1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？

资产负债表

200×年6月30日

参考答案：

1．不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。2．应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则）、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目…（参见教材P36）必要的附注。

3．将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。

思路：（1）说明单步式利润表的定义。

（2）画出单步式利润表。

（3）说明单步式利润表的优缺点。

参考答案：单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益，具体见教材P39。

单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性

收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

3．试设计工业企业材料差异分析表。

设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。同时还应反映该表的编制及审核程序。

4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。

请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。

记账凭证必须具备以下基本内容：

1．填制凭证的日期；

2．凭证的名称和编号；

3．经济业务事项摘要；

4．会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；

5．所附原始凭证张数；

6．制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。

5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。

差旅费报销单

年月日

差旅费报销单应包括以下内容：

1．名称。（差旅费报销单）

2．填制日期。

3．编号。

4．报销人姓名、所在部门。

5．出差事由。

6．起至时间、地点。

7．飞机、车、船费。

8．在途住勤补助。

9．住宿费。

10．差旅费报销单金额总计。

11．差旅费报销人签名。

12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。

参考答案：

1．不全面。

2．缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。

6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。

转账凭证

出纳编号：

记账：复核：出纳：领缴款人：

思路：

（1）说明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目（例如出纳编号，领缴款人，出纳签章）。

（2）按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加项目（例如所附原始凭证张数）。

参考点：

1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。

2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。

3．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。

7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。

[要求]设计填制验收报告单和收货单。

参考答案：

(1)设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该表的编制及审核程序。

(2)收货单请见教材P138表7-5

8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。

[要求]

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

参考答案：

（1）应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

（2）计算材料成本差异率

（3）做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

（4）该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141。

9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

思路：

（1）按照生产成本计算流程填写生产成本明细分类账的摘要。

（2）编制结转相关费用计入生产成本和结转完工产品生产成本的会计分录。

参考答案：

生产成本明细分类账

表11-3

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库存商品21082

贷：生产成本21082

10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：

HQ公司的会计账簿结账规则

1．结账的内容

（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

2．结账的程序

（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3．结账方法

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。

思路：

（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

参考答案：

结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按《企业会计准则》、《企业会计制度》和权责发生制原则，做好下列各项目的账项调整记录：1、费用分摊的调整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入分摊的调整记录，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值准备的调整记录，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、等；6、原材料、在产品、产成品、固定资产等实物库存与账面结存不符事项的调整记录；包括待处理财产损溢（流动、固定）等；7、其它应列入本期损益，以及至本期结账日止已经发生而

尚未登记入帐的债权债务等事项的调整记录。

11．华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。

要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。

思路：说明开具发货单及其各联的去向（包括时间、记账、提货等）。

参考答案：华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：

1.由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店；

2.业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；

3.风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账；

12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。

思路：

请查阅基础会计教材中的相关内容叙述归纳汇总记账凭证核算形式的账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。

参考答案：汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：

1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。

5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。13．请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？

（3）

（4）

（5）

思路及参考答案：

（1）这是提货制销售方式流程图，应当从其提货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其

[提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账]

（2）这是送货制销售方式流程图，应当从其送货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。

[这是由企业专设运输部门为客户送货上门的销售方式。具体步骤为：1、企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。2、运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。3、运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。4、运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。5、会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。]

（3）这是发货制销售方式流程图，应当从其发货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。

[发货制：由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：

1、销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票，交业务部门。

2、业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。

3、业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。

4、会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。]

（4）这是直运销售方式流程图，应当从其直接销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。【直运销售方式：这是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到供货大单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。批发商品的直运一般采用两种方式：（1）企业派专职采购员驻供货单位办理商品发运、代垫运费及委托所在地银行向购货单位收款等事项。第一步，专职采购员根据合同、开具发票，发运商品后，办理委托银行收款手续，并将销售专用发票的记帐联、直运商品发货单，托收凭证回单联寄回企业会计部门，作销售业务处理。第二步，供货单位通过银行转来托收凭证及专用发票作商品购入业务处理。直运销售方式流程如图。采用这种方法，由于采购员的销售流程凭证与供货单位通过银行转来的购货流程凭证，到达企业时间会发生差异，会计控制上可能出项三种情况：一是先支付进货款，后办理托收销货款；二是先办理托收销货款，后支付进货款；三是支付进货款与收取销货款在同一天，不同的情况，在会计核算上将有所差别。（2）企业委托供货单位代办商品发运、垫付运费、代向购货单位结算货款等手续。采用这种方式，企业应另设计并填制“直运商品收货单”作为专用发票的附件，送供货单位，其余购销程序和手续与企业派专职采购员驻供货单位情况一样办理】

主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

（5）这是退货业务流程图，应当从其退货方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。

因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。

14．请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。

（1）采购控制流程图在设计时应当注意填写请购单、查询供应记录、决定采购方式、核准、采购、谈判签约发采购单、收货检验等环节的安排。

（2）会计凭证传递路线图在设计时应当注意生产结算、采购用款、职工报销、部分负责人、主管领导、稽核员审核、出纳员、主管会计审核、主管会计汇总、装订凭证归档保管等环节的安排。

参考答案：

15．[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。

ABC公司销售业务的内部控制制度

2003年6月

销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部

门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。

思路:

（1）该公司内部控制制度的可取之处应当从不相容职务分工控制、信用管制系统、电脑系统授信额度确认的权限控制等方面进行点评。

（2）该公司内部控制制度的缺憾之处应当从分离制度、应收账款的管理等方面进行点评。参考答案：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。

公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。

按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定

期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。

思路：

该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，应当从审批手续、日记账的记、结账、库存现金的盘点及账务处理的核对等方面查找。

参考答案：

评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，

表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。

（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

17．请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。

该题请参考教材第112-113页。

参考答案：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。

货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。

货币资金变动情况表

会计主管：复核：出纳：制表：

18．试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。

参考答案：

主要用“丁”账户来说明零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的借、贷、余各方反映的内容及三个账户之间的关系。

19．某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。

思路：

工资费用分配表主要应反映表头、编制时间、计量单位、分配对象、分配金额、分配标准、制表人、审核人等项内容。

这道题目主要是要求学生对负债中的应付工资制度全面了解，根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配，设置一张工资费用分配表。答题可以从以下方面来考虑：

1．成本或费用项目

2．产品种类

3．分配标准：如生产工时

4．工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等

5．工资计价单位

6．制表人

7．审核负责人

参考答案：制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：

工资费用分配表

制表人审核人

20．试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。

思路：

根据国家出台的《企业会计制度》要求，参考财务会计的相关内容，分别说明原材料按实际成本计价和计划成本计价核算中所涉及到原材料、物资采购、材料成本差异等主要核算账户的作用、结构及相互之间的关系。

21．甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。2002年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为17%，存货采用实际成本计价？

（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？

（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。

（3）若在8月份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，决定按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。

（4）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。

（5）关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件180元的价格出售。请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，

（6）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？

参考答案：

（1）甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。

（2-3）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证做7月末未收到发票账单，应暂估入账、

借：库存商品 20000（100*200）

贷：应付账款—乙公司 20000

8月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减、

借：库存商品 20000（100*200）

贷：应付账款—乙公司 20000

8月中旬，收到发票和账单、

借：库存商品 20000

贷：应付账款—乙公司 20000

收到银行的结算凭证的会计账务处理。

借：应付账款—乙公司 23400

贷：银行存款 23400

（4）若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。

若甲公司觉得拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理。

（5）若甲公司决定拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理。

借：原材料 20000（100*200）

应交税金—应交增值税（进项税额）3400(20000*17%)

贷：应付账款—乙公司 23400

采用销售折让方式解决产品质量问题

A 甲公司：

借：原材料 18000（180*100）

应交税金—应交增值税（进项税额）3060（18000*17％）

贷：应付账款——乙公司 21060

B 乙公司

借：应收账款——甲公司 23400

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）3400

主营业务收入 20000

给与销售折让时

借：主营业务收入—销货折让 2000

应交税金—应交增值税（销项税额）340

贷：应收账款—甲公司 2340

（6）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：

①建立退货损失惩罚制度。

②设立独立于销售部门的销货争议处理机构。

③建立销售折让优先制度。。

④理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序。

⑤建立退货、索赔、销售折让审批制度。

⑥建立退货验收制度和退款审查制度

22．请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。

思路：

主要根据《企业会计制度》中的相关要求，来说明固定资产业务中所涉及的“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“在建工

程减值准备”等主要核算账户的结构及其功能。

参考答案：固定资产业务的主要核算账户及其功能是：

（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。

（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。

（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。

（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。

（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。

（6）“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。

（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。

23．某企业2001年发生下列固定资产业务：

（1）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；

（2）采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2000元。工程完工验收并交付使用；

（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款520000元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所有；

（4）接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；

（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；

（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；

（7）出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；

（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清

理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。

要求：

（1）编制有关经济业务的会计分录；

（2）根据资料（6），简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；

（3）根据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。

思路：

（1）主要根据《企业会计制度》中的相关要求编制购进、自建、融资租入、接受投资和捐赠、出售、出租、毁损等有关经济业务的会计分录。

（2）固定资产清查应采取盘点的方法，并按盘点结果编制“固定资产盘点表”，其一般格式见第十章第二节。

（3）固定资产报废单的一般格式见第十章第二节。按设备报废的审批手续操作过程编制清理业务的流程，该流程的控制要点应关注①报废手续②增减变动记录③定期核对等方面的内容。

参考答案：

（1）会计分录如下：

①购入不需安装设备：

借：固定资产28280

贷：银行存款28280

②自营建造厂房：

购买工程物资：

借：工程物资100000

贷：银行存款100000

领用工程物资：

借：在建工程100000

贷：工程物资100000

分配建设人员工资：

借：在建工程5000

贷：银行存款5000

结转工程借款利息：

借：在建工程2000

贷：长期借款2000

工程完工交付使用：

借：固定资产107000

贷：在建工程107000

③融资租入设备：

租入时：

借：在建工程520000

贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款520000

借：在建工程84800

贷：银行存款84800

资产交付使用后：