中小企业内部会计岗位职责规范化对策研究
---以某公司为例
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摘要
财务工作对公司的治理和发展中起着关键的作用，而会计岗位的职责规范化会计是会计核算工作的基础之一。因此明确会计岗位职责，及时地调整并建立起与现代化发展相适应的会计工作岗位制度，使会计岗位分工、职责尽可能地比较规范、科学，对企业十分重要。本文以中小企业内部会计岗位设置规范化问题为研究方向，并结合某公司在设置上存在的不规范问题进行深入分析，最后针对这些问题提出使企业更好的规范化设置会计岗位职责的解决方案。通过对本案例的分析发现规范化的设置企业会计岗位职责，可以使会计工作更好的实行，使会计在中小企业管理中的整体优势充分发挥，更好的为公司的发展服务。
关键词：中小企业；会计岗位职责；规范化
Under Accounting for internal accounting job
responsibilities SME Standardization Strategies --Tangshan Hengxu Concrete Co.Ltd. as an
example
Abstract
Financial work plays a key role in the management and development of the company,And the duty of accounting post standard accounting is one of the foundation of accounting work.So clear accounting responsibilities, timely adjust and establish and adapt to the development of modern accounting jobs system, make accounting post division of duties, as much as possible more standardized and scientific, to the enterprise is very important.This paper to the small and medium-sized enterprise internal accounting positions set standardization as the direction of research,And combined with the Tangshan constant Asahi Concrete Co., Ltd. in the setting of the existing problem of the not standardized in-depth analysis Finally, in order to solve these problems proposed enable enterprises to better standardized set accounting responsibilities of the solution.Optimize the job responsibility of the enterprise.Discover the standardization of enterprise accounting responsibilities through analysis of the case, can the accounting work better implementation, the accounting in the management of small and medium enterprises in the overall advantages into full play, better serves for company's development.
Keywords: Small and medium enterprise; Accounting post responsibilities;
Standardization
目录
1 绪论 (1)
1.1 研究背景与意义 (1)
1.2 研究内容与结构 (2)
2 会计岗位的设置原则与职责 (3)
2.1 设置会计岗位的原则 (3)
2.2会计岗位的一般职责 (5)
3 某公司及其会计岗位设置简介 (9)
3.1 某公司简介 (9)
3.2 某公司会计岗位设置简介 (9)
4 某公司会计岗位职责规范化存在的问题与成因 (10)
4.1某公司会计岗位职责规范化存在的主要问题 (10)
4.2某公司会计岗位职责规范化存在问题的原因 (10)
5 某公司会计岗位职责规范化的优化对策建议 (13)
5.1 中小企业内部优化对策 (13)
5.2 企业外部改进策略 (15)
结束语 (17)
参考文献 (18)
致谢 (19)
1 绪论
1.1 研究背景与意义
自从中国加入世贸以后，经济发展形势蓬勃向上，中小企业也乘着这经济发展的大潮取得了不菲的成绩。在我国国民经济生产总值中中小企业所占比重逐年增加，成为了我国经济组成中不可以缺少的部分，地位十分的重要。而跟据全国工商注册登记数据的分析表明，在登记数量的总数中中小企业所占的份额已经达到了九成之多。其中工业生产总值值、对内外销售总额和缴纳的税赋总额中小企业所占比例均很大，分别为62％、54％和48％；而在流通领域的制造加工的商品流转中中小企业更是取得了80％以上的市场份额。在就业方面中小企业也有很大的贡献，提供了30％的农村就业机会。而在进出口总额中所占比例也越来越大，已经达到了六成以上，成为了一支推动我国经济发展的重要力量。但是由于中小企业中大多为个体、私营的非公有制经济体，其在管理理念、机构设置、发展的侧重点与资金的投入上与那些大型国有企业、上市公司相比有很大落差，尤其是在财务会计工作的建设中还存在很多的问题，其中以会计基础建设中的会计岗位职责不规范的现象尤为突出。所以现在中小企业会计岗位职责规范化问题已经成为其加强会计工作管理的一项急切而又紧要的任务。
尤其在我国，一些中小企业还盛行家族管理模式其高层人员素质还不高、理念还比较落后、管理手段和技术更是还停留在较低水准、缺少专业的现代化会计管理人才、公司财务部门规模不大等问题尤为突出。这些问题就导致了有些时候公司对会计工作达不到一定程度上的重视，使企业内部无法建立健全会计机构和制定规法化的会计基础工作制度，也使公司内部相关会计岗位职责设置不规范的问题更加突出。
而研究表明如果企业能够严格的按照相关原则设置会计岗位职责并且会计工作人员能够认真的履行自己的职责，那么就能很好的对企业会计工作中的各个环节进行监督，有利于提高会计信息质量，为企业的发展提供可靠的数据。因此，对于中小企业合理的规范化设置会计岗位职责是非常必要的。
（1）合理的规范会计岗位职责能够使整个会计工作很好的运做起来，达到高效、协调，使会计工作的每个环节都能有条不紊的进行,不会因为工作内容的繁锁而在某一个环节出错，而影响其他的会计工作环节。
（2）合理的规范会计岗位职责可以防止某些会计人员越权行事、钻空子，给公司带来经济损失。因为中小企业内部一般会计人员只有几名，不能向大企
业那样，每个岗位都配有一名或几名的会计人员，所以有时需要一名会计人员担任多个会计岗位。这就容易给某些财务人员带来不法的机会。
（3）在会计工作中，彻底贯穿岗位职责和合理的权责分配，可以保证会计工作的正常进行，保证其充分发挥财务会计在企业管理中的优势，为企业的健康长久发展做出贡献。
1.2 研究内容与结构
本文主要是从中小企业内会计岗位职责设置规范化的角度出发，结合实例，以某公司中会计岗位职责设置中存在的出纳岗位权限过大、一般会计人员工作岗位相互交叉，职责不明等问题进行深入分析，指出形成这些问题的原因。然后针对这些问题对中小企业当前内部会计岗位职责设置中存在的一些不规范问题及成因进行探讨，并有针对性的提出解决形成中小企业内部会计岗位职责不规范的企业内部原因及外部原因的解决对策，使会计工作进行更加的高效，协调，并能更好的为公司的良好发展服务。
文章的主要结构共分为五个部分。首先第一部分是对中小企业在设置会计岗位职责时应该注意的一些原则性问题以及相应会计岗位职责的介绍。通过这些介绍可以了解企业规范化的会计职责设置是怎样的。而第三、四、五三大部分则是结合实例围绕着某公司内部会计岗位职责的设置进行分析的，主要写其在会计岗位职责的设置上存在着哪些问题，并指出了这些问题主要形成的原因以及相应的合理的对策。通过中小企业共同存在的某公司中会计岗位职责存在的不规范问题以及问题成因和解决对策来反映一些其他的中小企业在会计岗位职责设置上也存在一些问题。最后第六部分主要是对本文所写内容进行的全面概括总结，使论文结构更完整。
2 会计岗位的设置原则与职责
会计工作岗位，是一个单位为了财务工作能够进行具体分工而设置的各个职能岗位。根据我国《会计法》中的规定:各单位应当根据各单位业务的需求，在有关财会部门中设置会计岗位并专门指定会计主管人员。"
研究表明如果企业对会计工作岗位进行了合理的设置并且规范了相应的岗位职责，那么企业财务工作人员就能明确自己岗位的具体责任，这样有利于激发会计人员钻研业务的热情，提高会计工作人员的工作效率和会计核算的准确性;促进会计工作的程序化和规范化;更好的发挥会计管理职能在公司治理中的作用。中小企业在设置会计岗位是应该注意以下几个原则：
2.1 设置会计岗位的原则
2.1.1适应性原则—满足本单位会计业务的需要
我国《会计基础工作规范》中写到各个公司根据本单位的会计业务需求进行人员设置和分配时，设置的岗位职责应该与本单位业务活动的特点和管理要求相符合。
由于每个企业在涉及的业务领域、现如今发展成的规模、日常的经济业务种类和数目以及在会计核算方法与管理制度的要求等方面都是不尽相同的，所以在设置会计工作岗位时的条件与重点也应该是有些差别。这就要求各个企业在设置会计岗位时，必须结合企业的实际情况，与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效以满足会计业务的需要为原则,例如，如果某企业的会计业务处理量较小的话，那么设立的会计机构、分配的会计人员和机构内的分工也相应的要小些、少一些和粗一些。如果某企业的经营规模较大、业务量繁多的话，那么设置会计机构时就要单独设立，相应的设立的会计机构、配置的岗位人员和机构内的分工都应该大一些、多一些和细致一些，以便能及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。同时还要对各个责任中心的业绩进行考核并建立健全企业内部的岗位责任制度。还有一些公司的规模和业务量都特别的大，地域涉及的非常广，这时一个会计机构就不能满足公司业务的需求，就需要建立一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。
2.1.2控制性原则-符合内部牵制制度的要求
查证可知我国的《会计基础工作规范》对会计岗位的设置有详细的解说，每个财务会计职位,可以选择由一个人担任一个岗位，也可以要求由一个人担任
多个岗位，还可以是多名会计人员负责同一个会计岗位的工作。但是有些岗位则不能由一个人同时兼任,例如负责现金保管的出纳岗位与负责清查的稽核岗，还有登记收入、费用、债权债务账目的岗位与掌管会计档案的岗位也不可以由同一个人任职。”
企业从资金的注入、资金的周转与循环、资金退出的各个操作环节，都需要通过一些专门的会计方法来进行反映与监督。并且以财务监督控制原理为依据，完善会计工作运行过程中的重要环节与关键点，把控作业过程。所以企业应该在财务管理的关键环节上实现会计岗位职责规范化，并设计完善合理的工作岗位职责内容和企业财会部门内部监督制度，严格的执行岗位轮流替换制和相关人员回避制，实现有关人员间的互相督促、互相制约，使中小企业会计组织机构及其岗位责任制具有强悍的纠错防舞弊的功能，让部门之间、人员之间职责内容清楚、任务明确，并形成一套对企业经营管理过程中每个环节、各个方位都能进行有效监控的系统.例如对会计不能同时有一个人担任的职位设置，可以防止一个既可能产生差错和舞弊行为，又可以有对错误进行遮掩机会的职务由同一个人任职，而发生贪污作假从而对公司造成经济上的损失。如业务办理与凭证记录、资产清查与财产保管、出纳与稽核检查等。所以对于这些容易发生违反法律法规操作的岗位要施行不相容职务相互分离的制度。
2.1.3系统性原则—满足相关方的信息需求
会计作为企业经济管理活动的重要组成部分，企业在对财会部门以及财务工人人员岗位责任内容进行界定时可以把它们看作一个系统工程，那么这个部门就是企业经营管理组织系统下的一个子系统，而对于会计工作的业务流程等相关环节及其岗位责任制间互相依存和互相牵制的关系就成为了企业在设计时需要关注的地方，这样就可以有效的将会计部门与其他职能部门的相互联系，使其成为一个卓有成效的中小企业财会组织机构和会计岗位责任制系统。尤其是在我国进入世界贸易组织，经济飞速发展的大环境下，企业的经济得到了很快的发展和业务量也急剧增加，这就需要会计工作也要适应这种变化。所以中小企业急切的需要完善好相关会计制度，设置规范化的会计岗位职责，加强企业与内部和外部间的联系。所以，中小企业的会计工作岗位设计，就应以满足企业内部与外部的信息需要来设置相应的会计岗位，而且需要做到没有漏掉某一方面，没有反复进行某一内容。例如固定资产核算、出纳、陈本核算等岗位就是侧重于与企业内在联系，为了单位里面各个部门服务而设置的。而像往来账结算、税务管理等岗位则是为了能够更好的与企业外面机构的联系设置的。
2.1.4责权对等原则—使企业内部人员各司其职
企业在建立并施行会计岗位责任制时，首先应明确规定第一位管理者应该担负的责任，其次也要相对应地给予其一定的职权，并且做到职位与权利相符合，享有某些权利的同时也要担负起对应的责任。如果只是拥有权利却不用负起责任那么就会助长乱指挥、滥用权力的不良风气，如果只有责任但是没有对应的权利就会使工作人员丧失工作的积极性和主动性，使岗位责任制就成了只有形式去没有起到任何作用的摆设，影响任务完成的速度与质量。所以一定要权责对等，使会计工作更好的进行，促进企业更好的发展。
2.1.5效率性原则—提高信息传递速度
企业在设置会计岗位职责与建立组织机构时一定要体现设计的精炼、高效的特点。防止出现有某些岗位工作内容重复叠加的现象，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时要繁简得当，运用集中权力和分散权力相结合的方式，促使快速及时的传递会计信息，并且在保证其信息质量的前提下降低输出成本，来保证全部工作环节高效率运行。
2.2会计岗位的一般职责
明确各个会计岗位的职责对于会计工作的顺利进行以及企业内部监督有很重要的意义。现在中小企业内部会计工作岗位一般设有会计主管、出纳、固定资产核算岗位、材料物资核算岗位、工资核算岗、成本计算、收入支出核算岗、往来账核算岗、总账报表和稽核岗、档案管理等会计岗位。其岗位职责分别为：
2.2.1 会计主管
（1）会计主管在管理本公司会计工作时严格遵守公司的财务纪律与法律规定的规章制度。并根据单位具体情况主持拟定本单位的各项财务规章
制度与会计核算方法，并监督执行。
（2）加强管理公司的固定资金和流动资金，经常核查，并不断提升资金利用率。
（3）参加有关经营会议，并主持制定和审核财务预算。
（4）组织财务部门人员进修，使会计人员得到全面发展。并考核会计人员的能力，合理调配会计人员的工作。
2.2.2出纳岗位
（1）根据我国有关现金管理办法与银行结算制度的规定办理现金收付和结算业务。
（2）每天逐笔录入现金和银行存款日记帐，做到每天核对，每月结账并及时核查未达账项。
（3）工作时按规定办事，不坐支或是转移现金他用。掌管好库存现金和有价证券，不泄露保险柜的密码，保证库存款项的安全。
（4）保管好公司的空白支票和票据。
（5）认真审核单位记帐凭证，对不符合要求的单据凭证应该不对其进行付款，对已经收付款的单据一定要加盖“现金”收付讫章，或是企业银
行活期账户收付讫戳记。
2.2.3 固定资产核算岗位
（1）参加固定资产需用量的审核制定，并编写固定资产更新改造和大修理计划。
（2）对此项资产进行明细核算，计算应该提取的折旧、预提修理费用，对于有增减变动的固定资产，要督促有关部门或人员及时办理手续，做
到帐目和实物吻合，并按期编核校反映固定资产增减变动的会计报表（3）会同有关部门定期对它进行盘查，发现增加、减少或损坏的资产，要查明原因、找到事件负责人、按规定的审核权限需报批手续，及时制
作凭证并登记账目。
2.2.4 工资核算岗位
（1）按规定提出工资总额，并按规定交纳各类保险费与公积金。
（2）负责工资明细核算。
（3）编制有关工资报表。
（4）年终计算并编制工资清算表。参加有关工资清算。
（5）监督工资基金和使用。
（6）审核工资发放。
2.2.5 成本费用核算岗位
（1）对企业经营过程中发生的费用进行记录与核算。
（2）正确核算销售成本和费用。
（3）编制费用报表，并进行分析和预测。
（4）对不符合手续和规定的成本，费用不得入帐。
2.2.6 收入、利润核算岗位
（1）编制利润计划并对实现情况进行分析。
（2）根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入，按照国家有关规定计算税金。经常核对库存商品的账面余额和实
际库存数并核对销货往来明细。
（3）做好利润的明细分类核算。
（4）按税法规定计量和缴纳税金。
（5）根据市场情况预测销售前景，提出增加利润的措施。
2.2.7 往来结算岗位
（1）仔细保管并登记日常购货和销售的业务以及其他的需要暂时收付或是应该给付收取的商业采购账款，然后认真核对及时清算。
（2）对工作人员购买的货品和相应的货款进行认真的核对计算，等待领导审阅通过以后再付款。对不符合要求的票据不予支付帐款。
（3）对记录购买货品和帐目明细的卡片要认真保管整理，并在月末的时候算出卡片的余额，做到账面余额与卡片余额数目一致。
（4）对于没有办法收回的坏账，等到查清楚产生的原因以后及时向主管人员报告。
2.2.8 总帐报表岗位
（1）从事总帐报表，汇总记帐凭证，衔接各岗位明细帐。
（2）根据本单位的业务需要设置相关会计科目，并据此设立账户。月末时与相关的明细核查比对，确保帐帐相符。
（3）编制资产负债表并按规定报送，同时要确保报表的正确性，合理性与及时性。
（4）对会计凭证进行科学化和标准化的整理装订，并按规定及时对某些资料进行归档处理。
2.2.9 稽核岗位
（1）复核会计凭证：帐目、报表。
（2）审查各项财务收支以及计划的执行情况。
（3）审查财务收支是否合理合法，符合政策规定。
（4）审核会计凭证和帐表格式的正确性，内容的真实性与手续完备性。审查账表的登记和报表的编制是否符合公司的要求与国家的法律法规。
如有差错及时通知相关会计人员查明、改正和处理。
（5）对审核签署的凭证，帐簿和报表的正确性负责。
（6）按季、年编写反映公司在报告期内的财务收支情况和营业成果的报告说明书，并连同会计报表一并上报。
（7）进行财务预测，提供经营决策资料。
2.2.10 档案管理
（1）会计人员要按照会计管理档案办法的的解释，由档案管理员对符合情况的资料进行审查核对、整理立卷、制定目录、装订成册，然后妥善
保理。
（2）不随便放置、毁坏和丢失散落会计档案并保守会计资料内容。
（3）外单位提出借阅档案时，原则上会计档案的原件上是不允许借出去的，但是有特别的状况时，就要得到会计主管的签字盖章，借出时也不
准许拆散原卷册，并且要在规定的日期内归还。
（4）对于期限已满的档案应该按照规定由会计档案保管人员与财务科外派的监督人员提出销毁意见并编制销毁清册，经过财务科负责人和分管
经理仔细核查后由相关的主管人员批准烧掉。然后将档案的销毁情况
报告本单位领导。
3 某公司及其会计岗位设置简介
3.1 某公司简介
此公司的地址在唐山市曹妃甸国际生态城技术园区。成立于2010年的7月份,是集商品砼的生产、加工和销售为一体的专业化企业。公司的生产区内有很先进的生产设备其中包括3条现代化的HS180砼生产线，35辆商品砼专用运输车，6辆商品砼泵送车，3个15000T的砂仓，2个30000T的石仓，6个300T的水泥仓，200T粉煤灰仓、矿渣粉仓和膨胀剂仓各3个，配有一台400千瓦发电机组，可以保证商品砼的不间断的生产。某公司不仅有齐备的硬件配套设施，也有处于同行业平均先进水平的软件设施，公司员工100人，站内生产经营和管理工作全面实现了计算机管理和自动化控制，各种生产、质量、技术试验数据准确、齐全，操作规范。
自建站起其先后承接的项目主要有唐山工业职业技术学院曹妃甸新校园二期工程、河北龙成煤高效项目工程、曹妃甸跨纳潮河综合管廊工程、华润电厂发电机组砼基础工程、唐海县职业高中教学楼主体工程、冀东油田经济适用房4-10号楼主体工程、首钢京唐钢铁厂指挥中心大楼主体等工程。
3.2 某公司会计岗位设置简介
一般情况下中小企业会计岗位设置时都设有会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，往来账核算，总账报表和稽核、档案管理等会计岗位。但是由于某公司其规模有限，员工较少，业务单一，会计核算较为简单，所以在公司内部只设置了一个财务会计部门，在财务会计部门里面一共有5名会计工作人员，其中包括一名财务主管人员，一名出纳和三名一般会计操作人员，在财务会计部门内部财务工作人员比较少的情况下基本会计岗位和会计岗位的设置就需要交叉，除一些必要的岗位外其他的一些会计岗位就需要一人担任多个职位。所以某公司财务部的会计岗位人员设置为：会计主管兼任审核记账岗位，由三名会计人员负责相关资产的核算和往来业务的账目登记管理，纳员岗位单独设置。
4 某公司会计岗位职责规范化存在的问题与成因
4.1某公司会计岗位职责规范化存在的主要问题
在某公司实行期间发现公司在会计岗位职责设置上存在一些问题，主要有
以下两个方面：
4.1.1出纳岗位权限过大
一般会计工作岗位和出纳岗位对于整个企业体系来说都是不可缺少的部份，如果企业按照严格的不相容职务相互分离的方法设定的话，是可以达到会计岗位与出纳岗位相互约束、互相监督的目的的。但是在某公司中对于出纳岗位与会计岗位的设置却达不到那样的效果。在某有限公司财务部门内出纳岗位的经济地位相较于普通的会计岗位人员要高出很多，所以有的时候在公司内甚至会看到普通会计人员听从出纳人员的指挥来进行相关会计业务处理的现象。因此会计人员没有办法按正规的程序对出纳人员的工作情况进行有效的监督，甚至由于没有出纳的配合连银行往来对账单情况、现金的日常盘点清查等这些基本的工作都无法正常进行。由于会计人员与出纳人员在工作上不能协调合作，这就造成了公司内出现账实不符，多方挂账，核销不及时，挂账不准确等状况，还会给相关会计审核人员带来大量的对账、清查、调账等额外工作，也无法保证企业会计核算的信息质量。
4.1.2一般会计人员工作岗位相互交叉，职责不明
某公司部分业务是由电算化软件完成的，如往来账的记录、账表的生成等工作。其工作有负责相关资产核算和业务往来核算的三名一般会计人员共同担任，负责公司日常的业务的数据输入、数据处理、数据备份和输出会计数据等工作，所以两位操作人员都会接触到同一工作岗位的工作，并且在登记账表时并没有表明是哪一名会计人员操作的。所当账目出现问题时，就不能明确到底是由于哪一名会计人员的失误造成的，容易造成会计人员之间的相互推脱。
4.2某公司会计岗位职责规范化存在问题的原因
4.2.1造成出纳会计岗位权限过大的原因主要是两个方面：
一是出纳岗位任人唯亲，会计内部监管制度缺失。由于某公司是我国民营中小企业中普遍存在的家族经营式模式，其公司的所有权与经营权并没有相互分离，家族内成员的手中拥有企业大部分的权利，在公司各个部门间也大多是有些亲戚关系，所以家族成员对财务决策控制权是相当集中的。其家庭成员也
大多担任类似于资金管理这样重要的岗位，尤其是出纳这样重要而又特殊的岗位。所以在公司内普通会计人员的经济地位明显低于出纳岗位，致使公司的财务部门内出纳岗位权限过大。
二是出纳岗位人员专业素质不高。主要是公司管理者认为出纳工作简单，没有太多的专业技术要求。某公司中的出纳职位就是由一位并没有取得会计从业资格证书家庭成员担任。但是在实际工作中，出纳人员责任十分重大，因为其不仅担负着公司全部的货币资金与有价证券的收支、保管、核算工作，还掌管着本企业的全部票据。所以出纳人员应该具有相应的财会专业知识及较高的实务处理水平。按照我国有关的法律规定，出纳人员也需要考取会计从业资格证才能从事会计工作，这也是对出纳一职提出的明确要求。尤其是出纳还是一项政策性很强的工作，其工作的每一个环节都应该按照我国有关于会计工作的法律法规来进行。所以如果出纳人员没有掌握相应的会计工作知识，那么其在工作中就容易产生差错，更甚者会违反法律规定。再加上在公司中出纳的经济地位要高于会计岗位，使会计工作者无法正常的监督出纳的工作有没有出错，审批流程不严格，财务制度松懈。就不能很好的监管出纳人员的工作，然而出纳作为企业会计核算环节的第一步，没有符合要求的专业人员，没有按照相关的法规进行收付操作，对审批制度没有进行严格的执行，没有规范的管理使用单据，就一定会对公司所有的会计工作环节产生不良的影响，使企业的会计工作不能顺利进行。
4.2.2造成公司一般会计岗位职责不明的原因有以下两个原因：
一是某公司在实行岗位责任制过程中, 由于公司规模不大，会计人员流动性大等原因，所以公司的会计主管在设置会计上岗操作的操作人员时, 仅标以操作员1、操作员2这种简单的命名，并没有明确的指出各个操作员的明确信息。这就给整个系统埋下了隐患，如果操作员1人员在工作时出现错误，有时就会无法判断具体是哪个会计人员操作的，会使操作人员间相互推诿，推卸责任。
二是虽然一套相对完整的授权、审批和密码保护是每种会计软件必备的功能。但是某公司的会计人员较少，所以需要一名会计人员担任多个岗位，有时某个会计人员请假的时候就需要其他会计人员接替其工作岗位，或是有些会计人员会帮助其他人做完今天的相关工作，会计人员之间这种相互帮助相互信任就会造成会计操作人员之间相互公开自己的密码，所以在某混凝土有限公司的财务软件SYSTEM密码在财务科基本上是完全公开的。这样就造成各个系统操作人员均有权从事同样的会计行为，这样分工上的不细致,职责上的相互交织就
给某些不法操作员带来了可乘之机,在出现会计工作错误或是财务漏洞时就无法查明具体会计操作人员的责任。
5 某公到会计岗位职责规范化的优化对策建议
对于本案在会计岗位职责规范化中存在的各种问题，有两方面的原因，一
方面来自于中小企业内部，另一方面源于中小企业的外部即社会环境的原因。
所以对于解决相关问题提出了两方面对策。
5.1 中小企业内部优化对策
不只是某公司中会计岗位职责设置中存在问题，现在很多中小企业都存在
着相同的问题。虽然类似于出纳岗位职责的规范化问题涉及点很小，但却不容
忽视，已经在一定程度上影响了中小企业会计核算的质量同时对于企业的发展
壮大也产生了不良的影响。因此，找到适合中小企业的如何规范化设置会计岗
位职责的方法成为亟待解决的问题。通过对某公司的研究并查阅一些资料，本
文主要提出一下几点对策
5.1.1立足于长远经营，健全合规经营模式
某公司想要有长远的发展就应该立足于自身的情况，规划出与自身状况相
符合的发展方针策略，并放弃短期投资行为，使企业的经营方式更加的规范化
。由于中小民营企业所处的竞争环境十分的激烈，许多中小企业主迫于激烈的
竞争压力，在企业管理上产生了追求短期效益，忽视长远发展的现象。所以在
管理中并不注重会计管理的重要性，对于财务会计建设方面的投入过少，虽然
在短期看节约了成本但是最终会发现这样的做法与企业发展的目的是背道而驰的。所以中小企业必须从方针战术的高度来对待当前的会计管理行为，并建立
健全企业会计管理制度，建立规范的企业资金运作程序和企业会计核算体系，
设置规范化的会计岗位职责。
5.1.2从改变观念起步，突破家族管理界限
某公司企业管理者只有转变老旧的管理观念，才能从根本上提高管理水平。当下许多的中小企业管理者同本案例中的企业中的一样对会计管理这一观念并
没有很强的认识，所以对此的重视度并不高，这也造成了企业没有认识的会计
体系的重要性，同时也使企业在会计岗位职责规范化的进程中形成了许多的问题。因此，企业管理者需要转变陈旧的观念，同时还应该打破家族式管理的界限，提高掌控全局的能力，然后多种渠道的吸收引进优秀的财务管理人才，为
企业注入新鲜血液。让这些优秀的会计岗位人员为企业建立健全会计岗位竞争
机制，激励机制与岗位职责监督机制贡献出自己的量，为企业的发展增砖添瓦。
5.1.3强化制度入手，建立良好体系
某公司应加强会计管理制度体系的建设，建立健全各项规章制度，并保证制度能够严格执行及有效的事后监控，规范企业内部监督机构设置和内部监督制度完善。尤其是对于中小企业来说，缺少先进的管理理念和优秀的财务会计人才，所以需要很长的期限去建全整套的内部控制体系。这就要求企业先从内部控制体系的局部环节入手，然后由小到大，逐个建立并完善。例如规范会计岗位职责制度的建立，首先要根据企业的规模、业务需求等设置好正确的会计岗位，其次制定出各个岗位的权限与职责，最后根据每个会计岗位之间的联系来进行工作职责的监督，建立良好的会计岗位职责监控制度。从而在最大程度上降低工作差错和职务风险，规范会计核算，保证会计信息质量。
5.1.4注重专业提高，加强后续教育
现代的会计工作对于会计人员与出纳人员的专业知识和技术水平提出了更高的要求。会计工作人员必须不断地学习，提高专业水平和实际工作质量。按我国相关会计法的要求，会计人员与出纳等与会计有关的工作上岗时都必须取得会计从业资格证并接受继续教育。但在实际的工作中，很多公司同某公司一样，出纳人员由企业家族内成员担任，并且大多都没有会计从业资格证。而向会计档案保管的人员也是由不具备相关知识的人员担任。所以企业想要把会计工作做好，就必须加强企业内部会计人员专业知识的提高，加大对会计人员后续教育的重视。当然会计工作人员也不能仅仅因为公司政策的原因去被动的进修，应该适应时代的更新发展去主动的深造进修，掌握新的知识，不断提升自身的专业水平，使自己能更好的适应会计工作。
5.1.5加快会计电算化进程
随着世界经济的不断发展，信息化进程的加快，手工记账将会逐渐被会计电算化代替，这是时代发展的必然性，当然对于中小企业来说也只是早与晚的问题。会计电算化相较于手工记账有很大的优势，它不仅提高了会计人员的工作效率，保证了会计信息质量；提升了会计信息收集的速度，规范了会计核算加工、整理和分析的方法。而且避免了手工记账因为客观原因发生差错而导致会计信息失真的情况出现，有效的防范了会计工作人员违规行为的发生，从而实现了某些信息的资源共享。所以像某公司这样电算化建设不完善的中小企业需要加大对计算机硬件和软件的投入并且定期对会计人员进行电算化培训，提高他们的操作技能，以便更好运用会计电算化软件，规范会计工作。
从目前我国中小企业发展的现状来看，仅仅靠企业规范内部会计工作的方
式来约束和规范会计工作是不够的，还要借助外部环境的监管和帮助，促使中
小企业实现会计工作岗位职责规范化。中小企业内部要有完善的管理制度、有
高水平的会计和其他管理人员，也要有规范会计工作的动机和文化氛围。从外
部看，要有健全的经济体制、法规环境和公平的竞争环境，有自动促使中小企
业会计规范化的社会动力，使其不偏离规范化轨道。只要我们将各个方面的工
作做好，中小企业的会计规范化是可以实现的，并可实现良性发展。
5.2 企业外部改进策略
5.2.1健全市场经济体制和相关法律法规
政府要想解决中小企业在扩展过程中存在的会计管理方面的问题，使其能够更好的壮大自身，为国民经济的发展贡献力量，就需要对其所处的宏观经济环境进行改进，给他提供一个良好的能够公平公正的竞争平台。要达到以上的目的就需要政府对现有的经济体制进行深入的改革，并使用多种不同的手段整治市场经济的缺点，建立完善合理的市场经济体制，还要对有关的一些方针政策进行改善，对政府实施会计监督的各种措施进行规范。但是因为中小企业一般业务涉及领域不大、业务往来内容也很单一，不可能象大公司那样设置各种职能齐全的机构和人员，也缺少业务水平能力高的优秀会计人员。所以为了能使中小企业有能力施行并且愿意执行相关的规定，政府应照顾中小企业在制度相关的规章时要重点考虑简单方便的原则。例如，在会计科目的设置，会计核算的方式等方面进行简单可行的设定。
5.2.2加强政府部门的监督和服务
应该加强政府相关部门对中小企业的监督管理职能，由财政、银行等部门对其进行监管，促进其改进会计工作中不规范的问题。其管理的主要内容包括：对中小企业内会计人员的从业资格的检查，在企业内任职地热会计人员必须持有国家财政部门认可的资格证书，否则将给予一定的处罚；督促中小企业完善会计内部控制制度和内部核算制度，促使会计核算工作的合理化；对公司登记的账务格式与内容是否规范合法进行监管，用外力来促进其会计工作能够按相关规定方针进行。同时，政府部门还要加强对中小企业的会计工作的服务。如财政部门要帮助中小企业会计人员提高业务水平，为了使其学好会计相关知识，提高工作能力要求每名会计人员都要定期进行在职进修，加大对后续教育的管理力度；税务部门改善对其的态度，帮助申报纳税的会计人员提高准确性与相关人员的税务筹划能力等。