全面预算的内容与作用
全面预算的内容
全面预算是由一系列预算构成的体系。具体包括业务预算、经营预算和特种决策预算三大内容。
业务预算是指与企业日常业务活动直接相关的销售、生产、材料采购、制造业务的各种预算。
经营预算是指与企业日常经营直接相关、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表的计算有关，主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等。
特种决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算最能直接地体现决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
例如，企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。
全面预算的作用
全面预算的作用主要体现在以下几方面。
1.有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标
预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样全面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系，明确了自己在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向，促使每个职工想方设法，从各自的角度去完成企业总的战略目标。
2.有利于协调企业内部各职能部门的工作，最大限度地实现企业整体目标
全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划，但该计划在其他部门不一定能行得通。只有通过全面预算进行综合平衡后才可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法。代表企业的最优方案，可以使各级部门的工作在此基础上协调地进行。
3.有利于控制企业日常经济活动
全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据。在预算执行过程中，各级各部门应通过计量、对比，及时发现实际偏离或脱离预算的差异，并分析其差异产生的原因，以便采取必要的措施，保证预定目标的实现。
4.有利于评定企业各级各部门的工作业绩
企业在执行预算的过程中，发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，也是评定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准。
在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。
财务预算编制方法
企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。
（一）固定预算
固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业
务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。
固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%。其成本预算总额为40 000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55 000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。
（二）弹性预算
弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。
弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
弹性预算的编制程序为：
（1）确定某一相关范围，定在正常生产能力的70%～110%之间。
（2）选择业务量的计量单位。
（3）按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类，并确定成本函数（y=a+bx）。
（4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
（三）增量预算
增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
（四）零基预算
零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。
零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：
（1）企业内部各有关部门，根据企业的总体目标和各该部门的具体任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。
（2）对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进行对比，权衡得失，据以判断各项费用开支的合理性及优先顺序。
（3）根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。
（4）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支。
零基预算的优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提高效益。
零基预算的工作量较大，编制预算需要较长的时间。为了克服这一不足，不需要每年都按零基预算的方法编制预算，只需每隔几年按此方法编制一次预算。
（五）定期预算
定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。其缺点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以预测预算期后期情况，特别是在多变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第三，间断性。预算的连续性差，定期预算只考虑一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少考虑形成人为的预算间断。
（六）滚动预算
滚动预算，又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为12个月的一种预算方法。其特点在于将预算期与会计年度挂钩，始终保持12个月，每过去1个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下1个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。
滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，因而在任何一个时期都使预算保持有12个月的时间幅度，故又叫连续预算。
滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。
滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性，从这个意义上说，编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了，而是与日常管理密切结合的一项措施
财务预算的编制
财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。它是从价值方面总括地反映企业经营决策预算与业务预算的结果，也就是说业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。这样，财务预算就成了各项经营业务预算和专门决策预算的整体计划，也叫总预算。
一、财务预算编制的原则
企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收人和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。
企业编制财务预算应遵守的基本原则和要求：
（1）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。
（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。
（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
二、财务预算的形式
财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计利润表等形式反映。
（1）现金预算是用来反映预算期内由于营业和资本支出引起的一切现金收支及其结果的预算。它是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。
（2）预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算，表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算指标的基础上分析填列。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。
（3）预计利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。它是在销售预算、生产预算、产品成本预算、其他费用预算等的基础上，根据一般会计原则（权责发生制原则）编制的。
三、财务预算的编制步骤
会计人员在编制财务预算时，一般是按以下步骤来进行的：
（1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门。
（2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。
（3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析。
（4）审议预算并上报董事会，最后通过企业的综合预算和部门预算。
（5）将批准后的预算下达给各级各部门执行。
财务预算的整体编制流程（上）
（一）现金预算的编制
现金预算也称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：①现金收入②现金支出③现金收支差额④资金的筹集与运用。
现金收入包括计划期间的期初现金余额，加上本期预计可能发生的现金收入。一般来说，现金收入的主要来源是销售收入和应收账款的收回，可从销售预算中获得所需资料。
现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售及管理费用方面的经营性现金支出外，还包括用于交纳税金、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。
现金余缺是将现金收入总额减去现金支出总额后，如收入大于支出，出现剩余，可以用来偿还借款或进行短期投资；如收入小于支出，出现缺额，则应向银行或其他单位举债。
现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。
（二）销售预算的编制
销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。
（三）生产预算的编制
生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是根据销售预算编制的。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末的资料。具体计算公式为：
预计生产量=预计销售量十预计期末结存量预计期初结存量由于预算是在对企业未来各项经济活动预测和估计的基础上编制的，而影响预算对象的某些因素有可能是事先无法确定和肯定的。这就要求根据有关因素的预计值和变动的可能性（概率），计算确定预算对象在某种状态下的期望值，然后根据期望值确定预算对象的概率预算数，这种利用概率分析方法所编制的预算就称为概率预算。
生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加存货而多付资金利息。因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案。
（四）材料预算的编制
材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的。用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。依据预计产品生产量和材料单位耗用量，确定生产需要耗用量，再根据材料的期初期末结存情况，确定材料采购量，最后根据采购材料的付款，确定现金支出预算，编制预计现金支出计算表。
预计采购量=生产需要量十期末库存量一期初库存量生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量材料的采购与产品的销售有相类似处，即货款也不是马上用现金全部支付的，这样就可能存在一部分应付款项，所以，对于材料采购还须编制现金支出预算。
直接材料采购预算表的格式一般如表7-1所示。
表7-1直接材料采购预算表
材料名称规格：金额单位：元
预计现金支出计算表的格式一般如表7-2所示。
表7-2 预计现金支出计算表
单位：元
（六）制造费用预算的编制
制造费用预算，指生产成本中除直接材料、直接人工以外一切不能直接计人产品制造成本的间接制造费用。这些费用必须按成本习性划分为固定制造费用和制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的制造费用分配率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。
制造费用预算表一般如表7-3所示。
表7-3 制造费用预算表金额
单位：元
（七）产品生产成本预算表的编制
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。
产品成本预算表的格式一般如表7-4所示。
表7-4 产品成本预算表
计划产量：件金额单位：元
（八）销售费用与管理费用预算表的编制
销售及管理费用预算，是指为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的各项费用。它以销售预算为基础，按照成本的性态分为变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。该预算与制造费用预算是一样的，需要划分固定费用和变动费用列示。在这项预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以使编制现金收支预算。
销售费用预算表的格式一般如表7-5所示。
表7-5 销售费用预算表
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大，一般管理职能日益重要，其费用也相应增加。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。
管理费用预算表的格式一般如表7-6所示。
表7-6 管理费用预算表
（九）专门决策预算与现金收支预算
专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算旭应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。其目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。
现金预算是保证现金管理的一个重要工具，它是企业现金流转的综合体现，反映出在计划期内，企业的现金流入与现金流出的平衡关系。企业财务管理人员可根据这一现金预算来安排现金资源，保证企业生产经营的正常运行，并使现金发挥最大的效用。
（十）预计收益表和预计资产负债表
预计收益表是用来综合反映企业在计划期生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中最主要的预算表之一；编制预计收益表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。
预计资产负债表用来反映企业在计划期末的财务状况。编制时，以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制。
推行全面预算管理中的难点与对策
2011-9-20 14:12互联网【大中小】【打印】【我要纠错】
预算管理作为财务管理的灵魂，其重要性不言而喻。许多企业认识到实施预算管理的重要性，但在实务操作中存在一些误区和盲点，对预算管理认识不够全面。要做好企业预算管理，需将预算管理视为一个系统工程，做好预算的基础工作，落实预算执行过程中的权限划分与制衡，注意预算的适时调整。
财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算体系。但有关调查表明，虽然大多数企业都认识到了实施预算管理的重要性，但企业在预算管理方面尚存在一些认识与实务的盲区，对于预算管理认识不够全面，对于预算执行的跟踪调查、预算调整、预算激励作用以及在全过程中权限的划分与制衡未给予应有的重视，这样就容易导致其在实际操作中不可避免地出现这样或那样的问题，从而影响实施预算的预期效果，甚至会适得其反。
在实践中，我们发现很多企业在推行全面预算的过程中，出现了诸多问题，归纳起来主
要表现在：
1.全面预算总目标过高。目标销售额是制定全面预算的出发点和依据，它的确定需经过科学而周密的分析与论证，不是随意拍脑袋就能拍出来的。因为费用目标是目标收入扣除目标利润后的余额，在过高估计目标收入的情况下，费用预算也水涨船高。同时，在预算的实际执行过程中，因为一些业务部门根据费用预算安排支出，在收入预算不能完成的情况下，费用却大部分被花掉了。这样，就无法根据实际业务情况进行有效的费用控制，预算管理的控制作用失效。
2.销售预算不准确。如前所述，销售预算不准确的主要表现是预算收入过高，如果当年销售比上年同期下降，那么实际与预算的差异更加突出。按照全面预算滚动执行的思路，业务部门每月要滚动申报次月预算。但在执行中通常会发现，有的公司业务部门每月上报的预算收入都远远大于实际收入。这样，由于销售预算不准确，预算链条上的其他预算也受到影响，库存、生产、采购预算没有真正形成链条，生产厂、采购部在滚动上报预算时，没有参考销售部提供的销售预测数据。
3.费用预算不合理。首先表现在费用审批缺乏合理的依据。一些常规性费用有着较为明确的依据，例如管理人员工资、租赁费、办公费等，在审批时应当以合同、历史数据为依据；一些非常规费用，例如差旅费、职工教育经费，应以全年工作计划作为审批的依据；一些直接支持市场的费用，例如商品进场费、商品陈列费等，应以合理的费用率为审批标准；材料、人工的消耗，应以单位定额为审批依据，这样才能真正洞察预算中的水分，使预算指标既先进又合理。但是，很多公司预算审批的过程通常是，决策者将各部门上报的预算打个折扣强制执行。例如部门上报100万，决策者不分项目、不问理由，直接要求削减30万或要求直接每年增长10%。这样的审批方式既缺乏依据，又不能令执行者信服。带来的后果，一是“会哭的孩子有奶吃”，夸大经营中的费用需求的部门往往能分配到更多的预算，使部门间的费用审批失衡；二是下级部门心理预期改变，在上报费用时，预留出水分，以等审批者进行挤压。因此，最后的费用预算虽然在总体上得到压缩，但是各项费用的分配不够合理，并不能达到应有的效果。
4.预算不能进行适时调整。在实际经济运行中，由于实际销售和计划销售的脱节，必须进行适当的预算调整以节约费用开支，但很多企业调整并不到位。
5.执行过程中费用控制不力。在预算执行过程中，各责任单位应主动将费用控制在预算范围内，财务应配合进行监督和反馈。费用的发生一般要经过申请、批准、发生、签字报结的程序。发生财务控制不到位体现在，一是财务没有对全部费用进行预算控制；二是控制力度不足。
6.对预算执行结果的反馈信息利用不足。预算执行后，某些公司的预算管理部门虽然也做了反馈数据，但是并没有传递到决策层，或是虽然传递到了决策层，却没有得到应有的重视和利用。由于预算执行情况的信息是根据财务报表加工整理的，因为之前决策者已经得到了主要财务指标，所以对预算执行结果的信息不是特别关心，它在一定程度上也反映出了决策层对预算的态度和重视程度。由于没有认真对预算执行结果进行分析，我们或是被表面的繁荣蒙蔽了，或是凭一己判断盲目行事，事倍功半，甚至无功而返，最终都将是对公司发展不利。
从上述分析中我们看到，预算管理不是一个简单的费用控制，而应该是融合到整个公司业务发展的各个阶段，应该是贯穿企业运转的始终。这需要公司从决策层到业务部门甚至每一个员工都要对预算管理有个全面正确的认识，在业务开始之前就做好规划并适时调整，切实落实全面预算管理的原则，这需要我们做到如下几点：
1.做好预算基础工作。预算的基础工作包括预算组织工作、预算实施方案的制定以及各项技术指标的开发和利用。实施全面预算的企业应当成立由董事长或其他最高领导挂帅的预
算管理委员会，或者预算管理委员会直接对董事长或最高领导负责。由预算管理委员会全面负责预算的组织、审批、协调等各项工作。委员会的成员要吸收那些熟悉公司战略规划、公司业务以及懂预算、懂财务的专业人士参与。在全面预算启动之前，预算管理委员会应当制定详细的全面预算工作计划，包括预算责任单位的划分、预算工作程序、时间表、预算工作制度等相关文件，向公司全体员工传达清楚。
2.将预算管理视为一个系统工程。预算从编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程，由专门的机构负责进行。该专门机构应结合生产与销售、采购、研发、投资等各方面的人员，在编制预算时，综合考虑企业全面的资源与经济活动。在执行过程中每一部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束，执行中不符合预算规定的部分应经过制度规定的程序，由具有相应权力的个人或机构审批才能准许发生，并进行相应的预算调整，由此形成的预算执行信息才能真正成为考评、奖惩和激励的依据。这种预算控制系统的建立不仅需要在制度上对于流程和控制环节加以规定，还要求实际工作中建立有效的以计算机网络为基础的信息系统，是一个切实的系统工程。
3.落实预算执行过程中的权限划分与制衡。为了科学管理企业，一方面，必须从制度上严格规范各级领导的预算调整权限，一定层次的领导只能有一定限度内的预算调整权，较大或较重要的预算调整应由高层集体决策。另一方面，必须建立规范的调整程序和调整权力的制衡，制约预算权力的行使，对预算调整的幅度和频率加以限定，无论哪一层次上的调整权限都必须受到监督与制约，这样可以防止滥用职权的现象，保证预算的顺利执行并完成预期目标。
4.重视预算的激励作用。建立既有先进性又可以通过一定程度的努力实现的预算指标，一方面可以形成一种精神的动力，另一方面鼓励实现目标的奖励制度可以形成一种物质的动力，可以激发职工提高自己的能力，充分发挥自己的潜能，从而从整体上提高企业的生产效率，这就是预算应有的激励作用。
5.注意全面预算的适时调整。全面预算是对未来所作的规划，由于人们的预测能力有限，各种不确定性因素既多又复杂，所以在预算执行过程中经常会出现战略调整、市场突变或者人事调整等变化，使预算在不同程度上不能适应公司情况。另外，公司在初次启动预算时，不可能面面俱到，预算总会出现不尽如人意的地方，因此在预算的执行过程中，需要对预算指标、考核控制方式进行调整。如果全面预算的指标或者控制考核方式不符合公司的实际情况，预算可能会起反作用。全面预算中出现的问题，会在预算执行中暴露出来。预算管理部门应当及时了解各业务部门对预算的意见和建议，根据预算的执行结果分析预算执行中存在的问题，及时对预算制度进行修正和补充，这样随着运行中的磨合，预算发挥的作用才会越来越大。
财务预算的编制 财务预算的基础知识 财务预算概念 财务预算是预算期内企业财务活动、经营成果和财务状况方面的预算，是预算期内企业资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等财务活动及其结果的统筹安排。 财务活动是指企业资金运动过程中的资金筹集、使用及利润分配等活动的总称，包括资金筹集、资金使用和利润分配三个基本环节；经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果；财务状况是指企业一定日期的资产、负债及权益情况，是企业一定时期财务活动结果的综合反映。 财务预算从价值方面总括反映了预算期内经营预算和投资预算的执行结果，不仅信息资料主要来自经营预算和投资预算，而且大部分财务预算指标也都是经营预算指标、投资预算指标汇总或加减计算的结果。所以，财务预算也称为总预算。 财务预算内容 财务预算主要包括利润预算、现金预算和财务状况预算。 1.利润预算
利润预算是预算期内企业经营成果及利润分配的预算，总括反映了预算期内企业执行经营预算、投资预算及财务预算后的效益情况和利润分配情况，主要包括营业外收支预算、利润表预算、利润分配预算。 2.现金预算 现金预算是预算期内企业现金收支及筹措活动的预算，总括反映了预算期内企业现金收支、筹措、流动情况及其结果，主要包括现金收支预算、现金流量表预算、融资预算等。 3.财务状况预算 财务状况预算是预算期初、期末企业财务状况变动情况的预算，总括反映了预算期内企业执行经营预算、投资预算和财务预算前后的财务状况变化情况，主要包括所有者权益预算、资产负债表预算等。 利润预算的编制 利润预算的基础知识 利润预算是预算期内企业经营活动成果及利润分配的预算。主要依据年度经营目标、经营预算和投资预算编制。利润预算一方面要对经营预算中有关收入、成本、费用指标进行汇总；另一方面要审查、核实经营预算和投资预算中的有关预算指标是否符合年度经营目标和预算编制的要求，实现各项预算指标与企业战略规划、经营目标的相互衔接。 1.利润预算的内容 （1）利润表预算
一、本量利之间的关系 为了正确地进行利润预测，必须研究成本、销售量与利润之间的关系。 本量利相互关系的研究，以成本和数量的关系研究为基础，通常称为成本性态研究。成本形态是指成本总额对业务量（如产量或销售量）的依存关系。根据成本性态对成本进行分类，成本通常可划分为三种：固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量影响而保持固定不变的成本，如折旧费、租金、管理人员薪金等。变动成本是指在一定业务量的范围内成本总额与业务量总数成正比例增减变动的成本，如直接材料、直接人工等。混合成本是指随业务变动而增减，但与业务量增减不成比例的成本。混合成本介于固定成本与变动成本之间，可以根据一定的方法分解为固定成本与变动成本两部分。这样，全部成本都可以分成固定成本与变动成本两部分。 本量利之间的依存关系可用下列公式表示： 1．损益方程式 利润＝销售收入—总成本＝销售收入—（固定成本＋变动成本）＝单价×销售量－（固定成本＋单位变动成本×销售量） 上式是本量利分析的最基本模型。 如用字母代替，则为：＝PQ－（F＋VQ），其中：∏表示利润，P表示单价，Q表示销售量，F表示固定成本，V表示单位变动成本。 2．贡献毛益方程式 贡献毛益（contribution margin）是本量利分析中的一项重要概念，也可译作“边际贡献”，是指销售收入超过其变动成本的部分，即：贡献毛益＝销售收入－变动成本总额若用单位产品表示，则为：单位贡献毛益＝产品单价－单位变动成本
贡献毛益是售出产品扣除自身变动成本后对企业利润所做的贡献，它首先用于弥补企业的固定成本，如果还有剩余则成为利润，如果不足以弥补固定成本则发生亏损。因此，损益方程式可以改写成下面的形式： 利润＝销售收入－（变动成本＋固定成本）＝（销售收入－变动成本）－固定成本＝贡献毛益－固定成本＝单位贡献毛益×销售量－固定成本 上式明确地显示了本量利之间的依存关系，又称贡献毛益方程式。若T cm表示贡献毛益，CM表示单位贡献毛益，则贡献毛益方程式可以写为：＝T cm－F＝CM·Q－F＝（P－V）Q－F。 二、预测盈亏分界点 盈亏临界点又称为损益平衡点或保本点，是指企业收入和成本相等，即贡献毛益等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。盈亏临界点模型是一个非常重要的财务模型，企业财务经理在规划目标利润、控制利润完成情况、估计企业经营风险时都需要用到这一模型。 将贡献毛益方程式中的利润假设为零，则得到： 即： 安全边际，是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不致亏损。 安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额
全面预算的内容与作用 全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系。具体包括业务预算、经营预算和特种决策预算三大内容。 业务预算是指与企业日常业务活动直接相关的销售、生产、材料采购、制造业务的各种预算。 经营预算是指与企业日常经营直接相关、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表的计算有关，主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等。 特种决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算最能直接地体现决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 例如，企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。 全面预算的作用 全面预算的作用主要体现在以下几方面。 1.有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标 预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样全面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系，明确了自己在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向，促使每个职工想方设法，从各自的角度去完成企业总的战略目标。 2.有利于协调企业内部各职能部门的工作，最大限度地实现企业整体目标 全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划，但该计划在其他部门不一定能行得通。只有通过全面预算进行综合平衡后才可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法。代表企业的最优方案，可以使各级部门的工作在此基础上协调地进行。 3.有利于控制企业日常经济活动 全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据。在预算执行过程中，各级各部门应通过计量、对比，及时发现实际偏离或脱离预算的差异，并分析其差异产生的原因，以便采取必要的措施，保证预定目标的实现。 4.有利于评定企业各级各部门的工作业绩 企业在执行预算的过程中，发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，也是评定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准。 在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。 财务预算编制方法 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业
编制财务预算的步骤和方法 财务预算是企业管理中十分重要的一个环节。它是对企业未来 一段时间的财务情况进行预估和规划，为企业未来的改善和发展 提供依据。财务预算在企业经营中有着不可替代的作用。下面， 我们来谈谈编制财务预算的步骤和方法。 一、财务预算的基本概念 财务预算是指企业为实现其战略目标而规划和编制的预算。它 包括资本预算和运营预算两个部分。其中，资本预算用于评估投 资项目的财务效益，而运营预算则涉及企业日常营运的收支管理，包括营业收入、营业成本、费用支出、利润分配等。 财务预算在企业管理中的作用主要有以下几个方面： 1. 为企业制定目标和计划提供决策依据； 2. 对企业未来的财务状况进行预估，及时发现问题并采取措施； 3. 为企业提供预算分析和比较，以便于评估业绩；
4. 为企业融资、投资和财务决策提供支持。 二、编制财务预算的步骤 财务预算的编制过程是一个系统的、逐步明确的过程。一般来说，财务预算的编制包括以下几个步骤： 1. 制定预算规划 在制定预算之前，企业需要首先制定预算规划。预算规划原则上应当以企业战略目标为基础，结合行业趋势和市场形势，确定企业的预算目标、预算期限和预算范围等。 2. 制定预算编制计划 在制定完预算规划之后，企业需要制定预算编制计划。预算编制计划应当确定预算编制的时间节点、预算编制的人员和职责、预算编制的方法和工具等。
3. 收集数据和资料 在制定预算之前，企业需要收集各种数据和资料，以便充分了 解企业的财务状况、经营状况和市场状况等。这些数据和资料包 括历史数据、市场数据、分析报告等。 4. 建立预算模型 在收集完数据和资料之后，企业需要根据所收集的信息和预算 规划，建立预算模型。预算模型是企业进行预算的核心工具，它 需要涉及到各个方面的财务指标和预算变量。 5. 制定预算方案 在建立完预算模型之后，企业需要制定预算方案。预算方案应 当根据预算规划和预算模型，具体明确企业在预算期限内的收入、成本、费用、税金、资金流等方面的预算数。 6. 核实和审查预算方案
预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。 预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据） 各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。 经营预算 分预算（或辅助预算） 专门决策预算 资金预算 财务预算 预计利润表 （总预算） 预计财务报表预算 预计资产负债表 预算管理的原则： 战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析 融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡 权变性原则：刚性与柔性相结合 预算管理工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。
弹性预算的编制方法：公式法或者列表法 公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx）， y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量） 公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。（和列表法相比） 公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。 （2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法 （3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用 （4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内 列表法： 含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。 优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。 缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。机器操作为主选用机器工时。
预算会计的基本知识 （1）预算会计的概念 会计是一个以提供财务信息（货币信息）为主的经济信息系统。会计按其核算、监督的对象及适应范围划分，可分为企业会计（也叫营利性会计）和预算会计（也叫政府与非营利组织会计）两大体系。预算会计是现代会计中与企业会计相对应的另一分支，是适用于各级政府部门、行政单位和各类非营利组织的会计体系。政府与非营利组织会计不以营利为目的，一般不直接生产物质产品，而是通过各自的业务（服务）活动，为上层建筑、生产建设和人民生活服务。 预算会计是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。（2）预算会计特点 预算会计特点主要表现在以下几个方面： 组织目标不同：预算会计提供公共物品，具有非营利性。 核算内容不同：政府与非营利组织会计核算、监督一预算为基础，以预算收支为主要核算内容。 核算原则不同：政府与非营利组织会计掌握和拥有资源会因外部或内部特定目的
需要而受到限制，会计核算要求在资产总额等于负债与净资产总额基础上，强调固定基金与固定资产总额对应，强调专款专用。 会计处理基础不同：会计处理基础是对收入或支出的确认与记录的标准。 （3）预算会计主体 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位，明确会计主体是组织会计工作的前提条件，它规范了会计工作的空间范围和职能。 （4）预算会计目标 会计目标是会计所要达到的目的或者要得到的结果。 （5）预算会计原则 预算会计核算应遵循的基本原则：真实性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、重要性原则、明晰性原则、收付实现制和权责发生制、历史成本原则、配比原则、专款专用原则。 （6）预算会计的会计要素 会计要素又称会计报表要素，是构成会计报表结构的基础。 预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出5大类，其中，资产、负债和净资产三个要素构筑资产负债表，所以也称为资产负债表要素；收入和支出两个要素构筑收入支出表，所以也称为收入支出表要素。 ①5大要素的含义
预算知识 第一章基础层 一、柱主筋 基础插筋＝基础底板厚度-保护层+伸入上层的钢筋长度＋Max{10D,200mm} 二、基础内箍筋 基础内箍筋的作用仅起一个稳固作用，也可以说是防止钢筋在浇注时受到挠动。一般是按2根进行计算（软件中是按三根）。 第二章中间层 一、柱纵筋 1、 KZ中间层的纵向钢筋＝层高-当前层伸出地面的高度+上一层伸出楼地面的高度 二、柱箍筋 1、KZ中间层的箍筋根数＝N个加密区/加密区间距+N+非加密区/非加密区间距－1
03G101-1中，关于柱箍筋的加密区的规定如下 1）首层柱箍筋的加密区有三个，分别为：下部的箍筋加密区长度取Hn/3；上部取Max{500，柱长边尺寸，Hn/6}；梁节点范围内加密；如果该柱采用绑扎搭接，那么搭接范围内同时需要加密。 2）首层以上柱箍筋分别为：上、下部的箍筋加密区长度均取Max{500，柱长边尺寸，Hn/6}；梁节点范围内加密；如果该柱采用绑扎搭接，那么搭接范围内同时需要加密。 第三节顶层 顶层KZ因其所处位置不同，分为角柱、边柱和中柱，也因此各种柱纵筋的顶层锚固各不相同。（参看03G101－1第37、38页） 一、角柱 角柱顶层纵筋长度＝层净高Hn＋顶层钢筋锚固值，那么角柱顶层钢筋锚固值是如何考虑的呢？ 弯锚（≦Lae）：梁高－保护层＋12d a、内侧钢筋锚固长度为直锚（≧Lae）：梁高－保护层 ≧1.5Lae b、外侧钢筋锚固长度为柱顶部第一层：≧梁高－保护层＋柱宽－保护层＋8d
柱顶部第二层：≧梁高－保护层＋柱宽－保护层 注意：在GGJ V8.1中，内侧钢筋锚固长度为弯锚（≦Lae）：梁高－保护层＋12d 直锚（≧Lae）：梁高－保护层 外侧钢筋锚固长度＝Max{1.5Lae ，梁高－保护层＋柱宽－保护层} 二、边柱 边柱顶层纵筋长度＝层净高Hn＋顶层钢筋锚固值，那么边柱顶层钢筋锚固值是如何考虑的呢？ 边柱顶层纵筋的锚固分为内侧钢筋锚固和外侧钢筋锚固： a、内侧钢筋锚固长度为弯锚（≦Lae）：梁高－保护层＋12d 直锚（≧Lae）：梁高－保护层 b、外侧钢筋锚固长度为：≧1.5Lae 注意：在GGJ V8.1中，内侧钢筋锚固长度为弯锚（≦Lae）：梁高－保护层＋12d 直锚（≧Lae）：梁高－保护层 外侧钢筋锚固长度＝Max{1.5Lae ，梁高－保护层＋柱宽－保护层} 三、中柱 中柱顶层纵筋长度＝层净高Hn＋顶层钢筋锚固值，那么中柱顶层钢筋锚固值是如何考虑的呢？ 中柱顶层纵筋的锚固长度为弯锚（≦Lae）：梁高－保护层＋12d 直锚（≧Lae）：梁高－保护层 注意：在GGJ V8.1中，处理同上。 第四章板 在实际工程中，我们知道板分为预制板和现浇板，这里主要分析现浇板的布筋情况。 板筋主要有：受力筋 (单向或双向，单层或双层)、支座负筋、分布筋、附加钢筋 (角部附加放射筋、洞口附加钢筋)、撑脚钢筋 (双层钢筋时支撑上下层)。 一、受力筋 软件中，受力筋的长度是依据轴网计算的。 受力筋长度=轴线尺寸+左锚固+右锚固+两端弯钩（如果是Ⅰ级筋）。
财务预算管理的5个要点 对于每个企业来说，财务预算管理都是极为重要的一环。一个 好的财务预算管理可以帮助企业更好的管理资金，规避风险，提 高企业竞争力，实现企业的长足发展。然而，要想做好财务预算 管理，必须掌握一些要点。本文将介绍财务预算管理的5个要点，帮助企业更好地进行财务预算管理。 一、制定合理的预算计划 制定预算计划时，应该充分考虑目标、规模、周期、变动情况 等各方面因素，确保预算计划合理可行。同时，还要注意预算计 划的科学性、准确性和可操作性。预算计划不应该过于悲观或者 过于乐观，应该以实际情况为基础，根据企业的经营特点和市场 发展环境，科学制定预算计划，确保预算计划的有效性。 二、合理安排预算使用 制定预算计划只是第一步，更重要的是实现预算计划。在实际 操作中，必须合理安排预算使用。首先，要确保预算使用的合法 性和规范性。其次，要严格执行预算计划，遵循预算计划使用流程，确保每一项预算支出符合预算计划。最后，要积极开展预算 执行监督和评价工作，及时检查预算执行效果，发现问题及时纠正，保证预算使用效果的最大化。 三、建立有效的预算体系
建立有效的预算体系，是财务预算管理的重要要点。有效的预 算体系应该包括预算编制、预算执行、预算修订等各个方面的内容，其中包括财务部门制定实施细则，制定预算计划，预算审批 等具体措施。此外，预算体系还需要根据企业的经营特点和市场 发展变化不断进行调整和优化，确保预算体系符合企业实际需求，能够有效支持企业发展。 四、建立明确的预算责任体系 建立明确的预算责任体系，对于实现财务预算管理的有效性、 可操作性非常重要。预算责任体系应该包括具体人员的职责分工、任务指派、绩效考核等各个方面的内容。在制定预算计划时，应 该确定具体承担预算工作的人员，并明确其职责和权力。此外， 对于预算责任体系中的每一项工作，都应该有明确的责任人和执 行计划。只有建立明确的预算责任体系，才能确保预算计划的贯 彻执行。 五、提高财务管理水平 提高财务管理水平，是实现财务预算管理的关键要点。要想提 高财务管理水平，首先要掌握先进的企业财务管理理念和方法， 丰富自身的财务管理知识和技能。其次，要深入了解企业的经营 环境和市场发展变化，不断改进和优化财务管理方法和工作流程，提高财务管理的有效性和可操作性。最后，要加强沟通协作，与 其他部门充分配合，协同推进企业的财务管理工作。
财务预算分析 财务预算分析是企业财务管理中的重要环节，通过对企业的财务预 算进行分析，可以更好地了解企业的财务状况、经营绩效以及发展潜力。本文将从以下几个方面进行探讨：财务预算的定义与意义、财务 预算的编制过程、财务预算的分析方法以及财务预算分析的实施与应用。 一、财务预算的定义与意义 财务预算是指企业在一定时期内，根据经营目标、计划和政策，对 企业的各项财务活动进行规划和安排，以预测和评估企业未来的财务 状况。财务预算不仅包括收入、成本和利润等财务指标，还涉及资金 运作、投资计划和风险评估等方面。财务预算分析的意义在于帮助企 业有效掌握资金运作、经营决策和风险管理等关键要素，为企业的发 展提供支持和依据。 二、财务预算的编制过程 财务预算的编制过程包括目标确定、数据收集、预测分析、调整修 订和编制绩效报告等环节。首先，企业需要明确经营目标和财务目标，根据市场需求、竞争状况和内外环境等因素制定目标。其次，通过收 集和整理历史数据、调查研究、市场分析等方式获取所需数据，为预 测和分析提供基础。然后，利用统计模型、财务工具和专业知识等手 段对数据进行预测和分析，制定具体的财务预算计划。在制定完成后，还需要不断进行调整修订，并及时编制绩效报告，以评估实际执行情 况与预算计划的差异。
三、财务预算的分析方法 财务预算的分析方法主要包括横向比较分析、纵向比较分析和比率 指标分析等。横向比较分析是将不同时间段的财务预算数据进行比较，以评估企业在不同时间段的财务状况和经营绩效的变化。纵向比较分 析则是对同一时间段内不同部门、不同项目的财务预算数据进行比较，以了解各部门或项目的贡献度和效益。比率指标分析则是通过计算和 分析财务比率指标（如资产收益率、偿债能力比率等），评估企业的 经营风险和财务健康。 四、财务预算分析的实施与应用 财务预算分析的实施与应用需要结合企业的实际情况和需求，以提 供决策支持和风险管理的依据。比如，企业可以通过财务预算分析来 评估投资项目的回报率和风险，进而决定是否进行投资。另外，财务 预算分析也可以用于对企业的成本控制、收益提升和资金运作等方面 进行优化和改进。在实施过程中，还需要注重数据的准确性和可靠性，以及对分析结果的解读和应用。 综上所述，财务预算分析是企业财务管理中不可或缺的环节，通过 对预算数据进行分析可以更好地了解企业的财务状况和经营绩效。本 文对财务预算的定义与意义、编制过程、分析方法以及实施与应用进 行了简要介绍，希望对读者在财务预算分析方面有所启发和帮助。
预算会计的知识点归纳总结 预算会计是一种重要的财务管理工具，被广泛应用于各类企事业单位中。它通过编制、执行和控制预算，帮助企业实现良好的财务管理和资金运营。本文将对预算会计的一些关键知识点进行归纳总结，以供读者参考。 一、预算会计的基本概念 预算会计是指将公司的财务预算与会计核算相结合的一种管理方法。它以财务预算为依据，通过编制预算表格、执行预算计划、进行预算调整和控制，帮助公司实现盈余最大化、风险最小化的目标。 二、预算编制与执行 预算编制是预算会计的核心环节之一。它包括制定公司的财务目标、确定预算期限、编制各项预算表格等。预算编制需要全面了解公司的经营状况和市场环境，以确定合理的预算计划。 预算执行是指按照预算计划进行实际的财务操作和会计核算。在预算执行过程中，需要有效地控制各项支出，确保公司按照预算计划运营。预算控制的方法包括制定预算控制标准、建立预算执行制度、加强监督和检查等。 三、预算调整与控制 预算调整是根据实际情况对预算计划进行及时的修正和调整。预算调整需要考虑外部环境变化、公司内部经营状况等多方面的因素。合理的预算调整能够保证公司的财务预算与实际经营相匹配，提高预
算的准确性和可操作性。 预算控制是指对公司的财务预算进行有效的控制和监督。通过建 立预算控制制度、制定预算控制指标、加强预算执行过程的监督等方式，实现对预算执行的有效控制。预算控制能够及时发现问题和偏差，并采取相应措施进行调整，保证公司财务运营的正常进行。 四、预算会计的作用与价值 预算会计对企业的作用与价值是多方面的。首先，它能够帮助企 业实现财务目标。通过制定详细的预算计划和控制措施，企业能够根 据预算来进行具体的经营决策，提高工作效率和经济效益。 其次，预算会计可以提高企业对风险的控制能力。通过预算调整 和控制，企业能够及时了解经营状况，发现和解决潜在的风险问题。 预算会计可以帮助企业进行风险评估，并制定相应的应对措施，降低 经营风险。 最后，预算会计能够提高企业的决策效果。通过对各项预算指标 的比较和分析，企业能够更准确地评估不同决策的风险和效益。预算 会计可以为企业提供决策支持，帮助企业制定合理的发展战略和经营 计划。 结语 预算会计是一门综合性较强的学科，它涉及到财务管理、会计核算、经济学等多个领域。本文对预算会计的一些关键知识点进行了归 纳和总结，希望能够对读者的学习和实践有所帮助。预算会计的应用 范围广泛，不仅适用于企事业单位，也适用于个人的个别预算管理。 只有深入理解和掌握预算会计的原理和方法，才能更好地应用于实际 工作中，实现财务管理的最佳效果。
1政务督查工作 2公文格式3公文处理4主题词5新闻发言人6创先争优7公务员8公务员考核 9公民基本道德规范 10干部教育培训内容11三票制 12公务卡13综合治理14节能减排15平安建设16固定资产17低碳生活18部门预算19转移支付制度20政府公共财政收入21财政支出绩效评价22地方政府预算23预算收入24财政自己专户 25会计档案 26公务卡管理制度27财政支出28年终清理29税源30税收31所得税32纳税人33税负转移34地方政府融资平台公司35会计电算化36会计核算基础37事业支出38存款准备金率39基准利率40政府非税收入41收支两条线42非税收入管理的范围43行政事业性收费44政府性基金45罚没收入46彩票47改革性补贴48行政事业性收费49彩票公益金50政府性基金51财政投资项目52总概算53代建制 54产权纠纷55项目支出56建设单位管理经费57国有土地使用权出让收入58新增建设用地土地有偿使用费59耕地开垦费60土地利用年度计划61经济适用住房62商品房63财政票据64财政票据检查65资金往来结算票据66财政票据购领制度67医疗票据68票据工本费管理69罚没物资70政府公务仓处71闲置资产72财政政策73物资74拍卖75城市配套费76车船税77土地出让金78土地收益租金79新增建设用地土地有偿使用费80被征地农民社会保障制度 1政务督查工作是指局政务督查只能部门督促检查局机关处室、局属单位执行市财政局的重大决策和重要工作部署的贯彻落实情况，以及局领导劈叉事项的落实反馈情况的一项重要政务工作 2公文格式即公文规格样式，是指工委中哥哥组成部分的构成方式，它和文种是公文外在形式的两个重要方面，直接关系到公文的效用的发挥。包括公文总成、公文用纸和装订要求等 3公文处理是指公文的办理、管理、整理、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作，是机关工作的重要内容，提高机关工作水平就一定要加强公文处理工作。 4主题词也称叙词，是一些以概念为基础的，规范化的，具有组配性能，并可显示词间语义关系的词和词组 5新闻发言人是一种制度，是对公众知情权有效履行的途径之一，是沟通媒体、社会公众和政府部门的重要桥梁。局新闻发言人代表市财政局主动向新闻媒体发布新闻事项，接受、回应新闻媒体采访。 6创先争优创建先进党组织，争做优秀共产党员 7公务员是指依法履行公职、纳入国家行政编制，有国家财政负担工资福利的工作人员 8公务员考核公务员考核内容包括德、能、勤、绩、廉五个方面，重点考核工作实绩 9公民基本道德规范爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献 10干部教育培训内容主要内容是政治理论培训，政策法规培训，业务知识培训，文化素养培训和技能训练。 11三票制按照公开、公平、公正的原则，通过群众推荐，素能测评，差额表决三个关键环节，实行层层差额淘汰，从而遴选出最佳的干部选拔任用方式 12公务卡是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务 卡制度直接作用是将传统现金支付 结算改为用公务卡支付结算。持卡 人在日常公务支出时，使用公务卡 刷卡消费取得交易凭证和发票，据 此到本单位财务部门报销。到期还 款时，有单位财务部门将款项直接 支付个发卡银行。 13综合治理是指在各级党委和政 府的统一领导下，以政法机关为骨 干，依靠人民群众和社会各方面的 力量，分工合作，综合运用法律、 政治、经济、行政、教育、文化等 各种手段，惩罚犯罪，改造罪犯， 教育挽救失足者，预防犯罪，达到 维护社会治安，保障人民幸福生活， 保障社会主义现代化建设顺利进行 的目的。 14节能减排有广义和狭义定义之 分，广义而言，节能减排是指节约 物质资源和能量资源，减少废弃物 和环境有害物（包括三废和噪声等） 排放；狭义而言，节能减排是指节 约能源和减少环境有害物排放。 15平安建设是构建社会主义和谐 社会、促进经济社会协调发展的保 障工程，是未回广大人民群众根本 利益、为人民群众所期盼的民心工 程，是提高党的执政能力，巩固党 的执政地位的基础工程 16固定资产价值在800元以上，耐 用期限在一年以上的有形资产（主 要指行政事业单位） 17低碳生活就是指生活作息时所 耗用的能量要尽力减少，从而减低 碳，特别是二氧化碳的排放量，从 而减少对大气的污染，减缓生态恶 化，主要是从节电节气和回收三个 环节来改变生活细节。 18部门预算指政府部门依据国家 有关政策规定及其行使智能的需 要，由（基层预算单位）编制，逐 级上报、审核、汇总财政部门综合 平衡后提交人代表依法批准的，涵 盖部门各项收支的综合财政计划。 19转移支付制度只各级政府之间 所存在的财政能力差异为基础，以 实现各地公共服务的均等化为主旨 儿实行的一种财政资金货财政平衡 制度。 20政府公共财政收入指政府以社 会公共事务管理者身份，依据政府 权力，主要以税收形式筹集的财政 资金，包括对各种商品、劳务、所 得、财产、土地、资源等征收的税 款以及行政性收费收入，具有强制 性、稳定性和社会性等特征。 21财政支出绩效评价是运用科学、 规范的绩效评价方法，按照统一的 评价标准，对财政支出过程及其效 果进行科学、客观、公正的衡量和 综合评判。 22地方政府预算指经法定程序审 查批准的，反映各级地方政府财政 收支活动计划的总称。 23预算收入是按照国家规定缴入 国库进行核算管理的财政收入。分 为一般预算收入、基金预算收入。 24财政自己专户各级财政部门为 核算具有专项用途的财政资金，在 商业银行及其他金融机构开设的资 金账户。 25会计档案指会计拼争、会计账簿 和财务报告等会计核算专业资料， 是记录和反映单位经济业务的重要 史料和证据。 26公务卡管理制度是指财政预算 单位工作人员持有的、主要用于日 常公务支出和财务报销业务的信用 卡，公务卡属于银行卡范畴，是一 种先进的支付结算工具，是将财政 财务管理的有关要求和银行卡的独 特优势相结合而形成的一种新型财 政财务管理工具和手段， 27财政支出国家为实现其职能，对 筹集的财政资金有计划的进行再分 配以满足经济建设、文化建设和军 政费用等方面的资金需要。各级财 政总预算会计核算的财政支出，包 括：一般预算支出，基金预算支出、 专用基金支出，资金调拨支出和财 政周转金支出等 28年终清理各级财政部门和预算 单位，在年终前后，对全年个项预 算资金的收入及其有关财务活动进 行全面清查，计算和核对的活动。 29税源税收的经济来源或最终出 处，不同的税种有不同的经济来源 30税收指国家为满足社会公共需 要凭借其政治权利依法参与社会财 产分配的一种形式。 31所得税指以纳税人在一定期限 内的纯所得额或者总所得额为征税 对象的一类税的统称 32纳税人又称纳税义务人，是指税 法上规定的直接负有纳税义务的单 位和个人，包括自然人和法人。 33税负转移是指在商品交换过程 中，纳税人通过提高商品销售价格 或压低商品购进价格等办法把税负 转移给他人负担的一种经济现象 34地方政府融资平台公司指由地 方政府及其部门和机构等通过财政 拨款或注入土地、股权等资产设立， 承担政府投资项目融资功能，并拥 有独立法人资格的经济实体。( 35会计电算化是指计算机技术在 会计工作中的应用，即采用电子计 算机替代人工记账、算账、报账、 以及对会计信息进行分析和利用的 过程。 36会计核算基础在会计核算中，对 收支的确认有两个基本标准，即权 责发生制和收付实现制 37事业支出是指事业单位开展各 项专业业务活动及其辅助活动发生 的实际支出 38存款准备金率中央银行要求商 业一行的存款准备金占其存款总额 的比例就是存款准备金率 39基准利率是金融市场上具有普 遍参照作用的利率，其他利率水平 或金融资产价格均可根据这一基准 利率水平来确定。 40政府非税收入由各级政府、国家 机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体及其他组织依法利用政府 权力、政府信誉、国家资源、国有 资产或提供特定公共服务、准公共 服务取得的财政性资金，是政府财 政收入的重要组成部分。 41收支两条线是指政府对行政事 业性收费、罚没收入等财政非税收 入的一种管理方式，即有关部门取 得的非税收入与发生的支出脱钩， 收入上缴国库或财政专户，支出由 财政根据各单位履行职能的需要按 标准核定的资金管理模式。 42非税收入管理的范围行政事业 性收费、政府性基金，国有资源有 偿使用收入，国有资产有偿使用收 入，国有资本经营收益，彩票公益 金，罚没收入，以政府名义接受的 捐赠收入，主管部门集中收入以及 政府财政资金产生的利息收入等 43行政事业性收费指国家机关、司 法机关和法律、法规授权的机构， 依据国家法律、法规和省以上财政 部门的规定行使其管理职能，向公 民、法人和其他组织收取的费用。 44政府性基金是指各级人民政府 及其所属部门根据法律、国家行政 法规和中共中央、国务院有关文件 的规定，为支持某项事业发展，按 照国家规定程序批准，向公民、法 人和其他组织征收的具有专项用途 的资金。 45罚没收入是指执法机关一句法 律、法规和规章，对公民、法人或 者其他组织实施处罚取得的罚款、 没收款、没收非法财物的变价收入。 46彩票是指国家为筹集社会公益 资金，促进社会公益事业发展而特 许发行、依法销售，自然人自愿购 买，并按照特定规则获得中奖机会 的凭证。 47改革性补贴指根据规范职务消 费和推进福利待遇货币化改革需要 发放的补贴 48行政事业性收费指国家机关、司 法机关和法律、法规授权的机构， 依据国家法律、法规和省以上财政 部门的规定行使其管理职能，向公 民、法人和其他组织收取的费用 49彩票公益金是从彩票发行收入 中按规定比例提取的，专项用于社 会福利、体育等社会公益事业的资 金 50政府性基金指各级人民政府及 其所属部门根据法律、国家行政法 规和中共中央、国务院有关文件的 规定，为支持某项事业发展，按照 国家规定程序批准，向公民、法人 和其他组织征收的具有专项用途的 资金。 51财政投资项目是指国家财政通 过一定的程序把自己无偿拨给建设 单位，由建设单位按照规定用途负 责组织建设的项目。 52总概算是确定建设项目从筹建 到竣工验收为止的全部建设费用的 综合文件，是设计文件的重要组成 部分 53代建制指政府通过招标的方 式，选择专业化的项目管理单位， 负责项目的投资管理和建设组织 实施工作，项目建成后交付使用 单位的制度。 54产权纠纷是指由于财产所有权、 经营权、使用权等产权归属不清发 生的争议 55项目支出是指行政事业单位在 今本支出之外为完成其特定行政任 务和事业发展目标所发生的支出 56建设单位管理经费是指建设单 位从项目开工之日起至办理竣工财 务决算之日止的管理性质的开支 57国有土地使用权出让收入是指 政府以出让等方式配置国有土地使 用权取得的全部土地价款。收入全 部缴入地方国库，支出一律通过地 方政府基金预算从土地出让收入中 予以安排，实行彻底的收支两条线 管理 58新增建设用地土地有偿使用费 是指在农用地和未利用的转为建设 用地时，依据国家规定标准缴入中 央国库和省级国库的资金 59耕地开垦费是指凡是在河南省 区域内用耕地进行非农业建设的单 位或者个人必须考虑耕地占补平衡 问题，未做到占补平衡的，必须缴 纳耕地开垦费，封底开垦费作为建 设用地成本列入建设投资 60土地利用年度计划是指国家对 计划年度内新增建设用地量、土地 开发整理补充耕地量和耕地保有量 的具体安排 61经济适用住房是指政府提供优 惠政策，限定套型面积和销售价格， 按章合理标准建设、面向城市低收 入住房困难家庭供应，具有保障性 质的政策性住房 62商品房是指由房地产开发企业 开发建设并出售，出租的房屋 63财政票据是指财政部门印制和 发放的，有国家机关，事业单位， 社会团体及其他组织，在依法履行 或代行政职能，提供社会公共服务 和进行其他财务活动的过程中开具 的收款凭证 64财政票据检查是指县级以上财 政部门为履行财政票据监督管理职 责，纠正财政票据违法违规行为， 维护国家财政经济秩序，对财政票
财务预算知识重点 财务预算是管理和控制企业财务状况和运营活动的重要手段。它是 企业在每个财务期间内对财务活动进行计划、执行和监控的过程。掌 握财务预算的重点知识，对企业的财务管理具有重要的指导意义。本 文将介绍财务预算的重点知识，包括预算编制、预算类型、预算目标 和预算控制等方面。 一、预算编制 预算编制是财务预算的第一步，它是根据企业的经营目标和战略规 划来制定财务预算的过程。预算编制需要考虑到企业的收入、支出和 利润等方面的因素，以确定预算额度和预期目标。 1.收入预算 收入预算是根据企业的销售计划和市场需求来确定的。它包括预测 销售量和销售价格，并结合市场竞争和行业发展趋势等因素进行评估。收入预算的编制需要综合考虑市场环境的变化和企业自身的实际情况，以制定合理的预算计划。 2.支出预算 支出预算是根据企业的经营活动和成本结构来制定的。它包括管理 费用、销售费用、研发费用和生产成本等方面的预算计划。支出预算 的编制需要考虑到企业的规模和发展阶段，以及经营活动的风险和效益，以制定可行的预算方案。
3.利润预算 利润预算是根据收入预算和支出预算来确定的。它反映了企业在经营活动中的盈利能力和经济效益。利润预算的编制需要根据企业的市场定位和竞争策略，以及行业的市场潜力和竞争环境进行评估，以制定具有合理性和可实施性的预算目标。 二、预算类型 预算类型是根据不同的管理需求和决策目标来确定的。常见的财务预算类型包括静态预算、动态预算和滚动预算等。 1.静态预算 静态预算是在预算编制期间内确定的，一般为一年。它是根据企业在预算期间内的计划和预测制定的预算计划。静态预算一般用于长期决策和战略规划。 2.动态预算 动态预算是根据实际发生的业务活动和经营情况来进行调整和修订的预算计划。它可以根据市场需求和经营环境的变化进行灵活调整，以适应企业的经营需要。 3.滚动预算 滚动预算是企业按照一定时间周期（如季度、半年或一年）进行预算编制和调整的预算计划。它可以保持预算持续有效，促使企业进行常态化的经营管理和控制。
财务预算编制知识重点 财务预算是企业在制定和实施计划时所做的财务规划，它包括收入 预算、费用预算、资本支出预算和现金预算等。预算编制对企业的发 展和经营管理至关重要。在本文中，我们将重点介绍财务预算编制的 一些知识要点。 一、收入预算 收入预算是指企业根据预计销售量和销售价格，计算出预计的销售 收入。在编制收入预算时需要考虑市场需求、销售策略、价格变动等 因素。收入预算的编制能够帮助企业合理规划销售目标，评估业务风险，并为企业的经营决策提供重要的参考依据。 二、费用预算 费用预算是指企业预计在一定时期内用于各项费用支出的计划。费 用预算包括直接费用和间接费用两部分。直接费用主要包括材料成本、直接人工成本和制造费用等，而间接费用则包括管理费用、销售费用 和财务费用等。在编制费用预算时，企业需考虑市场需求、业务规模、成本结构等因素，制定合理的预算计划，以确保企业的正常运营和发展。 三、资本支出预算 资本支出预算是指企业在特定时期内计划用于购置固定资产、扩建 厂房和装备等项目的支出。资本支出预算的编制需要综合考虑企业的 发展战略、市场需求、资金状况和技术水平等因素。合理编制资本支
出预算可以帮助企业优化资本投资结构，提高生产效率，增强企业的 竞争力。 四、现金预算 现金预算是指企业在一定时期内预计的现金流入和流出情况的计划。现金预算可以帮助企业合理安排资金使用，减少流动性风险，确保企 业正常运营。现金预算的编制需要考虑企业的收付款条件、销售额和 成本、资金来源和负债状况等。同时，企业还需根据预算结果及时调 整经营策略，以实现财务目标。 五、灵活性与预算管理 在财务预算编制过程中，灵活性是一个重要的考虑因素。企业应该 根据市场环境和经营状况，随时对预算进行修订和调整。此外，预算 管理也是财务预算的核心内容之一。企业应建立健全的预算管理制度，加强预算执行与控制，及时分析预算偏差并采取相应的纠正措施，以 提高预算管理水平。 六、预算编制的风险及对策 财务预算编制不可避免地存在一定的风险和不确定性。企业应注意 以下几个方面来降低风险和应对不确定性：合理预测和评估市场变化；建立灵活的预算调整机制；加强预算执行过程中的监控与控制；及时 进行预算调整和修订。 总结：
【了解知识点】 了解预算会计的发展历史、定义、对象、作用等 【掌握知识点】 ●预算会计的体系 ●预算会计的特点 【重点与难点】 一、我国会计体系：（分2大类） 企业会计：应用于物质生产部门中的各类企业单位，以价值形式反映。 预算会计：应用于我国各级人民政府财政部门和非物质生产 部门事确业、行政单位的一种专业会计。 二、预算会计的概念：（分解法） （一）定义： 以货币为主要计量单位，对各级财政部门和事业、行政单位等的国家政府预算资金的运动活动过程及其结果引起的经济活动所进行地连续、系统、完整的核算、反映、监督、控制政府预算执行情况的一种经济管理活动 （二）分解：（5层含义） 1、会计主体：专门为各级政府财政部门和事业、行政单位所服务的。 2、会计工作对象： 国家预算资金的运动过程及其运动的结果，具体而言，指政府预算执行过程的各项收支；事业单位的事业业务收支、经营业务收支；行政单位的经营收支和预算外资金等。 3、计量：以货币作为主要计量单位，作价值的形式反映出来。
4、主要职能：连续、系统、完整地核算、监督、反映、控制政 府预算资金的执行情况 5、预算会计实质：一种经济管理活动。 三、预算会计的组成体系： （一）适用范围： 适用于非物质生产部门的行政、事业单位及各级财政部门的会计。 事业单位：科研、教育、文化、医疗卫生等均为事业单位行政单位：国家权力机关、行政机关、司法机关和监察机关等 财政部门：组织国家财政机关、办理国家预算决算的行政机 关、中央财政机关、地方各级财政机关。（二）组成体系： 由各级人民政府财政总预算会计、事业单位会计、行政单位会计参与预算执行的国库会计、税收会计等共同构成。 四、预算会计的分级： （一）财政总预算会计的分级（5级）： 中央、省、市、县、乡（镇）5级财政总预算会计。 （二）单位预算会计的分级：（3级）
财务预算 财务预算（Financial Budget） 什么是财务预算？ 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。 [编辑]
•现金预算 •财务费用预算 •预计利润表 1、预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。 2、它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。 •预计利润分配表 •预计资产负债表 1、预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。 2、是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。 •预计现金流量表 1、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入及现金流出情况的一种财务预算。 2、它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。 [编辑]