碳税征收对企业经济的影响
随着温室气体排放的增加，全球面临着严峻的气候问题，人们生存环境越来越恶劣。而我国早在2002年就已经成为世界最二大的二氧化碳排放国，能源消费不断上升，环境污染日益严重。同时，在哥本哈根会议上，温家宝总理也提出，到2020年单位国内生产总值二氧化碳排放量要比2005年下降40%—45%。我国如何实现低碳经济成为当前的关键问题，而碳税被大多数经济学家认为是减少二氧化碳排放成本有效的经济手段之一。对此，许多高能耗企业不得不担心征收碳税会不会使企业雪上加霜。
一、开征碳税的必要性
碳税是根据化石燃料中碳含量或排放二氧化碳量征收的一种产品消费税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。碳税有利于推动消耗化石燃料产生的外部负效应内部化，通过增加能源的使用成本以达到减少能源消耗的目的，所以开征碳税是促进我国节能减排和建立环境友好型社会的有效经济手段之一。具体主要体现在以下几点：
1.开征碳税是减缓国内外压力的需要
改革开放三十年来，我国经济高速发展，碳排放量逐年增加。根据世界资源研究所的研究结果，1950-2002年间中国化石燃料燃烧二氧化碳累计排放量占世界同期的9.33%。气候变化已经对中国的自然生态系统和经济社会系统产生了一定的影响，同时，中国的发展面临着人口、资源、环境的严重约束。为此，政府采取了相关的政策措施。但是“十一五”期间，中国的节能减排工作做得很艰苦。该时间段内，大部分节能减排任务主要是以行政手段来实现：下达减排指标，由地区或者行业来分解。然而，通过行政手段来节能减排，效果十分有限。国际上，我国作为仅次于美国的碳排放量第二大国也面临着种种压力。在这种情况下，碳税作为实现节能减排的有力政策手段和保护环境的有效经济措施，应成为中国应对气候变化中的主要政策手段之一。
2.开征碳税有利于经济发展方式的转变
经济发展方式粗放，特别是经济结构不合理，是我国经济发展诸多矛盾和问题的主要症结之一。节能减排是进行经济结构调整、转变发展方式的重要途径。开征碳税能够推动化石燃料和其他高耗能产品的价格上涨，导致此类产品的消费量下降，最终起到抑制化石能源消费的目的，进而还能达到因减少使用化石燃料而减少二氧化碳排放以及减少其他污染物排放的目的。因此，开征适度的碳税，会加重这些高耗能企业和高污染企业的负担，抑制高耗能、高排放产业的增长。同时，征收碳税有利于鼓励和刺激企业探索和利用可再生能源，加快
淘汰耗能高排放高的落后工艺，研究和使用碳回收技术等节能减排技术，结果必然是促进产业结构的调整和优化、降低能源消耗和加快节能减排技术的开发和应用。
3.开征碳税是完善环境税制的需要
虽然我国目前也存在着一些与环境保护相关的税种，如资源税、消费税等，但目前尚缺乏独立的环境税种，符合市场经济的环境税收制度尚未建立起来，环境治理的效果不理想。开征碳税，可以设立直接针对碳排放征收的税种，增强税收对于二氧化碳减排的调控力度。同时，也有助于我国环境税制的完善，碳税作为一个独立税种或者作为环境税的一个税目，配合其他环境税的开征，可以弥补环境税的缺位，构建起环境税制的框架，加大税制的绿化程度。
4.开征碳税与碳排放权交易等相互补充
碳税的减排效果还未确定，而碳排放权交易在减排目标上更加明确。但同时，碳排放交易实施条件要求严格，实用范围受限。相比之下，碳税的征收可以基本依靠现有收税体系执行，波及面更广。因而，碳税和碳排放权交易之间可形成相互补充的关系，两者与其他二氧化碳减排经济政策一起，共同发挥促进二氧化碳减排的调节作用。
5.开征碳税可避免碳关税的征收
如果我国国内主动征收碳税，基于贸易法律上不允许双向收税，就可避免它国对我国某些出口产品征收碳关税。与其让这部分碳税流向它国，不如国内主动利用好碳税来实现节能减排。
日前，国家发改委和财政部有关课题组经过调研，形成了“中国碳税税制框架设计”，在资源税改革后的1-3年期间择机开征碳税，预计为2012-2013年。对此，我们研究开征碳税对企业会产生怎样的影响，这些影响企业应该如何应对才能将负面冲击减少到最小同时寻找到在低碳时代的全新发展空间。
二、开征碳税对企业的经济影响以及其应对措施
（一）经济影响
以经济学的视角，假定碳税按照消耗燃料的多少来征收，且与燃料量成正比关系，那么设总消耗的燃料征收Y元碳税，每消耗1吨燃料所生产的产品产量为Q，则Y=KQ（K为常数）,则依据微观经济学中成本论的相关观念：总成本TC=不变成本TFC+可变成本TVC（Q）边际成本MTC=dTC/dQ从会计学的视角，来分析征收碳税后经营过程中可能产生的诸多问题以及企业应该如何应对。通过查阅高能耗高碳
行业财务报表，提取相关数据，来对此影响做进一步分析。
下面以一个具有代表性的高能高耗的钢铁企业的财务模型为例加以分析：该公司是一个上市公司，主要经营范围：黑色金属冶炼、钢坯、钢材轧制、烧结矿冶炼；焦炭及副产品制造、销售；冶金机械配件的加工、维修。主要产品：圆钢、螺纹钢、角钢、槽钢、中板、线材、热轧卷板、酸洗卷板、镀锌卷板及焦炭等。该公司生产所需原燃材料主要是铁矿石、焦炭、煤等，钢铁生产会产生一定的污染，如废水、废气、废渣等，主要污染物包括水污染中的悬浮物、油、大气污染中的二氧化硫、总悬浮颗粒物等以及钢渣、氧化铁皮等工业固体废物。
在财务分析中，资产负债率是新的财务评价指标体系中的一项重要指标,用以衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力以及反映债权人发放贷款的安全程度。在进行财务评价活动中,资产负债率计算方法简便、易行,一定程度上综合反映了企业所拥有的经济实力。其运算公式为：资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%。
标题：我国增值税改革对企业纳税的影响 摘要 为扩大内需，减轻企业设备投资的税负负担，促进企业科学技术的进步和产业结构的调整，转变经济增长方式。从2009年1月1日开始,我国全面实施由生产型改为消费型的增值税，一定程度上会增加企业的负税负担。但从长远角度看,可以为企业的发展注入活力,在一定程度上刺激经济,促进我国经济快速发展。本文主要对增值税改革的基本概况进行研究,将重点放在增值税改革之后对企业投资、财务、税收等方面的影响,为企业应对增值税改革提供参考建议,促进企业的可持续发展。 关键词：设备投资；增值税改革；投资；财务；税收
目录 摘要 (1) 目录 (2) 引言 (3) 1 增值税改革 (3) 1.1 增值税改革的背景 (3) 1.2 增值税改革的意义 (4) 2 增值税改革的影响 (4) 2.1 积极影响 (4) 2.2 消极影响 (7) 3 企业如何应对增值税改革 (8) 3.1 查明企业自身税负增加的原因 (8) 3.2 申请过渡性财政扶持 (9) 3.3 进行税务筹划 (9) 3.4 完善企业财务制度与财务管理流程 (10) 结束语 (10) 致谢 (12) 参考文献 (13)
我国增值税改革对企业纳税的影响 引言 增值税的改革对我国的经济发展产生了重要的影响，有利于税收制度的完善，有利于调整市场的经济结构，有利于充分发挥增值税的作用，更加符合国际上的惯例。增值税的改革对企业的纳税也产生了极其重要的的影响，尤其是在税负方面、经济策略方面，以及企业利润等方面产生的影响都是非常的重要的，而且这些影响并不仅仅只是存在积极的影响。同时也带来了消极的影响，增值税的改革能够降低企业的整体税负、除物流企业的营业税以及产生的增值税重复交税的问题、降低企业纳税的风险。不过增值税的改革也会导致各环节的税率出现不统一的现象，在生活服务业，这些企业在实行简易的计税方式与增值税之间可能会产生一些无法避免的冲突等，企业应该当充分利用增值税改革产生的积极影响，为企业的可持续发展奠定基础。 1 增值税改革 1.1 增值税改革的背景 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善相关税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前的行业改为征收增值税的行业了。上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。此外，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。此项改革，有助于增值税的抵消、有助于消除重复纳税、有助于减轻企业纳税负担、有助于促进企业的可持续发展。 根据财政部和国家税务总局的数据，2013年6月下旬，经过“企业改制- 业务改革”的试点企业预计减免约1200万元的纳税负担。数据显示，截至7月底中国已有1300多万试点企业实现了增值税的平稳改革。在税制改革过程中，国内企业的纳税负担有所下降，但多数的交通运输企业纳税负担存在显著增加。在交通运输行业中，中小企业的纳税负担相对减少，改制的同时也给中小企业带来新的机遇和挑战。 2012年1月1日，作为“营改增”首个试点地区的上海市交通运输业和部分现代服务业率先实施改革。2012年7月25日，国务院召开董事会，决定扩大增值税消费税的
目录 中英文摘要及关键词 (1) 正文 (2) 一、引言 (3) 二、文献回顾与理论分析 (3) （一）低碳经济的涵义 (3) （二）企业理财环境的涵义 (3) （三）低碳经济对企业理财环境的影响分析 (4) 三、研究设计 (7) （一）我国企业绿色理财环境现状的分析 (7) （二）我国低碳经济地毯企业的现状分析 (8) 四、对策分析 (8) （一）政府部门监管和支持 (9) （二）企业内部实施绿色财务管理的措施 (10) 五、结语 (10) 参考文献 (11)
低碳经济对企业理财环境的影响【摘要】近年来，世界各国经济高速发展，自然资源大量耗费和废弃物质大量排放，生存环境日益恶化，面临资源枯竭、环境污染、金融危机的挑战，明智的企业正相继转向低碳发展战略。低碳化浪潮,使中国企业已难以置身事外,发展低碳经济需要的并不仅仅是政府政策的鼓励,更需要企业的率先推行。由此可见，了解和认清低碳经济与企业理财管理的关系，对于企业战略的调整和规划都有重要的作用。文章从分析绿色财务管理现状及影响因素入手，对如何实现绿色财务管理进行初步探讨，并提出了相关建议。 【关键字】低碳经济企业理财环境绿色财务环境会计 Low carbon economy on enterprise financing environment influence 【Abstract】In recent years, the world the high-speed economic development, natural resources and abandoned substances of cost of emissions, living environment, facing worsening environmental pollution, resource exhaustion, the challenge of the financial crisis, the sensible enterprise are successively to low carbon development strategy. Low tide, making Chinese enterprise McLain already difficult to stay, developing a low carbon economy needs not only the government policy of encouraging, but need to enterprise's takes the lead in pushing. Therefore, understanding and recognizing a low carbon economy and enterprise financial management for enterprise strategy, the relationship between the adjustment and planning has important role. This paper analyzes the financial management status and green factors of how to realize the green, financial management is discussed, and puts forward related Suggestions. 【Key words】Low carbon economy Enterprise financing environment Green accounting
摘要 大量使用化石燃料使得向大气中排放的温室气体增加,导致全球性气候变化和环境变化,这已成为国际社会普遍关注的热点环境问题。目前,我国已取代美国成为全球第一大二氧化碳排放国,节能和减排的压力与日俱增。碳税作为一种新型的税种虽然还没有统一的标准,但它已经成为研究者和国际组织极力推崇的一种减排措施,许多发达国家纷纷制定了相应的碳税制度。 碳税虽然是减少二氧化碳排放的主要措施之一，但在中国一个碳税政策空白的国家,对所有行业征收碳税可行性并不高。因此,本文以中国石化行业为例,采用模糊目标规划模型、预测模型以及投入一产出理论,运用和统计软件,模拟中国石化行业年到年间的二氧化碳排放量和的变动。通过构建芬兰、瑞典、欧盟三种不同的碳税模型对石化行业的经济影响,从而分析得出适合中国石化行业的碳税模式。本文研究结果表明,征收碳税将使中国整体经济情况恶化,但二氧化碳排放量将有所下降。目前现阶段,由于中国的能源价格弹性较低,从而造成中国石化行业征收碳税的成本太高。因此,目前中国石化行业不适宜实施碳税政策。 关键词：碳税、模糊目标规划、能源弹性系数、石化行业
目录 摘要 (1) 1国外开征碳税的经验和启示 (3) 1.1国外开征碳税的主要经验 (4) 1.1.1国外碳税发展历程---------------------------------------------------------1 1.1.2以碳含量或能量含有量作为计税依据 (4) 1.1.3根据实际国情设计碳税税率,并逐步提高税率水平 (5) 1.1.4制定相关税收优惠 (5) 1.2对我国的启示 (5) 1.2.1合理设计碳税制定 (5) 1.2.2在生产环节征收碳税 (5) 1.2.3选择正确实施方式。 (6) 2开征碳税对我国石化行业的影响 (6) 2.1瑞典碳税模式 (6) 2.2欧盟碳税模式 (7) 2.3我国的碳税模式 (8) 2.3.1 模型检验与优化 (8) 2.3.2实证结果分析 (10) 2.3.3主要影响 (12) 3我国石化行业开征碳税的建议 (13) 3.1做好前期宣传，增强公民接受度 (13) 3.2循序渐进，低税率试行 (14) 3.3分地区分产业征税，实行差异化税率 (15) 3.4完善辅助性财税政策，优化转移支付 (16)
营业税和增值税对企业利润的影响 营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？ 营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。 甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税： 借：营业税金及附加 10万 贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中： 主营业务收入 200万 主营业务成本 100万 营业税金及附加 10万 营业利润 90万 营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。 增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。 观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时， 借：库存商品 100万元 应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元 贷：银行存款 117万元销售商品A时， 借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中： 主营业务收入 200万元 主营业务成本 100万元 营业利润 100万元 从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。 观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析： 采购商品A时，现金流出量为117万元； 销售商品A时，现金流入量为234万元； 现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
低碳经济对企业财务管理的影响 摘要：现代企业财务管理工作应紧跟低碳经济发展的步伐,进行一系列的创新,在低碳经济时代更好的生存与发展。本文介绍了低碳经济的特点,分析了低碳经济对企业财务管理的影响及应对对策。 关键词：低碳经济;企业;财务管理;影响;对策 随着低碳经济时代的到来,企业财务管理工作发生了巨大的改变,直接决定了企业的未来发展前景。笔者主要根据自身的工作经验,首先,简单概述了低碳经济的特点;其次,指出了低碳经济对企业财务管理的影响;最后,提出了低碳经济背景下企业财务管理的应对对策。 一、低碳经济的特点
（一）低碳经济强调节能减排,保护我们赖以生存的生态环境。（二）经济增长和能源消费、二氧化碳排放脱钩,在提高经济增长水平的同时,增强了能源使用效率,降低了废弃物对环境的污染。（三）注重新型、清洁的可再生能源的研制与使用。（四）在低碳技术创新和推广新型清洁能源的基础上,优化完善相关制度,并建立健全法律体系。综上,低碳经济完全消除了高碳经济模式下的高污染、高排放、高能耗等状况,降低了对生态环境造成的严重影响,注重低能耗、低污染、低排放的经济发展模式营造了良好的社会环境,促进企业可持续的发展。 二、低碳经济对企业财务管理的影响 （一）对财务管理环境的影响。1.金融环境影响。现阶段,我国各银行与证券交易所等紧跟低碳经济的发展步伐,实施了绿色保险、绿色信贷等业务。但是,这一目标目前还处于摸索时期,绿色金融项目的研发与推广工作还未真正走上正轨。不可否认的是,国家未来将加大对以低碳经济为主要理念的企业的投入力度,这已经成为了适应低碳经济发展需求的必然结果。而且,企业遵循低碳经济理念,能够吸引大
增值税的类型对企业财务影响 学院：管理学院 专业：会计1002班 姓名：孙威风 学号：1002010231 日期：2012年11月26日
目录 1、增值税类型的分类 1.1 增值税的概述 1.2 增值税的类型 1）生产型增值税 2）收入型增值税 3）消费型增值税 2、生产型增值税和消费型增值税的区别和优缺点2.1.两者的区别 2.2 .两者的优缺点 3、生产型和消费型对企业财务的影响 3.1对企业财务报表的影响 1）对企业资产负债表的影响 2）对企业利润表的影响 3）对企业现金流量表的影响 3.2对企业财务活动的影响 1）对企业筹资活动的影响 2）对企业投资和活动的影响 3）对企业当期和远期财务活动的影响4、总结
增值税的类型对企业财务影响 【摘要：】增值税作为四十年来在世界各大洲迅速扩展的税种，有多种称谓，如货物服务税、商品劳务税、营业加值税等等。但无论其称谓如何．都是指以商品和劳务为课税对象，以增值额为计税依据．多阶段征收的一种新型商品劳务税，它是一个计税依据十分特殊的税种。增值税的前身是营业税．它是适应社会生产力发展，在税收发展到一定阶段上逐步形成的。由于增值税自身具备的税基宽、消除重复征税和内部制约机制等优越性愈来愈为世界各国所认识，至今已有近百个国家和地区实行了增值税。本文以增值税的类型为主角，首先就增值税的类型为切入点，比较三种不同的增值税类型在概念上的差异；其次，以生产性和消费型增值税为重点，比较他们的区别和优缺点；再次，分析生产型增值和消费型增值税对企业财务会计的影响，最后，通过对以上的总结，得出结论。 关键词：生产型增值税消费型增值税区别财务活动影响 1.增值税类型的分类 增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可以划分为生产型、收入型、消费型。 1.1生产型增值税：生产型增值税是指在征收增值税时，其税基的计算，可从生产经营者某一期问销货收入或提供劳务收人中，减去其同一期间内的进货成本而求得。从总体上看，某一国家某一期间增值税和税基应等于该国在某一期间内最终商品和劳务的和(通常
全国中文核心期刊· 财会月刊□2011．3下旬·91 ·□【摘要】本文从企业内部价值链角度研究了低碳经济给企业带来的风险，主要有技术与产品风险、供应商低碳成本转嫁风险、监管风险、声誉风险和出口企业的“绿色壁垒”风险，并提出了降低企业风险的应对策略。 【关键词】低碳经济企业风险风险管理白福萍（博士） （山东理工大学管理学院山东淄博255049） 低碳经济环境下的企业风险及应对措施 一、低碳经济给企业带来的风险 在欧美市场，“碳风险”正在成为投资者对企业的股票进行投资时必须考虑的一个重要因素。 所谓“碳风险”是指在低碳经济的大背景下，各国关于二氧化碳的管制措施不断出台以及消费者低碳消费理念的转变对企业的经营，特别是对企业的收益造成的不利后果。那么，低碳经济或气候变化给企业带来的风险有哪些呢？从企业内部看，企业是产品设计、供应、生产、销售等基本业务活动的综合体，这些活动构成了一个相互联系的价值链，本文从这个价值链的各环节来讨论企业在低碳环境下所面临的风险。 1.研发阶段：技术与产品风险。中国经济由“高碳”向“低碳” 转变的最大制约，是技术研发能力还不足。尽管《联合国气候变化框架公约》 规定，发达国家有义务向发展中国家提供技术转让，但实际情况与之相去甚远，中国不得不主要依靠商业渠道引进。我国企业感叹最多的就是技术创新难，这与我国目前整体技术落后、 研发能力不强有密切关系。我国低碳技术仍以中低端为主，进行研发又需要大量的投入，而高额的研发成本会使很多企业产生本能的退却反应，从而导致其不得不生产高碳产品。 2．供应阶段：供应商低碳成本转嫁风险。政策变化使得包括能源在内的原材料投入、中间产品以及最终产品的价格产生变化，从而影响到企业的经济绩效和市场竞争力。因为供应商很可能会将与碳排放相关的成本转嫁给自己的客户，从而导致零部件和能源成本的升高。例如房地产企业非常依赖钢材、水泥等原料的供应商，这些价值链上的上游企业很可能会受到国家排放法规的限制和监管法规的严重影响，它们会把由此增加的成本转嫁给下游，导致采购时原材料成本价格上涨，从而会给企业带来成本升高的风险。 3．产品生产阶段：政策与监管风险。企业在低碳经济环境下面临的监管风险主要来自两个方面：一是各国有关碳排放标准的法律法规的限制；二是碳信息披露方面的限制。监管风险应是企业的主要风险，企业在这一方面受到的影响最直接最明显。无论是产品本身的排放量（例如为汽车制造商规定的汽车尾气排放上限），还是产品生产过程中的排放量都会受 到有关部门的监管。世界上的许多公司都受到《京都议定书》和各国政府制定的有关碳排放量规定的约束。例如美国加利福尼亚州颁布了一些法规，要求2008~2016年间生产的汽车温室气体排放量必须下降30%，并已通过法案，规定在2020年之前将总排放量降至1990年的水平。2009年国家环境保护部在《关于印发〈上市公司环保核查行业分类管理名录〉的通知》 中可以看出，目前，有14个行业受到国家环境保护政策的严格管制：火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、采矿、 化工、石化、制药、轻工、纺织和制革。环境保护部的这个通知十分明确地指出，在火电、钢铁等14个行业中，不能通过环保核查、达到低碳标准的企业，将不得申请上市，也不能申请再融资。 并不是只有政府机构在对企业进行监督，大型投资机构也要求公司披露更多的与碳相关的信息。例如美国的碳排放披露项目是一个由总资产超过57万亿美元的385家联署投资者组成，每年，它都要求大型跨国公司提供自己在碳排放方面的信息。 2008年10月24日，碳信息披露项目（CDP ）中国报告在北京公布。中国的这个调查结果颇有些令人尴尬———100家受邀参与企业中，只有5家填写了CDP 问卷，20家提供了相关信息，58家没有明确回应，而17家中国企业干脆直接拒绝参与这项活动。列入这次问卷调查的100家中国企业，包括了中国大部分在海外上市的大型企业以及众多A 股市值排名前100名的企业， 涉及到钢铁、石油和天然气、汽车、建筑材料、金融等行业。在中国进行CDP 项目调查的负责人陈颖告诉记者，这五家正式做出回复的中国公司，分别为中国工商银行、神华能源、长城汽车、华星水泥以及富士康公司；其中，华星和富士康是由其在海外或香港的母公司统一做出回复的。在没有直接回复的中国企业则包括中石油、中石化、中国电信、中国人寿保险、中煤能源等行业巨头；不过，其中的中石油、中国银行、中国电信等企业提供了相关碳信息。考虑到除了5家回复问卷的企业外，还有20家企业也提供了相关的碳排放信息，陈颖对这一结果持乐观态度，但是这仍无法掩饰中国企业在这次世界范围内的调查过程中回复率最低的事实。
增值税对净利润的影响 (2007-07-09 23:11:31) 转载▼ 增值税是流转税，尽管增值税实行价外核算，销项税额和依法可以抵扣的进项税额在企业的主营业务收入和成本费用之外的核算系统进行核算，而企业的净利润是收入减去成本、费用和损失后的余额，增值税与企业的净利润没有直接的关系。但是，企业因销售货物或提供工业性劳务而增加的现金流人量是增值税与价款的合计，在现金流入量一定的情况下，增值税销项税额与企业实现的收入成反向变化关系：增值税销项税额减少，意味着企业实现的收入额增多；增值税销项税额增多，企业的收入减少。所以，增值税销项税额的多少还是与企业的净利润有很大的关系。增值税应纳税额对企业净利润影响的另一方面体现在进项税额的处理问题上。企业取得的进项税额如果能够抵扣，可以有效地减少企业的应纳税额；企业取得的进项税额由于不符合抵扣的条件或者未取得进项税额，相应的现金流出额就会因为得不到抵扣而计入相关的成本中，进而影响企业的净利润。同时，按照现行税法规定，企业在计算缴纳流转税之后，还要依据当期计算缴纳的流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进而影响到企业的净利润。
无论一般纳税人还是小规模纳税人，只要经过税费筹划，合法地减少了当期企业应缴的增值税额，都会相应减少城市维护建设税、教育费附加的上缴数额并引起企业所得税税费的变化，进而对企业的净利润带来影响。同样，企业如果通过税费筹划合法地将应缴的流转税由增值税转变为营业税或者将营业税转变为增值税，都会因为流转税当期应缴数额的变化而相应地影响到企业的净利润。同样的道理，企业当期缴纳消费税的金额发生变化，其净利润也会发生相应的变化。与营业税、消费税不同的是，因为增值税是价外税，增值税应纳税额对企业净利润的影响，主要的在于附加税费对所得税的影响。因为营业税和消费税是价内税，营业税、消费税对企业净利润的影响，还包括主流转税种本身，需要从收入中直接扣除。 假如企业通过合法的税费筹划减少当期销项税额X万元。在进项税额一定的情况下，企业当期减少的应纳增值税额为X万元，同时减少的城市维护建设税和教育费附加为10％X(在这里我们假定城市维护建设税的税率为7％，教育费附加费率为3％)，企业由此增加的企业所得税额为10％X×33％=3．3％X，共间接增加净利润为10％X-3．3％X=6．7％X，即利润增加额为增值税当期减少额的6．7％。同样地道理，企业如果减少了当期依法可以抵扣的进项税额X，那么在企业当期销项税额一定的情况下，当期企业就会增加应纳增值税额X，企业就要增加支出城市维护建设税和教育费附加10％X，由于应税利润的减少，会相应减少企业所得税10％X×33％=3．3％X，即在
增值税与企业所得税视同销售的异同 一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因
资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。 二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致 从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。 另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），
低碳经济形势下的新能源发展 中国是世界最大的能源生产国、消费国，能源供求紧缺已对中国经济 和生态环境构成重大挑战。需将开发利用新能源上升至国家摆脱能源 危机、占领未来经济新增长点的战略高度，加快能源生产和消费方式“转型升级”变革，推动煤炭化石能源向电能转化、液态燃料转化利 用的同时，加快太阳能、风能、生物质能、核能等新型能源的开发利用，促动产业和能源协调可持续发展。 1开发利用新能源是保障经济发展的必然选择 1.1常规能源利用的供需矛盾日趋突出中国能源消费一直以煤炭为主体、电力为中心，供给不足已影响经济发展。a)常规能源储量急剧下降。石油、天然气和煤炭仅够开采20a、50a、100a。石油消费对外依 存度已达59.50%，天然气供需缺口超过30%1；b)能源结构严重失衡。 能源消费结构中，煤炭占68.50%、石油占17.70%、水能占7.10%、天 然气占4.70%、核能占0.80%、其它占1.20%2。且在未来几十年“富煤、贫油、少气”的储量结构难以发生根本性改变；c)环境污染加剧。过 度开采煤炭等常规能源，已造成雾霾、地表沉陷、水位下降、气候变 化等环境污染。空气污染造成的疾病损失已使每年GDP折损1.2%，世 行预测到2020年仅燃煤污染导致的损失将高达3900×108美元，相当 于国内生产总值的13%；d)使用低效。中国能源消费平均效率约 33.40％，比国际先进水平至少低10个百分点左右。单位能耗为世界 平均水平的2.50倍，高于巴西、墨西哥等发展中国家2；e)应对能源 风险水平弱。中国已成为煤炭、石油、天然气和铀资源净进口国，能 源安全问题突出。面对常规能源的短缺及开发利用的负环境效应，政 府需加速构建“稳定、经济、清洁、安全”的新能源体系。 1.2开发新能源拥有巨大潜力符合低碳环保发展潮流新能源因污染小、储量大、分布广，更能满足低碳经济与生态文明新要求。国际能源署（IEA）2000年—2030年国际电力需求研究显示，新能源发电总量年 平均增长速度最快，各国普遍将新能源领域作为开发重点。中国可利
低碳经济对企业理财环境的影响研究 内容提要 低碳经济来了，从这个概念的提出到今天，不到八年的时间，但却发展得如火如荼，王杏飞(2009)认为，究其原因，发展低碳经济不仅很好地吻合了国际社会提倡的对环境进行保护的可持续发展理念，同时提供了新的思路来解决国际社会所面对的能源紧张、气候变化等现实危机，因此，受到了国际社会各界人士的热烈追捧。低碳经济时代，企业在进行分配时除了要考虑国家、投资者和债权人的利益，更应该考虑社会利益和生态利益，企业应按低碳收益的多少以投资比例向投资者分配利润，但是必须要考虑到后续低碳经营所需资金的储备，还要看哪种分配方式能够更加促进投资者在低碳项目上的投资。因此在分配时，需要处理好积累和分配之问的关系，保证企业有足够的资金积累来抵抗低碳项目发展可能会遇到的各种风险；在股利分配时，企业可以相对优先支付低碳项目的股份，从而给投资者传递积极信号，促使投资者更加积极地支持企业在低碳方面的发展，形成良性循环。 本文首先对低碳经济的相关概念和理论进行了概述，在此基础上对低碳经济对我国企业理财环境的影响进行了三个方面的探讨，最后提出了针对性的意见和建议。 关键词：企业理财环境低碳经济影响
目录 一、理论分析 (1) （一）低碳经济的涵义 (1) （二）发展低碳经济的原因 (2) （三）财务环境理论 (4) 二、低碳经济对企业理财环境的影响分析 (6) （一）政策环境的变化 (6) （二）金融环境的变化 (7) （三）社会环境的变化 (9) 三、应对低碳经济的企业理财策略分析 (11) （一）企业财务理念 (11) （二）调整企业财务活动 (13) （三）进行低碳财务风险管理 (14) 四、结论 (17) 参考文献 (18)
Macroscopic economy | 宏观经济 MODERN BUSINESS 现代商业82 营改增对企业的影响 付博华 东北财经大学 辽宁大连 110023 摘要:2012年起,我国开始推行营改增的试点工作。社会各界对于营改增的效果如何、各个试点企业受到了怎样的影响展开了广泛的研究讨论。本文从营改增对各类企业的基本影响入手,着重分析试点的一般纳税人企业财务数据、税收负担的变化,最后针对企业在营改增过程中遇到的问题提出相应的管理建议。关键词:营改增;企业财务;税收负担;竞争力;建议 1994年税改以来,我国在经济流通领域呈现出营业税和增值税并存的局面。销售货物和提供加工修理修配劳务缴纳增值税,提供其他劳务、转让无形资产、销售不动产缴纳营业税。两税交叉运行存在着重复征税、税收征管成本较高等问题。为了完善税收体制,2012年1月1日起,我国在上海市交通运输业和部分现代服务业启动营业税改增值税的试点工作。8月起,试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。2012年,12个试点地区的企业直接减税426.3亿元,减税覆盖面超过90%。尽管总体税负水平有所降低,但是具体到每个企业,税改的影响又有明显差异。 一、营改增对企业的基本影响 从税负变化情况看,营改增对企业的影响有如下特点:原增值税一般纳税人税收不变或减少;原小规模纳税人不受影响;试点后变为增值税一般纳税人的企业税收有增有减但整体减少;试点后变为增值税小规模纳税人的企业税收明显减少。从市场竞争力变化情况来看,能否获得或开具增值税专用发票、增值税进项税额的抵扣范围和抵扣时间成为重要的影响因素。 1.原增值税纳税人 (1)增值税一般纳税人。对于营改增前就是增值税一般纳税人的企业,计税方式没有发生变化。如果企业不存在与营改增试点企业的业务往来,就不会受到影响。如果企业的合作方有试点企业,则可以多获得增值税专用发票,可抵扣的进项税额增加,税收负担下降。 营改增后,这类企业需要结合自身的情况选择试点行业的上游供应商。假设购进商品和劳务的不含税成本为a,若选择营业税纳税人,由于营业税包含在售价当中,交易发生时需付出a/(1-营业税税率),全部计入成本。选择增值税一般纳税人时,交易当时需要付出a*(1+增值税税率),月末可抵扣进项税额a*增值税税率,计入成本的部分只有a。由于营业税税率一般低于增值税税率,增值进项税额的抵扣具有滞后性,因而选择营业税纳税人,交易发生时企业的现金流压力较小,相反,选择增值税一般纳税人在交易时需要付出更多的流动资金,但购入成本较低。当试点企业在下游时,因为这类企业可以开具增值税专用发票,相较于小规模纳税人和非增值税纳税人的竞争力得到提升。 (2)增值税小规模纳税人。对于税改前的小规模纳税人,应纳税额为销售额的3%。税改前后,其税基、税率都不发生改变。然而,当这类企业与试点企业存在业务往来或竞争关系时,可能会因为无法开具增值税专用发票而竞争力降低。2.营改增试点企业 (1)营改增后增值税一般纳税人。对于这类纳税人,税改前,企业以营业收入为税基,按营业税税率缴纳营业税。税改 后按其增值额的11%(交通运输业)或6%(现代服务业)缴纳增值税。企业实际的税收负担是增加还是减少取决于产品或劳务的增值率。另外,由于税改后固定资产的进项税额可以抵扣,并且固定资产的价值较大,因而固定资产购置计划也会对企业当期应纳税额产生巨大的影响。微观税改效果的不确定性主要集中在这类企业上面。后文中将对营改增对这类企业的影响具体进行分析。 在市场竞争力方面,由于税改后,试点地区的企业可以开具增值税专用发票,周边城市从试点企业购入商品和劳务的成本较以前降低。在试点范围没有全面覆盖之前,资金业务向试点地区流入的“漩涡效应”会逐步显现,这类试点企业的竞争力在短时间内会得到提高。例如:上海市2012年第三产业增长迅速,达10.6%,行业竞争力得到整体提升。 (2)营改增后增值税小规模纳税人。这类纳税人在税改前负担营业税,按营业额的3%-20%交营业税,其中进行税改的交通运输业按销售额的3%交营业税,现代服务业5%,税改后以销售额为税基按3%缴纳增值税,对于这类企业而言,税基变小,税率保持不变或降低。因而企业的税收负担必然降低。从12个试点的纳税申报情况来看,这类企业的减税力度最大,近7成企业减税达40%。 二、营改增后一般纳税人企业财务数据的变化 (1)营改增对营业收入的影响 税改前,以全部营业收入为营业税税基,税改后,由于增值税为价外税,税基为不含增值税的收入。假设产品销售价格或劳务价格不变,设为P,增值税税率设为i,税改前每销售一单位商品或劳务企业获得营业收入P,税改后企业的收入减为P/(1+i),在不考虑其它因素的情况下,要维持收入不变,企业需要将价格提高到P*(1+i)。当然,在实践中,企业的价格政策还要综合考虑在行业中的竞争地位、营销策略、战略布局等多方面的因素。 (2)营改增对营业成本的影响 改革前,营业税的税负并不重,营业税下的成本为价税合计数,改征增值税后,需要进行价税分离,一部分是真正的成本,另一部分为进项税额。设能抵扣进项税额的采购成本为
新疆大学毕业论文(设计) 题目：低碳经济营销 指导老师: 学生姓名： 所属院系：新疆大学科学技术学院 专业：市场营销 班级：
摘要 本文对在低碳经济背景下企业的产品营销活动进行了分析，综合分析了企业现状和面临的营销问题，指出企业有必要对其现有的营销模式进行优化。同时结合一些国际巨头公司的成功的营销策略，指出高效节能的产品是进行成功营销的基础，创建自主品牌是营销成功的终极目标。本文因此认为企业在目前低碳经济下以高效节能产品来创建自主品牌为营销的终极目标，增强企业的核心竞争力，这样企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现利润的最大化。 关键词：国际市场营销，自主品牌，低碳经济
Abstract This article focuses on the CFL (compact fluorescent lamp) international marketing analysis of SH corporation under low coal economy, analyzing the fact of CFL situation and the issue of the marketing. It raises that it is necessary for SH corporation to optimize the way of CFL marketing, then basing on the successful marketing strategy of some CFL international company, a high efficiency CFL production is the base for marketing, and it is the last goal to set up own brand parallel. So the article deems that it is the last goal of SH corporation to set up itself brand with high efficiency under low coal economy, and increase the core activities, then SH corporation will be successful under the economy environment and get the best benefits. Keywords: CFL, International marketing, Brand, Low coal economy
关于碳税的税负转嫁分析 摘要： 如何实现二氧化碳（）减排以实现社会与经济的可持续发展是我国面临的重大挑战。我国作为能源消费大国，若开征碳税，将有多少行业的相关企业会受到影响，碳税的税负又会怎样在生产企业与消费者之间转嫁？本文对中国碳税的税负转嫁问题进行了相关分析与研究，并以此提出改进建议。 关键词：碳税税负转嫁 前言 碳税（carbon tax）是指针对二氧化碳排放所征收的税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。碳税通过对燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含量的比例征税来实现减少化石燃料消耗和二氧化碳排放。与总量控制和排放贸易等市场竞争为基础的温室气体减排机制不同，征收碳税只需要额外增加非常少的管理成本就可以实现。但碳税具有税收负担间接转嫁、税收征收隐蔽和管理便利的特点，从而是一种流转税。而作为流转税，税负是易于转嫁的，因为生产者和中间商可以通过提高产品的价格水平而将碳税税负转嫁给消费者。 正文 一、碳税基本情况介绍 （一）税基（征税范围） 碳税是对二氧化碳排放进行征税的税种,但导致全球气候变化的温室气体不仅包括二氧化碳,还包括氧化亚氮()、甲烷()、臭氧()、六氟化硫()、氢氟碳化物(HFC)和全氟化碳(PFC)等。中国现阶段碳税的征税范围和对象可确定为:在生产、经营等活动过程中因消耗石化燃料直接向自然环境排放的二氧化碳。由于二氧化碳是因消耗石化燃料所产生的,碳税的征收对象实际上最终将落到煤炭、天然气、成品油等石化燃料上。 （二) 计税依据 碳税的征税对象是直接向自然环境排放的二氧化碳,理论上应该以二氧化碳的实际排放量作为计税依据最为合理。但由于以二氧化碳的实际排放量为计税依据,涉及到二氧化碳排放量的监测问题,在技术上不易操作,征管成本高。因此在实践中更多地是采用二氧化碳的估算排放量作为计税依据,即根据煤炭、天然气和成品油等石化燃料的含碳量测算出二氧化碳的排放量。由于二氧化碳的排放量与所燃烧的石化燃料之间有着严格的比例关系,且石化燃料的使用数量易于确定,可通过投入量或使用量确定出二氧化碳的排放量。此外,这种计税依据的确定不需要涉及气体排放量的监测问题,易于操作,征管成本低。碳税的国际经验也表明,目前征收碳税的大部分国家都是以估算排放量作为计税依据。结合我国的实际情况税务机关尚不具备对二氧化碳排放量进行监测的能力,为了便于征收,降低征管成本,我国同样应该以二氧化碳估算排放量作为碳税的计税依据。估算排放量的确定根据《IPCC国家温室气体清单指南》中能源部分所提供的基准方法,石化燃料消费产生二氧化碳排放量的计算公式为: 二氧化碳排放量=石化燃料消耗×二氧化碳排放系数 二氧化碳排放系数=低位发热量碳排放因子×碳氧化率×碳转换系数 其中:石化燃料消耗量是指企业生产经营中实际消耗的产生二氧化碳的石化燃料,包括煤炭、原油、汽油、油、天然气等,以企业账务记录为依据;二氧化碳排放系数是指单位石化燃料的二氧化碳排放量。低位发热量是指石化燃料完全燃烧,其燃烧物中的水蒸汽以气态存在时的发热量,也称净热;碳排放因子是指石化燃料单位热值的碳排放量;碳氧化率是指碳氧化的比率,即氧化碳占碳排放的比率;碳转换系数是指由碳到二氧化碳的转化系数。
本科生毕业论文(设计) 关于增值税改革对企业的影响分析－以南阳汉冶特钢有限公司为例 院系名称 姓名 学号 专业 指导教师 2010年5月30日
摘要 一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界140多个国家广泛采用。其优良性主要表现为适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采取税款抵扣，彻底排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。然而，我国原增值税制度不仅达不到上述优点，还与当前经济发展要求不相适应。在这种形势下我国实行增值税从生产型向消费型改革。增值税改革使企业的税收负担更加趋于公平，使增值税税制更加完善，有利于保证我国国民经济的平稳增长。 本文通过理论与实际相结合方法，从微观角度分析了增值税转型对企业的影响。先通过对生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税对比分析说明增值税转型符合我国经济发展的需要，再从理论上分析增值税转型对税负，固定资产投资，企业利润的影响，然后以南阳汉冶特钢有限公司的数据为案例进行分析，来说明增值税转型对企业的具体影响，以及在改革过程中遇到的问题和应对措施。 关键词：生产型增值税；消费型增值税；税负；固定资产投资
Abstract Since always, value added tax is regarded as a kind of "excellent taxes" world widely used more than 140 countries. The optimal benign main show is widely applicable, tax base characteristics such as wide, tax rates, especially take a tax withholding, eliminate the tax drawback of repeated taxation, which can adjust the neutral, tax justice, income tax advantages such as effective, closely. However, China's original VAT system reach to the above advantages, not only with the current economic development request does not adapt. In this situation, our country executes VAT from productive to consumer reform. VAT reform corporate tax burden more leveled, make VAT tax system to be more perfect, to ensure the steady growth of national economy in China. This article through the method of integrating theory with practice, from microcosmic Angle analyzes the transformation of value-added tax influence on the enterprise. First through the production-based value-added tax, income-producing VAT, consumption-based value-added tax contrast analysis in this paper shows that the transformation of value-added tax conform to the needs of the development of our economy, then theoretically analyzed the transformation of value-added tax on taxes, fixed asset investment, profits in effect, then nanyang han ouzhi special steel company as a case analysis of the data, to illustrate the transformation of value-added tax of the enterprise,and in particular influence the reform process problems and countermeasures. Key words: Production-type VAT;Consumption-based value-added tax;Tax; Fixed asset investment