2005年中期审计管理建议书
公司决策层：
本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：
一、财务管理及会计核算
会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：
（一）建立集团公司统一的财务管理制度
1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：
基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。
2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。
3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。
（二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。
被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。
（三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。
由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。
因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设置各种备查帐，并将其设置的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每
月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。
（四）内部帐的管理
基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。
因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。
二、内部会计控制
在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。
（一）货币资金的内部会计控制
部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。
货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。
因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。
（二）成本费用及预算的内部会计控制
1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。
因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。
2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。
因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。
3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。
4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应根据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。
（三）采购与付款的内部会计控制
集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。
由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于A学院、B学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本的途径之一。
（四）其他内部会计控制制度
除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照《会计法》的要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：
（1）固定资产的内部控制制度
（2）销售与收款的内部控制制度
（3）存货的内部会计控制制度
（4）预算
三、集团公司及下属公司的组织建设
人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。
四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量，
（一）C公司
1、现金流量情况
被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。
公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。
2、业务招待费
因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。
3、货币资金
公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足（如2005年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字）。
建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范-货币资金》的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行；并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。
4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理
因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设置及记帐内容较为明显
建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。
（二）D大酒楼
1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司
的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况；截止审计时为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。
（1）被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度；全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。
（2）如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。
2、关于被审计单位目前经营状况的说明
根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底清理。”
（三）E有限公司
1、往来帐
E公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐；建议及时清理；
2、货币资金
E有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险。
（四）F开发公司
1、截止2005年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应及时清理.
2、截止2005年6月30日，该公司其他应付款中应付G物业管理有限公司722860.00元，鉴于G物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理.
3、加强对该公司货币资金的财务控制。
（五）G物业有限公司
1、关于往来帐
截止2005年6月30日，该公司其他应收款中应收F城市建设公731,305.47元，应付股利中应付F城市建设公司8,445.49元，双方往来帐一致.鉴于G物业管理公司实收资本仅为500,000.00元，建议对该公司与F城市建设公的往来及时清理.
2、关于预算管理
该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核.
（六）H置业有限公司
应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.
（七）I有限公司
1、与A学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理
2、关于与集团公司的往来
双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对往来进行对帐
3、关于应收帐款
公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为2341268。64元，本期开票销售收入为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。
4、关于生产成本。
该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量，为此，一方面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项目的生产速度提高生成效率。同时采取有效措施降低废品率。
关于加强内部审计机构建设的建议
集团公司决策层:
经过近半年时间对集团公司的了解及部分下属子公司的审计，觉得有必要对内部审计的有关知识和我们公司内部审计的运作思路作粗浅的探讨，提出对公司内部审计工作建设的一些意见和建议。不当之处望予以谅解。
此建议书主要包括以下方面进行：
一、内部审计及其发展概况
二、内部审计的任务及作用
三、内部审计部门的设置
四、内部审计章程
五、集团目前阶段和可预见阶段内部审计的主要任务
六、加强内部审计机构力量的建议
在我国，内部审计在组织中发挥着越来越重要的作用，愈来愈受到重视，在经济发展最活跃的长江三角洲、珠江三角洲一带，内部审计在包括民营企业在内的众多大中型企业中得到迅速的发展。那么,什么是内部审计？内部审计究竟能发挥什么作用？
一、内部审计及其发展概况：
什么是内部审计？在国际内部审计协会的《内部审计实务标准》中是这样定义的“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。”
从内部审计的发展来看，现代内部审计已经历了第一和第二阶段，并且已处
于第三阶段的边缘。
内部审计的第一阶段：１９４１年以前为内部审计发展的第一阶段，在这一阶段，内部审计主要是为了防止财务收支的错误和舞弊，而对财务收入和支出进行的审计。由于这种审计仅仅重视财务收支，而对实物资产的流失无法控制，从监督的性质上看属事后监督，易造成损失无法挽回,也起不到事前预防的作用。
内部审计的第二阶段：１９４１年,在内部审计中引入了“内部控制”的概念，从而内部审计的范围扩大到以各项管理控制制度为主的各项经营管理活动，包括采购、生产、销售、财务、人事等整个经营活动，从审计的类型上扩大到财务审计、离任审计、绩效审计、工程质量审计、重大经济合同审计等，从监督的性质上看包括事前、事中、事后等整个业务过程的监控。在此阶段，内部审计能有效的保证包括实物资产在内的所有资产的安全和完整、财务信息的真实可靠、经济资源不被浪费、经营活动朝着经营目标进行等, 但面对错综复杂的环境，不能有效的发挥风险防范作用。
内部审计的第三阶段：在二十世纪八、九十年代，为了应对变化多端的环境，提高企业应变能力，经营者对风险愈来愈重视，引入了风险分析、评价、应急措施等概念，强调组织在运营过程中应正视风险的存在，并对风险进行分析、评价，从而对内部审计提出了新的要求，要求对风险进行审计，一方面评价防范风险的预警机制是否完善，另一方面审查在风险不可避免地到来时，应急措施是否能使组织的损失最小。
二、内部审计的通常应包括的任务及作用：
1、测试、评价各项内部控制制度：对组织内部各项管理制度测试、评价包括两个方面，一是制度设计是否合理、健全，二是制度是否能有效执行。不管对
制度的执行多么严格的，设计的不科学，仍有漏洞可钻；不管设计多么科学的制度，不严格执行，仍然起不到管理作用。
2、定期进行财务审计，保证财务信息的真实可靠。
3、进行重点领域的业务审计，如采购审计，工程质量审计，经济合同审计，资产安全审计，投资审计等；
4、进行管理审计；
5、进行绩效审计和离任审计；
6、进行风险分析、评价审计；
7、与外部审计师进行沟通与联络
内部审计通过完成内部审计工作任务，在企业中发挥着其他部门难以替代的作用，除监督、反馈、促进、约束作用外，还包括以下方面：
1、解决信息不对称风险：随着企业经营规模的扩大，投资者（所有权人）和经营者（总经理及部门负责人）产生了分离，一部分经营管理层利用信息上的优势，向股东隐瞒实情，“报喜不报忧”，致使决策层利用错误的信息造成决策失误。内部审计通过全面的审计可有效解决这一信息不对称风险，减少企业经营失败的可能性。
2、解决专业不对称风险：随着社会分工的明细化，专业知识越来越不能被非专业人员所了解，专业人员利用专业知识的优势，虚报工作业绩，甚至达到舞弊的目的，内审人员利用多方面专家知识，必要时外聘专家进行绩效审计和重点领域的业务审计，来解决专业不对称风除。
3、“威慑”作用：一个有效的内部审计能够起到一定程度的“威慑”作用，防止舞弊、错误行为的发生，且审计范围越大，“威慑”作用越大。正如各单位设置保
安一样，即使没发现财产损失，但保安的工作仍然重要。
三、内部审计部门的设置：
内部审计部门因领导关系不同大致分三类：（1）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导；（2）受本单位总经理或总裁领导；（3）受董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，独立性愈强，发挥的作用也越大。
从人员组成上讲，内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员，但因受合理成本的限制，人员不宜过多，在工作中人手不够时，可从准备提拔的人员中补充。
四、内部审计章程：
内部审计章程是经董事会和高级管理层批准的关于内部审计部门的宗旨、权力和职责的书面说明，是内部审计部门获得董事会和高级管理层授权的证明，如果审计工作受到被审计者的阻碍，出示内部审计章程可有效帮助工作进行。根据《内部审计实务标准》的规定：“内部审计经理必须有一份经高级管理层和董事会认可和批准的内部审计章程”。
五、集团目前阶段和可预见阶段内部审计的主要任务
鉴于公司的实际情况和内部审计机构的现状，从公司决策层来说，应明确内部审计目前的定位，主要的权利和义务，在此基础上应考虑内部审计机构在组织中的地位、人员配备。
因为在一次审计过程中想要满足不同的审计目的是不现实的，所以审计项目的安排者应尽量明确审计目的；在集团公司缺乏系统的对子公司进行管理和评价的标准的情况下，审计项目越细化，目的越明确，审计的效果越好，审计报告
越有用，越权威。同时考虑在今后的审计中，减少被审计单位的数量，以利于审计机构把更多的精力投入到特定的审计项目中去，以提高审计工作的质量。
在集团，内部审计的主要目的可以包括以下几点：
（一）定期的经营成果和现金流量的审计。
在各子公司的会计核算工作和内部报告系统未得到明显改善的前提下，或者根据管理的实际需要，有选择的进行定期经营成果、现金流量的审计。
（二）费用专项审计方面
主要针对费用开支的合理性，真实性进行审计，有无异常的费用开支，费用的审批权限是否明确，并得到有效执行。
（三）货币资金的专项审计
定期或者因内部管理的要求货币资金的审计，有无挪用资金等情况，货币资金的内部控制制度是否建立，是否有效执行。
（四）对拟收购项目的审计
在公司对外投资项目已经到达的一个阶段（如投资人员已完成项目的尽责调查，需要对被投资对象的财务状况做比较详细的了解时）或者在投资项目全过程中，内部审计机构利用专业知识独自或者会同其他专业人士或者中介机构对拟收购项目进行财务审计，以掌握其实际财务状况。
（五）预算执行情况的审计
在集团公司建立了对子公司进行预算管理的基础上，根据集团公司批准的预算，对其执行成果进行审计，作为集团公司决策的依据。
（六）子公司管理层的经济责任审计或离任审计
在集团公司对子公司的管理层制定有任期内经营目标时，对其完成情况进行
审计或离任审计。
（七）舞弊审计
根据线索进行舞弊审计。
六、加强内部审计的建议
随着公司规模的扩大，人员的增多，仅仅靠人的自觉性、良心显然是不行的，“人性化”、“以人为本”的管理理念，强调人在组织中重要性的同时，也需要制度的约束，以达到一种制衡，当务之急制度化建设优为重要，财务公开化迫在眉急，这都需要经营者的配合，但还存在这样的问题，高级管理层也许已经发现管理中的问题，但考虑到经营者在公司发展中作出的贡献和强势地位，不愿扮演干预角色，这一切都需要一种监督机制——内部审计，才能够及时制止经营者的个人因素所导致的高风险行为，防止企业损失的进一步扩大。结合我们公司情况，作以下建议：
（一）明确内部审计在组织中的定位，提出与其地位相对应的工作职责和义务，并赋予其相对应的权利。以《内部审计章程》的形式予以明确（二）加强内部审计部门的人员力量
不管如何定位内部审计机构，目前情况下，审计部门的人员力量都应加强：由于内审人员存在潜在的人际冲突，变内审人员的个人意见为内审部门集体意见，故内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员，1名审计助理，但因受合理成本的限制，人员不宜过多，在工作中人手不够时，可从其他员工中临时抽调。
同时根据审计项目的需要，可以从其他部门抽调如建筑、法律等专业人员加入审计项目。公司其他部门应有此项义务。
家族企业股权结构优化思考与建议 股权结构问题几乎是家族企业最核心、最容易产生纷争的问题。近年来，家族企业内部股权纷争不断，公开媒体披露的案例有廖创兴企业、九牧王、真功夫、远东皮革、新鸿基地产、土豆网、谢瑞麟、天健集团等，没有见诸报端的案例更是不计其数。本文针对“家族企业股权结构优化”这个议题，分析股权结构不合理引发的诸多弊端，并就解决方案提出几点思考。 中国改革开放走了三十年，1980年代从草根阶层创业走到今天的企业家普遍面临三大问题： 第一、企业规模逐步发展壮大，已经成为区域经济的中坚力量及行业的领军企业，家族化平台日益不能有效整合各种资本、人才资源，如何有效破除家族企业做不大这个瓶颈？ 第二、上市规划问题，股权结构如何设计？家族创业成员如何安置？ 第三、接班人问题，未来的事业交给谁？ 股权结构是上述三大问题的核心，牵一发而动全身。中国经济的魅力就在于快，跑步前进，迅猛发展。第一代民营企业家从来不是等条件具备了之后再创业，而是下了决心就干，边干边想。在股权结构问题上，往往是一拍即合，疏于筹划。笔者多年观察，家族企业股权结构呈现几个特点： 第一、数量上，比较常见均分式股权，即股份平均分配，比如50%/50%、 33%/33%/33%； 第二、结构上，股份由家族成员占有，外部股份很少； 第三、意识上，担忧坊间议论等负面影响，股权结构趋于长期不变，对引入外部股东有排斥意识，推动股权结构变化存在很大阻力；
第四、由于家族辈分差异、长幼有序，股东的股份与因股权而享有的权力并不是完全对等。 股权结构不合理引发诸多问题 基于上述特征，家族企业股权结构不合理、公司治理不规范，存在诸多问题，主要如下： 一、股权结构设计属于顶层设计问题，无论企业是否上市，都是企业家无法回避的重大问题。 二、实际控制人不突出，与IPO发审政策直接冲突。与股权相关的其他发审政策还有：发行人最近三年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更；发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷；股权中必须无代持、无特殊利益的安排。 三、实际控制人不突出，家族企业的领军人物不明确、不清晰，这是一种看似有人管、实际没人管的格局，是一种缺“头人”的组织状态。但是，企业的战略规划、并购重组、重大经营决策、高级人才物色、上市规划等问题，都是需要头人来思考的。 四、同时存在几个“头人”，导致企业决策效率低下、内部运营效率不高。反映在企业发展上，有三个表现： 第一、业绩增长乏力，长期止步不前，业绩增速低于行业增速或者低于GDP增长； 第二、多头指挥，内耗严重。第三、组织氛围较差，员工普遍没有激情，缺乏创新，幸福指数不高。 五、股权问题没有妥善解决，企业接班人问题也无从解决，家族子弟定位不清晰，成长速度缓慢。
管理建议书 XX有限责任公司管理当局： 我们接受委托，对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的部控制，所以，管理建议书中包括的部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 在审计过程中，我们了解了贵公司部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善部控制。 一、财务管理方面 （一）资金管理方面 1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如： （1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员
账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。 （2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。 （3）部分子公司未能做到定期与银行对账。 （4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。 针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象。例如： （1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。（2）公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至2004年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。 （3）****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个部银行存款账户。 （4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统其他公司共用一个存折。
附件1 审计文书种类和格式 一、审计通知书 适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。 二、协助查询单位账户通知书 适用于查询被审计单位在金融机构的账户。 三、协助查询个人存款通知书 适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。 四、封存通知书 适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。 五、停止款项使用通知书 适用于通知被审计单位暂停使用的款项。 六、审计报告征求意见书 适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。 七、审计报告 适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效— 1 — 益进行审计后出具审计结论。 八、专项审计调查报告 适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。 九、审计决定书 适用于对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为进行处理、处罚。 十、审计移送处理书 适用于移送有关主管机关、部门进行纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。 十一、审计处罚决定书 适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予的行政处罚。 十二、解除**通知书 适用于解除已封存的被审计单位资料、资产或解除被审计单位暂停使用款项两项强制措施。 — 2 — 开封市审计局 审计通知书 汴审**通?20**?**号 开封市审计局对****（项目名称）进行审计（专 项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）： 根据?中华人民共和国审计法?第****条的规定，我局决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。 审计组组长：*** 审计组成员：***（主审） *** *** *** 附件：1、被审单位需提供资料 2、审计纪律要求 （审计机关印章） ****年**月**日—3 — 说明：
关于家族企业股权结构优化的建议股权结构问题几乎是家族企业最核心、最容易产生纷争的问题。近年来，家族企业内部股权纷争不断，公开媒体披露的案例有廖创兴企业、九牧王、真功夫、远东皮革、新鸿基地产、土豆网、谢瑞麟、天健集团等，没有见诸报端的案例更是不计其数。本文针对“家族企业股权结构优化”这个议题，分析股权结构不合理引发的诸多弊端，并就解决方案提出几点思考。 中国改革开放走了三十年，1980年代从草根阶层创业走到今天的企业家普遍面临三大问题： 第一、企业规模逐步发展壮大，已经成为区域经济的中坚力量及行业的领军企业，家族化平台日益不能有效整合各种资本、人才资源，如何有效破除家族企业做不大这个瓶颈？ 第二、上市规划问题，股权结构如何设计？家族创业成员如何安置？ 第三、接班人问题，未来的事业交给谁？ 股权结构是上述三大问题的核心，牵一发而动全身。中国经济的魅力就在于快，跑步前进，迅猛发展。第一代民营企业家从来不是等
条件具备了之后再创业，而是下了决心就干，边干边想。在股权结构问题上，往往是一拍即合，疏于筹划。笔者多年观察，家族企业股权结构呈现几个特点： 第一、数量上，比较常见均分式股权，即股份平均分配，比如50%/50%、33%/33%/33%； 第二、结构上，股份由家族成员占有，外部股份很少； 第三、意识上，担忧坊间议论等负面影响，股权结构趋于长期不变，对引入外部股东有排斥意识，推动股权结构变化存在很大阻力； 第四、由于家族辈分差异、长幼有序，股东的股份与因股权而享有的权力并不是完全对等。 股权结构不合理引发诸多问题 基于上述特征，家族企业股权结构不合理、公司治理不规范，存在诸多问题，主要如下： 一、股权结构设计属于顶层设计问题，无论企业是否上市，都是企业家无法回避的重大问题。
审计管理建议书模板 审计管理建议书模板 篇一: 注册会计师管理建议书格式注册会计师管理建议书格式审计 201X-01-11 11:51:09 阅读2471 评论1字号: 大中小订阅管理建议书 ------有限责任公司管理当局: 我们接受委托，对贵公司201X年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。 一、财务管理方面 (一)资金管理方面 1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如:
(1) 公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明;财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,13 7.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。 (2)公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。 (3)部分子公司未能做到定期与银行对账。 (4)公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。针对上述情况，我们建议: 财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理;对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，例如: (1) 下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。 (2)公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至201X年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。 (3)****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。 (4)下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况，我们建议: 贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
市值管理建议书范例 施光耀：市值管理到底应该怎么做 和讯股票消息在7月11日召开的由和讯网主办的“吉林省上市公司市值管理投融资策略峰会”上，中国上市公司市值管理研究中心主任施光耀就“市值管理到底应该怎么做”进行了详细论述。他认为，首先思想上要高度的重视，第二是政治上也要严格的把握，特别是三大禁区勿闯。 施光耀主任表示，要做好这个东西首先思想上要高度的重视，这里我引用证监会上市部赵主任的一句话：市值管理是股权分置改革的一种深化，是全流通下上市公司治理的必然选择。站在这样的高度上认识它是我们要做好市值管理工作的基础，当然，从市值管理的定义上来说我们也认为是基于市值信号综合运用各种价值管理的手段达到公司价值创造的最大化，价值实现最优化的战略管理行为，肯定不是一时的东西，头痛医头、脚痛医脚。涉及到胡主任讲的股份公司成立的根本目的所在。所以是一个战略行为。 第二，我们觉得政治上也要严格的把握，最近在上交所主办的首届上市公司峰会上，主席、副主席和上市公司的主任都做了讲话，都直接或者间接的事关上市公司的知识管理员，后股改时代，上市公司在治理与发展中要关注九大关系。其中一大关系就是实现股东价值的最大化和科学的发展观。
尽管只有几个字，但是我想这几个字已经深化到后股改时代，已经深化到了科学发展观的高度。所以我觉得尽管没有涉及到，因为我们市值管理的根本目的在于实现股东价值的最大化。与科学发展观的关系要处理好，我觉得这是对我们市值管理来说的，没有直接讲到市值管理，但是对市值管理有直接的意义。要牢固树立三个观念，其中有全方位的市场观念，在商品市场中间，要确立对消费者负责的观念。在资本市场上要确立对全体股东负责的观念。 第二，切勿闯三个禁区，这三个禁区都是市值管理中非常容易触犯的禁区。 当前资本市场的生态环境和运营机制正在发生重要变化，上市公司要主动适应新形势，后面就和市值管理很直接了。要以维护股东权益为自己的行为准则，主动培育股权文化，受托责任做好投资关系管理。这是很具体的对市值管理提出的具体的要求，履行好股东的受托责任，受托关系引发的市值管理的课题。 第三要做好市值管理，要认识到市值管理不仅仅是股价，管理的是市值，但是真正的东西在市值以外。管理的内容在市值以外，是影响市值的各种因素，是一项系统工程，如果从管理的范畴来说，是不是可以分为三个。 第一个部分是价值的创造部分。 第二个部分，有了价值，要善于经营这样价值，就是经
公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部 审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与 社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是 《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责 任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进 内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而 社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方 法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7 号 -- 审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突 出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚 建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是 XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号： XXX集团内审字 [200X] 第 0XX号出具 报告时间： 200X 年 XX月 XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 XXX分公司的审计报告XXX 集团内审字 [200X] 第 0XX号
员工持股计划在上市公司实践的效果、问题和建议作者：孙即万丽梅研究小组：宏观经济运行与投融资机制改革 （本文完成于2015年12月） 针对376家已实施员工持股计划上市公司的研究表明，股权集中度高、盈利能力强的企业更倾向于实施该计划，实施该计划的公司市值增速和负债增速显著高于未实施的公司，TMT行业实施该计划能显著提高公司的现金流量增速以及盈利增速。员工持股计划总体上受到市场正面评价，但在实践中也存在高杠杆风险、企业行为短期化等问题。建议将员工持股计划作为混合所有制改革的抓手加快推进实施，扩大行业覆盖面，加强事中事后监管，完善员工持股计划的激励约束机制，建立多维度的税收优惠体系。 一、我国上市公司员工持股计划的实施现状 员工持股计划是企业鼓励其员工持有本公司股票的一种有效方式，有利于完善员工与企业的利益共享机制。自2014年6月《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》正式发布以来，截至2015年10月31日，沪深两市共有376家公司发布了员工持股计划草案，资金规模达到619.80亿。尤其是今年7月以来，共有187家公司公布计划草案（资金规模为270.41亿元），数量迅速增长，仅用四个月的时间即超过了上半年度的147家（资金规模为265.55亿元）（见图1）。 图1上市公司公布员工持股计划草案数量 数据来源：Wind，中证金融研究院整理 公司主要集中于战略性新兴行业。从行业分布看，电子、计算机、机械设备和医药生物等战略性新兴产业、“中国制造2025”重点领域企业实施实施员工持股计划占比高达36.43%，且上述行业实施该计划的上市公司比例远远高于市场平均水平。相比之下，采掘、钢铁、建筑材料、交通运输、银行和非银金融、国防军工等行业占比仅为6.91%（见图2）。
中国会计视野首页会计博客首页视野博客请勿贴时政评论与信息，各位博友支持！ 飞扬跋扈－－ 首页相册标签我的收藏(10) 给事务所的管理建议书 (转) 作者:snrwks 日期:2008-8-26 14:19:00 推荐管理建议书 各有关会计师事务所： 根据省注册会计师协会《关于开展2005年会计师事务所业务辅导工作的通知》（晋会协【2005】27号）的要求，我会于2005年8月至11月对你们进行了业务辅导。通过审阅你们出具报告的审计和验资等业务的工作底稿，以及和注册会计师对执业中遇到的热点、难点、焦点问题进行探讨和交流，我们认为，无论是在执业风险意识还是在执业质量水平方面，你们较之以前都有了长足的进步，但我们在辅导中仍发现了一些问题，有些问题还较为严重。现以《管理建议书》的形式送交你们，希望能够引起你们的重视，积极进行规和整改，进一步提高事务所执业质量，降低执业风险。 一、辅导中发现的问题及建议 （一）审计业务 1、审计约定方面 一些事务所在业务承接过程中不注重调查了解委托人委托的目的和动机，不了解客户的诚信状况，盲目承揽业务；忽视业务约定书的管理，或者不与客户签订业务约定书，或者即使签订了，业务约定书上也是要素不全，如没有签约双方签章、没有签约日期、没有收费金额等。 审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书具有法定约束力。应当包括以下基本容：签约双方的名称；委托目的；审计围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约时间；签约双方认为应当约定的其他事项。 针对这些问题，事务所及注册会计师应按照《中国注册会计师独立审计准则——审计业务约定书》的要求进行签约，谨慎承接业务，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险。 2、审计计划方面 部分事务所没有按照中国注册会计师审计准则的要求编制审计计划，有的事务所根本不编，有的事务所编制的审计计划只有几行字，更多的只是涉及执业人员工作时间的安排，对于被审计单位所在行业状况、经营规模、业务复杂程度等只字未提，更谈不上对企业整体情况进
管理建议书 Xx股份有限公司管理当局： 本次对贵公司200×年度财务报表的审计已完成，现将审计做一个汇总，供贵公司参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 在审计中发现会计政策误用，缺乏谨慎性；对固定资产、营业收入的会计操作明显违背权责发生制；成本费用帐务混乱，入账缺乏合理的附件；关联企业间往来频繁，无偿资金拆借，缺乏合理有效的说明附件；会业核对非常困难，难以对挂帐的代收代付款项余额明细做出合理性判断。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）规范会计处理政策 对审计发现问题的固定资产折旧、低值易耗品摊销、无形资产摊销、营业收入确认、经营租入固定资产改良、坏帐准备计提应按企业会计准则的要求做出会计政策调整，并进行集团内部的会计政策规范性自查，根据自查结果发文规范本部及下属企业的会计处理政策。（二）规范成本费用的入账管理 由于企业的性质特殊，在历年的年检或审计对成本费用都没有提出什么问题，但从审计过程看，成本费用成为本次审计发现问题的重灾区，面对混乱的成本费用凭证根本无法对经营成果做出结论性判断，对成本费用的入账管理迫切需要规范。 1、规范各明细成本费用项目的入账口径。根据企业会计准则，
对现有科目体系中的成本费用项目入账口径逐一做出文字规范，保证集团内部入账口径的一致，提高数据的可比性；对需要专业会计判断的个别科目，明确入账的口径，避免出现模拟两可的情况。 2、规范成本费用列支的要求，强调严谨性。应明文规定各项成本费用列支的附件要求，除支付证明单外应有能体现不相容职责分离与审批授权的附件；规范发票的类型与开具要求。 3、对同企业会计准则相违背的会计操作应及时调整相关帐务。 二、内部会计控制 在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，财务机构及人员有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。 （一）货币资金的内部会计控制 货币资金的内部会计控制未能有效的执行，存在一定的资金风险和舞弊风险。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行，尤其对监督及检查要建立明确的制度予以保证。 （二）成本费用的内部会计控制 审计过程中发现单据复核人与主办会计的职责分工不清晰，在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而
2005年中期审计管理建议书 公司决策层： 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）建立集团公司统一的财务管理制度 1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及： 基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。 2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。 （二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。 被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。 （三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资
内部控制的审计报告和管理建议 长期以来，人们把内部控制看作为是一种科学的内部审计，运用于报表审计，但随着实践中人们对内部控制重要性认识的深入和提高，许多国家和地区将内部控制作为一个独立的审计项目进行单独的评价及报告。我国在内部控制方面的研究尽管起步较晚，但借鉴经济发达国家的经验，近几年在这方面也进行了积极有益的探索。中国注册会计师协会、证监会先后对上市公司内部控制纰漏与注册会计师接受委托进行内部控制的评价业务做出了相应的规定。然而，纵观国际，国内有关内部控制评价的研究、诠释，大多局限于注册会计师的独立审计业务，很少提及内部审计的范畴。 内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价活动，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动的无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而采取的改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。 内部控制涵盖的范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相关的专业知识和较高的职业胜任能力，研究背景注册会计师对企业内部控制的了解和评价活动已经有了上百年的历史,但主要是以财务报表审计为目的,而不是对内部控制的专门审核。2001年爆发的系列公司丑闻案催生了美国的SOX法案,该法案首次强制要求公众公司对外提供内部控制自我评价报告,并且该报告必须经过审计师审核。SOX法案对美国的注册会计师行业产生了广泛而深远的影响,从此以后内部控制的专项审核成为注册会计师的一项法定业务。我国对内部控制审计报告①的披露要求从2006年沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称“《指引》”)开始,《指引》要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司应对内部控制的有效性进行自我评价,披露自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这些内部控制规范的发布实施使得内部控制专项审计成为我国注册会计师行业的一项新兴业务。 管理建议书是企业高管的好帮手完成内部控制测试后，审计人员要将被审计单位的内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计单位管理部门。这些被发现的问题值得被审计单位管理当局重视，以杜绝可能出现假账的隐患。 管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建议书还指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议作出的反应。 根据现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中遇到的内部控制的一般问题以口头或其他方式提出。其中以书面形式出具的就是管理建议书，它是注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
中科招商投资管理集团股份有限公司主要从事私募股权投资基金管理业务以及股权投资业务。公司从事私募股权投资基金管理业务，是指公司通过私募的方式募集资金、设立基金，并受托管理基金，运用基金资产对企业（主要是非上市企业）进行股权投资，通过被投资企业IPO、行业并购、回购或其他方式实现退出，使基金资产实现资本增值和投资收益，实现增值保值，为基金投资人创造收益，同时公司收取一定的基金管理费用和收益分成。 公司股权投资业务主要是用自有资金以股权方式投资企业（即直接投资），通过被投资企业未来的上市等获得资本增值、投资收益。 一、组织架构 二、部门职责
部门二级部门职责 基金管理中 心基金研究部 跟踪国家各项政策法规变动，调整基金设计方 案，创新基金运营方式和模式 基金募集部 系统性支持基金募集工作，组织基金募集方案 及材料，审核基金投资人情况，规范基金募集 行为 基金运营部 系统性管理已成立基金，对基金运营进行日常 管理和支持工作服务 财富管理部 除传统 VC/PE 业务，开展其他创新业务的合作 与支持 综合支持部 负责基金管理中心日常工作支持，协调基金管 理中心内部及与公司其他部门联系协调工作 投资管理中 心统领集团投资业务，实施从项目来源渠道建设到投资完成的全流程、全方位、集约化控制和管理，包括项目备案、筛选、保密协议签订、初评、立项、框架协议谈判、尽职调查、内部投决会、基金投决会、投资协议谈判与签署、支付投资款项、完善工商变更、投后跟踪管理等工作。中心按照投资行业细分，对于互联网、电子信息、文化消费、健康医药、节能环保、现代农业、先进制造、新材料等行业设立了专业的投资团队予以配套 风险控制中 心财务稽核部 负责项目投前的财务方面风险控制、项目投后 的财务风险核实和调查 法务稽核部 负责基金设立过程法律文件审核、项目投前法 律风险控制、项目投后的法律事务、公司日常 的其他法律事务 资产管理部 负责对已投项目进行跟踪管理，审核分析项目 公司的相关资料和情况，定期出具分析评估报 告并提出建议书 稽查部 负责对公司内部控制进行监督，收集、整理、 保管公司所涉及的档案文件 三基工程中 心作为集团各地三基工程的信息中心和管理部门，负责协调三基工程从落地到实施等全过程中的集团资源支持，包括：内部管理制度的制定、三基工程的整体布局、具体落地方案的指导和培训、方案落地过程中的沟通和协助、五大功能的协调等 投资银行中 心IPO 管理部 负责集团拟上市项目 IPO 进程，对项目全方位 提供信息跟进咨询、机构协调、政策追踪等支 持 并购业务部 根据集团在管项目状态，推进适合项目并购退 出、并购重组；借助集团庞大的团队网络和项 目资源优势，与上市公司和产业集团合作，推
基金会 20 年度审计报告（示范文本） 目录 一、审计报告 二、基金会财务相关情况表三、资产负债表四、业务活动表五、现金流量表六、财务报表附注七、管理建议书 委托单位：审计单位：联系电话：传真号码： 页次 审计报告 ***审字[20xx]**号 *****基金会： 我们审计了后附的*****基金会财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表、20xx 年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是*****基金会管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、基本情况 *****基金会登记证号为基证字第xxx号，组织机构代码为xxx。xx年xx月 xx日经中华人民共和国民政部批准颁发了基金会法人登记证书，法定代表人为xxx，地址为xxx ，业务主管单位为xxx ，原始基金为xxx。 （简要说明截止20xx年xx月xx日该基金会设立的分支、代表机构情况） 四、财务状况 1、*****基金会截止20xx年12月31日资产总额为元，其中：货币资金元，对外投资元，应收款项元，其中：应收帐款元、其他应收款元，固定资产原值元，累计折旧元，固定资产净值元。 2、*****基金会截止20xx年12月31日负债总额为元，其中：流动负债元、长期负债元、受托代理负债元。 3、*****基金会截止20xx年12月31日净资产总额为元，其中：限定性净资产元，非限定性净资产元。 4、 *****基金会20xx年度收入元，其中：捐赠收入元，政府补助收入元，投资收益元，其他收入元。 *****基金会20xx年度支出元，其中：业务活动成本元，管理费用元，筹资
市值管理既是科学，也是艺术 1市值管理核心逻辑 是内因、外因共同作用决定公司市值。 内因：公司基本面，包括治理结构、盈利能力、行业地位、增长潜力等； 外因：市场对公司价值的发现和认同，包括宏观经济政策、行业发展前景、增长预期。 证券公司通过专业优势更好地帮助上市公司股东动态管理、积极应对内因、外因的变化。 市值动态管理——纸面富贵需要盘活：不能带来现金流的资产只是纸面富贵，股权资产需要真正盘活才能实现保值增值；二级市场的巨大波动风险需要规避。 以提升公司内在价值为核心达到市场表现最大化的目的，涵盖公司经营战略、团队建设、治理结构改善、投资者关系管理等多个方面。 2上市公司市值管理的目的 ——通过市值管理实现业绩提升、市值增长、投资者权益增加的良性循环。 提高公司的价值创造能力，业绩增长强劲; 改善了公司价值在市场的表现，市值增幅可观; 增强了价值创造和市场关联度，充分反映公司价值; 保护了投资者利益，股东回报喜人。 上市公司市值管理具有很强的必要性和可行性。上市公司根据市场环境、公司现状、发展战略确立市值最大化的经营目标，从领导团队、公司治理、资本运作、投资者关系多方面统筹组织和资源配置，具有长期性、全面性、主动性、科学性。 例如，在上市公司增发股票的过程中，市值管理可以从制度上保障增发股票的顺利实施，进而实现股东利益的最大化。股价的长期低迷不利于公司发行股票再融资。 3市值管理的几方面内容 3.1投资者关系管理，包括信息披露； 3.2公司经营战略、团队建设、治理结构的改善、规章制度的健全等； 3.3着眼于企业内在价值的重构与创造； 好的表现：战略定位清晰、业务结构简明，价值创造主体明确，产业经营和资本经营良性互动；3.4股权激励隐含着市值管理的意义。
* 机密 * ×××业函字(1999)第××号 ×××会计师事务所 关于ABC投资股份有限公司的 管理建议书 中国 ABC投资股份有限公司董事会: 我们接受委托,审计了贵公司一九九八年度合并会计报表,并出具了××财审报字(1999)第××号《审计报告》.在审计过程中,我们发现贵公司及附属、联营公司内部会计控制制度在某些方面不尽完善,在此我们提请贵公司管理当局予以关注.我们提供的该份管理建议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的而提出的.由于我们从事的是对贵公司年度会计报表的审计,所实施的审计范围有限,不可能全面了解贵公司及附属、联营公司的所有内部会计控制制度.所以,管理建议书中所述的内部会计控制制度的某些缺陷,仅是我们注意到的,不应被视为对内部会计控制制度发表的鉴证意见,所提建议仅供贵公司管理当局参考. 一、贵公司本部 1．委托银行放款及投资期货业务的遗留问题 贵公司以前年度以定期存款方式委托银行放款，截至一九九八年十二月三十一日止，上述已到期尚未收回本息的定期存款列示如下： 开户银行存款期限1998.12.31余额 大众信用社1995.3.31～1996.3.31 RMB 5,000,000.00 人民信用社1995.5.31～1996.5.31 6,700,000.00 RMB 11,700,000.00 一九九五年，贵公司拟与××期货投资公司合作建组的经营期货经纪公司,未获成立.截至一九九八年十二月三十一日止，贵公司仍未收回已投资的款项计25,000,000.00人民币元, 贵公司与期货投资公司协议收取的高
额利润也因违反国家有关法律、法规而被法院判决无效。 针对以上问题，我们就资金的投资和管理提出如下建议： 1．成立专门小组，负责上述款项的追回. 2．严格依法经营，避免再度发生上述类似的投资业务. 二、云澜公司 (一) 关于在建工程和固定资产核算问题 该公司属能源基础重点行业,其特点为投资规模大,建设周期长,经济效益较为稳定,其一期工程从一九九一年开始动工,一、二号发电机组分别于一九九三年、一九九四年投入商业运行,由于整体工程尚未通过竣工结算, 贵公司在会计核算时按工程大类暂估入帐,预转固定资产. 贵公司在建工程、固定资产的核算存在下列问题: 1. 由于历史原因,在建工程未按工程明细项目分类核算,导致会计帐面记录和实物无法一一对应;单项工程竣工结算时,竣工结算价值和帐面金额无法一一对应; 2. 财务部门对于工程项目进度和工程合同执行情况不够全面,无法更好控制工程合同金额、实际付款及费用发生情况、工程开工与竣工验收时间,造成会计上结转固定资产与工程实际情况不相符合;部分工程已完工使用而仍未结转固定资产. 针对上述存在的问题,我们就在建工程及固定资产的管理提出如下建议: 1. 设置工程项目及工程合同登记簿,分别由财务部门和工程部门保管登记,详细记录每一工程项目的名称、合同编号、开工与竣工验收时间、承建单位、工程预算成本或合同金额、实际付款及费用发生情况等. 2. 财务部门应根据工程项目设置明细帐,逐笔登记每一工程项目发生的费用及支付的工程价款等.将在建工程中已完工并交付使用的工程结转固定资产并补提折旧. 3. 鉴于一期工程已全面投入使用,应尽快办理工程整体竣工决算或单项工程竣工验收手续,并按照竣工决算价值设置固定资产登记簿或固定资产登记卡片,详细记录各项资产的编号、名称、规格、所属类别、保管(使用)部门、资产价值、累计折旧等,并及时调整其暂估入帐价值. (二) 有关燃煤采购的问题
******有限公司 审计整改报告书(管理建议书) 通过本次审计发现******公司在公司内部管理制度、财务制度等制度制定程序方面部分存在违反《公司法》和公司章程规定情况，在公司内部制度执行方面部分存在未一贯执行问题，在财务收支方面存在个别不规范行为。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，公司从以下方面进行规范： 一、组织架构方面 （1）重新梳理公司组织架构的设计、明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 各层级详细职责范围参见后附中华人民共和国公司法（2018修正）第二章第二节有限责任公司的设立和组织机构相关内容。 （2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金
支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 （3）在确定职权和岗位分工过程中，将不相容职务相互分离。不相容职务包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。 二、资金活动方面 （1）加强对资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。 办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。 （2）办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。 三、采购业务方面 （1）采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
公司年度中期审计管理建议书(doc 10页)
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