清产核资的具体方案
（一）货币资金（现金、银行存款）
1．现金
1）清查范围：
企业库存的人民币现金和外币现金。
2）清查方法：
a. 核对现金日记账和总账余额相符。如果不符，应查明原因。
b. 盘点库存现金。盘点库存现金通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、
找换金等的盘点。盘点应有出纳员、会计主管人员参加，并由内审人员或不直
接负责会计事务的人员进行盘点。盘点方式为突击性检查，时间最好选择在上
午上班之前或下午下班时进行。盘点时，应由出纳员先将现金集中存入保险柜，
并把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入日记账。如现金存放两处以上，应
同时盘点。
c. 抽查大额现金收支。检查其原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相
关账户的进账情况。如有与生产经营业务无关的收支事项，应查明原因。
d. 审查基准日前后一段时期内的现金收支凭证，以确定是否存在跨期事项。
e. 检查外币现金折算汇率是否符合规定，会计处理是否正确。
3）清产核资差异的处理标准：
对现金的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目。待报批并经批准后，如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款”科目。属于无法查明原因的，转入“管理费用”
科目；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款”科目。属于无法查明原因的，转入“其他收入”科目。
2．银行存款
1）清查范围：
存入银行和其他金融机构的各种存款。包括基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户，及其他专项存款账户，外币存款账户。
2）清查方法：
a. 核对银行存款日记账与总账的余额相符，如果不符，应查明原因。
b. .检查银行对账单、银行存款余额调节表。特别应注意检查调节表中的未达账项
的真实性以及基准日后的进账情况，调整应于基准日前入账的款项。
c. 函证银行存款余额。函证应包括在本期存过款的所有银行，其中包括企业存款
账户已结清的银行。
d. 检查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存
款应列入其他资产项下。
e. 抽查大额现金、银行存款收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核
对相关账户的进账情况。如有与生产经营业务无关的收支事项，应查明原因。
f. 审查基准日前后一段时期内的现金收支凭证，以确定是否存在跨期事项。
g. 如有外币银行存款，还要检查折算汇率是否符合规定。
3) 清产核资差异的处理标准：
对银行存款的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，按清产核资相关规定提出处理意见上报批准，经批准后，处理原则同“现金”的处理。集团内各单位应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回，应当作为当期损失，冲减银行存款，记入“其他支出”科目。
（二）应收账款
1．清查范围：
因赊销产品、提供劳务、开展有偿服务等业务，应收取的款项
2．清查方法：
对外部往来应收账款与内部往来应收账款应区别对待。
1）编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款明细账和总账核对相符；
2）分析应收账款的账龄，以了解应收账款的可收回性。对逾期和长期拖欠的应收账款，要查明原因，并积极组织催收；对经确认无法收回的款项（确认标准见下第6款），
要明确责任，并按国家清产核资相关规定的要求上报批准，并按批准额作坏账处理，冲销应收账款，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收
工作，待已冲销应收账款重新收回时，冲回应收账款，同时冲减当期管理费用。
3）抽取一定样本量与外部往来的应收账款向债务人进行函证。对有争议的应收债权，除进行函证外，还可以采取抽查原始凭证等方法进行确认。如果函证结果与账面存
在差异，应查明差异存在的原因，同时应当根据样本差错推算应收账款总额可能出
现的累计差错是多少。
函证可选用肯定和否定两种形式。
符合以下情况时，一般采用肯定式：
a.个别账户的欠款金额较大；
b.有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。
符合以下情况时，采用否定式：
a.相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；
b.预计差错率较低；
c.欠款余额小的债务人数量很多；
d.有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。
函证通常应包括如下项目：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁而期末余额较小甚至为零的项目；非正常的项目。
对内部往来应收账款的确认，不通过函证方式。
4）检查未函证应收账款。对未函证应收账款，应抽查有关原始凭证以验证应收账款是否存在，金额是否正确。并检查是否存在不属于单位结算业务的债权。
5）检查外币应收账款的折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对应收账款的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目。对函证（对外）的短缺或溢余，应查明原因，并调整相关会计科目。
2）自基准日起，单位应于每个会计期末对应收帐款进行检查，并预计可能产生的坏帐损失。对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。坏帐准备的计提方法通常有帐龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。
（三）应收票据
1．清查范围：
因从事经营活动赊销产品、材料等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
2．清查方法：
1）编制应收票据明细表，复核加计正确，并与总账、明细核对相符。
2）盘点库存票据，注意检查票据票面内容是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
3）抽取一定样本量票据进行函证。函证范围、形式以及函证结果的分析参照应收账款函证。
4）检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，必要时向出票人函证以确定其兑现能力。对到期无法兑现的应收票据，应转入应收账款进行核算。对虽未超过期限但有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大，也应转入应收账款进行核算。
5）检查应收票据利息收入计算是否正确、是否正确入账，注意逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。
6）对已贴现应收票据，应检查贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当，复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据金额。已贴现应收票据到期，
当银行退回已贴现应收票据时，应转入应收账款核算。
7）检查以外币结算票据的折算汇率是否符合规定。
3．清产核资的差异处理：
对应收票据清产核资差异的处理标准原则参照对应收账款清产核资差异的处理标准。
（四）预付账款
1．清查范围：
企业按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项
2．清查方法：
1）编制预付账款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）选择大额、异常和长期挂账的预付账款重要项目进行函证；对内部往来的预付账款进行对账。
3）结合应付账款明细表，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。
4）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时应作重分类调整。
4）检查外币预付账款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对函证结果与账面金额不符及与债务单位对账不符的，参照以上对应收账款的差异处理；
2）对清查出的账账不符、账证不符、外币折算汇率差错，调整相关会计科目；
3）对预付账款的贷方余额，必要时作重分类调整；
4）对长期挂账或不符合预付账款条件的预付账款，应转入“其他应收款”核算，并按应收账款坏账处理原则确认和转销坏账。
如果存在营私舞弊现象，同时还应追究相关责任人责任。
（五）其他应收款
1．清查范围：
除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置备用金科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及不符合预付账款性质的而按规定转入的预付账款
2．清查方法：
1）编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）分析其他应收款账龄，以确定可收回的可能性。对逾期和长期拖欠的其他应收款，
要查明原因，并积极组织催收；对经确认无法收回的款项，要明确责任，并按国家清产核资相关规定的要求上报批准，并按批准额作坏账处理，冲销其他应收账，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收工作，待已冲销其他应收款重新收回时，冲回其他应收款，同时冲减当期管理费用。
3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。
4）函证一定金额以上、账龄较长或异常的明细账户余额。对函证结果与账面金额不符的，应查明原因。
5）检查基准日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权。未及时入账的，应调整入账时间。
6）检查坏账的确认和处理。其他应收款坏账的确认和处理原则同应收账款。
7）检查以外币结算的其他应收款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
对其他应收款清产核资差异的处理标准基本可参照应收账款的处理原则，同时还应注意以下几点：
1）对其他应收款的贷方余额，必要时作重分类调整；
2）对内部职工、内部管理部门长期（3年）未报账的其他应收款视同呆账处理；
3）对企业之间拆借形成的其他应收款，系统内无法核对清查，按照“应收账款”的清理原则处理；如果符合投资性质的，转位长期投资处理；系统外均按上述原
则处理。带息的，利息一并处理。
4）对残值预估值金额比较大，长期挂账的，应检查相应的资产实体是否存在，对于不存在资产实体的，应查明原因处理，对于无法查明原因的，视同呆账处理。（六）专项应付款
1．清查范围：
企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，包括拨入科研经费、拨入专款、拨入财政补助收入、拨出科研费、拨出专款、拨出财政补助款，进行3级清查，包括国家拨款；
财贴费；基础技术费；专项费；预研费；两维费；亏损补贴；国家基建拨款
2．清查方法；
1）编制专项应付款明细表，并与总账、明细账核对相符。
1）检查有关专项应付款的批准文件，确定专项应付款的真实性。
2）抽查银行对账单，注意检查对账单的入账日期及金额，检查拨入专项应付款是否及时足额入账，是否存在拨入专项应付款不入账的情形。如未及时足额入账，应查明原因。
3）对集团接受国家拨入的具有专门用途的拨款，应向拨入单位函证。对函证结果与账
面余额不符的，应查明原因；对下级单位接受上级单位拨入的具有专门用途的拨款，应在上下级单位之间进行对账，对账不符的，应查明原因。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的账账不符、账证不符，调整相关会计科目；
2）对项目余额进行清理分析，如属于负债的，其清理原则视同“应收账款”处理；属于收入的专项应付款余额，应确认收入，重点应清查金额比较大，长期没有支出的原
因；
如果存在营私舞弊、挪用公款的，还应同时追究相关责任人的责任，并将追缴回的款项补记入账，对确实无法追回的款项，记入其他支出。
（七）存货
1．清查范围：
物资采购/在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、发出商品、在制品、在研品、燃料、辅料
2．清查方法：
1）物资采购/在途物资
a. 编制物资采购明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
b. 检查期末物资采购，核对有关凭证，对大额物资采购，追查有关购货合同及发
票，并抽查基准日后物资入库情况。
c. 抽查基准日前后若干天物资采购有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无
跨期现象，必要时作调整。
d. 如采用计划成本核算材料成本，应检查有关材料成本差异计算是否正确，会计
处理是否正确。
2）材料
a. 编制材料明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账核对相符；同时抽查
核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。
b. 对材料进行盘点，取得盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，注意查明
账实不符的原因。存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实。
c. 检查材料的入账基础和计价方法是否正确，是否前后一致：在以实际成本计价
的条件下，应以样本的单位成本与材料明细账及购货发票核对；在以计划成本
计价的条件下，应以样本的单位成本与材料明细账、材料成本差异明细账及购
货发票核对。
d. 检查发出材料的计价基础。对专用材料，可直接结转相应材料的成本；对通用
材料并同时发出的情况下，应按各产品使用量分别结转材料的成本计入各相关
产品生产成本或费用。
e. 检查材料计价方法，抽查期末结存量较大的材料的计价是否正确。若材料以计
划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额是否计算正确。
f. 检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定，摊销方法是否正确，前后是
否一致。
g. 抽查有关委托加工材料的发料凭证、加工费、运费结算凭证，核对其计费、计
价是否正确，会计处理是否正确；检查有无长期挂账的委托加工物资事项，如
有，应查明原因，必要时作调整。对长期挂账的委托加工物资，应视同应收账
款处理；检查随同委托加工物资发出同时支付的现金是否作预付账款处理，并
按预付账款的处理原则进行处理。
h. 结合材料的盘点，检查基准日有无料到单未到的情况，如有，应查明是否已暂
估入账，其暂估价是否合理。
本信息，市场部门提供材料的市场价格信息，而由技术部门负责具体的鉴定工
作，并会同财务部门、市场部门确定材料的评估价值。材料价值的评估应有可
靠的证据，并应将评估依据、评估过程、评估方法等材料记录在案。评估结果
应报企业单位主管部门批准认可，并将评估材料报上一级单位审查复核。上级
单位将本系统内的材料评估价值汇总并上报上一级单位，直至汇总至集团总部。
其他存货项目可参照材料的评估确认办法。
3）包装物
包装物的清查参照原材料清查办法。同时还应注意检查出租、出借及随商品出售并单独计价的包装物的会计处理是否正确。
4）自制半成品
对自制半成品的清查参照原材料的清查办法。需注意的是，对自制半成品的入账和发出的计价基础进行检查时，应以样本的单位成本与自制半成品明细账及成本计算单核对。在计划成本计价的条件下，还应与自制半成品成本差异明细账核对。
5）产成品
产成品的清查可参照原材料的清查办法，但需要指出几点：
a. 在查核产成品的计价方法时，对自制品，在实际成本计价的条件下，应以样本
的单位成本与产成品明细账及成本计算单核对；在计划成本计价的条件下，还
应与产成品成本差异明细账核对。
b. 检查产成品的入账价值时，应与“生产成本”科目的结转额核对。
c. 检查产成品的发出核算时，应与“产品销售成本”科目核对。
6）委托代销商品
a. 编制委托代销商品明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
b. 检查委托代销业务合同，抽查有关发货凭证，核对会计处理是否正确。
c. 检查有无定期收到委托代销商品销售月结单，抽查若干月的销售月结单，验明
会计处理是否正确。
d. 对委托代销商品的期末余额，应现场查看或函询证实。
e. 审核有无长期挂账的委托代销商品事项，如有，应查明原因，必要时作调整。7）受托代销商品
a. 编制受托代销商品明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。同时
与仓库台账、卡片抽查一致。
b. 检查受托代销业务合同，抽查有关收货凭证，核对其会计处理是否正确。
c. 检查是否定期发出受托代销商品销售月结单，抽查若干月的销售月结单，验明
会计处理是否正确。
d. 对受托代销商品的期末余额，应现场查看其是否存在。
8）材料成本差异
a. 编制材料成本差异明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
b. 对每月材料成本差异进行分析性复核，检查是否存在异常波动。
c. 检查材料成本差异的分配是否正确，前后是否一致。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对存货的盘盈或盘亏，先转入“待处理财产损溢”，并应查明原因，提出处理意见并上报批准，待批准后，分情况处理。
a.存货盘盈
经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账手续，调整存货账的实存数，按盘盈存货的计划成本或估计成本记入“待处理财产损溢”，报批并经批准后，冲减当期管理费用。
b.存货盘亏和毁损
应按盘亏和毁损存货的成本（计划或实际成本）转入“待处理财产损溢”，报批并经批准后，分以下情况进行处理：
a) 属自然损耗产生的定额内损耗，记入管理费用；
b) 属计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、
可收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用；
c) 属自然灾害或意外事故等非常愿意造成的存货毁损，应先扣除残料价值、可以
收回的保险赔偿和过失人的赔偿，将净损失计入其他支出。
2）对长期挂账而未处理的存货，属于残次、损毁、冷背的存货符合下列条件扣除预计残料价值全部转入当期损益处理（管理费用）
a) 已霉烂变质的存货；
b) 已过期不可退货的存货；
c) 生产中已不需要，并且已无转让价值的存货；
d) 其他足已证明已无实用价值和转让价值的存货。
3）对长期挂帐的委托加工物资，应按债权进行处理。并在符合坏帐确认标准的情况下确认坏帐并记入当期管理费用。
4）清理出的各帐帐不符、帐证不符的项目，调整相关会计科目。
5）当存在以下情况时，应对存货进行评估：
a. 市价持续下跌，并且在未来无回升的希望
b. 企业使用该项原材料生产的成本大于产品的销售价格
c. 企业因产品更新换代，原有的库存材料成本已不适应新产品的需要，而该原材
料的市场价格又低于其账面成本
d. 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导
致市场价格下跌
6）自基准日起，集团单位（企业）应于每个会计期末，对存货逐项进行检查，并按照成本与可变现净值孰低的原则计量期末存货的价值。当可变现净值低于帐面价值时，计提存货跌价准备。
对清产核资中清查出的营私舞弊、侵占集团资产的，应追究相关责任人的责任，严
肃处理。构成犯罪的，移交司法部门处理。
（八）待摊费用
1．清查范围：
已经支出但不应由本期负担而应在以后各期分摊的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费和摊销期在一年以上的租入固定资产改良支出等
2．清查方法：
1）编制待摊费用明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）抽取大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确3）抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销方法是否合理，复核计算是否正确，会计处理是否正确。
4）检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无超过1年尚未结清的待摊费用，如有，应查明原因，如不属于尚未摊销的租入固定资产改良支出或期初存货进项税额，
应作适当调整。
5）检查有无不能为企业带来利益的待摊费用，有无将其尚未摊销的摊余价值全部转入当期成本、费用。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符的项目，应调整相关会计科目；
2）对不符合待摊费用性质以及超过1年尚未摊销的待摊费用，应作重分类调整；（九）对外投资
1．清查范围：
通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资以及对兴办经济实体的投资2．清查方法：
1）编制对外投资明细表，复核加计正确，并与明细账和总账核对相符。
2）实地盘点投资资产并检查账实是否相符。如果存在库存证券，应清点库存证券；如果企业的投资资产是委托其他专门机构代为保管的，还应向这些保管机构发出询证
函，以证实投资证券是否真实存在。对盘点或函证不符的对外投资，应查明原因。
a.清点或函证股票数量
清点或函证内容应包括股票种类、股数、股票面值、股票序号及取得时的成本。
b. 清点或函证债券数量
清点或函证内容应包括债券种类、面值、期限、序号。
3）检查投资资产的入账价值是否正确，是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确。如果单位以非货币性资产对外投资，应查阅有关评估报告或协议文件、对
外投资转出非货币性资产的帐面记录及相关原始资料来验证对外投资入帐价值的
适当性。
4）重大投资项目，应查阅单位管理机构的决议、会议纪要等以及上级主管部门的批复文件，检查是否存在乱投资以及侵占单位资产的现象。检查长期挂帐而无损益调整
的对外投资，检查是否存在挪用单位资产的现象。
6）检查投资收益计算是否正确，会计处理是否正确。
7）检查单位的对外投资是否符合国家的限制性规定和集团发展的需要。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对帐帐不符、帐证不符以及盘点或函证对外投资帐实不符的，应查明原因，并调整相关会计科目。涉及损益的，调整损益；
2）对投资入帐价值的差错以及投资收益计算错误的，应调整相关会计科目；
3）为与新会计制度接轨，对清理出来的各项对外投资，应按预计持有的期限（通常为1年）以及对外投资的目的区分短期投资和长期投资。期限在1年以下，不以控制
被投资单位为目的的为短期投资；期限在1年以上，不准备随时变现的为长期投资。
长期投资又应分为债权投资和股权投资两种。
4）对清理出来的各项股权性长期对外投资，应根据投资的目的以及在被投资单位中的持股比例区分采用成本法还是权益法。对被投资单位有控制、共同控制和重大影响
的，应按权益法进行核算，对被投资单位无控制、共同控制、重大影响的，应采用
成本法进行核算。同时，在下列情况下，虽有控制、共同控制或重大影响，仍采用
成本法进行核算：
a.被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；
b.被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资单位转移资金的能力受到限制。
资产现象，应追究相关责任人的责任。
（十）固定资产
1．清查范围：
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过1年，单位价值较高的有形资产
2．清查方法：
1）编制固定资产及累计折旧分类汇总表。检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）实地观察固定资产。以固定资产明细分类账为起点实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，或以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
3）对于投资、债务重组、捐赠、融资组入、更新改造、外购、在建工程转入及其它增加的固定资产的入账价值是否正确，并查阅购建的原始凭证。
4）对于出售、投资转出、抵偿债务、报废、毁损等而转出的固定资产，检查其转出价值是否正确，会计处理是否正确。
5）检查估计的固定资产使用年限和残值是否合理。
6）检查固定资产的所有权，确定单位所占有的固定资产是否属于本单位所有，其中应特别注意经营租入的固定资产是否计入本企业固定资产账下。通常应查阅有关固定资产的合同、协议、发票等。
7）检查固定资产的租赁，以确定是否存在账外固定资产，是否有不属于本企业的固定资产，并检查相关会计处理是否正确。
8）清查固定资产清理账户。检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，是否经授权批准，相应的会计处理是否正确。
2）资产减值准备。
（十一）在建工程
1．清查范围：
企业购入的待安装的设备及未完工的工程项目，包括自营工程和出包工程
2．清查方法：
1）编制在建工程明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程现场，确定在建工程是否存在；了解工程项目的实际完工进度；检查是否存在实际已使用但未办理竣工决算
手续、未及时进行会计处理的项目。
3）取得重大工程项目的预算总额及建设批准文件、施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料，检查在建工程入帐价值是否正确。
4）了解在建工程转固定资产的政策，并结合固定资产的清查，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。
5）结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保等情况。若有，则应取证记录。
6）以基准日在建工程实有数为准，对单位在建工程的价值逐项进行重新评估，并以可收回金额作为在建工程的价值。对评估增减值待报批并经批准后，作增减固定资产
基金处理。对盘盈亏的在建工程，另行处理。具体可参照上述固定资产价值的评估。（十二）无形资产
1．清查范围：
企业拥有的、不具有实物形态的非货币性资产、如专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等，这种权力可以在1年以上较长的会计期间内为企业提供经济效益
2．清查方法：
1）编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据，其所有权是否属于企业所有。如属企业自行开发无形资产，检查入账价值是
否正确，有无不应纳入无形资产价值的项目。
3）检查无形资产的入帐价值是否符合规定，是否正确，会计处理是否正确。
4）检查转让的无形资产价值是否符合规定，计算是否正确，会计处理是否正确。
5）检查无形资产的摊销政策是否符合有关规定，摊销额是否恰当，会计处理是否正确。（十三）待处理财产损溢
1．清查范围：
清查财产过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损
2．清查方法：
1）编制待处理财产损溢明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）抽取大额待处理财产损溢发生的原始凭证，及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。
3）结合固定资产、各流动资产账户的清查，检查待处理财产损溢会计处理是否正确。
4）检查待处理财产损溢的转销是否经过授权批准，金额是否正确，会计处理是否正确。
5）检查是否存在长期挂帐的待处理财产损溢，并查明待处理财产损溢长期挂帐的原因。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的待处理财产损溢帐帐不符、帐证不符，属于记帐差错的，调整相关会计
科目。属于营私舞弊的，追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目；
2）对长期挂帐的待处理财产损溢，应及时上报批准，并按批准的方案进行处理。
（十四）短期借款
1．清查范围：
借款期限在一年以下的各种借款
2．清查方法：
1）编制短期借款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）应向银行及其他债权人函证短期借款的实有数。
3）检查相关借款合同和授权批准文件，检查短期借款是否经过批准，会计处理是否正确。
4）检查相关记录和原始凭证，合适还款情况。
5）检查相关记录和原始凭证，检查有无到期未偿还的短期借款。
6）复核短期借款利息计算是否正确，会计处理是否正确。
7）检查外币短期借款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的短期借款帐帐不符、帐证不符，属于记帐差错的，调整相关会计科目。
属于营私舞弊的，追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目；
2）对函证清查出的短期借款帐实不符，应查明原因，作出处理，并调整相关会计科目。
3）用于购建固定资产的借款利息应计算借款的资本化利息，如错计入财务费用，调整。
4）借款合同规定的借款利率如超过人民银行规定的法定利率，超出的利率作所得税纳税调整。
（十五）应付票据
1.清查范围：
对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
2．清查方法：
1）编制应付票据明细表，复核加计正确，并与应付票据登记簿、总账、明细账核对相符。应付票据明细表应列示票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名
称、利息率、付息条件及抵押品名称、数量和金额。
2）选择应付票据重要项目，函证其余额是否正确。询证函应包括出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等内容。
3）检查应付票据备查簿，抽查若干重要的原始凭证，确定其是否真实，会计处理是否正确。
4）检查基准日后应付票据明细帐及现金、银行存款日记帐，检查是否存在跨期现象。
5）核带息应付票据利息计提是否正确，会计处理是否正确。
6）查明逾期未兑付应付票据的原因，是否已转入应付账款项目，是否已停止计息。确定是否存在抵押票据的情形。
7）检查外币应付票据折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）对到期未能兑现的应付票据，应转入应付帐款核算。
（十六）应付账款
1．清查范围：
购买材料、物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项
2．清查方法：
1）编制应付账款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）抽取金额较大的重要应付账款进行函证。如果企业控制风险较高，某应付帐款明细帐户金额较大或处于财务困难阶段，应进行函证。
3）检查是否存在未入账的应付账款。结合存货监盘、基准日后购货发票、应付帐款明细帐贷方发生额的审查，检查是否存在未入帐应付帐款。
4）检查是否存在应付账款借方余额。如有，应查明原因，必要时作重分类调整。结合预付账款明细余额，查明是否存在在应付账款和预付账款同时挂账的项目。结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。如有，应查明原因，必要时作重分类调整。
5）检查外币应付账款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）未入帐的应付帐款应及时补记入帐；
3）对应付帐款借方余额、应付帐款和预付账款同时挂账及不属于应付帐款的项目，作重分类调整；
（十七）预收账款
1．清查范围：
企业按照合同规定向购货或接受劳务单位预收的款项
2．清查方法：
1）编制预收账款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）选择预收账款的若干重大项目进行函证。函证应选择大额或帐龄较长的项目以及主要客户的项目。
3）抽查预收账款有关的销售合同、仓库发运凭证、收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款。
4）检查预收账款是否存在借方余额，必要时作重分类调整。
5）检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时调整。
6）检查外币预收账款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）对预收帐款借方余额、长期挂帐预收帐款应作调整。
（十八）应付工资
1．清查范围：
应付给职工的劳动报酬，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等的，但不包括医药费、福利补助、退休费等
2．清查方法：
1）编制应付工资明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关成本费用项目核对一致。
3）实行工效挂钩，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并符合有关合同文件和实际完成指标，检查其计提额是否正确。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）应付工资计提及分配错误的，应及时调整应付工资额，并调整相关会计科目。
（十九）其他应付款
1．清查范围：
企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物租金、职工未按期领取的工资、存入保证金、应付暂收款项等
2．清查方法：
1）编制其他应付款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）检查有无借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。结合应付账款、其他未交款明细余额，查明有无双方同时挂账的项目，必要时作重分类调整。
3）选择一定金额以上和异常的明细余额，检查其原始凭证，并考虑向债权人发函询证。
4）抽查已支付其他应付款的付款凭证、银行对帐单等，检查其发生日期是否合理。
5）审核基准日后的付款事项，确定有无未及时入账的其他应付款。
6）检查是否存在长期挂帐的其他应付款，并查明原因。
7）检查以外币结算的其他应付款折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）对未及时入帐的其他应付款，应及时补记入帐；
3）对其他应付款的借方余额、与应付账款、其他未交款同时挂帐的其他应付款应作重分类调整；
4）对长期挂帐的其他应付款，应作重分类调整。
（二十）其他应交款
1．清查范围：
企业单位应交纳的各种税金、应缴上级款和其他应交款。包括应交增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、教育费附加、应缴上级管理费、应缴上级结余等
2．清查方法：
1）编制应交款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）选择一定金额以上和异常的应交款明细余额，检查其原始凭证，必要时向债权人发函询证。
3）查阅纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解企业所适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其应纳税内容。检查各税种应交税额计算是否正确，会计处理是否正确。
4）复核计算各税种及教育费附加金额是否正确，会计处理是否正确。
5）查阅单位会议纪要、协议、合同等，检查应缴上级管理费是否符合规定，金额是否正确，会计处理是否正确。
6）核对期初应交款是否正确，必要时函证。如有差额，应查明原因，必要时调整。
7）对外币应交款检查其折算汇率是否符合规定。
3．清产核资差异的处理标准：
对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任。
（二十一）预提费用
1．清查范围：
企业按照权责发生原则，采用按其预先计提计入期间成本费用的应付未付的流动负债，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用
2．清查方法：
1）编制预提费用明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）抽查大额预提费用费用发生的原始凭证及相关文件、材料，以查核其发生的依据和预提的数额是否正确。
3）合短期借款利息支出的审核，检查其计提数的计算是否正确。
4）抽查大额预提费用转销的依据是否合理，数额是否恰当，会计处理是否正确。
5）检查有无不属于预提费用的会计事项，有无超过一年尚未结清的预提费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符、帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；
应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）对不属于预提费用的，应作重分类调整；
3）对长期挂帐的预提费用，查明原因，必要时调整。
（二十二）长期借款
1．清查范围：
借款期限在一年以上的各种借款
2．清查方法：
1）编制长期借款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
3）向银行和其他债权人函证长期借款。
4）检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。
5）检查已到期而尚未偿还的长期借款是否办理了延期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断企业的偿债能力。
6）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。
7）计算复核长期借款利息是否正确，并与财务费用相关记录核对。
8）检查外币长期借款本金利息折算汇率是否符合规定。
9）检查借款费用的会计处理是否正确。
10）检查抵押长期借款的抵押资产所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与抵押契约中的规定相一致。
11）检查重大的资产租赁合同，判断是否存在表外融资的情形。
3．清产核资差异的处理标准：
1）对清查出的帐帐不符、帐证不符及函证清查出的帐实不符，应查明原因，并调整相关会计科目；应由相关责任人负责的，追究其责任；
2）对长期借款使用不符合规定要求的，应及时改正，保证长期借款的使用效率；
3）对一年内到期的长期借款，转为流动负债。
（二十三）累计折旧
1．清查范围：
固定资产的累计使用费（折旧）
2．清查方法：
1）编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。
2）检查企业的折旧政策和方法是否符合相关规定，确定所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，预计使用寿命和预计净残值是否合理。检查加速折旧是否取得批准文件。
3）复核计算所提累计折旧的合理性。
4）关注随固定资产变动时，有关折旧的会计处理是否正确。
5）结合固定资产清查，检查其折旧的计提是否正确，并追查至固定资产登记卡。
农村集体资产清产核资方案 为加强我镇农村集体资金、资产、资源(以下简称“三资”)，切实维护农村集体和农民群众的合法权益，根据《县人民政府办公室关于印发县农村集体资产清产核资实施方案的通知》文件精神，结合我镇实际情况，特制定以下实施方案。 一、清产核资对象 全镇17个村（社区）、社集体经济组织，以及代行村（社区）、社集体经济组织职能的村（居）民委员会、村（居）民小组，包括农村集体经济组织独办、合办且控股的企业或者组织等。 二、清产核资范围 本次清产核资范围为农村集体经济组织2017年12月31日前形成的全部资金、资产、资源(包括未纳入财务核算的资金、资产，以及未明确到户的农村集体土地等资源性资产)。主要包括： 1.资金。主要包括农村集体经济组织所有的货币资金、有价证券以及各种应收、应付款项等。 2.资产。主要包括:一是办公设备、交通工具、农业机械、建筑物等。二是乡村道路、桥梁、农村水利工程及农田水利设施等基础设施。三是公共服务设施，包括公共服务中心、养老、教育、文化、卫生等设施。四是集体投资或兴办经营实体应享有的资产份额。五是接受捐赠或无偿拨入的财物。六是商标、商誉、专利权等无形资产。 3.资源。主要包括农村集体经济组织所有或者国家所有但由农村集体经济组织长期使用的耕地、园地、林地等农用地;宅基地、公共设施和公益事业用地、乡（镇）企业用地等建设用地，荒山、荒滩、荒沟、荒丘等未利用地;既包括农村
集体经济组织统一经营管理的土地，也包括已经明确到户的耕地、园地、林地 等农用地（含自留地、自留山、饲料地）和宅基地。 三、重点任务 （一）摸清底数。进村入户调查核实，摸清农村集体经济组织所有纳入本次清产核资的“三资”类别、数量、来源、去向和管理等情况。 （二）明晰权属。依据《农村集体资产清产核资资产所有权界定暂行办法》(农经发〔1998〕6号)和《省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》 等有关法律法规和政策规定，全面核实确认资产、资源产权归属，办理或完善 有关产权手续。对有权属争议、难以界定的资产、资源，应严格按照有关法律 法规和政策规定妥善处置。 （三）确认价值。已纳入财务核算的“三资”，严格按照财务资料确认其价值。对未纳入财务核算的经营性资产，要依据有关规定，采取农村集体经济组织及 其成员认可的方式，合理评估其价值。其他资产、资源，是否进行价值评估确认，由农村集体经济组织及其成员自主决定。 （四）完善制度。按照有关规定，对本次清产核资资料整理归档，建立健全管理台账，妥善管理。进一步强化财务核算，完善资金、资产、资源管理制度 和规范等。 四、时间和步骤 （一）我镇农村集体“三资”清产核资工作在2019年3月底前完成。 （二）按照本次清产核资的对象和范围，以农村集体经济组织为单位，有序组织本次清产核资工作。
《中房兴润清产核资审计总体实施方案》北京中房兴润商贸中心清产核资审计工作方案 北京中瑞诚会计师事务所 xx年一月二日 清产核资审计总体实施方案 为了确保优质、高效和按期完成北京中房兴润商贸中心的清产核资工作和清产核资结果审计工作，协调各部门、各参与机构的实施步骤和时间安排，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明，特拟订清产核资审计工作总体实施方案。 第一部分基本情况 根据北京市国资委关于北京中房兴润商贸中心改制的批复函，为推动国企债务整合重组与制度创新，现处于改建初期。 第二部分审计目的、审计范围及依据 一、审计目的 为摸清家底，真实反映本次涉改范围内的资产价值，根据国务院国有资产监督管理委员会《国有资产清产核资办法》、及北京市国有资产监督委员会印发的《北京市国有企业清产核资实施办法》，在清产核资审计基准日，对涉改范围内的资产进行账务清理、资产清查、损溢认定、资金核实并发表审计意见。同时，针对审计中发现的问题，分析原因并提出合理化建议。
二、审计范围 （一）清产核资审计的范围 审计范围为纳入本次清产核资范围是北京中房兴润商贸中心的资产、负债、所有者权益。 （二）清产核资审计的资料范围 （1）截止清产基准日清产核资报表、重大清产核资事项说明；（2）资产管理、会计核算等内部控制制度； （3）与资产购置、处置、损失处理的会议纪要或相关决议文件，重大经济业务的相关合同； （4）xx年度财务审计报告，会计账簿、会计凭证及财务资料等； （5）银行对账单、未达账项调节表、期末资产盘点表等；（6）资产管理台账和固定资产卡片；（7）与本次清产核资相关的询证函、盘点表；（8）清产核资审计过程中需要的其他资料。 三、审计依据 （1）《中华人民共和国注册会计师法》；（2）《中国注册会计师执业准则》；（3）《中华人民共和国会计法》；（4）《企业会计准则》；（5）《企业财务通则》；（6）《国有企业清产核资办法》；（7）《企业国有资产监督管理暂行条例》；（8）《国有企业清产核资工作规程》； （9）《关于印发清产核资工作问题解答 （一）的通知》；（10）《关于印发清产核资工作问题解答 （二）的通知》； （11）《关于印发清产核资工作问题解答
清产核资审计报告 利安达XX字[2003]第A 号 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2002年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、清产核资工作范围（根据实际情况填写） 按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX 万元，所有者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及控制关系,在参与清产核资单位较多的情况下,可以作为报告附表,并在目录中加注页
码）
单位:万元单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 二、清产核资法律依据及行为依据（根据实际情况填写） （一）法律依据 1、2003年9月2日国资评价[2003]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、2003年8月19日国资评价[2003]45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日财政部财企[2002]310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》； 4、2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度； 5、《中国注册会计师独立审计准则》。 （二）行为依据 1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》； 3、清产核资业务约定书。 三、清产核资组织实施情况 1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。 2、组织实施情况： （1）培训参加专项审计工作的相关人员,协助ABC公司做清产核资基础工作； （2）对ABC公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证ABC公司清产核资基准日账面数的准确； （3）核对、询证、查实ABC公司债权、债务，监盘ABC公司现金和抽查
XXXX农村信用合作联社清产核资
XXXX农村信用合作联社清产核资、整体资产评估及净资产分配工作方案 根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）、《中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法》（银监会2008年第3号令）和《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引〉及〈农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引〉的通知》（银监合〔2004〕61号）及《中国银监会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知》（银监合〔2009〕14号）等文件要求，为确保XXXX农村信用合作联社（以下简称“XX农信联社”）清产核资、整体资产评估及净资产分配工作的顺利开展，特制定本方案。 一、清产核资、整体资产评估的目的、原则和组织 （一）清产核资、整体资产评估和认定的目的。一是全面审计评估资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；二是通过清产核资、评估认定净资产、明晰产权，以保障XX农信联社社员、职工及XXXX农村商业银行新股东各方的合法利益；三是全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。 （二）清产核资及资产评估、认定的原则。一是尊重历史，实事求是；二是真实准确，公正合理；三是遵循现行法律法规，合法合规。 （三）清产核资、整体资产评估的组织。由XXXX农村商业银行筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）根据XX农信联社社员代表大会的授权，聘请具有金融审计和整体资产评估资格的中介机构对XX农信联社表内外的资产、负债、所有者权益进行全面清产核资和整体资产评估，并出具清产核资、整体资产评估报告。 二、清产核资及整体资产评估的基准日 清产核资及整体资产评估基准日：年月日。 三、清产核资及整体资产评估编制依据 （一）《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）；
xxxxxx总公司 清产核资审计方案 201x年xx月
委托方：xxxxxxxxxxx街道办事处 受托方：xxxxxx会计师事务所有限责任公司 目录 No table of contents entries 总公司成立于199x年x月,是经xxxxx 办事处同意设立的集体所有制企业。 为进一步完善国有资产管理体制，清理整治党政机关部门办企业、政企分开要求，“斩断”党政机关部门与所办（所属）企业的隶属关系，实现党政机关部门在“职能、人员、资产、组织、党建”五个方面与所办（所属）企业彻底脱钩，理顺政企关系，实现政府公共管理主业的本位回归，需对xxxxxx总公司进行脱钩前清产核资审计。 清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。现制
定如下清产核资审计方案。 一、清产核资基准日 201x年月日。 二、清产核资审计工作范围 1、企业范围：xxxxxx总公司及所属全部的子企业、分支机构（如有）。 2、资料范围：清产核资基准日的会计报表；资产管理、会计核算等内部控制制度；会计账簿、会计凭证及相关文件；清产核资报表及申报清查损溢的相关证明材料；清产核资审计过程中需要的其他资料。 3、项目范围：货币资金、应收及预付款项、对外投资、有形资产（固定资产、在建工程、存货、工程物资等）、无形资产（土地使用权、专利权、其他权利）、金融资产、金融负债、应付及预付款项、借款、职工薪酬、税收、抵押、担保、或有事项、潜在债务、公司净资产等。 三、清产核资审计依据 1、中共xxxxx区委办公室 xxxxxxx办公室关于印发《xxxx清理整治党政机关部门办企业工作方案的通知》（xxx通【201x】x9号）； 2、中共xxxxx区委办公室 xxxxxx政府办公室《关于xx区清理
中共##乡委 ##乡人民政府 关于开展农村集体经济组织清产核资 实施方案 各管理区、村，乡直各部门： 为做好农村集体经济组织清产核资工作，进一步加强农村集体“三资”管理，切实维护农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村基层党风廉政建设，推进农村集体经济健康发展，农村社会和谐稳定，依据有关法规和政策规定，按照《县委办公室、县政府办公室关于印发**县农村集体经济组织清产核资工作方案》的通知（发[ ] 号）要求，经乡委、政府研究决定，特制定如下工作方案。 一、工作目标 清产核资是农村“三资”管理的基础，工作目标是：全面摸清农村集体经济组织所有“三资”的存量、结构、分布和运用效益等情况，明晰资产权属，健全资产管理制度，逐步建立底数清晰、权属明确、经营高效、管理民主、监督有力的农村集体“三资”管理体制和运行机制，壮大农村集体经济，促进农村经济发展与社会和谐稳定。 二、对象、范围及内容 清产核资的对象是：我乡行政县域内村集体经济组织、独立核算的村民小组；由村民委员会、居民委员会代行村集体经济管理职能的村、居、村民小组。 清产核资的范围是：属于上述对象所有的经营性资产、非经营性资产和资源性资产。包括村集体经济组织所拥有的现金和银行存款等货币资金；村集体经济组织投资兴建的房屋、建筑物、机器、设备等固定资产，水利、交通、文化、教育等基础公益设施以及农业资产、
无形资产、在建工程、长期投资、短期投资、材料物资、应收款项等资产；属于村集体所有的耕地、林地、园地、四荒地、水面、宅基地等资源。清产核资的内容： （一）清查核实集体“三资”。以会计核算资料为基础，先账内、后账外逐项进行清查核实，全面清查农村集体经济组织集体所有的资金、资产和资源，摸清集体“三资”的存量、结构、分布和运用效益等情况，进行账实、账证、账账核对，确定盘盈盘亏情况。 （二）界定权属，建立台账。依据国家法律、法规和有关政策的规定，坚持“谁投资，谁所有”，同时考虑资产形成过程，从有利于管理的实际出发，尊重历史，照顾现实，实事求是，对集体经济组织“三资”的所有权归属关系进行确认。在全面清查核实和权属界定后，按类别建立农村集体“三资”管理台账，及时反映增减变动情况。 （三）建立健全“三资”管理制度。针对清产核资工作中发现的主要问题和薄弱环节，建立健全有关规章制度，完善集体资产经营和管理方式，规范资产、资源的流转程序，推行集体资产资源经营与处置招投标制度，强化财务公开和审计监督，全面实行“三资”委托代理服务，夯实基础，破解难题，规范“三资”管理、防止资产流失和资源浪费，确保资产保值增值和资源的开发利用。 三、工作安排 （一）总体要求。本着“统一部署、试点先行、分类实施、稳步推进、注重实效”的原则，全面开展农村集体经济组织清产核资工作。全乡清产核资工作自年月开始，年月日前结束。已经开展集体经济组织清产核资的地方，要在原有工作的基础上，按照本方案要求，本着“缺什么，补什么”的原则，进一步清理和规范；没有开展工作的地方，可先行试点，因村施策，有序推进。
***单位 清产核资工作方案 根据***单位的要求，截止年月日整体资产进行清产核资。为保证此项工作顺利进行，我所组成了由担任清产核资审核小组组长，任清产核资审核小组副组长，由任项目负责人，为组员的审计小组，并拟定了以下清产核实方案： 一、清产核资的目的 此次清产核资的目的：为***单位**目的的需要，核实现有资产、负债、净资产，为单位提供建账依据，也为建立健全资产管理制度体系，规范单位资产管理行为提供基础资料。 二、清产核资工作范围 这次清产核资的范围，年月日至年月日的资产、负债、净资产。 三、清产核资工作的主要任务 （一）彻底清查管理委员会资产、负债、净资产，为拆分提供基础数据。 （二）对清产核资中盘盈、盘亏、资产挂账等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报、核实、批复后进行资产处置和账务处理。 四、清产核资工作的主要内容 清产核资的主要内容是：核查单位资产账账、账表、账卡、账物、账实是否相符。具体包括以下几方面： （一）资产清查。是指对各项资产、负债进行全面清理、核对和查实。 （二）资产核实。是指对资产及债权债务进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对价值重估结果进行确认，对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账进行损溢认定，对清出的问题和估价的结果按规定进行必要的账务处理，以确定各项资产价值总额和净资产的真实状况。 五、清产核资工作方法与步骤
（一）清产核资的方法。采取单位自查与我所提供相关服务相结合的方式进行。由贵单位各部门负责组织对本部门的资产进行登记造册，由清产核实小组和中介机构进行核实；由中介机构负责提供清产核资专项清产核资报告。 （二）清产核资基准日。 年月日 （三）清产核资步骤 1、由贵委员会下达清产核资的文件 2、由贵委员会成立清产核资领导小组 3、由贵委员会开展清产核资动员大会，要求各部门主动、积极的配合、协调清产核资小组和中介机构清产核资工作，保障清产核资工作的顺利完成。 4、由清产核资小组和我所清产核工作人员一同贵单位的流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、专项工程支出及负债进行实地盘点、清查、登记、核对。 4、由贵委员会对本次清产核资中清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失进行内部鉴定，由我所出具经济鉴证，并出具清产核资专项审计报告 六、清产核资工作时间安排 第一时间段，从至日，我所人员协同贵委员会的清产核资工作人员对贵委员会的资产、负债进行登记造册，管理管理部门提供资产权证复印件。 第二时间段，从至日，我所清产核资审计小组人员与贵委员会清产核资工作人员对清产核资登记固定资产、无形资产、材料进行盘点核实，并与权证进行核对；对现金进行盘点、对银行存款进行函证、对债权债务进行查实、函证，落实债权债务。 第三时间段，从至日，由我所清产核资小组人员就本次清产核资发现的问题进行沟通。 第三时间段，从至日，对贵委会清产核实查实的清查出的资产盘盈、盘亏、财产损失和资金挂账损失进行内部鉴定，由我所出具经济鉴证。 第四个时间段，从至日，由我所项目负责人草拟清产核实专项审计报告。 第五个时间段，从至日，与我所清产核资审计小组负责人与贵委员会对本次草拟的报告进行沟通。 第六个时间段，从至日，提供清产核资专项审计报告。 ***事务所有限公司 日期：饱食终日，无所用心，难矣哉。——《论语?阳货》
【财务表格】清产核资审核报告 利安达XX字[2003]第A 号 ABC股份全体股东： 我们审计了ABC股份（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情形。建立健全内部操纵制度，爱护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司治理当局的责任，我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产缺失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们本着独立、客观、公平和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产缺失金额和披露的证据，评判各项资产缺失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2002年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情形及结果报告如下： 一、清产核资工作范畴（依照实际情形填写） 按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范畴为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX 万元，所有者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及操纵关系,在参与清产核资单位较多的情形下,能够作为报告附表,并在名目中加注页
码）
单位:万元单位名称投资比例操纵关系资产总额所有者权益 二、清产核资法律依据及行为依据（依照实际情形填写） （一）法律依据 1、2003年9月2日国资评判[2003]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、2003年8月19日国资评判[2003]45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日财政部财企[2002]310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》； 4、2003年国资委颁发的《国有企业清产核资方法》及相关配套制度； 5、《中国注册会计师独立审计准则》。 （二）行为依据 1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》； 3、清产核资业务约定书。 三、清产核资组织实施情形 1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。 2、组织实施情形： （1）培训参加专项审计工作的相关人员,协助ABC公司做清产核资基础工作； （2）对ABC公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证ABC公司清产核资基准日账面数的准确； （3）核对、询证、查实ABC公司债权、债务，监盘ABC公司现金和抽查
9．XXXX农村信用合作联社清产核资、整体资产评估及净资产分配工作方案 根据?国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知?（国发…2003?15号）、?中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法?（银监会2008年第3号令）和?中国银行业监督管理委员会关于印发?农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引?及?农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引?的通知?（银监合…2004?61号）及?中国银监会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知?（银监合…2009?14号）等文件要求，为确保XXXX农村信用合作联社（以下简称“XX农信联社”）清产核资、整体资产评估及净资产分配工作的顺利开展，特制定本方案。 一、清产核资、整体资产评估的目的、原则和组织 （一）清产核资、整体资产评估和认定的目的。一是全面审计评估资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；二是通过清产核资、评估认定净资产、明晰产权，以保障XX农信联社社员、职工及XXXX农村商业银行新股东各方的合法利益；三是全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。 （二）清产核资及资产评估、认定的原则。一是尊重历史，实事求是；二是真实准确，公正合理；三是遵循现行法律法规，合法合规。 （三）清产核资、整体资产评估的组织。由XXXX农村商业
银行筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）根据XX农信联社社员代表大会的授权，聘请具有金融审计和整体资产评估资格的中介机构对XX农信联社表内外的资产、负债、所有者权益进行全面清产核资和整体资产评估，并出具清产核资、整体资产评估报告。 二、清产核资及整体资产评估的基准日 清产核资及整体资产评估基准日：年月日。 三、清产核资及整体资产评估编制依据 （一）?国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知?（国发…2003?15号）； （二）?中国银行业监督管理委员会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知?（银监合…2009?14号）； （三）?中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法?（银监会2008年第3号令）； （四）?金融企业财务规则?（中华人民共和国财政部令第42号）； （五）?中国银行业监督管理委员会合作部关于印发<农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引>及<农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引>的通知?（银监合…2004?61号）； （六）?中国人民银行关于印发贷款风险分类指导原则的通知?（银发…2001?416号）； （七）?中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知?（银监发…2006?23号）； （八）?金融企业呆账准备提取管理办法?（财金…2005?49号）； （九）?金融企业呆账核销管理办法?（财金…2005?50号）；
X政发〔2011〕20号 XX区XX乡人民政府 关于农村集体经济组织清产核资工作的 实施方案 根据全市农村集体资金、资产、资源（以下简称“三资”）集中交易示范点建设工作会议精神，按照农业部、财政部《乡(镇)村集体经济组织清产核资办法》、XX乡《关于印发〈关于建立XX 乡农村集体资产资源集中交易示范点方案〉的通知》文件要求，特制定此方案。 一、工作目标 1．全面摸清村级农村集体经济组织“三资”的存量、结构、分布情况； 2．明晰资产所有权； 3．建立产权明晰、权责明确、经营高效、管理民主、监督到位的农村集体资产管理体制； 4．推进村级集体经济组织公共资产资源交易平台建设。
二、工作内容 1．全面核实资金、资产、资源。摸清村级集体资产的存量、结构、分布情况，掌握村级集体经济组织资金来源渠道。 2．全面核实村级组织长短期负债情况，落实化解村级债务责任。 3．维护村级集体经济组织权益。 4．清查核实以会计账面价值为基础，先账内、后账外，逐项进行清查核实，最终达到账实、账款、账账相符。 5．明晰产权归属。在清核资产过程中，凡产权关系不明晰的，要依据国家法律、法规和有关政策，理顺产权归属关系，维护集体经济组织的合法权益。 6．产权备案登记。村集体经济组织对其集体占有的资产，一律到乡经管站进行产权备案登记。 7．建立健全规章制度。针对清产核资工作中发现的主要问题和薄弱环节，结合全面推进农村集体财务管理规范化建设和加强农村集体资金、资产、资源“三资”管理工作要求，建立健全有关规章制度。 三、工作步骤 (一)准备阶段 1．建立班子。成立由同志任组长，、同志任副组长，、、为成员的XX乡农村集体经济组织清产核资工作领导小组，领导小组下设办公室，由兼任办公室主任。领导小组办公室设在乡政务中心。清产核资工作实行领导包片、干部联村、经管站、财政所负责业务指导。各村相应成立村级清产核资工作实施小组，由村支部书记牵头，村主任负总责，村级报账员、民主理财小组、村民小组长（或村民代表）等配合并参与村集体经济组织清产核资工作。
清产核资报表编制说明 一、编制范围 ?总体要求：清产核资报表的编制范围应与清产核资目标相一致 ?具体范围；基本编制范围是集团公司及所属独资或控股的各级子企业。包括境外子企业、事业单位等（无论是否开展清产核资） 二、报表组成 1、报表封面 ?企业名称（工商全称） ?企业负责人（工商法人代表，更换期间以实际负责人） ?企业制表人（具体负责填本表工作人员） ?审计事务所（四川中砝会计师事务所有限责任公司） ?制表日期（企业实际制表的日期-填制何处） ?企业（单位）统一代码（技术监督部门核发的法人代码证的9位代码）。 A、分本企业、上一级企业、集团企业总部代码三部分； B、非集团企业只填本企业代码，上一级及集团企业总部代码不填； C、集团性企业。4类：集团总部（一级）合并表时，本企业、集团总部 均一致，不填上一级企业代码；二级子企业（包括集团本部、差额表）上一级与集团一致；三级企业按要求填（二级本部视同三级）；三级以下企业比对照三级企业）。 ?所属行业代码 A、国民经济行业分类代码（参照代码标准，按“小类”划分填列，其中 国有资本经营、投资控股公司填“9920”） B、行业会计制度代码（备选12种） ?经营规模（按国家相关划分文件标准填） ?组织形式（工商登记）（共9类） ?报表类型码（6类，主要涉及0-单户、1-集团差额、9-集团合并表） ?备用码 2、清产核资工作情况表； 资产负债清查表01、 企业基本情况表02、 资金核实申报表03、 企业损失挂账情况表04、
企业预计损失情况表05、 资金核实分户表06 3、挂账损失分项明细表： 货币资金01、坏账02、存货03、待摊费用04、 其他流动资产05、长期投资06、固定资产07、 工程物资08、在建工程09、无形及递延资产10、 其他资产11、其他资金12、盘盈分项明细表13。 三、分户报表封面 四、清产核资工作情况表(6表) 1、资产负债清查表01 ?本表内容：清理、清查基本情况 ?编制范围：所有 ?编制方法： A、账面数 B、基准数（差错解释） C、清查数（实际清查价值） D、合并时不并“清产核资待处理” E、已执行新制度的固定资产净值为扣除减值后 ?特殊指标解释：“清产核资待处理”-基准、清查的资产、负债差额合计数?审核公式（逻辑性）， A、基本与年度报表的公司一致 B、如差额表或合并表或已执行新制度则固定资产净值（额）可不等于原值-折旧。 C、递延税款借（贷）项、特种储备物资（资金）的清查数=基准数=账面数 D、权益类（含少数股东权益）的清查数=基准数 2、企业基本情况表02 ?本表内容：反映基准日的企业基本情况 ?编制范围：所有 ?编制方法： A、户数情况：集团总公司填报 B、子企业户数：独立法人并单独编制报表子企业户数，含不纳入合并范围户数（是否包括母公司） C、从业人员：基准日人员（含临工、合同、留用）
**村农村集体资产清产核资工作实施方案 为稳妥推进农村集体产权制度改革，积极做好试点村（社区）农村集体资产清产核资工作，根据《区清产核资实施方案》精神，制定本方案。 一、指导思想 以中、省、市、区《稳步推进农村集体产权制度改革的意见》为指导，始终坚持把握正确的改革方向、坚守法律政策底线、尊重农民群众意愿、分类有序推进改革和坚持党的领导五大基本原则，通过对村农村集体产权制度改革试点村集体所有的各类资产进行全面清产核资，摸清集体资产家底，健全资产管理制度，维护集体成员合法权益、发展壮大集体经济，不断探索总结工作经验，分析解决存在问题，为有序推进全区农村集体产权制度改革提供借鉴。 二、目标任务 通过清查村农村集体所有的土地、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等资源性资产，集体用于经营的房屋、建筑物、机器设备、工具器具、农业基础设施、集体投资兴办的企业及其所持有的其他经济组织的资产份额、无形资产等经营性资产，和用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面的非经营性资产以及现金、债权债务状况，分类建立集体经营性资产、非经营性资产和资源型资产台账，明晰集体资产产权关系，加强集体资产监督
管理，不断规范提升集体资产的维护、管理和运营水平。 三、工作流程 农村集体资产清产核资试点工作严格按照清理、登记、核实、公示、确认、汇总上报的程序进行。 （一）清理。按照“宜村则村，宜组则组”的原则，以试点村自查为主，全面开展清理工作。村成立由村主要负责人、两委会班子、村会计、监委会主任、村民小组组长和群众推荐的村民代表组成的农村集体资产清理工作小组，采取先资金后资产、先账内后账外、先资产后资源、先合同内后合同外的清理方式，对集体资产进行逐笔逐项清理，坚持账内账外相结合、实物盘点同核实账务相结合，以物对账，以账查物，全面清点品种、规格、型号、数量，查清来源、去向和管理情况；对资源性资产的清理，结合林权登记和农村土地承包经营权登记结果及实地勘测丈量的方式，查明实际数量及其权属。在清理过程中，镇办应抽调财政审计所干部驻村指导督查。 （二）登记。在集体资产清理过程中，村农村集体资产清理小组按照统一制定的《农村集体资产清产核资登记表》，以村或村民小组为单位清理一项登记一项。清产核资登记要按类别详细登记其名称、数量及使用情况。登记的内容要全面，事实要清楚，数字要准确，做到不遗不漏。清理登记统一以年月日为基准日。 （三）核实。对已清理、登记的各类集体资产，由村监委会
清产核资审核工作方 案
珠峰公司 资产清查审核工作方案
目录 第一部分公司概况 ............................................. 第二部分资产清查的具体工作方案 ............................... 第一章资产清查范围 ............................................. 第二章资产清查机构及工作方式 ................................... 第三章资产清查需提供的资料 ..................................... 第四章资产清查工作内容 ......................................... 一、货币资金 ..................................................... 二、应收及预付款项 ............................................... 三、其他流动资产 ................................................. 四、长期投资 ..................................................... 五、固定资产 ..................................................... 六、在建工程 ..................................................... 七、无形资产及递延资产 ........................................... 八、所有者权益 ................................................... 第五章资产清查工作步骤、程序 ................................... 一、成立资产清查工作小组 ......................................... 二、结果申报、审核 ............................................... 第六章资产清查中介机构审核工作要求 ............................. 一、审核的重点及难点 ............................................. 二、其他事顶 ..................................................... 第七章资产清查总体要求 .........................................
村集体资产清产核资工作方案 一、确定工作思想、工作原则和工作目标 1、指导思想：在清产核资工作中，要妥善处理好“国家、集体与农民、资产所有权主体与管护费用承担主体、不良资产债务核销与集体资产真实完整准确”三者之间的关系，确保农村社会和谐稳定。 2、基本原则：一、坚持实事求是的原则。客观公正，统筹考虑历史原因和现实情况，明确产权归属，保持资产完整性。二、坚持依法有序原则，摸清查实集体资产现状，汇录在册，确保清查真实准确。 三、坚持农村集体经济组织为清查主体的原则。以民主村民群众参与监督，清查结果公开公示，得到全体村民的认可。 3、工作目标：按上级布置的时间点，2018年全区完成农村集体资产清查工作。2019年完成资产清查数据汇总，整章建制、审核、验收工作。 二、确定工作的对象及范围。 1、清产核资工作的对象包括：代行集体资产管理职能的村民委员会。 2、清产核资工作的范围：土地、绿化的林地、坑、荒地等资源性资产，用于经营性的房屋、建筑物、机器设备、农业基础设施（包括小型水利工程）、无形资产等经营性资产，用于公共服务、文化、卫生、体育非经营性资产，重点清查核实未承包到户的资源性资产、现金、债权债务等。 三、集体资产清产核资工作重点 1、清查核实资产。2017年12月31日为资产清查登记时点。资源性资产清查与土地、绿化林地等不动产登记，充分利用已有登记
成果，避免重复劳动，按照有关政策规定登记。 2、明确产权归属。稳定大局出发，按照尊重历史、兼顾现实、实事求是、依法依规的原则。 3、健全管理制度。按照资产类别建立台账、资源性、经营性、非经营性分类登记，资产发包、租赁必须履行民主秩序，公开协商或 招标投标，强化经济合同管理，清理纠正不合法、不合理的合同;建立 资产处置制度，明确资产处理流程，建立建全年度资产清查制度、定 期报告制度，以后每年末开展一次资产清查，结果及时上报。 4、加快平台建设。推进集体资产监督管理平台建设，及时录入、审核数据，进行汇总上报，纳入平台管理制度化、规范化、信息化。 四、集体资产清产核资工作步骤； 1、组建清产核资工作领导小组；选定素质高、能力强的工作 人员。 2、制度实施方案。 3、实行民主广泛发动宣传。 4、搞好培训工作，分级负责，制定清查结果公示方案，公示 清查结果，无异议后上报审批，建立集体资产管理台账，完善集体 “三资”监管平台，汇总上报数据阶段（2019年1月—2019年4月底）。2019年1月20日之前，集体经济组织按规定调整账目，确保账证、账实相等。对集体资产清产核资登记表进行整理、汇集，分别制 作村“资产负债表”，“资源性资产清查登记总表”上报镇。
清产核资具体实施方案 （参考格式） 一、清产核资的工作目标 l、摸清家底，真实、完整地反映企业资产状况，财务状况和经营状况； 2、清查核实企业各项资产损失情况，为企业执行《企业会计制度》奠定基础； 3、为企业国有产权转让和企业结构调整创造条件。 二、清产核资工作安排和内容： ㈠清产核资时间： 本次清产核资基准日定为200x年月日。200x年月至月为清产核资主体工作时间，完成帐务清理、数据汇总等主体工作任务，全部工作月底以前结束。 (二)清产核资范围： 清产核资范围确定为：公司所属全部子公司的资产、负债及所有者权益(列出各子公司的名称)。 （三）清产核资工作的内容： 1、帐务清理 对企业的各种银行帐户、会计核算科目、各类库存现金和有证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业帐帐相符、帐证相符；促进企业帐务的全面、准确和真实。 2、资产清理 对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。在资产清查中应把实物盘点同核实帐务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付帐款、各项对外投资、账处盗芒笪清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。 3、价值重估 对企业帐面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价；原则上采取物价指数法，对于特殊情况经批准后，才能使用重置成本法进行估价。 4、损失认定 依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损益和资金挂帐进行认定。 5、资金核实 依据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂帐等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务制度规定，组织进行审核并批复准予帐务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。 6、完善制度 企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施《企业会计制度》计划，逐步健全和完善各规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。 三、清产核资工作组织方式： ㈠公司清产核资的组织工作 根据市国资委清产核资工作要求，结合公司自身实际情况，决定成立公司清产核资领导小组：
ⅩⅩ农村信用社清产核资、资产评估及净资产处置工 作方案 为保证筹建ⅩⅩⅩⅩ农村商业银行股份有限公司（以下简称“ⅩⅩ农村商业银行”）各项工作顺利进行，按照监管部门有关要求，真实、准确、完整地反映本联社资产负债状况，评估认定净资产，明晰产权，ⅩⅩⅩⅩ农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）特制定以下清产核资、资产评估及净资产处置工作方案。 一、清产核资及资产评估的目的、原则和对象 （一）清产核资及资产评估的目的：全面审计评估ⅩⅩ县农村信用合作联社（以下简称“ⅩⅩ县联社”）资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权、以保障ⅩⅩ县联社原社员、职工及增资扩股后股东各方的合法利益。全面准确清查ⅩⅩ县联社资产负债及所有者权益，正确评估风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为ⅩⅩ农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。 （二）清产核资及资产评估的原则：清产核资及资产评估要坚持真实性、准确性、完整性和客观公正反映的原则。 （三）清产核资及资产评估的对象：ⅩⅩ县联社。 二、清产核资及资产评估基准日 清产核资及资产评估基准日为：2012年3月31日。
三、清产核资及资产评估的组织领导 ⅩⅩ县联社清产核资及资产评估工作由筹建工作小组统一领导，并聘请ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司和ⅩⅩ华廉资产评估有限公司具体组织实施，ⅩⅩ县联社各部门、信用社及分社负责协调配合会计师事务所的清产核资工作。 《ⅩⅩ县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》由筹建工作小组负责起草，经ⅩⅩ县联社理事会和社员代表大会审议通过后，由ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司和ⅩⅩ华廉资产评估有限公司组织实施。清产核资和整体资产评估工作结束后，中介机构依据《清产核资报告》和《整体资产评估报告》出具《净资产确认书》，由筹建工作小组、ⅩⅩ县联社和中介机构三方签字确认，再由筹建工作小组提出净资产处置方案。 本项目总负责人：凌剑雄（ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司副董事长、副总经理，副主任会计师，注册会计师） 清产核资总负责人：刘涛（ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司经理，注册会计师） 资产评估总负责人：*（*资产评估有限公司负责人，注册会计师，注册评估师） 四、清产核资及资产评估的基本方法、程序、范围和内容 清产核资及资产评估的基本方法和程序为：按会计核算要求清查农村信用社表内外全部资产、负债、所有者权益；按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益进行整体资产评估；认定净资产。本次清产核资只作评估而不做真实的调账，但必须与真实调账的依据一致。统一调帐可以在农村商业银
清产核资工作方案 清产核资工作方案1 第一条清产核资的目标 (一)全面摸清XX单位“家底”，真实、完整地反映XX单位资产状况、财务状况。 (二)全面清查核实XX单位各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，解决历史遗留问题。 (三)鉴于清产核资目的，XX单位清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底”，为下一步资产处置提供真实、可靠的依据。 第二条清产核资范围 根据界首市卫生部门的要求，此次清产核资XX单位为界首中XX单位。 第三条清产核资的基准日 此次清产核资的基准日确定为20xx年11月21日。 第四条清产核资工作的法规依据 清产核资工作中XX单位及中介机构应依据下列法规进行（不限于）： 1、行业会计制度、财务制度； 2、《XX单位会计制度》； 3、《单位国有资产监督管理暂行条例》； 4、国务院国有资产管理委员会颁布的《国有XX单位清产核资办法》及相关配套规定； 5、《中国注册会计师独立审计准则》； 6、《中国注册会计师法》； 7、《中华人民共和国会计法》； 第五条审计工作程序 1、了解XX单位的资产状况、经营状况、内部控制制度的设计、执行等基本情况； 2、提供清产核资所需的各种明细表及清产核资报告格式，与XX单位共同商
讨，根据双方商论的结果修改上述版本； 3、参与XX单位资产清查工作。协助XX单位按照国家清产核资的有关程序要求对其各类资产及债权债务进行全面清理和帐务核对，对XX单位各项资产的盘点清查工作进行监盘，并督促XX单位按规定填写资产、负债盘点清查表及损失明细表； 4、核对、询证、查实XX单位债权、债务，协助和督促XX单位取得各类资产损失和资金挂帐所必须的具有法律效力的证明材料，并对其合规性进行审计； 5、会计师事务所在XX单位清产核资工作中，应根据《国有XX单位清产核资办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，采用查阅、盘点、 函证、核对和询问等方法，在充分调查研究、论证和分析基础上，对XX单位提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，出具清产核资专项财务审计报告。 6、严格按照清产核资有关政策规定，审核XX单位提供的损失挂帐证明材料，确认资产损失和资金挂帐； 7、对于数额较大的专项专用资产损毁报废处理，会计师事务所必须在取得XX单位聘请的社会专业机构或XX单位专门技术机构对损毁报废资产出具的鉴定意见的前提下，进行损失数额的核实； 8、指导和协调XX单位填写各种清产核资报表； 9、草拟专项审计报告，并就审计报告的具体内容和可能存在的问题或不足，与XX单位和卫生局充分交换意见； 10、出具正式审计报告。 第六条项目的时间安排 一、XX单位清产核资工作的时间安排： 1、20xx年11月XX日前提供20xx年1-9月份会计资料、20xx年-20xx年往来明细账、XX单位自行盘点的固定资产清单以及所有与清产核资工作有关的其他资料； 2、20xx年11月20日前提供和XX年10月份会计资料和其他相关资料； 3、20xx年11月25日前提供XX单位在清产核资基准日的存货盘点清单；