生产成本的明细科目 一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括： 1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。 2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14％提取。 3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。 5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。 6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。 8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。 9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。 10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。 11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。 12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。 13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。 14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。 15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。 18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。 19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。 20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。
产品生产成本计算实例 华天公司xx年12月，生产A、B两种产品所发生的各种生产费用按其用途归集。 A、B两种产品生产费用计算表 产品名称完工产 品数量 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 A产品100台19 600 13 680 B产品150台42 400 4 560 合计62 000 18 240 14 952 95 192 （1）设按A、B产品的生产工人工资分摊制造费用。 每元工资应负担的制造费用：14 952/（12 000+4 000）=0.934 5 A产品应分摊的制造费用:12 000×
0.9345=11 214元 B产品应分摊的制造费用:4 000×0.934 5=3 738元 经过分配,可编制会计分录: 借:生产成本-A产品 11 214 -B产品 3 738 贷:制造费用 14 952 (2)登记A、B产品“生产成本”明细账 生产成本明细分类账 产品品种或类别：A产品单位：元 年凭 证号码摘 要 借方（成本项目） 贷方借 或 贷 余 月日直接 材料直接 人工 制造 费用 合计 生 产 耗 19600 19600 借 1
材 料 分 13680 13680 借 3配 工 资 及 福 利 费 11214 11214 借 4分 配 制 造 费 用 44494 平 -结 转 完 工 产
生 产 成 本 本 期 发 生 额 和 余 额 19600 13680 11214 44494 44494 平 - 生产 成本明细分类账 产品品种或类别：B产品 单位：元 年凭 证号摘 要 借方（成 本项目）贷 方 借 或 余 额 月日直直制合
采购成本的计算练习题 (一)目的：练习采购业务的核算和材料采购成本的计算。 (二)要求： 1．根据下述经济业务内容编制会计分录，运费、装卸搬运费按材料重量的比例分摊计入。 2．登记“材料采购”总账和明细账。 3．根据材料采购明细分类账户的资料编制材料采购成本计算表。 (三)资料：某企业200×年3月份发生下列材料采购业务： ①购进甲材料5吨，单价1200元，运费600元。材料价款及运费合计6600元，以银行存款支付。 ②从M公司购进甲材料3吨，单价1200元，购进乙材料2吨，单价1000元，M公司为本单位代垫上述材料运费500元(运费按材料重量比例分摊)，材料已到，价款及运费暂欠。 ③以银行存款5000元预付供应单位S公司丙材料购料款。 ④从供应单位A购进甲材料8吨，单价1200元，A单位代垫运费400元。材料已到，以银行存款8000元偿还价款及运费，余额2000元，开出本单位承兑的商业汇票一张(面额2000元)抵付。 ⑤以现金支付甲材料检验费47元。 ⑥从供应单位S公司购进丙材料4吨，单位800元，S公司代垫运费100元。价款及代垫运费以原预付款(见业务③)抵付。 ⑦以银行存款偿还前M公司货款之一部分(见业务②)，计4000元。 ⑧向供应单位B购进丙材料3.25吨，发票开列价款2600元，开出商业汇票一张(面额2600元)抵付。 ⑨以现金20元支付上项材料运费。 ⑩以上材料验收入库。计：甲材料15.9吨，乙材料2吨，丙材料4吨。计算结转入库材料实际采购成本。 习题-生产成本的计算 (一)目的：综合练习企业主要经济业务的核算和产品生产成本的计算。 (二)要求： 1．根据资料一，开设相应账户，记入期初余额； 2．根据资料二，编制会计分录(列出应有的明细科目)； 3．根据所编会计分录，登记“物资采购”、“库存商品”、“制造费用”、“生产成本”、“本年利润”总分类账户(“丁”字形)和“利润分配——未分配利润”明细分类账户(“丁”字形)、生产成本明细分类账户，并结账； 4．根据有关资料，编制“产品生产成本计算表”。 (三)资料：
《成本会计》辅助生产费用分配
《成本会计学》实验报告 课程名称成本会计学实验项目实验1 辅助生产费用分配成绩 专业年级班级学号学生姓名 指导教师实验时间实验地点 一、实验目的 使学生掌握运用EXCEL的运算功能，创建成本会计核算工作簿与工作表，进行辅助生产费用分配，编制辅助生产费用分配表，编制辅助生产费用分配的记账凭证。 二、实验内容 A公司有供电和机修两个辅助生产车间，主要为本公司基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账汇总的资料辅助生产车间本月发生的费用、各辅助生产车间供应的产品数量详见下表。 表1 A公司辅助生产费用及产品供应情况表 单位 本月发生 的费用（元） 计划单价受益单位及产品量 供电车间67200 0.33 基本生产－甲产品60000 基本生产－乙产品100000 基本生产车间24000 辅助生产－供电车间0 辅助生产－机修车间24000 （元/度）行政管理部门16000 合计224000 机修车间68040 3.5 基本生产－甲产品0 基本生产－乙产品0 基本生产车间12000 辅助生产－供电车间1600 辅助生产－机修车间0 （元/小时）行政管理部门8000 合计21600 合计135240 —————— 三、实验要求 1．分配辅助生产费用。根据提供的资料，分别用直接分配法、顺序分配法、
交互分配法、代数分配法、计划成本分配法在EXCEL中完成辅助生产费用的分配。分配金额一律取整数。 2．用EXCEL编制各种方法下的辅助生产费用分配表。 3．用EXCEL编制辅助生产费用分配的记账凭证。 四、实验结果 1．学生提供各种方法下的辅助生产费用分配表。 2．由学生提供各种方法下的辅助生产费用分配记账凭证。 提示：将EXCELL的计算结果粘贴在本报告中。 ㈠直接分配法 辅助生产费用分配表： 辅助生产费用分配的记账凭证： ㈡顺序分配法 辅助生产费用的分配顺序：
生产成本计算的习题
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采购成本的计算练习题 （一)目的:练习采购业务的核算和材料采购成本的计算。 (二)要求： 1．根据下述经济业务内容编制会计分录，运费、装卸搬运费按材料重量的比例分摊计入。 2.登记“材料采购”总账和明细账。 3.根据材料采购明细分类账户的资料编制材料采购成本计算表。 (三）资料：某企业２0０×年3月份发生下列材料采购业务： ①购进甲材料５吨，单价12０0元，运费600元。材料价款及运费合计6600元，以银行存款支付。 ②从Ｍ公司购进甲材料3吨，单价1２00元,购进乙材料２吨,单价1000元，Ｍ公司为本单位代垫上述材料运费500元(运费按材料重量比例分摊)，材料已到，价款及运费暂欠。 ③以银行存款５00０元预付供应单位S公司丙材料购料款。 ④从供应单位A购进甲材料8吨，单价1２0０元，A单位代垫运费400元。材料已到,以银行存款8000元偿还价款及运费,余额200０元,开出本单位承兑的商业汇票一张（面额20０0元）抵付。 ⑤以现金支付甲材料检验费47元。 ⑥从供应单位S公司购进丙材料4吨，单位８00元,S公司代垫运费10０元。价款及代垫运费以原预付款(见业务③）抵付。 ⑦以银行存款偿还前M公司货款之一部分(见业务②)，计４0０0元。 ⑧向供应单位Ｂ购进丙材料３.２5吨，发票开列价款260０元，开出商业汇票一张(面额２600元）抵付。 ⑨以现金2０元支付上项材料运费。 ⑩以上材料验收入库。计:甲材料15.9吨，乙材料2吨，丙材料4吨。计算结转入库材料实际采购成本。 习题-生产成本的计算 （一）目的:综合练习企业主要经济业务的核算和产品生产成本的计算。 (二)要求: １.根据资料一,开设相应账户,记入期初余额; 2．根据资料二，编制会计分录(列出应有的明细科目）; ３.根据所编会计分录,登记“物资采购”、“库存商品”、“制造费用”、“生产成本”、“本年利润”总分类账户（“丁”字形)和“利润分配——未分配利润”明细分类账户(“丁”字形)、生产成本明细分类账户，并结账; ４.根据有关资料,编制“产品生产成本计算表”。 (三)资料: 资料一：黄果树工厂12月初部分相关账户资料如下：
管理费用企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用。管理费用包括的内容较多，以工业企业为例具体包括：公司经费，即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；劳动保险费，即企业支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补助费及抚恤费、按规定支付离休人员的其他经费；董事会费，即企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的差旅费、会议费等；咨询费，即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用；审计费，即企业聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；诉讼费，即企业因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即企业使用土地或海域而支付的费用；土地损失补偿费，即企业在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未获得专项经费的中间试验费及其他有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其他资产的摊销；坏账损失，即企业按年末应收账款损失；业务招待费，即企业为业务经营的合理需要在年销售净额一定比例之内支付的费用；其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，如绿化费、排污费等。存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失 管理费用明细科目 工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。 职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。 折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。 差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。 保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。 租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。 修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。 咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。 诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。 排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。 绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。 物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。 低值易耗品摊销:指企业管理部门领用的低值易耗品。 无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。 长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。 坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。 技术开发费:指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，包括：新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。 技术转让费:指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。 业务招待费:指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。 工会经费:指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。 职工教育经费:指按企业职工工资总额的1.5％提取的职工教育经费。 社会统筹保险费:指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工
辅助生产费用的归集和分配 （1）辅助生产费用的归集 企业的辅助生产主要是为基本生产服务的。有的辅助生产只生产一种产品或提供一种劳务，如供电、供气、运输等；有的辅助生产则生产多种产品或提供多种劳务，如工具、模型、备件的制造以及机器设备的修理等。辅助生产提供的生产或劳务有时也对外销售，但这不是辅助生产的主要目的。 辅助生产费用的归集和分配是通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行的。该科目应按车间和产品品种设置明细账，进行明细核算，核算时，对于辅助生产发生的直接材料，直接人工费，应分别根据“材料费用分配表”、“工资及福利费用分配汇总表”和有关凭证，记入该科目及其明细账的借方；对于辅助生产发生的间接费用，应记入“制造费用”科目的借方进行归集，然后再从该科目的贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及其明细账的借方。辅助生产车间完工的产品或劳务成本，应从“生产成本——辅助生产成本”科目及其明细账的贷方转出。“生产成本——辅助生产成本”科目的借方余额表示辅助生产的在产品成本。 （2）辅助生产费用的分配 对于归集在“生产成本——辅助生产成本”科目及其明细账借方的辅助生产费用，由于所生产的产品和提供的劳务不同，其所发生的费用分配转出的程序方法也不一样。 制造工具、模型、备件等产品所发化的费用，应计入完工工具、模型、备件等产品的成本。完工时，作为自制工具或材料入库，从“生产成本——辅助生产成本”科目及其明细账的贷方转入“低值易耗品”或“原材料”科目的借方；领用时，按其用途和使用部门，一次或分期摊入成本。 提供水、电、气和运输、修理等劳务所发的辅助生产成本，多按受益单位耗用的劳务数量在各单位之间进行分配。分配时，借记“制造费用”或“管理费用”等科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”科目及其他明细。 在结算辅助的产成本明细账之前，还应将各辅助车间的制造费用分配转入各辅助生产成本账，归集辅助生产成本。 辅助生产提供的产品和劳务，主要是为基本生产车间和管理部门使用和服务的，但在某些辅助生产车间之间，也有相互提供产品和劳务的情况。例如，锅炉车间为供电车间供气取暖，供电车间也为锅炉车间提供电力，这样一来，为了计算供气成本，就要确定供电成本；为了计算供电成本，又要确定供气成本。这里就存在一个辅助生产费用在各辅助车间交互分配的问题。 辅助生产费用的分配通常采用直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法等。下面仅就直接分配法进行举例和说明。
4 辅助生产费用的归集和分配练习题一、 1、辅助生产费用的归集 （1）借：辅助生产成本——原材料51 200 ——燃料及动力 3 420 ——生产工人工资 5 472 ——管理人员工资 2 394 ——折旧 3 340 ——其他费用7 320 贷：原材料——原材料51 200 ——燃料及动力 3 420 应付职工薪酬7 866 累计折旧 3 340 银行存款7 320 2、辅助生产费用的分配 （1）结转完工工具成本 借：周转材料——工具 3 310 贷：辅助生产成本 3 310 （2）将剩余辅助生产成本分配给有关受益部门 借：生产成本53 820 制造费用8 210 管理费用 3 110 销售费用 4 696 贷：辅助生产成本69 836 练习题二、 1、归集辅助生产费用的制造费用 借：制造费用13 054 贷：应付职工薪酬 2 394 累计折旧 3 340 银行存款7 320 2、分配辅助生产费用的制造费用 借：辅助生产成本——制造费用转入13 054 贷：制造费用13 054 3、辅助生产费用的归集 借：辅助生产成本——原材料51 200 ——燃料及动力 3 420 ——生产工人工资 5 472 贷：原材料——原材料51 200 ——燃料及动力 3 420 应付职工薪酬 5 472 4、辅助生产费用的分配 （1）结转完工工具成本 借：周转材料——工具 3 310 贷：辅助生产成本 3 310
（2）将剩余辅助生产成本分配给有关受益部门 借：生产成本53 820 制造费用8 210 管理费用 3 110 销售费用 4 696 贷：辅助生产成本69 836 练习题三、 1、直接分配法 辅助生产费用分配表 (直接分配法) 20××年8月金额单位：元 计算过程： （1）运输车间参与对外提供的分配劳务量=16 000－1 000=15 000（公里） 机修车间参与对外提供的分配劳务量=19 000－1 000=15 000（小时）（2）运输车间对外的费用分配率=9 600÷15 000=0.64 机修车间对外的费用分配率=9 500÷18 000= 0.5278 （3）运输车间对外的费用分配： 一车间应负担的运输车间的费用=6 000×0.64=3 840（元） 二车间应负担的运输车间的费用=5 000×0.64=3 200（元） 行政管理部门应负担的运输车间的费用=9 600－3 840－3 200=2 560（元）（4）机修车间对外的费用分配： 一车间应负担的机修车间的费用=9 200×0.5278= 4 855.76（元） 二车间应负担的机修车间的费用= 6 800×0.5278=3 589.04（元） 行政管理部门应负担的机修车间的费用=9 500－4 855.76－3 589.04=1 055.20（元）编制会计分录如下： 借：制造费用——一车间8 695.76 ——二车间 6 789.04 管理费用 3 615.20 贷：辅助生产成本——运输车间9 600 ——机修车间9 500
生产成本明细账采用什么账簿 应该采用多栏式明细账. 多栏式明细账是在每一张帐页上按照明细科目或明细项目分设若干专栏,用以反映各有关明细科目或明细项目的金额,以提供详细的核算资料.这种格式主要使用于成本费用类科目和收入类科目,如管理费用、生产成本、主营业务收入等科目的明细分类核算. 生产成本明细账是核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用而专业制定的账目,是会计总账的重要组成部分. 生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成.直接材料是指在生产过程中的劳动对象,通过加工使之成为半成品或成品,它们的使用价值随之变成了另一种使用价值;直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源,可用工资额和福利费等计算; 制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料,它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本,另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本.
生产成本明细账是什么 生产成本明细账是核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品、提供劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用而专业制定的账目,是会计总账的重要组成部分. 生产成本明细账科目应设置基本生产成本和辅助生产成本两个明细科目.基本生产成本科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用,辅助生产成本科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用. 生产成本明细账一般采用多栏式账页进行登记.企业根据需要也可将生产成本科目分设为基本生产成本
总账及明细分类账的简要介绍 一、总账 (一)总账概述 总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。 总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。 （二）总账原理 总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。 总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，?但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。 （三）、总账登记方法 总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。 采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期(3天、5天或10天)登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账； 采用科目汇总表形式登记总账，可以根据定期汇总编制的科目汇总表登记总
企业生产成本明细账设置技巧 一、企业生产成本明细账的设置概论 企业产品生产成本核算是财务核算的重要一环，一般通过设置“生产成本”科目进行核算。“生产成本”科目核算范围为企业进行工业性生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料，自制工具、自制设备等发生的各项生产费用。 “生产成本”科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。 为核算简便，企业可根据自身情况按“一般企业”或“小企业”设置明细账，主要区别在于制造费用的处理。 二、一般企业生产成本明细帐设置 一般企业生产成本核算，“生产成本”下设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”明细科目。生产成本明细账一般采用多栏式账页进行登记。 “基本生产成本”按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。 “辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专
栏核算。 同时，企业也可以根据实际工作需要，将“生产成本”科目分设为“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本。即：生产成本二级以下科目的设置比较灵活，依企业自身情况决定。 科目框架为： 1.生产成本—基本生产成本—产品1—直接材料 —直接人工 —制造费用（下设各明细） —基本生产成本—产品2—直接材料 —直接人工 —制造费用（下设各明细）生产成本—辅助生产成本—（动力或运输等）—直接材料 —直接人工 —制造费用（下设各明细）或2. 基本生产成本—产品1—直接材料 —直接人工 —制造费用（下设各明细） —产品2—直接材料 —直接人工 —制造费用（下设各明细） 辅助生产成本—（动力或运输等）—直接材料
什么是多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。 多栏式明细账适用于那些要求对金额进行分析的有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算，例如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、 生产成本”等总账科目的明细核算，可采用多栏式。 “多栏式明细账的设置和登记 多栏式明细账的设置和登记细项目设置若干专栏，以便归类、集中登记这些明细科目或明细项目全部金额的账簿。 多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。 1.借方多栏式明细分类账的设置。 借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。 2.贷方多栏式明细分类账的设置 贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。 3.借方贷方多栏式明细分类账的设置 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。 4.多栏式明细分类账的登记 多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。 期间费用和应交税费——增值税一般采用多栏账登记； 存货、主营业务成本采用数量金额三栏式登记； 固定资产用固定资产卡片登记； 其余科目一般都用三栏式明细账登记 其中，往来账户按客户或供应商名称登记，每一客户或供应商登记一张三栏式账簿
收入明细账范文销售收入及成本明细账格式销售收入明细账格式： 销售收入明细账是按产品具体型号分别登记就可以。填写数量金额式，登记数量、销售单价、销售金额。 成本明细账格式： 生产成本多栏式账设：原材料、工资、制造费用等。 领用原材料： 借：生产成本 贷：原材料 分配工资 借：生产成本 贷：应付职工薪酬
结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 产成品设产品1、产品2，要做产品分配表之后作凭证，在表中把生产成本按产品名称分配好 借：产成品 贷：生产成本 记账时按产品名称记账。如果生产成本明细账的账页格式只有有借方发生额，生产成本的贷方发生额用红字写在相应的借方发生额栏里。 成本明细账选用加长的多栏式帐页登记，同时提示，企业也可以根据实际工作需要，将生产成本科目分设为基本生产成本和辅助生产成本两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本。
收入就一种，那购方不是固定的吧。 就写收xxx公司xxx货款，可以把日期写上。 那得看原始单据。确定收入的性质。 一般没有其他说明的，应该是营业收入（销售收入）。 主营业务收入的明细账用三栏式，营业外收入的明细账用多栏式。 主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。 营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配
表5-3 产品、劳务供应情况表 供应对象供水数量（立方米）供电数量（千瓦小时）基本生产------丙产品103000 基本生产车间205000 80000 供电车间100000 辅助生产车间 供水车间30000 行政管理部门80000 12000 专设销售机构28000 5000 合计413000 230000 直接分配法：
供水车间费用分配率=20650÷(413000-100000) =0. 基本生产车间应承担水费205000 ×0.=13530(元) 行政管理部门应承担水费= 80000 ×0.=5280(元) 专设销售机构应承担水费= 28000 ×0.=1840(元) 供电车间费用分配率= 47400 ÷(230000-30000）=0.237 基本生产丙产品= 103000 ×0.237=24411（元） 基本生产车间应承担电费= 80000 ×0.237=18960（元） 行政管理部门应承担电费= 12000 ×0.237=2844（元） 专设销售机构应承担电费= 5000 ×0.237=1185(元) 实际工作中，辅助生产费用分配是通过编制辅助生产费用分配表进行的,本例辅助生产费用分配表如表5-4。 表5-4 辅助生产费用分配表(直接分配法) 2010年×月
根据表5—4，应编制下列会计分录： 借：基本生产成本------丙产品24411 制造费用——基本生产车间32490 管理费用8124 销售费用3025 贷：辅助生产成本——供水20650 ——供电47400
顺序分配法： 本例企业只有供电和供水两个辅助生产车间，供电车间耗水100000立方米，供水车间耗电30000千瓦小时，从耗用数量看，似乎供电车间受益多，供水车间受益少。但是水和电的计量单位不同，不能比。由于水的单位成本大大低于电的单位成本，因而实际上供电车间受益少，供水车间受益多。供电车间应排列在前先分配，供水车间排列在后分配。 〖会计处理〗 供电车间分配率=47400÷230000=0.21 供水车间分配率=（20650+6300）÷（41300-10000）=0.086 实际工作中，辅助生产费用分配是通过编制辅助生产费用分配表进行的,本例辅助生产费用分配表如表5-5。
新手如何建立各种明细账 明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。新手往往在建账初期不知道各种明细账到底适合哪些业务。今天我们来讲讲各种明细账在实务中的应用。 三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债权、债务等结算账户，其他只核算金额的账户也可采纳。 数量金额式明细账在“收入”、“发出”、“结存”三大栏内分别设置“数量”、“单价”、“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资，例如，原材料、库存商品等。 多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按借、贷、余三部分设立金额栏，还要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏，以集中反映有关明细项目的核算资料，这种格式的明细账适用于“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业务收入”等账户的明细核算。 平行式明细分类账也叫横线登记式明细账。平行式明细
分类账页设“借方”和“贷方”两栏。平行式明细账其特点是将前后密切相关的经济业务，于核销账时在同一横格内进行登记，以检查每笔业务的完成及变动情况，这种格式适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。 卡片账是以发散的卡片组成，放在卡片箱中可以随取随放的一种账簿，一般适用于固定资产明细账，它一般不需要每年更换。 公司常用科目的明细分类账户设置及账页格式如下表： 总账科目明细分类账页格式 总账科目 明细分类账页格式 库存现金 日记账 其他应付款 三栏式 银行存款 日记账 长期借款 三栏式 其他货币资金 三栏式
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用明细科目核算内容 1、生产成本科目核算的内容 生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。 生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。 生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。 生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。 2、制造费用明细科目核算的内容 制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。 制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。 制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。 制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。 制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。 制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。 制造费用－会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。 制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。 制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。 造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。 制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。 制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。制造费用－停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。 一、管理费用 1.管理费用—工资 —基本工资
成本核算流程 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ⒈直接材料成本 ⑴采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 ①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题： 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：借：在建工程 应付福利费 贷：本年利润（或以前年度损益调整） 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。 正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理： 分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量（或定额成本）×分配率 也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。 ②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题： 第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。审查方法参见“材料成本的审查要点”。 ⑵采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题： 第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用； 第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 ⑶采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。
各种制造成本与期间费用的明细科目设置及使用 说明2012-12-13 10:06阅读(34)转载自张熙庭 ?赞(4533) ?评论 ?已成功转载 ?分享(2.28万) ?复制地址 ?收藏夹按钮收藏 ?更多 上一篇 | 下一篇：世界名狗排名 销售费用（营业费用）明细科目说明 1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。 2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外 温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作所得税前扣除）
关注更多的会计人知识（请点击这里） 3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培用。（工资2.5%部分可以所得税前扣除） 4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计（工资2%部分可以所得税前扣除） 5、社会保险：（可以税前扣除） 1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。 2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。 3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。 4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。 5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工 6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分 7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理维护费。 8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。 9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置 10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。 11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交其他相关的费用。 12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所除） 13、通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。 14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车 15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。 16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。 17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。 18、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。 19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。 20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。 21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用其他通关费用。 22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有料费、礼品费、及其他相关的开支。 23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在 24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。 25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。 26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人售人员的业务费用。