1、居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业，适用的所得税税率是（
A
B
C
D
2、关于企业销售货物所得税的收入确认时间，以下表述中，不正确的是（
A
B
C
D
3、高新技术企业，适用的所得税税率是（
A
B
C
D
（
A
B
C
D
5、适用企业所得税优惠税率为
A
B
C
D
A
定除外）确认收入
B
C
D
7、成本利润率暂定为（
A
B
C
D
8、组成计税价格的公式为（
A
B
C
D
9、下列固定资产可以计算折旧扣除的是（
A
B
C
D
10、计算应纳税所得额时，下列支出可以扣除的是（
A
B
C
D
1、企业所得税的特点有（
9、以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税的有（
10、以下属于免税收入的有（
对错
准），属于非居民企业。（
对错
止使用月份的次月起，停止计算折旧。（
对错
4、如未拆封使用的新电脑计提的折旧，可以在税前扣除。（
对错
5、国债利息收入属于不征税收入。（
对错
企业。（
对错
7、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。（
对错
8、企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。（
对错
支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。（对错
计算应纳税所得额的企业（
对错
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元
C: 800元 D: 1000元 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A: 奖金 B: 年终加薪
C: 独生子女补贴 D: 加班费 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445
7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000 8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费
初年级会计个人所得税 练习题 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。A:890元B:2045元C:2095元D:2200元 答案解析： 解析老师：云考点老师 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元 答案解析： 解析老师：云考点老师 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税 答案解析： 解析老师：云考点老师
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率 答案解析： 解析老师：云考点老师 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费 答案解析： 解析老师：云考点老师 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。A: 255B: 360C: 1095D: 1445 答案解析： 解析老师：云考点老师 7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000 答案解析：
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：
2020年注册会计师考试税法章节备考试题: 个人所得税含答案 一、单项选择题 1.下列项目中，关于〃偶然所得〃表述不正确的是()。 A.偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴 B.个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得 C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照〃偶然所得〃项目计算缴纳个人所得税 D.个人取得单张有奖发票奖金所得1000元的，应全额按照〃偶然所得〃征收个税 2.个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按()税目计征个人所得税。 B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得 D.稿酬所得 3.约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境，则该纳税人（）。 A.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人 B.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人 C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人 D.2019年度和2020年度均为我国居民个人 4.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（）。 A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税 5.中国公民李某取得工程设计收入20000元,从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为 ()元。 A.0 B.1400 C.3200 D.3800 6.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。 A.用于家庭的支出 B.非广告性质赞助支出
从企业所得税看财务会计与税务会计的差 异 为确认、量、记录应税税源、税基的税收会计也就应运而生。由于国家规定的企业会计制度与税收法规在确认和计量收入、费用、损失时遵守不同的原则，从而导致企业按企业会计制度记算出的应纳税所得额与按税收法规计算出的应纳税所得额产生了差异，即时间性差异与永久性差异，国家税收机关必将运用政权的力量，要求企业会计核算的过程和结果，按照税法及税收会计的要求，进行必要的调整。下面就差异产生的原因及具体的会计处理方法财务会计与税收会计进行阐述。 财务会计核算的主体是企业，而税收会计核算的主体是征收机关。企业作为纳税人，既要履行合理的纳税义务，又要维护自身的权益；征税机关作为国家的权利机关，则要依法征税，保证国家的税收收入。 第一，财务会计的核算主要是遵循国家的企业会计制度，正确的计量和确认企业的收入、费用及损失，为企业的股东、企业外的潜在投资者、债权人和管理当局提供真实有用的，能反映企业财务状况和经营成果的会计信息。不同的会计信息使用者从不同的角度来使用会计信息以达到各自
的目的。对于企业的股东、潜在投资者、管理当局来说，他们所需要的则是在将来的企业经营活动中进行决策必要的信息，做到收入与费用的合理配比，最终实现股东权益最大化；而对于企业的债权人而言，则是为了更好地了解企业的偿债能力，分析其应收账款的可收回性或通过对该企业进行投资来抵免企业债务等经济活动的可行性。 第二，税收会计核算则是按现行税法和缴纳办法计算企业的应纳税额，以征税为目的，准确核定税源、税基，挖掘企业所有的收入，在税收法规内严格限制可扣除的成本、费用，从而实现应税税源和税基的最大化，依据经济合理、公平税负的原则，保证税款的及时、足额上交，达到调节国家经济、公平社会分配的目的。 在收入和费用的确认原则上，财务会计遵循权责发生制原则，达到收入与费用的合理配比；税收会计既遵循权责发生制，又遵循收付实现制，或采用权责发生制与收付实现制相结合的混合制。财务会计主要是遵循企业会计制度，对于相同的经济内容在会计制度允许的范围内可选择不同的方法；而税收会计主要是依据税法对企业的收入、费用及利润进行计量和确认，在核算方法的选择上带有较浓的强制性和统一性。 财务会计核算和监督的对象是反映企业整个生产经营过程及结果的资金运动过程；税收会计核算和监督的对象只
企业所得税 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。 A在省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在的外资独资企业 C在美国注册的企业设在的办事处 D在省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 4.某企业2009年度境所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.3 6.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。 A.－0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。 A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140
所得税会计练习题及作业 所得税会计练习 一.个人选择 1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。 答:8公元前16年，6公元4年，[答案] [决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%。如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。 a . 3 . 3 b . 2 . 5 c . 1 . 25 d . 1 . 65[答案] b 8.甲公司成立于XXXX 1月1日。XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所
得税费用。[回答] c 9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。 [答案] 二。多个选项 1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。 A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD 2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。 2 A.资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础 3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。a .固定资产减值准备 B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于
企业所得税收入与会计相关业务比较分析 企业日常经济业务形成的收入或收益的确认和计量，是企业会计核算和企业所得税收入业务的重要内容。现行企业所得税法规对所得税收入范围确认、收入的计量和收入确认的时刻等要素，做出了明确的规定。从企业会计核算的角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，要紧包括收入会计准则涉及的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入；除此之外还包括适用其他会计准则的长期股权投资、建筑合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入和收益；以及没有通过具体会计准则规范的利得。企业所得税收入业务的处理及收入相关的纳税申报表附表的填报，必须在分析企业所得税法规中有关所得税收入的差不多规定，以及会计准则中涉及的收入、收益及利得业务差不多规定的基础上，对企业所得税收入业务与会计相关业务进行比较分析，确定收入业务所得税和会计的差异。 一、收入业务处理企业所得税和会计的一般关系 （一）企业所得税和会计收入确认的原则不同 1．会计收入的确认会计人员能够遵循会计准则进行职业推
断 企业收入会计准则中的收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益专门可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调以下差不多要素：（1）收入的金额能够可靠计量；（2）相关经济利益专门可能流入企业；（3）相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。对销售商品收入的确认同时强调：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对己售出的商品实施有效操纵。除此之外，在其它会计准则中对会计形成收入和收益业务的确认要素做出了具体规 在上述会计准则的差不多规定基础上，对企业经济业务是否确认为收入或者收益，会计人员依据会计准则能够进行职业推断。 2. 企业所得税收入的确认体现了税收法律主义原则
所得税会计 一、单项选择题 1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（） A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】：C 答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账而价值减去以后可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账|你价值一未来可以税前列支的金额=0。 2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。 A.无暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异16万元 C.应纳税暂时性差异16万元 D.可抵扣暂时性差异144万元 【正确答案】：C 答案解析：账面价值= 160 （万元）,计税基础=160-1604-10=144 （万元）,资产账面价值160＞资产计税基础144,应纳税暂时性差异=160-144=16 （万元）。 3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况, B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为25%o则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。 A.600 B.675 C.75 D.18.75 【正确答案】：D 4.甲公司2009年12月31廿涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除，甲公司所得税税率
1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 ①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2012年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求回答如下问题： <1>甲公司2012年应税所得额是（）万元。 A、2700 B、2500 C、2300 D、2000 <2>甲公司2012年递延所得税负债应（）万元。 A、借记50 B、贷记50 C、借记24 D、借记100 <3>甲公司2012年递延所得税资产应（）万元。 A、借记575 B、借记230 C、贷记75 D、贷记650 <4>甲公司2012年所得税费用为（）万元。 A、700 B、600 C、550 D、750 2、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，在申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2016年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2016年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规
第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消"预交所得税"科目。 二、会计处理方法 （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录
借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额， 在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计 算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
精品 所得税典型例题 ----云菲股份有限公司为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为264万元，递延所得税负债为726万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的最新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%；该公司2007年利润总额为8000万元，涉及所得税会计的交易或是相如下：1）A商品在2007年初其账面余额为200万元，该商品在2007年未售出，至2007.12.31，其可变现净值为150万元，云菲公司按会计准则的规定计提了相应跌价准备，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除； 2）2007.04.30，云菲公司共支付银行存款328万元购得雅洁公司公开发行在外的100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利25万元和3万元的相关交易费用，确认为交易性金融资产，至2007.12.31，该股票的市场公允价值为每股3.68元税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额； 3）2007.05.06，云菲公司自公开市场购入洁雅公司股票80万股，每股市场价格为8元，另支付相关交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，至2007.12.31，该股票的市场价格为8元，税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额； 4）2007.01.01，云菲公司以1035.28万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，该国债的票面金额为1000万元，票面年利润为6%，实际利率为5%，到期日为2009.12.31，云菲公司将其确认为持有至到期投资核算，税法规定，国债利息收入免交所得税；（假定云菲公司按实际利率确认收益）5）2007.12.31，云菲公司对逐风公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2007.02.08取得，取得时的成本为3000万元（税法认定的取得成本也为3000万元），该项长期股权投资2007年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项，若云菲公司和逐风公司适用的所得税税率相同，并且云菲公司没有出售该长期股权投资的计划； 6）2007.05.25，云菲公司购入一台不需安装的设备，购入价格为300万元，当月投入使用，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的折旧年限为8年，无残值； 7）2007.04.01，云菲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，购入价格为600万元，至2007.12.31，运费公司请专业评估为该项无形资产估价，其可收回金额为455万元，运费公司计提了相应的资产减值准备，税法规定，该项减值准备，不得在税前扣除，该项无形资产应按10年的期限进行摊销 8）云菲公司2007年发生研究开发费用共计800万元，其中研究阶段的支出为180万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，符合资本化条件的支出为500万元，云菲公司在2007年对该项无形资产摊销了40万元，假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销； 9）云菲公司于2007.06.30日，将其临街办公楼（固定资产）转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日，其账面价值为800万元，公允价值为1000万元，至2007.12.31，该投资性房地产的公允价值为1100万元，税法规定，不承认该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，该项投资性房地产应按历史成本进行摊销，直线法摊销，摊销年限为20年，； 10）2007.02.01，云菲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2007.12.31，因此项确认的应付职工薪酬余额为300万元，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额； 11）云菲公司为雅洁公司提供一项债务担保，2007.12.31确认预计负债300万元，税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额； 12）按照销售合同规定，云菲公司承诺对销售的P产品提供2年免费售后服务，云菲公司2007年销售P产品预计在售后服务期间发生的费用为600万元，已经计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除，云菲公司2007年发生了100万元的售后服务支出；