黑色金属冶炼及压延业税务风险防控
第一节筹建环节税务风险
未取得或取得不符合规定凭证未做纳税调整的风险
（一）情景再现
某黑色金属冶炼及压延企业2014年4月按合同价350万元购入冶炼设备一套，2014年11月验收合格后结清了全部款项并正式投入生产，设备供货方在汇算清缴前一直未提供发票，企业以合同价入账，于2014年12月开始计提折旧。
（二）风险描述
1.企业自建、外购的材料、设备、固定资产、无形资产等未取得合法票据入账，或暂估入账等，造成生产成本、资产折旧、摊销额增大，减少企业所得税应纳税所得额风险；
2.生产经营过程中产生的费用，未取得合规票证入账，增大成本费用，减少企业所得税应纳税所得额风险。
（三）防控建议
核算环节应督促采购环节、销售环节应按规定取得符合规定票证，对不能取得合规票证且会计上已入账或暂估入账的成本、费用、资产价值的部分，在进行企业所得税年度汇算时，应进行相应的纳税调整。
（四）政策依据
《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国
税发〔2008〕088号）第二条第三款第三项：“加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”《关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条：“自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。”《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条：“关于固定资产投入使用后计税基础确定问题：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”
第二节采购环节税务风险
一、转供水电气等未计少计销项税额的风险
（一）情景再现
某黑色金属冶炼及压延企业2016年1月与A公司签订房屋构建工程合同，合同总价10000万元，所有材料设备均由A公司提供。A公司工程所用水电采取就近原则，从冶炼企业购入，水电用量每月结算，冶炼企业将收入直接冲减工