建设项目内部控制问题研究
摘要
我国建设项目仍存在着投资行为不规范、经济效益差、违法违纪现象较多等问题, 造成这些问题的根本原因就是内部控制制度的不完善, 内部控制管理手段相对滞后。虽然国家先后出台了众多的内控法规和制度，但这些内控制度无专门针对具有一定复杂性和特殊性的建设项目，目前建设项目内控制度的制定显得相对滞后。本文从建设项目内部控制的角度，拟结合内部控制的一般原理对建设项目内部控制的内容进行试析，分析了我国建设项目内控存在的问题，并提出了解决对策。
关键词：建设项目；内部控制；机制；问题
目录
一、建设项目内部控制的概念与特点 (3)
二、建设项目内部控制的理论基础 (3)
三、建设项目内部控制的必要性 (4)
四、建设项目内部控制目标 (4)
五、建设项目内部控制原则 (5)
六、建设项目内部控制内容 (6)
七、建设项目内部控制的关键环节 (7)
八、建设项目内部控制机制 (8)
九、我国建设项目内部控制存在的问题 (10)
十、强化建设项目内部控制的对策 (11)
参考文献 (14)
一、建设项目内部控制的概念与特点
（一）建设项目内部控制的概念
建设项目的内部控制就是在建设项目的决策与实施过程中，项目建设单位及其财务会计机构或人员运用会计手段和方法，对建设项目进行全方位、全过程的内部控制与管理，包括项目决策控制、勘察设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等。
（二）建设项目内部控制的特点
1．组成建设项目的绝大部分过程是一次性的、非重复的过程，建设项目的内部控制应能适应建设项目由准备、实施到投产竣工的整个发展过程。
2．建设项目团队的组成是一个包括众多各自独立的参与方的动态过程，新的参与方陆续进场，已完成相应任务的参与方陆续离场，建设项目的内部控制需要有相当大的覆盖和适应范围。
3．建设项目包括了众多的专业和工种，接口多、界面复杂，建设项目的内部控制设计也相应比较复杂，并要有相当的弹性。
4．建设项目的质量、进度和投资控制目标相互制约，任何一项控制的失效，都可能引起其他控制目标的失效，建设项目应建立始终围绕项目总目标的内部控制系统。
二、建设项目内部控制的理论基础
（一）内部控制理论介绍
单位和组织为了建立和维护正常的运作秩序，防止和减少决策失误，如期完成生产经营与业务活动，实现既定目标，必须建立和健全内部管理，并运用一定的手段对生产经营与业务活动施加影响，使之能够按照既定的目标或计划进行。因而与之相适应的内部控制应运而生。
（二）内部控制的发展
内部控制理论产生于西方，各界普遍认为内部控制是从内部牵制发展而来，大致经历了五个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段和风险管理阶段。
我国对内部控制的研究起步较晚，直至20世纪80年代才开始这一领域的探索和研究。近年来我国对内部控制的研究越来越重视，2006年7月15日我国企
业内部控制标准委员会、会计师事务所内部治理指导委员会成立，这是我国建立的具有中国特色和影响力的企业内部控制标准体系和会计师事务所内部治理机制。2008年5月22日《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行内部控制。内部控制在我国的发展仍将继续，在经济的飞速发展中完善内部控制是必然趋势。
三、建设项目内部控制的必要性
（一）内部控制是建设项目科学管理的需要
随着建设项目法人责任制的实行，项目管理中的审计监督制已经和项目法人责任制、招投标制、监理制融合成为符合国际惯例的、先进的管理机制。项目法人要发挥管理的主导作用就需要建立从筹建至竣工验收全过程的自我调整、检查和制约的内部控制体系。采用先进的建设管理技术和方法进行控制管理，是建设项目管理顺利运行的根本保障。
（二）内部控制是建设项目投资控制的需要
由于建设项目投资具有规模大、周期长、涉及范围广等特点，因此设计方案、招投标、工程施工等环节的内部控制对建设项目投资控制起到至关重要作用。
（三）内部控制是建设项目内部会计控制的需要
当前建设项目中暴露出来的许多突出问题都与控制不严有关。工程概算、预算、决算的作出，工程价款的支付和结算、工程的会计核算都离不开会计工作的支撑。因此对建设项目内部会计控制很有必要。建立相宜的内部会计控制制度，对施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度等进行管理控制；参与审核工程合同的金额、支付条件、结算方式及其履行情况等，并以此作为支付合同价款的依据，防止工程款超付。
四、建设项目内部控制目标
内部控制是会计控制和管理控制的统一，其目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
（一）防止舞弊行为，保证项目资产的安全完整
健全有效的内部控制，应该对建设项目建设单位内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，从而在一定程度上保证项目资产及相关
记录的安全性和完整性，减少甚至杜绝腐败的发生。
（二）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行
良好的建设项目内部控制，就是确保企业在建设项目建设过程中贯彻执行国家有关的经济政策、建筑法律法规和企业的内部规章制度，从而有效地完成建设任务，实现预期的经济效益和社会效益。
（三）降低项目建设风险
一个建设项目从立项开始到竣工验收交付使用，要经历一个较长的建设周期，加上其自身的特点即项目的单件性和管理过程的一次性，都决定了项目的建造过程具有很大的风险。建设项目的内部控制应当对风险采取必要的预防和控制措施，确保项目的稳健运行。
（四）促进管理活动协调、有序进行，努力提高经济效益
科学合理地组织各项业务活动，是建设项目建设单位得以生存与发展的重要前提。健全的内部控制制度，能够有效处理单位各部门、人员之间的责任及经济利益关系，促使其协调一致地完成各项工作从而确保管理活动的协调、有序进行，提高整个建设项目的运作效率。内部控制环节的健全与否将直接影响到建设项目的造价、质量和投资效益。
五、建设项目内部控制的原则
（一）职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即项目内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
（二）相互牵制原则
其目的在于利用不兼容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。应当保持部门的独立性，以达到相互的制约，即项目必须在精简的基础上设立能充分满足公司经营运作需要的机构、部门和岗位，各机构、部门和岗位职能上保持相对独立。
（三）健全性原则
项目建设的内部控制机制必须覆盖项目的各项业务、各个部门和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营环节。即建设项目的内部控制应当涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上
的空白或漏洞。
（四）成本效益原则
建设项目应当充分发挥各机构、各部门及广大职员的工作积极性。尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。
六、建设项目内部控制内容
建设项目内部控制的内容包括合同控制，资源控制，质量、进度、费用控制和施工现场管理控制。
（一）合同控制
合同控制的核心内容体现为对合同签订过程的控制和对合同履行过程的控制。在项目建设过程中主要的合同形式有：设计合同、施工合同、监理合同、材料及设备采购合同等。在合同履行过程中实施控制的实质是纠正偏差，以维护合同的严肃性和有效性。由于我国在合同签订过程中普遍存在合同内容不完整，合同条款不合规，合同签订手续不完善等问题。为此，在项目建设过程中，必须严格进行合同控制。
（二）资源控制
资源控制的核心内容是合理确定资源需求，合理落实各种资源结构。建设项目控制的基本目的是在按时输出一个质量、性能合格的项目的前提下，寻求资源投资的最小化。
在各种建设资源中，人力资源是最关键的因素。参与项目建设与管理的各单位应注重人力资源的开发，注意通过运用一切手段调动人的积极性，并通过相应的制度约束规范建设者与管理者的行为，通过合理的施工方案选择最佳施工线路，以达到劳动力的节约。
建筑安装材料是建设项目的物质资源，他们通过人的技术经济活动转化为建设项目实体，是建设项目造价中所占比重最高的资源之一，所以加强对建筑安装材料的控制也十分必要。
建设资金控制应贯穿于从投资计划的编制、资金筹集到资金使用及竣工决算全过程。资金控制的关键是预算的编制与执行，运用适当的方法正确编制预算，通过建设全过程的跟踪监督保证预算的正确执行，严格控制设计变更，避免建设资金外流，控制计划外项目的产生，严格履行合同进行价款结算，与之相适应的
制度的建立便是资金控制的具体表现。
（三）质量、进度和费用控制
质量控制包涵两个层次的内容，其一为质量管理控制，内容之二则为质量的技术性控制，包括质量检测控制标准的建立、质量控制体系的确定、质量技术测试方法的明确等相关内容。
进度控制通过进度计划控制和进度计划执行过程的控制得以反映。由于项目控制系统是分级递阶控制系统，所以进度计划的贯彻与执行也要逐级落实、逐级细化。进度计划包括管理层计划和作业层计划两大部分。
费用控制表现为对建设项目计价过程的控制，即投资决策阶段的投资估算控制，设计阶段的设计概算控制，招标投标阶段的施工图预算控制，合同签订阶段的合同报价控制，施工阶段的工程结算控制以及竣工阶段的竣工决算控制等。
（四）现场控制
无论是业主还是总承包商，或施工单位的项目管理都必须落脚于施工现场。进行现场管理控制，应把握以下几个关键点：优化现场环境；科学设计、合理布局；强化现场安全管理；加强现场数据资料管理；注重现场协调工作；建立现场工作全面考核与评价的标准体系。
七、建设项目内部控制的关键环节
（一）职责分工与授权批准
建立建设项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理建设项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（二）项目决策控制
建立建设项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学合理。
1．建立建设项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策建设项目或者攫自改变集体决策意见。
2．建立建设项目决策及实施的责任制度。明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。
3．组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。
（三）概预算控制
建立建设项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。项目的立项和建造都应依据概预算，对实际支出与预算的差异以及未列入概预算的特殊事项应当履行特殊的审批手续。同时还应当组织工程、技术财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核。重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。
（四）价款支付控制
建立项目进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定、确保价款支付及时、正确。
（五）竣工决算控制
应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。
1．竣工清理制度：明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。在编制竣工财务决算前应对各项财产、物资进行全面、彻底的清理，及时了解各项债权债务。
2．竣工决算编制制度：应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。
3．竣工验收制度：及时组织建设项目竣工验收，确保项目质量符合设计要求。对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。对于超预算的费用应当妥善处理。
4．基建节余资金的控制：建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开处理，应收、应付款项要及时清理。清理出来的结余资金按相关规定进行财务处理。
八、建设项目内部控制机制
（一）组织控制
一个有效的内部控制的组织结构是建设项目各项控制制度得到有效贯彻实施的保证。组织结构控制在于提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，在于界定关键区域的权、责。设立决策与监管的支持机构，关键是实行不兼
容职务分离，同时也要防止出现权力真空，从而使每一业务环节都有相应的机构负责。建设项目的组织控制应抓好如下几点：
1．要全面落实建设项目法人责任制，同时建立建设项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保建设项目业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。建设单位内部机构的设置与分工，应合理解决领导层、各职能部门以及各个环节的相互牵制，相互制约。
2．将建设项目中业务不兼容岗位和部门相分离。部门分离具体包括项目建议、可行性研究与项目决策、概预算与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等部门的职能相分离；岗位分离要将计划、工程管理、造价、财务和审计等不兼容的职能由不同的人员来担任，且应分设在不同部门。
3．岗位和部门之间相互监督和制约，使得建设项目全过程在受控状态，防止建设过程中腐败现象的滋生。
（二）核算机制
根据《关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。同时应对每个项目进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应当及时、正确地进行记录。
在进行项目建设的核算控制之前，应当制定项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并在此基础上设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保项目全过程得到有效控制。
建设项目单位应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映建设项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。
（三）制约监督机制
制约监督机制是内部控制的相互牵制原则的具体运用。相互制约在横向关系上表现为，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
需要分离的职责主要是：授权、执行、记录、保管、核对。具体项目建设而言，即对项目的预算、决算、招投标、验收、核算等均应明确责任，由专门部门和人员负责。建设项目应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理建设项目业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。同时要根据建设项目的特点，配备具有良好的业务素质和职业道德取向、取得相应从业资格的人员办理建设项目业务。
（四）授权批准机制
从事建设项目的单位应当对项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
对于建设项目应经过董事会等高层管理机构批准，且其立项和建造应经企业管理者的书面认可。同时审批人应当根据建设项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理建设项目业务。对于审批人超越授权范围审批的建设项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。
九、我国建设项目内部控制存在的问题
（一）项目建设管理方式陈旧，内部控制机制弱化
目前国外比较注重企业管理、项目建设的过程管理和内部控制制度建设，一些国家还以国家或行业名义制订了许多相关制度。相比之下，我国相当多的建设项目重视立项，轻视项目建设过程中的管理活动。有的建设项目虽然制定了一些内控制度，但是缺乏系统性和衔接性，内部控制制度制定只是为应付外部检查，在项目建设中既不按章执行，执行后也不进行跟踪检查。
（二）内部控制部分重点环节制度不完善，资料不健全
建设项目内部控制的重点是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算等环节的控制，这些控制环节的健全与否将直接影响到建设项目的造价、质量和投资效益。而现行的规范对控制环节的设置不明确，甚至对一些重要环节未加以考虑，如对招投标的控制未予以规范。近年来国家先后出台了《合同法》《招标投标法》《建设工程质量管理条例》及建设单位会计、财务管理规定等法规和制度，但对
建设项目的内控制度的制定却相对滞后。
（三）建设建设项目决策控制薄弱
由于我国建设项目管理研究起步晚，经验积累少，加上项目建设和管理的日趋复杂，存在的管理问题较多，其中建设建设项目的决策控制尤其薄弱，主要表现在以下方面：
（1）市场预测粗糙：许多建设项目建设的概念萌发后缺乏客观公正的调查研究，基础资料的收集工作比较薄弱，甚至为了追求可行性，在进行市场预测时，通常会造假，扭曲预测的真实性。
（2）可行性研究的内容不完整，研究论证深度不够：按照国外的通常做法，可行性研究阶段的研究深度应能达到确定方案的程度，基本相当于我国的初步设计应达到的水平。我国可行性研究与之相比，差距较大。
（四）建设项目内部控制制度审计评价没有具体标准，缺乏统一标准
建设项目可以区分不同地点、不同行业，还可以分为新建、续建、更新改造等类型。受项目划分为大中小型、技术含量和质量要求高低不同等因素影响，其内控制度要求指标和标准也不一样。由于缺乏一个权威性和可信度高的统一衡量和评价标准，所以审计成果很难得到建设单位和社会所承认，从而产生审计风险，并且也没有项目自身的特点。
十、强化建设项目内部控制的对策
（一）建立和完善建设项目内部会计控制制度
1．切实加强以会计控制为中心的内部审计监督。要重视内部会计控制制度的检查与评价，建设单位要不断自检和完善内部会计控制制度，将属于内部评价系统的内部审计及其监督检查渗透到工程建设管理中去，同时聘请、接受中介机构和国家审计、财政等部门对内部会计控制的评价、监督检查，力争与国家相关机构监督检查的外部评价系统相得益彰，实现内部控制目标。
2．建立高效的建设项目内部会计控制组织机构。组织机构控制是内部会计控制的重要组成部分，在整个管理系统中起决定作用。建设项目应根据自身的特点，本着适应性、牵制性、协调性及效率性原则，选择最适合当前发展情况及建设建设项目特点的组织形式或模式，以便在最短的时间内完成各种控制活动，提高工作效率，保证建设项目的顺利进行。
3．建立以会计为中心，以建设项目建设各个环节为监督对象的控制方法和政策，做到内部会计控制有章可循，有序进行。内部控制的建设主要体现在两个方面：一是健全的机构；二是内部各机构间、各经办人之间的科学分工与牵制，推行职务不兼容制度，规范工程管理。各类机构和相关管理人员要根据财务和自身工作需要，在对内部会计控制行使监督职能时，要进行相对独立的再设计或审核修订，使其更加科学合理。
（二）加强内部控制审计
内部控制审计实际上是内部控制系统的一部分，是内部控制系统自身的功能，是内部控制执行环节的要件。
1．加强建设项目管理内部控制审计。通过对建设项目的管理审计可以在很大程度上避免重复建设、建设投资效益低下、建设过程效率不高等情况的发生，能够及时发现、揭露和纠正项目建设中存在的问题，堵塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的浪费，保证工程建设质量。
2．将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程。通过工程建设项目的现场跟踪审计，搜集和占有大量翔实的有关工程成本和造价方面的资料，结合实际做出客观公正的评价。
3．加强审计分析，从管理角度提出建设性意见。对建设单位或施工项目内部管理和内控制度进行审计，从中发现内部控制存在的问题和漏洞，及时与建设单位和施工单位进行沟通，提出建设性的管理建议，促进建设项目有序进行。
（三）建立信息沟通体系，实施有效监督
1．建设项目建设单位应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给相关工作人员，使员工能够清楚地了解项目的内部控制制度，知道其所承担的责任，及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使他们能够顺利履行其职责。
2．要确保内部控制制度切实地执行，并且保证良好的执行效果，就必须建立内部控制的监督制度，及时发现并堵塞建设项目内部控制中存在的漏洞，确保项目施工的经济效益。监督可通过日常持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来完成，或者将二者结合。
（四）建立完善的项目责任体系，落实终极责任。
按照工作职责，建立责任主体、责任范围、责任目标明确的责任中心，并建立完善的成本控制体系，使成本控制分解到各责任中心负责人，加强管理的针对性。明确管理人员岗位责任制，并建立以百分制形式按期对员工进行考核的考核制度，明确责任和权利，提高员工工作积极性，使每项工作有规可依，形成努力降低施工成本的良好氛围，为优化成本管理工作奠定坚实的基础。
（五）完善控制环境，优化风险评估体系
1．影响控制环境的因素是多方面的，最重要的是提高建设项目管理者的素质。管理者素质在项目建设中起着重要的作用，直接影响到建设建设项目内部控制的效率和效果。在许多市场经济体制比较完善的西方国家，基本上已形成一个比较成熟的经理人才市场。我国这方面的起步比较晚，建设工程施工企业应把主要精力放在人才培养上。有了高素质的人才，不仅会提高项目质量，还可为企业节约可观的成本。因此应从提高管理者的素质入手，完善项目内部控制环境。
2．进行充分的风险评估。风险评估是提高项目内部控制效果的关键。如果进行了全面的风险评估，那么在项目开工前，管理者就会对影响项目造价的关键环节做到心中有数，就能够尽可能地采取措施控制已预知的造价风险。项目造价进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是，当项目建设内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此，应加强对环境改变时的风险管理。
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一、审计方法 1、内部控制审计方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制审计测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
建设项目管理制度 第一章总则 第一条为保证本单位所有工程项目的建筑质量，对工程项目施工过程进行有效控制，确保工程项目符合有关规范和要求，最大限度的节约建设资金和发挥投资效益，特制定本制度。 第二条本制度适用于本单位所有工程。 第二章组织管理体系 第三条为了加强本单位基本建设的宏观管理，科学合理的安排工程项目，本单位就具体工程项目成立管理处，管理处负责对该制度进行具体实施。 第四条管理处职责： （一）根据生产、工作、生活的需要，研究决定基本建设项目及投资； （二）研究决定管理处领导和各部门负责人临时提出的急需建设的单项工程； （四）研究决定工程设计的重大变更； （五）管理处领导组织每季度召开一次会议，听取项目情况汇报，研究决定工程项目方面的重大问题，如有特殊情况可临时召开，会议的时间、内容、地点、参加人，由管理处请示分局领导决定，办公室负责会议的通知，记录并及时编写会议纪要，管理处方面记录由管理处同志负责记录并整理； （六）管理处会议由主任主持召开，主任外出由工程部负责人主持召开。 第五条管理处下设工程部、计划投资部，是项目的执行部门，负责项目的管理和具体实施工作。 第六条工程部职责： （一）贯彻落实基本建设的法律、法规、条例、规定、规范及技术标准； （二）收集相关资料，为领导组决策工程项目、投资、预决算、重大设计变更提供尽量详细必要的依据； （三）提出工程项目立项的建议，组织实施工程项目的设计、预算、工程质量监理、验收、决算等管理工作。
（四）参加工程项目的招议标工作，凡单位符合条件的工程项目必须进行招议标； 工程项目的招议标由单位负责领导提出申请，由管理处负责组织。 招议标参加人员：单位负责人、项目负责人、安全负责人、生产负责人、财务负责人、监察负责人、办公室负责人。其他参加人员由单位领导班子成员开会研究决定。所有工程项目招议标后，必须签订合同书，合同书必须遵守国家合同法，所有参加人员都必须签名。 （五）工程完工后，组织工程验收； （六）工程验收后，及时审查施工方决算和施工资料，确保工程资料（尤其是保证资料）的齐全完整，并及时入档保存。 （七）加强对工程监理单位的管理和协调，加强对本单位项目管理人员的管理、考核和培训，确保工程的质量、进度及款项拨付。 （八）及时召开有关方面参加的联席会议，研究解决工程项目开展中存在的问题，交流管理经验，协调好有关各方的关系。 第三章项目立项及审核管理 第七条管理程序 项目申报部门根据单位需求、技术需求向单位主管部门提交项目立项申请报告，经单位负责人召开办公会议研究决定后，由生产股组织编写《项目可行性研究任务书》。生产股根据《项目可行性研究任务书》要求，进行调研和可行性研究，组织编制《项目可行性研究报告》 1、项目可行性评审 分管领导及管理处主任组织实施项目的协调和评审相关工作。对《项目可行性研究报告》内容初审，并及时向单位负责人及上级领导汇报，审核通过后，及时组织相关单位及相关人员编制《项目立项评审报告》。 2、立项的批准 生产股将《项目可行性研究任务书》、《项目可行性研究报告》、《项目立项评审报告》送交单位负责人、分管领导审查，交由上级领导及相关单位批准。 3、立项结束 生产股将立项文档归档备案。
论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管
毕业论文（设计）文献综述 题目：企业信息化下的内部控制问题研究 专业：会计学 一、前言部分 国外安然公司、施乐公司、世界通讯等一系列上市公司会计造假丑闻的发生，产生了严重的经济后果；在国内，财务舞弊案件同样令人触目惊心，中航油、银广厦、红光实业等一系列造假案件无不折射出内部控制存在的种种问题，人们渐渐的从惨痛的教训中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义。随着社会经济的高速发展，信息经济时代的到来使得信息技术特别是以Internet为代表的网络技术得到迅猛发展，会计信息化系统进一步想深层次发展，传统的内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，决定了内部控制的进一步发展方向必然是信息化。信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，但同时也增强了内部控制的潜在风险，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。因而在研究信息化条件下的内部控制时，我们必须重新审视企业现有的内部控制模式和内部控制观念，从信息技术下内部控制产生的新的特点出发，发现企业会计信息化下内部控制存在的问题，同时探讨内部控制体系设计策略，寻找解决问题的有效措施和方法，以达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。 目前，内部控制的定义比较权威的解释来自COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会提出的《内部控制框架》指出内部控制是由企业董事会、经历阶层以及其他员工实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。而现代信息技术的发展使我们完全可以利用信息技术改善控制程序、增强控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息过程中，借助于信息技术来防范与控制经营风险，丰富内部会计控制理论研究的内容。同时，对企业加强内部控制，保证会计信息化稳定安全地运行也具有十分重要的现实意义。
承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效 使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位 财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整， 根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河 北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理， 搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费， 制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报 部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平
衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度
事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。
3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。
建设项目管理内部控制制度 第一条单位应当建立健全建设项目内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确内部有关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。 第十五条单位应当建立与建设项目有关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与有关资料一同妥善归档保管。 第二条单位应当建立与建设项目有关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等有关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。 第三条单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。 第四条单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。单位财会和项目管理部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度有关规定支付资金。 第五条单位应当加强对建设项目档案的管理。做好有关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。 第六条经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 第七条建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估价值入账，转作有关资产管理。 第八条单位根据国家有关法律法规和本制度，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 第九条本制度自即日起施行。
传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。 关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策 一、内部控制的涵义以及其必要性 内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。 而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞
争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 二、传媒企业内部控制存在的问题 （一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。
企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90 年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA提出,随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风
事业单位内控制度. 第一章总则 第一条为了调动事业单位工作人员的积极性和创造性，严明纪律，教育和监督事业单位工作人员遵纪守法，根据中共中央办公厅《深化干部人事制度改革纲要》和中共中央组织部、国家人事部《关于加快推进事业单位人事制度改革的意见》，制定本办法。 第二条本办法适用于全民所有制事业单位的工作人员。 事业单位工作人员的专项奖励，按国家和市的有关规定执行。 第三条事业单位工作人员奖励应遵循以下原则： 一公平合理、奖励得当; 二奖励及时、注重实效; 三奖励与惩戒相结合; 四精神奖励和物质奖励相结合，以精神奖励为主。 第四条事业单位工作人员行政处分应遵循以下原则： 一坚持惩处与教育相结合; 二坚持惩处与奖励相结合; 三坚持惩处公平得当; 四坚持惩处及时公开。 第五条市和区县(自治县、市)政府人事部门主管事业单位工作人员奖励工作。 第六条市和区县(自治县、市)政府人事部门综合管理行政惩戒
工作。 第二章奖励 第七条事业单位工作人员有下列情形之一的，应当予以奖励：一忠于职守，积极工作，成绩显著的; 二遵纪守法，廉洁奉公，作风正派，办事公道，起模范作用的; 三在工作中有发明、创造或者提出合理化建议，为国家取得显著经济效益和社会效益的; 四爱护公共财产，节约国家资财，有突出成绩的; 五在移民、扶贫、再就业等工作中成绩突出的; 六在增进民族团结、维护社会稳定方面做出突出贡献的; 七在社会主义精神文明建设方面做出突出贡献的; 八防止或者挽救事故有功，使国家和人民利益免受或者减少损失的; 九在抢险、救灾等特定环境中奋不顾身，做出贡献的; 十见义勇为，舍己救人，维护社会公德和社会治安，表现突出的; (十一) 同违法、违纪行为作斗争，有功绩的; (十二) 在对外交往中，为国家争得荣誉和利益的; (十三) 有其他功绩的。 第八条事业单位工作人员奖励的种类为：授予荣誉称号、记一等功、记二等功、记三等功、嘉奖5种。 第九条奖励的基本标准：
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
限时考试 《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。 A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准 B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核 C．单位建设项目都需要编制标底 D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设 A B C D 答案解析：单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误。 2.下列不属于专家论证制度建立主要原则的是（）。
A．独立性 B．有效性 C．责任性 D．可行性 A B C D 答案解析：D选项是建立专家论证制度的目标，即对业务或项目的可行性进行分析论证。 3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（）。 A．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性 B．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险C．至少每一年进行一次风险评估 D．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估
A B C D 答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。 4.下列不属于单位资产界定要素的是（）。 A．单位占有、使用的 B．在法律上确认为国家所有 C．有实物形态 D．能以货币计量 A B C D
答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称,不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。 5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。 A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备 B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为 A B C D 答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。 6.下列对合同结算环节内部控制措施的描述中不正确的是（）。 A．财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务 B．未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告 C．付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付
房地产服务中心建设项目的内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强房地产服务中心工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高工程项目建设和投资效益，依据《中华人民共和国招投标法》《中华人民共和国政府采购法》等法律法规，并结合本单位实际。根据房地产服务中心《内部控制制度——基本规范》制定本制度。 第二条本制度适用于房地产服务中心及所属各部门。 第二章组织机构及职责 第三条工程项目领导小组是单位工程项目的领导决策机构，由单位负责人、相关领导班子成员及相关职能科室负责人组成。 （一）工程项目领导小组的职责： 1、贯彻落实国家和地方关于工程项目的方针政策； 2、研究决定单位工程项目建设的重大事项； 3、审批工程项目申报材料和建设方案； 4、监督检查工程项目活动的全过程； 5、负责权限范围内的其他审批事项。 （二）工程项目管理办公室为工程项目领导小组的办事机构，由单位主管领导、相关职能科室人员及相关专业人员组成。工程项目办公室负责人职责： 1、组织开展工程项目的调查研究； 2、组织做好工程项目建设方案的拟订工作； 3、组织做好工程项目施工、监理单位选定工怍； 4、指导协调各项工程项目的建设； 5、负责相关文件材料的报批工作； 6组织做好工程项目实施过程中投诉受理、处理工作； 7领导小组授权的其他相关事务。 （三）会计人员职责： 1、核对工程项目业务相关原始凭证和文件； 2、进行工程项目业务的会计核算；
3、登记、汇总工程项目业务相关账目。 （四）出纳人员职责： 1、对支付申请及凭证、审批人的批准意见进行审查； 2、按规定支付工程项目进度款； 3、结算工程项目的剩余款项。 （五）档案管理员职责： 1、建立工程项目档案台账； 2、做好工程项目文件材料的登记、积累、整理、保管工作； 3、协助做好工程项目的审计、检查工作。 （六）审计人员职责： 1、对工程项目立项、招投标、建设进度、工程质量、资金使用等各环节进行监督； 2、依据审计需要，开展工程项目专项审计工作； 3、参与工程项目竣工决算审计。 第三章工程项目授权审批权限 第四条工程项目立项授权审批权限 （一）房地产服务中心应明确工程项目的归口管理部门，建立工程项目的授权批准制度，对授权界定其权限的范围，审批人不得越权审批。 （二）工程项目立项授权审批： 1、总投资500万元以上（含500万元）100万元以下的单项或多项合计的工程项目，必须经单位工程项目领导小组审批： 2、总投资1000万元以上（含1000万元）的工程项目，经工程项目管理领导小组审议后，报上级主管部门审批。 (三)工程项目设计方案授权审批： 1、总投资500万元以上（含500万元）100万元以下的工程项目设计方案，由单位工程项目领导小组审批； 2、总投资100万元以上（含100万元）的工程项目设计方案，经工程项目领导小组审批同意后，报上级主管单位审批。 （四）工程项目建设施工中，投资增加的授权审批：
行政事业单位合同管理内部控制制度单位合同管理制 度 精品文档，仅供参考
行政事业单位合同管理内部控制制度单位合同管理 制度 想知道行政事业单位合同管理内部控制制度是怎么制定?那就快来看看吧!以下是本站分享的行政事业单位合同管理内部控制制度，希望能帮助到大家! 行政事业单位合同管理内部控制制度 前言：(行政事业单位内部控制规范(试行))已实施，合同管理内部控制是《规范》的一项重要内容。本制度阐述了行政事业单位合同管理内部控制的目标、主要内容、关键岗位及内部工作流程，分析了行政事业单位合同管理的主要风险，并提出了合同管理内部控制的主要措施。 一、行政事业单位合同管理概述利并承担民事义务的法人单位，其在履行社会合同，又称为契约、协议、是平等的当事人之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同作为一种民事法律行为，是当事人协商一致的产物。依法成立的合同从成立之日起生效，具有法律约束力。 随着国家经济体制改革及依法行政的深入推进，行政事业单位作为能够独立享有民事权管理职责，提供公共服务或从事民事法律行为时签订的经济合同正在逐年增加，单位面临的合同风险也日趋加大，合同管理已经成为单位经济管理活动中的一项重要内容。合同管理指单位为实现合同目的，依据相关法律法规及本单位的内部控制制度，在合同从立项、
谈判、起草、审批、生效、履行、变更、纠纷解决以及合同归档的整个工作流程中所进行的一系列行为的统称。从工作实践角度来看，合同管理包括合同立项、合同谈判、合同起草、合同审批、合同签约、合同文件、合同执行、合同结算、合同变更等一系列环节和内容。 行政事业单位合同管理内部控制是指由单位决策层、执行层、监督层共同实施的、旨在合理保证实现单位合同目标、有效维护单位合法权益、降低合同风险、有效提升单位公共服务的效率效果、防范合同舞弊、预防腐败的过程。 二、行政事业单位合同管理内部控制的目标 1.确保合同立项民主科学，合同订立事项须经过决策层的集体科学决策并履行授权审批程序，防止遗漏应订立合同的经济事项，防止以口头法律行政法规的规定以单位名义对外签订担保、代替书面合同办理经济事项，防止未经授权擅自以单位名义签订合同，或者违反投资及借贷合同 2.确保合同订立周密严谨，合同订立前经过公平有效的谈判或协商，确保起草的合内容完整，合法有效，无法律漏洞或权利义务瑕疵;合同文本措辞严谨，逻辑周密;正式合同订立前应经过相关部门的审核，防止因合同文本失当而导致单位利益受到损害。 3.确保合同履行有效监控，时刻关注合同履行情况，遇有特殊情况造成履约困难，或发生合同纠纷、变更、解除等
行政事业单位内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。 二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。 2．召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。 3．分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。
[浅谈建设项目内部控制审计] 建设项目内 部控制流程图 近年来，随着国民经济的快速发展，固定资产投资进入一个飞速发展的阶段。在固定资产投资审计中，建设项目内部控制审计是其起点和重要内容。内部控制审计是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的制度与程序。建设项目的内部控制，则是指建设单位为保证项目得以按照预定的目标或计划按时、保质地的完成，防范工程项目管理中的差错和舞弊，提高资金使用效益，所建立的各项规章制度。而建设项目内部控制审计则是审计机构和审计人员对建设项目内部控制的健全性、适当性、有效性所进行的检查和评价行为。一、建设项目内部控制审计内容建设项目内部控制审计属于工程管理审计的范畴，包括工程进度、质量、投资控制审计等内容。涉及对投资立项制度、设计勘察管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、工程管理、竣工验收等各方面内部控制的审计。二、建设项目内部控制审计目标一是审查与评价建设项目内部控制的健全性。建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备材料供货商等各参建单位密切相关。管理内容也涉及工期、质量、造价和安全等各方面，因此为保证建设项目规范有序地实施，必
须建立、健全各项管理制度，使参建各方管理工作有章可循。二是审查与评价建设项目内部控制的合法性、适当性。重点关注招投标、合同及财务管理制度与国家现行法规的符合性审查，避免与现行法规相悖。并结合项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，主要关注制度的合规性和适用性，避免制度设计缺陷。三是审查与评价建设项目内部控制的有效性。首先，审查建设项目业务流程的有序性。建设单位应根据管理制度合理确定业务流程，明确划分业务各环节的内部控制管理，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限等； 其次，审查内部组织架构职责设置的合理性。审计人员需要关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度。建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制和审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要进行分离。三、建设项目内部控制审计重点在内部控制审计中，审计的重点应放在岗位分工与授权批准、价款支付、竣工决算控制等内容上。故此，在建设项目内部控制审计中，其重点确定为以下几个方面：一是岗位分工与授权批准制度审计。检查被审计单位各项业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策，概预算编制与审核，项目实施与价款支付以及竣工决算与竣工审计。此外，根据项目的特点，检查是否配备合格的人员办理业务，相关人员是否具备良好的业务素质和职业道
毕业论文（设计）开题报告 题目：企业信息化下的内部控制问题研究 专业：会计学 一、选题的背景、意义 国外安然公司、施乐公司、世界通讯等一系列上市公司会计造假丑闻的发生，产生了严重的经济后果；在国内，财务舞弊案件同样令人触目惊心，中航油、银广厦、红光实业等一系列造假案件无不折射出内部控制存在的种种问题，人们渐渐的从惨痛的教训中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义。随着社会经济的高速发展，信息经济时代的到来使得信息技术特别是以Internet为代表的网络技术得到迅猛发展，会计信息化系统进一步想深层次发展，传统的内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，决定了内部控制的进一步发展方向必然是信息化。信息化对企业的影响可谓是颠覆性的，它不仅改变了企业经营管理流程，也改变了企业的经营理念，提高了内部控制的效率，增强了内部控制的效果，但同时也增强了内部控制的潜在风险，这给传统内部控制的理念带来了新的挑战。因而在研究信息化条件下的内部控制时，我们必须重新审视企业现有的内部控制模式和内部控制观念，从信息技术下内部控制产生的新的特点出发，发现企业会计信息化下内部控制存在的问题，同时探讨内部控制体系设计策略，寻找解决问题的有效措施和方法，以达到充分利用信息技术来提高内部控制质量的目的。所以，在当前信息化环境下，健全和完善内部控制是完善现代企业监督和管理的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 二、相关研究的最新成果及动态 （一）国外关于信息化下内部控制的研究 最早提及内部控制(Internal Contr01)的专业文献是1929年美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FRB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)。最早定义内部控制的是1936年在上述基础上再次修订发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statement by Independent Public Accountants)。
无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日
摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。