余额80万元，预收C公司借方余额20万元，预收D公司贷方余额20万元，则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为（）万元。
2020年初级会计师考试会计实务习题及答案八含答案 【例题·单选题】(2018年)单位应结合自身管理特点和时间需要选择适用的管理会计工具方法，下列各项中，这种做法体现的管理会计应用原则是()。 A.战略导向原则 B.适应性原则 C.融合性原则 D.成本效益原则 『正确答案』B 『答案解析』适应性原则是指管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。 【例题·多选题】(2018年)下列各项中，属于管理会计要素的有()。
A.工具方法 B.信息与报告 C.应用环境 D.管理会计活动 『正确答案』ABCD 【例题·多选题】(2015年)下列关于确定成本核算对象的表述中正确的有()。 A.成本核算对象确定后，通常不应中途变更 B.成本核算对象的确定是设立成本明细账，正确计算成本的前提 C.多步骤连续加工产品，且管理上要求提供生产步骤成本信息的，以每种产品及生产步骤为成本核算对象 D.小批或单件生产产品的以每批或每件产品为成本核算对象
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】(2014年)某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初，在产品成本为3.5万元。4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元。月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。 A.9.5 B.12.5 C.11 D.9
『正确答案』A 『答案解析』该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，行政管理部门人员的工资应该记入“管理费用”科目，不在生产成本科目中进行归集。 【例题·单选题】(2016年)某企业本月生产完工甲产品200件，乙产品300件，月初月末均无在产品，该企业本月发生直接人工成本6万元，按定额工时比例在甲、乙产品之间分配，甲、乙产品的单位工时分别为7小时、2小时，本月甲产品应分配的直接人工成本为()万元。 A.2.4 B.1.8 C.3.6 D.4.2 『正确答案』D
2017 年初级会计实务考试真题 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1.下列不确认为企业资产的是（）。 A. 已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C. 机器设备 D. 专利权 是（2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 ）计量属性。 A. 历史成本 B.重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 ,说的3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支 付价款 105 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5 万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计值为 10 万元，该设备原价为500 万元，已计提折旧良后的入账价值为（）万元。 45 万元，被替换旧部件的账面价300 万元，不考虑其他因素。该设备改 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A.合同违约金 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款
2019年初级会计师考试会计实务课后练习题八 【例题?单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是( )。(2017年) A.商标法权案发生的诉讼费 B.行政管理部门负担的工会经费 C.专设销售机构固定资产的管理费 D.向中介机构支付的咨询费 【答案】C 【解析】选项ABD应计入管理费用核算。 【例题?单选题】下列各项中，应通过管理费用核算的是( )。(2018年) A.预计产品质量保证损失 B.业务招待费 C.商品维修费 D.企业发生的现金折扣 【答案】B 【解析】管理费用包括企业在筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出也作为管理费用核算。选项AC属于销售费用;选项D属于财务费用。 【例题?单选题】下列各项中，应计入企业管理费用的是( )。(2017年)
A.收回应收账款发生的现金折扣 B.出售无形资产净损失 C.生产车间机器设备的折旧费 D.生产车间发生的排污费 【答案】D 【解析】选项A计入财务费用;选项B计入资产处置损益;选项C计入制造费用。 【例题?单选题】下列各项中，企业不应计入管理费用的是( )。(2017年) A.年度财务报告的审计费用 B.董事会成员的津贴 C.专设销售机构的业务费 D.筹建期间内发生的开办费 【答案】C 【解析】选项C，计入销售费用。 【例题?单选题】下列各项中，企业应记入“管理费用”科目核算的是( )。(2016年改编) A.支付的独立董事费 B.转让厂房交纳的土地增值税 C.进口商品交纳的关税 D.代扣代缴管理人员个人所得税 【答案】A
单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.下列关于短期借款的说法中,不正确的是()。 A.企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项 B.短期借款利息按季度支付且数额较大的,采用月末预提方式核算利息 C.短期借款利息按月支付且数额不大的,在实际支付时计入当期损益 D.短期借款利息计入管理费用 2.下列各项中,属于应收票据的是()。 A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.银行承兑汇票 D.外埠存款 3.下列关于成本和费用的说法中,不正确的是()。 A.费用是为生产某种产品而发生的各种耗费的总和 B.费用着重于按会计期间进行归集 C.成本着重于按产品进行归集 D.成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计税依据 4.2017年1月1日,DA公司购入乙公司同日发行的面值为1000万元的3年期公司债券作为交易性金融资产核算,该债券票面利率为5%,每年年末计提利息,于次年1月5日支付。购买价款为1050万元,另支付交易费用5万元,2017年12月31日,该债券的公允价值为980 万元。DA公司于2018年6月30日将其全部出售,取得价款1280万元。假定不考虑增值税等相关税费,则DA公司从购入到出售该债券应确认的投资收益为()万元。 A.275 B.230 C.300 D.225 5.DA公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,采用移动加权平均法计算发出材料的成本。2017年5月份发生的与甲材料有关的事项如下: (1)1日,甲材料结存200千克,每千克实际成本100元; (2)10日,购入甲材料300千克,每千克实际成本110元; (3)25日,发出甲材料400千克。则DA公司5月份发出甲材料成本为()元。 A.44000 B.43000 C.42400 D.10600 6.DA公司2018年1月31日盘亏原材料一批,原材料账面价值为10000元,增值税税额1700 元。经查明是因仓库保管员疏忽被盗造成,应赔偿相应损失5000元,保险公司应赔偿2000 元。假定不考虑其他因素,DA公司2018年1月31日应计入管理费用的金额为()元 A.3000 B.4700 C.7700 D.11700 7.2017年2月14日,DA公司购入X设备实际支付的购买价款为430万元,预计使用年限5 年,预计净残值率为4%,采用年数总和法计提折旧。则2017年DA公司应计提的累计折旧金额为()万元。 A.114.67 B.119.44 C.126.13 D.131.39 8.应付商业承兑汇票到期,企业无力支付票款时,应将应付票据按账面余额转入()。 A.应收账款 B.应付账款 C.预计负债 D.营业外支出 9.对于设定提存计划,企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为()。 A.销售费用 B.应付职工薪酬 C.生产成本 D.管理费用
2019年初级会计师会计实务单元测试题及答案(14)含答案 一、单项选择题 1、下列各项事业单位的资产中，不涉及双分录的是()。 A、购入存货 B、购入长期投资 C、购入固定资产 D、购入无形资产 2、下列各项中，属于事业单位资产的是()。 A、财政补助结余 B、非财政补助结转 C、应缴财政专户款
D、财政应返还额度 3、事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出不涉及()科目。 A、经营支出 B、事业支出 C、应付职工薪酬 D、存货 4、下列属于事业单位应收款项的是()。 A、库存现金 B、银行存款 C、零余额账户用款额度
D、财政应返还额度 5、下列关于无形资产的处置的表述中错误的是()。 A、无形资产的处置具体包括转让、无偿调出、对外捐赠无形资产 B、当无形资产预期不能为事业单位带来服务潜能或经济利益时应当按规定报经批准后核销 C、无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目 D、无形资产处置净收入根据国家有关规定处理 6、下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是()。 A、专用基金 B、非流动资产基金
C、事业结余 D、投资收益 7、事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，在会计处理时应贷记的科目是()。 A、事业收入 B、财政补助收入 C、应缴财政专户款 D、上级补助收入 8、下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是()。 A、从事经营活动取得的收入 B、开展专业业务活动取得的收入 C、附属单位按规定缴纳的款项
D、外单位捐赠未限定用途的财物 9、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应转入的科目是()。 A、其他收入 B、经营收入 C、事业收入 D、事业基金 10、事业单位对固定资产计提折旧时，应借记的会计科目是()。 A、无形资产 B、事业支出 C、累计摊销 D、非流动资产基金
2019年初级会计师《会计实务》精选试题及答案八【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，不考虑相关税费。下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是( )。(2018年改编) A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元 C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元 【答案】D 【解析】本题相关分录如下： 借入款项时： 借：银行存款350 贷：短期借款350 按月计提利息时： 借：财务费用 1.75 贷：应付利息 1.75 到期偿还本息时： 借：短期借款350 应付利息 3.5 财务费用 1.75 贷：银行存款355.25
【例题·单选题】2017年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，不考虑相关税费。下列各项中，2017年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是( )。(2017年改编) A.借：财务费用 5 000 应付利息 2 500 贷：银行存款7 500 B.借：财务费用7 500 贷：银行存款7 500 C.借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000 D.借：财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款7 500 【答案】D 【解析】借款利息分月计提，按季支付，2017年6月30日支付利息时：借：应付利息(600 000×5%/12×2)5 000 财务费用(600 000×5%/12)2 500 贷：银行存款7500 【例题·单选题】无力支付的银行承兑汇票转入( )。(2018年) A.应付账款 B.短期借款
模考试卷（一） 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分） 1、下列各项中，不属于企业拥有或控制的经济资源是（）。 A、预付甲公司的材料款 B、经营租出的办公楼 C、融资租入的大型设备 D、临时租用的一辆汽车 2、某公司资产总额为100000元，负债总额为10000元，以银行存款50000元购买商品，并以银行存款5000偿还所欠货款，不考虑其他因素，则上述业务入账后该公司的所有者权益总额为（）元。 A、30000 B、90000 C、25000 D、15000 3、2018年7月31日，某企业进行现金清查时发现库存现金短款600元。经批准，应由出纳员赔偿360元，其余240元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。 A、0 B、240 C、360 D、600 4、下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。 A、出租包装物收取的押金 B、为职工垫付的水电费 C、代购货方垫付的销售商品运费 D、销售商品未收到的货款 5、2018年12月1日，甲公司企业“坏账准备”科目贷方余额为12万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为90万元。该企业2018年12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。 A、2 B、-2 C、0 D、10 6、企业取得一项交易性金融资产，在持有期间，被投资单位宣告分派股票股利，下列做法中正确的是（）。 A、按企业应分得的金额计入当期投资收益 B、按分得的金额计入营业外收入 C、被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理 D、企业应当在实际收到时才进行账务处理 7、2018年12月1日，甲公司购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另支付相关交易费用10万元。该交易性金融资产的入账金额为（）万元。
2018初级会计职称初级会计实务章节重点试题：第二章含答案 一、单项选择题 1、2014年1月1日，甲公司发行面值为1 000万元的债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%(不计复利)，发行价格1 080万元。则甲公司应确认“应付债券——利息调整”的金额为()万元。 A、0 B、80(借方) C、80(贷方) D、1080 2、企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据()。 A、转作短期借款
B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、仅做备查登记 3、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过()核算。 A、“应收账款”科目借方 B、“应付账款”科目借方 C、“应收账款”科目贷方 D、“应付账款”科目贷方 4、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470 000元，下列该企业会计处理中，不正确的是()。
A、借：管理费用500 000 贷：应付职工薪酬500 000 B、借：应付职工薪酬30 000 贷：应交税费—应交个人所得税30 000 C、借：其他应收款30 000 贷：应交税费—应交个人所得税30 000 D、借：应付职工薪酬470 000 贷：银行存款470 000 5、企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是()。 A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目 6、某公司2011年1月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业1月31日应计提的利息为()万元。 A、0.3 B、0.6 C、0.9 D、3.6 7、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是()。
初级会计《初级会计实务》试题及答案 一、单项选择题 1、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。 A、“应收账款”科目借方 B、“应付账款”科目借方 C、“应收账款”科目贷方 D、“应付账款”科目贷方 2、某企业为增值税一般纳税人，于20XX年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 20XX年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。 A、147 B、150 C、172.5 D、175.5
3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。 A、商品价款 B、增值税进项税额 C、现金折扣 D、销货方代垫运杂费 4、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原 材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批， 取得专用发票中注明货款是30000元，增值税5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是()。 A、借：原材料35 100 贷：银行存款35100 B、借：原材料30 000 应交税费——应交增值税5100 贷：银行存款35100 C、借：原材料30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：银行存款35100
D、借：原材料30 000 应交税费——应交增值税900 贷：银行存款30900 5、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元，代 扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是()。 A、借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 B、借：应付职工薪酬 30 000 贷：应交税费—应交个人所得税30 000 C、借：其他应收款 30 000 贷：应交税费—应交个人所得税30 000 D、借：应付职工薪酬 470 000 贷：银行存款470 000 6、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是( )。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息
初级会计实务模拟试题（一） 一、单项选择题：共 小题，每小题 分，共 分。每小题备选答案中，只有一项是符合题目要求的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 、资产负债表中的“货币资金”项目，不包括（ ）。 ．库存现金 ．银行存款 ．其他货币资金 ．备用金 、某企业 年末应收账款余额为 元， 年度确认坏账损失 元，年末应收账余额为 元； 年收回已转销的坏账 元，年末应收账款余额为 元。坏账准备提取比例为 ，则该企业三年内计提坏账准备记入“资产减值损失”账户的金额累计为（ ）。 ． ． ． ． 、资产负债表日，存货应当按照（ ）计量。 ．账面价值 ．公允价值 ．成本与可变现净值孰低法 ．账面余额 、企业月初“原材料”账户借方余额 元，本月收入原材料的计划成本为 元，本月发出原材料的计划成本为 元，“材料成本差异”月初贷方余额 元，本月收入材料的超支差 元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。 ． ． ． ． 、总分类会计科目和明细分类会计科目之间有密切的关系，即（ ）关系。 ．相等 ．名称一致 ．统驭和从属 ．互相依存 、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。 ．季节性停用的设备 ．当月交付使用的设备 ．未提足折旧的提前报废的设备 ．已提足折旧继续使用的设备 、下列各项中不属于其他业务成本核算内容的是（ ）。 ．出租的固定资产的折旧额 ．销售材料的成本 ．管理用无形资产的摊销额 ．出租包装物的成本或摊销额 班级： 姓名：
、企业随同商品出售单独计价的包装物的成本应记入（ ）科目。 ．其他业务成本 ．其他业务收入 ．营业外收入 ．主营业务成本 、某公司“盈余公积”科目的年初余额为 万元，本期提取 万元，转增资本 万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。 ． ． ． ． 、企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（ ）。 ．资本公积 ．实收资本 ．盈余公积 ．营业外收入 、下列各项中，不属于事业单位资产的是（ ）。 ．银行存款 ．零余额账户用款额度 ．财政应返还额度 ．非财政补助结转 、资产负债表的下列项目中，只需要根据一个总分类账账户金额就能填列的项目是（ ）。 ．货币资金 ．应付票据 ．应付账款 ．预付账款 、盛达公司全年实现利润总额 万元，其中包括国债利息收入 万元，税收滞纳金 万元，超标的业务招待费 万元。盛达公司适用的所得税税率为 。假设不存在递延所得税，则盛达公司“应交税费——应交所得税”为（ ）万元。 ． ． ． ． 、下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（ ）。 ．出售库存商品的成本 ．出售无形资产的成本 ．出售固定资产的损失 ．出售原材料的成本 、广利企业为增值税一般纳税人，于 年 月向某客户销售一批产品，取得不含税收入 元，成本 元。 年 月，由于质量问题部分产品被退回，退回部分产品对应 的售价为 元，成本为 元。广利企业销售该批产品对其 年度利润影响的金额为（ ）元。 ． ． ． ． 、下列关于提供劳务的说法中，正确的是（ ）。 ．对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务开始时确认收入 ．对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，确认收入的金额通常为接受劳务方已收或应收的合同或协议中的价款 ．对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本并确认收入 ．企业对外提供劳务发生的支出直接计入主营业务成本或其他业务成本 、下列各项中，影响企业利润总额但是不影响营业利润的是（ ）。 ．主营业务收入 ．投资收益 ．所得税费用 ．营业外支出 、某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本 万元，返修过程中发生材料费 万元，人工费 万元，制造费用 万元，废品残料作价 万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（ ）万元。 ． ． ． ． 、已知第一道工序定额工时为 小时，第二道工序定额工时为 小时，两道工序平均完成 ，则第二道工序玩功率（ ）。
2019年初级会计师会计实务单元测试题及答案(7)含答案 一、单项选择题 1、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200 000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残值率为5%，当月行使里程4 000公里，该运输车的当月折旧额为()元。 A、1 266.67 B、12 666.67 C、1 333.33 D、3 000 2、自营工程达到预定可使用状态时，企业的会计处理正确的是()。 A、借：工程物资
贷：银行存款 B、借：固定资产 贷：在建工程 C、借：原材料 贷：在建工程 D、借：在建工程 贷：工程物资 3、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为()万元。 A、60
C、100 D、120 4、某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为45万元，预计使用年限5年，预计净残值为3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2016年计提的折旧额为()万元。 A、15 B、10.8 C、11.2 D、18 5、某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为90万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2016年计提的折旧额为()万元。
B、21.6 C、22.4 D、28 6、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。 A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用 7、某公司(增值税一般纳税人)对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元(符合固定资产确认条件)，增值税专用发票上注明的增值税税额
初级会计师《会计实务》测试题及答案2017 一、单项选择题 1、关于事业单位财务报告，下列说法中错误的是( )。 A、事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件 B、事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 C、财务报表由会计报表及其附注构成 D、收入支出表是指反映事业单位在某一特定日期财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表 【正确答案】 D 【答案解析】收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。 【该题针对“财务报告的概念和构成”知识点进行考核】 2、下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是 ( )。 A、事业基金 B、应缴财政专户款 C、专用基金 D、非流动资产基金 【正确答案】 B 【答案解析】选项B属于事业单位的负债。 【该题针对“财政补助结转”知识点进行考核】 3、下列有关事业单位长期投资的说法错误是( )。 A、事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额保持相等
B、事业单位依法取得长期投资时，投资成本中不包括发生的手续费 C、事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一直保持不变 D、事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目 【正确答案】 B 【答案解析】事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本，购买的价款以及税金、手续费等相关税费都应作为投资成本进行核算。 【该题针对“长期投资”知识点进行考核】 4、事业单位在定期的财产清查中发现材料盘亏，报经批准后应( )。 A、计入当期其他支出 B、计入当期经营支出 C、冲减材料盘盈价值 D、直接抵减经营结余 【正确答案】 A 【答案解析】盘亏或者毁损、报废的存货，报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。 【该题针对“存货”知识点进行考核】 5、下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是( )。 A、从事经营活动取得的收入 B、开展专业业务活动取得的收入 C、附属单位按规定缴纳的款项 D、外单位捐赠未限定用途的财物 【正确答案】 A 【答案解析】经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。
经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。 一、单项选择题 1.企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A.营业外收入 2.东方公司是由 AB.C 三方各出资 400 万元设立的， 2008 年末该公司所有者权益项目的 余额为：实收资本为1200 万元，资本公积为300 万元。盈余公积为120 万元，未分配利润 为 120 万元。为扩大经营规模 AB.C 三方决定重组公司，吸收 D 投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则 D 投资者至少应投入资本总额为（）万元。 A.200 B.250 C.270 D. 580 3. 下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（）。 A. 制造费用比率 B.直接材料成本比率 C.直接人工成本比率 D. 产值成本率 4. 下列资产负债表项目，可直接根据某个总账余额填列的是（）。 A. 货币资金 B.交易性金融资产 C.其他应收款 D.长期借款 5. 甲企业2007 年 10 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60 万元，发生管理部门人员工资50 万元，支付广告费用 40 万元，计提应付票据利息30 万元，支付管理部门的劳动保险费20 万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A. 90 B. 110 C. 140 D. 200 6.企业 2005 年 5 月售出的产品 2006 年 6 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。 A.以前年度损益调整 7.在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。 A. 发出商品时 B.签订代销协议时 C.收到代销款时 D.收到代销清单时 8.本题目的分期收款发出商品的销售方式在2009 年初级会计实务教材中没有做讲解，在
春华教育2020初级会计实务模拟试题（一） 一、单项选择题（本类题共24小题，每个小题1.5分，共36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。 多选、错选、不选均不得分。） 1.下列各项中，不属于会计等式的是（）。 A.资产－负债＝所有者权益 B.资产＝负债－所有者权益 C.资产＝权益 D.收入－费用＝利润 【答案】B 【解析】“资产＝负债＋所有者权益”为财务状况等式；“收入－费用＝利润”为经营成果等式。
2.某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2019年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2019年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。 A．408 B．400 C．272 D．192 【答案】C 【解析】本月商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100％＝（250－180＋750－500）÷（250＋750）×100％＝32％，2019年3月31日该商场库存商品的成本总额
＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本＝180＋500－600×（1－32％）＝272（万元）。 3.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 【答案】A 【解析】7月31日应计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。 4.2019年11月甲公司发生如下税费：增值税60万元，消费税80万元，销售产品应交资源税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7％和3％，假定不
第二章负债（单元测试） 一、单项选择题 1.2012年12月1日，M公司生产经营用资金周转困难，遂向银行借入200万元，约定于次年6月1日偿还，借款年利率为4%，则M公司总共应确认（）万元的财务费用。 A.8 B.4 C.6 D.12 2.企业在核算短期借款的利息时，涉及的会计科目不包括（）。 A.财务费用 B.应付利息 C.短期借款 D.银行存款 3.甲、乙公司均属于小规模纳税人，2012年10月15日甲公司从乙公司购入一批工程物资，该物资原市价为100万元，但由于甲公司是乙公司的老客户，这次采购中享受到乙公司给予的价税合计2%的商业折扣。10月20日物资运到甲公司并验收入库，但甲公司尚未付款。在此次采购业务中，甲公司应该确认的“应付账款”为（）万元。 A.100.94 B.103 C.101 D.102 4.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当通过（）科目核算。 A.应付票据 B.财务费用 C.管理费用 D.销售费用 5.甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202 6.以下有关预收账款的说法中，正确的是（）。 A.预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿 B.“预收账款”科目借方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额 C.“预收账款”科目贷方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额 D.期末借方余额反映企业预收的款项，如为贷方余额，反映企业尚未转销的款项 7.甲公司（增值税一般纳税人）与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时确认收入的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50
2017年初级会计实务考试真题 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1.下列不确认为企业资产的是（）。 A.已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C.机器设备 D.专利权 2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物,说的是（）计量属性。 A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值 3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 B.以产品品种作为成本计算对象 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A.合同违约金 B.法律诉讼费 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款