建筑业涉税整理
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(2014-02-21 09:22:50)
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建筑业涉税整理
1、建筑业营业税 (1)
一、建筑业营业税征税范围 (1)
二、建筑业营业税纳税人 (2)
三、建筑业营业税税率与营业额 (2)
四、建筑业营业税纳税义务发生时间 (3)
五、建筑业营业税纳税地点 (3)
六、建筑安装劳务发票使用的规定 (3)
2、建筑业所得税 (4)
一、收入确认时间的问题 (4)
二、企业所得税预缴 (5)
三、个人所得税 (7)
四、印花税 (7)
3、业务处理 (7)
3.1 “包工不包料”（甲供材）的营业税处理技巧 (7)
3.2建筑挂靠人和被挂靠人的税务处理 (9)
3.3建造合同的计税分析及核算 (11)
3.4、建筑业总承包人分包的营业税处理 (14)
3.5、建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧 (15)
3.6、自制材料的税务规定 (19)
1、建筑业营业税
一、建筑业营业税征税范围
建筑业的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
1、建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
2、安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作
业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。
3、修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
4、装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。
5、其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、绿
化工程、有线电视安装等工程作业。
工程承包公司承包建筑安装工程业务，凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包
合同的，无论其是否参与施工，对工程承包公司按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公
司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公
司的此项业务按“服务业”税目征收营业税。
特别注意：纳税人自建自用的房屋不纳营业税，纳税人将自建房屋对外销售，其自建行
为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
二、建筑业营业税纳税人
1、提供建筑业劳务的单位和个人，为建筑业营业税的纳税人。
2、单位，是指从事建筑业的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；所称个人，是指个体工商户和其他个人。
3、建筑安装工程实行承包、分包的，分别以承包人和分包人为纳税人。
自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。
4、单位以承包、承租、挂靠方式从事建筑业的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外提
供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
三、建筑业营业税税率与营业额
1、建筑业营业税的税率为3%。
纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未
分别核算营业额的，从高适用税率。
2、建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
3、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
纳税人发生上述混合销售行为，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所
在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳
务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明，对自产货物销售额不征收营业税。不能提供
证明的，对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税。
国税发（1993）154号基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的
水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用
时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值。
4、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
安装工程设备与材料的划分豫地税函[2005]第14号
5、纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业额，不含客户自行采购的材料价款和设备价款。
6、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的，不得扣除。支付给个人的分包款不得扣除。
解读：1、纳税人指所有从事建筑业劳务的单位和个人，解决了过去再分包不得扣除分包款而造成重复征税的问题。2、将扣除适用范围由“工程分包或转包”调整为“建筑工程分包”，
对外转包不再允许扣除。3、将扣除对象由“他人”调整为“其他单位”，对分包给个人的不得
扣除分包价款。4、转包在税法上不承认，对于转包业务的，转包额也应计入营业额，有利于打击非法转包行为。5、《建筑法》规定施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应
资质条件的分包单位；禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位
将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。因此只有总承包单位才
有可能差额纳税。差额纳税在现实中为征管需要，税务机关可能委托建设方代扣总包和分
包税款的办法。
四、建筑业营业税纳税义务发生时间
1、纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
2、纳税人提供建筑业应税劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
五、建筑业营业税纳税地点
根据《营业税暂行条例》规定，纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管
税务机关申报纳税
六、建筑安装劳务发票使用的规定
（1）、《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发[2006]128号）第九条规定：不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。
凡同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地
自行开具由当地主管税务机关售给的发票：
1.依法办理税务登记证；
2.执行不动产、建筑业营业税项目管理办法；
3.按照规定进行不动产和建筑业工程项目登记；
4.使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。
不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。代开票纳税人须提供以下资料到税务机关申请代开发票：
1.完税凭证；
2.营业执照和税务登记证复印件；
3.不动产销售、建筑劳务合同或其他有效证明；
4.外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；
5.中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，材料内容包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；
6.税务机关要求提供的其他材料。
（2）、国税发[2008]40号规定：对于不合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用于税前抵扣、出口退税、抵扣税款。
（3）、国税发[2008]80 号规定：企业开具的发票没有开具支付人全称的，也不得抵扣进项税，也不得申请退税。
（4）、国税发[2009] 31第三十四条规定：企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。
（5）、国税发[2009] 114号规定：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。按规定由企业自行计算扣除的资产损失，在企业自行计算扣除后，主管税务机关要加强实地核查，进行追踪管理，不符合规定条件的，及时补缴税款。凡应审批而未审批的不得税前扣除。
（6）、《营业税暂行条例实施细则》规定：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
2、建筑业所得税
一、收入确认时间的问题
建筑企业从事安装工程和提供劳务不超过12个月的，原则上在取得应税收入时确认收入的实现，未能及时结算和支付价款的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，采用完工百分比法确认收入的实现。
工百分比法是根据合同完工进度确认收入和费用的方法。完工进度可按累计实际发生的合
同成本占合同预计总成本的比例，已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例，测
量已完成合同工作量等方法确定。
文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳
企业所得税。2、分支机构直管项目部建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的
项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照
国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。
3、总机构直接管项目部国税函[2010]156号建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项
目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
a、总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳;
b、总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应
缴纳的税款;c、总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣
除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构
应缴纳的税款。4、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。5、外出经营活动税收证明跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管
税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供
上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作
为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出
具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
6、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
7、异地施工建筑企业所得税处理的三种情形 1、机构直属的项目部跨区施工情形。一般由总机构与建设方签订施工合同，且直接以总机构的名义组织施工。施工企业凭有效的《外出经营活动税收管理证明》回机构所在地缴纳企业所得税。但是建筑企业总机构直接管理的跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），根据国税函[2010]156号文件规定，自2010年1月1日起，要按项目实际经营收入的0.2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。总机构扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳。对于一些手续不齐全的挂靠单位，若没有按税法规定的时间、程序开具《外出经营活动税收管理证明》以及开具的证明超过税法规定的有效期限的，或者没有向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，其工程项目所得税由工程所在地税务机关结合当地实际就地征收。2、二级分支机构的异地施工情形。具体可分两种情况处理：属于跨省经营的，根据国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税，分支机构应在项目所在地按月或按季度预缴企业所得税。例外的情形为新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。若总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。属于在同一省内经营的，国税发[2008]28号文件的第三十九条规定，居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局参照本办法联合制定。根据这一规定，各省均作出相关管理规定。如浙江省地税局、国税局、财政厅联合下发的《关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙地税发[2009]52号）规定，对不符合二级分支机构判定标准的非法人分支机构（如总机构直接设立的项目公司、工程部等），若同时符合以下3个条件，该分支机构在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得由总机构统一计算缴纳企业所得税，分支机构在施工地不预缴企业所得税：（一）分支机构未在施工地领取非法人营业执照；（二）分支机构持有总机构主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》；（三）由总机构出具并由总机构主管税务机关确认的该分支机构在财务、业务、人员等方面纳入总机构统一核算和管理的证明。对三级及以下分支机构（如二级分支机构设立的项目公司、工程部等），持《外出经营活动税收管理证明》向施工地税务机关报验登记，并提供由总机构出具并经总机构和二级分支机构主管税务机关确认的该分支机构在财务、业务、人员等方面纳入二级分支机构统一核算和管理的证明后，该分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资总额和资产总额统一计入二级分支机构。
三、个人所得税
国税发[1996]127号建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法第十一条在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计帐簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。
四、印花税
建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题，其适用的印花税税率分别为：工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰，营业账簿分两类，一类是生产经营用账簿，适用固定税率，按件贴花5元；另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁适用1‰的税率，权利、许可证照适用固定税率，按件贴花5元。
3、业务处理
3.1“包工不包料”（甲供材）的营业税处理技巧
我国营业税对包工包料、包工不包料工程的营业额都有明确规定。所谓包工包料是指建设
单位不负责供应材料，而由施工企业自行采购并进行施工的工程。采用这种承包方式，施
工取得的收入包括料、工费的收入。包工不包料是指建筑材料有建设单位提供、施工企业
负责施工的工程。采用这种承包方式，施工企业取得的收入，没有材料部分，只有人工费
收入。按照税法规定，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以
料工费征收营业税。
因此，从事建筑安装工程的营业额为企业承包建筑、修缮、装饰、安装和他工程作业
取得的营业收入额，即施工企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各项费用。其中工程价款由下例四项内容组成：
（1）直接费，即根据实际完成的工作量和预算单价计算收取的费用。
（2）间接费，即根据直接费数额和管理费标准计算收取的非用。
（3）利润，即根据直接费、间接费和规定标准计算收取的利润。
（4）税金，即根据直接费、间接费、计划利润，按国家规定的税（费）标准计算收
取的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
用公式表示为：
工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金
所以，施工企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机械迁移费，以及
施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前完工奖等，都应并入营业额征收
营业税。
此外，我国税法对下例几种特殊建筑行为的征税营业额也作了明确的规定：（1）修缮、装饰和其他工程作业，无论对方如何进行结算，其营业额均应包括工程
所用原材料及其物资和动力的价款在内。
（2）从事安装工程，凡所安装的设备的价值作为安装工程的产值的，其营业额应包
括设备的价款在内。
（3）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；没有同类工程的，按下列公式核
定计税价格：
计税价格=工程成本*（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
（4）招标、投标工程的营业额。实行招标、投标的建筑安装工程，其标底的报价的编制，均应包含营业税，中标的价格是计征的营业税的营业额，中标价格以后调整的，以调
整后的实际收入额为营业额。
[案例1]鲁能建筑安装有限公司主要从事建筑安装业务，2003年6月与甲方达泰实业
有限公司签订了一份建筑安装合同，合同规定，由达泰实业有限公司提供原材料约500万元，鲁能建筑安装有限公司负责施工，劳务费200万元。2003年11月该工程完工，地税
部门的同志要求该公司按照700万元计征营业税，鲁能建筑安装有限公司对此表示不理解，500万元的材料费用鲁能建筑安装有限公司并没有得到，这部分税收为何要鲁能建筑安装
有限公司承担？
[要求解答]鲁能建筑安装有限公司的营业额应是多少？
[分析]《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人从事建筑、修缮、
装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动
力的价款在内。
据此，地税部门要求鲁能建筑安装有限公司按照700万元计算营业额是正确的。
鲁能建筑安装有限公司在签订“提供材料”建安合同同时要注意，必须将上述税收政策
告知达泰实业有限公司，然后将达泰实业有限公司提供的原材料部分的营业税作为建筑工
程预算的一部分，由达泰实业有限公司支付。否则，鲁能建筑安装有限公司只能吃哑巴亏。
3.2建筑挂靠人和被挂靠人的税务处理
营业税暂行条例实施细则第十一条规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、
承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；
否则以承包人为纳税人。
根据税法的相关规定，对符合以下条件之一的，以被挂靠方为建筑业营业税的纳税义务人。被挂靠方向挂靠方收取的管理费属于内部分配行为，暂不征收营业税。
1、挂靠方以被挂靠方名义开具发票。
2、挂靠方的经营收支全部纳入被挂靠方的财务会计核算。
3、挂靠方与被挂靠方有劳动雇佣关系。
以上条件不符合的，以挂靠方为建筑业营业税的纳税义务人。被挂靠方应以其实际取得的
管理收入按"服务业"税目申报交纳营业税。
企业和个人（以下简称挂靠方），挂靠有资质的企业（以下简称被挂靠方），承接经营业务，被挂靠方提供资质、技术、管理等方面的服务，挂靠方向挂靠企业上交管理费的行为，是挂靠行为。挂靠经营行为实质是承包承租经营行为。若挂靠方以被挂靠方名义对外经营，由被挂靠方承担相关的法律责任；挂靠方的经营收支全部纳入被挂靠方的财务会计核算；
挂靠方和被挂靠方的利益分配以被挂靠方的利润为依据；挂靠方与被挂靠方的结算属于内
部承包经营行为。
但在有些行业法律不允许挂靠行为。比如建筑业，此类行为容易造成工程质量低劣，
安全有重大隐患，造成严重亏损，如果一旦发生纠纷，被挂靠企业则成为被告，挂靠企业
逍遥法外。所以在建筑行业中历来被我国的部分规章、规范性文件、法律法规所禁止。
在建筑安装施工工程中，由于承接工程的单位或个人缺乏必须的技术和资格，往往会
用具备势力的工程单位的名义去承接工程，具体工程施工由自己组织实施，结算则由名义
单位（即被挂靠单位）进行，这样就形成了挂靠与被挂靠的关系。在工程施工中，由于一
切活动都是以被挂靠单位名义进行，因此被挂靠单位在收取一定比例的管理费情况下，应
派员驻场监督工程实施，形成有效的不损害双方利益的工程进度局面。基于这样的关系，
现梳理一下双方的帐务处理：
案例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义，与甲方流水开发公司签订了营销中心的建
筑施工合同，合同总价1000万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总
价的4.5%支付平凡公司挂靠费（包含2%管理费、2.5%企业所得税），相关营业税金及
附加由大圣公司自行负担，以平凡公司名义缴纳。那么，大圣公司和平凡公司应该如何正
规账务处理呢？
首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理：
1、收到甲方公司工程结算款，根据结算单、进账单据处理
借：银行存款1000
贷：工程结算1000
2、收到大圣公司成本票据，比如800，并拨付款项
借：工程施工-合同成本800
贷：应付账款-大圣800
借：应付账款-大圣800
贷：银行存款800
3、开具建安发票1000给甲方，做收入及税金计提
借：主营业务成本800
工程施工-合同毛利200
贷：主营业务收入1000
借：主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6
贷：应交税费-营业税1000*3%=30
应交税费-城建税30*7%=2.1
应交税费-教育附加30*3%=0.9
应交税费-地方教育附加30*2%=0.6
4、结转工程施工和工程结算
借：工程结算1000
贷：工程施工-合同成本800
工程施工-合同毛利200
再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理：
1、实际施工，发生建筑单据成本支出，根据平凡公司签收的成本单据移交单（挂靠公司的各种成本支出单据，须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得，否则，被挂公司将拒绝接收。）
借：应收账款-平凡800
贷：银行存款800
2、经计算，应收平凡公司工程结算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司实际发生支出为800，其差额作为应收账款处理，贷方则作为营业收入缴纳相应税金（这就是挂靠建筑的弊病）。因此，此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收，否则，平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。
借：应收账款-平凡121.4（=921.4－800）
贷：主营业务收入121.4
3、收到平凡建筑划拨工程结算款921.4
借：银行存款921.4
贷：应收账款-平凡921.4
从上述处理，可以看出，被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计
税的，实际上，这种业务相当于平凡司的一个内部结算，大圣公司此时仅仅是平凡公司的
一个内设施工队伍，根据实质重于形式原则，它不属于营业税征收范围。当然，这是基于
挂与被挂双方的协议约定，明确了彼此的法律责任及纳税义务的。如果被挂公司不承担法
律责任，以及对外不负有纳税义务，则挂靠公司就是纳税义务人，那么，被挂公司收取的
挂靠费就要按服务业缴纳营业税。
国税发〔2008〕30号企业所得税核定征收办法建筑业应税所得率8%-20% 。
3.3建造合同的计税分析及核算
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关
的数项资产而订立的合同。这里的“资产”是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。新的《企业会计准则第15号——-建造合同》规定，将建造合同
确认收入与结算工程价款进行了分开账务处理：
对工程结算直接记入“工程结算”科目，而并不是直接反映营业收入，在会计处理上是借：“应收账款”，贷：“工程结算”（采取预收款方式的，在预收工程款时借：“银行存款”，贷：“预收账款”，工程结算时借：“预收账款”，贷：“工程结算”）。
建造合同收入的确认时间有三种情况：
1．施工期跨越了一个或几个会计年度的跨期工程且在资产负债表日尚未完工的建造合同，是在资产负债表日即12月31日确认当期已完工程部分的合同收入；
2．在以前会计年度开工，本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建造合同，在合同完工的当期确认收入；
3．能够确认的补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。
对跨期工程且在资产负债表日尚未完工的建造合同确认收入又具体规定如下：
1、如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入。当期确认的合同收入=合同总收入×合同完工进度-以前会计年度累计已确认
的收入。
2、如果建造合同的结果不能可靠地估计，企业不能采用完工百分比法确认合同收入，应区别以下两种情况进行确认收入：1）、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。2）、合同成本不能收回的，不确认收入。合同成本能否收回，取决于客户与建造承包商双方能够正常履行合同。如客户破产或死亡、客户的财务支付出现
严重困难、或非常原因造成客户的生产或生存环境严重恶化等情况；建造承包商不能保质、保量、按期完成建造合同等，则意味着双方不能正常履行合同，合同成本不能收回。
跨期工程在资产负债表日按合同完工进度或合同成本作会计分录为借：“工程施工―毛利”、“主营业务成本”，贷：“主营业务收入”。在资产负债表日，对已完工程不管是否结算
都应确认营业收入及成本。比如某项工程成本发生了1000万元，会计判断成本可以收回，因此即使双方没有进行结算，会计上也应按规定确认1000万元的销售收入、销售成本。
那么，按照企业会计准则，对建造合同应于资产负债表日确认的营业收入，是否在税
收上也应当作为营业税应税收入的实现？而会计要求是配比原则，又应当如何进行会计处理？同时应不应当作为企业所得税的应税收入？
先分析营业税，一般来讲，营业税规定纳税义务发生时间为收到营业收入款或取得索
取营业收入款项凭据的当天。因建筑行业的特殊性，国家税务总局对建筑行业的纳税时间
制定了4种具体的规定：
1．实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，为完成合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
2．实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
3．实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
4．实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。
总之，对建筑业营业税纳税义务的发生必须是发包方与承包方对工程进行了结算。如
果对工程没有结算，实际上也就是对承包方提供的劳务并未得到发包方的认可，承包方也
就没有取得索取营业收入款项的凭据，最终有可能发包方不付建设款。所以，虽然对双方
没有结算会计上也应反映营业收入，但税收上不应当作为营业税纳税义务的实现。
显然，对合同收入的确认，建造合同准则与营业税的规定存在着时间性差异。由于会
计上对收入确认时间与营业税应税收入确认的时间不同步，在税金的计提上，笔者认为：
可参照所得税时间性差异的规定，引入“纳税影响会计法”的核算办法，用“递延税款”科目
进行过渡，既可保证会计核算的配比原则，又确保了会计信息的质量要求。具体作法是：
按已完工程量确认工程结算收入计算应计提的税金借记“递延税款”，贷记“应交税费”科目，“递延税款”待以后会计确认收入时再分期转回。在转回时作会计分录为借：“营业税金及附加”，贷：“递延税款”。税金入库时，借：“应交税费”，贷：“银行存款”。
例：2007年初，甲建筑公司签订了一项总金额为10000000元的建造合同，为乙公司
建造一座桥梁。工程已于2007年2月开工，将在2008年6月完工，预计工程总成本为8000000元。截至2007年12月31日，该项目已经发生的成本为5000000元，预计完成
合同还将发生成本3000000元，已结算并收到工程价款4000000元。假定营业税率3%，
不考虑其他税费。
解答：1、发生成本时5000000元
借：工程施工 5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）5000000
2、结算并收到工程价款4000000元，
借：银行存款 4000000
贷：工程结算 4000000
借：递延税款 120000
贷：应交税费——-应交营业税 120000
3、完工百分比确认收入=5000000/8000000*10000000=6250000元
毛利=6250000-5000000=1250000元
计提营业税=6250000*0.03=187500元
借：主营业务成本 5000000
工程施工————毛利 1250000
贷：主营业务收入 6250000
借：营业税金及附加 187500
贷：递延税款 187500
4、缴纳税款120000元
借：应交税费——-应交营业税 120000
贷：银行存款 120000
再分析所得税，根据（94）财法字第3号文规定：“建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确认收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定
收入的实现。”。所以，《企业会计准则第15号——建造合同》增加了使建造合同的结果
不能可靠估计的不确定因素不复存在时，应当按照完工百分比法确认与建造合同有关的收
入和费用的内容。同时，准则关于建造合同结果能否可靠估计的规定与相关税法规定存在
的差异值得关注。
对于跨年度的建造合同，在资产负债表日建造合同的结果能够可靠估计的，会计上按
完工百分比法确认建造合同收入，税法上按完工进度或完成的工作量确认收入，两者的处
理基本一致。但对于在资产负债表日建造合同的结果不能够可靠估计的，会计上强调企业
经营中可能出现的风险，从谨慎性原则出发，根据预计已经收回或将要收回的款项能弥补
多少已经发生的成本，确认部分、或者不确认建造合同收入；而税法坚持权责发生制原则，不考虑企业的经营风险，依然按完工进度确认建造合同收入。
例：2007年初，甲建筑公司签订了一项总金额为10000000元的建造合同，为乙公司
建造一座桥梁。工程已于2007年2月开工，将在2008年6月完工，预计工程总成本为8000000元。截至2007年12月31日，该项目已经发生的成本为5000000元，预计完成
合同还将发生成本3000000元，已结算工程价款4000000元，实际收到2500000元。2007年12月31日，甲公司得知乙公司2007年出现了巨额亏损，生产经营发生严重困难，以后的款项很可能无法收回。假设不考虑城建税和教育费附加，会计分录以汇总数反映，
所得税税率为25%，无其他纳税调整项目，预计未来有足够的应纳税所得额予以抵扣相关
的可抵扣暂时性差异。
甲公司的税务处理：根据税法规定，甲公司应按完工进度确认工程收入和成本。2007年，该项工程的完工进度为62.5%（5000000÷8000000），应确认收入6250000元（10000000×62.5%）、成本5000000元（8000000×62.5%）。
另外，甲公司取得建造收入应按“建筑业”税目缴纳营业税。营业税的计税依据应为建
造合同双方结算的工程价款4000000元，应缴营业税120000元（4000000×3%）。
2007年，税务上确认建造合同所得1130000元（6250000－5000000－120000）。
甲公司的会计处理：根据新准则的规定，2007年12月31日，由于乙公司当年经营发生严重困难，甲公司今后很难收到工程价款，属于建造合同的结果不能可靠估计的情况，
不能按完工百分比法确认合同收入。这时，甲公司只能将已经发生的成本中能够得到补偿
的部分2500000元确认为收入，同时将发生的合同成本5000000元全部确认为当期费用。
实际发生合同成本时，
借：工程施工5000000
贷：应付职工薪酬（原材料等）5000000
结算工程价款时，
借：应收账款4000000
贷：工程结算4000000
收到工程价款时，
借：银行存款2500000
贷：应收账款2500000
确认建造合同的收入、费用时，
借：主营业务成本 5000000
贷：主营业务收入 2500000
工程施工——毛利2500000
计提营业税时，
借：营业税金及附加120000
贷：应交税费——应交营业税120000
2007年，会计上确认建造合同的收益-2620000元（2500000－5000000－120000）。
差异分析：2007年，对于此项建造合同，会计上确认收益-2620000元，税务上确认
所得1130000元，会计处理比税务处理少计所得3750000元。因此，甲公司在申报2007
年企业所得税时，应调增应纳税所得额3750000元。这时，根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定，应当确认递延所得税资产937500元（3750000×25%）。
借：递延所得税资产937500
贷：应交税费——应交所得税937500
3.4、建筑业总承包人分包的营业税处理
现行《营业税暂行条例》第十一条规定：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供
应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为
扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。该规定取消了原《营业税暂行条例》第十一条规定的“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣
缴义务人”的规定。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、
代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。作为纳税人
和税务机关，应根据新的法规，积极应对变化。
因此，从2009年1月1日起，作为税务机关不得以任何名义要求总承包人代扣代缴税款，当总承包人代扣分包方营业税时，分包方应当拒绝，并按新规定在施工地自行完税。
针对上述变化纳税人的操作
甲建筑企业（以下简称“甲企业”）总承包建设单位200万元的工程，分包给乙建筑企
业（以下简称“乙企业”）60万元。
甲应该给建设方开具200万元发票。但按200－60=140（万元）计税，因为《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全
部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。扣除依据为乙企业
开具给甲企业的60万元发票。
乙应该给甲企业开具60万元发票并按60万元计税。
纳税人申报事项
建筑业已实行税控发票，仍以上例。甲企业在收到建设方工程款200万元时，用税控
机开具200万元发票给建设方，在拨付分包乙企业60万元时，向乙企业索要60万元发票
作为扣除凭据。申报营业税时，对使用《建筑业营业税纳税申报表》的，在“应税收入”栏
填200万元，凭乙方开的发票或分包合同在“应税减除项目”栏填60万元，这样“应税营业额”就是40万元。对使用《各税申报表》的，在“计税金额或数量”栏直接填写40万元。乙
企业同样操作。
注意事项
1.虽然甲企业总承包200万元工程，但可能先收到30万元，需要开发票给建设方。这时可能暂未给乙企业拨款，没取得乙的发票，甲可以先全额缴税。当甲收到款项超过计税
收入40万元时，要向税务机关提供乙开具的发票或分包合同，以此作为扣除依据。
2.无论甲、乙企业涉及应缴纳的营业税、城市建设维护税、教育费附加，都要向施工
地缴纳。因为《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在
地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
3.对未购买税控装置的建筑业纳税人（包括临时从建筑项目、外埠施工企业）在向当地税
务机关申请代开发票时，如果发生总承包或分包项目，应把分包合同向税务机关备案。当
纳税人在不能及时取得分包方发票时，可依据分包合同允许纳税人同比例预扣，并要求一
定期限内提供分包方发票。到期仍不能提供，可按《税收征收管理法》相关规定给予处罚。
如果不允许预扣，导致纳税人多缴纳了税款，还要根据《税收征收管理法》第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库
管理的规定退还。”这样会给双方工作带来许多不必要的麻烦。
3.5、建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧
会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度。然而，在《企业会
计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建
造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定。目前在施工企业会计实践中，
对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种
作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
比较而言，第一种作法的特点是全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合
同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的；第二种作法尽管和《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”的规
定匹配较好，但却没有全面反映总承包方的收入与费用；再者，按第一种作法确认的收入
与《营业税暂行条例》营业额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对
分包工程的会计核算。因此，承包方企业在核算分包工程在各会计期间的营业收入与费用时，可按照第一种作法的进行账务处理。
(一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下：
例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程
2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当
年12月份如期完工。其账务处理如下：
①乙公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本 55000000
贷：原材料等 55000000
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款80000000
贷：工程结算80000000
②计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：营业税金及附加1800000
应付账款 600000
贷：应交税金——应交营业税2400000
③缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税2400000
贷：银行存款2400000
④分包工程完工验工结算时，
借：工程施工——合同成本 20000000
贷：应付账款 20000000
⑤支付工程款时，
借：应付账款 19400000
贷：银行存款 19400000
⑥乙公司确认该项目收入与费用时，
借：主营业务成本 75000000
工程施工——合同毛利5000000
贷：主营业务收入 80000000
⑦工程结算与工程施工对冲结平时，
借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
(二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下：
例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：
①乙公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本 55000000
贷：原材料等 55000000
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款80000000
贷：工程结算80000000
②计提营业税金时，
计提营业税金＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
借：营业税金及附加1800000
贷：应交税金——应交营业税1800000
③缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税1800000
贷：银行存款1800000
④分包工程完工验工结算时
借：工程施工——分包成本 19400000
——分包成本（营业税金及附加） 600000
贷：应付账款 20000000
⑤支付工程款时
借：应付账款 20000000
贷：银行存款20000000
⑥乙公司确认该项目收入与费用时
借：主营业务成本 74400000（ 19400000 +55000000 ）
应交税费——应交营业税600000
工程施工——合同毛利5000000
贷：主营业务收入 80000000
⑦工程结算与工程施工对冲结平时
借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本75000000
——合同毛利5000000
根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加:
借:银行存款 600000
贷:应交税费_应交营业税 600000
(三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下：
例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：
①乙公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本 55000000
贷：原材料等 55000000
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款77600000
应交税费——应交营业税2400000
贷：工程结算80000000
②计提营业税金及代扣营业税时，
计提营业税金＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：营业税金及附加1800000
应付账款 600000
贷：应交税金——应交营业税2400000
③分包工程完工验工结算时，
借：工程施工——合同成本 20000000
贷：应付账款 20000000
④支付工程款时，
借：应付账款 19400000
贷：银行存款 19400000
⑤乙公司确认该项目收入与费用时，
借：主营业务成本 75000000
工程施工——合同毛利5000000
贷：主营业务收入 80000000
⑥工程结算与工程施工对冲结平时，
借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
3.6、自制材料的税务规定
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
《涉税服务相关法律》模拟试题（一） 一、单项选择题 1、下列有关政府信息公开制度的说法中，符合《政府信息公开条例》规定的是（）。 A、涉及国家秘密、个人隐私和商业秘密的政府信息一律不得公开 B、政府信息公开，都应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开 C、行政机关依申请提供政府信息，除可以收取检索、复制、邮寄等成本费用外，不得收取其他费用 D、涉及公民、法人或者其他组织切身利益的信息，行政机关应当依申请公开 【正确答案】 C 【答案解析】本题考核政府信息公开制度。行政机关不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息。但是，经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大影响的涉及商业秘密、个人隐私的政府信息，可以予以公开。所以选项A错误。主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开。但是依申请公开政府信息的，另有时间规定。所以选项B错误。涉及公民、法人或者其他组织切身利益的信息，属于政府应当主动公开的信息。所以选项D错误。 2、行政相对人对于侵害自己合法权益的行政指导行为，可以要求国家赔偿。在这种情况下，行政主体承担国家赔偿责任的条件不包括（）。 A、行政机关实施指导时存在瑕疵 B、相对人有实际的损失 C、相对人的损失是由于接受行政指导所致 D、以提起行政诉讼为前提条件 【正确答案】 D 【答案解析】本题考核行政指导的法律救济。行政相对人对于侵害自己合法权益的行政指导行为，可以要求国家赔偿。在这种情况下，行政主体承担国家赔偿责任，应同时具备三个条件：一是相对人有实际的损失；二是相对人的损失是由于接受行政指导所致；三是行政机关实施指导时存在瑕疵。所以选项ABC不符合题意。行政相对人对行政指导不服的，不能提起行政诉讼。所以选项D符合题意。 3、工商机关表明身份、通知当事人到场、进入现场检查的行为属于（）。 A、行政许可
涉税服务相关法律(2016) 第一章行政法基本理论课后作业 一、单项选择题 1. 根据行政基本法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。 A.在一个国家的法律体系中，创设和规定行政权力的法律规范均属于行政法范畴 B.行政机关对行政权力的监督是由《行政诉讼法》规定的 C.行政权力是国家的公共权力，享有个人权利无法比拟的特权 D.行政实体法主要体现为行政主体和行政相对方实体的职权与职责、权力与义务关系的法律规范 2. 某市政府发布文件规定，外地物流公司到本地投标，应当事先得到当地相关部门的批准，当本地公司与外地公司均符合中标条件时，本地公司优于外地公司中标，若外地公司中标，须额外缴纳当地管理费。下列关于该文件规定的表述正确的是（）。 A.该规定违反了行政合法性原则 B.该规定违反了行政合理性原则 C.该规定的存在有法律依据 D.该规定有利于保护本地企业，合法、合理 3. 法律是国家最高权力机关制定的规范性文件，下列各项中，由全国人民代表大会制定的是（）。 A.《车船税法》 B.《国有土地上房屋征收与补偿条例》 C.《立法法》 D.《纳税担保试行办法》 4. 某企业认为，甲省政府所在地的市人民政府所制定的规章同国家税务总局对同一事项的规定不一致，应由（）裁决。 A.全国人大常委会 B.全国人民代表大会 C.国务院 D.甲省所在地的市人民政府 5. 根据行政法基本理论的规定，下列表述不正确的是（）。 A.行政法律关系当事人双方的权利义务具有对等性 B.行政法律关系的主体包括行政主体和行政相对人 C.行政法律关系的客体包括物质利益和精神利益 D.行政主体的权力或职权包括行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等 6. 根据行政法基本理论的规定，下列关于行政主体的说法中，不正确的是（）。 A.任何个人，包括国家机关工作人员，都不能成为行政主体
附件1：该项目适用的建筑法律、规范及规定 1、建设工程的相关法律、法规及项目审批文件； 2、与建设项目有关的标准、设计文件、技术资料； 3、委托合同文件及与工程建设项目相关的合同文件； 4、国家现行的施工验收规范，本工程主要有： 《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2001）《工程测量规范》（GB50026—2007） 《建筑地基基础工程施工质量验收规范》（GB50202-2002）《钢筋焊接及验收规程》JGJ18-2003 《混凝土质量控制标准》（GB50164—92） 《砼结构工程施工质量验收规范》（GB50204-2002） 《砼泵送施工技术规程》（JGJ/T10-2003） 《混凝土外加剂应用技术规范》（GB50119-2003） 《地下防水工程质量验收规范》（GB50208—2002） 《地下工程防水技术规范》（GB50108—2001） 《建筑地面工程施工质量验收规范》（GB50209-2002）《建筑装饰装修工程施工质量验收规范》（GB50210-2001）《砌体工程施工质量验收规范》（GB50203-2002） 《屋面工程质量验收规范》（GB50207-2002） 《建筑电气工程施工质量验收规范》（GB50303-2002）
《建筑给排水及采暖工程施工质量验收规范》（GB50242-2002）《通风与空调工程施工质量验收规范》（GB50243-2002） 《电梯工程施工质量验收规范》GB50310-2002 《建筑与建筑群综合布线系统工程验收规范》（GB/T50312—2000）《智能建筑工程质量验收规范》（GB50339—2003） 《火灾自动报警系统施工及验收规范》GB50166-2007 《自动喷淋灭火系统施工及验收规范》GB50261-2005； 《气体灭火系统施工及验收规范》GB50263-2007 《建筑工程冬期技术规程》（JGJ104—97） 《建筑施工安全检查标准》（JGJ59—99） 《施工现场临时用电安全技术规范》（JGJ46—2005） 《建筑工程施工现场供用电安全技术规范》（GB50104—93） 《建筑机械使用安全技术规程》JGJ33-2001 《建筑施工安全检查标准》（JGJ59—99） 《高层民用建筑钢结构技术规程》（JGJ99—98） 《预应力筋用锚具、夹具和连接器应用技术规程》（JGJ85—2002）《无粘结预应力混凝土结构技术规程》（JGJ92—2004） 《建筑工程文件归档整理规范》（GB/T50328—2001） 《建筑工程工程量清单计价规范》（GB50500—2003）
涉税服务相关法律(2016) 第十四章涉税犯罪法律制度 一、单项选择题 1. 根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，构成逃税罪的是（）。A.甲公司以在帐簿上多列支出的方式，逃避缴纳税款2万元且占应纳税总额的15%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款 B.乙公司以伪造记账凭证的方式，逃避缴纳税款6万元且占应纳税总额的10%，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款 C.丙公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后又逃税3万元 D.丁公司5年内因逃税被处以2次行政处罚后未再逃税 2. 张某通过设立虚假账簿的手段，逃避缴纳税款10万元，该部分税款占各税种应纳税总额的20%，A市税务局依法向张某下达了追缴通知，并罚款1万元。张某收到追缴通知后在A市公安局立案前依法补缴了相应的税款、滞纳金以及罚款。经查，在此之前，张某从未逃避缴纳税款。根据我国刑事法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）。 A.不追究张某的刑事责任 B.应追究张某的刑事责任 C.是否追究刑事责任由A市人民检察院决定 D.是否追究刑事责任由A市人民法院决定 3. 根据我国刑事法律制度的规定，下列选项关于抗税罪的表述中，不正确的是（）。 A.如果为阻碍征税工作而砸毁税务人员使用的交通工具的，也可以构成抗税罪 B.如果行为人寻找借口，软磨硬泡，拖欠税款的，视为以暴力、威胁方法抗拒缴纳税款 C.抗税罪的构成，没有税额和比例的规定 D.非纳税人或者扣缴义务人，单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚 4. 甲科技有限公司，欠缴税款10万元，并且隐匿公司财产，致使税务机关无法追缴欠缴的10万元税款，则甲科技有限公司的行为构成（）。 A.逃税罪 B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪 D.骗取出口退税罪 5. 某企业就一批货物缴纳了20万元的税款之后，又对该批货物虚报出口，骗取出口退税款30万元，则该企业构成（）。 A.逃税罪 B.骗取出口退税罪 C.逃税罪和诈骗罪
纳税服务科工作总结 一、全面推行全功能“一窗式”服务。 在我局推行全功能“一窗式”服务，除了发票销售窗设置专窗外，申报征收、发票验旧、代开发票、抄报税、税务登记等实行全功能一窗式管理，采取“一个窗口受理，内部协调运转，全程限时办结”，大大缩短了纳税人在办税大厅停留的时间，有效疏通了办税大厅的人流量，提高了办事效率。 二、推行“文明服务之星”评选，提高税务人员工作热情。 为提高办税服务厅窗口和服务人员的整体素质，树立增城国税良好形象，制定《增城市国税局评选“文明服务之星”试行办法》，开展每季度一次的“文明服务之星”评选活动。由每位前来办税服务厅办事的纳税人在办结事项后，填写一份《文明办税评议表》，对提供纳税服务的税务人员进行评议，再由各分局根据《文明办税评议表》进行统计评选出“文明服务之星”。 三、对办税服务厅硬件进行改造，营造良好办税环境。 (一)合理设置办税大厅，做到办税标志鲜明醒目，对外办公时间在办税大厅入门显著位置标明。 (二)保持办税大厅环境整洁、空气流通，根据需要放置绿色植物或花卉。 (三)合理设置办税窗口，将办税大厅办税窗口由原来高柜台设置为低柜台，让纳税人与税务人员面对面进行办税，拉近税企距离，并在各个窗口张贴明显、统一的标志，方便纳税人识别。 (四)设置税务咨询区，根据各分局实际情况，部分服务厅设置税务咨询区，部分服务厅设立导税窗口，负责受理、答复纳税人的税务咨询。
(五)设立纳税人休息区，配备休息椅、饮水机、报纸等，为排队等候办税的纳税人提供舒适的环境。 (六)设立税宣资料索取区，放置《国税之窗》、《办税指南》等税收宣传资料，方便纳税人阅览和免费索取相关资料。 (七)设立办税填表区，制作相关业务流程和表格的填报说明、表样。 (八)设立纳税人自助办税区，配置齐全的电脑设备，提供免费上网服务，并安排税务人员对纳税人进行辅导。 四、大力推行多元化申报方式。 从节约纳税成本角度出发，并结合我市实际情况，将申报方式划分为三类：第一类为网上申报，适用于增值税一般纳税人;第二类是电话语音申报，适用于小规模查帐征收户;第三类是储税申报，适用于“双定户”。大力推广网上申报方式，在第四税务分局办税服务大厅设立数字证书代办点。 五、实行投诉属实整改制度。 在办税服务大厅公开投诉部门和电话，如12366热线、征管科电话、监察室电话，被纳税人投诉的，按时进行处理，经调查属实，对被投诉人进行教育，并根据情况换岗处理。 六、规范服务大厅服务制度。 (一)实行首问负责制。办税服务大厅第一个受理纳税人办税事宜的工作人员负责为纳税人解答或提供指引，不属自己职权范围的事，由其负责向承办人转交，不以任何借口推诿或敷衍。 (二)实行办税服务厅负责人值班制度。由征收组长担任值班长，负责整个办税服务厅内的统一指挥和综合协调，及时解决纳税人在办理涉税事项中产生的问题。
第十七章民事诉讼法律制度 一、单项选择题 1、根据《民事诉讼法》的规定，第二审人民法院审理对一审判决不服的上诉案件，一般应当在第二审立案之日起（）内审结。 A、30日 B、3个月 C、6个月 D、9个月 2、经营者使用格式条款与消费者订立管辖协议，未采取合理方式提请消费者注意的，该管辖协议（）。 A、有效 B、无效 C、效力待定 D、可变更、可撤销 3、民事诉讼中，直接证据与间接证据是按照（）标准划分的。 A、证据的来源 B、证据与当事人的关系 C、证据与待证事实之间的关系 D、证据的效力 4、关于民事诉讼中的反诉，下列说法错误的是（）。 A、反诉只能是本诉被告向本诉原告提起 B、反诉必须向受理本诉的法院提起 C、反诉的请求和理由与本诉具有牵连性 D、反诉必须在一审判决前提出 5、王某以借款纠纷为由起诉吴某。经审理，法院认为该借款关系不存在，遂向王某作出说明：王某交付吴某的款项为应支付的货款，王某与吴某之间存在的是买卖关系而非借贷关系。但王某仍坚持己见，不予变更诉讼请求和理由。法院遂作出裁定，驳回王某的诉讼请求。关于本案，下列说法正确的是（）。 A、法院违反了自愿原则 B、法院适用裁判形式错误 C、法院违反了辩论原则 D、法院违反了处分原则 6、张三和李四就一辆豪华轿车所有权发生纠纷并诉至法院，王五闻讯后，向人民法院提起诉讼，认为无论张三还是李四都不是轿车的所有人，自己才对轿车享有所有权，这样，王五就成了张三、李四争讼案件的（）。 A、原告 B、必要的共同诉讼人 C、无独立请求权的第三人 D、有独立请求权的第三人 7、某一环境保护侵权案件，由于侵害了公共利益，该地的环保组织分别向两个有管辖权的人民法院提起了公益诉讼。对此，下列说法正确的是（）。 A、由最先收到起诉状的法院管辖，必要时由它们的共同上级法院指定管辖 B、由最先立案的法院管辖，必要时由它们的共同上级法院指定管辖
纳税服务的个人工作总结 一、深入开展了学习实践科学发展观活动 按照上级党委的要求，今年以来，办税服务厅认真开展了学习实践科学发观活动，并把科学发展观应用到工作实践中。在学习调研阶段，我们结合今年的“办税服务厅标准化建设”的验收活动开展调查研究，征求部分纳税人办税人员的意见和建议;在分析检查阶段，对照纳税服务工作中存在的问题进行了深入分析，初步提出整改措施。通过深入学习实践科学发展观活动，使我们意识到：“做好纳税服务工作，就是实践科学发展观”。我们为纳税人提供优质服务，能够起到缓解征纳矛盾，建立新型征纳关系的作用。对纳税人而言，享受到优质服务就能够及时了解税收政策和相关信息，方便依法纳税，争取公平竞争的税收环境。因此在某种程度上说，开展纳税服务，做好纳税服务工作就是实践科学发展观，就能促进社会的和谐发展。我们要以学习实践科学发展观教育活动为契机，更加牢固树立全心全意为人民服务的宗旨意识，开展“假如我是纳税人”的换位思考活动，强化“全心全意为纳税人服务”的意识，想纳税人之所想，急纳税人之所急，解纳税人之所需，把为纳税人提供优质服务变成我们日常工作的自觉行动。 二、全面推进办税服务厅标准化建设 今年是办税服务厅标准化建设达标验收年，按照市局要求和县局安排，我们从年初起就开展相关工作。一是加快硬件建设。在市局部
署工作后，我们和分管领导、相关科室负责人开展了办税服务厅标准化建设专题调研，参观学习了武穴市国税局、黄石市西塞山区国税局、武汉市洪山区国税局等三个办税服务厅，在摸清自身基本情况的前提下，对比分析存在的困难和问题，研究制定了**县国家税务局办税服务厅标准化建设实施方案，提出在硬件建设上达到如下要求：一是办税设施要配套。配置必需的服务设施，创造一个舒适、高效的办税环境。二是工作台面要降低。建设合理的工作台面，增强办税亲和力。三是区域设置要科学。结合办税服务厅建筑结构，合理布局功能区域，提高纳税人办税的舒适度。按照上述要求开展招投标工作，确定施工单位后，在工程合同中严格规定工期，并要求其迅速组织人员按设计图纸加班加点进行施工，一直做到腊月二十八，装修工程基本结束。春节后，相关配套采购也有条不紊的展开，到三月初硬件建设基本完成。二是加强软件建设。我们在进行办税服务厅硬件建设的同时，积极开展相关的软件建设。我们研究制定了**县国家税务局办税服务厅工作人员工作职责、领导值班制度、安全卫生制度、办税公开制度、节假日值班制度、信息员责任制度、业务衔接与信息传递制度、工作人员定期培训与能绩考核制度等八项管理制度;规范了税务登记、认定管理、发票管理、申报征收等四大类业务流程;完善了办税服务厅工作人员工作规范、行为规范和文明用语;统一印制了办税指南宣传手册等。力争做到办税环境标准化、管理制度标准化、业务流程标准化、纳税服务标准化、工作考核标准化。三是强化岗位培训。在办税服务厅标准化建设取得阶段性工作成效之后，为了适应办税服务厅标
法律法规清单（全国性）
中华人民共和国建筑法 目录 第一章总则 第二章建筑许可 第一节建筑工程施工许可 第二节从业资格 第三章建筑工程发包与承包 第一节一般规定 第二节发包 第三节承包
第四章建筑工程监理 第五章建筑安全生产管理 第六章建筑工程质量管理 第七章法律责任 第八章附则 第一章总则 第一条为了加强对建筑活动的监督管理，维护建筑市场秩序，保证建筑工程的质量和安全，促进建筑业健康发展，制定本法。 第二条在中华人民共和国境内从事建筑活动，实施对建筑活动的监督管理，应当遵守本法。 本法所称建筑活动，是指各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动。 第三条建筑活动应当确保建筑工程质量和安全，符合国家的建筑工程安全标准。 第四条国家扶持建筑业的发展，支持建筑科学技术研究，提高房屋建筑设计水平，鼓励节约能源和保护环境，提倡采用先进技术、先进设备、先进工艺、新型建筑材料和现代管理方式。 第五条从事建筑活动应当遵守法律、法规，不得损害社会公共利益和他人的合法权益。 任何单位和个人都不得妨碍和阻挠依法进行的建筑活动。 第六条国务院建设行政主管部门对全国的建筑活动实施统一监督管理。 第二章建筑许可 第一节建筑工程施工许可 第七条建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。 按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。 第八条申请领取施工许可证，应当具备下列条件： （一）已经办理该建筑工程用地批准手续； （二）在城市规划区的建筑工程，已经取得规划许可证； （三）需要拆迁的，其拆迁进度符合施工要求； （四）已经确定建筑施工企业； （五）有满足施工需要的施工图纸及技术资料；
一、单项选择题 1. 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，达到一定数额界限，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的，构成逃税罪。根据刑事法律制度的规定，该数额界限为______。 A.数额在1万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上 B.数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上 C.数额在5万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上 D.数额在10万元以上并且占该税种应纳税总额10%以上 答案：B 2. 根据刑事法律制度的规定，下列各项罪名中，判断是否构成犯罪不需要考虑特定数额界限的是 ______。 A.逃税罪 B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪 D.骗取出口退税罪 答案：B [解答] 除抗税罪外，所有“危害税收征管罪”都有起刑的数额界限。 3. 下列各项涉税犯罪中，被《刑法修正案(八)》取消死刑的是______。 A.虚开增值税专用发票罪 B.持有伪造的发票罪 C.非法出售增值税专用发票罪 D.购买伪造的增值税专用发票罪 答案：A
4. 根据刑事法律制度的规定，有关危害税收征管罪和渎职罪的主观方面，下列表述正确的是______。 A.危害税收征管罪的主观方面只能是故意 B.危害税收征管罪的主观方面只能是过失 C.渎职罪的主观方面只能是故意 D.渎职罪的主观方面只能是过失 答案：A [解答] (1)危害税收征管罪在主观方面只能由故意构成；(2)渎职罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。在本书中涉及的涉税罪名均为故意。 5. 某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查该企业只缴纳税款7万元，则该企业的行为构成______。 A.骗取出口退税罪和逃税罪 B.骗取出口退税罪 C.逃税罪和诈骗罪 D.逃税罪 答案：A [解答] 纳税人缴纳税款后，采取假报出口或其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以“骗取出口退税罪”论处。 6. 小王是某税务机关工作人员，因业务素质不足，导致少征税款10万元。根据刑事法律制度的规定，小王的行为______。 A.不构成犯罪 B.构成玩忽职守罪 C.构成徇私舞弊不征、少征税款罪 D.构成滥用职权罪 答案：A
《涉税服务相关法律》考试大纲 （2020 年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和规范性文件的截止日期为 2020 年3 月31 日。 鉴于原定 2020 年 3 月召开的全国人大十三届三次会议的推迟召开，会议将提请审议的《民法典（草案）》延期，民商事法律法规考试内容以颁布后法律为准。 2020 年考试大纲与 2019 年的考试大纲在体系和基本结构上没有重大变化。各篇的内容有些修订。 第一篇行政法律制度 第一章行政法基本内容 一、行政法基础 （一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系二、行政主 体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织 三、行政行为 （一）熟悉行政行为内容 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为
第二章行政许可法律制度一、行政许可法 基础 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政许可法》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（二）掌握行政许可设定权划分三、行政许 可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定 （四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度 （三）熟悉违反《行政许可法》的法律责任 第三章行政处罚法律制度一、行政处罚法 基础 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则二、行政处 罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定三、行政处 罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用四、 行政处罚程序
涉税服务相关法律(2016) 第十五章行政诉讼法律制度 一、单项选择题 1. 下列关于行政诉讼的表述中，不正确的是（）。 A.行政诉讼的被告是行政主体 B.行政诉讼所解决的是行政争议 C.部分抽象行政行为可以成为行政诉讼中的一并审查对象 D.行政诉讼在证据规则上实行原告对行政行为的违法性负举证责任原则 2. 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政诉讼特征的表述中，不正确的是（）。 A.行政诉讼处理的是一定范围内的行政行为争议，抽象行政行为不可以成为行政诉讼一并审查的对象 B.行政诉讼是以不服行政行为的公民、法人或者其他组织为原告 C.行政诉讼以作出相应行政行为的行政主体为被告 D.行政诉讼在证据规则上实行被告对行政行为合法性负举证责任原则 3. 根据我国行政法律制度的规定，相对人对下列事项不服提起诉讼，属于行政诉讼受案范围的是（）。 A.甲机关依法对A市实施戒严 B.乙市劳动仲裁委员会对张某与飞达公司劳动纠纷作出的劳动仲裁裁决 C.丙市规划局依法强制拆除了王某的房屋 D.丁市公安局依法逮捕了正在实施杀人行为的刘某 4. 根据《行政诉讼法》的有关规定，下列案件中，不应由中院管辖的是（）。 A.海关处理的纳税案件 B.公民王某不服县政府作出的对其土地予以征收的决定提起的诉讼 C.跨行政区域的重大行政案件 D.涉及我国香港特别行政区的案件 5. 甲市的王某到乙市旅游与丙市的张某发生冲突将张某打成轻伤，乙市公安局为了防止王某逃走而对王某采取限制人身自由的行政强制措施，王某对该强制措施不服提起诉讼，下列关于管辖权的表述中不正确的是（）。 A.王某可以向甲市法院提起诉讼 B.王某可以向乙市法院提起诉讼 C.王某可以向丙市法院提起诉讼 D.若王某分别向甲市和乙市的法院提起诉讼，则应该由最先立案的法院管辖 6. 某县工商局认定王某经营加油站系无照经营，予以取缔。王某不服，向市工商局申请复议，在该局作出维持决定后向法院提起诉讼，要求撤销取缔决定。根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。 A.市工商局审理王某的复议案件，应由二名以上行政复议人员参加
涉税服务相关法律模拟试题（一） 一、单项选择题 1、某县生猪屠宰主管部门强制该县50户养猪农民养殖1号猪，并对其他品种的生猪将不予屠宰。对于此行为，下列说法正确的是（）。 A、由于该行为属于普遍约束力的决定、命令，属于行政诉讼不受理的案件范围 B、该行为是行政机关为作出行政行为而实施的过程性行政行为，因此不具可诉性 C、该行为是具体行政行为，具有可诉性 D、该行为是国家行为，属于行政诉讼不受理的案件范围 2、下列关于税收违法案件审理的说法中，错误的是（）。 A、由市以下各级税务局设立包括税务稽查、政策法规、纳税服务等部门的审理委员会 B、稽查局应当在内部审理程序终结后5日内，将重大税务案件提请审理委员会审理 C、审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后应当在5日内进行审核 D、审理委员会办公室自批准受理重大税务案件之日起5日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分送审理委员会成员单位 3、下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的是（）。 A、行政强制措施权不得委托 B、除非情况紧急，实施行政强制措施前须向行政机关负责人报告并经批准 C、情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在12小时内向行政机关负责人报告并补办批准手续 D、当事人不到场的，邀请见证人到场 4、下列关于行政复议中的抽象行政行为审查的说法中，错误的是（）。 A、申请人在提起行政复议时可以一并提出抽象行政行为审查的申请 B、行政复议机关对申请人提出的抽象行政行为申请有权处理的，应当在30日内依法处理 C、抽象行政行为审查可以审查的“规定”包括地方人民政府规章 D、有权处理的机关审查有关规定时，要中止对具体行政行为的审查 5、以下法律行为中，不能够产生法律效力的是（）。 A、9岁的小王参加国家奥数比赛因成绩优异而获得奖金5000元 B、营业执照上记载“经营范围”为“电脑销售”的甲公司向乙公司出售一批电视机 C、甲拟向乙购买货物，甲在要约中表明“如果乙不回应，则合同成立”。乙未予回应 D、15岁的小李在征得父母同意后，自行购买一台新型笔记本电脑 6、赵明的姑姑为鼓励赵明在学校考得好成绩，赠给8周岁赵明一辆山地车，下列说法正确的是（）。 A、自行车暂归其父母所有，待赵明长大有行为能力时再把车的所有权转交给他 B、因姑姑是给未成年人的赠与，故赠与无效 C、因姑姑给赵明山地车的赠与无效，车归赵明的父母 D、因赵明是限制民事行为能力人，故赠与有效 7、下列选项中，关于民事权利的取得的说法正确的是（）。 A、民事权利的取得可依据法律行为、事实行为、事件以及其他方式取得 B、基于添附而取得添附物的所有权是继受取得
《涉税服务相关法律》教学大纲 课程编号：101183B 课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课 □专业必修课□专业选修课 □学科基础课 总学时：48 讲课学时：48 实验（上机）学时：0 学分：3 适用对象：财税专业 先修课程：法律基础（或思想道德与法律素质修养） 一、教学目标（黑体，小四号字） 本课程是为财政税收相关专业学生开设的一门综合性、应用性的法律课程，要求学生在掌握财政税收等经济知识的基础上，对涉税相关法律制度有所了解和掌握。 目标1：让学生普遍具备一定的法学理论和实务能力，培养一批专业基础厚实、法治观念浓厚、法律技能扎实的人才。 目标2：本课程将帮助学生进一步开拓视野，优化知识结构，也有利于他们参加相关资格考试或水平考试。 目标2：本课程有助于强化学生法治观念，有利于他们将来防范执业风险，长远来看将成为学生未来职业生涯的重要基础。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字） 可包括但不限于：
教学内容讲授上的要求：本课程主要有六大板块的内容，即法律基础、民商法、经济法、行政法、刑法和程序法。每个板块中选择与财税专业关系密切的内容重点讲授，特别是法律方法、合同法、金融法、经济管理法、劳动社会保障法、公司法、行政复议法、诉讼法等方面，其余可简略介绍； 对拟实现的教学目标所采取的教学方法、教学手段：以理论讲解和法规精解为基础，以案例分析为支撑，辅之以一定的访谈、现场考察等其他教学方法； 对实践教学环节的要求：实践教学环节的重点在于提高学生分析法律案例的能力、法律程序意识的能力以及有关计算等方面的基本业务能力； 对课后作业以及学生自学的要求：本课程要求学生课前和课后开展一定的自学，特别是查阅案例、了解日常生活中的涉税法律问题等； 该课程从哪些方面促进了毕业要求的实现：将帮助学生进一步开拓视野，优化知识结构，也有利于他们参加相关资格考试或水平考试，有利于他们将来防范执业风险，长远来看将成为学生未来职业生涯的重要基础； 三、各教学环节学时分配（黑体，小四号字） 以表格方式表现各章节的学时分配，表格如下：（宋体，小四号字） 教学课时分配
建筑业适用的法律法规及其他要求清 单 适用的法律法规及其他要求清单 单位: MSB11 适用的条适用的环境因适用部门序号法律法规/其它要求名称编号发布/实施日期修订日期款/要求素 国家法律法规及其他要求 1中华人民共和国宪法1982.12.04 2004.3.14全公司2中华人民共和国宪法修正案1999.03.15 2004.3.14全公司 3 1997.10.01 2009.2.28全公司中华人民共和国刑法(节录) 4中华人民共和国劳动法1995.01.01 2008.01.01全公司5 1998.09.01 2008.10.28全公司中华人民共和国消防法 6 1992.04.03 2001.10.27全公司中华人民共和国工会法 7中华人民共和国建筑法1998(03.01全公司8中华人民共和国职业病防治法2001.10.27所有环境因素全公司 9中华人民共和国环境保护法1989.12.26所有环境因素全公司 10中华人民共和国水污染防治法1996.05.15 2000.02.28水污染全公司11中华人民共和国大气污染防治法2000.04.29大气污染全公司 12中华人民共和国固体废物污染环境防治法1995.04.01 2004.12.29固体废物污染全公司 适用的法律法规及其他要求清单 单位MSB11
适用的条适用部门序号法律法规/其它要求名称编号发布/实施日期修订日期适用的环境因素款/要求 13中华人民共和国环境噪声污染防治法1996.10.29 2005.04.27噪声污染全公司 固体废物、化学14国家危险废物名录1998.7.1 2008.08.01全公司危险品污染 15中华人民共和国水污染防治法实施细则2000.03.20水污染全公司16中华人民共和国大气污染防治法实施细则1991.05.08 2000.04.29大气污染全公司 17 1998.11.29所有环境因素全公司建设项目环境保护管理条例18建设项目环境保护设施竣工验收管理规定1994.12.31所有环境因素全公司 19国务院关于环境保护若干问题的决定1996.08.03所有环境因素全公司20 1992.08.14所有环境因素全公司排放污染物申报登记管理规定21全国环境监测管理条例1983.07.21 2007.7.25所有环境因素全公司22化学危险物品安全管理条例1987.02.27 2002.01.26化学危险品污染全公司 23重大事故隐患管理规定1995.10.01全公司24国务院关于特别重大事故调查程序暂行规定1989.01.03全公司 25企业职工伤亡事故报告和处理规定1991.03.01 2007.03.28全公司适用的法律法规及其他要求清单 单位: MSB11 适用的条款/适用的环境适用部门序号法律法规/其它要求名称编号发布/实施日期修订日期要求因素 26 1997.01.01全公司火灾统计管理规定 国务院关于特大安全事故行政责任追究的27 2001.04.21全公司规定建设项目(工程)职业安全卫生设施和技术28 2004.12.14全公司措施验收办法
《涉税服务相关法律》考试大纲 （2020年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和规范性文件的截止日期为2020年3月31日。 鉴于原定2020年3月召开的全国人大十三届三次会议的推迟召开，会议将提请审议的《民法典（草案）》延期，民商事法律法规考试内容以颁布后法律为准。 2020年考试大纲与2019年的考试大纲在体系和基本结构上没有重大变化。各篇的内容有些修订。 第一篇行政法律制度 第一章行政法基本内容 一、行政法基础 （一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系 二、行政主体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织 三、行政行为 （一）熟悉行政行为内容
（二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为 第二章行政许可法律制度 一、行政xx基础 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政xx》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（二）掌握行政许可设定权划分 三、行政许可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定 （四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度 （三）熟悉违反《行政xx》的法律责任
第三章行政处罚法律制度 一、行政处罚法基础 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则 二、行政处罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定 三、行政处罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用 四、行政处罚程序 （一）掌握行政处罚决定程序 （二）掌握行政处罚执行程序 （三）熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序五、税务行政处罚 （一）熟悉税务行政处罚的种类 （二）熟悉税收违法行为及其处罚规定 （三）掌握税务行政处罚裁量权行使规则（四）掌握税务行政处罚听证程序 （五）熟悉税收违法案件审理程序 第四章行政强制法律制度
2018年度全国税务师职业资格考试大纲 《涉税服务相关法律》 本科目考试内容涉及2018年3月31日前颁布的相关法律法规及司法解释的范围。本科目在行政法部分增加税收违法案件审理程序的内容；在民商法律制度部分的细目上对“了解、熟悉、掌握”的层次作了一些调整；在刑事法律制度部分，将原大纲的第十二章和第十三章的内容合并，删减了一些内容。 第一篇行政法律制度 第一章行政法基本理论 一、行政法与行政法律关系 （一）了解行政法特征 （二）掌握行政法的基本原则 （三）熟悉行政法的渊源 （四）了解行政法律关系 二、行政主体 （一）熟悉行政主体的特征及行政职权 （二）掌握行政机关及其工作人员 （三）熟悉其他行使行政职权的组织
三、行政行为 （一）熟悉行政行为基本理论 （二）了解抽象行政行为 （三）掌握具体行政行为 （四）掌握行政行为程序与行政程序法 （五）了解行政事实行为 第二章行政许可法律制度 一、行政许可概述 （一）了解行政许可的分类 （二）熟悉行政许可的特征 （三）熟悉《行政许可法》的基本原则 二、行政许可的设定 （一）熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（二）掌握行政许可设定权划分 三、行政许可的实施 （一）熟悉行政许可实施主体 （二）掌握行政许可实施程序 （三）熟悉行政许可实施的期限规定 （四）熟悉行政许可实施的费用制度 四、行政许可的监督检查和法律责任 （一）了解行政许可监督检查制度 （二）掌握行政许可撤销和注销制度
（三）熟悉违反《行政许可法》的法律责任 第三章行政处罚法律制度 一、行政处罚概述 （一）了解行政处罚的特征 （二）熟悉行政处罚的基本原则 二、行政处罚的种类和设定 （一）熟悉行政处罚的种类 （二）掌握行政处罚的设定 三、行政处罚的实施主体、管辖及适用 （一）掌握行政处罚的实施主体 （二）掌握行政处罚的管辖和适用 四、行政处罚程序 （一）掌握行政处罚决定程序 （二）掌握行政处罚执行程序 （三）熟悉行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序五、税务行政处罚 （一）熟悉税务行政处罚的种类 （二）熟悉税收违法行为及其处罚规定 （三）税务行政处罚裁量权行使规则 （四）掌握税务行政处罚听证程序 （五）税收违法案件审理程序 第四章行政强制法律制度
一、《涉税服务相关法律》考查规律 20182019 单选题 40题40题 每小题1分，共40分每题1.5分，共60分 多选题 30题20题 每小题2分，共60分每小题2分，共40分 综合分析（不定项） 20题（5x4）20题（5x4） 每小题2分，共40分每小题2分，共40分 合计90题、140分80题、140分 得分规则 多选题和综合分析题得分规则： “少选但不错选，所选的每个选项得0.5分”。即如果评分标准答案为“ABCD”，您选择了“ABC”，将可以得到1.5分;如果您选择了“ADE”，本题0分。 多项选择题(共20题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少1个错项。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分) 【提示】本科目全部为客观题形式! 考生不必对教材内容精准记忆到可以默写的程度，只要能记住法律是如何规定并能用之做题即可，对记忆的准确度要求稍微低一点。
考试内容庞杂、记忆量大，涉及的部门法、法律、法规及司法解释众多，难度在于对知识点的记忆。 总体来说，《涉税服务相关法律》考试重点并没有以上科目那么突出，每一章节都可能出题。 建议大家不要放松警惕，该掌握的内容一定不要偷懒。 1.每章学习完毕后，需要记忆的内容请及时记忆，不要留到冲刺阶段统一背诵，任务过于繁重，且记忆效果不好。 2.每章学习完毕后，都要进行主观题训练，特别要注意语言组织能力的训练，可以对试题参考答案进行适当阅读，提高答题语言规范化程度。 3.所有章节都要认真对待，每章都有可能出现在主观题中，切不可放弃其中若干章节的内容。 4.新增的电子商务法律制度、社会保险法律制度、监察法律制度内容一定要重点去看。一般来说，新增考点都会是当年考试的重头戏！ 5.所有可能涉及主观题的章节在学完后，要逐章进行主观性试题的训练，一定要自己动笔组织语言，不能仅仅停留在看懂参考答案的基础上。否则就会形成眼高手低的严重问题。 6.由于法律科目记忆内容多，如果本年度同时备考多个科目的考生，在学习法律科目时，可适当后移时间，先以财会等难度较大的科目进行主要学习。
第三章行政处罚法律制度 一、单项选择题 1、下列关于税收违法案件审理程序的说法中，错误的是（）。 A、审理委员会是审理重大税收案件的审理机构 B、稽查局应在内部审理程序终结后5日内，提请审理委员会审理重大税务案件 C、重大税务案件审理仅采取书面审理的方式 D、案件定性是否准确是重点审查的内容 2、下列关于税务行政处罚裁量权的说法中，正确的是（）。 A、税务机关根据法律的规定才可以行使处罚裁量权 B、税务行政机关可以根据处罚裁量权作出拘留3日的处罚决定 C、行使税务行政处罚裁量权意味着，在特殊情形下税务行政机关可以作出轻微超出处罚幅度的处罚决定 D、行使税务行政处罚裁量权应当遵守信赖保护原则 3、下列各项中，不符合《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》的是（）。 A、公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送到有管辖权的机关 B、公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，对移送的案件进行审查 C、行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，由专案组报经本机关正职负责人或主持工作的负责人审批 D、行政执法机关接到公安机关不予立案的通知之后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以提请作出不予立案决定的公安机关上一级公安机关复议 4、下列关于行政处罚设定的说法中，不正确的是（）。 A、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元 B、省级税务局的规范性文件，可以设定税务行政处罚 C、国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 D、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 5、某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城，孔某向正在赌博的人员通风报信，派出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查，孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某行政拘留10日，孔某不服提起诉讼。下列说法中正确的是（）。 A、对于派出所的拘留，孔某有要求听证的权利 B、对孔某的拘留决定违法 C、孔某应当先申请复议才能提起诉讼 D、在诉讼期间，对拘留应当停止执行 6、根据《行政处罚法》，下列有关行政处罚执行程序的说法中错误的是（）。 A、对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行 B、作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离，体现了职能分离原则 C、在法定的复议和诉讼期内，税务机关可以对处罚决定实施强制执行 D、当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的除法律另有规定外，行政处罚不停止执行
2018年税务师考试涉税服务相关法律真题及答案 一、单选题 1.纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数 额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成（）。 A.逃避缴纳税款罪 B.抗税罪 C.骗取出口退税罪 D.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 【答案】C 【解析】本题考核骗取出口退税罪。纳税人缴纳税款后，实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。 2.下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（）。 A.符合起诉条件的，法院应当在3日内立案 B.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求 C.起诉应有明确的被告 D.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉 【答案】C 【解析】本题考核民事诉讼的起诉和受理。选项A：符合起诉条件的，法院应当在7日内立案。选项C：起诉应当有明确的被告。选项D：起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正；原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。 3.下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（）。 A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙 B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任 C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任 D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他
合伙人不承担责任 【答案】A 【解析】本题考核特殊的普通合伙企业。特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。因此选项BCD错误。 4.根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是（）。 A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪 B.主体只能是单位 C.侵犯的客体是市场经济秩序 D.行为人在主观方面存在故意或者过失 【答案】A 【解析】本题考核危害税收征管犯罪。危害税收征管犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。犯罪的主体既包括单位，也包括个人。犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。 5.下列法律原则中，属于民法基本原则的是（）。 A.公信原则 B.公序良俗原则 C.公示原则 D.等价有偿原则 【答案】B 【解析】本题考核民法的基本原则。民法的基本原则包括：民事权利神圣原则、主体平等原则、意思自治原则、公序良俗原则、公平与诚信原则、禁止权利滥用原则。 6.根据《刑事诉讼法》规定，下列人员中，不属于诉讼参与人的是（）。 A.鉴定人 B.证人 C.辩护人 D.书记员 【答案】D 【解析】本题考核刑事诉讼参与人。刑事诉讼参与人是指当事人、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。 7.下列民事主体中，属于特别法人的是（）。