第3章增值税的税收筹划
一、术语解释
1增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
2还本销售是指纳税人在销售货物达到一定期限后，将其货物价款的全部或部分一次或分次退还给购货方的一种销售方式。
二、填空题
1销售货物提供加工修理修配劳务进口货物销售额
2小规模纳税人
三、判断题（判断对错，并将错误的改正过来）
1×正确的是：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
2√
3×正确的是：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格计缴税款。
四、选择题(含单选、多选)
1.ABCD
2.C
3.D
4.ACD
五、问答题
1答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在100万元以上的(含100万元)，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
2答：折扣销售是指销售方为达到促销目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。
六、综合题
1.该公司年不含税销售额=80÷(1+17%)=68.38(万元)
该公司的抵扣率=45÷68.38×100%=65.81%
由无差别平衡点抵扣率表得知，当一般纳税人税率为17%、小规模纳税人的征收率为6%时，其无差别平衡点抵扣率为64.71%。该公司的抵扣率65.81%大于无差别平衡点抵扣率，因此适宜作一般纳税人。
第4章消费税的税收筹划
一、术语解释
1同类消费品的销售价格是指纳税人当月或最近时期销售的同类应税消费品的销售价格。
如果同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
2消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。
二、填空题
1比例定额
245%30%
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)
1×正确的是：将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。
2√
3√
四、选择题(含单选、多选)
1．C 2.BD
五、问答题
1答：由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间。
(1)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。如果两个合并企业之间存在着原材料供应关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系变为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递延到销售环节再征收。
(2)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后适用了较低的税率而减轻税负。
2答：委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。所谓“同类消费品的销售价格”，是指受托方当月或最近时期销售的同类应税消费品的销售价
格。如果同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。“组成计税价格”的计算公式为：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
其中，“材料成本”是指委托方所提供的加工材料的实际成本；“加工费”是指受托方收取的除增值税税金外的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。
六、综合题
1税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
如果企业直接换取原材料，则应纳消费税为：4 800×20×10%=9 600(元)。
如果该企业按照当月的加权平均单价将这20辆摩托车销售后，再购买原材料，则应纳消费税为：
（4 000×50+4 500×10+4 800×5）÷（50+10+5）×20×10%
=8 276.92(元)
节约消费税税额为：
9 600－8 276.92=1 323.08(元)
因此企业应选择先销售再购买原材料的方案。
2无论是哪种方案，白酒的从量税额是相等的，这里可不予考虑。由于三种方案的原材料成本及最终售价相同，因此在进行方案选择时可不考虑增值税，只考虑从价消费税及加工费用即可，从中选择税费最少的方案。(1)方案一：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加，其金额为：
（250+150）÷（1－5%）×5%×(1+7%+3%)=21.05×1.1
=23.155(万元)
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1=275(万元)
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+23.155+100+220=493.155(万元)
(2)方案二：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加，其金额为：
（250+220）/（1－20%）×20%×(1+7%+3%)=117.5×1.1
=129.5 (万元)
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+129.25=349.25(万元)
(3)方案三：
白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1=220(万元)
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+220=440(万元)
由以上计算得知，第二种方案最优，第三种方案次之，第一种方案税费负担最重，因此应选择第二种方案。
第5章营业税的税收筹划
一、术语解释
1合作建房是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。
2营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为，具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。
二、填空
1应税劳务转让无形资产销售不动产
2减少流转环节
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)
1×正确的是：根据营业税法的有关规定，销售不动产行为属于营业税的范围，应当征收营业税。
2√
3×正确的是：营业税条例对金融保险业的营业额也做了特殊的规定，即对转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
4×正确的是：工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。
四、选择题(含单选、多选)
1.ABCD
2.ABD
3.B
五、问答题
1答：税法对某些单位和个人规定在纳税人发生应税行为时负有代扣代缴、代收代缴营业税税款的义务，这些单位和个人就是税法确定的扣缴义务人，具体包括：
委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；
境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；
单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。
个人转让其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
2答：当合并企业各方在生产经营业务方面具有一定的联系时，比如说，某一方所提供的主要应缴营业税的业务恰恰便是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。如果在合并以前这种服务关系便存在，那么兼并节省营业税的效应更加明显。因为在合并以前，这种相互间提供营业税应税服务的行为是应该缴纳营业税。而合并以后，由于变成了一个营业税纳税主体，各方相互提供服务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。
3答：营业税的计税营业额，是指纳税人向对方收取的全部价款，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等，但同时又根据某些业务的具体特点制定了若干“税前扣除”的特殊规定。
(1)交通运输业。运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额。
(2)旅游业。旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票费等代付费用后的余额为营业额。
六、综合题
1《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的。
如果采用第一方案，应纳营业税额为：
3 000×3%=90(万元)
如果采用第二方案，应纳营业税额为：
2 700×3%=81(万元)
第二方案比第一方案节省营业额9万元，因此应选择第二方案。
第一章纳税筹划基本理论 一、术语解释 1．纳税筹划 2．筹划性(预期性) 3．偷税 4．逃税 5．抗税 6．避税 7．合法性原则 8．企业的四大权利 9．税种的税负弹性 10．税收管辖权 11．纳税人定义上的可变通性 12．外汇管制 13．税率上的差异 14．税收筹划草案 二、填空题 1．纳税筹划的基本特点之一是，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。 2．税收优惠是国家政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为。 3．纳税筹划的是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度，服从、服务于企业财务管理的总体目标，必须注重综合平衡。 4．按纳税筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为和两类。按纳税筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，纳税筹划可分为与。 5．是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税(应退税)行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税(应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 6．从法律的角度分析，避税行为分为和两种类型。 7．依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际纳税筹划还可分为三类：一是；二是；三是。 8．现代企业一般有四大基本权利，即、、和。 9．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因而双方的权利与义务，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同。这是税收法律关系的一个重要特征。 10．对各国的的分析是进行跨国税收筹划的起点。 11．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使大大低于，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。 12．税基越宽，税率，税负就；或者说税收扣除越大则税负就。； 13．是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。 14．通货膨胀一般对跨国纳税人造成两个影响：一是通货膨胀使跨国纳税人的名义收
作业本! 第三章增值税 2 . 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市 场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下： 方案一：苦瓜茶厂以每市斤250 元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400 元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000 斤苦瓜茶。 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000X 400+（1 +13% —1000X 250= 103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。 请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。 茶厂应纳增值税=1000X 250+（1 +3%）X 3%= 7281.55 （元） 应纳城建税及教育费附加=7281.55 X（7%+ 3%）= 728.155 （元） 茶厂收益=1000X 250+ （1 +3%）—728.155 = 242718.45 —728.155 = 241990.29 （元） 茶庄应纳增值税=销项税额—进项税额=1000X 400+（1 + 13%）X 13%= 46017.70（元） 茶庄应纳营业税=[1000X 400+（1 + 13%）—1000X 250]X 5%= 103982.3 X 5%= 5199.12（元） 茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70 + 5199.12 ）X （7 %+ 3% ）= 5121.68 （元）茶庄收益= 1000X400+（1 +13%）—1000X250—5199.12—5121.68=93661.5（元） 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400+ （1＋13%）—1000X250= 103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。 茶厂应纳增值税= 1000X400+（1＋3%）X3%= 11650.49 （元） 应纳城建税及教育费附加= 11650.49X（7%＋3%）=1165.05（元） 茶厂收益=不含税收入—租金—城建税及教育费附加 =1000X400+ （1＋3%）—103982.3—1165.05=283202.2（元）茶庄应纳营业税、城建税及教育费附加= 103982.3X5%X （1＋7%＋3%）=5719.03（元）
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元） 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元） 纳税总额元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金 收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的 部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？
第一章税务筹划概述 一、单项选择： 1.税务筹划的主体是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。 A.违法性 B.可行性 C.前瞻性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（） A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、纳税人身份转换 5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。这称为（）原则。 A. 成本效益 B.简便 C.整体 D.合法 6.相对节税主要考虑的是（）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.税务筹划最重要的原则是（）。 A.合法法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题 1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（） A、避税 B、节税 C、逃税 D、转嫁税负 E、涉税零风险 2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 3.税务筹划有哪些基本特征（） A、合法性 B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性 4.税务筹划有那些风险（） A、违法风险 B、投资风险 C、经营风险 D、政策风险 5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）
A. 税基筹划 B. 税率筹划 C.选择节税空间大的税种入手 D. 税额筹划 6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。 A.分劈合理化 B.分劈项目最多化 C.节税最大化 D.分劈最小化 7.税务筹划收集信息有（）。 A.企业外部信息 B.只包括企业外部信息 C.只包括企业内部信息 D.企业内部信息 8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。 A.纳税人的身份 B.组织形式 C.注册地点 D.所从事的产业 三、判断对错题 1.避税是违法的。 2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。 3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。 4.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是税务筹划。 5.纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。 四、简答题 1、简述税务筹划的特点、基本原则。 2、简要分析实施税务筹划的基本步骤 3.简述税务筹划与偷税、漏税、抗税等行为的联系和区别。
第一章税收筹划基础 参考答案： 1. 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 2. （1）（答题要点） 第一，不违法性 第二，事先性 第三，风险性 （2） 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款规定处罚。 对多次犯有前两款规定的违法行为未经处罚的，按照累计数额计算。 对于企业事业单位犯有以上罪行的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。 （3） 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。1欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关
第1章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？ 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？ 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？ 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
A B C D 、如果企业已经取得增值税专用发票，一定要在（）日内到税务机关办理认证。 A B C D 、销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法，税率为（） A B C D 、发生金融业服务的纳税人应税服务的年销售额超过（）万元，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。 A B C D 、生活服务征收税率为（） A B C D
C、采用分期付款结算方式，为收到首期货款的当天 D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售款凭据的当天 3、“营改增”新政，现代服务包括（） A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、租赁服务 D、鉴证咨询服务 4、下列关于个体工商户销售购买的住房征收增值税的说法中正确的是（） A、北上广深以外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。 B、北上广深以外的地区，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 C、北上广深地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。 D、北上广深地区，个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后 的差额按照5％的征收率缴纳增值税。 5、下列关于租赁服务的可抵扣进项税率，正确的是（） A、有形动产的融资租赁服务、经营租赁服务，抵扣税率17％ B、无形动产租赁，抵扣税率11％ C、2016年4月30日前取得的不动产租赁，抵扣税率11％ D、2016年5月1日后取得的不动产租赁（个人、个体户的住宅），抵扣税率5％ 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、纳税人提供有形动产经营租赁服务、有形动产融资租赁服务，符合规定条件，可以采用简易计税，试用3％的征收率。 正确错误 2、非正常损失的专用发票能抵扣。 正确错误 3、职工集体福利和个人消费的专用发票不得抵扣。 正确错误 4、不动产对外投资，视同销售不动产，按照公允价值计算缴纳增值税。 正确错误 5、若小规模纳税人提供的应税金融服务未达到起征点，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 正确错误
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
消费税：是对特定的消费品和消费行为征收的一种税 消费税筹划：1、消费税纳税人的筹划-———纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，可以实现递延缴纳缴费税税款 2、消费税计税依据的筹划———Ⅰ、消费税的纳税义务发生时间、根据应税行为性质和结算方式不同，企业通过选择销售方式以推迟纳税义务发生时间并没有降低绝对税额，而是通过递延税款缴纳以获得相对节税的好处 （一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分为 ①赊销和分期收款，书面合同约定收款日期的当天 ②预收，发出应税消费品的当天 ③托收承付和委托银行收款方式的，办手续的当天 ④其他，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 （二）纳税人自产自用应税消费品，移送使用的当天 （三）纳税人委托加工应税消费品，提货当天 （四）纳税人进口应税消费品的，报关进口的当天 Ⅱ、企业所设立的经销部或门市部能进行独立会计核算就成为筹划的关键 3、消费税税率的筹划———①比例税率（1%-56%）、②定额税率（每征税单位0.5元-250元）、③复合税率 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水（30元）、一瓶指甲油（10元）、一支口红（15元）；护肤护发品包括两瓶浴液（25元）、一瓶摩丝（8元）、一块香皂（2元）；化妆工具及小工艺品（10元）、塑料包装盒（5元）。化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%.上述价格均不含税。 按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。 应纳消费税为：（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）×30%＝31．5（万元） [筹划思路] 若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售。实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可。[筹划结果] 日用化妆品厂经过筹划后其应纳消费税为：应纳消费税＝（30＋10＋15）×30%＋（25＋8＋2）×17%＝16．5＋5．95＝22．45（元） 每套化妆品节税额＝31．5－22．45＝9．05（元） [特别提示] 若上述产品采取“先销售后包装”方式，在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品征收消费税。 某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。2002年8月份，该厂对外销售12000瓶粮食白酒，单价28元／瓶；销售8000瓶药酒，单价58元／瓶；销售700套套装酒、单价120元／套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。该酒厂如何做好纳税筹划？ [筹划分析1] 如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：白酒：28×12000×25%＝84000（元）药酒：58×8000×10%＝46400（元）；套装酒：120×700×25%＝21000（元） 合计应纳消费税额为：84000＋46400＋21000＝151400（元） [筹划分析2] 如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：（28×12000＋58×8000＋120×700）×25%＝221000（元） 由此可见，如果企业将三种酒单独核算，可节税：221000－151400＝69600元 [筹划分析3] 另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：120×700×25%－（14×3×700×25%＋29×3×700×10%）＝21000－（735＋6090）＝7560（元）
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170 +340+35100/1.17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元（2）取得含税租金收入175.5，销项税额175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元
第五章企业优惠促销活动中的税收筹划 一、单项选择题 1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。 A.17.18元 B.13.83元 C.6.57元 D.10.49元 2.下列表述中，正确的是（） A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致 B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同 C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响 D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同 3.下列说法中，不正确的是（） A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高 B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税 C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划 D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司 4.下列表述中，错误的是（） A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购” B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同
C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理 D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税 5.下列表述中，错误的是（） A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础 B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同 C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化 D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险 6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（） A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式 B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等 C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物 D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围 7.下列属于委托加工应税消费品的是（） A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。
主讲：黄海滨副教授 E-mail：haibin188@https://www.doczj.com/doc/6118130172.html, 电话：667779 教案下载：ftp://10.1.167.4 用户名：hhb 密码：8607
引言 “只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官 征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 税收筹划就是一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式
我国税负水平高不高？ 2011年福布斯排行：中国税负痛苦指数全球第二！ ?小口径综合税负率：2009年为18.8%（税款6.3万亿元，GDP为33.5万亿元）；2010年为18.3%（税款7.3万亿元，GDP为39.8万亿元）。 ?中口径综合税负率：2009年为20.3%（财政收入6.8万亿元）；2010年为20.8%（财政收入8.3万亿元）。 ?大口径综合税负率：非税收入过高，制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。
世界税负水平怎么样？ ?不同收入类别国家税收收入占GDP的比例 国家类别：低收入国家中低收入国家中高收入国家 负担率% 15.50 25.80 24.42 ?一般观点认为：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。 ?中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达国家水平。 ?税负高低与税负痛苦指数不成正比，比如北欧高税负却提供高福利，而中国……
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案 第一章税收筹划概论 一、单项选择题 1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（） A. 行政权力 B. 所有权 C. 财产权利 D. 政治权利 2.税收三性是指（） A. 无偿性、自觉性、灵活性 B. 广泛性、强制性、固定性 C. 政策性、强制性、无偿性 D. 无偿性、固定性、强制性 3.税收法律关系中的主体是指（） A. 征纳双方 B. 纳税主体 C. 纳税主体 D. 征税主体 4.税务筹划的主体是（） A. 计税依据 B. 纳税人 C. 税务机关 D. 征税对象 5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（） A. 合法性 B. 违法性 C. 前瞻性 D. 违法性
6.以下选项中，属于纳税人的有（） A. 外国人和无国籍人 B. 代扣代缴义务人 C. 代收代缴义务人 D. 居民企业 7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（） A. 超率累进税率 B. 全额累进税率 C. 定额累进税率 D. 超额累进税率 8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。 A. 生产经营行为发生后 B. 纳税义务发生之后 C. 生产经营行为发生后 D. 纳税义务发生之前 9.税收筹划的目标是（） A. 成本最小化 B. 企业价值最大化 C. 企业利润最大化 D. 税负最小化 10.（）是税收筹划的前提和基础 A. 安全性 B. 系统性 C. 合法性 D. 动态性 二、多项选择题 11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。 A. 避税 B. 逃税
C. 骗税 D. 欠税 12.税务筹划有哪些基本特征（） A. 合法性 B. 预期性 C. 风险性 D. 目的性 13.税务筹划的目的包括（）。 A. 绝对减轻税负 B. 相对减轻税负 C. 涉税零风险 D. 纳税成本最少化 14.税收优惠主要形式包含（） A. 税收抵免 B. 减税 C. 免税 D. 税收扣除 15.递延纳税筹划法是（） A. 推迟纳税义务发生时间 B. 获取了货币时间价值的相对收益 C. 企业没有减少税款的缴纳 D. 企业减少了税款的缴纳 16.税收管辖权筹划法是（） A. 减轻或消除有关国家的纳税义务 B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民 C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象 D. 减轻或消除有关国家的纳税义务 17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（） A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40% ，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。 方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300 元的商品（赠品的成本为180 元）。 方式三：购物满1000元者返还300 元现金。上述售价与成本均含税。 要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000 元，以税后利润 的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位） 方案一：打折方式 应纳增值税=1000 ×70% ÷（1 ＋17 ％）×17 ％－600 ÷（1 ＋ 17 ％）×17 ％＝14.54 （元） 应纳城建税与教育费附加=14.54 ×（7%+3% ）=1.45 （元）利润额＝700 ÷（1＋17% ）－600 ÷（1＋17%）－1.45＝ 84.05 （元） 应纳税所得额＝利润额 应缴所得税额＝84.05 ×25% ＝21.01 （元） 税后净利润＝84.05－21.01＝63.04 （元）方案二：捆绑
赠送礼品方式 应纳增值税= 1000 ÷（1+17 ％）×17％－600 ÷（1＋ 17 ％）× 17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97 （元） 应纳城建税与教育费附加=31.97 ×（7%+3% ）=3.197 （元）利润额＝1000 ÷（1＋17%）－600÷（1＋17% ）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84（元） 应纳企业所得税额＝ [1000÷（1＋17%）－600 ÷（1＋ 17% ）－180 ÷（1＋17% ）－ 3.197 ]×25% ＝46.21 （元）税后利润＝184.84 －46.21 ＝138.63 （元）方案三：返现方式 应纳增值税=1000 ÷（1＋17％）×17％－600 ÷（1＋17％）×17 ％＝58.12（元） 应纳城建税与教育费附加=58.12 ×（7%+3% ）=5.81 （元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300 ÷（1－20%）×20%＝75 元利润额＝1000 ÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75 －5.81 ＝－38.91 （元） 应缴所得税额＝[ 1000 ÷（1＋17% ）－600 ÷（1 ＋17% ）－5.81]×25%＝84.02 （元） 税后利润＝－38.91 －84.02 ＝－122.92 （元）结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
《税收筹划》第02章在线测试 A B C D 、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额是（） A（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合B 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 C（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合D 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 A B C D 、下列属于视同销售行为的是（ A B C D 、下列可以被认定为小规模纳税人的是（ A会计核算不健 全的商业企业 B C D
2、《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别是（） A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交 给购货方的当天 B、采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收款方式销售货物，为货物 发出的当天。 D、委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得销售款凭证的当天 E、纳税人的视同销售行为为货物移送的当天 3、按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。 A、大型机器设备 B、电力 C、热力 D、房屋 4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（） A、增值税劳务 B、营业税劳务 C、销售货物 D、销售不动产 5、下列不能免征增值税的有（） A、纳税人销售增值税转型后购入的设备 B、利用废旧物资加工生产的产品 C、纳税人销售增值税转型前购入的设备 D、废旧物资回收经营单位销售货物 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以折扣后的余额作为计税金额。 正确错误 2、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额病计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。 正确错误 3、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
第3章附加习题答案 二、填空题 1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税 2. 2 3.53% 三、选择题（不定项） 1. A 2. ABD 3. ABCDE 四、判断题 1. × 2. × 3. √4．×5．√ 6．×7．√8．× 五、计算题 1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差别点增值率20.05% 适于做小规模纳税人。 本题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。 2.方案一：8折销售 增值税： 8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元) 城建税及附加=14.53(元) 利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元) 应缴所得税：840.17×25%=210.04(元) 税后净利润：840.17-210.04=630.13(元) 销售10000元商品应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元) 方案二：赠送20%的购物券 应纳增值税： 10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17% －1400÷(1+17%)×17%=232.48(元) 城建税及附加=23.25(元) 利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元) 所得税：1344.27×25%=336.07(元) 税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元) 通过分析，上述二种方案中，方案二最优。 3.预计增值率=(2000-800)/2000×100%=60%>平衡点增值率17.65%，因此，该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负144万元。 4. 答案： 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝1170／（1＋17％）×17％－80＝170－80＝90（万元） 筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司，由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下：