2012年中小学校会计科目表
备注：
资产类科目增加都在借方，减少都在贷方，负债和所有者权益类科目
增加在贷方，减少都在借方，你只要区分出具体的科目是资产类还是
负债所有者权益类就可以了，比如库存现金是资产类科目当然增加就
在借减少就在贷了。再比如应付账款属于负债类科目，增加就在贷方
减少就在借方了，简而言之，给你个科目你必须知道它是资产类还是
负债类还是所有者权益类，这是最基本的，只有这样你才能看它增加
记哪个了，另外最重要的关系等式资产=负债+所有者权益，有借必有
贷，借贷必相等，这才是复式记账的核心！
这样记可能会比较容易：
资产类的：借是增，贷是减；
成本与费用类：借是增，贷是减；
负债类和所有者权益类的：与资产类相反，借是减，贷是增；
收入，与成本费用相反：借是减。贷是增。
一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科
会计科目“借方”或“贷方”的区分方法 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 账户的余额一般在其增加方。 需掌握教材37页会计科目表 几个不容易区分的会计科目 1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 ?营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。 ?在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。 ?而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。 ?为生产产品发生的直接费用，计生产成本 2.实收资本、资本公积、盈余公积 ?接受投资人（国家、个人、企业）投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。 ?接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。 ?从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）
会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 账户的余额一般在其增加方。 需掌握教材37页会计科目表 基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等） 3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一
会计科目借贷方记忆 资产成本费用类：借方记增加贷方记减少 权益（负债、所有者权益）收入类：借方记减少贷方记增加 成本费用和收入类主要是把损益类分为两部分，前者和资产记账方向一致，后者和权益记账方向一致 收入类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等 成本费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用等 ①根据“资产+费用=所有者权益+负债+收入”这个公式，等式左边增加记借方，减少记贷方，等式右边则相反。 ②损益类中既有收入，又有费用，所以要看情况记借贷。收入的增加记贷方，减少记借方，费用的则相反。 ③成本类包括生产成本、制作费用、劳务成本、研发支出这几个科目。成本类的增加记借方，减少记贷方。 ④制造费用不同于管理费用、销售费用和财务费用的科目类型。后三大费用属于期间费用，是费用类科目。 ⑤支出和费用都是属于损益类科目。例如营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用和销售费用这些等。但制作费用就不属于损益类科目了。 基础会计学中所涉及到的5大类结转 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本” 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的 分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：主营业务收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金及附加，主营业务成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明 说明： 借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源） 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方 负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 一、资产类 +借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备 坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数 2冲减的坏账准备数； 坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数 2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备
新会计准则常用会计科目表及注释 一、资产类 1001 库存现金 反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算 科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类：+ 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方
基础会计学中涉及到的5大结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本 借：原材料 贷；物资采购 2、结转/归集分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本，即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本，即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到 “营业成本” 借: 营业成本 贷：库存商品 5、结转损益，即：结转到“本年利润”（所有者权益）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入－费用＝利润，所以核算利润的时候，要通过大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 １）要结转“益”类（收入类）科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入，营业外收入，结转时都要结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入，营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） ２）要结转“损”类（费用类）科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用，营业税金，营业成本，管理费用，所得税等，结转时都要结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用，营业费用，营业外支出等） 3）通过前2步奔年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配，如：分给股东的利润，税后提取盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润时，就要从借方转出，借记营业收入。 几个不容易区分的会计科目 1、制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 1）营业费用是在销售环节发生的，如广告费，展览费，宣传费，销售中的运输费。 2）在日常管理环节或者行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费登记入管理费
资产类账户： 库存现金：借方——企业增加的库存现金 贷方——企业减少的库存现金 银行存款：借方——增加的银行存款 贷方——减少的银行存款 固定资产：借方——企业增加（购进、接收投资、盘盈等）的固定资产原始价值 贷方——企业减少（处置、投资转出、盘亏等）的固定资产原始价值 无形资产：借方——取得的无形资产的实际成本 贷方——减少的无形资产的实际成本 原材料：借方——已验收入库材料的实际成本 贷方——发出材料的实际成本 在途物资：借方——外购材料采购成本的增加数 贷方——已验收入库材料的实际成本 预付账款：借方——因购货等业务而预付的款项、补付预付不足的款项 贷方——结算时，收到所购货物的货款、退回多付的款项 累计折旧：借方——因出售、报废、对外投资等原因减少固定资产而注销的已计提的折旧数贷方——固定资产因损耗增加而减少的价值 库存商品：借方——已验收入库商品的实际成本 贷方——发出商品的实际成本 负债类账户: 短期借款：借方——企业归还的各种短期借款数额 贷方——企业借入的各种短期借款数额 长期借款：借方——企业归还的各种长期借款数额（包括本金和利息） 贷方——企业借入的各种长期借款数额（包括本金和利息） 应交税费：借方——已缴纳的各种税费和增值进项税额 贷方——按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额 应付票据：借方——票据到期实际支付的款项 贷方——已开出、承兑的汇票或承兑汇票抵付的应付款项 应付账款：借方——已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付的应付款项 贷方——因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而发生的应付未付的款项 应付职工薪酬：借方——本月实际支付的职工薪酬 贷方——本月负担尚未支付的职工薪酬 所有者权益类账户： 实收资本：借方——企业按法定程序上报，经批准减少的注册资本数 贷方——企业实际收到投资者投入的资本数 成本类账户： 生产成本：借方——计入生产产品成本的各项直接费用和月末分配转入的制造费用贷方——完工入库产品的生产成本 制造费用：借方——实际发生的各项制造费用 贷方——分配转入产品生产成本的制造费用 损益类账户： 管理费用：借方——发生的各种管理类费用 贷方——期末结转到“本年利润”账户的费用 销售费用：借方——发生的各种销售类费用
常用会计科目使用规定 （一）资产类（科目增加记借方，增少记贷方） 库存现金：核算公司库存现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：核算公司存入银行或其他金融机构的各种存款账户增、减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：核算公司持有的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：核算公司对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：核算公司因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：核算公司因销售商品、提供劳务而应收未收的款项，按客户名称设置明细科目。 其他应收款：核算公司除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金、借出款项、代付款项等往来款，按往来方的名称或用途设置明细科目。 预付账款：核算公司因采购物资或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供应方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 固定资产：核算公司固定资产的增减变化情况；凡使用年限1年以上，价值在2000元以上的物品计入固定资产科目核算，按购买时间入账，次月计提折旧，如价值较低但使用年限预计有二年以上的也可计入本科目，使用期限较短，或价值较低的按用途直接计入当期损益。 累计折旧：核算公司固定资产的使用情况，采用平均年限法，余额预留5%，电子类产品3年，办公家私家具5年，房屋等大额固定资产10年折旧，每月计提。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 固定资产清理：核算公司因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：核算公司购入或开发成功的专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产，购入的按购入价格，购进时间入账；委托或自我开发的按开发成本，开发试用成功后入账。 累计摊销：核算无形资产使用情况，是核算无形资产的摊销账户，采用平均年限法，余额为0，按10年摊销。 （二）负债类（科目增加记贷方，减少记贷方）
会计科目明细表及借贷方向使用说明 文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明 说明： 借贷仅是，借是左边，贷是右边，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源） 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方 负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 一、资产类+借方–贷方 1001库存现金 1002银行存款 1012其他货币资金 1101交易性金融资产
1121应收票据 1122应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131应收股利 1132应收利息 1231其他应收款 1241坏账准备 坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数； 坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数 1401材料采购 1402在途物资 1403原材料 1404材料成本差异 1406库存商品 1407发出商品 1410商品进销差价 1411委托加工物资 1412包装物及低值易耗品 1461存货跌价准备 1521持有至到期投资 1522持有至到期投资减值准备 1523可供出售金融资产
基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等） 3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转 到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。 几个不容易区分的会计科目 1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 ?营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。 ?在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。
常用会计科目解释
一、资产类科目 （借方增加，贷方减少，借方余额） 1001 库存现金 按币别设明细科目。是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 1002 银行存款 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。按银行名称设明细科目。 1015 其它货币资金 是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在余货币资金、信用卡存款、信用证存款等其他货币资金的科目。 1101 交易性金融资产 是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 1121 应收票据 是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照商业票据种类设置明细账，也可以按债权人名称设明细科目。 1122 应收帐款 是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
1123 预付帐款 是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 1231 其它应收款 是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。按其他应收款的种类设置明细帐。 1241 坏帐准备 企业可能收不回来的帐款，是应收帐款的备抵帐户。 1402 在途物资 核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细帐。 1403 原材料 是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的帐户，按材料物资的品名、种类设置明细帐。 1406 库存商品 是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的帐户，按产品或商品品种、规格设置明细帐。 1461 存货跌价准备 是核算企业提取的存货跌价准备（毁损、过时） 1524 长期股权投资 是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
一、资产类 1、库存现金：①内容：核算企业保存在财务室的库存现金（现钞） 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于盘存类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额一定在借方 2、银行存款：①内容：核算企业存放在银行的款项 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于盘存类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额一定在借方 3、应收票据：①内容：核算应收取其他单位开来的书面承诺 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于结算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：期末余额一般在借方 4、应收账款：①内容：核算企业因销售商品、提供劳务，应向购货单位或接受劳务的单位 收取的款项 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于结算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：一般在借方，也有在贷方的情况（双重性质） 5、预付账款：①内容：核算企业按照活合同规定预付给供应单位的款项 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于债权结算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：一般在借方（双重性质） 6、应收股利：①内容：核算企业因股权投资而应收取的现金股利 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于债权结算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额一般在借方
7、其他应收款：①内容：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收暂 付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于债权结算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额一般在借方（双重性质） 8、坏账准备：①内容：核算企业提取的各种坏账准备 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于备抵类（调整类） ③记账方向：借方记减少，贷方记增加 ④余额方向：贷方 9、材料采购：①内容：核算企业购入材料、商品等的采购成本 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于成本计算类（原材料计划成本核算法下，它同 时也是计价对比类） ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额在借方 10、在途物资：①内容：核算企业支付货款后正在运输途中尚未验收入库的各种在途物资的 采购成本 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于成本计算类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额一般在借方，不是双重性质的账户 11、原材料：①内容：核算企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、包装材料 等的成本 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于盘存类 ③记账方向：借方记增加，贷方记减少 ④余额方向：余额在借方 12、库存商品：①内容：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价：商业企业） 按内容分属于资产类 ②分类 按用途结构分属于盘存类
注：为与原《会计核算指南》有效衔接，会计科目的编码规则以原《会计核算指南》为基础编制，与国家的《会计核算准则》存在不一致。 ┣资产类 ┃┣ 1001 现金 ┃┣ 1002 银行存款 ┃┣ 1009 其他货币资金 ┃┃┣ 100901 外埠存款 ┃┃┣ 100902 银行本票 ┃┃┣ 100903 银行汇票 ┃┃┣ 100904 信用卡 ┃┃┣ 100905 信用证保证金 ┃┃┗ 100906 存出投资款 ┃┣ 1101 交易性金融资产 ┃┃┣ 110101 股票 ┃┃┣ 110102 债卷 ┃┃┣ 110103 基金 ┃┃┗ 110110 其他 ┃┣ 1111 应收票据 ┃┣ 1121 应收股利 ┃┣ 1122 应收利息 ┃┣ 1131 应收帐款 ┃┃┣ 113101 （一） ┃┃┣ 113102 （二） ┃┃┣ 113103 （三） ┃┃┣ 113104 （四） ┃┃┗ 113105 （五） ┃┣ 1133 其他应收款 ┃┃┣ 113301 （一） ┃┃┗ 113302 （二） ┃┃┗ 11330201 备用金 ┃┣ 1141 坏帐准备 ┃┣ 1151 预付帐款 ┃┃┣ 115101 （一） ┃┃┣ 115102 （二） ┃┃┣ 115103 （三） ┃┃┣ 115104 （四） ┃┃┗ 115105 （五） ┃┣ 1201 材料采购 ┃┣ 1211 原材料 ┃┃┣ 121101 材料(借方栏目) ┃┃┗ 121102 暂估(借方栏目) ┃┣ 1221 包装物及低值易耗品 ┃┣ 1231 在途物资
┃┣ 1232 材料成本差异 ┃┣ 1241 发出商品 ┃┣ 1243 库存商品 ┃┣ 1244 商品进销差价 ┃┣ 1251 委托加工物资 ┃┣ 1261 周转材料 ┃┣ 1281 存货跌价准备 ┃┣ 1301 待摊费用 ┃┣1321 持有至到期投资 ┃┣1322 持有至到期投资减值准备 ┃┣1323 可供出售金融资产 ┃┣ 1401 长期股权投资 ┃┃┣ 140101 股票投资 ┃┃┗ 140102 其他股权投资 ┃┣ 1421 长期投资减值准备 ┃┣ 1426 投资性房地产 ┃┣ 1431 长期应收款 ┃┣1441 未实现融资收益 ┃┣ 1501 固定资产 ┃┃┣ 150101 电子设备、电气设备 ┃┃┣ 150102 运输工具 ┃┃┣ 150103 生产工具、器具、家具等┃┃┣ 150104 机器、机械及其他生产设备┃┃┗ 150105 房屋、建筑物 ┃┣ 1502 累计折旧 ┃┃┣ 150201 电子设备、电气设备 ┃┃┣ 150202 运输工具 ┃┃┣ 150203 生产工具、器具、家具等┃┃┣ 150204 机器、机械及其他生产设备┃┃┗ 150205 房屋、建筑物 ┃┣ 1505 固定资产减值准备 ┃┣ 1601 工程物资 ┃┃┣ 160101 专用材料 ┃┃┣ 160102 专用设备 ┃┃┣ 160103 预付大型设备款 ┃┃┗ 160104 为生产准备的工具及器 ┃┣ 1603 在建工程 ┃┣ 1701 固定资产清理 ┃┣1711 融资租赁资产 ┃┣1712 未担保余值 ┃┣ 1801 无形资产 ┃┣ 1802 累计摊销 ┃┣ 1805 无形资产减值准备 ┃┣1811 商誉
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 1 短期借款 2 货币资产 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 流动负债 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 债权 应付利息 7 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非 12 材料采购 11 长期应付款 流动 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 23 长期股权投资 2 其他业务收入 收入类： 24 固定资产 3 公允价值变动损益 + 写贷方 *25 累计折旧 4 投资收益 – 写借方 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 费用类： 31 累计摊销 10 财务管理 + 写借方 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 – 写贷方 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 3 劳务成本 + 写借方 + 写贷方 4 研发支出 - 写贷方 - 写借方
总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。 一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。 二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类） 四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余 额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。_ 五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分 配一一为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。 六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大 七、损益类无余额，期末转入本年利润 期初：（期初）资产=（期初）负债+（期初）所有者权益 期内：资产（变动）+费用（发生）=负债（变动）+所有者权益（变动）+收入（取得）期末：（期末）资产=（期末）负债+（期末）所有者权益 资产类 1001库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置备 用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在其他货币资金” 科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在长期 应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款， 也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付 的款项。」 =1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收
会计科目明细表及借贷方向一、资产类+借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备 1523 可供出售金融资产 1524 长期股权投资 1525 长期股权投资减值准备 1526 投资性房地产 1531 长期应收款 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产
1901 待处理财产损溢 二、负债类+贷方–借方 2001 短期借款 2101 交易性金融负债 2201 应付票据 2202 应付账款 2205 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付股利 2232 应付利息 2241 其他应付款 2401 预提费用 2411 预计负债 2501 递延收益 2601 长期借款 2602 长期债券 2801 长期应付款 2901 递延所得税负债 三、共同类（多为金融、保险、投资、基金类公司使用，需从期末余额方向界定其性质） 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期项目 四、所有者权益类+贷方–借方 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股 五、成本类+借方–贷方 5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本 5301 研发支出 六、损益类收入类+贷方；费用类+借方 6001 主营业务收入+贷方–借方 6051 其他业务收入+贷方–借方