存货视同销售与进项税转出培训

视同销售和进项税额转出的原理高顿网校友情提示，最新宿州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导视同销售和进项税额转出的原理总结如下：视同销售和进项税额不得从销项税额中抵扣的情况都是税法明确规定的内容。

一、视同销售《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

但是要注意，视同销售在会计上并不一定就要确认收入，视同销售和确认收入不是完全的等同关系，具体分析如下：1.上述(4)属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需要按规定计算销项税额，直接结转库存商品，不确认收入：借：在建工程贷：库存商品（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值*17%）2.上述(7)用于集体福利时，计算销项税额，直接结转库存商品，不确认收入：[员工福利分为社会保险福利和用人单位集体福利，社会保险福利包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险；用人单位集体福利包括：经济性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培训性福利、医疗保健性福利、有薪节假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津贴和补贴)和非经济性福利（咨询性服务、保护性服务、工作环境保护）]借：应付职工薪酬贷：库存商品（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值*17%）3.上述(8)计入营业外支出并计算销项税额，直接结转库存商品，不确认收入：借：营业外支出贷：库存商品（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）（库存商品的公允价值*17%）除此以上三种情况外，其他5种情况和(7)中用于个人消费时都应按售价确认收入，按规定计算销项税额，同时结转成本。

产品领用中视同销售和进项税转出实务浅析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02摘要在企业会计实务中，自产、委托加工或外购的产品经常用于投资、赠送他人、分配、职工福利等。

由于会计处理和税务处理的差异，这类业务发生时让很多财会同仁困惑于作视同销售还是进项税额转出。

关键词视同销售进项税产品领用在对这类业务做出正确判断时，我们首先要正确理解视同销售及进项税转出的含义。

本文将对产品领用在实务方面作一些探讨。

一、视同销售和进项税转出含义增值税进项税额转出是将按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，数额进出相等，不用考虑产品增值与否。

而视同销售是指企业某项业务在会计上不需要作销售处理，但按税法规定应作视同销售，计算交纳增值税销项税额，在确认计税基数时要考虑产品的增值情况。

根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售共有八种类型。

其中，将货物交付他人代销、销售代销货物、统一核算的不同县（市）机构之间移送货物这三种行为都以“销售”为目的，比较容易区分，不在本文“产品领用”范畴，不作深入探讨。

产品领用时，实务者最大的困惑有两点：一是会计处理时视同销售要不要确认销售收入；二是什么情况下视同销售，什么情况下作进项税转出，税率如何确认。

二、视同销售和进项税转出实务分析产品领用形成的视同销售不同于一般意义的销售，不会直接带来利益的流入，不符合会计收入确认的条件。

《企业会计准则第14号-收入》第2条，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入的根本点是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

产品领用的视同销售行为与投资者投入资本无关，但不是企业“日常活动”形成，也不会直接带来经济利益的流入。

尽管产品领用的视同销售行为在会计定义上不符合会计收入的确认标准，但是为了与税法、发票开具等工作衔接，实务中有时会对产品对外移送的视同销售行为作收入确认。

政府与非盈利组织会计---增值税视同销售和进项税额补充阅读货物的来源不同：需作进项税转出的货物或劳务均是外购的，而视同销售的货物可能是外购的，也可能是委托加工或者自制的。

视同销售《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

进项税额转出《增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）非增值税应税项目（是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）使用购进的已结转进项税额的货物；（2）增值税免税项目使用购进的已结转进项税额的货物；（3）在建工程项目领用购进的已结转进项税额的材料物资；（4）集体福利项目领用购进的已结转进项税额的材料物资；（5）非正常损失(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物)的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

（6）还有一条针对商业企业的规定：增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金乘以所购进货物的增值税税率，从取得返还资金当期的进项税金中冲减。

注：东北地区购进固定资产的进项税额可以抵扣的除外。

总结：一、自产产品用于工程（原则：未离开公司按成本结转，不确认销售收入,用于不动产时须确认销项税额）1、购建办公楼等不动产领用本公司的自产产品，应确认销项税额，不确认销售收入。

如何区分进项税转出与视同销售？要回答这个问题首先还是需要搞清楚这两个概念视同销售它是指一个税收概念而非会计销售，指未对外销售，一般没有直接的现金流入，但是确实发生了货物所有权的转移，在税法上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

简单来说它是形是销售,其实不是真正意义上的销售,因为真正的销售,会满足两个条件,一个是货物所有权转移了,另一个就是现金流真正流入了企业.进项税额转出当期购进的货物或者应税劳务如果事先未确定将用于生产经营或中途改变不用于正常的生产经营中了，其已经抵扣进项税需要做转出处理。

简单来说购进的货物或应税劳务有没有发生增值,如果后期用于生产产品等经营中,就产生了增值,已经抵扣的不用进项税转出,但如果购进的货物发给部门员工做福利或消费了,没有产生相应的增值,这时候已经抵扣的就要做进项税转出下面是常见视同销售的几种行为1. 将货物交付给其他单位或个人代销2. 销售代销货物3. 将两个机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构，但是相关机构设置在同一个市（县）的除外4. 将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目5. 将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费6. 将自产委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户7. 将自产委托加工或购进的货物分配给股东或其他投资者8. 将自产委托加工或购进的货物分无偿赠送给其他单位或个人还有常见进项税额转出的几种行为1. 用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费购进货物，加工，修理修配劳务货物，服务，无形资产或者不动产。

2. 非正常损失购进的货物，以及加工，修理修配劳务和交通运输服务3. 非正常损失的在产品，产成品，所耗用的购进货物（不包括固定资产），加工修理修配劳务和交通运输服务。

4. 非正常损失的不动产，在建工程所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务，纳税人新建改建扩建修缮装饰不动产，均属于不动产在建工程5. 购进的旅客运输服务，贷款服务，居民日常服务，餐饮服务和其他娱乐服务6. 财政部或国务院规定的其他情形最后简单总结下，一般视同销售的，都是自产或是委托加工的，因为一般没有涉及进项税，这时候也不用进项税转出，而涉及进项税时，就会发生进项税转出的情况，并对照以上的情形。

进项税额转出,是对增值税进项税额而言的，是指将用于生产用的原材料改变用途了，自用了。

载体是原材料。

视同销售是自己加工的产品转变用途，没有销售，而是赠送，投资或用于职工福利等。

是针对销项税额而言的，载体是是加工好的产品。

根据所发生的具体业务可以判断应当是视同销售计算销项税额，还是属于进项税额不得抵扣的情况。

有一点需要注意：由于管理不善造成的材料损失，应将进项税额转出；由于核算、计量差错造成的材料损失，进项税额可以抵扣，不得转出。

视同销售和进项税额转出的原理：以原材料用于非应税项目为例：自产的原材料用于非应税项目(这里的非应税是指非应增值税，即不应计算交纳增值税)，视同销售，计算应交增值税的销项税额。

外购的原材料用于工程项目，是用于非应税项目，进项税额不得抵扣，应将增值税进项税额转出。

即原材料用于工程项目是计入销项税额还是将进项税额转出要看该原材料是自制的还是外购的。

外购的货物直接用于工程项目，即直接被消耗，其已退出了有形动产流通的领域，其增值税进项税额不能抵扣，如果以前计入了应交增值税的进项税额，那么就要将该进项税额转出。

理由如下：外购的货物，企业支付的价款为价税合计，假设货物成本100元，增值税进项税额17元，那么价税合计就是117元，即企业用于工程项目的价值为117元。

外购货物直接用于工程项目即直接被消耗，其已退出了有形动产流通领域，其增值税进项税额不能抵扣，如果以前计入了应交增值税的进项税额，就要将该进项税额转出以100元来入账.如果是自产产品，成本为100元，由于在生产及销售过程中发生了增值，所以应缴纳增值税。

如果不计算销项税额，企业将该货物用于工程项目的价值就是100元，这样国家就损失了一部分税收，所以税法规定视同销售，计算销项税额。

视同销售与进项税转出一.视同销售视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

根据现行税法规定，下列行为应当视同销售：(1)增值税中视同销售的确认。

视同销售行为和进项税转出行为的区分摘要：视同销售行为和进项税转出行为在涵义范围和会计处理方面存在着相似之处，所以在增值税额的计算和账务处理上很容易被混淆。

如果不能明确区分两项行为，会降低增值税计算的准确性，影响会计处理的真实性。

因此，本文就以上两个方面进行了区分和探讨。

关键词：视同销售进项税转出会计处理区分在增值税应纳税额的核算中，企业发生的视同销售和进项税转出行为很容易混淆，特别是进行税额计算和会计处理。

本文从涵义和会计处理两方面对视同销售和进项税转出进行比较。

一、视同销售和进项税转出行为涵义的区分首先，视同销售行为其实是税法上的概念，由于我国的税务会计属于财税混合模式，财务会计和税务会计对部分收入的确认口径不同，部分经济业务在会计处理上并不属于销售行为，但是按照我国税法的规定需要核定业务的销售额计算缴纳销项税。

根据现行的《增值税暂行条例》的规定，企业发生的以下行为视同销售：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移交到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县、市的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

视同销售行为和真实的销售行为不同，真实的销售行为有真实的销售商品或提供应税劳务的销售额作为销项税的计税依据，而视同销售行为的计税依据需要核定。

税法这样规定的目的，一是为了防止企业偷逃税款；二是为了避免增值税税款的抵扣链条中断，导致各流转环节税负的不均衡。

其次，进项税转出行为是会计上的概念。

主要是针对企业购进用于生产或经营的货物或接受的应税劳务在账务上已经进行进项税抵扣的处理之后，又发生了以下事项，需要将原来抵扣过的进项税再进行转出的行为。

存货视同销售与进项税转出培训存货视同销售和进项税转出是财务会计中重要的概念。

存货视同销售是指将存货转变为贷方收入和贷方成本，而不是通过出售存货来实现收入和成本的核算方式。

进项税转出是指将已经缴纳的进项税转出，减少企业所需缴纳的应纳税额。

首先，我们来看看存货视同销售。

当企业发生存货损毁、过期或变价等情况时，可以选择进行存货视同销售的核算处理。

具体操作是，在损毁、过期或变价发生后，根据实际情况决定存货视同销售的金额，将存货转为贷方收入和贷方成本，同事冲减相应的存货账户和成本账户。

通过这种方式，企业可以及时反映存货价值的实际变动，避免存货长期堆积和账面价值偏高带来的财务风险。

其次，我们来了解进项税转出。

在一般纳税人制度下，企业在购买商品和服务时需要交纳进项税。

然而，有些商品和服务实际上并不会用于企业的销售或经营活动，对应的进项税就成为了无法抵扣的成本。

为了解决这个问题，企业可以选择进行进项税转出的核算处理。

具体操作是，将与未销售的存货相关的进项税额按比例或实际情况，从应纳税额中扣减掉。

通过这种方式，企业可以合理地减少纳税负担，提高资金利用效率。

在实际操作过程中，为了确保存货视同销售和进项税转出的准确性，企业需要遵守相关的财务会计准则和税收法规，并保持良好的内部控制制度。

此外，企业还应确保相关的会计记录和凭证的准确性和完整性，以便于审计和税务部门的核实和验证。

总的来说，存货视同销售和进项税转出是企业财务会计中重要的核算方法，对于及时反映存货价值变动和合理减少纳税负担具有重要意义。

企业在应用这些方法时，需要充分理解其原理和操作要点，并合规操作，以确保财务报表的真实性和合规性。

同时，企业在日常经营活动中也要注意存货的管理和风险控制，以保证企业良好的财务状况和营运效益。

继续关于存货视同销售和进项税转出的相关内容：存货视同销售是财务会计中一种非常重要的核算方法，它的主要目的是反映企业存货的实际价值变动。

存货视同销售的情况通常出现在存货过期、损坏或变价等情况下。

增值税进项税额转出与视同销售行为会计处理的区别【摘要】由于增值税进项税额转出与视同销售业务较难区分以及会计核算上收入确认的条件与增值税法上的销售规定存在着差异，笔者认为，在处理此类业务时，应根据业务的不同特点及增值税法设计原理规定，分别进行会计处理。

【关键词】增值税；视同销售；会计处理一、增值税进项税额转出的会计处理（一）企业从外部购进的货物改变用途，用于非应税项目如：用于职工福利、用于在建工程、用于固定资产的改建、扩建、改良支出等，应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目——所服务对象的成本或费用之中，如果不将这部分进项税额转出，就会导致增值税抵扣环节的中断，企业将少缴这部分增值税。

会计处理如下：借：应付职工薪酬在建工程—XX工程长期待摊费用贷：原材料、周转材料等相关存货账户应交税费—应交增值税（进项税额转出）（二）企业从外部购进的货物被领用，用于应税项目，但最终其价值未被确认如企业的在产品、产成品发生毁损、被盗、非常损失等，由于这部分存货将永久退出企业正常的生产经营过程，不会产生相应的销项税额，导致增值税抵扣环节的中断，因此其进项税额不能抵扣，应将产品生产中耗费的外购货物的进项税额转出，计入“待处理财产损溢”账户。

会计处理如下：借：待处理财产损溢借：其它应收款——XXX贷：生产成本—XX产品库存商品—XX产品应交税费—应交增值税（进项税额转出）二、外购货物视同销售业务增值税的会计处理（一）外购货物在企业内部未用于应税项目、改变实物形态，但货物出了本企业，其价值应重新确认，税法上规定应视同销售行为按计税价格计算销项税额，如：1.将外购货物用于对外投资；2.用于对外捐赠等业务。

会计处理如下：借：长期股权投资—其他股权投资营业外支出—捐赠支出贷：原材料、周转材料等相关存货账户应交税费—应交增值税（销项税额）（二）外购货物在企业内部被领用，改变实物形态，形成新的另一种货物，并将新的货物用于企业内部有关项目如1.将自产的货物、劳务用于在建工程；2.用于管理部门；3.用于非生产性机构；4.用于改建、扩建、修缮装饰固定资产；5.用于修理固定资产改良支出等，由于价值已被企业确认，增值已经实现，税法上规定应视同销售行为。

存货视同销售与进项税转出培训1. 什么是存货视同销售存货视同销售是指企业将存货作为非货币资产从自己处转让给第三方，并按照销售收入确认，同时根据相关规定对应转出进项税额的一种经营模式。

在存货视同销售中，虽然存货不真实地转移给第三方，但是企业可以将该笔交易作为销售收入，实现盈利。

2. 存货视同销售的条件为了认定一笔交易符合存货视同销售的条件，以下条件必须同时满足：1.存货转出的义务人与存货交付的受益人不是同一实体。

2.存货转出的义务人不会再收回存货。

3.存货转出的义务人将具体金额存货交付给受益人。

4.存货及相关的风险与收益都已经转移给了受益人。

5.存货转让后，义务人不再对存货进行控制或管理。

3. 存货视同销售的会计处理在存货视同销售的情况下，企业需要按照以下步骤进行会计处理：1.企业将存货转出作为销售收入确认。

这意味着企业可以把存货视同为销售出的商品，计入收入，在利润表上体现。

2.同时，企业需要将与存货视同销售有关的增值税进项税额进行转出。

根据相关规定，企业在确认存货视同销售交易时，必须同时确认对应的进项税转出金额。

3.在会计凭证中，存货视同销售交易需要分别记账。

将存货转出计入销售收入的科目中，将进项税转出计入增值税进项税额转出的科目中。

4. 进项税转出的条件与存货视同销售相对应的是进项税转出。

进项税转出是指在确认存货视同销售的同时，将对应的增值税进项税额进行转出，实现税务方面的处理。

进项税转出的条件如下：1.存货转出的义务人符合存货视同销售的条件。

2.存货转出的义务人需要将与存货视同销售有关的增值税进项税额进行转出。

3.存货转出的义务人需要在企业所得税申报中，按照相关规定进行说明和处理。

5. 存货视同销售与进项税转出的优势存货视同销售与进项税转出有以下优势：1.可以提前实现销售收入确认。

企业可以通过存货视同销售的方式，提前确认销售收入，提前实现盈利，提升企业的经营效益。

2.可以合理处理进项税。

通过进项税转出，企业可以将增值税进项税额与相应的销售收入进行匹配，减少税务成本，提高税务效率。