中国财政体制改革：回顾和展望
财政体制的变迁在很大程度上可以归结为各级政府间的财政关系问题。中国经济体制改革以来，中央和地方政府的财政分配关系经历了多次重大改革，特别是1994年的财政分税体制改革，在致力于政府间财力分配格局调整的同时，着眼于政府间财政分配关系的规范化、科学化与公正化，力图建立适应社会主义市场经济要求的财政运行机制。本报告拟从政府间财政关系的角度，对1978年以来中国的财政体制改革进行概括的回顾，对其现状进行粗线条的描述，并简要涉及可能进行的进一步的改革。
本报告的第一部分回顾中国财政体制的沿革，着重中央与地方政府的财政分配制度的演变；第二部分描述中国财政体制的现状，分析当前中央与地方政府在纵向财力分配，以及地区间横向财力分布方面存在的问题；第三部分是对中国财政体制进一步改革的建议。
改革以来中国财政体制改革回顾1978年中国进行经济体制改革以来，中央和地方政府的财政分配关系经历了1980年、1985年、1988年和1994年四次重大改革。其中前三次体制改革具有一定的共性，就是实行对地方政府放权让利的财政包干体制；后一次则是适应市场经济机制的财政分税体制改革，尽管其中还存在很多缺陷。
1.财政包干体制的沿革
（1）1980年中国全面的经济体制改革以财政体制改革作为突破口率先进行。为了改革过去中央政府统收统支的集中财政管理体制，在中央和各省之间的财政分配关系方面，对大多数省份实行了”划分收支，分级包干”的预算管理体制，建立了财政包干体制的基础。从1982年开始逐步改为”总额分成，比例包干”的包干办法。
（2）1985年实行”划分税种，核定收支，分级包干”的预算管理体制，以适应1984年两步利改税改革的需要。
（3）1988年为了配合国有普遍推行的承包经营责任制，开始实行6种形式的财政包干，包括”收入递增包干”、”总额分成”、”总额分成加增长分成”、”上解递增包干”、”定额上解”和”定额补助”.2.对财政包干体制评价（1）财政包干体制的历史作用首先，实行财政包干体制改变了计划经济体制下财政统收统支的过度集中管理模式，中央各职能部门不再下达指标，地方政府由原来被动安排财政收支转变为主动参与经济管理，体现了”统一领导、分级管
理”的原则。
其次，历次的财政体制改革都是对原有体制某种程度的完善，在经济持续稳定发展方面显示出一定作用。地方政府财力的不断增强使其有能力增加对本地区的重点建设项目，以及教育、科学、卫生等各项事业的投入，促进了地方经济建设和社会事业的发展。
再次，财政体制改革支持和配合了其他领域的体制改革。财政体制改革激发出地方政府的经济活力，带动财政收入增长，为其他改革提供了财力支持。
2.财政包干体制的制度缺陷
包干体制注重政府间收入在所有制关系下的划分，缺乏合理依据，是政府间财政分配关系不稳定的重要原因之一。
第一，一对一讨价还价的财政包干体制缺乏必要的公开性。1980－1993年间，中央与省政府的财政分配关系同时并存多种体制形式。不同体制形式对地方财政收入的增长弹性不一致，体制形式的选择也存在机会不均等，以及信息不对称和决策不透明等因素，都导致财力分配不合理。更重要的是财政体制的决策程序采用一对一谈判方式，中央政府对地方的财政收支行为也缺乏监督和控制手段。
第二，基数核定方法不科学。基数核定指每一次体制调整都用地方政府以往的既得财力为基数。由于不同的财政体制形式对既得利益的形成作用程度存在差别，因此既得利益并非公正。同时，在税法相对统一，税收征管权力相对集中的背景下，经济发展水平差异决定着各地方政府的税基规模，因此，既得利益中含有非主观努力的成分。保既得利益的做法将这些因素固定化、合法化了。
第三，注重既得利益导致财政包干体制缺乏横向公平性。保证既得利益一直是贯穿财政体制改革的主线，使政府间财政分配关系始终围绕财力的切割、财权的集散而展开，较少考虑横向财政分配关系，没有完整的横向财政调节机制，调节地区间不平等和实现公共服务均等化的功能没有成为体制设计的政策目标。
第四，财力分散，中央政府缺乏必要的宏观调节能力。财政包干体制包死了上交中央的数额，导致中央财政在新增收入中的份额逐步下降，宏观调控能力弱化。同时财政包干体制还对产业政策产生逆向调节，地方政府受利益驱动支持高税率产业发展，导致长线更长、短线瓶颈制约更明显、地区间产业结构趋同。
3.分税制财政体制改革
（1）分税体制的改革目标?略提高中央财政收入占全国财政收入的比重成为分税财政体制改革的首要目标。
实现政府间财政分配关系的规范化是分税体制改革的另一个重要目标。
通过调节地区间分配格局，促进地区经济和社会均衡发展，实现基本公
共服务水平均等化，实现横向财政公平是政府的重要施政目标，也是分税体制的预想目标之一，但这一目标未能实现。
（2）1994年分税体制改革的主要内容首先是中央与地方政府的收入划分。结合1994年的税制改革，中央与地方的收入划分作了较大调整：将同经济发展直接相关的主要税种划为中央税，或中央和地方共享税，将适合地方征管的税种划为地方税。
其次，在政府支出方面，由于政府间事权划分没有新的实质性变化，因此，1994年的分税制财政体制改革，维持原有的中央和地方的支出划分格局。
第三，建立税收返还制度。为保证旧体制的地方既得利益格局，中央对地方净上划收入以1993年为基数给予地方政府税收返还；在此之后，税收返还在1993年的基数上逐年递增。
如果1994年以后地方净上划收入达不到1993年的基数，则相应扣减税收返还。
第四，保留原体制的上解与补助办法，并在1995年建立了过渡期转移支付制度。
（3）分税体制改革的成效评价与以往历次财政体制改革不同，1994年的财政分税体制改革，是建国以来调整利益格局最为明显、影响最为深远的一次。
首先，分税体制改革使政府间财政分配关系相对规范化。分税体制改变了原来的财政包干下多种体制形式并存的格局，使得中央和省级政府间的财政分配关系相对规范化。
其次，中央政府财政收入比重明显提高。新体制对各级政府组织财政收入的激励作用较为明显。全国财政收入增长较快，特别是中央收入比重，以及中央在新增收入中所得份额都有明显提高，形成了较为合理的纵向财力分配机制。
再次，形成了普遍补助格局，初步建立了过渡期转移支付办法，为建立较为规范的横向财力均衡制度打下了基础。
中国财政体制的现状和问题 1.政府角色的转变政府的财政收支反映了政府职能的履行，公开的政府需要透明的财政。
经济快速发展中，在政府行为和管理观念转变的同时，必须建立透明的，高效率的税收体制，预算制度和财政政策体系。
2.现行财政体制中的支出结构
中国目前预算内支出总量占GDP 的比重，仍然低于发达国家在经济快速增长的60和70年代的总体水平。更为重要的是，1980年以来的历次财政改革，都是针对政府收入的划分，而政府支出结构没有实质性的改变。改革后各项政府支出的比重虽然产生了一定的变化，如经济建设费和国防费比重有所下降，
行政事业费和社会文教费比重上升（见表1），但仍只是数量的变化，而没有发生质的改变。
这种非市场经济型的政府支出框架，是改革以来追求经济增长速度，忽视社会公平和环境保护的总体经济思维方式在财政部门的具体体现。有限的政府应该做什么，更重要的是不应该做什么，仍然是模糊的。整个90年代政府预算内支出的总量规模按当年价格增长了4倍以上，但各项支出仍然处于短缺状态。原因是政府支出中包括了一些应该由市场做，并且市场也可以做好的事项。在资金有限的情况下，那些应该完全由政府承担，或主要由政府承担的责任，反而资金投入不足，被称为政府支出中的越位和缺位。特别是在政府重点公共支出上，存在总量不足、结构不合理和管理级次偏下的问题。见专栏政府间财政关系中的问题财政分税体制已经实行了9年，除了当时设计时即已存在的缺陷外，在运行中也不断产生一些问题，此外还有一些外部环境尚待完善，需要配套改革才能加以解决。
（1）分税体制改革没有涉及政府间支出划分，现行的政府间支出划分格局与市场经济体制的要求还存在差距。既有中央事务要求地方政府负担或部分负担支出的现象，又有地方事务中央安排支出的情况。中央政府在为委托性事务或共同负担事务提供资金方面没有形成规范、统一的办法，拨款的确定存在随意性，对其使用效果没有监督机制，资金使用效益低下。
（2）收入划分仍不尽合理。地区间受益状况苦乐不均，因此，在财政纵向不公平和横向不公平两方面都存在问题。见专栏政府间转移支付制度尚需完善一方面是转移支付的构成不合理，另一方面转移支付数额的确定也存在问题，因此，地区均衡效果（财政横向不公平）不理想。见专栏 3.中国财政体制的进一步改革分税制财政体制改革只是财政改革的一个起点，它的意义在于改变了财政在整个国民经济分配中的机制，相对稳定了财政分配在GDP 中的份额，同时改革了中央财政在整个财政中的地位。但是，从制度上讲，财政中的问题并没有根本解决。中国财政体制不仅需要在政府间财政关系方面进行规范，还要进行预算管理体制和税收制度的进一步改革，才能有效地适应市场机制的运行。
从某种意义上看，建立法制化和公开化的财政支出管理是财政管理中最重要的核心问题。
1.预算管理的进一步改革中国财政管理制度是在计划经济体制的基础上建立和发展起来的，预算编制制度从未作过根本性改革。在经济体制已经逐步市场化的今天，整个政府预算的程序和方法，以及预算科目的设置，还是传统计划经济体制下的模式。这种预算很难达到预算依法执行的目的，预算不具有约束性。因此，预算制度不改革，就不可能建立起现代财政管理制度，政府职能的调
整，政府管理的公开和透明也不可能实现。
预算制度改革的核心问题是改革预算编制制度。通过科学、规范、透明的预算编制程序，编制出便于管理和具有制约机制的预算，才有可能实现预算的规范管理，依法执行和加强监督。
中国20XX年以前的预算与发达国家的预算模式相反，年初提交审议的预算只按功能分类提供，不反映各部门的总预算，不反映具体的预算收支项目和支出控制数，不反映所有的收支活动。政府的财政政策只能起到粗放控制支出结构的作用，对于具体的支出管理和支出效率控制很弱。实行部门预算是建立现代预算制度的突破口。部门预算制度能够统一预算编制的范围，细化预算编制的内容，规范预算编制的法律审批程序，从而使政府预算做到公开、公正、透明。
从20XX年预算开始，中央政府和部分地方政府开始了部门预算改革，建立起以部门预算为主导的预算编制制度。改革重点涉及到扩大预算范围，实行包括部门所有收支的综合预算；改变编报方法，实行”一个部门一本预算”；细化编制内容；规范审批程序等。
目前部门预算改革尚在进行中，还存在一些制约科学、规范地编制部门预算的问题，如缺少科学的定额标准体系；综合预算制度不健全；缺少严格的项目预算管理程序；预算收支分类方法落后；政府资产状况不清等。这些都是预算管理体制进一步改革的重点。
2.进一步推进国库集中管理制度
分税体制改革部分地解决了纵向财权分散问题，国库管理制度改革的目的则是要解决横向财权分散。横向财权分散表现在政府财力及其分配没有统一集中在财政部门，政府资金游离于财政统一管理之外，各部门的各种预算外资金规模巨大，导致部门权力得不到有效监督，滥用政府资金现象屡禁不止。这是长期落后的国库收付管理制度导致的直接结果。
自20XX年开始的财政国库管理制度改革，目的是建立一种高效率的财政资金运行机制，以保证预算收支严格按预算执行的，避免挪用财政资金的机会。这是规范政府收支行为，从源头上防范腐败的根本性措施。
按照现代国库管理制度的基本要求，这一改革主要包括三个方面：建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理；规范收入收缴程序，所有财政收入直接缴入财政国库或财政专户；规范支出支付程序，财政资金统一通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
这一改革使中国国库资金收付方式向国际惯例前进了一大步。但改革试点仅在为数不多的中央部门展开，没有覆盖全国。同时，改革所需的各种配套措施还不能完全到位。
3.尽快完善转移支付制度
为解决地区间存在差异，且不平衡差距不断扩大的趋势，实行行之有效的政府间转移支付制度是十分必要的。为使转移支付制度能够有效地发挥横向均衡作用，必须对现行转移支付制度作较大调整。
（1）进一步改革的目标是建立促进地区公平的转移支付制度。首先要强调公共服务均等化，以保证各地区基本公共服务提供能力的大体一致，淡化并逐步调整地方政府的既得利益。
其次在收入划分上适度集权，在政府支出上适度分权。在明确政府与市场作用的范围，界定各级政府的事权的基础上，遵循信息和成本优先的原则，明确划分各级政府的支出责任。
凡是地方政府能有效提供的公共服务，即作为地方政府的事权，中央只承担地方政府难以有效行使或不宜由地方政府行使的事务。对于共同事务，明确规定各级政府应承担或分担的比例。
再次，在支出责任界定清楚的前提下，合理配置各级政府的财力，以保证其政府职能的顺利履行。收入的划分应考虑总体经济和社会的需要，和征收成本的效率。
同时注重省对以下政府的转移政府制度的完善，逐步缩小辖区内地区间财力差距，确保从根本上缩小全国地区间差距。
（2）调整现行转移支付的结构，加大均等化转移支付的数量，发挥其缩小地区间差距的作用力度。
首先是统一（或称简化）转移支付的基本形式。将现行的多种转移支付统一为两种，均等化转移支付和专项转移支付。中国现行转移支付制度形式过于繁杂，不够规范，且存在资金双向流动，既有自上而下的各项补助，又有自下而上的各种上解。通过简化转移支付形式，中央政府可以减少税收的增量返还，特别是对富裕地区的税收增量返还，增加对贫困地区的补贴数额，规范均等化转移支付的制度体系。
其次，压缩专项拨款规模，精简当前的繁杂的专项拨款项目，建立专项拨款项目的严格的项目准入机制，减少专项拨款项目设立的随意性和盲目性。规范资金分配的原则和程序，加强监管，提高乡专项资金使用效益。
再次，扩大均等化转移支付的规模，使转移支付资金真正能发挥均等地区公共服务水平的作用，提高宏观调控能力，加大地区间财力均衡的力度。
（3）完善均等化转移支付的计算公式均等化转移支付采用统一标准进行测算，做到公正、公开、公平。尽快改变现行的基数法，通过规范收支评估，分项目测算各地区标准化支出需要，同时考虑各地区收入能力，据此决定一般性
转移支付数额。地方政府财政收入水平不仅包括地方税收入，也包括地方应从共享税中获得的收入。用现有数据可以估算地方税基，测算部分税种的理论收入，将其与实际收入的差距定为该地区税收努力程度，同时分析税收支出、征管和财务制度等因素。标准支出需要的测算先选择对成本影响较大的重要因素，分教育、卫生、社会福利、公检法、城市建设维护、行政管理等大项，估算各地的标准化支出。
与地区间差距扩大问题并存的是地方政府，特别是县乡财政困难的问题。转移支付制度改革应该与解决地方财政困难的问题结合起来。在均等化转移支付尚未全面引入因素法的情况下，要将地方政府的基本行政经费、教育经费和公共卫生经费作为基本因素引入均等化转移支付，以保证地方政府职能的顺利履行。
（限于版面，本文有部分删节。――编者注）
专栏1政府支出侧重点――教育、R ＆D 、卫生
1.政府教育支出
建国以来中国的基础教育得到了长足发展。数据显示，从受教育的机会看，中国的小学总入学率高于国际水平；从教育的结果看，青年文盲率在上个世纪末也已达到了中上等国家的水平。但目前经济和社会结构的显著变化，对教育事业产生了更多新的要求。义务教育是纯公共产品，每个人都有平等接受义务教育的基本权利。目前中国教育支出结构不合理，同时存在较大的地区差异，主要表现在义务教育支出力度小于非义务教育、农村义务教育支出力度小于城镇、贫困地区义务教育支出小于富裕地区。
从教育支出的管理级次看，义务教育在中国是地方政府的责任，从而将教育投入和地方政府的财力密切，导致贫困地区的义务教育体系没有必要的财政保证，造成了义务教育的地区间不平等。据统计，农村教育支出中，约有一半来自农民直接承担的农村教育费附加、统筹费、教育集资和学杂费等。具有明显的全国性的公共产品属性的基础教育是政府公共政策的基本任务，中央财政应当为其融资，由中央和省级政府管理教育支出是国际通行做法。
2.政府的R ＆D 支出
科学技术在经济中起着日益增长的作用，任何国家如果不能获得、创造并应用相应的科学知识，将会进一步落在别国的后面。此外，科学技
术还能创造大量的就业岗位，同时又有助于提高产品质量，改善健康和生活环境。
R ＆D 投入反映一国政府对科技的重视程度，以及该国科技发展与创
新的潜力。关于R＆D 的国际比较，不应该只考虑发达国家起飞阶段，因为当前科技飞速发展，已经不能与50－30年前同日而语。再加上信息社会的到来和经济的全球化，R ＆D 的投入必须占有更高的比重。
但在进行R ＆D 的来源结构比较时，又必须考虑不同的经济发展阶段，因为在经济发展的初期，科技发展更需要政府的关注和支持。据联合国关于工业发展阶段的划分，未来10年中国将处于从工业化1向工业化2迈进的阶段。从国际比较看，该阶段各国R ＆D 中的政府支出份额是很高的，到工业化后的阶段则是民间投入较多。
据《中国科技统计年鉴》数据进行国际比较，中国R ＆D 经费占GDP 的比重远低于80年代初期的发达国家，与中等收入国家也存在差距。特别是R ＆D 中的政府投入比例明显较小，90年代中期以来，政府投入比例逐年递减，1995年为50%，1997年降到%.同年占到%.值得指出的是，在中国现在所处的阶段，不能单纯与发达国家目前主要由进行R＆D 的情况相比，依赖的R ＆D 投入进行技术创新远远不够，政府必须承担更多的R ＆D 开支。
3.政府的公共卫生支出
新中国成立以后推行的”预防第一”的卫生战略，使城乡居民健康大为改善，被世界银行赞誉为”成功的卫生革命”.然而随着改革的深入进行，旧有的医疗卫生供给的基本体系被废弃，城市经济改革削弱了国有社会福利提供者的角色；农村地方政府筹资困难，无力提供医疗服务，加深了不平等程度。20XX 年世界卫生组织对191个成员国医疗卫生公平性的评价中，中国排在到数第4位。
资料表明，中国的健康不平等主要存在于城乡之间。由于政府医疗卫生支出向城市倾斜，城市居民所享有的医疗卫生设施远远多于农民，导致城乡间的巨大差距。同时资料也显示医疗不平等具有地域性，富裕省份的平均健康结果较好。
诺贝尔经济学奖获得者Arrow 说过，卫生服务不同于一般的商品市场，政府的参与程度很高。政府的医疗卫生投入占GDP 的比重，发达国家一般在5－7%，中国只有2%.目前中国将政府医疗卫生支出的融资责任，下放到地方的基层县乡两级政府。由于县乡两级财政60%以上依靠上级政府的拨款，而教育和卫生支出又占两级财政支出的60%以上，在贫困地区甚至占到70%以上，因而地方基层政府的实际负担很大一部分落在老百姓的头上。如前面政府教育投入一样，将管理级次提高才能实现全国医疗卫生的起码的公平性。
专栏2地区间政府财力的差距
财政能力是用于测量某一地方政府为其服务提供资金的能力的指标。地
区间社会基本服务的差距很大原因在于地区间财政能力存在较大的差距。中国各级政府间存在较高的纵向不平衡，由此带来了地方政府的财力缺乏，加重了各地的不平等程度。
1.中国财力分配的纵向不平衡
改革以来，政府间财力分配逐步演变为中央需要依赖地方政府征集收入后上解的状况。1985－1993年间，中央收入比重明显呈下滑趋势。1994年实行分税体制后，中央收入比重有了较大幅度的提高，地方政府开始接受中央财政拨款，普遍存在财政资金净流入现象（这里将税收返还作为中央对地方的拨款看待）。
（1）90年代末期地方政府收支缺口的比较分析表明，省级和县级政府的收支缺口最大，近一半需要通过获得上级政府的转移支付弥补（1998年分别是%和%）。地市级政府的收支缺口约为1／4（1998年是%）。收支缺口最小的是乡镇政府，只占本级支出的2%左右。但典型调查证实，乡镇政府的不少收支活动在预算外进行，因此不能认为乡镇政府的收支缺口很小。
（2）在不同地区，同一级次政府的收支差异情况也有很大区别，因为省以下的转移支付制度是复杂和多样的。地区之间差异最大的是省级政府。图1显示，收支差额和经济发展水平有较强的相关性。乡镇一级虽然表现出更大的差异，同时与经济水平之间没有什么相关性。
2.地区间财政分配横向不平衡
目前地方政府间横向不平衡十分明显，财力水平差异悬殊，并且从动态分析看，省际人均财力呈逐年扩大趋势。
（1）各地方总人口人均财力绝对值高低悬殊，最高（元，20XX年数据）与最低（元）的省份相差超过十倍，反映了地方政府间提供公共服务能力差异过大。人均财力较高的省份主要分布在东部地区。低于全国平均水平的地区有两类：经济较发达但人口规模较大的省份和中西部农业省份。
（2）从地区间财力水平差异看，1988－1993年省际间的总人口人均总体差异系数呈递减态势，由1988年的降至1993年的；从1994年开始，这一指标又有差异增大的迹象，1994年为，1996年，1998年为，1999年不仅超出1988年的水平，且呈现不断拉大的趋势。
（3）从省内不同地区看，东部地区省内的财力差异程度一般高于中西部地区。省会城市、沿海开放城市、开发区的财力水平普遍较高，计划单列市与所在省其他地区的财力差距更为悬殊。
（4）人均财政支出指标大致反映了各地实际可支配的预算内财政资源，相对真实地反映了地区间财政能力差异。测算结果表明：分税制改革后，地区间
人均财政支出差距扩大。
1988年各地区人均财政支出相对差异系数为%，1993年下降到67%，1994年上升到%，20XX年则扩大到%.总体看来，上述地区间财力水平的差异，除了表明地区间经济发展水平不尽一致外，也说明现行分税体制没有触动往的地方既得利益，也没有将调节地区差异作为政策的主要政策目标，特别是规范的转移支付制度的建立滞后，是导致1994年以来地区差距拉大的重要原因。
专栏3转移支付制度：结构和分布
1.转移支付的结构问题
目前转移支付结构方面的问题，主要是专项拨款比重大（约占转移支付总额的1／5），均等化转移支付，特别是通过规范的公式方式分配的转移支付规模很小，在很大程度上照顾了分税制改革以前各地方的既得利益，不能有效发挥财力均等化的作用。
（1）税收返还是1994年实行财政分税制时确定的中央对地方政府的无条件补助，具有维护地区既得利益的特征，不仅没有均等化作用，反而使富裕地区更富，贫困地区更穷。且由于其数额巨大，成为导致地区间差距拉大的重要因素。同时造成中央实际可用于调节地区间差距的财力极为有限，并且不能在预算中事先安排。
（2）过渡期转移支付尽管在规范性和合理性方面有了明显进展，但相对于规模庞大的、基数法色彩明显的其他形式转移支付而言，其作用力度极其微弱，难以发挥应有的调节地区财力差距的作用。
（3）除过渡期转移支付外，其他转移支付形式的最明显缺陷是仍然采用基数法，对各地区的补助数额的确定带有随意性，因此没有地区均衡效果。特别是体制补助（或上解）把80年代财政包干体制不合理的地区利益格局引入了新体制。而决算补助和其他补助对地区间财政均等化没有太大意义。
（4）专项补助存在较多的问题，突出的是项目庞杂，数额较大。特别是1998年实施积极财政政策以后，增幅更为明显。一方面范围界定不明确，专项拨款几乎涉及所有财政支出领域，包括中央不应承担的责任，同时应由中央财政承担的支出又转嫁给了地方。另一方面拨款的确定不规范，具有很强的主观随意性，同时也取决于地方的公关能力，难以避免寻租行为。第三是专项补助缺乏严格的事后监督管理制度，一些专项拨款要求地方安排配套资金，加重了地方政府负担。
2.转移支付制度缺乏法律基础
中国目前尚无涉及政府间转移支付制度的法律，《预算法》也无相关条款，造成对转移支付问题的重视有限，影响了转移支付制度的权威性和可操作性。
首先应通过立法明确界定中央与地方政府的事权范围，使各级政府在执行事时有一个明确的事权界限，然后就有关政府间转移支付制度做出明确规定，使其权威性和可操作性得到法律保证。
3.省对下级政府转移支付制度相对滞后
中国省对下级政府的转移支付包括对市、县、乡三级。许多省级政府比照中央对地方的做法，相继出台了省对下级政府的转移支付制度，其内容与中央对地方政府转移支付大体相同。
目前省对下级政府的增量转移支付根据一些因素按公式分配，因而有利于省内地区间差距的缩小。税收返还则各省做法不一。大部分地区省市两级都以县级单位为对象，实施多级次转移支付。
省以下过渡期财政转移支付资金规模有限，且地区间财力分布严重失衡，未能从根本上解决县级财政问题，部分困难地区基层财政收支矛盾仍较突出。
（1）县级财政得到的转移支付构成中专项拨款比重大，通过规范方式分配的转移支付规模小。20XX年，县级接受转移支付中专项拨款占48%.
（2）体制补助长期不变，个别市县出现负财力增长的现象，县乡财政困难。20XX年，全国276个县人均财力在6000元以下，难以保证工资发放。
（3）分税制后财政体制层层集中，留归县级的固定收入是税源分散、稳定性差的小税种，征管难度大，增收潜力小，收入不稳定。同时上级政府的各种法定支出的硬性增长，和中央专款要求地方配套以及预算编制改革滞后等，对部分地区县级收入也产生了很大影响。
第一章复习思考题 1.什么是财政学？其产生发展的过程如何？ 财政学是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的一门学科。财政学的发展大体可分为三个阶段：（一）早期财政思想（二）财政学理论体系的形成（三）现代财政理论 2.什么是财政现象？举例说明。 财政现象是财政活动的具体表现, 财政活动是以国家为主体的分配活动 青海抗震救灾、全国财政收入、中央财政支出 3.财政学的研究对象和研究目的是什么？研究方法主要有哪些？ 财政学的研究对象是财政现象及其本质是以国家为主体的分配活动及其所反映的分配关系。财政学是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的一门学科。 财政学的研究和学习方法：（一）实证分析与规范分析相结合 1.实证分析主要涉及事实判断，重在回答研究对象“是什么”、“会怎么样”的问题。2.规范分析规范分析是指对经济行为或政策手段的后果加以优劣评判的研究方法。3.实证分析与规范分析相结合解释政府活动如何影响经济运行的问题，主要由实证分析来完成；为政府决策提供指南，即探讨“政府应该采取什么政策”之类的问题，则有赖于规范分析。但这样区分并不是绝对的。（二）比较分析方法 1.横向比较：中外比较 2.纵向比较：不同历史阶段的比较找出差距；总结规律。（三）借鉴西方财政理论—结合中国实际（四）以马克思主义基本原理为指导（五）学点中国财政史——继承与发展“量入为出”与“量出制入” 第二章复习思考题 1.市场失灵其及表现是什么？ 市场失灵是指市场机制本身固有的缺陷，即市场在资源配置的某些方面无效或缺乏效率。市场失灵的主要表现主要有三方面：资源配置领域- 自然垄断、公共物品、外部效应、信息不充分，收入分配领域-收入分配不公，经济稳定领域-经济波动失业、通货膨胀 2.什么是社会公共需要？其特征有哪些？ 社会公共需要是指社会公众在生产、生活和工作中共同的需要，是市场不能满足的需要。主要特征：（1）社会集中性（2）非排他性（3）非竞争性（4）具有外部效应（5）满足社会公共需要的物质主要来自剩余产品 3.为什么市场经济体制下需要财政活动？ 是由于市场失灵和市场的缺陷存在。 4.“公共悲剧”指的是什么？ 公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即消费者追求私利的心理将使其选择不由自己为提供公共物品而付费。 5.什么是财政？其特征有哪些？ 财政（公共财政）是指政府为了满足社会公共需要而从事的以政府为主体的分配活动。它是政府通过收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。财政的基本特征：1.公共性。财政着眼于满足社会公共需要。2.非营利性：财政的职责是为市场的有序运转提供必要的制度保证和物质基础，它以社会利益最大化为目的。3.法制性：市场经济是一个法治经济，政府的财政活动也应受法律的约束规范。4.调控性：市场经济条件下，财政是政府调控经济的重要政策工具。 6.简述公平分配的含义。 公平分配包括经济公平和社会公平。经济公平是指在市场初次分配中，社会财富要以要素投入为依据生产要素投入与生产要素收入对称，由市场按照“效率原则”进行。社会公平是指收入差距维持在现阶段社会各阶层所能接受的合理范围内由政府按照“公平原则”、通过
一、两税法产生的背景 （一）均田制的瓦解使以身丁为本的租庸调制失去了存在的基础 唐朝以前的赋役制度——租庸调制，是建立在均田制和国家牢牢掌握丁男与户数的基础上。 “田有租，户有调，身有庸”是三位一体，不可分割的。但是，到唐中朝后期，土地兼并 加剧，土地向各类地主、官僚手中集聚，国家控制的土地越来越少，这样就难以维持对农 民的授田了，均田制遭到破坏。现存唐代户籍也证明，从武则天到唐玄宗时期，农民授田 的数额越来越严重不足，如齐州多半户均有田30亩，江西彭泽，一户不过10亩、5亩。 “富者兼地数万亩，贫者无容足之居”的现象非常严重。 （二）土地兼并的不断发展 租庸调制的本质是官府向无地或者少地的农民授田，保证农民的基本生活以缓和社会矛盾。 体现轻徭薄赋和为民制产的精神。同时把农民牢牢控制在土地上。统治者方便向剥削农民 租税和徭役。封建小农经济的不稳定性决定了小农对抗风险的能力差，官府的赋税压力和 自然灾害的偶然性家具小农的困难，明君盛世小农们还能勉强维持生活，遇到昏庸的皇帝 或者不好的年成，农民们就会破产。豪强趁机兼并土地。小农失去土地却依然要承担原有 的赋税差役责任，小农大量逃亡，形成恶性循环。 （三）传统赋税地位受到新型赋税的冲击 按农田面积征收的赋税和按贫富等级征收的户税逐渐重要起来，到天宝年间，户税钱达二 百余万贯，地税粟谷达一千二百四十余万左右，在政府收入中的比重和传统的赋税比重大 约相等，极大地冲击了传统赋税的地位。 （四）安史之乱激化了社会矛盾 安史之乱时期南方相对稳定。北方大量人口为了逃避战乱向南迁徙，形成了中国历史上第 二次大人口南移，改变了原有的人口分布格局，加大了征税的难度；唐政府忙于战争放松 了对户籍制度的监管，大量人口乘机投靠佛门寺院封建势力，逃避租税，使得纳税总额大 大减少；中央对地方的控制能力减弱，地方独立性大大加强，个地方纷纷用各种名目摊派， 赋税制度非常混乱。阶级矛盾十分尖锐，江南地区出现袁晁、方清、陈庄等人的武装起义， 极大地动摇了唐朝的统治秩序，推动了附属制度的改革。 两税法产生条件 第一为防止客户避税在开元时增括籍外逃户以使他们同主户一样纳税两税法则以法令形式规定不论主户客户一律按规定缴纳各税 第二户税征收问题春秋鲁国初税亩以后几经变迁或税丁或税户隋及唐初以人丁为本。唐初的户税地税以及均田制的先贫后富原则都充分考虑到按民户土地资产情况而定 第三安史之乱发生后为保证军国所需面对因土地变易人口转移而导致租庸调制难以继续推行肃代两朝先后用第五琦刘晏对赋税制度进行改革 两税法起始时间 建中元年从杨炎提出改革旧的赋税制度的建议德宗在正月改元时宣布改革税法五日下文批准两税法的原则精神到二月朝廷有关部门按照德宗旨意拟定出全部方案从而完成了由建议-原则批准-制定条例-颁布实施这一全过程 两税法的具体内容 据<旧唐书杨炎传》记载凡百役之费一钱之敛先度其数而赋于人量出以制人户无主客以见居为簿人无中丁以贫富为差不居处而行商者在所郡县税三十之一度所与居者均使无侥利居人
新中国数学的六十年 一、60年来中国数学的发展史 1949年11月即成立中国科学院。 1951年3月《中国数学学报》复刊(1952年改为《数学学报》。 《数学学报》（1954年）第三卷第一期1951年8月中国数学会召开建国后第一次全国代表大会，讨论了数学发展方向和各类学校数学教学改革问题。建国后的数学研究取现代数学开始于清末民初的留学活动。较早出国学习数学的有：190得长足进步。 1951年10月《中国数学杂志》复刊(1953年改为《数学通报》 《数学通报》（1954年） 50年代初期就出版了华罗庚的《堆栈素数论》(1953)、苏步青的《射影曲线概论》(1954)、陈建功的《直角函数级数的和》(1954)和李俨的《中算史论丛》(5辑，1954-1955)等专着，到1966年，共发表各种数学论文约2万余篇。除了在数论、代数、几何、拓扑、函数论、概率论与数理统计、数学史等学科继续取得新成果外，还在微分方程、计算技术、运筹学、数理逻辑与数学基础等分支有所突破，有许多论著达到世界先进水平，同时培养和成长起一大批优秀数学家。
60年代后期，中国的数学研究基本停止，教育瘫痪、人员丧失、对外交流中断，后经多方努力状况略有改变。1970年《数学学报》恢复出版，并创刊《数学的实践与认识》。 1973年陈景润在《中国科学》上发表《大偶数表示为一个素数及一个不超过二个素数的乘积之和》的论文，在哥德巴赫猜想的研究中取得突出成就。此外中国数学家在函数论、马尔可夫过程、概率应用、运筹学、优选法等方面也有一定创见。 1978年11月中国数学会召开第三次代表大会，标志着中国数学的复苏。 1978年恢复全国数学竞赛。 1985年中国开始参加国际数学奥林匹克数学竞赛。 1981年陈景润等数学家获国家自然科学奖励。 1983年国家首批授于18名中青年学者以博士学位，其中数学工作者占2/3。 1986年中国第一次派代表参加国际数学家大会，加入国际数学联合会，吴文俊应邀作了关于中国古代数学史的45分钟演讲。近十几年来数学研究硕果累累，发表论文专著的数量成倍增长，质量不断上升。 1985年庆祝中国数学会成立50周年年会上，已确定中国数学发展的长远目标。代表们立志要不懈地努力，争取使中国在世界上早日成为新的数学大国。 二、60年来，数学家们的发现与发明 （1）华罗庚（1910～1985）--数论与函数论 数学家，中国科学院院士。1910年11月12日生于江苏金坛，1985 年6月12日卒于日本东京。 主要从事解析数论、矩阵几何学、典型群、自守函数论、多复变 函数论、偏微分方程、高维数值积分等领域的研究与教授工作并取得 突出成就。40年代，解决了高斯完整三角和的估计这一历史难题，得 到了最佳误差阶估计（此结果在数论中有着广泛的应用）；对G.H.哈 代与J.E.李特尔伍德关于华林问题及E.赖特关于塔里问题的结果作了重大的改进，至今仍是最佳纪录。 在代数方面，证明了历史长久遗留的一维射影几何的基本定理；给出了体的正规子体一定包含在它的中心之中这个结果的一个简单而直接的证明，被称为嘉当-布饶尔-华定理。其专著《堆垒素数论》系统地总结、发展与改进了哈代与李特尔伍德圆法、维诺格拉多夫三角和估计方法及他本人的方法，发表40余年来其主要结果仍居世界领先地位，先后被译为俄、匈、日、德、英文出版，成为20世纪经典数论著作之一。其专著《多个复变典型域上的调和分析》以精密的分析和矩阵技巧，结合群表示论，具体给出了典型域的完整正交系，从而给出了柯西与泊松核的表达式。这项工作在调和分析、复分析、微分方程等研究中有着广泛深入的影响，曾获中国自然科学奖一等奖。倡导应用数学与计算机的研制，曾出版《统筹方法平话》、《优选学》等多部著作并在中国推广应用。与王元教授合作在近代数论方法应用研究方面获重要成果，被称为“华-王方法”。在发展数学教育和科学普及方面做出了重要贡献。发表研究论文200多篇，并有专著和科普性著作数十。 （2）陈景润（1933—1996）--哥德巴赫猜想 数学家，中国科学院院士。1933年5月22日生于福建福州，1996年3月19日，著名数学家陈景润因病住院，经抢救无效逝世，享年62岁。 主要从事解析数论方面的研究，并在哥德巴赫猜想研究方面取得国际领先的成
当前中国财政政策分析和调整取向(doc 12页)
当前中国财政政策分析和调整取向 → [摘要] 财政政策是政府实施宏观调控的主要工具，近年来中国政府根据国内外经济社会发展形势的变化，不断丰富财政政策的调控方式，取得了显著成效。目前中国经济进入新的发展时期，国内外经济环境发生了很大变化，经济正处于新一轮快速增长的上升阶段，经济社会生活中仍然存在一些深层次的矛盾和问题，客观上需要我们按照党的十六届三中全会提出的“五个统筹”要求，适时适度调整财政政策的方向和侧重点，进一步发挥财政政策在促进经济增长、优化结构和调节收入方面的重要功能作用，不断完善财政政策的有效实施方式．突出公共财政特征。 （正文）一、近几年的财政政策一直具有明显的“积极”特征 从1998～2003年，我国连续6年实行了旨在扩大内需的积极财政政策。其主要内容是： 1．发行长期建设国债，带动全社会固定资产投资。近6年共发行长期建设国债8000亿元，按前5年带动比率1：5（1998～2002年共发行长期建设国债6600亿元，形成总
我国政府还加大治理乱收费、规范分配秩序的力度。1998～2003年，我国政府公布取消不合法和不合理的收费项目1805项，降低469项收费标准，减轻企业和社会负担1400亿元左右。由于收费是一种准税收，减费可以起到与减税等价的效应，同样有利于增强企业自主投资的能力。 4．结合财政体制完善，强化财政政策作用。2003年，中央财政本级收入由1997年的4227亿元增加到11849，5亿元，年均增长18．7％；相应地，中央财政本级收入占全国财政收入的比重也由49．5％上升到54．6％。在此基础上，中央财政不断加大对地方的转移支付力度，中央财政转移支付总额由1997年的2857亿元增加2003年的8687亿元，年均增长20．4％，高于同期中央财政本级收入增幅1．7个百分点，有力地促进了各地区经济社会的协调发展。 5．在财政政策的具体措施设计中，注重发挥与货币政策的协同作用。长期建设国债主要是面向国有商业银行发行的，国债投资项目也带动了银行的配套贷款，在一定程度上提高了银行资金的运营效益。特别是，1998年通过国家财政发行2700亿元特别国债，提高了国有独资商业银行的资本充足率；成立四大金融资产管理公司，剥离了1．4万亿元的银行不良资产，增强了银行抗风险能力，充分发挥了财政政策和货币政策相互协
中国财政史复习思考题解读 中国财税史复习题 一、单选题 1、随着社会生产力的发展，在公元前（一万年）时，农业作为一个独立的生产部门确定下来。 2、（禹）根据各地距离京畿的远近，土质的肥瘠、高下评定土地等级，以土地收获量的十分之一向部落酋长进行定量纳贡，开创了征收土地税的先河。 3、国家财政产生的政治条件是（私有制和阶级的出现） 4、夏商周三代的土地制度，从宏观上讲是（土地王有制） 5、中国古代，商业的萌芽产生于（商）朝。 6、汉代，用于课征未成年人的人头税叫做（口赋） 7、两汉时期田租以（三十税一）为主，属于比例税率。 8、唐代实施的服役制度是（租用调制）。 9、两税法实施于（唐）代。 10、“一条鞭法”实施于明代，是由（张居正）提出并实施的。 11、东汉时期的关税税率较高，在（十分之一）以上。 12、《暴关图》反应的私设关卡，乱收费的情况发生在（明代）。13 、由于劳动生产率低下，夏代田赋的征收采用了（贡法）。 14、汉代实行商业官营，所谓商业官营就是指（官营）。 15、隋唐时期的财政收入主要包括（田赋收入）。 16、五代十国时期的田赋主要包括（两税、绢帛之征）。 17、把差役制度变为雇役制称（雇役法、免役法、募役法）。
18、北洋政府的财政收入主要来源有（外债、内债、税收）。 19、田赋征收的基础是地籍管理，为此国民政府推行（土地计量）。20、公元628 年，唐太宗下令，规定王公百官到一般百姓，垦田每亩纳粟 2 升，以备灾年赈贷之需而建（义仓）。 21、钱粮册内有名丁数，勿增勿减，以该年的丁银额永为定额，以后额外增丁，不再征收钱粮，叫做“盛世滋生人丁，永不加赋”。这是清朝（康熙）实施的。 22、为缓和统治危机，增加财政收入，我国（明）代实施了“一条鞭法”。23 、宋代王安石变法的主要内容是（方田均税法）。 24、北洋政府在把清朝各种名目的附加都并入正赋之后，又另外加征的是（田赋附加）。二、多选题 1、财政产生的物质条件是（生产力的发展、剩余产品的产生）。2 、国家财政产生的社会条件是（社会分工的发展、公共管理的需要）。 3 、据文献记载，在（舜、禹）时期，为了保障公共事务的发展，统治者要求臣服部落和被保护的小部落贡献财物。 1 4、夏商周三代的服役，直接与井田制有关。一般认为，三代的田赋制度分别实行的是（共、助、彻）。 5、人头税发展到汉代，已经制度化，有（口赋、算赋、户赋、献赋）。6 、古代收益税（或财产税）包括（车船税、贳货、牲畜税）。 7、宋朝的田赋按土地的性质不同分为（公田之赋、民田这赋、城郭之赋、杂变之赋、丁口之赋）。 8、宋代市舶课有（抽解、博买）。
中国财政史课案 田赋（一）——税收结构 本章先是选择了一个县的税收规章进行论述，并且探索其复杂的渊源。 其次，略述主要的地区差异 再次，是正赋和役的合并，它是一个导致情况复杂的根本性因素，并且也是明朝财政史上的一个最重要的事件之一。 随后是对剩余的一般性的税收名目的解释。 第一节：税收结构的复杂性 复杂性的概述 以顺德县为例，顺德县的税收负担太重（据县志记载），纳税人被分为了较高和较低的两个等级，然而，纳税大户到底占有多少最初曾是官田的土地，这个却无法确定。同样，纳税小户对他们的土地是否拥有清晰地产权，也是很不确定的，这样一来，缺失的官租就由所有的新注册的民田田主所共同分摊。但是由新田主承担官产流失的决定，不可避免的受到了批评。 于是又进行了税收评估的新规则，但是这并没有什么实质性的改进。因为明代任何时候都没有将白银作为官方的标准，国家仍然以粮食的石数作为基本的财政单位，为了保持帝国的财政体制的统一性，地方的政府也就是如法炮制。 顺德县有7项主要的役，都全部或者部分的按照土田来征收。并且通过三种渠道来征收平银。其目的是是税收有更加广泛的基础。 均平银用于支付知县每年的办公费用开支，并且取代了一部分的分里甲正役，另外，徭役也吸收了人头税和财产税的特点。 另外，在工部的监管下，该县还要办纳上供的物料。 这样，单一的税收方案，却能够衍生出大量的复杂的附加税费。 税收体制的根本问题，不是因为税率过高，也不是因为税收的立法缺乏平等性的条款，而是因为这些容易受到反对的特征很少存在。这个体制的缺陷就在于税收明细表的复杂性。复杂性的原因 1. 在导致税收结构的复杂性的因素上，农耕方式是不应该被忽视的。税收法规为了照顾到小的纳税户，税率不得不固定在一个很小的范围内。 2. 田赋的评估单位亩很小，但是支付单位却过大。 3. 收税总是缺乏整体性的。 4. 税收结构不能取得所期待的的简化，是因为它服务于多种的原则和多种的目的。 5. 县志在列出了税率之后，又给出了精确的计算方法。 6．不以白银作为标准和完全的改折。（货币体制的特性） 7. 在地方税收改革的方面，遇到了很多的阻力。阻力可能来自于当地的乡绅。 8.税制原则的差异 9.没有运用银行手段来管理公共资金。 10.中央政府无法进行普遍性的改革。 这不仅仅是一个简单的财政体制的问题，更是一个政治而后社会制度的问题。 第二节：区域性差异 长江三角洲：
中国财政体制的改革 以事权与财权对等为核心的新一轮分税制完善和改革能早日启动，才是中国经济有可能走上经济与社会的可持续协调发展的重要途径之一！ 国家发改委财政金融司司长徐林前不久表示，我国将实施一系列税收体制改革，重点增强地方财政收入的能力，健全财力与事权相匹配的财政体制，进一步完善转移支付制度，充分发挥分税财政体制在新形势下的积极作用。 十多年以来，分税制使得中央政府能够集中大量财力来调控经济发展，但是地方政府的财政捉襟见肘，为了充实地方财政的“腰包”，中国财政体制改革将在阵痛中开始“破冰”！ 分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，符合市场经济原则和公共财政理论要求，是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 １９９４年，中国开始实施分税制财政管理体制，较好解决了中央集权与地方分权问题，十多年来，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方，其中表现最为突出的就是地方政府事权与财权的不对等。
有关统计数据表明，自１９９４年实施分税制后，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从１９９３年的７８％下降到２００４年的４２．７％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从１９９３年的２２％上升到２００４年的５７．２％。但另一方面，地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应变化，一直在７０％左右的水平上波动。也就是说，地方政府用４３％左右的相对财政收入支撑了７０％的相对财政支出责任，与分税制改革前地方政府用６８．４％的相对财政收入仅仅支撑５９％的相对财政支出责任恰恰相反。 在市场经济条件下，义务教育、社会保障、公共卫生是政府必须承担的最重要的职责，带有非常强的外溢性特征，全国性的公共产品和服务理应由中央政府提供，政府的基本职能也必须依此来确定。如果由财力严重匮乏的基层政府来承担，必然会导致这些基本公共服务的不足或严重不均等，并由此引发一系列社会问题。 正是由于各级政府财权与事权严重背离，分税制就无法起到平衡地区差异的作用，更导致了地方政府财源缩减，促使其从预算外寻找收入来源，出现了诸多不合理的财政现象，表现最为突出的有两方面：一是“土地财政”。据统计，１９９９至２００８年间，中国土地出让面积从４５３９１公顷上升至１６５８６０公顷，年均增长率１５．５％。同期的土地出让金收入也不断上升，成交价款从５１４．３亿元上升至１０２５９．８亿元，后者大约是前者的２０倍，年均增长率３９．５％。剔除通货膨胀因素，土地出让金成交价款年
新中国60年的辉煌历程与启示 1949年10月1日，我们伟大的领袖毛泽东毛主席站在雄伟的天安门城楼上，在隆隆的礼炮声中，向全世界庄严宣布中华人民共和国成立，并亲自升起了第一面五星红旗，中国人民从此站起来了！ 我们中华民族有着五千年的悠久历史，从夏朝到清朝，从中华民国到中华人民共和国，到今天，我们迎来了建国六十周年的欢庆的日子！这是一个令人激动的日子，这也是一个令人振奋的日子，这更是一个让我们回首历史、展望未来的日子！ 中国是有一个凝聚力的国家，1997年香港回归，1999年澳门回归；1998年面对南方历史罕见的特大洪水，2003年面对让人闻风丧胆的非典疫情，2008年面对十几个省份百年不遇的冰雪灾害，尤其是2008年汶川的大地震，震动了全世界，震动他们的，不只是地震，更多的是对中国伟大的凝聚力的敬仰与尊重，在仅仅一天的时间里，大批志愿者和国家领导人奔赴现场，献血车前排起了“长龙”，各界人士的捐款达到百万元，一个又一个的感人的故事与人物，向世界证明了：中国是强大的，中国是坚不可摧的！正因为这种凝聚力，六十年以来，中国发生了翻天覆地的变化，从刘长春一人参加奥运会，到1984年许海峰摘得中国奥运首枚金牌，2000年悉尼奥运会，中国代表团收获28枚金牌，取得了金牌榜和奖牌榜均名列第三的佳绩，2004年雅典，中国军团更是将金牌总数扩增到32枚，位列金牌榜第2位！到今天，奥运大幕在中华大地上拉开，我们成为奥运的主人！51枚金牌，稳居金牌榜第一位，更是我们实力的见证；从不敢有上天的想法，到“神五”升天，首次载人航天飞行成功，神舟六号载人航天卫星顺利返回，神舟七号的太空漫步；从嫦娥奔月的神话故事，到我国首颗探月卫星“嫦娥一号”发射升空，炎黄子孙的千年奔月梦成为了现实……这一切都在说明，中国正在逐渐走向强大，中国将成为最强大、最坚不可摧的国家！ 60年中，我们走过弯路、绕过远路，有过“大跃进”的急于求成，有过“十年内乱”的惨痛教训，但最终我们党依靠自己的力量，以实事求是的态度，勇敢地纠正错误，郑重地总结教训，在实践中摸索出正确的航线。60年的艰辛奋斗，展现了中国特色社会主义探索、形成和发展的过程，展现了我们的党、我们的国家、我们的人民一步步走向成熟的过程。 从这个意义上看，新中国60年风雨兼程所铸就的辉煌，不仅反映在可以看得见、摸得着的“物质成就”，更体现为凝聚着亿万人民心血和智慧的“精神结晶”——我们用几代人的艰辛探索，开辟了中国特色社会主义道路，形成了中国特色社会主义理论体系。这是一条通往民族复兴的伟大道路，它将中华民族自近代以来强国富民的现代化梦想，演化为现实的进程，创造了前所未有的成就；也让一个选择了社会主义制度的古老国度，焕发出蓬勃的生机，屹立于世界的东方。 这是新中国60年最伟大的成就。如果看不到这一点，只以一个时段的失误，去否定60年的发展，或渲染探索中的错误，无疑是割裂历史、片面孤立的形而上学，没有看到我们党和国家发展的主流。这样的观点，既无助于我们全面客观地把握已经过去的60年，从而汲取历史的智慧和力量；也无益于我们在新的时代机遇中凝聚共识，从而更好地走向未来。 新中国60年的辉煌历程，是一段上下探索、自我革新的历史。既看到成就的辉煌，也看到探索的艰辛，才能真正理解中国特色社会主义道路的来之不易，
1994年到2012年中国实施的财政政策和货币政策一览表 1994年—1997年“适度从紧”的财政政策和货币政策 一、宏观经济背景 从1993年开始中国经济出现过热现象。作为推动我国经济增长主要因素的固定资产投资高速增长，1992年至1993年增速分别为42.6％和58.6％，大大超过以往的增长速度。投资需求带动了消费需求，当时我国正处于从计划经济向市场经济转轨的过程中，投资需求与消费需求的双膨胀，加剧了商品供给的短缺状况，造成1993年至1994年全国商品零售价格指数分别上升了13.2％和21.7％，产生了较为严重的通货膨胀。经济增长过快带来的经济过热与严重的通货膨胀，成为社会经济稳定的巨大隐患。 其实在新中国成立以来，我国多次出现经济过热现象，为了给经济过热降温，受当时宏观调控经验不足的局限，国家相关部门往往采取“紧缩到底”的政策手段，使经济由过热一下子陷入过冷。这种热与冷的转换，好像是快速行驶中的急刹车，经济过热是消除了，但又面临着如何启动经济的问题。热与冷的骤然交替，造成剧烈的经济波动，对国民经济运行产生了十分不利的影响。决策部门认识到，必须改变过去那种“一松就热、一紧就冷”的传统做法，做到既要为经济过热降温，也要保证国民经济的正常发展速度，防止经济运行中的大起大落现象再次发生。于是，正是基于这样一种思路，中央适时提出了“适度从紧”的财政政策，对过热的经济实施恰如其分的宏观调控，实现“高增长、低通胀”的新的经济发展态势。 二、相关措施
1994-1997年，实行的是“双紧”配合，财政政策方面结合分税制改革，强化了增值税、消费税的调控作用，合理压缩财政支出，并通过发行国债，引导社会资金流向。货币政策方面，严格控制信贷规模，大幅提高存贷款利率，要求银行定期收回乱拆借的资金，使宏观经济在快车道上稳刹车，并最终顺利实现了软着陆。 三、效果分析 经过三年的努力，1996年终于成功实现经济“软着陆”，经济增长幅度回落到9.6%，通货膨胀率降到6.1%；1997年进一步巩固“软着陆”的成果，实现了“高增长、低通胀”。 总体上来看，这次调整由于方向明确，措施得力，在保证国民经济高速增长的前提下，集中解决了经济过热、通货膨胀的问题，所以获得了很大的成绩。其突出之点主要有： 第一，抑制了过旺的需求，有效地治理了通货膨胀。首先是使固定资产投资过快增长的势头受到明显抑制。国家采取了严格控制信贷规模，整顿乱拆借、乱集资等一系列措施，使固定资产投资增幅逐年回落。其次是财政收入增长较快，财政支出有所控制，财政赤字逐年缩小，全国银行工资性支出的增幅也逐年回降。过旺的总需求得到有效控制。对抑制通货膨胀起到“釜底抽薪”的作用。 第二，正确判断形势，正确确定宏观调控方向，恰当把握调控力度和调控措施。党中央、国务院提出的抑制通货膨胀的目标和各项措施，都是在科学分析经济运行形势、物价上涨的性质和原因的基础上提出来的。在确定物价调控目标时，既分析了有利条件，又分析了不利条件；既考虑了降低物价涨幅的需要，又考虑了保持经济适度增长的需要。在实施调控目标和政策措施的过程中，加强了对经济运行态势的多层次、多侧面的跟踪监测、分析，始终保持了清醒头脑。 虽然这次调整取得了很大的成绩，但也有不少负效应。 第一，在经济体制改革的方向明确之后，财政改革的方向却出现了分歧，到底是实行建设财政，还是实行公共财政理论上的彷徨不决，影响了改革的推进；第二，财政收入占国民收入和GDP的比重仍然没有提高，特别是中央财政占财政总收入的比重没有提高，财政职能被肢解的矛盾仍未解决； 第三，由于在此次调整中力度实施有些过大，通货膨胀是抑制了，但也为以后国内需求不足埋下了伏笔，致使1997年以后不得不进行又一次的调整。 1998年—2003年底积极的财政政策、稳健的货币政策 一、宏观经济背景 1997年下半年东南亚金融危机使我国的外贸出口受到很大的影响，而这些年来我国经济的增长有相当大的比重来之于外贸出口，进而也严重影响了我国的国民经济。在这种情况下，我们就要把宏观政策的定位转为扩大内需方面。 国内遭遇百年不遇的特大洪涝灾害，使本应再次回升的经济出现了新变化，经济存在振荡衰退、大幅下滑的危险。 上次调整的力度过大，虽然通货膨胀得到治理，实现了“软着陆”，但宏观调控的惯性下滑，加之外部的冲击，使我国经济增长的速度大幅度降低。 为此国家不得不实施积极的财政政策，扩大内需，以拉动国民经济的增长。从1998年起,为缓解通货紧缩,保证经济增长,我国实行近6年的积极财政政策以刺激投资、拉动内需；而稳健的货币政策着力于防范金融风险,并与财政政策相配
中国财税史复习题 一、单选题 1、随着社会生产力的发展,在公元前(一万年)时,农业作为一个独立的生产部门确定下来。 2、(禹)根据各地距离京畿的远近,土质的肥瘠、高下评定土地等级,以土地收获量的十分之一向部落酋长进行定量纳贡,开创了征收土地税的先河。 3、国家财政产生的政治条件就是(私有制与阶级的出现) 4、夏商周三代的土地制度,从宏观上讲就是(土地王有制) 5、中国古代,商业的萌芽产生于(商)朝。 6、汉代,用于课征未成年人的人头税叫做(口赋) 7、两汉时期田租以(三十税一)为主,属于比例税率。 8、唐代实施的服役制度就是(租用调制)。 9、两税法实施于(唐)代。 10、“一条鞭法”实施于明代,就是由(张居正)提出并实施的。 11、东汉时期的关税税率较高,在(十分之一)以上。 12、《暴关图》反应的私设关卡,乱收费的情况发生在(明代)。 13、由于劳动生产率低下,夏代田赋的征收采用了(贡法)。 14、汉代实行商业官营,所谓商业官营就就是指(官营)。 15、隋唐时期的财政收入主要包括(田赋收入)。 16、五代十国时期的田赋主要包括(两税、绢帛之征)。 17、把差役制度变为雇役制称(雇役法、免役法、募役法)。 18、北洋政府的财政收入主要来源有(外债、内债、税收)。 19、田赋征收的基础就是地籍管理,为此国民政府推行(土地计量)。 20、公元628年,唐太宗下令,规定王公百官到一般百姓,垦田每亩纳粟2升,以备灾年赈贷之需而建(义仓)。 21、钱粮册内有名丁数,勿增勿减,以该年的丁银额永为定额,以后额外增丁,不再征收钱粮,叫做“盛世滋生人丁,永不加赋”。这就是清朝(康熙)实施的。 22、为缓与统治危机,增加财政收入,我国(明)代实施了“一条鞭法”。 23、宋代王安石变法的主要内容就是(方田均税法)。 24、北洋政府在把清朝各种名目的附加都并入正赋之后,又另外加征的就是(田赋附加)。 二、多选题 1、财政产生的物质条件就是(生产力的发展、剩余产品的产生)。 2、国家财政产生的社会条件就是(社会分工的发展、公共管理的需要)。 3、据文献记载,在(舜、禹)时期,为了保障公共事务的发展,统治者要求臣服部落与被保护的小部落贡献财物。
夏商到国民政府财政支出演变 ——吴茂坤 摘要：随着王朝的变迁和更替，统治者越来越感觉到一个国家的财政的重要性，合理的运用支配财政支出，将会决定一个国家的存亡，从古至今，从夏商到国民政府的财政支出，大多数统治者都是在皇室支出和军费支出方面比较大，加大了国家的税负的负担，给国家和人民带来了灾难，对于皇室支出，统治者大多数都是特别挥霍，大型建造宫殿，给人民带了税收负担，没有做到取之于民，用之于民。因此，我们应该适当的合理的运用，尽量做到取之于民，用之于民。增加自己的国力。 关键词官俸支出军费支出祭祀支出其他支出皇室支出社会保障支出债务费支出
前言 自国家成立以来，中国经历了奴隶社会阶段、封建社会阶段、半殖民半封建社会阶段、新民主主义阶段、社会主义初级阶段五种社会阶段，我国的财政也在慢慢的发生改变，财政是伴随国家的产生而产生，伴随国家的发展而发展，依着经济的运行而政治时局的动荡而波动的古老的历史范畴。财政的运行有时候会带来国家的昌盛、人民的富庶、社会的进步和发展。从夏商西周时期到国民政府崩溃时期，我国的财政支出总类不是特别多。但是总体来说财政支出不是相当合理，主演侧重于军费支出和皇室支出等。造成国家的消亡和建立，不断循环，给人民带来了灾难。然而，在此期间，统治者也不断的改善，使得财政向国家有利的方向变动，改变国家的国力。 夏商西周时期的财政支出 夏商西周时期的财政支出主要开支有： 祭祀支出：国家用于祭祀天地、山川、鬼神、祖先等所消耗的费用。 《左传》说：国之大事，在祀与戎①。说明祭祀支出在奴隶社会的国家财 政支出中占有重要的地位。 军事支出：国家用于装备军队和军事战争方面的费用，夏商西周三代的军事行动是比较频繁的。 王室支出：夏商西周三代的王室开支范围很广，除宫殿建筑外，还包括王室的膳食、衣服、丧葬、恩赐、宴会、玩好、游猎等费用。 俸禄支出：国家支付给官吏用以维持生活的经费。夏商西周三代，俸禄寓于在一宗法关系为纽带的诸侯分封制中，各级贵族被授予了土地，就可以土地上的收入作为自己的禄食，分地就相当于分禄，即所谓分田制禄。 公共工程建设支出：夏商西周时期存在着大量的公共工程建设支出。 其他支出：还有包括宾客招待、会盟受猎、教育和社会救济等项支出。 如西周规定，凡逢外国宾客访见时，司关、宗伯、司里、司徒、司空司寇、虞人、甸人等各级官吏分别负责招待住宿膳食，供备粮草车马等事宜。 ①《左传》之“成功十三年三月条“
当前的财政政策和财政体制改革 引言： 我们之前进行了有关绩效预算的内容的介绍，现在我们对绩效预算进行一些探讨。（一）政府的绩效评价：如何构建政府的绩效评价体系？ 1、政府的绩效评价是政府绩效预算的基础 2、如何构建政府的绩效评价体系 3、政府的绩效评价本质上是政府发展观和政绩观的具体体现 在一个国家或者地区一个政府的发展观，政绩观和理财观是有一定的内在因果联系的。（二）发展观、政绩观和理财观 1、发展观是基础，决定了他的政绩观 （1）要选择何种发展道路？有两种道路可以选择：一是经济和社会的全方位的大推进，二是经济的发展带动社会的发展。 （2）如何看待发展观的区域角度？是地区协调发展还是单兵突进的模式？ 2、正确的政绩观取决于科学的发展观 西方国家政绩观考核为社会的发展：社会的稳定和进步。中国政绩观考核更多的为经济的发展：经济的稳定和经济的增长。作为执政者来说在经济发展的不同阶段有着不同的追求。 3、快速经济增长的影响 经济增长在带来福利增长的同时，也带来了一些矛盾： （1）经济的增长必然带来外部负效应，如环境污染，资源浪费等； （2）在市场条件下，经济的增长将直接带来收入分配的不公，差距的拉大等； （3）社会可持续发展的短期和长期矛盾 世界上很多国家的经验证明，过快的经济增长并不一定能让全体公民享受到相对均等的经济增长的福利。 4、发展观和政绩观决定了政府的理财观 政府理财的理念和理财观主要分为两类： 1、追求财政的收支平衡理财观——（古典理财观） 财政收支平衡的理财观是政府将收支平衡放在第一位，不寻求收和支，可以让政府不必要承担经济的风险和过多的负担。 2、打破收支平衡的理财观——（现代理财观） 一是追求周期性的平衡，比如五年、十年的平衡，例如西方国家很多采用的是周期性的预算；二是放弃平衡，不怕负债，而依靠滚动的负债来支撑负债。此种理财观是政府将经济增长目标放在首位，政府承担一定的风险，将资源更多地掌握在手中，按照政府的意念来推动经济的发展。 理财观是被动的，依从于政府的发展观和政绩观 （三）政府绩效评价的分类 1、在发展观、政绩观和理财观的发展基础上，构建政府绩效评价体系 2、在分类评价基础上确定支出和预算 3、政府绩效评价的分类：评价政府的绩效，需要分类评价，在这个基础上来确定支出。 （1）政府行政行为的合规性：政府行为是否遵行法律法规和行政规定以及总原则；
第六篇中国的财政政策与经济进展报告 在现代市场经济中，政府照旧通过财政政策对经济进行宏观调控，试图保持国民经济的健康进展，同时达到政府的某些意图。尽管政府行为的存在有其合理性，实施财政政策也能够起到弥补市场不完善、克服市场失灵的作用，然而它的任何干预也会对经济运行产生不良阻碍，尤其会对内生的货币供给机制及其货币金融体系造成巨大冲击。假如不充分尊重市场经济的运行机制，实施的财政政策还专门可能会对经济运行起到与其政治意图相反的作用。 本篇首先回忆了1998年以来中国实施积极的财政政策的历史背景和实施的要紧措施，然后分析了积极的财政政策的效果，认为1998年下半年以来实施的积极的财政政策是
有重大欠缺的。而后，本篇在我们的宏观经济理论基础上提出了一种新的财政政策分析方法。首先讨论了货币的性质和政府行为中的货币流程状况，然后在模型中加入政府行为，要紧包括税收、政府支出、发行政府债券等要紧财政政策手段，并联系内生的货币供给机制，考察财政政策对货币经济以及内生性货币供给机制的阻碍。为了简化，我们临时不加入国外部门，只是以一个封闭式的模型为基础考察政府的财政政策，并用我国宏观经济的运行数据对模型实证检验。接下来又从外生货币的角度重新解释了财政的功能，特不是结合90年代以来日本财政重建中的教训对货币经济中财政政策的作用进行分析，最后对现时期调整中国的财政政策提出了若干政策建议。 第一章积极的财政政策和实施效果分析
一、1998年以来实施积极财政政策的历史背景 1997年7月2日，亚洲金融风暴首先在泰国爆发，迅速席卷了东南亚诸多国家。1998年受亚洲金融危机的阻碍，我国长期以来投资扩张带来的资本存量过高等深层次矛盾，在国际经济环境急剧变化和国内市场约束带来双重因素的作用下凸现，内需不振、出口下降，投资增长乏力，中国经济面临着严峻的考验。 对外贸易受到严峻冲击 亚洲国家（地区）是中国的要紧贸易和投资伙伴，亚洲的经济动荡对中国的对外出口和外资进入造成前所未有的冲击。 一是外贸出口形势恶化。1998年以后，亚洲金融危机对中国出口的负面阻碍逐步显现出来。上半年的外贸出口
1、财政是社会经济与政治发展到一定阶段的产物 2、 3、奴隶社会：财政是实现国家职能的重要经济支柱，对国家政权的巩固和发展有着重 要的意义，（1）促进国家政权的巩固（2）维护奴隶主阶级王室生活和百官俸禄需求（3）维护宗法统治（4）促进奴隶制经济的发展和社会安定 4、“贡”法：夏代，每人授50亩，交10%（即5亩）收获物 5、“助”法：商代630亩分为9份，中间一份为公田，8人共同耕，收获物归国家 6、助与贡相比：（1）50亩到70亩，青铜器，生产力提高（2）税率提高，相当于10% 变为11% 7、 8、“彻”法：900亩分9块耕种，收获时划10%作为税物归国家。打破公田与私田 9、彻与助相比：（1）70亩到100亩，劳动生产水平提高（2）不再强调保留公田，有 利于经济发展。总：劳役地租转向实物地租，为春秋时期改革打下基础 10、 11、春秋：齐国：公元前658年，相地而衰征，齐桓公任用管仲改革 鲁国：公元前594年，初税亩，实行履亩而税的初税亩税率为1/5。开辟新税源，使财政收入增加，推动生产关系的变革，促进了奴隶制财税制度向封建财税制度演变 12、战国：魏国：公元前406年，魏文侯任用李悝改革，尽地力之教，平籴法 楚国：公元前390年，楚悼王任用吴起改革
秦国：公元前356，公元前350，秦孝公两次用商鞅变法（1）重农抑商，奖励耕织垦荒（2）奖励军功，废除贵族世禄制（3）鼓励分居立业，禁止父子兄弟同家共业（4）废井田，开阡陌（5）统一度量衡 13、秦汉：秦：田租，口赋 14、 15、西汉：汉初：轻田租重人税（促进了农业生产，经济繁荣，财政收入充裕。消极 的，加剧了土地兼并，地权集中，土地占有关系开始不均衡；为逃税，百姓脱籍）汉武帝：盐铁专卖，盐：民制官营（公元前119年）铁：垄断铁业的生产和流通（公元前117年）。均输平准：均输局，平准机构（平衡物价）。工商杂税：钱税（公元前119年）：车船税（元光六年，公元前129年 16、汉武帝时期财税改革的评价：积极（1）充实国家财政，增强国力，巩固中央政 权，为抗击匈奴的胜利奠定了物质基础（2）统一币制，稳定货币流通秩序，对汉代的经济稳定和发展有不可否认的积极意义。消极（1）盐铁专卖下存在质量价格问题，不能满足百姓需求，还加重了百姓的负担（2）缗钱税，车船税造成社会财富多用于消耗而非储存，商品供应紧张物价上涨。 17、 18、曹魏：屯田制和租调制（公元204年），魏王曹操，田租（每亩四升谷），户调（绢 二匹，棉二斤）意义：（1）按比例变为定量收，减轻负担，生产积极性（2）按丁口变为按户征收，鼓励人口繁衍，增加劳动力，有利于经济发展（3）货币税改为实物税，适应币值不稳的战时需要，免去农民在以物换钱时受到盘剥。（4）曹魏财税改革标志着中国财政史进入了新阶段。
（金融保险）财政金融体制 改革
第四讲财政金融体制改革 本章重点： 1、我国传统金融体制的特点 2、我国金融体制改革的历程、成效和问题 3、什么是公共财政？它有哪些特点？ 4、为什么说公共财政是社会主义市场的必然要求？ 第壹节中国金融体制改革 壹、传统金融体制的特征 1、“大壹统”的银行制度。保险、信托等金融机构逐步消失，只剩下银行业，而银行业也只剩下中国人民银行，所有从事金融业的部门和机构基本上都是人民银行的下属机构，人民银行同时承担宏观调控和日常金融业务的双重任务，其终极目标是服务于计划经济，是全国的信贷中心、结算中心、货币发行的中心。 2、银行的运作服从于上级指令。银行运行实行行政化的管理方式，体当下金融体制上，就是按行政区划设置机构，即省市设分行，区县设支行，区县以下设分理处。这种和行政管理的职能和层次结构高度壹致的组织结构，决定了金融决策是集中经济计划决策的壹部分，国家的计划决策对金融活动起支配和导向作用，成为金融决策的依据。 3、简单直接的货币传导机制。所谓货币供给的传导机制是指货币供给的变化对经济运行影响的途径。在以服从指令为运作方式的“大壹统”的银行体制下，货币供给的变动直接传统导至实体经济活动，没有任何中间变量。这种直接的货币传导机制对经济活动影响的力度极其有限。 4、直接被动的金融调控方式。在计划经济的三大管理体制，即计划体制、财政体制和金融体制中，金融体制从属于计划体制和财政体制，计划体制实际处
于核心位置，起支配作用。政府对经济的宏观调控主要通过经济计划来进行，信贷计划只是计划指令执行和操作的工具，完全不具备自主运作和调节经济的独立性，也无需独立承担宏观调控经济的重任。 传统金融体制的之上特点决定了要在满足计划经济运作要求的同时，扭曲了我国银行的基本运作方法和货币基本职能，形成了货币供给的倒逼，不利于宏观经济的稳定，难以适应市场经济发展的需要。随着我国市场取向的经济体制改革的开展和深入，必须进行相应的改革。 二、金融体制改革的历程 始于1978年的中国金融体制改革过程，大体上能够分为以下三个阶段。 1、1978-1984年，拆分原来的“大壹统”银行体系，建立中央银行制度。首先，恢复和设立了专业银行。中国农业银行、中国银行、中国建设银行相继于1979年恢复成立或独立运营。中国农业银行负责统壹管理支农资金，集中办理农村信贷；中国银行作为国家指定的外汇专业银行，统壹运营和集中办理全国的外汇业务；建设银行全要办理拨改贷业务，此外仍利用自己吸收的存款发放基本建设贷款，重点支持企业为生产国家急需的短线产品而进行的挖潜改造工程，且发放城市综合开发和商品房建设贷款。这样，建设银行逐渐由完全办理财政业务，逐步过渡到既办理财政业务又办理金融业务，且金融业务比重越来越大的专来银行。1984年1月1日，成立中国工商银行，承办原来由人民银行办理的工商信贷和储蓄业务。经过多年的发展，现今中国工商银行已成为以人民币资金为主和城填金融业为主的、提供多功能服务的中国最大的专业银行。国有专业银行的重建和发展是建立中央银行制度的必要条件，没有国有专业银行的重建和分担原来“大壹统”银行所承担的大部分具体金融业务，人民银行就无法专门发挥中央银