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关于事业单位在部门预算编制中存在的问题及建议
论文摘要：部门预算由政府的各个机关事业单位编制，反映各个部门的所有收入和支出。现在部门预算正在全国各基层预算单位全面推行，文章关于事业单位在部门预算编制存在的问题进行了一些探讨,并据此提出了一些建议。论文关键词：部门预算编制问题建议近几年来,国家越来越重视卫生、健康等方面的民生投入, 用于民生方面的财政专项经费的投入也逐年增加,这就要求作为基层预算单位的事业单位必须做好部门预算。部门预算是将预算支出按部门和支出项目进行分配，是编制政府预算的一种制度和方法。部门预算由政府的各个机关事业单位编制，反映各个政府部门的所有收入和支出。实行部门预算，也是政府预算财政体制改革的主要内容之一。部门预算已在全国各基层预算单位全面推行，它严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，较好地消除了传统预算编制模式存在的弊端，成为防止腐败的重要手段和预防措施之一。部门预算借鉴了市场经济国家的普遍做法，使我国的财政预算管理向科学化、法制化、规范化迈进了一大步，是对传统预算方式的一项重大改革，是对沿用多年的传统预算编制方法从观念到内容的根本变革。近年来,部门预算改革取得了一定的成效,建立了部门预算的基本框架,细化了预算,规范了财政资金的使用,但受我国的经济发展水平及现行管理体制的制约,部门预算编制中还存在许多问题亟待完善。笔者通过对事业单位在预算编制及实施过程中常见问题的分析,初步探讨如何做好事业单位的部门预算工作并提出建议。一、部门预算的定义、原则和目的部门预算
预算管理制度 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制,强化预算的分配与监督职能,维护预算的严肃性,保证资金的合理使用与正常运行,促进我单位各项事业的稳定发展,根据《中华人民共与国会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》等有关规定,结合我单位实际情况,特制定本办法。 第二条单位预算就是根据单位事业发展计划与年度目标任务编制的年度综合财务收支计划,收入主要就是财政拨款,支出为基本支出与项目支出。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起,至12月31日止,预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条财务部就是预算管理的职能部门,负责预算的组织与实施。具有下列职权: (一)具体负责做好当年预算的编制工作; (二)组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算; (三)对预算执行过程实行全方位的控制、监督与会计核
算; (四)根据职能部门提出的预算调整申请,形成预算调整报告,提请单位负责人同意后,报主管部门审批; (五)定期向单位主要领导、党工委汇报预算的执行情况。 第六条各职能部门根据单位下达的经费指标,制定本部门开支计划,并组织实施。 第七条专项经费由各归口职能管理部门配合财务组织实施与管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据。 (一)《中华人民共与国预算法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》。 (二)主管部门的具体要求与单位事业发展规划与年度目标任务。 第九条预算编制的原则 (一)单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则;预算编制按照“收支两条线”的原则进行统筹规划,全面反映单位年度财务收支总貌; (二)收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则,逐项核实
项目预算管理中存在的 问题及其对策 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
自国家财政体制改革、实行部门预算以来，项目预算在国家经济工作中占有十分重要的地位，预算执行情况的好坏直接影响了财政资金效益的发挥。预算工作的重要性越来越得到了各级领导和有关部门的重视，预算编制的科学性及准确性得到了进一步加强，预算的执行情况逐年好转。但随着国家财政体制改革的不断深入，预算工作的不适应性仍然很突出，预算的执行率总体上不高仍是困扰各级管理部门的问题之一。为了保证年度预算的完成，有关部门甚至已将预算完成情况作为考核各级领导班子政绩的依据之一。根据笔者的工作经验，对项目预算工作中存在的问题作一初步分析，并就如何加强预算工作从技术层面提出几点初浅的看法，供同行们参考。 1项目预算工作中存在的主要问题 影响项目预算工作的因素是多方面的，既有政策上的原因，也有认识上的原因；既有预算标准和编制上的原因，也有预算执行及管理上和操作上的原因。归结起来主要有如下三方面的问题： 1. 1认识问题 应该说通过多年实施部门预算、财政直接拨付政策，各级领导和预算人员大都已认识到了预算工作的重要性。但由于多年的思维惯性，不少技术人员仍然有多要项目和作高预算，“钱多好办事”和“有钱慢慢花”等想法，认为预算花不完可以下一年度用，剩点钱也问题不大；其次，预算工作的重要性并没有的得到广泛的重视，有不少人认为预算主要是财务部门和预算员的事情，尤其是有
些项目负责人认为自己主要搞好项目的技术工作就行了，对预算工作既不熟悉也不特别重视。 1. 2预算标准与预算编制方面的问题主要是预算标准不够明确，预算编制的科学性及准确性有待加强。 首先是现行预算标准的结构不甚合理，主要表现在：人员费用和管理费用明显偏低，从理论上讲，承担财政项目的各事业单位工作人员的工资是国家财政拨付的，但实际上单位人员工资缺口很大。目前大调查等专项采用的工作人员劳务费补贴方式，而国家科学研究项目则完全没有人员工资补贴，这样一来依据项目预算标准很难解决工资缺口问题。还有，对以方法研究与软件开发等脑力劳动为主的项目预算缺乏科学依据，这类项目直接的材料消耗少，主要是劳务类消耗，但依据现有的预算标准很难把这部分预算做足。 其次，在预算编制方面，预算编制与项目技术设计结合不是很紧密。目前的项目预算工作通常是由单位具有预算资格的预算员来完成，但预算员又不是非常了解项目的实际工作内容及所需的实际支出，也不了解项目的各项间接费用的支出情况；如由项目负责人来编写预算，他们也只能对项目的直接费用较清楚，而对间接费用的支出等不甚了解。 另外，地质工作的复杂性和不确定性致使预算很难做得非常准确。如航空物探和遥感工作受天气、空域、外交等影响较大，当各个方面顺利时，飞行效率高，成本就低，如果不顺利则成本大幅度提高；再如野外地质工作除受天气、交通等因素影响外，还受当地的民俗民风等影响，经常出现许多预算无法
行政事业单位预算管理手册 一、预算业务综述 本手册旨在规范预算管理的工作程序，明确年度预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等环节的管理要求，加强预算业务各环节的风险管控，促进预算业务在提高单位各项业务管理过程中发挥积极作用。 本手册所称“预算”是指年度财务收支计划的编制，是单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据。“预算管理”是指对单位各项业务的控制，包括对预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等五个环节实施的有效控制。 1. 适用范围 适用于W局及下属行政事业单位。 2. 主要职责分工 （1）各职能处室 各职能处室是单位预算的编报和使用主体，负责提供编制预算的各项基础资料，根据本处室的工作计划提出预算建议数，对预算控制数进行分解、细化；负责按要求对预算控制数
进行分解、细化，落实到具体工作及相关岗位；负责根据内外部环境变化、工作计划的调整及单位的预算业务内部管理制度，提出预算追加调整申请；负责根据预算批复结果和相关规则执行预算；对本单位预算执行结果进行监控及决算工作。 （2）财务处 财务处是预算业务的归口管理处室，负责草拟预算业务内部管理制度，报预算工作小组审定后，督促各职能处室和岗位落实预算业务内部管理制度；负责拟定预算编制程序、方法和要求，报预算工作小组审定；负责组织和指导各职能处室开展预算编制工作；负责汇总、审核各职能处室提交的预算申报资料及预算草案；负责对财政/上级单位下达的预算控制数进行分解、细化，确定预算执行规则；负责制定本单位年度预算、决算草案；汇总审核各职能处室提交的预算追加调整申请，形成预算调整方案，报预算工作小组审议；负责对本单位年度预算执行情况进行监控分析和监督检查。 （3）预算工作小组 预算工作小组一般为非常设机构，主要通过定期或不定期召开预算工作会议开展工作。负责审定预算业务内部管理制
企业预算管理存在的问题及解决对策 摘要 在经济发达的西方国家，几乎所有的企业都采用预算作为管理的控制方法之一。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，预算管理这一管理理念也开始得到广泛的认可，并且一些企业已付诸于实施。但在实施的过程当中，出现了不少的问题。本文就目前我们企业在实施预算管理过程中存在的问题进行分析，提出了有效推行预算管理的主要措施，借此完善预算管理，使之能够发挥其更大的作用。 关键词：预算管理，预算编制，预算执行，预算考评
The enterprise budgets the management existence the question and the solution countermeasure Abstract In the economy developed western nation, nearly all enterprises all use the budget to take one of management control methods. Along with the our country socialist market economy system gradually establishment, the budget manages this management idea also to start to obtain the widespread approval, and some enterprises have put to in the implementation. But in the middle of the implementation process, had many problems. This article we the enterprise the question which exists in the implementation budget management process carries on the analysis on at present, proposed effectively carries out the budget management the main measure, consummates the budget management, enables it to play it major role. Keywords:Budget management Budget establishment Budget implementation Budget examination and critique
事业单位预算管理规定 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
事业单位预算管理办法 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。 第二条单位预算是根据单位事业发展计划和任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是XXXXXX，支出为XXXXXX。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条单位财务部门是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权： （一）具体负责做好当年预算的编制工作； （二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算； （三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算； （四）根据各业务科室提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批；
（五）定期向单位负责人汇报预算的执行情况。 第六条各业务科室根据单位下达的经费指标，制定本科室开支计划，并组织实施。 第七条专项经费由各业务科室配合财务部门组织实施和管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据 （一）《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》。 （二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和任务。 第九条预算编制的原则 （一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则；单位预算编制参照南京市预算指南进行统筹规划，全面反映单位年度财务收支总貌； （二）收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则，尽可能排除收入中的不确定因素； （三）支出预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点的原则。首先保证经常性支出，然后根据单位财力安排项目支出。在经常性支出中，必须先保证基本的人员经费开支和单位日常运转经费，确保投入的日常经费满足事业发展的需要； 第十条预算的编制方法
行政事业单位预算管理中存在的主要问题 1、引言 事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，以精神产品和各种劳务形式，担负着国家某一方面事业任务，向社会提供生产性或生活服务，不以营利为目的的非物质生产单位，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。所以事业单位也称为非营利组织。事业单位在现代社会中占有重要的地位，对整个社会再生产起着不可或缺的作用。由于事业单位本身的公益性的性质，国家对事业单位的监管力度不如对企业严格。加之，各事业单位都把工作重点放在年度任务的完成，忽略日常的财务管理，在预算管理、经费使用等环节缺乏有效管理。致使，事业单位的财务管理存在一些漏洞。预算执行与预算制定相脱离现象严重，导致财政支出跑、冒、渗、漏极为严重。造成大量的资金浪费。因此完善行政事业单位的财务管理工作,对于提高财政资金的使用效率,防止腐败,建设社会主义和谐社会都有重要的意义。
2、行政事业单位预算管理中存在的主要问题 2.1．预算管理意识薄弱，组织机构设置简单；人员配备不足，缺乏对预算工作重要性的认识 首先，由于一直以来受传统观念的影响，事业单位的预算体制仍然没有完全摆脱“前预算时代”，离现代公共预算尚有相当差距。特别是“长官意志”、非制度化、非公开化和公共责任的缺失等问题依然突出。一些部门和单位对部门预算的认识和重视程度不够，缺乏“先有预算、后有支出，没有预算、不得支出”和“安排打酱油的钱不能用于买盐”的预算管理理念，预算约束观念淡薄。导致财政资金使用效率低下。这一问题在事业单位中是普遍存在的问题，制约着单位预算工作质量的提高。产生这一问题的原因，主要是由于领导对于预算管理的重要性缺乏认识，单位的预算机构形同虚设，只是空有其表，单位在实际进行日常收支活动时，根本不按照编制的预算执行。传统的预算通常采用基数加因素调整的方法，部门经费完全由基期的相关数据决定，而不是根据部门项目情况，人员配备情况来进行合理的安排，这样做只能使“贫富差距”加大，不能适应部门的发展需要。 其次，事业单位预算管理部门在编制预算时，存在不科学和不切实际的问题，简单地为获取预算结果而编制预算，而对于预算执行情况的关注却较少，使得预算编制部门难以调动各个职能部门积极参与预算，更没有条件对预算项目进行必要的调研、论证。这样的预算往往与实际有很大差异，使预算管理失去了应有的作用。 2.2预算编制时间短,方法简单；预算编制准备不充分 首先,预算编制时间短,准备不足。行政事业单位的预算管理是一个系统工程,而预算编制作为整个预算管理的起点,是其中最重要的一个环节,需要各部门和人员的积极参与,广泛地进行调研论证,接受多方面的监督,应该具有必要的严谨性和权威性。然而,目前行政事业单位预算编制基本上是由财务部门负责,编制时间不足2个月,时间紧,工作量大,财务人员无法调动各部门的参与积极性,对编
行政事业单位的预算管理 一、行政事业单位预算管理存在的问题 预算意识薄弱，认识有偏颇。很多单位领导人对预算管理认识错误，只是单纯地认为预算是财务会计部门的事情，并没有上升到服务全局、真抓实干的高度，仅仅是资金财务的计划，而这些计划并没什么实际意义。正因为认识不到重要性，所以单位只是让财务部门制定，并未让各个部门都参与进来，这样缺少必要的沟通，也就缺失了预算所需的大量基础信息，导致个单位财务人员编制时仅靠自己的财务经验来制定，这样的预算肯定是粗糙的，根本起不到全局的指导意义，更无从谈起服务社会和人民。预算执行力不强，监督不到位。如果没有执行，那预算管理工作只是一纸空文，没有任何作用而言。预算经过审核后，不得随意调整，但在实际的行政事业单位中，不少部门没经过审核，就随意改变资金用途，把经费用于常用的资金消耗项目上，造成了大量资金的浪费。很多时候预算根本得不得有效执行，专款不能专用，资金浪费、截留现象严重，非法占用资金问题严重。大多数行政事业单位以拨代管或只播不管，不重视资金的实际下放，缺乏监督。行政事业单位预算管理的工作人员专业技能不高，业务素质偏低，低素质人员造成工作的低效率和诸多问题。大多数行政事业单位的预算管理人员都是财务人员兼职的或从本部门选拔出来的。他们一般都没有经过系统的预算学习，专业技能很差，在实际工作执行过程中往往滥竽充数、随意妄为，造成许多问题。 二、对行政事业单位完善预算管理工作的一些建议
(一)强化预算管理观念 应该提高行政事业单位领导的思想认识水平，让他们认识到预算管理工作的重要性，从而大力支持预算管理工作。组织全员学习《预算法》，通过会议、座谈、版面、条幅等方式宣传相关预算法律和制度，提高全员的参与意识，调动各部门的积极性，使他们全都参与进来，让预算管理工作更科学、更有效。 (二)强化预算执行力，加强内部会计监督 行政事业单位管理人员应严格遵循《预算法》、《会计法》的规定，对预算执行进行实时追踪，严格按照预算的计划来，保证资金的使用到位。单位应该设立专门的部门或指派专门的部门来对保证预算管理工作的执行，保证专款专用、避免经费挤占、截留的现象，加强监督管理。 (三)提高预算管理工作人员的业务水平和道德素质教育 行政事业单位要加强预算管理工作人员的政策法规、业务知识的学习，结合本单位的实际情况，对预算管理人员加强培训，全面提高他们的专业判断能力。同时要重视工作人员的后续教育工作，让他们能始终跟上时代的步伐，更好的按照现实发展要求进行预算调整工作。总之，行政事业单位的预算管理工作在实际中还存在着一些问题，这样直接影响了预算的功能。加强行政事业单位的预算管理，有助于科学合理的提升资金使用效率，促进单位制度的健全和发展落实，也助于促进勤政廉政发展。所以，各行政事业单位要加大预算管理工作的执行和监督，不断更新观念、掌握知识，充分发挥预算管理的积
浅谈企业实施全面预算管理存在的问题及对策摘要：全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。实施全面预算管理就是企业提高自身的综合管理水平的基础性的工作，也是实现企业战略意图与资源合理配置的有效手段。本文就企业实施全面预算管理存在的问题谈几点看法。 关键词：全面预算管理企业管理预算控制0引言 企业的财务管理是企业管理的重点，而全面预算管理又是财务管理的灵魂，备受企业的关注与重视，但是在实务操作中仍然会出现误区与疏漏而使企业预算与实际相互脱离，从而是企业战略目标难以达成，因此要使企业充分认识到全面预算管理的重要性与必要性就要将全面预算作为一个系统的工程，协调各部门实施全面预算的同时做好全面预算管理的控制措施以及对全面预算的执行过程中的监督措施，对预算的结果进行及时的评价与反馈。 1全面预算管理的内涵与意义 全面预算全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全额、全程、全员的特点，它不单纯是财务、会计或者其他个别职能部门的管理，而是企业内部管理，通过实施企业全面预算管理，可以正确的预测企业经营管理期内各种资金和预算的投入，分析预测下一个年度的预算，以协调各项经营活动的顺利进行。 通过对实施全面预算管理中存在的问题进行监督、控制，及时并妥善的处理执行预算过程中出现的问题，实现对经营活动实时、有效的控制，通过预算管理，促使企业管理人员养成预见性工作的能力，研究分析市场的需求与资源供给的变化，是企业更好的应对市场的变化，实现资金的合理调配与运用，降低经营的成本，控制企业各项经营指标。 2企业在实施全面预算管理中存在的主要问题 2.1观念落后、认识误区导致全面预算执行效果不佳。一些企业的员工，人员素质普遍较低，观念落后，对全面预算认识不正确，对全面预算不够重视，认为预算不过是一种数字游戏，许多的预算指标就如同以前的计划任务一样。不能真实地反映企业的战略目标，不具有实际的指导意义，从而在执行预算的过程中消积应付，导致全面预算的执行不利。目前，我国企业对预算管理的作用还存在许多错误认识，有些人尤其是部门经理认为预算是争夺资源的工具；有些人把预算管理当作升迁的手段，编制的预算讨好上级却不符合实际；一些企业由于预算管理失败就以为预算无用，只是摆设而已，在以后的工作中持消极态度；有些人认为全面预算是财务部门的事情，跟自己不搭
行政事业单位 预算管理制度 第一章总则 第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。 第二条单位预算是根据单位事业发展计划和年度目标任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是财政拨款，支出为基本支出和项目支出。 第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。 第二章预算管理职权 第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。 第五条财务部是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权： （一）具体负责做好当年预算的编制工作；
（二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算； （三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算； （四）根据职能部门提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批； （五）定期向单位主要领导、党工委汇报预算的执行情况。 第六条各职能部门根据单位下达的经费指标，制定本部门开支计划，并组织实施。 第七条专项经费由各归口职能管理部门配合财务组织实施和管理。 第三章预算编制 第八条预算编制的依据。 （一）《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》。 （二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和年度目标任务。 第九条预算编制的原则 （一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积
预算执行存在的问题 一我国实行部门预算改革的目的在于改变过去财政支出预算编制不合理、财政资金支付制度不科学及使用效益不高等问题进一步规范政府、财政和部门的预算行为推进依法理财、依法行政促进市场经济发展提高政府行政效率。 一、目前部门预算编制和执行中存在的突出问题从近几年对各部门预算执行情况审计情况来看在预算编制和执行中仍存在一些值得关注的问题。 一收入预算编制不实仍有部分收入游离于部门预算之外脱离财政监督。部门预算的编制以综合预算为主要内容统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支。但实际执行中仍有一部分单位没有将预算外收入、经营收入、计提的征收手续费收入、税收返还收入、上年结转收入等纳入预算管理部分收入被坐支使用或用于本单位职工住宅楼建设和发放福利奖金等。 二支出预算编制不细化一些支出项目超支严重而另一些支出项目结余过大。部门预算经批准后必须严格按预算执行非经法定程序和有权单位的批准不得随意变更和调整。但在实际执行中部分单位支出不按预算走乱支乱用造成公用经费超支严重有的部门竟将“印刷费”、“水电费”等基本支出编进项目支出预算或是挪用、挤占项目资金以此来弥补公用经费的不足而一些项目支出由于项目未落实或资金被挪用造成项目结余过大项目预算资金未能及时拨付使用造成项目支出完成情况与年初预算存在很大差异财政资金使用效益未能完全显现。 三政府采购预算编制漏洞百出难以执行。政府采购预算是全面反映各预算单位实施采购活动的计划。属于政府采购范围的项目要单独列入政府采购预
算填报并按政府采购要求填报有关项目。在实际执行中一些单位政府采购预算与部门预算没有同步编制政府采购预算在执行过程中没有资金保证。公共支出项目不能细化到政府采购集中采购目录有些单位编报的采购项目不符合国家相关政策规定或单位根本无财力进行采购由此造成一些部门政府采购预算执行率不高。 二、部门预算编制与执行存在上述问题的原因分析 一政策不熟悉本位主义、小团体利益思想作祟是收入预算编制不完整的主要原因。一些单位对部门预算改革相关政策不了解总认为本部门、本单位的预算外资金是本部门、本单位的资金如何安排使用财政部门不应该管不能将部门预算外资金统筹考虑安排部门预算支出由此导致预算外资金管理脱离财政监督。而一些单位为了谋求本单位小团体利益故意将一些经营性收入不纳入部门预算反映采取账外设账等形式隐瞒收入。以上原因造成大量资金脱离财政预算监督既影响预算收入的真实性也助长部门之间分配不公及滋生腐败现象等。 二内控制度不完善执行不力是造成预算支出严重超支的主要原因。编制部门预算就是要使各预算部门的工作根据预算走认真落实政府的政策和方针统一规划合理配臵资源。但实行部门预算以来一些单位没有按要求从完善内部控制制度入手加强支出管理严格控制支出仍按照以往的经验管理和使用预算资金花钱大手大脚支出随意性较大造成部门预算执行不实既影响到部门预算编制工作的严肃性也弱化了预算约束的刚性。 三先要资金再做项目的思想是项目支出预算编制不够细化的主要原因。一些部门存在先要资金再做项目的思想在年末编报部门预算草案时只是根据地方性文件的规定、政府会议纪要或者部门的工作计划就提出专项支出的用款
行政事业单位预算管理制度 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。 第一章 第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。 第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。 第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。 第二章预算管理 第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。 按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/6015729252.html, 全面预算管理中存在的问题与建议 作者：孙柳张宇梁 来源：《环球市场》2019年第11期 摘要：随着全球一体化，企业面临的竞争越来越残酷，全面预算管理作为控制成本的有效手段，通过将企业战略目标分解落实，并利用各项资源来提高企业核心竞争力，有效应对各类风险，为企业长远发展奠定了基础。本文针对全面预算管理认识不到位、缺乏完善的全面预算管理组织机构、全面预算编制方法不科学、缺乏科学的全面预算执行体系、缺乏有效的全面预算绩效考核机制、信息系统发展滞后等问题进行了分析，并提出了改进建议，希望最终实现企业战略性发展的目标。 关键词：全面预算管理;全员参与;企业战略 一、背景 A公司的是一家以“立足油田，一流服务;面向市场，二次创业”为目标的石油公司。该公司架构为子母体制，设有多家分公司和子公司。管理控制是集中决策、分级管理和专业化经营的集团化管理模式。在为全球经济一体化的大潮中，A石油公司为了在激烈的市场竞争占有一席之地，急需建立更加现代的企业制度，逐步健全企业法人治理结构，以提高整体创新能力和核心竞争力。二、全面预算管理存在的问题 （一）缺乏全面预算管理意识 全面预算管理是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，合理地分配企业资源，完成企业既定的经营和战略目标的内部管理活动"。A石油公司在定义其作用过程中忽略了以企业战略目标为导向，缺少全员参与对未来一定期间内的所有经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，没有进行科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行结果进行考评和反馈。 （二）缺乏完善的全面预算管理组织机构A石油公司的全面预算管理组织机构主要有两 方面的问题：一是全面预算管理组织机构层级不高，不利于全面预算执行、监督、考核等工作的推进。二是全面预算管理组织机构人员组成单一，容易出现预算内容更偏重财务指标，忽视对公司重要的非财务指标等情况。 （三）缺乏科学的预算编制方法 A石油公司的预算编制方法主要有三方面的问题：一是采用一刀切的增量预算或减量预算方法来编制预算，导致全面预算管理缺乏客观性。预算编制将会变得不科学、不合理、数据不充分，容易造成预算松弛，使成本控制和业绩考核不准确。二二是公司没有根据市场和企业的变化主动调整预算编制工具和预算内容，弱化了预算的科学性和合理性。三是全面预算编制过
事业单位部门预算编制方法及决算工作 目前，预算编制改革的大幕正在全国拉开，预算编制正进行着全新的改革：预算编制方法从基数预算法到零基预算法和绩效预算法；预算编制的范围从预算内经费到部门和单位的所有收支（综合预算）；预算编制的内容从按类款项编制预算到按部门和单位编制预算（部门预算）。这标志着我国的预算编制在走向科学化、规范化、法制化的轨道上有了一个良好的开端。正因为如此，预算编制的具体操作过程如何做到科学化、规范化、法制化就是一个非常值得探讨的课题。 单位预算是部门预算编制的基础，部门预算是财政预算编制的基础，综合预算是对预算编制范围的界定，零基预算法是编制预算时所采用的方法。这些最基本的内容必须搞清楚，不然就会发生单位编制的预算是“综合预算”还是“部门预算”的疑问。现在，事业单位编制预算，必须按照部门预算的编制要求，对单位的所有收支活动，采取零基预算法进行编制，其具体操作过程如下： 一、事业单位部门预算编制原则 单位预算的编制必须遵循一定的原则，单位预算的编制原则是单位预算编制的前提，要编制好单位的预算，必须制定好相应的编制原则。单位预算的编制原则一般是： （1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。 （2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。 （3）必须以收支平衡、略有结余为准则。 （4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。 （5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。 （6）统一性原则。事业单位的预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。 （7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。 （8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。江泽民同志在《关于财政税收工作问题》中讲道：“衡量财税工作做得好不好的根本标准，就是要看是否有利于我国社会主义市场经济的发展和社会主义制度的巩固，是否有利于维护好、实现好和发展好广大人民群众的根本利益，是否有利于维护国家统一和安全、促进民族团结和社会稳定。做好财税工作，不仅要算经济账，同时要算政治账、社会账。” 二、事业单位部门预算编制方法和程序 单位预算的编制采用零基预算法，零基预算法相当于美国的零基预算和绩效预算相结合的方法。综观各国的预算编制方法，我认为我们进行预算编制方法的改革，不能被概念所束搏，在学习其他国家和政府的经验的同时，一定要结合自己的实际情况。概念是次要的，最重要的如何做。因此，零基预算的的编制方法是： 要求各部门、各单位年初对本部门本单位的所有的可供使用的资源根据一定的科学、合理的方法（不考虑上年基数情况）进行计算，然后结合本年度人事部门审定的人员情况和各项工作任务合理配置资源，并对预算编制进行绩效考核。其具体做法是： 首先，摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。其次，对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，最后核定每项工作所需经费，并且在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，也就是要采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度（就是根据总的工作计划中的每项活动所需的费用编制整个工作预算，同时既要考核资金使用的最终效果，又要考核为取得上述效果所开展的工作活动情况）。采取这种预算编制方法不是仅仅把人头经费、公用经费等具体化，同时要反映各项活动方面的实际费用的情况，而且要着重反映投入转变为产出的效率。
目前预算工作中存在的几个问题 预算管理是目前很多企业普遍采用的一种主要管理方式，2002年4月财政部颁布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》更是要求国营大中型企业均要编制预算。但是由于种种原因，在预算编制的实务工作中，仍然存在很多问题。 一、对预算管理职能认识的不足 目前很多企业对预算的管理职能认识不足，单纯为了编制预算而编制预算，没有将预算与其企业管理很好的结合起来，使预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。往往把预算的重点放在具体的数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。导致这种局面，主要是对预算概念理解不深，仅仅把预算作为一种工具，没有把它作为一种管理方法来运用，这也体现了实务界对“全面预算管理”的认识还是有限的，缺乏更深层次的理解。 一般意义上的预算仅指实施预算管理的基本工具，这也是目前实务界普遍接受的认识。 全面预算管理则更多侧重于管理机制，其低层次的职能是企业资源的分配，一般是建立在集权体制的基础之上；高层次的职能则立足于企业价值的管理，着重考虑对企业资源的长远规划和企业的绩效考评上，一般是建立在分权体制的基础之上。 二、过于依赖财务数据 目前企业预算的编制都是依据财务数据，这当然是一个自然的选择，甚至绝大多数企业负责预算编制的一般工作人员主要都是由财务人员组成。但是由于企业会计的主要职责是编制对外报送的会计报表，与预算管理有不同的目的，因此在数据分类和口径的个个方面都有不少差异，而且目前会计制度对谨慎性原则的积极使用，降低了财务数据的合理性。这一切都表明单纯依据财务数据编制预算是不合理的，这种状态下编制的预算很难起到管理的职能。 预算对数据的需求有点类似管理会计，是建立在财务数据基础之上并根据预算编制需要经过加工整理的数据。数据整理是预算管理的一个很重要的程序，不经过加工的纯粹会计数据是不能满足编制预算的需要。 三、预算与企业战略的问题 企业战略是企业面对复杂而又激烈变化的经营环境，为求得长期生存和不断发展而进行的总体性谋划。它是企业战略思想的集中体现，对企业经营范围进行了科学的界定。企业战略也是制定各种计划的基础，预算作为企业的主要计划也必须与企业战略尤其是财务战略相协调。企业预算从根本上说源于企业战略，受企业战略方向的引导，没有明确的企业战略就无法确定企业长期预算的目标，也直接影响到企业预算发挥应有的作用。可是目前很多企业对企业战略认识不清，有的企业干脆没有明确企业战略，这都直接影响了预算尤其是长期预算的编制。
精心整理 行政事业单位基本支出与项目支出的区别与联 系 安群文（河南省三门峡市审计局） 分。项目支出是指行政事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本 的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。 二、基本支出与项目支出的区别 1、从支出的概念上看：基本支出是指行政事业单位为保障其机构正常运
转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出；项目支出是指行政事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。可以说基本支出是“养人”的费用，项目支出是“做事”的费用。 2、从支出的内容上看：基本预算支出其内容按其性质分为人员经费和日常公用经费两部分。其中：人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福 5、从资金的支付的环节来看：项目资金支出管理的要求更高。项目资金在使用、支出的环节上要求比较严格，项目资金支出需要授权把关审批，对支付方式、支付金额等有明确的规定，一般要求按项目的进度程度和实施状况进行支付。基本支出在资金支付上，支付单位的自由度比较大，一般不需要严格的授权
审批，只需要按单位内部的财务管理制度落实即可，并在使用上可以适当的调剂使用。 6、预算编制、预算管理的原则上看：基本支出预算编制的原则为：（1）综合预算原则。在编制基本支出预算时，预算内外资金要统筹考虑、合理安排。（2）优先保障原则。预算资金的安排首先保障行政事业单位基本支出的合理需 1、从资金的来源上讲：基本支出与项目支出资金的来源都是财政公共资金，都是财政预算支出的组成部分，都要经过财政预算的管理列支。对未纳入预算的突发项目通过追加申请的方式列入预算项目支出。 2、从采购或招标的要求上讲：根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华
全面预算管理存在的问题及对策 摘要：全面预算管理做为一种先进的管理模式，自上世纪九十年代引入我国以来，对企业发展起到了至关重要的作用，同时在管理中也暴露出一些问题，阻碍全面预算管理发挥它的作用，只有重视这些问题，才能使全面预算管理日臻完善，在企业做大做强进程中发挥更大的作用。 关键词：全面预算管理企业战略预算编制问题及对策 全面预算管理是实现企业战略规划的有效手段，他将企业的长远目标分解细化为年度预算，引导企业循着既定目标前进。全面预算是企业管理的核心内容之一，通过预算编制、执行和考核，能及时发现企业内部管理中存在的漏洞和问题，并及时采取措施加以纠正，使得管理的基础工作不断得到完善。全面预算管理能实现资源的合理配置，明确了责任中心的任务，有效地激励企业部门和内部员工朝着既定的目标努力。 一、全面预算管理存在的问题 第一，预算管理组织体系不健全。有的企业没有按照全面预算的要求设置相应的预算管理体系，让财务部门单独来完成全面预算管理，将全面预算等同于财务预算，必然造成全面预算管理缺乏各级各部门的有力配合。还有一些企业虽然设置了相应的预算管理体系，但存在公司高管仅仅挂名而不参与预算管理的情况。全员参与预算管理也只是形式。 第二，预算管理质量不高。预算没有体现企业的发展战略。全面预算编制方法选择单一。在预算编制过程中，没有将预算与市场很好的对接，在预算编制前也没有很好的进行全面的市场调研。预算指标体系设计不够完善，且难以真实反映公司整体情况及各责任中心的实际能力与贡献。预算编制缺乏有效的沟通。、预算目标制定不科学，过高或者过低，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 第三，预算执行不到位。企业在全面预算管理过程中普遍存在重编制轻执行的现象，很多企业尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。 第四，考核体系不完善。期末预算考评和相应的激励措施直接影响到有关部门和员工执行预算的积极性。而企业在实施预算考评时往往不够严格，缺乏有效科学的预算考核体系，所以考评环节流于形式，没有设置相应的激励机制或激励机制设计不合理，其积极作用并没有得到发挥。 二、提高全面预算管理水平的对策 （一）建立健全高效的全面预算管理组织。企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。企业应根据自身的组织架构建立相互联系的多层级的预算管理组织，现在比较常见的预算管理组织有：预算管理委员会、预算工作组以及预算执行机构。预算管理委员会在整个预算体系中居于核心地位，主要负责拟订预算目标和预算政策；审议预算方案及其调整方案；协调解决全面预算编制和执行中的重大问题；根据预算执行结果提出奖惩意见。预算工作组是全面预算管理的日常工作机构，向预算管理委员会负 1
行政事业单位预算管理制度：第一章 第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。 第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。 第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。 第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。 第二章预算管理 第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。 第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。 行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。
按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。 第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。 支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。 第八条对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。 第九条行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。 第十条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。 第三章采购管理 第十一条行政事业单位的货物购置、工程(含维修)和服务项目，应当按照规定实行政府采购。