国际审计准则第16号计算机辅助审计技术
一、引言
1.正如国《际审计准则第15号》所指出的，在电子数据环境下，审计的总体目标和范畴没有改变。然而，在电子数据处理环境中，审计程序的应用可能要求审计人员考虑使用运算机作为审计的工具;这方面的各种运算机使用技术即称之为运算机辅助审计技术。
2.《国际审计准则第15》讨论了如下一些运算机辅助审计技术:
·输入文档资料和可见审计线索的缺乏可能要求在符合性测试和实质性测试程序应用时采纳运算机辅助审计技术;
·利用运算机辅助审计技术可能改善审计程序的成效和效率。
3.本准则的目的在于为运算机辅助审计技术的应用提供指南。它适用于所有涉及任何类型和大小的运算机的利用运算机辅助审计技术的场合。关于小型商用运算机环境的专门考虑，在第24条中予以讨论.
二、运算机辅助审计技术讲明
4.本准则只讲明两种普遍应用的运算机辅助审计技术:用于审计目的审计软件和测试数据。然而本准则提供的指南也适用于所有类型的运算机辅助审计技术。
审计软件
5.审计软件由审计人员使用的运算机程序构成，作为其审计程序的一部分，用来处理被审单位会计系统的重要审计数据。它可能由程序包、为特定目的而编制的程序和有用程序组成。不管程序的来源如何，审计人员应在使用之前证实其关于审计目的的有效性。
·程序包是用来执行数据处理功能的通用运算机程序，其功能包括读取运算机文件、选择信息、完成运算、建立数据文件以及以审计人员规定的格式打印报告。
·为特定目的而编制的程序是为在专门环境下完成审计任务而设计的运算机程序。这些程序能够由审计人员、被审单位或审计人员托付的外部
程序设计人员编制。在某些情形下，审计人员能够利用被审单位的程序或将其略加修改加以利用，如此可能比开发单独的程序更为有效。
·有用程序是被审单位使用的、用来完成一样的数据处理功能的一组程序。例如排序、建立和打印文件等程序。这些程序一样并非为审计目的而设计的，因此，可能不具有诸如自动合计记录数或生成操纵总数等功能.
测试数据
6·测试数据技术是在实施审计程序时通过向被审单位运算机系统输入数据(如业务样本)，并将运算机处理结果与预先确定的结果进行比较的方法。其用途举例如下:
·测试数据用于测试运算机程序的专门的操纵，如联机口令和数据存取操纵;
·从往常处理的业务中选择部分业务，或由审计人员设计模拟的业务，用于测试被审单位运算机系统的专门的功能特点。一样将这些业务与被审单位的正常业务分开进行处理;
·将测试数据用于整个测试程序，通过建立一个虚拟单位(例如一个部门或职工)，并在正常业务处理过程中将测试业务归入该虚拟单位。
三、计汀机辅助审计技术的利用
7.运算机辅助审计技术能够被用于完成各种审计程序，包括：
·业务和金额的细节测试，例如，利用审计软件测试运算机文件中的所有或部分业务；
·分析检查程序，例如，利用审计软件鉴不非正常的波动或项目；
·一样操纵的符合性测试，例如，利用测试数据来测试程序资料室的存取手续;
·应用操纵的符合性测试，例如，利用测试数据测试程序化操纵的功能。
四、利用运算机辅助审计技术时应注意的咨询题
8·在编制审计打算时，审计人员应考虑将手工审计技术与运算机辅助审计技术适当地结合起来。在决定是否采纳运算机辅助审计技术时，应考虑的因素包括:
·审计人员的运算机知识、技能和体会;
·是否可取得运算机辅助审计技术及适当的运算机设施;
·手工测试是否可行；
·成效与效率;
·时刻因素。
审计人员的运算机知识、技能和体会
9．《国际审计准则第15号》讨论了在电子数据处理环境下实施审计以及在向其助手委派工作或利用其他审计人员及专家的工作时应具备的技巧和能力。专门重要的是，审计人员应当在打算、实施和利用其所采纳的特定的运算机辅助审计技术的结果等方面具有充分的知识。所需要的知识水平应视所采纳的运算机辅助审计技术和被审单位会计系统的特点和其复杂程度而定。因此，审计人员应当认识到，在某些环境下利用运算机辅助审计技术可能比在其他环境下要求具有更多的运算机知识和技能。是否可取得运算机辅助审计技术及合适的运算机设施
10.审计人员应当考虑是否能够取得运算机审计技术、合适的运算机设施及必需的电算化会计系统及其文件。当利用被审单位的运算机不经济或不切实际时，审计人员能够打算利用其他的运算机设施。例如，由于审计人员的程序包与被审单位的运算机不兼容时，审计人员应当对运算机设施能按本准则第18一21条所述加以操纵进行合理的预期。
ll.能够要求被审单位的人员在方便的时候提供处理设施，在诸如将程序装入被审单位系统和运行等工作中提供关心，按审计人员要求的格式提供数据文件的复制品。
手工测试是否可行
12.许多电算化会计系统在执行处理时不提供可见的证据，在这种情形
下，审计人员进行手工测试是不切实际的，在会计处理的不同时期都可能发生缺乏可见证据的情形。例如:
·在发货单联机输入的情形下，可能并不保留输入文档资料。另外，有些业务，如折扣和利息的运算等，可能由运算机程序自动执行，不保留单个业务的可见的授权记录；
·通过运算机处理的业务可能不产生可见的审计线索。发货通知单和供货发票可能由运算机程序自动匹配。另外，程序化操纵手段，如检验顾客赊销限额，只在显现例外的情形下才给出可见的证据。在这种情形下，关因此否全部业务都差不多过处理可能没有可见的证据;
·输出报告可能并非系统给出。此外，打印的报告可能只包含汇总会计数，而有关的细节则储存在机内文件中。
成效与效率
13，通过采纳运算机辅助审计技术，能够改善审计程序取得和评判审计证据的成效和效率。例如:
·利用运算机能够对某些业务在同等费用情形下进行更有效的检查，能够检查全部或大量的业务，而采纳其他技术则只能就较少的一部分业务进行检查，
·应用分析检查程序，可利用运算机对业务和金额细节进行检查并打印非正常项目的报告，取得远较手工方法更高的效率;
·利用运算机辅助审计技术进行广泛的实质性测试要比单纯依靠操纵和符合性测试更为有效。
14.可能需要由审计人员考虑的与效率有关的事项，包括:
·打算、设计、执行和评判运算机辅助审计技术的时刻安排;
·技术检查和援助工作所需的时刻；
·表格的设计与打印(如确认表)；
·输入数据的键入与核对；
·机时。
在评判运算机辅助审计技术的成效和效率时，审计人员能够考虑应用
运算机辅助审计技术的生命周期。运算机辅助审计技术的初次打算、设计和开发常常使以后各期的审计受益。
时刻
15·某些运算机文件，如详细业务文件，往往只保留较短的一段时刻，当审计人员需要时，可能得不到机读形式的数据。因此审计人员必须对所要检查的数据的保留做出安排，或者为了取得这些数据而改变其时刻安排。
16．在执行审计的可利用时刻有限的情形下，审计人员能够打算采纳运算机辅助审计技术，因为如此可比其他方法更好地满足其时刻要求。
五、运算机辅助审计技术的应用
17.审计人员应用运算机辅助审计技术的要紧步骤如下:
(a)确定应用运算机辅助审计技术的目标；
(b)确定被审单位文件的内容和可接触性；
(c)确定进行测试的业务类型；
(d)确定对数据的执行过程；
(e)确定输出要求;
(f)确定参与运算机辅助审计技术的设计和应用的审计人员和运算机专业人员；
(g)精确估量成本和收益;
(h)保证运算机辅助审计技术的应用保持适当的操纵和文档记录;
(i）行政事务的安排，包括必要的技能和运算机设施;
(j)实施运算机辅助审计技术;
(k)评判其结果。
操纵运算机辅助审计技术的应用
18·运算机辅助审计技术的使用应保持在审计人员的操纵之下，以为其应用符合审计目标和运算机辅助审计技术的详细规范提供合理的保证。操纵运算机辅助审计技术应用的具体程序，将依具体的应用而定。在建立
审计操纵过程中，审计人员应考虑到如下需要:
(a)批准技术规范，并对涉及运算机辅助审计技术的应用的工作进行技术检查；
(b)检查被审单位的一样操纵，这将有助于保持运算机辅助审计技术的完整性。例如，程序修改和运算机文件存取的操纵，当这些操纵难以依靠以保证运算机辅助审计技术的完整性时，审计人员能够考虑在另外的运算机设施上采纳运算机辅助审计技术进行处理；
(c)在审计过程中，审计人员应保证输出具有适当的完整性。
19·由审计人员进行的对审计软件应用的操纵，应包括:
(a)参与运算机程序的设计和测试;
(b)检查程序编码，保证其与详细的程序规范相一致;
(c)要求被审单位的运算机人员检查操作系统指令，为软件在被审单位运算机上运行提供保证;
(d)在对要紧的数据文件进行处理之前，先将程序在小型的测试文件上运行;
(e)保证使用正确的文件，例如，检查外部证据，如用户储存的操纵总数等；
(f)取得审计软件具有打算中规定的功能的证据，例如，检查输出与操纵信息;
(g)制定适当的安全措施以为被审单位的数据文件提供安全保证。
在运算机辅助审计技术运行期间，没有必要要求审计人员亲临现场以保证操纵。然而，审计人员亲临现场能够提供实际上的便利，例如，能够操纵输出的发送并保证错误的及时改正，如使用了
错误的输入文件。
20·由审计人员进行的对测试数据应用的操纵，应包括:
(a)操纵跨过几个数据处理周期的测试数据的提交顺序;
(b)在提交要紧的审计测试数据之前，进行只包括少量测试数据的测试运行;
(c)对单项业务及其总额估量测试数据的输出结果并与实际测试数据输
出结果相比较；
(d)证实处理测试数据的程序是该程序的最新在用版本；
(e)对处理测试数据的程序痉被审单位在整个审计适用期间内使用的程序取得合理的保证。
21.采纳运算机辅助审计技术时，审计人员能够要求被审单位具有广泛的运算机知识的人员的合作。在此情形下，审计人员应当对被审单位人员可不能不适当地阻碍运算机辅助审计技术的测试结果提供合理的保证。
文档记录
22·运算机辅助审计技术的工作底稿及其储存程序的标准应与整个审计一致。为了便于与使用运算机辅助审计技术有关的技术底稿的储存，能够将其与其他工作底稿分开储存。
23．工作底稿中应当包括讲明运算机辅助审计技术应用的充分的文档记录，例如:
(a)打算
·采纳运算机辅助审计技术的目标;
·采纳的具体的运算机辅助审计技术方法;
·实施的操纵；
·人员组成、时刻安排和成本估算。
(b)实施
·运算机辅助审计技术的预备与测试的程序和操纵;
·采纳运算机辅助审计技术完成的测试的细节；
·输入、处理和输出的细节;
·与被审单位会计系统有关的技术信息，如运算机文件结构。
(c)审计证据
·提供的输出；
·对输出所进行的审计工作的讲明；
·审计结论。
(d)其他
·对被审单位治理人员的建议。
此外，对以后年度采纳运算机辅助审计技术的建议做文档记录可能是有益的。
六、小型系统运算机环境中运算机辅助审计技术的应用
24.本准则中所述的一样原则也适用于小型系统运算机环境。然而，在此环境下，应对以下各方面予以专门的考虑:
(a)一样操纵的水平可能便审计人员较少地依靠内部操纵系统。这将导致:
·更加大调业务细节和金额的测试以及分析检查手段，这可能会提升某些运算机辅助审计技术的成效，专门是审计软件;
·应用保证运算机辅助审计技术发挥适当功能和被审单位数据有效性的审计手段。
(b)如果数据处理量较小，手工方法可能更为有效;
(c)审计人员可能无法从被审单位得到足够的技术关心，导致运算机辅助审计技术无法应用;
(d）某些审计软件包不能在小型运算机上运行，这就限制了审计人员对运算机辅助审计技术的选择。然而，能够将被审单位的数据文件复制并在另外的合适的运算机上处理。
浅谈计算机技术在审计中的应用 【关键字】：计算机技术审计精准度分享性 【内容摘要】：审计工作作为国民经济当中的重要一环，其大量的数据处理工作使得计算机在该领域的大规模推广既具有很强的实践意义又显得尤为重要。对此，笔者结合自身的经历，对计算机技术在审计中的应用予以分析探讨，希望对广大读者能有所启发。 计算机技术的出现彻底改变了人类世界，将人类从许多繁重的劳动中解放了出来。进入新世纪以来，随着计算机技术的飞速发展，其应用范围不断延伸。许多领域诸如会计、工程量计算、工程清单计价均已基本实现了电算化。审计，作为国民经济当中的重要一环，其大量的数据处理工作使得计算机在该领域的大规模推广既具有很强的实践意义又显得尤为重要。 所谓计算机审计是指在信息化环境下，以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术和方法构建模型进行数据分析，实现审计目标的审计方式。对此，笔者结合自身的经历，对计算机技术在审计中的应用予以分析探讨，希望对广大读者能有所启发。 一、传统审计方法的局限 1，精准度不高。由于审计工作涉及极大量的数据处理，复杂而繁琐。操作人员在长时间的审计工作中稍不注意便会在数据录入、处理等环节出现问题，甚至可能进而引发连锁恶性反应。同时传统审计方式下，即使发现有误，通过人工查询到错误源也是极为困难的工作。 2，数据分享度不高。在传统审计模式下，各个审计单位之间的数据难以得到共享，有利资源也难以得到分享。大量的数据没有计算机技术作为基础想实现远距离的共享几乎是不可能的。这样，对于国家的数据汇总和审计数据库的建立都是极为不利的。 3，审计结果效度与信度不高。由于传统审计方法人工计算精度得不到有效保证，复查困难，各个审计单位资源又难以共享，这样的审计结果其说服力的权威性显然不够，效度和信度自然也得不到较高的保障。 二、计算机审计的优势 （一）有助于提高审计工作精准性 计算机按照既定的程序运行，在数据处理过程中出现错误的概率远远低于人工处理，同时计算机系统良好的交互模式又使得专业审计人员能对整个审计工程加以监管和控制。计算机能对数据行高速、正确的运算处理使得审计人员能从烦琐枯燥的数据处理中得以解放，将更多的精力投入到对计算机审计的监控当中。如此一来，审计工作效率和精准度都能得到大幅提升。 （二）有助于加强审计工作的管理 如前文所述，传统审计模式下的复查十分困难，且随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅也带来了很大的不便。如果要清楚了解多年前的审计数据那几乎是不可能的，在保管过程中审计资料也容易遭到破
在实行审计时，比较常用的计算机审计技术主要有以下八种审计技术，包括通用审计软件、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法、标记和跟踪等，根据有关资料整理如下： 一、通用审计软件 通用审计软件是能够直接访问数据库的标准软件，适用于多种被审计单位的不同数据组织形式和处理方式下生成的计算机数据，辅助审计人员完成审计任务的审计工具软件。简单说通用审计软件可以用于对被审计单位的内部控制测试和余额测试。 1、通用审计软件在余额测试程序与步骤：选取和打印审计样本；检查计算结果；汇总和分析数据；比较计算机数据和审计人员的处理结果等。 ①选取和打印审计样本 审计人员可以根据特定的标准用审计软件来选取审计样本。如将累计欠款达一定金额的户挑选出来，并打印出应收账款询证函。 ②检查计算结果 审计人员可以利用审计软件对计算机的计算结果进行重新计算，以验证其正确性。如存货的单位成本、数量与金额的计算。由于计算机的处理速度很快，这种重新计算可以扩展到很多方面，这在手工审计情况下是无法实现的。 ③汇总和分析数据 使用通用审计软件，审计人员可以根据自己的要求对被审计单位的数据进行多种形式的重新组织整理。如确定呆滞存货、到期未收回的应收账款、应付账款中的借方余额、分析性测试的比率等。 ④比较计算机数据和审计人员的处理结果 将审计人员的审计结果与计算机中的数据记录进行比较，确定是否相符。如将审计人员的存货盘点数量与计算机中的数量记录相核对。 2、通用审计软件的使用包括以下环节： ①明确审计目标和要进行的测试； ②确定对被审计单位计算机数据处理系统使用通用审计软件的可行性； ③设计使用通用审计软件的工作内容和步骤，包括逻辑关系、计算和输出格式等； ④准备通用审计软件所使用的数据； ⑤用通用审计软件对数据进行处理，对结果进行检查和利用。 3、使用通用审计软件的优点：①使用通用审计软件，审计人员可以高效地处理大量数据，减少审计时间和成本；②减小审计人员对被审计单位计算机数据处理人员依赖性。如何取得被审计单位的数据是能够成功地应用通用审计软件的关键。 二、数据检验技术 数据检验技术也称为测试数据法，是指审计人员设计出一些虚拟的经济业务数据，提交给被审计单位的计算机数据处理系统进
我国计算机审计的现状与展望 随着信息技术的迅猛发展和会计电算化的日益普及，审计手段已经由传统的手工审计逐渐向计算机审计过渡，开展计算机审计已是我国审计机构和审计人员面临的紧迫任务。本文拟对我国计算机的现状进行初步分析，并试图展望未来的发展方向来。 一、我国计算机审计的现状 计算机审计是指对计算机信息系统的审计和利用计算机辅助审计，广义的计算机审计，还包括计算机在审计领域中的其他应用。目前我国的计算机审计尚处于起步阶段，但近几年来随着信息化的发展已取得了初步成效。 1．初步培训培养了一批计算机审计人才。为培养更多的人才，审计署就如何使用数据采集软件，通过何种渠道采集电子数据，如何将采取到的数据转换为审计所需要的格式，对查询和人机接口等一系列具体工作进行了专门培训。据统计，在全国7万审计人员中，有一半以上的人通过了计算机基本技能培训考试，有近千人通过了计算机审计中级考试，已经成长为计算机审计的骨干。 2．审计软件的开发取得了显著进步 由于审计环境和审计工作的不确定性，我国审计软件的开发多年来受到较大的困扰，但近几年来有所突破，取得了显著进步。目前，我国在审计法规检索系统和审计信息管理系统的开发方面取得了较大成功，已开发了多个审计信息管理系统和审计办公自动化系统。。例如，审计署计算机技术中心、办公厅和四川省审计厅共同开发的《机关计算机辅助办公系统》。系统有文书起草、审核、签发、收集、分类、归档、查询和按密级管理等功能，该系统已在全国审计机关内推广使用。同时，多种行业审计软件的成功开发和使用，大大提高了行业审计的效率和深度。如近年来在全国审计系统广泛使用的基建工程预决算审计软件，财政预算执行审计软件，银行审计软件，外资审计软件，海关审计软件等等。另外，各种商业化审计软件也百花齐放，在社会审计和内部审计领域日益发挥重要作用。 3．初步建立了计算机审计准则和规范 为规范我国审计人员开展计算机审计工作，我国已初步建立了相应的准则和规范。如审计署１９９６年１２月发布了《审计机关计算机辅助审计办法》，中国注册会计师协会１９９９年２月颁布了《独立审计具体准则第２０号－－计算机信息系统环境下的审计》，国务院办公厅２００１年１１月１６日发布了《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的
国际审计中文准则对应的英文准则--超有用ISA 200“独立审计师的总体目标及根据国际审计准则执行审计” 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(2010年11月1日修订) 总则第一章 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。第二条 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。 第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编著基础。 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 第七条管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。 第八条治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。 第九条与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础: (一)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);
浅析中国审计准则与国际审计准则的异同 孙晖吴申昊薛超薛林伟 （南京理工大学泰州科技学院2010级会计4班 225300） [摘要] 2006年新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 [关键词]审计；准则；趋同；差异 1 引言 注册会计师审计准则是衡量注册会计师审计业务质量的标准，用以规范审计事务所与审计人员的执业行为，建立一套与国际趋同的高质量的审计准则，是经济全球化发展趋势的必然要求，并且对于降低投资者的决策风险，实现资源的有效合理配置，推动经济发展和保持金融稳定有着重要作用。 2006 年2 月15 日，财政部发布了中国新审计准则体系——《中国注册会计师执业规范准则》。中国新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。有利于提高注册会计师行业的执业质量，推动注册会计师行业的健康发展，提升财务信息质量，突出了保护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，体现了先进的审计理念和实务，严格了审计程序。 本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 2 中国审计准则的结构和内容 我国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会在对《独立审计基本准则》修订后形成的。中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，自2007年1月1日起施行，《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 2006年发布的审计准则结构为：第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务基本准则（1个）、中国注册会计师
《计算机辅助审计技术》 课程论文 题目：电子审计证据获取的风险分析与控制对策 姓名：王贞学号： 07010527 院（系）：信息科学学院 专业：计算机 南京审计学院 2013年12月20 日
电子审计证据获取的风险分析与控制对策 07010527 07IAEP班王贞 【摘要】随着IT的快速发展，计算机审计的应用日趋广泛，电子审计证据也应运而生并被推上了审计证据舞台。但电子审计证据的易损性、多态性等特性都给电子审计证据的获取带来了新的风险。目前，对电子审计证据在获取方面的风险控制也越来越引起重视。因此，本文主要以电子审计证据的特性为切入点，针对它的特性探究电子审计证据的风险，进而针对风险找出风险控制点，就如何降低电子审计证据获取的风险提出控制对策。 【关键词】电子审计证据；证据获取；风险分析；控制对策
The Risk Analysis of Obtaining Electronic Audit Evidence and Control Measures Abstract：Along with the rapid development of IT, the application of IT auditing is wider increasingly, so the electronic audit evidence comes into being, and is brought to the stage of the audit evidence. But electronic audit evidence has the vulnerability, polymorphism and other characteristics, all of these characteristics bring the new risks to obtaining the electronic audit evidence .At present, more and more attention is paid to the risk controlling of obtaining the electronic audit evidence. Therefore, this paper mainly takes the characteristics of electronic audit evidence as a breakthrough point, explores the existing risks in obtaining the electronic evidence for characteristics and then discovers the risk control points in view of the risks,proposes control measures on how to reduce the risk of obtaining electronic audit evidence. Key words:electronic audit evidence obtain evidence risk analysis control measures
计算机审计技术方法 计算机审计技术方法 我是审计的新兵，2008年3月在审计局工作，2009年6月参加重庆市审计局组织的计算机审计中级培训。通过培训，提高了对计算机审计的认识，发现计算机审计的功能强大，效率高，特别是信息化快速发展的今天，传统的审计方法无法替代。在审计局工作四年，经历了“绕过计算机审计”向“通过计算机审计”再到“利用计算机审计”三个阶段。四年期间，利用计算机审计追缴税费入库上千万元、移送司法机关处理诈骗案2件等违规违法行为，充分发挥了计算机审计的功能。下面结合实际工作谈谈金算盘软件集团账套财务数据手工采集方法，仅供参考。 一、使用金算盘软件集团账套核算情况 我区自2007年起实行会计集中核算，所有区级部门、街镇、学校的财务账由区财政国库集中收付核算中心统一核算，使用的财务软件是重庆金算盘软件公司开发的金算盘8E/ERP系统（以下简称金算盘8E），在具体核算时使用集团账套分部门核算，分县级部门、街镇（行政、总预算）、学校四大块核算。金算盘8E的后台数据库为oracle，版本号为9.21，金算盘8E系统提供了两种备份方式，一种是备份oracle格式，其文件后缀名为dmp；另一种是备份为Access格式，其文件后缀名为gdb。利用审计署金审工程服务网站下载的金算盘8E 财务数据采集模板不能将财务数据采集到AO软件重建账套，导致审计人员不能将财务数据倒入AO软件进行查询分析，给审计查询分析
设置了障碍。财务数据的本文由收集整理采集成为能否成功推广应用AO软件的一个关键，通过实践成功将该数据采集转换，为我区利用计算机技术审计提供了条件。 二、采集数据存在的问题 审计人员对采集备份的access财务数据分析发现，系统导出的access备份数据中有一张voucher表（凭证主表）仅有一条数据，且导出的其他账套也存在同样的问题，即一个账套一个会计年度仅能导出一条凭证记录，导致该财务数据的采集不能应用金算盘8E财务数据采集模板。 三、采集数据的方法步骤 按照财务数据采集的方法之一，从其后台数据库直接获取数据库数据来采集财务数据，针对数据库数据采集财务数据必需获取的三张表，即科目余额表、会计科目表和凭证表。采集三张表的方法步骤为：一是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-账务-凭证-机构-编码”导出凭证表。 二是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-基础设置-科目-机构-编码”导出会计科目表。 三是在金算盘8E系统主菜单下选择“文件-数据导出-财务管理-总分类账-账册报表-科目余额表-打印-选择输出类型（一般选择为EXCEL）-输出文件”导出科目余额表。 需注意，由于该系统设置是集团账下分单位核算，采集导出的凭证表和会计科目表时要按该单位编码设置筛选，进行数据分离，导出
计算机审计发展的文献综述 摘要：计算机审计与传统审计有很大的不同，它是以计算机为先进的审计工具来执行审计的经济监督、鉴证和评价职能。它同传统审计在方法和实践方面有着比较明显的差异。探讨了计算机审计各种理论的发展，并对计算机审计的最新研究成果进行了综述。 关键词：计算机审计审计风险审计准则计算机审计是一种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的审计方法。我国相关部门曾经对计算机审计作如下描述：“简单地讲，计算机审计包括对计算机管理的数据进行检查和对管理数据的计算机进行检查。”根据日本会计检察院计算机中心的观点，计算机审计有两方面的含义：一是对计算机系统本身的审计，包括系统安装、使用成本，系统和数据、硬件和系统环境的审计；二是计算机辅助审计，包括用计算机手段进行传统审计，用计算机建立一个审计数据库，帮助专业部门进行审计。 李学柔和秦荣生编写的《国际审计》中作如下定义：“计算机审计与一般审计一样，同样是执行经济监督、鉴证和评价职能。其特殊性主要在两个方面：一方面是对执行经济业务和会计信息处理的计算机系统进行审计，即计算机系统作为审计的对象；另一方面，利用计算机辅助审计，即计算机作为审计的工具。概括起来说，无论是对计算机进行审计还是利用计算机进行审计都统称为计算机审计。”至于电算化审计与计算机审计在内涵上人们的理解基本相同。 可见，对“计算机审计”一词的理解普遍存在两个方面，即对计算机进行审计和利用计算机进行审计。 1 计算机审计理论文献综述 国内学者对计算机审计的研究是多方面的，从计算机审计理论到具体的计算机审计技术都有研究。 在计算机审计理论研究方面，傅元略在《会计发展的新领域——Cyber Accounting（计算机网络会计）》中提出了计算机网络会计的概念，以反映会计电算化的发展趋势。吕博的《在信息技术环境下审计理论的基础研究》从信息技术环境下审计理论基础的认定分析入手，对审计理论基础与审计理论以及审计基础理论之间的辩证关系进行了探讨，并分别就信息技术环境下审计理论基础的特点、内容和研究方法加以综合论述等。来明敏在《浅谈计算机审计模式》中介绍了可以从国际上借鉴的四种计算机审计模式，分别是绕过计算机审计模式、穿过计算机审计模式、利用计算机审计模式、在线实时（网络）审计模式；并认为应寻找对策，从促进审计人员更新观念、积极应用审计新技术、大力培养计算机审计人才、加快计算机信息系统环境下审计准则的制定、规范会计软件设计，以及加大审计软件开发力度等方面努力，尽快建立新的审计模式，从绕过计算机审计转变为穿过或利用计算机审计，最终建立在线实时审计模式，加快我国审计现代化进程。唐飞兵在《关于构建我国计算机审计理论体系的探讨》中系统地阐述了计算机审计理论体系的整体框架及各组成要素之间的相互关系，详细地分析了审计环境和审计本质作为计算机审计理论逻辑起点的合理性，并对计算机审计基本理论内部层次关系的构建进行有益的探讨。
国际审计准则(ISAs) 的列表 责任分工 ISA 200 财务报表审计的目标和一般原则 ISA 210 审计业务约定书条款 ISA 220R 审计工作的质量控制 ISA 230 审计的文档纪录 ISA 240 财务报表查核时，将舞弊纳入考量是查核人员的责任ISA 250 财务报表查核时，法律和规章的考虑 ISA 260 审计人员与管理层的沟通 审计计划 ISA 300 财务报表审计计划 ISA 310 企务知识 ISA 315 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 ISA 320 在审计识别和评价错报中运用重要性 ISA 330 审计师针对风险评估水平应采取的程序 内部控制 ISA 400 风险评估和内部控制 ISA 401 电脑信息系统环境下的审计 ISA 402 对被审计单位外判服务机构工作的的审计考虑 审计证据 ISA 500 审计证据 ISA 501 审计证据之对特殊项目的考虑 ISA 505 External Confirmations ISA 510 首次接受委托之期初余额 ISA 520 分析性程序 ISA 530 审计抽样及其他测试方法 ISA 540 会计估计的审计 ISA 545 公允价值计量和披露的审计 ISA 550 关联方及其交易 ISA 560 期后事项 ISA 570 继续经营的假定 ISA 580 管理当局的书面陈述书 利用其他专材 ISA 600 查核集团财务报表时，与其他审计人员的工作 ISA 610 利用内部审计工作的问题 ISA 620 利用专家工作的问题 审计总结及查核报告 ISA 700 为财务报表而发出的查核报告 ISA 710 对比资讯 ISA 720 其他有关财务报表审计的资讯 特殊种类的独立审计 ISA 800 The Auditor's Report on Special Purpose Audit Engagements （注：本资料素材和资料部分来自 网络，仅供参考。请预览后才下载 ，期待您的好评与关注！） 1 / 1
信息技术辅助审计工作（下） （来源：《中国注册会计师》，2018-11-15） 【编者按】在信息化环境下，企业运用信息技术编制财务报表，设计和执行内部控制。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时，必须考虑信息技术的影响。同时，信息化也对注册会计师的审计技术和方法带来革命性变化。为了帮助注册会计师应对信息化带来的挑战，中国注册会计师协会资助普华永道中天会计师事务所研究编写了《财务报表审计中对信息系统的考虑》一书，已经出版。本刊约请作者加以摘编，分期连载，以飨读者。 一、CAATs工具的选择 （一）常见CAATs工具的类型 常见的计算机辅助审计工具包括以下几类： 1. 通用类软件：Microsoft Office系列软件，其中使用最为广泛的为Microsoft Word，Microsoft Excel以及Microsoft Access； 2. 专业审计软件：ACL，IDEA等； 3. 数据库软件：Microsoft SQL Server，MySQL，Oracle等； 4. 数据统计分析软件：MATLAB，SAS，R等； 5. 数据分析及展示软件：Tableau，Qlik View等。 审计人员应当选择适当的工具以应对不同的审计场合。 对于大量数据的处理，根据不同的情况，可以选择Microsoft
Excel，Microsoft Access、专业审计软件或者各类数据库软件；如果涉及数据未来的预测或是统计分析，可以选用Microsoft Excel或者各类数据统计分析软件；如果为了在大量交易中发现异常记录，则可以选择专业的统计或可视化软件进行数据分析，或者使用专业审计软件中的功能（例如本福特定律）发现异常的数据。 在实际业务操作中，专业审计软件和数据处理是系统审计专家所执行的计算机辅助审计工作中最为普遍的一种。一方面，财务审计团队对于数据处理的需求相比其它类型的工作要多；另一方面，除了Microsoft Excel外其它的数据处理工具的使用均需要一定的技术能力。 （二）各类数据处理软件的特点 通用类软件相比其他软件易于操作，仅需要有限的知识技能储备即可上手使用，是使用最为广泛的工具，但此类软件能够处理的数据量较小。 Microsoft Excel作为数据处理程序，能够通过内置的函数对数据进行核算分析，同时对于拥有一定编程知识的用户，可以使用VBA 设计相应的宏（Macro），实现复杂的数据处理过程。Excel的优势在于操作简便易于上手，而其缺点也很明显，单页的数据容量为100万条左右，大量数据的处理将占用系统内存与CPU资源，影响计算机的使用。 Microsoft Access能够导入不同格式的数据文件，通过简单的SQL语句对数据进行处理。相比Excel，Access在处理数据条数上没
中华人民共和国审计署文件 审计发〔2012〕29号 审计署关于印发审计机关及其内部机构 编码规则——计算机审计实务 公告第35号的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：审计机关及其内部机构编码规则——计算机审计实务公告第35号，经署领导同意，现予印发，供各级审计机关实施信息化建设使用。 二○一二年三月五日 — 1 —
审计机关及其内部机构编码规则 ——计算机审计实务公告第35号 第一条为适应计算机信息系统处理识别审计机关及其内部机构的需求，提升审计软件的数据共享性能，提高数据处理效率，制定本编码规则。 第二条本规则所称审计机关是指依照宪法规定，在县以上各级人民政府设立的审计机关；所称内部机构是指审计机关内部设立的职能部门、事业单位、派出机构、派驻机构。 第三条依据本规则赋值的代码为审计机关及其内部机构的唯一标识。审计管理软件、审计业务实施软件涉及审计机关及其内部机构的，应当使用本编码规则生成的代码规划设计软件功能，并且提供符合本规则的数据接口。 按本规则编制的代码顺序不作为除信息处理识别之外的任一场合中排列顺序的依据。 第四条审计机关及其内部机构代码由阿拉伯数字或者部分大写英文字母组成。为避免混淆，按照编码惯例，不使用“I、O”2个英文字母。 第五条审计机关及其内部机构代码由15位组成，共6段。其结构如下： ①319 ②XXXXXX ③X ④ X ⑤XX ⑥XX 其中：①段3位，为审计行业代码；②段6位，为审计机关代— 2 —
— 3 —码；③段1位，为校验码；④段1位，为审计机关内部机构类别代码；⑤段2位，为一级内部机构代码；⑥段2位，为二级内部机构代码。 第六条 审计机关行业代码以319表示。该赋值引用《GB/T 4657—1995中央党政机关、人民团体及其他机构名称编码》中的审计署编码。 第七条 鉴于每个县以上人民政府仅设立一个审计机关，审计机关代码以行政区划编码表示，该赋值引用《GB/T 2260—2007中华人民共和国行政区划编码》中的6位行政区划数字码。 审计署的审计机关代码为000000。 高新技术区等国家行政区划管理机构没有确定为县以上行政区划，但设立了审计机关的，其审计机关代码赋值引用本地统计部门自定的、体现正确隶属关系的行政区划数字码代替。 第八条 校验码按照《GB/T 17710-2008信息技术 安全技术 校验字符系统》中的下列计算公式赋值： ()M r a i n i i mod 11 1≡?-=∑ 式中： N —包括校验字符的串的字符个数； I —表示从右边开始的字符所在位置索引（即最右边的字符，i=1），空格与分隔符不包括在内； a i —由表1规定的处于i 位置上的字符值；
浅谈计算机会计信息系统下的审计(一) 摘要：随着计算机技术在各业务领域逐步深入与发展，在企业的实施以及网络时代的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计内容，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的应用，也就不可能进行深入审计，就谈不上提高审计工作效率，因此，我们要了解掌握相应的变化，做出相应的调整，以提高审计效率。 关键词：计算机技术；审计内容；审计信息；审计技术 计算机技术在财务领域的广泛应用和不断发展，使得传统的方式受到新的挑战，核算手段和相应的程序也发生了巨大的变化，传统的审计也在一定程度上受到影响，为了适应这种变化，要进行相应的变革，使得在审计工作中的应用有利于提高审计质量和效率。 1、计算机技术在审计中的应用 在计算机信息系统下，计算机可以在以下几个方面帮助注册会计师审计：①描绘客户系统的流程图，有专门的流程图软件可以使用。②估计审计风险。③准备审计程序。④分析性复核。⑤准备审计工作底稿。 2、审计对计算机会计信息系统的要求 随着会计电算化的实现，审计手段向计算机审计方向发展也成为必然要求。具体而言，审计对计算机会计信息系统的要求主要表现在以下几个方面。 2.1对内部控制的要求 计算机会计信息系统比手工会计信息系统复杂，控制范围从对人的控制、扩展到对人和计算机两方面的控制。计算机数据处理的集中性、连续性，使大部分职权分离的控制作用近于消失，数据存储载体的改变及其共享程度的提高、又使会计中的账簿控制体系失去作用。因此、计算机会计信息系统下，内部控制不仅要加强，而且要采用新的方式。 2.2对审计接口设置的要求 为了外部审计和内部审计进一步深加工会计信息的需要，各种会计软件需要设计一个统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的数据文件，并把预先设计的一部分审计软件嵌入会计系统中。审计人员以后利用审计软件辅助审计时，就可很方便地把需要的数据下载到微机上，使用不同的方法分析数据，从而能完整、精确地验证会计事项的处理过程。 2.3对数据保留时间的要求 每年的审计一般都要到会计年度结束后酌几个月内才能完成。在此期间，审计小组要检查所有的会计记录，因此、新系统购一个重要功能是充分保留一个时期的交易和相关审计线索，以便完成审计工作。这些数据至少要保留到审计结束。 2.4对数据备份和恢复的要求 新系统必须具有方便的会计数据备份和恢复的功能，可以选择系统的任意部分进行备份和恢复。系统应确认被修改的数据文件得到保存，尤其是在进行记账、结账等数据的成批处理时，应当提供强制备份功能。新系统还必须提供一个灵活的、界面友好的数据恢复工具。使审计人员在以后运用计算机辅助审计技术时，能方便地获取包括被审计的报表在内的数据。 3、计算机信息系统环境下的审计内容 在计算机会计系统环境下，审计的目标并没有发生改变，但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险，审计的内容发生了改变。在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面。 3.1对被审计单位计算机会计系统基本情况测评 目前使用的会计电算化软件品种繁多，有比较规范的经有关部门认证的，也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件，其质量、水平参差不齐，被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求，将对审计人员实施审计程序、审计工作量产生重要影响。
广州商学院实验报告 系部会计系 专业班级 13级会计系会计学一班 课程名称计算机辅助审计 实验教师 姓名 学号 实验项目名称审易软件应用及Excel在审计中的应用 实验日期 2016.02.29-2016.06.24 实验地点财务管理软件室（A308-1） 成绩 制表单位：广州商学院会计系 广州商学院实验报告 说明：实验报告应包含实验目的和要求，主要仪器设备、实验教具，实验方法与步骤，
实验数据记录及结果分析，心得体会。 一、实验目的和要求 通过计算机辅助审计课熟悉EXCEL在审计中的操作运用，同时掌握在审计期初，如何利用用友审易V5.8软件实现数据的采集与字段的转换，同时利用该软件对公司各项业务进行计算机辅助审计。 二、主要仪器设备、实验教具 计算机、用友-U8系统、用友审易V5.8软件 三、实验方法与步骤 1.Excel在审计中的应用 Excel作为微软Office系列重要组件之一，以其强大的功能，在数据处理、排序、筛选、汇总等方面发挥巨大的作用，广泛应用于管理、统计财经、金融等众多领域。 首先是学习高级筛选的例子。用公式作为条件，进行高级筛选，同时学会了与、或的区别以及用公式的表达方式。利用分类汇总功能，可以方便的根据不同要素对数据进行分类和累加统计。同时可以自行设定分类汇总的条件，方便取用数据。在需要对数据链接，引用时，要分清是复制性粘贴还是选择性粘贴，如果取用数据是公式形式的话，在另一个表中就不能直接复制，而应该选择性复制数据。 2.用友审易V5.8 用友审易V5.8软件为用户提供智能化审计工具，能快速查证会计信息系统、全面分析会计信息、准确定位会计信息、规范处理会计信息，为形成完整的审计工作底稿提供便捷支持，加之专业人员的技术保障，使软件在应用中无后顾之忧。其设计目标是对企业的财务信息系统及相关电子数据进行密切的跟踪，对财务收支的真实性、合法性和效益性实施有效审计监督；促进企业内部控制和管理，增强审计部门在计算机环境下查错纠弊、规范管理的能力，为其更好地履行审计监督职责服务；促进审计业务的规范化、标准化、制度化；实现三个转变：从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合；从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。 用友审易软件的基本功能包括： （1）基本信息查询 主要包括“账套基本信息”、“会计科目设置”、“会计记账凭证”、“总账及明细账”、“辅助明细账”、“报表项目定制”、“主要会计报表”、“主要会计报表比较”和“无发生额科目一览表”； （2）审计预警 主要包括“内控制度设定”、“内控情况评价”、“内控预警报告”、“审计预警”、
计算机审计学习心得 在社会经济和科学技术飞速发展的今天，计算机给我们的生活带来了越来越大的改变。为了适应新时代对我们会计提出的更高的要求。因此我们开设了计算机审计这门课。通过计算机审计这门课我学到了很多知识。 首先，计算机审计是与传统手工审计相对应的概念，它包括两反面的含义：一是对会计电算化信息系统的设计和应用效果进行审计，即将电算化会计信息系统作为审计的对象，对信息系统的数据处理过程的合规性、安全性进行审计；二是利用计算机辅助审计，即是为实现其审计目的以计算机作为审计的工具，建立审计信息系统，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，这与传统的审计内容是基本一致的。 其实，计算机审计的特点有：1、审计范围具有广泛性。它讲审计范围由“结果审计”转变为“结果审计与过程审计”并重。对电算化会计系统进行审计必须兼顾系统的开发与运行两方面，既对系统进行事后审计，又进行事前和事中审计。 2、审计线索想“不可视化”转化。审计需要跟踪的线索，以电磁信号的形式分散在磁性介质上，因此审计在信息系统的运行中，如何保留并按需要及时、准时地获得审计线索是能否完成审计人物的关键。 3、审计取证的实时性和动态性。 4、审计急速的复杂性。 5、审计技术的主体任务发生了改变。审计人员赖以主导审计过程的技术和技巧已被计算机所替代，因此，他们可以从繁琐的查证工作中解放出来，把精力放在对一些审计项目内容的规范上或去探讨一些新的审计方法。 6、体现了审计的风险导向精神。现代审计是风险导向审计的时代，审计风险是风险导向审计的核心内容。 其次我总结了我在学习计算机审计这门课中的一些个人心得： 一、推荐从应用出发 由于我们的计算机知识基础比较薄弱，对一些应用及操作理解起来较为困难，要能从整体概念上较好地理解和把握应用，不是仅靠几本培训的书籍，囫囵吞枣的看一遍，然后上机练习几遍就可以大功告成的，因此在学习过程中要多做笔记，要注意从结合实际应用出发。审计数据的采集与转换在计算机审计中非常重要，是难点也是重点，操作难度大。审计人员如果不能获取和转换被审计单位的电子数据，就面临进不了门、打不开账、无账可查的被动局面。审计人员到被审计单位采集数据时，会遇到用友、金蝶、SAP中国、金算盘、浪潮以及自行开
审计署计算机审计中级考试经验介绍 一、培训目的： 计算机审计中级培训的目的是达到审计署提出的“五能”要求，即：能打开被审计单位数据库；能把数据下载到审计人员的计算机中，并转换成为审计人员可阅读的数据格式；能使用通用软件或审计软件对被审计单位的数据进行查询、分析；能在审计现场搭建临时局域网；能排除常见的软件、硬件故障。 二、考试内容： 考试分3天进行，每天一门，考试时间都是3个小时，上午8：30-11：30。 第一门：会计电算化、审计软件（上机考试） 第二门：计算机网络、数据库、vb 程序设计（上机考试） 第三门：综合笔试 第一门：会计电算化和审计软件 第一门考试包含两块内容：会计电算化和审计软件。 1、会计电算化 考试内容包含三块。 一是用友U8财务软件的操作，包含：帐套引入、设置操作员、权限设置、总账、销售、库存、存货系统的操作，资产负债表和损益表等报表的制作。 二是在用友U8的999帐套中进行sql语句查询，在sqlserver中写sql语句，涉及到会计记账知识。 三是财务数据库的分析，一般是在很多的数据表中科目
表、凭证表、余额表，就是省厅培训中的找三张表。 2、审计软件 名为审计软件，但其实是在sqlserver中编写sql语句。可能涉及到南京特派办编写的软件《审计软件3.0》，只需要使用软件的汉化功能，数据库的导入和sql语句完全可以在sqlserver中操作。实际上就是省厅培训的案例分析，一般是有2个案例，每个案例写3条sql语句。难点在题目是大段的文字叙述，占两页纸，题目理解正确后，sql语句并不难写。 分值： 用友U8财务软件的操作。30分 在用友U8的999演示账套中进行sql语句查询。40分 财务数据库的分析。20分 审计案例编写sql语句。60分 第二门：计算机网络、数据库、VB程序设计 1、网络 一是给一个网络地址，有可能是A、B、C类地址，根据要求划分子网，配置本机的IP地址、子网掩码、网关等信息。二是windows防火墙的启用、设置例外的程序或端口、internet选项安全和隐私的设置。 2、数据库 数据库的上机考试包含sqlserver操作、access操作两块、VB程序设计三块。 一是根据题目要求建sqlserver的数据库、建表、编写存储过程、视图，编写sql查询语句，进行数据库备份等操作。
国际审计准则与中国2010审计准则的主要差异 我国注册会计师审计准则与国际审计准则的差异主要集中在以下四个方面：1.准则体系：多3 个准则，《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1153 号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1602 号——验资》。 关于鉴证业务基本准则IAASB 将其放在准则序言部分加以强调的，我国注册会计师审计准则将则其单独列示。鉴证业务基本准则统驭审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，该准则规定了鉴证业务的定义和目标、业务承接、鉴证业务的三方（注册会计师、责任方、预期使用者）关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等内容。 2.未加区分审计准则与审计实务公告 IAASB 将国际审计准则与国际审计实务公告区分，在对历史财务信息的审计和检查的规范中分别列示。我国注册会计师审计准则未将审计准则与实务公告加以区分，而是将其并入准则体系中。 把以下六个国际审计实务公告“IAPS 1000银行间函证程序，IAPS 1004银行监管机构与银行外部审计师的关系，IAPS 1006银行财务报表审计，IAPS 1010财务报表审计中对环境的考虑，IAPS 1012衍生金融工具审计，IAPS 1013电子商务对财务报表审计的影响”归为《中国注册会计师审计准则第1612 号——银行间函证程序》，《中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系》，《中国注册会计师审计准则第1611 号——商业银行财务报表审计》，《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑》，《中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计》，《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》。 3.部分准则存在差异，《审计报告》。 我国报告准则与国际报告准则的区别：①报告名称差异：我国审计报 告均称为“审计报告”未加“独立”二字；国际审计报告均称为“独立审计 报告”，在标题中增加“独立”一词，强调审计师的“独立性”。②审计
计算机辅助审计技术应用的范围及方法 我国计算机审计存在的问题 (1)电算化审计方法名不副实.审计处于被动局面.一般 来说,电算化系统的审计会经历3个阶段:一是绕过计算机审 计阶段;二是透过计算机审计阶段;三是利用计算机审计阶 段.在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计 还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序 和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.当前注册会计 师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的 原始凭证和输出的证,账,表等资料,而对电算化系统的内部 控制,系统内部的程序文件,系统开发阶段的审计等还没有引 起足够的重视.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统 所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识.由于不 对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行 审计,因此不彻底,具有片面性.正因为计算机审计依然停留 在”绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的 信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的 审计风险. l2)计算机审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场 不完善.我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都
发展很快,现在正在由核算型向管理型方向发展,一些企业已初步建立了以财务系统为核心将”供,产,销”全面整合的ERP 系统.然而,在对电算化会计信息系统的审计中审计软件的应用并不普及,可以说审计软件的推广速度远远落后于财务软件的普及程度,计算机辅助审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.计算机辅助审计停留在浅层次运用上,主要是因为专业审计软件市场不完善.审计软件开发周期长,使用周期短,市场容量狭窄,需求又有不确定性和不断增长性, 造成审计软件的开发难度远远大于财务软件,这就使众多的软件开发公司热衷于利润高,难度小,维护少的财务软件,而 轻易不敢涉及审计软件.在计算机审计时不得不停留在看重检查输入前的原始凭证和越过电算系统直接去检查处理打印出来的结果的一种手工审计方法.整个软件市场缺乏高质量的通用审计软件来配合通用会计软件的使用.目前,电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变,其功能越来越强,结构越来越复杂.但是软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够,会计软件设计的结构存在不规范之处,同时对数据的查询不能满足双向查询的要求,更谈不上二维查询了.另外,电 算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷,尤其是没有考虑为电算化审计预留测试通道,这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决. (3)与计算机审计有关的法规和准则有待进一步完善.审