【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务【汇算清缴】个人车辆费用如何在企业所得
税前列支
温馨提示
1、对于”私车公用”,目前多数税务机关的做法和上述汕头国税一样,有类似情形的企业,建议按其答复操作;
2、近期国家税务总局2017第1号公告废止国税函【2005】364号文”企业为个人股东购买的车辆,不属于企业的资产,不得在企业所得税前扣除折旧”规定,不代表其认可股东个人车辆可以在税前列支折旧费用等,相关处理没有变化.
巧用私车公用节税-个人所得税
【汇算清缴】新办企业汇算清缴需关注事项
【汇算清缴】核定征收企业汇算清缴需关注事项
前海某公司不符合享受税收优惠条件补税近400万元
“不征税收入”可以让你损失百万税款
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况：第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0；第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ；第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000 企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：
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个人所得税汇算清缴是怎么做的 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。 个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。 一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。
二、企业所得税年度纳税申报表修改情况 1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下： (1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 (2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业 是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微 利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及 填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。 3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得 税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定， 《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术 转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见 公告附件2)替代，表间关系作相应调整。 5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告 附件3)替代，表间关系作相应调整。 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： (1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需 填报。
企业所得税汇算清缴2017 企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。 我国企业所得税的制度从1949年直到2007年3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，2007年，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 一、企业所得税汇算清缴的程序和方法 首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，及企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表; 其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 最后将审核结果及委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。 二、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： (一)工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
精心整理 私人车辆费用报销与补贴制度 第一章总则 第一条?为加强私车公用管理，提高工作效率，增强企业凝聚力，制定本规定。第二条?本规定适用于本公司及所属各单位的私车公用管理。 第三条?制定本补贴与报销制度的原则是：根据岗位用车频率来定补贴额度。为 二、在本集团担任特殊职务人员，经常外出办事。 三、确因公务需要外出，但所在单位又不能满足需要的。 ?以上人员中，不包括已实行销售费用包干的销售人员及片区负责人。
第六条?本规定所称的私车公用，是指符合一定条件的人员报经集团总裁批准将其私人车辆用于公务活动，且私人汽车手续完备的，已缴纳车辆保险等相关税费的，安全性能良好，能确保行车安全、正常行驶的车辆。 第三章费用报销规定 第七条各部门私车用于公司业务前，必须事先提出申请，经所在单位主要负责 注：1 第八条?对于有私车公用的部门或岗位，根据工作性质、外出办公事频繁程度，核定一定额度的补贴限额，且须经集团总裁批准的人员，每月按定额补贴县内加油费，与工资一起发放，若发生长途业务，可按上述第七条规定报销长途费用。
---本月 为了保证公司财务能够真实准确反映每月成本费用情况，保证当月费用全部能够记入当月帐务，当月发生的费用必须在当月报销完毕，不得拖延至下月。 第四章法律责任及其他 第十一条在公司出了此补贴制度后，在公司需要员工私人车辆配合工作时，员 工应该配合，否则停发当月补贴。
第十二条私车公用车辆必须向车辆所在地车管部门办理强制保险和任意保险，按规定交纳养路费等，办理一切规费所需支出由车主自负。 第十三条因私车公用而发生的交通责任事故，本集团及其所在单位不承担任何责任。与交通事故相关的其它费用（如事故处理费、车辆维修费等），由车主自理。 第五章附则 注：如当天外出未返回公司的，第二天确认公里数时，县内的减去10公里，县城外居住的减去20-30公里，其他地区的减去50公里。 出发前未记录公里数的，按出发地与目的地的公里数进行核算。 私车公用登记表 车牌号：
2019年颁布的新个税法，6大专项扣除几乎人人都知道。新个税法下，纳税人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项目收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。在一个自然年周期结束之后进行汇算，所纳个税多退少补。 1、所有人都需要年度汇算吗？ 答:三种情况不需要进行年度汇算：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。 2、外籍个人是否需要进行汇算清缴？ 答：需要，2019年新个税中，只要满足居民个人（居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人）条件，外籍也需要个税汇算。目前的汇算中，外籍个人取得由境外单位支付的境外收入还不需要纳入申报范围。 3、是不是所有申报都能通过网络办理？ 答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。 4、个人所得税综合所得汇算清缴时，如何计算应退或应补税额？ 答：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“五险一金”-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额5、如何办理年度汇算？ 答：三种方式： 一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。 二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。
三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。 6、扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？ 答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。 7、选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？ 答：选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。 8、大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗？ 答：保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。 9、返聘人员退休金是否要并入收入办理个税汇算清缴？ 答：不需要。达到法定退休条件的退休人员领取的退休工资，免征个人所得税。 10、企业2019 年 1 月发放2018 年12 月份工资，是否属于2019 年度的综合所得？ 答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。
广告费和业务宣传费 一、政策规定 （一）一般规定 1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3.企业在计算广告费和业务宣传费、业务招待费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 4.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 （二）特殊规定 1.房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数。 2.自2011年1月1日起至2015年12月31日期间： （1）对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在。 （3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 二、政策依据 （一）《中华人民国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》第四十四条 （二）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第七条 （三）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条 （四）《市国家税务局市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知》（京国税发〔2009〕92号）第二条 （五）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） (六)《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号） 三、相关知识介绍 （一）广告费与业务宣传费的概念 依照《中华人民国广告法》的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。
费用报销管理制度 （完整版） (说明：本文为word格式，下载后可自由编辑) 2020年11月11日发布 第一章总则 第一条：为加强公司内部管理，规范公司费用报销流程,合理控制费用支出，特制定本制度。 第二条：根据公司实际情况，将费用报销分为交通费、出差差旅费、、培 训费、业务招待费、办公费、福利费、其他费用等。 第三条：本制度适用公司各部门。 第二章费用报销制度及流程 第一条：原始凭证有效性的规定 1、报销人应取得真实合法的原始凭证 ⑴、印章：国家或地方税务局专用章+发票专用章，如少其中一个章，发票无效。 ⑵、财政机关批准并统一监制的行政事业性收据； ⑶、邮政、银行、铁路系统的各类带印戳的收据、支出证明单；2、发票的真假辨别：发票章的单位名称需要和网上注册的名称一致，可以登录发票上提 供的查询网址进行核实，避免假票。 3、发票抬头：购货方名称（需提供给开票者公司全称，不得是简称或有错 别字），如果是增值税专用发票，需提供给开票者公司的完整开票信息。 4、发票版面：不允许有任何涂改的痕迹，包括（金额、购货方名称以及其 他项目），即使对方手工涂改后再加盖发票专用章也无效。
5、当报销人获得增值税专用发票时，注意查看专用发票抵扣联是否加盖了 开票单位的发票专用章，当场核对下发票章上的名称以及税号是否与专用发票 上的销货方信息一致，避免取得不符合规定的专用发票。同时，注意专用发票 抵扣联不能折叠，不能有痕迹，避免以后在税务局认证时通不过，造成不必要 的损失。 6、当带回发票联以及专用发票联时，及时将专用发票联提供给财务，将发 票进行粘贴报销即可。 第二条：费用报销单填写及票据粘贴要求： 1、报销单据填写应整洁美观，不得随意涂改； 2、报销单与后面的原始凭证粘贴单须大小一致，各票据不得突出于报销单 和粘贴单之外（票据过大时应按报销单大小折叠好）；3、各票据应均匀贴在粘贴单上，整份报销单各部分厚度应尽量保持一致； 4、报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量粘贴在一块，并按金 额大小排列； 5、报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额； 6、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写，特殊备注用铅笔填写，便于审核后擦 掉； 7、报销单椐各项目应填写完整，大小写金额一致；报销单据不得涂改，票 据金额小于报销金额的不予报销。 第三条：费用报销流程 1、金额5000以上：经办人填写报销单（申请企业微信）→部门负责人审批→财务负责人审核→总经理审批→出纳审核付款→经办人领款。 2、金额5000以下：经办人填写报销单（申请企业微信）→部门负责人审批→财务负责人审核→部门副总经理审批→出纳审核付款→经办人领款。 若未按照流程签字报销，财务有权拒绝代签、审核、报销。
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
车辆分配及私车公用费用报销办法 为加强单位车辆及私车公用管理，促进各项业务正常开展，根据公司有关规定，结合实际，特订本办法。 一、车辆分配： 市场部：33U36、企划部：075KG、新项目部：19059/7877、人事部：967NE/33U38。 二、适用范围 公司根据工作部门、工作岗位、工作性质、工作量以及私车公用频繁程度确定适用人员，特定人员适用本办法。 三、管理原则 单位车辆及私车公用管理本着“必需节俭效益优先分类指导”的原则实行动态管理。 四、私车公用申请报销政策分两种 第一种：临时用车 1、因公外出或出差在公司车辆无法调遣或其它异常情况下，用车人可以申请私车公用。 2、私车公用应填写《派车单》提前报准，列明去向、车牌号、随行人员及起止公里数等相关事宜。填写完整后报部门经理签字审核，人事部经理签字审批。 3、私车公用申请报批后,费用参照公里数进行核定（公里数根据出行前后的仪表盘照片核定，实际里程与最优路线误差不超过20%的，以实际里程为准，否则按最优路线里程发放），超过80公里的，机动车按1元/公里实行补贴，不超过80公里的按照0.8元/公里进行补贴。其中含停车费、过路过桥费。 4、员工在开私家车因公外出期间发生的违章、交通事故及其他相关费用不列入报销范围。 5、临时用车费用补贴报销流程遵循“一事一报”的原则，由用车人填写《派车单》→报部门经理及人事部经理核准签字→用车人将《派车单》交人事部报备→人事部统一报财务并以现金形式发放。 第二种：长期用车（近途） 1、有私家车并确因业务需要经常外出、发生私车公用情况的员工，需先在人事部进行车辆登记。未履行车辆登记手续的，将不按照此报销办法执行。 2、可按照此报销办法执行的员工，在车辆使用完毕后，需完整填写《行车记录单》，在
企业所得税年度纳税申报表（A类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 地税流水号： 填报日期： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。 二、填报依据及内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 三、有关项目填报说明 （一）表头项目 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 （二）表体项目 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。 1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。 利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。 2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。 （三）行次说明 1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。 2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。 3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。 5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。 6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。 7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。 8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。 9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”
费用报销管理制度 （最新版） (说明：本文为word格式，下载后可自由编辑)
2021年1月1日发布 费用报销管理制度 第一章总则 第一条为严格控制各项费用开支，规范费用报销行为，制定本制度。 第二条公司为管理和组织经营活动日常发生的各项费用，应坚持勤俭节约、精打细算的原则，制止铺张浪费和一切不必要的开支。 第三条日常报销的各项费用，公司的财务应严格执行报销审批规定，对不符合规定权限审批和手续不完备的费用开支，一律不得报销。 第二章费用报销范围 第四条日常经营活动费用报销明细项目 （一）办公费用包括：公用报刊杂志、公用业务书籍、通讯费、办公用品、清洁用品、茶叶等各项公用杂费。 （二）差旅费用包括：因公事出差，外出开会、学习、培训的交通费，住宿费，住勤补贴等。 （三）印刷费：印刷有关业务用票据、凭证、账册、报表、业务资料等用品费用。 （四）修理费：管理部门使用的固定资产发生的修理费，即零星配套设施维修、房屋维修、设备维修（不包括小车维修）等。 （五）业务招待费：对外交际应酬活动的费用。
（六）会议费：召开各种会议所发生的住宿费、伙食费、租场费、交通费、会议费、服务费、资料费等。 （七）水电费：营业办公用水费、电费及水电增容费。 （八）低值易耗品：不属于固定资产核算范围的办公用具、家具用具等。 （九）审计费：聘请社会中介机构审计费用。 （十）研究开发费：信息科研开发过程中发生的材料费用、租金以及外聘人员的工资和福利费等。 （十一）租赁费：经批准租赁的营业办公用房、汽车、办公设备等固定资产租赁费用。 （十二）法律事务费：涉及本企业的诉讼、仲裁、公证和律师的顾问和代理等有关法律事务的费用。 （十三）咨询费：聘请社会中介机构鉴证、咨询、代理等各项费用。 （十四）福利费：用于改善员工生活福利设施、慰问病号、职工困难补助等， （十五）物业管理费：营业办公用房和小区公用房，委托社会物业公司或具有法人资格的服务中心进行物业管理的费用支出。 （十六）职工教育经费：员工参加培训、社会教育、学历教育、出国学习、聘请教师等经费开支。 （十七）安全防卫费：因安全保卫需要而购置的警棍、报警器、监控设备配件，安装营业办公网点窗户栏及防盗设施、消防灭火器、消防水龙管、库房加固、守库、保安等防抢、防盗、防火、防水设施以及其它安全
企业所得税汇算总结报告 范文一 、汇算清缴企业户数情况： 200*年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计五十户，按征收方式划分均为查帐征收；按纳税地点划分：全部为就地缴纳户数；按经济性质分：国有企业 7户；有限责任公司42户，股份有限公司1户。 、汇算清缴情况： 200*年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。汇算清缴户占应汇算清缴户的100 自20XX年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。 、200*年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的。 、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有：通信实业集团XX市分公司，纳所得税万元；XXX通信建设有限公司纳25万；XX广告公司纳20万。 、投资较大、但尚无收入、无收益的有：房地产开发公司新增11户，均无收入；XXX建设有限公司投资上亿元，主
要进行“XX路”的管理收费，仍在筹建阶段；城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。 、其他中小企业数量增加较快：主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。 、政策落实情况。一年来，我局将企业所得税的重点放在两个方面:一是对外加大宣传、贯彻、执行、 监督和检查力度，将有关所得税政策采取公告、提供咨询、培训、辅导等方式，帮助纳税人理解政策、准确计算税款。二是对内完善企业所得税管理制度，进一步明确责权和程序，规范执法行为。主要做好下列: 1、规范企业所得税征收方式鉴定，建立健全的征管审核资料。由于中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存在较大差异，因此，我们结合本辖区的实际情况，采取不同的所得税管理征收方式，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核。严格遵守相关的程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过度，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。 2、重点加强对有限责任公司和私营企业的财务管理，夯实企业所得税税基。 3、加强企业所得税税前扣除项目及扣税凭证的管理，
各项费用报销制度 一、公司费用报销的一般规定： 1、公司一切费用支出必须按先申请，后办理的原则进行，对未进行申请、审批的一切费用开支不予报销，特殊情况必须经总经理批准。 2、公司所有费用支出报销原则上依据总经理批准的资金限额凭有效票据实报实销；报销人员所报销的费用支出必须真实.合规,严禁和杜绝弄虚作假行为。 3、报销人员必须凭真实.合规.有效的原始凭证报销,所持票据必须是国家税务机关统一印制的票据并要填写完整.数字清楚,严禁和杜绝白条入帐和费用支出项目与所附票据不符以及其他违规行为。 4、报销人员所报销费用的票据必须按时间顺序分类整理、粘贴并按规定和要求填写费用报销凭证,待逐级审核批准后,方可报销。 5、在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，“费用报销单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。 二、费用报销流程 公司所有资金支出报销按报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→办理资金申请或出入库手续的应附批准后的资金申请单或物资验收单和出入库单→财务会计核实→财务主管复核→总经理（董事长）审批→到出纳处报销的程序办理。 三、日常费用的报销 公司日常费用主要包括差旅费、业务招待费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品和车辆费用等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。 （一）差旅费报销规定 1、拟出差人员首先填写《出差申请单》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，并按审批程序和权限进行报批。 2、出差人员将审批过的《出差申请单》交财务室,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。 3、出差人员应在出差归来五个工作日（以报销原始票据日期为准）内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，并按审批程序和权限进行费用报销，结清借款。 4、出差人员借款原则上前款不清不再预借差旅费。差旅各项费用报销额度待商榷 （二）电话费报销规定 1、公司电话费由办公室指定专人按分公司费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到通讯部门查明原因，特殊情况报总经理批示处理办理。 2、员工手机话费在一个年度内（上年12月至当年11月）按月度报销，在报销期内可随时报销，报销标准可“以丰补欠”，超过报销期限不予报销。
结构： 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示） 第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示） 第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软 件讲解） 一、企业所得税的差不多规定 1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。 2.税率 法定税率：25%；
小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件； 高新技术企业：15% 预提所得税税率：10% 二、企业所得税审核重点 （一）收入方面 1.收入不入账 常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。 可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。 调账：注意跨年度损益调整问题。通常所用的调账方式： （1）确认收入 借：其他应付款（或相关科目） 贷：往常年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（假如应该缴纳增值税） （2）依照所确认的收入，结转相应的成本 借：往常年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）贷：库存商品
（3）假如应该缴纳印花讲 借：往常年度损益调整（治理费用） 贷：银行存款 （4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：往常年度损益调整（营业税金及附加） 贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等） 2.推迟收入入账时刻 假如在纳税审核时，收入差不多入账，就无需调账，但需要指出错误之处。 3.视同销售 视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。 在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），假如其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；假如其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。
个人车辆费用报销制度 一、适用范围： 适用于公司任命的部门经理（含）以上，且个人拥有车辆的人员。为规范公司员工个人车辆及私车公用费用报销，特制定本制度。 二、控制目标： 1、员工使用个人车辆办理公务； 2、明确公司报销车辆费用的范围、审批权限及报销流程。 三、员工车辆费用报销标准： 1、每次出车费用为一次报销，不得累计出车次数进行报销。 2、每次出车费用包括车辆油费、过路费，不得包含其他费用在内。 3、每次出车耗油费用以里程数与车辆单位耗油量计算金额为标准。 4、每次出车费用报销单月汇总一次，由综合部负责核算。 四、车辆费用报销流程： 1、出车前由出差人填写出差申请单，出车单，一式二份，一份交综合部存档，一份交财务部作为报销费用依据。 2、出差人持已填写完整的出车单到综合部，由办公室工作人员（可以为任意人）核查出车车辆车号，里程数，在出车单上进行登记并签 字。出差人出差返回后当日当时，持出车单到办公室，由办公室工作 人员核查出车返回后的里程数，进行登记并签字。如出差返回时为非 工作时间，以第二个工作日签到时间为准。 3、报销人填写费用报销单，附件包括：出车单，出差申请单，车
辆过路费。车辆加油费以里程数核算金额填写 4、车辆报销费用必须在出车返回后2个工作日内予以报销。 5、每月月底由综合部核算人员汇总车辆加油费用，出差人在月末最后一日取得财务汇总的数据，提供正规油费发票报销。 第四条：其他事项： 1、出车单里程数未登记填写的以出差始发地与目的地的公路里 程数为标准。 2、出差人按以上规定如实报销车辆费用，不符合上述规定财务部有权拒绝审批付款。 享受个人车辆使用费报销的人员，需遵守以下条款： 所有享受车辆交通费用报销的员工，在本市内因业务发生的交通费用已经包含在车辆交通费用报销中，不再进行费用报销。出差期间发生的异地城市交通费用，凭票据可在出差费用中报销。原则上不再使用公司车辆。个人违反以上五项条款一次，给予警告；第二次违反，取消其当年报 销个人车辆使用费的资格。 新入职的员工，当月出勤不满10个工作日，不享受当月车辆交通费用报销。
个人所得税汇算清缴操作手册 一、个人所得税年度汇算清缴申报操作 1. 打开个税手机APP，点击“个人中心”--“登录/注册”。 2. 点击“收入纳税明细查询”可以查看自己全年的收入及纳税明细。
3. 点击“查询”，进入查询页面，若收入合计额超过12万，初步判定需要办理汇算清缴。 二、个人所得税年度汇算清缴申报操作 青岛市国家税务局崂山分局安排我公司个税汇算清缴时间为2020年4月1日至5月31日（切勿错过规定申报时间） 1. 同查询方式第1步，登录个税手机APP后，点击“综合所得年度汇算”。
2. 选择填报方式，这里以【使用已申报数据填写】为例，如果自己有需要修改的数据，也可以选择【自行填写】方式申报。选择好申报方式后，点击【开始申报】。 3. 阅读申报须知并点击【我已阅读并知晓】（这里以标准申报为例，也可使用简易申报）。
4. 核对页面显示基本信息，选择任职受雇单位，然后点击【下一步】，以申报地为准。 5. 核对收入和费用扣除等相关信息，带“？”图标的项目可以展开查看。系统会自动进行计算，确认无误则点击【下一步】完成申报。
6. 当纳税人点击“下一步”时，如果专项附加扣除金额为0，则弹框提示纳税人“您当前没有可享受的专项附加扣除信息，是否继续”，点击“继续”则直接进入税款计算页面。 如果纳税人有可享受的专项附加扣除，2019年度未填报，现在可以进行新增。页面会有提示“保存”当前年度汇算数据，跳转专项附加扣除采集功能进行新增。 A、以新增“住房租金”专项附加扣除为例，具体操作步骤：基本信息—租房信息—申报方式。
特别提醒：如果是汇缴期间新增专项附加扣除信息，申报方式最好勾选“综合所得年度自行申报”。 B、确认内容无误后，纳税人请点击“继续提交”按钮，进入税款计算板块。
企业所得税汇算清缴操作指南练习题 一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬 正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金 正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。 5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现 C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税 正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除 正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。 A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D. 电子设备最低折旧年限3年 正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。