证券代码：000400 证券简称：许继电气公告编号：2020-30
许继电气股份有限公司
关于获得政府补助的公告
一、获取补助的基本情况
许继电气股份有限公司（以下简称“公司”）及子公司2020年1月1日至2020年7月27日累计收到各类政府补助资金共计人民币56,641,362.15 元（未经审计），具体明细如下：
金额单位：人民币元
截至本公告披露日，上述政府补助资金已全部到账。
二、补助类型及其对公司的影响
1.补助的类型
根据《企业会计准则第16号——政府补助》等相关规定，上述获得的政府补助属于与收益相关的政府补助。
2.补助的确认和计量
根据《企业会计准则第16号——政府补助》等相关规定，上述获得的政府补助54,046,962.15元计入其他收益科目，2,594,400.00元计入营业外收入科目。
3.补助对公司的影响
上述获得的政府补助计入2020年度损益，预计将对公司2020年度利润产生积极影响。
4.风险提示和其他说明
上述政府补助未经审计，具体会计处理和最终对公司2020年度损益的影响以会计师事务所年度审计确认后的结果为准，敬请广大投资者注意投资风险。
三、备查文件
1.政府补助依据文件；
2.相关收款凭证。
特此公告。
许继电气股份有限公司董事会
2020年7月28日
政府补助收入的会计和税务差异 (2009-04-24 10:23:46)标签：企业所得税政府补助收入会计税收差异财经分类：解读精华 一、政府补助分为与资产相关的和与收益相关的两类，前者指企业取得的、用以购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；后者指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。（见企业会计准则16号） 政府补助主要有4种形式： 一是财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定资金用途。比如财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等。 二是财政贴息。是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。如财政将贴息资金直接拨付给受益企业，或者拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率计算和确认利息费用。 三是税收返还。指政府按照有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补贴。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
四是无偿划拨非货币性资产。比如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。 二、政府补助会计处理及所得税政策 《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各项损益（营业外收入）。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。（3）已确认的政府补助需要返还的，存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 三、会计与税法规定差异 一是税法对企业收到货币形式的政府补助，在收到当期计入应纳税所得额，不得在以后期间内递延确认，会计与税法规定存在时间性差异。 二是企业所得税法对不征税收入购买的资产，在计算应纳税所得额时不得扣除相关折旧、摊销费用，同时造成资产会计成本与税法成本的差异。
第二节政府补助的会计处理 【考点2】与收益相关的政府补助（★★） 与收益相关的政府补助的会计处理 总额法净额法 补偿以 后期间 的成本 费用或 损失 收到补 助资金 时 借：银行存款等 贷：递延收益 借：银行存款等 贷：递延收益 成本费 用或损 失发生 时 借：递延收益 贷：其他收益（日常） 营业外收入（非日常） 【提示】不需要分摊 借：递延收益 贷：库存商品、管理费用、 营业外支出等 补偿已发生的成本 费用或损失 借：银行存款等 贷：其他收益（日常） 营业外收入（非日常） 借：银行存款等 贷：库存商品、管理费用、 营业外支出等 【教材例12-4】甲企业于2×17年3月15日与其所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府将向甲企业提供1000万元奖励资金，用于企业的人才激励和人才引进奖励，甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划并按规定用途使用资金。甲企业于2×17年4月10日收到1000万元补助资金，分别在2×17年12月、2×18年12月、2×19年12月使用了400万元、300万元和300万元，用于发放给总裁级高管年度奖金。本例中不考虑相关税费等其他因素。 假定甲企业选择净额法对此类补助进行会计处理，其账务处理如下： （1）2×17年4月10日甲企业实际收到补助资金： 借：银行存款10000000 贷：递延收益10000000 （2）2×17年12月、2×18年12月、2×19年12月甲企业将补助资金发放高管奖金，相应结转递延收益：
①2×17年12月 借：递延收益 4000000 贷：管理费用 4000000 ②2×18年12月 借：递延收益 3000000 贷：管理费用 3000000 ③2×19年12月 借：递延收益 3000000 贷：管理费用 3000000 如果本例中甲企业选择按总额法对此类政府补助进行会计处理，则应当在确认相关管理费用的期间，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。 【教材例12-5】乙企业销售其自主开发生产的动漫软件。按照国家有关规定，该企业的这种产品适用增值税即征即退政策，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。乙企业2×19年8月在进行纳税申报时，对归属于7月的增值税即征即退提交返税申请，经主管税务机关审核后的退税额为10万元。 本例中，软件企业即征即退增值税与企业日常销售密切相关，属于与企业的日常活动相关的政府补助。乙企业2×19年8月申请退税并确定了增值税返税额，账务处理如下： 借：其他应收款100000 贷：其他收益100000 【提示】此处采用的是总额法，因为支付的增值税并没有计入相关资产或成本费用，无法采用净额法，所以确定收到时，由于与日常活动相关，直接计入其他收益即可。 【教材例12-6】丙企业2×17年11月遭受重大自然灾害，并于2×17年12月20日收到了政府补助资金200万元用于弥补其遭受自然灾害的损失。 2×17年12月20日，丙企业实际收到补助资金并选择总额法进行会计处理，其账务处理如下： 借：银行存款2000000 贷：营业外收入2000000 【提示】如果选择净额法，则贷方冲减营业外支出。 【例题·单选题】（2019年） 根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。 A.冲减管理费用 B.确认为递延收益 C.确认为其他收益 D.确认为营业外收入 【答案】C 【解析】企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接计入其他收益科目核算。 【例题·判断题】（2019年） 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。（）【答案】× 【解析】与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。 【考点3】综合性项目政府补助（★） 考情分析： 2014年考过单选题，近五年未考过。 对于同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助，企业应当将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。 【教材例12-7】2×17年6月15日，某市科技创新委员会与甲企业签订了科技计划项目合同书，拟对甲企业的新药临床研究项目提供研究补助资金。该项目总预算为600万元，其中，市科技创新委员会资助200万元，
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！ 不征税收入的几个误区【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】 财税2011年70号文件规定，企业取得的财政专项资金，符合三个条件可判断为所得税上的不征税收入。该文件虽然落地执行多年，但老编发现在实务中对不征税收入还存在不少认识上误区： 一、不征税收入等同于免税收入 很多人把不征税收入认为是一种税收优惠，把它等同于免税收入。其实不征税收入不属于所得税上的应税收入范围，严格意义上不属于税收优惠。而免税收入是应税收入的组成部分，只是国家对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。相对应的，不征税收入用于支出形成的费用，不能在所得税前扣除。而免税收入对应的成本费用是可以在所得税扣除，如企业权益性投资收回股息红息收入属于所得税的免税收入，其投资对应的借款利息支出也可在所得税前扣除。正因为不征税收入不属于税收优惠，因此企业只需要在申报表中列明调整，不需要履行优惠备案等手续。 二、不征税收入仅指货币性资金，不包括实物等收入形式。 不征税收入不仅仅包括货币性资金，也包括实物等其他收入形式。国家税务总局公告2014年第29号公告规定：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。可见，国家对企业投入的实物资产，如土地、房屋等，只要符合条件，也可作不征税收入处理。 三、财政性资金只有判断为不征税收入才需要纳税调整，判断为征税收入不需要纳税调整。 企业取得的财政性资金符合不征税收入条件的，在年终汇算清缴时要进行纳税调整。其中税会差异体现在二个方面，一是收入属性差异调整，会计
珠海昕华科技有限公司充电桩市场分概况 市场管理部 2016年03月26日
目录 一、电动汽车充电桩说明与功能设计 (1) （一）充电桩说明 (1) （二）充电站主要结构和实现功能 (2) 二、电动汽车充电桩行业分析 (3) （一）电动汽车充电桩市场规模预计 (3) （二）电动汽车充电站现状分析 (4) （三）电动汽车充电站盈利情况(以目前规模较大14家充电电桩企业为例） (5) 三、电动汽车充电站政策分析 (6) 四、电动汽车行业趋势分析 (8) （一）有利因素 (8) （二）不利因素 (10) 五、电动汽车充电桩发展及前景 (11) （一）电动汽车充电电桩目前发展情况 (11) （二）国家电网公司的充电站投资计划 (11) （三）充电桩的相关生产企业 (13)
电动汽车充电桩市场分析报告 随着新能源汽车的规模不断扩大，公共充电市场成为了兵家必争之地。充电设施不完善，严重制约了新能源汽车发展。为了促进产业发展，国家能源局制定的《电动汽车充电基础设施建设规划》与《充电基础设施建设指导意见》草案中明确提出，到2020年国内充换电站数量达到1.2万个，充电桩达到480万个。下文是对我国新能源汽车充电桩市场分析。 一、电动汽车充电桩说明与功能设计 （一）充电桩说明 充电桩是电动力车的电站，其功能类似于加油站里面的加油机。每个充电桩都装有充电插头，充电桩可以根据不同的电压等级，为各种型号的电动车充电。电动汽车充电桩采用的是交、直流供电方式，需要特制的充电卡刷卡使用，充电桩显示屏能显示充电量、费用、充电时间等数据。 交流充电桩采用人机交互界面采用大屏幕LCD彩色触摸屏，充电可选择定电量、定时间、定金额、自动（充满为止）四种模式。充电桩的交流工作电压220V或者380V，普通纯电动轿车用充电桩充满电需要4-5个小时，由于充电桩造价低廉、主要安装在停车场，充电桩适用于慢充动力电池。电动车的快速充电主要由充电站中的充电机来实现。
WXH-820A系列微机线路保护测控装置 一、应用范围 WXH-820A系列微机线路保护测控装置主要适用于66 kV及以下电压等级输电线路的保护及测控。 二、主要特点 H、E、L、L、O品质是许继HELLO系列产品的共同特点，具体如下： 1、H：即High，高品质包括： ?高科技：采用现场组态技术（FCT）、可视化的软件开发技术（VLD）。 ?高质量：以专业的、成熟的软硬件平台为依托，丰富的运行经验和充分 验证的原理算法为基础，自动测试为前提，先进的研发管理理念和研发开发管 理工具为手段，保证研发、生产、制造过程中各个环节的质量，为用户提高高 品质的产品。 2、E：即Easy，工作轻松包括： ?易选型：装置实现所有被保护对象的功能，通过下载配置文件完成具体被保护对象的保护测控功能，解决用户的选型困难问题。 ?易使用：人机界面友好、仿WINDOWS操作菜单，具有调试向导系统和一键完成定检功能，使现场调试、维护、定检工作变得轻松。 3、L：即Low，低消耗包括： ?低投入成本：不同的被保护对象共享装置，不同的装置共享插件，降低了购买装置和备件储备成本，同时也降低对维护人员的水平和数量的要求。 ?低故障率：先进的检测技术和完善的生产质量保障体系，使得产品的故障大大降低，大幅度减少了被保护对象的停运时间。 4、L：即reaLize，实现技术包括： ?平台化：软件、硬件的设计都采用平台化的思想，使不同电压等级的保护装置可以共享硬件平台，不同的硬件平台可以共享软件，降低了日后硬件、软件的升级和维护工作。 ?专业化：不同领域的研发工作都由专业人员完成，通过规范的接口集成不同层次、不同领域的研发成果，让用户充分享受到高科技的产品。 ?模块化：对所有的功能模块分别封装成柔性继电器，不同装置通过配置不同的柔性继电器完成该装置的功能，能够顺速响应不同用户的个性化需求。 5、O：即technOlogy，专利技术包括： ? VLD开发技术：VLD开发工具类似与“PLC”的开发环境，在该环境下所有的保护逻辑都是由不同可视化的柔性继电器组成，实现了业界用继电保护语言开发程序的梦想。 ?双连接器技术：采用后插拨双连接器的技术，强弱电窃底分离的原则，提高了装置硬件电磁兼容能力。 三、保护功能 1、过流（方向或低电压）保护 过流元件按相装设。过流元件可由控制字选择是否带方向或低电压闭锁。 。方向过流I、Ⅱ段方向固定。?，误差小于±5?，动作范围150?接线，按相起动。为消除死区，方向元件带有记忆功能（3周）。动作的最大灵敏角固定为-30?方向元件采用90
企业所得税汇算清缴时政府补助的填报流程 企业所得税政策规定 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）关于“专项用途财政性资金作为不征税收入条件”规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 根据企业所得税法实施条例第二十八条规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，即不征税收入用于支出所形成的费用不得税前扣除。 会计处理规定 《企业会计准则第16号——政府补助》规定，一是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。二是与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 收到补助时间： 借：银行存款（或其他应收款）等 贷：递延收益（或营业外收入——政府补助或补贴收入） 发生支出时： 借：管理费用等 贷：银行存款等
分摊递延收益，同时结转营业外收入： 借：递延收益 贷：营业外收入 会计与税法差异分析 不征税收入和不征税收入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照《企业会计准则第16号——政府补助》规定处理，不存在会计处理与税法差异；存在不征税收入、不征税收入用于支出税前确认和扣除差异，即不征税收入纳税调减，同时不征税收入用于支出纳税调增。 同时需要考虑到专项用途财政性资金的限期使用（上缴）问题，更清晰反应不征税收入相应调整情况。 申报表填报口径 一是政府补助属于征税收入 1.与收益相关的用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，直接计入当期损益，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，直接计入当期损益，填报时，企业已纳入利润总额的计算，在A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第11行营业外收入中体现。 2.与资产相关的政府补助或者与收益相关的用于补偿企业以后期间的相关费用或损失 的政府补助，直接计入当期损益，确认为递延收益，会计处理按权责发生制确认收入，税法规定未按权责发生制确认收入，在收到相关政府补助确认为收入，存在差异，即填报 A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第9行“政府补助递延收入”行，该行主要反映政府补助收入按权责发生制原则确认收入与税收政策差异的纳税调整情况 二是政府补助属于不征税收入 1.收入调整 不征税收入调整通过A105000《纳税调整项目明细表》第8行“（七）不征税收入”和第9行“其中：专项用途财政性资金”调整，其中第8行“（七）不征税收入”该行填报纳税人计 入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
再谈不征税收入与免税收入 《企业所得税法》中有一个“不征税收入”和“免税收入”概念，有的企业将这两个概念混为一谈，在会计和税务处理上没有严格的独立依法处理，产生不应有的税务风险。下面笔者就“不征税收”和“免税收入”的差异和联系进行引论，以和读者共讨论。 一、税法概念差异 《企业所得税法》第七条“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。” 《企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。” 企业所得税法对两种收入的编排上也是不一样的，“不征税收入”是企业收入总额的组成部分，放在税法第二章“应纳税所得额”中；免税收入是企业所享受的优惠政策之一，它被放在企业所得税法第四章（税收优惠）中。也就是说免税收入是有阶段性的，它是应税收入，只不过在特殊阶段国家予以免征所得税。
二、成本费用处理不一样 财税〔2011〕70号《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》“二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。” 对于不征税收入企业或单位一定要单独核算，单独记帐，将“不征税收入”总额填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（以下简称申报表）第16行。由于企业申报表没有要求填写不征税收入产生的成本费用，所以企业要将不征税收入产生的成本费单独记帐并报主管税务局备案。 国税函[2010]79号）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》“（六）关于免税收入所对应的费用扣除问题根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”因此，对于
220kV盘古石站220kV 1M、2M母线及110kV 5M、6M、10kV 2M停电施工方案 （基建工程） 工程项目名称：220kV盘古石站#3主变扩建工程 工程项目编号：150000WB23120002 批准： 主管： 审核： 编制： 深圳市粤网电力建设发展有限公司
2013年07月29日 目录 1.工程概况 ---------------------------------------------- 1 1.1工程概况--------------------------------------------- 1 1.2工程特点--------------------------------------------- 1 2.施工现场组织机构 -------------------------------------- 2 2.1 组织机构关系图-------------------------------------- 2 2.2主要项目负责人及部门职责----------------------------- 2 3.施工方法及工器具配备 ---------------------------------- 4 3.1施工工序、准备及方法--------------------------------- 4 4.施工停电计划及风险评估控制措施------------------------ 10 4.1施工停电计划及工程实施内容-------------------------- 10 4.2风险评估-------------------------------------------- 15 4.3安健环控制措施-------------------------------------- 21 5.质量管理 --------------------------------------------- 22 5.1质量管理方针及目标---------------------------------- 22 5.2质量管理组织机构及主要职责-------------------------- 23 5.3质量管理的措施-------------------------------------- 25 5.4质量管理及检验的标准-------------------------------- 26
收到不征税收入如何做账如何申报 不征税收入,如果是指增值税不征税收入,则入账时全额计入收入,分录为: 借:应收账款 贷:主营业务收入 如果是免税,还是要区分出增值税来,再将免税的增值税额计为营业外收入,分录: 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-增值税-销项 然后做免征处理分录: 借:应交税费-应交增值税-税收减免 贷:营业外收入 在财务年报中,并不需要体现.但是企业所得税年度汇总申报表里要填列相关位置做纳税调减.
关于财会〔2017〕15号修订印发了《企业会计准则第16号--政府补助》其中政府补助准则规定,与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支. 政府补助有两种会计处理方法:总额法和净额法.总额法是在确认政府补助时,将其全额一次或分次确认为收益,而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减.净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减. 新准则还对总额法计算做了新的科目设置,企业选择总额法对与日常活动相关的政府补助进行会计处理的,增设"6117 其他收益"科目进行核算."其他收益"科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目.对于总额法下与日常活动相关的政府补助,企业在实际收到或应收时,或者将先确认为"递延收益"的政府补助分摊计入收益时,借记"银行存款"、"其他应收款"、"递延收益"等科目,贷记"其他收益"科目.期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,本科目结转后应无余额. 准则呢,这样说了估计呢,大伙没太明白,这其实要多学语文和数学的结合学,这个学我们暂且叫实际案例学,接下来给大家拿个例子分析一下:
《企业会计准则第16号——政府补助》与“专项应付款”和“递延收益”科目的使用一、《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定 ㈠、“政府补助”的定义和概念 《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称“补助准则”）第二条规定：“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 补助准则第三条规定：“政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。” ㈡、“政府补助”的确认条件 补助准则第五条规定：“政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业能够满足政府补助所附条件； （二）企业能够收到政府补助。” ㈢、“政府补助”的计量 补助准则第六条规定：“政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。” 企业获得的货币资金形式的政府补助应按其实际收到的金额计量，若有确凿证据（如授予文件或国家有给予定额补助的文件）可按应收金额计量。对非货币性资产的政府补助按公允价值计量，公允价值不可能取得时按1元名义金额计量。 ㈣“政府补助”的确认和会计处理 补助准则第七条规定：“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。” 补助准则第八条规定：“与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 （二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。” 补助准则第九条规定：“已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理： （一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。 （二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。” 政府补助采用收益法核算，将政府补助直接计入收益（递延收益或当期收益），而不是计入所有者权益。在确认收益时采用总额法，将其全额确认为收益（营业外收入），而不是相关资产账面金额或费用的抵减，全面反映政府补助的全貌。 企业取得政府补助用以补偿以后期间的相关费用或损失，应先通过“递延收益”科目对持有期间的会计核算，到相关费用或损失发生的当期再按该期实际发生的费用或损失的数额配比转入“营业外收入”科目。对于补偿当期或已发生的费用、损失的政府补助，在取得的当期即应直接计入“营业外收入”科目；对与资产相关的政府补助，应在相关资产使用寿命内平均分配，计入各期收益。 二、不同形式“政府补助”的会计处理 ㈠、财政拨款形式政府补助的会计处理 1、国家给予特殊行业或企业的政策性补助 此类的补助,一般是对某些与国计民生戚戚相关行业给予的补贴,有的是属于定额补贴,有的是 一定数额的补贴。不论补贴的形式如何，企业一般应在实际收到补贴款后或取得政府有关部门相关
企业名称企业认定号认定时间企业所在行业 珠海科众技术有限公司粤R-2006-0164 2006-09-27 电力工业控制 珠海同方爱德科技有限公司粤R-2005-0154 2005-06-28 通用软件 珠海联迪软件系统有限公司粤R-2005-0144 2005-06-28 通用软件信息安全 珠海合用软件有限公司粤R-2005-0143 2005-06-28 通用软件 珠海因力软件有限公司粤R-2005-0079 2004-01-18 通用软件 珠海市信莱德软件开发有限公司粤R-2004-0122 2004-06-24 企业管理 珠海哈特虚拟仪器有限公司粤R-2004-0045 2004-03-25 集成电路 珠海哈理科技产业开发有限公司粤R-2004-0041 2004-03-25 管理软件 珠海政采软件技术有限公司粤R-2004-0039 2004-04-31 电子商务/电子政务 珠海圣通电气设备有限公司粤R-2004-0038 2004-03-31 电力 珠海联讯信息技术有限公司粤R-2004-0037 2004-04-31 通信 珠海赛迪生电气设备有限公司粤R-2003-0285 2004-01-02 电力 亚太电效系统（珠海）有限公司粤R-2003-0284 2004-01-02 工业控制 珠海市汇通洋电力电子设备有限公司粤R-2003-0283 2004-01-02 电力 珠海市康必达电气自动化技术有限公司粤R-2003-0282 2004-01-02 电力工业控制珠海市网欣软件开发有限公司粤R-2003-0281 2004-01-02 通用软件 珠海用友软件有限公司粤R-2003-0258 2003-11-30 通用软件 珠海市网路通信设备有限公司粤R-2003-0257 2003-12-03 珠海银邮光电技术发展有限公司粤R-2003-0256 2003-11-30 通信 珠海市快特计算机技术有限公司粤R-2003-0255 2003-12-03 珠海经济特区石头电子有限公司粤R-2003-0239 - 网络工程其他行业家电 珠海市纬地通讯科技有限公司粤R-2003-0238 - 通信 珠海市网讯达有限公司粤R-2003-0237 2003-09-15 通信网络工程 珠海中恒信息科技有限公司粤R-2003-0236 - 珠海思创电气有限公司粤R-2003-0221 - 珠海南自电气系统工程有限公司粤R-2003-0220 - 电力 珠海许继电气有限公司粤R-2003-0219 - 电力 珠海市优联软件有限公司粤R-2003-0218 - 通信 珠海市印通电子技术有限公司粤R-2003-0217 2003-09-30 珠海将心软件有限公司粤R-2003-0194 - 企业管理 珠海市鑫海软件科技有限公司粤R-2003-0193 - 珠海市世纪信通网络科技有限公司粤R-2003-0173 - 企业管理 启帆物流设备（珠海）有限公司粤R-2003-0172 - 珠海许继芝电网自动化有限公司粤R-2003-0171 - 电力 珠海市朗信源星软件开发有限公司粤R-2003-0170 - 珠海市伊特高科技有限公司粤R-2003-0169 - 电力 珠海金瑞达科技发展有限公司粤R-2003-0168 - 珠海市太川电子企业有限公司粤R-2003-0167 - 珠海时代互联信息技术有限公司粤R-2003-0145 - 网络工程 珠海市同邦有限公司粤R-2003-0143 - 珠海经济特区中立电子工程有限公司粤R-2003-0142 - 珠海市世耐软件科技有限公司粤R-2003-0141 -
许继电气WGB-150N系列微机电动机保护装置 保护原理 1）电动机启动过长保护 本保护能自动识别电动机启动过程，当整定的启动时间到达后，电动机的任一相电流仍大于额定电流的105%时，启动过长保护动作，动作方式有告警和跳闸两种选择。 装置设有电动机启动结束开入端子，当接入此端子，保护跳过电动机启动过程，电动机直接处于正常运行状态。本端子只在测试时使用。 2）两段式定时限过流保护 装置设有两段式定时限过流保护，由压板投退。 1段为电流速断保护，用于电动机短路保护。电动机启动过程中，保护速断定值自动升为2倍的速断整定电流值，以躲过电动机的启动电流；当电动机启动结束后，保护速断定值恢复原整定电流值，这样可有效防止启动过程中因启动电流过大而引起误动，同时还能保证运行中保护有较高的灵敏度。 2段为过流保护，为电动机堵转提供保护。2段保护在电动机启动过程中自动退出。 3）负序电流保护 当电动机三相电流有较大不对称时，会出现较大的负序电流，而负序电流将在转子中产生2倍工频的电流，使转子附加发热大大增加，危及电动机的安全运行。 装置设置负序电流保护，分别对电动机反相、断相、匝间短路以及较严重的电压不对称等异常运行情况提供保护。 4）零序电流保护 装置设有零序电流保护功能，可选择动作于跳闸或告警。 5）过负荷保护 装置设有过负荷保护功能，过负荷可选择动作于跳闸或告警。 6）过热保护 过热保护主要为了防止电动机过热，考虑了电动机正序电流和负序电流产生的综合热效应、热积累过程和散热过程，引入了等效发热电流Ieq. 本保护用衰减指数模拟电动机的散热过程。过热保护跳闸后，不能立即再次启动，等散热结束后方能再次启动。在需要紧急启动的情况下，可按住“加号”键2秒钟进行热强制复归。7）低电压保护 当电源电压短时降低或短时中断，为保证重要电动机自启动，要断开次要电动机，就需要配置低电压保护。 8）过电压保护 9）差动速断保护 保护设有差动速断保护功能，在电动机内部严重故障时快速动作。任一相差动电流大于差动速断整定值时瞬时动作于出口继电器。在电动机启动过程中，延时120ms保护出口，以躲过电动机启动过程中瞬时暂态峰值电流，提高保护可靠性；启动结束后，保护无延时。10) 比率差动保护 比率制动式差动保护是电动机内部故障的主保护，能保证外部短路不动作，内部故障时有较高的灵敏度。 比率差动保护在电动机启动过程中，延时120ms保护出口，以躲过电动机启动过程中瞬时暂态峰值电流，提高保护可靠性；启动结束后，保护动作无延时。 11）CT断线检测
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 政府补助收入企业所得税申报表的填报（老会计人的经验） “政府补助”在新《企业所得税申报表》的多张表中体现，一部分在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）反映，一部分在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）反映，还有可能在《资本折旧摊销调整表》（A105080）出现。且这几种表中的纳税调整信息都要关联到《纳税调整项目明细表》（A105000）中并最终反映到主表。因此，为了避免被重复调整，在对政府补贴的填表中要进行分类，属于享受不征收收入的政府补贴填入《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040），属于应征税的政府补助填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020），政府补助专项用于企业资本性支出且该项补助符合不征税收入条件的填入《资本折旧摊销调整表》（A105080）。 案例1，某公司2014年从政府获得300万元政府补助，专项用于补助2013年企业所发生的科研费用支出。企业会计做账： 借：银行存款300万元 贷：营业外收入300万元 这种情形不符合不征税收入的条件，会计上作为营业外收入，会计和税收没有差异，无需单独填报。 案例2，某公司2014年3月从政府获得500万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件。企业会计做账： 借：银行存款500万 贷：递延收益500万 企业填报《未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表》（A105020）第10行纳税调增500万元。为此，凡是会计上作为递延收益，而又不符合不征税收入条件的政府补助均在《未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表》（A105020）中填报。 案例3，某公司2013年4月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2014年该企业花费300元用于政府指定用途。企业会
关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业： 为了适应社会主义市场经济发展需要，规范政府补助的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第16号——政府补助》进行了修订，现予印发，在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：《企业会计准则第16号——政府补助》 财政部 2017年5月10日
第一章总则 第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 第三条政府补助具有下列特征： （一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。 （二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。 第四条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 第五条下列各项适用其他相关会计准则： （一）企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价
或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。 （二）所得税减免，适用《企业会计准则第18 号——所得税》。 政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，不适用本准则。 第二章确认和计量 第六条政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业能够满足政府补助所附条件； （二）企业能够收到政府补助。 第七条政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 第八条与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
附件： 2014年度珠海市纳税百强企业排行榜 序号纳税人名称 1 珠海格力电器股份有限公司 2 珠海华发集团有限公司 3 珠海大横琴投资有限公司 4 广东省珠海发电厂有限公司 5 中石油燃料油有限责任公司 6 珠海农村商业银行股份有限公司 7 珠海大横琴股份有限公司 8 珠海凌达压缩机有限公司 9 广东电网有限责任公司珠海供电局 10 珠海华润银行股份有限公司 11 广东珠海金湾发电有限公司 12 华融置业有限责任公司 13 广东烟草珠海市有限公司 14 唯品会（珠海）电子商务有限公司 15 丽珠医药集团股份有限公司 16 珠海赫基服饰有限公司 17 汤臣倍健股份有限公司 18 广发基金管理有限公司 19 珠海格力节能环保制冷技术研究中心有限公司 20 中海石油深海开发有限公司 21 中海石油气电集团有限责任公司珠海贸易分公司 22 珠海格力房产有限公司 23 珠海红牛饮料销售有限公司 24 珠海招商房地产有限公司 25 珠海市斗门区世荣实业有限公司 26 中国工商银行股份有限公司珠海分行 27 广东省粤电集团有限公司珠海发电厂 28 珠海醋酸纤维有限公司 29 珠海市五洲房产开发有限公司 30 珠海罗西尼表业有限公司 31 中海油能源发展珠海精细化工有限公司 32 丽珠集团丽珠制药厂 33 中海油能源发展珠海石化销售有限公司 34 中国银行股份有限公司横琴分行 35 珠海凯邦电机制造有限公司
序号纳税人名称 36 广东客商汇实业有限公司 37 中国建设银行股份有限公司珠海市分行 38 珠海市免税企业集团有限公司 39 珠海仁恒置业发展有限公司 40 中海地产（珠海）有限公司 41 广州华多网络科技有限公司珠海分公司 42 交通银行股份有限公司珠海分行 43 中国农业银行股份有限公司珠海分行 44 厦门国际银行股份有限公司珠海分行 45 中国交通建设股份有限公司 46 壳牌（珠海）润滑油有限公司 47 珠海市万科房地产有限公司 48 珠海松下马达有限公司 49 珠海格力集团财务有限责任公司 50 佳能珠海有限公司 51 珠海健帆生物科技股份有限公司 52 珠海经济特区飞利浦家庭电器有限公司 53 中国银行股份有限公司珠海分行 54 珠海国际赛车场综合发展有限公司 55 保利（珠海）房地产开发有限公司 56 珠海许继电气有限公司 57 珠海市华驰科技有限公司 58 珠海联邦制药股份有限公司 59 远光软件股份有限公司 60 青岛啤酒（珠海）有限公司 61 伟创力制造（珠海）有限公司 62 中国移动通信集团广东有限公司珠海分公司 63 珠海格力电工有限公司 64 珠海横琴总部大厦发展有限公司 65 珠海保税区摩天宇航空发动机维修有限公司 66 广东电网公司珠海斗门供电局 67 珠海国基房地产开发有限公司 68 广东建安昌盛工程有限公司 69 珠海翔翼航空技术有限公司 70 晓星氨纶(广东)有限公司
企业不征税收入的会计处理和纳税申报企业的不征税收入，在所得税处理上既不同于免税收入，也不同于征税的政府补助和企业的经营收入；在会计处理上，不征税收入又不同于营业收入和其他营业外收入。这样，不征税收入的账务处理就具有相对的复杂性和特殊性。本文以现行会计准则和最新的企业所得税相关法律、法规为依据，讨论研究企业不征税收入的会计确认、计量，以及相应的所得税纳税调整和纳税申报。 不征税收入的最新规定和一般特征 （一）最新规定 财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称财税[2011]70号）规定：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。 对于以上列举的三个条件，凡属于财政性资金，不论属于财政部门或其他政府部门拨付，专门用途拨付文件、专门管理办法或管理要求，一般都有书面文件资料。第三点强调的专门核算，收入单列也不成问题，但对于资金发生的支出单独核算，一般难以办到，因为在财政资金用于专项用途时，多数情况下均同时要求企业配套投入，企业配套资金与财政拨款同用于某项建设，人为地将项目中的具体支出归属财政资金支出和企业配套资金支出，只能流于形式。 （二）所得税处理规范 财税[2011]70号规定：（1）不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除；（2）上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；（3）不征税收入资金确认后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回政府部门的，应计入第六年的应税收入总额，计入应税收入总额资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 解读以上规定：（1）上述用于支出所形成的资产，还应包括存货；（2）税前扣除，还应包括这些资产在用或在库时出售或耗用结转成本的扣除；（3）作为不征税收入资金，在5年内“未发生支出”，还应包括已使用一部分或大部分。 （三）不征税收入与免税收入、应税财政补助的区别 1.与免税收入的区别。免税收入是所得税优惠的一种方式，按照国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。不征税收入虽然是各级政府补助企业的资金，但在所得税处理上不属税收优惠范畴。因此，