资产负债表
编制单位：德州市德亨科贸有限公司2016年12月31日单位：元
资产
行
次年初数期末数负债及所有者权益
行
次年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金12,388,391.245,174,810.49短期借款21
应收账款22,376,097.314,582,310.44应付账款22868,966.354,507,213.31预付账款3预收账款233,159,253.80其他应收款4815,458.251,490,491.66其他应付款24254,119.33954,080.33存货51,072,800.001,592,843.71应付工资25
待摊费用6187,892.4589,736.11应付福利费2615,682.0056,150.21其他流动资产7未交税金27366,446.36647,351.22流动资产合计86,840,639.2512,930,192.41未付利润28
长期投资：其他未交款291,227.354,061.13长期股权投资94,000,000.006,900,000.00预提费用30
长期债权投资10流动负债合计1,506,441.399,328,110.00
长期投资合计:4,000,000.006,900,000.00长期负债：
固定资产：长期借款31
固定资产原价112,740,173.007,009,414.90长期应付款32
减：累计折旧12379,413.60940,127.64专项应付款33
固定资产净值132,360,759.406,069,287.26长期负债合计
固定资产清理14负债合计1,506,441.399,328,110.00在建工程15所有者权益：
固定资产合计2,360,759.406,069,287.26实收资本3410,000,000.0010,000,000.00无形及递延资产：资本公积3518,892.75918,317.55无形资产17盈余公积36251,409.682,449,368.70长期待摊费用18其中：公益金
其他长期资产19未分配利润371,424,654.833，203.683.42无形资产及其他资产合计所有者权益合计11,694,957.2616,571,369.67资产合计2013,201,398.6525,899,479.67负债及所有者权益总计3813,201,398.6525,899,479.67
损益表
编制单位：德州市德亨科贸有限公司2016年12月单位：元
项目行次本月数本年累计
一、主营业务收入14,279,836.5035,679,327.00
减：折扣与折让2
主营业务收入净额34,279,836.5035,679,327.00减：主营业务成本43,209,877.3826,759,495.25营业费用389,356.203,055,176.30主营业务税金及附加513,401.72107,679.09
二、商品销售利润6667,201.205,756,976.36
加：代购代销收入7
三、主营业务利润8667,201.205,756,976.36
加：其他业务利润
减；管理费用9284,768.722,851,956.50财务费用10
四、营业利润11382,432.482,905,019.86
加：投资收益12
营业外收入1345,276.30减：营业外支出14
五、利润总额382,432.482,950,296.16
减：所得税15126,202.72973,597.73
六、净利润16256,229.761,976,698.43
审计报告
舜字（2017）028号
德州市德亨科贸有限公司：
我们审计了后附的德州市德亨科贸有限公司2016年12月31日的资产负债表和2016年度的损益表。这些报表的编制、利用及以其为相关决策依据等都是德州市德亨科贸有限公司管理当局的责任，我们的责任是实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在检查的基础上支持会计报表金额和披露的证据。
审计意见，所附会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定，公允反映了德州市德亨科贸有限公司截至2016年12月31日的财务状况和2016年的经营成果，会计处理方法的和符合一贯性原则。
山东舜天诚信会计师事务有限责任公司
中国注册会计师：张洪军、段景和
地址：建设街南首
报告日期：2017年4月8日
第二章负债 一．单项选择题 1.某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 2.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。 A.房产税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.车辆购置税 3.某公司2009年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为50000元，年利率6%，期限为6个月。2009年12月31日该公司“应付票据”的账面价值应为（）元。 A.50000 B.50500 C.51500 D.51000 4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。 A.职工工资 B.职工福利费 C.医疗保险费 D.职工出差报销的火车票 5.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。 A.构成工资总额的各组成部分 B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C.工会经费和职工教育经费 D.社会保险费 6.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。 A.计入管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.确认为当期费用 D.计入销售费用 7.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。 A.计入当期损益 B.计入在建工程成本 C.计入无形资产成本 D.计入固定资产成本 8.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。 A.管理费用 B.计入存货成本或劳务成本 C.营业外支出 D.计入销售费用 9.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。 A.固定资产 B.长期待摊费用 C.应付职工薪酬 D.银行存款 10.以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是（）。 A.管理费用 B.其他应付款 C.应付职工薪酬 D.银行存款 12.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应计入（）。 A.应交税费—应交增值税 B.在建工程 C.营业外支出 D.管理费用 13.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税委托方应借记的会计科目是（）
第二章负债第一节应付职工薪酬 （包括短期借款、应付及预收款）习题答案 一、单项选择题 补充1、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。 A．发放管理人员工资 B．交纳生产工人的医疗保险费 C．为管理层提供非货币性福利 D．支付离退休人员工资 【正确答案】：D 【答案解析】：离退休人员不属于在职员工，其工资不通过应付职工薪酬核算。 1、职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 【正确答案】：A 【答案解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金） 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 2、下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
C.应付票据到期支付时，按账面余额结转 D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款” 【正确答案】：A 【答案解析】：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 3、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.100 B.102 C.104 D.140 【正确答案】：B【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值= 100 + 100×4%×6/12 = 102（万元）。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 4、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 【正确答案】：C【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 5、企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息
考点一：短期借款的核算 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （一）企业借入的各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （二）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用 借：财务费用 贷：银行存款【直接支付】 应付利息【月末计提】 借：应付利息 贷：银行存款 （三）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 考点二：应付及预收款项 （一）应付账款 应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 1.发生应付账款 （1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。 （2）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2.转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 （二）应付票据 应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1.不带息应付票据的核算 （1）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 （3）支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 2.带息应付票据的核算 与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。 （三）预收账款 预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。 1.企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。 2.销售实现时，按实现的收入，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理考点三：应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 1.包括的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 2.注意问题 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。
第二章负债 本章考情分析 负债是反映企业财务状况的会计要素之一。对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合，所以，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等知识进行考核。在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入等知识的结合。 近3年题型题量分析表 本章考试要求 （一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 （二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 （三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税和应交所得税的核算 （四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算 （五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算 （六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算 负债概述 1.负债的概念 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 2.负债的特征 （1）是企业承担的现时义务； （2）清偿负债会导致经济利益流出企业； （3）是由过去的交易或事项形成的。 负债一般按其流动性分为
第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。 基本账务处理： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款 【例题?单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付
第二章负债 一、单项选择题 1. 某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付利息 C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值 2. 企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。 A.管理费用 B.应付利息 C.财务费用 D.在建工程 3. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 4. 某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。 A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用 5. 某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。 A.21000 B.35000 C.42000 D.28000 6. 企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 7. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。 A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 8. 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。 A.201200 B.235200 C.218116 D.217000 9. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A.20000 B.20600 C.23400 D.24000 10. A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。 A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100 11. 职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 12. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
第二章负债（单元测试） 一、单项选择题 1.2012年12月1日，M公司生产经营用资金周转困难，遂向银行借入200万元，约定于次年6月1日偿还，借款年利率为4%，则M公司总共应确认（）万元的财务费用。 A.8 B.4 C.6 D.12 2.企业在核算短期借款的利息时，涉及的会计科目不包括（）。 A.财务费用 B.应付利息 C.短期借款 D.银行存款 3.甲、乙公司均属于小规模纳税人，2012年10月15日甲公司从乙公司购入一批工程物资，该物资原市价为100万元，但由于甲公司是乙公司的老客户，这次采购中享受到乙公司给予的价税合计2%的商业折扣。10月20日物资运到甲公司并验收入库，但甲公司尚未付款。在此次采购业务中，甲公司应该确认的“应付账款”为（）万元。 A.100.94 B.103 C.101 D.102 4.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当通过（）科目核算。 A.应付票据 B.财务费用 C.管理费用 D.销售费用 5.甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202 6.以下有关预收账款的说法中，正确的是（）。 A.预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿 B.“预收账款”科目借方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额 C.“预收账款”科目贷方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额 D.期末借方余额反映企业预收的款项，如为贷方余额，反映企业尚未转销的款项 7.甲公司（增值税一般纳税人）与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时确认收入的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50
第二章负债 本章考情分析 本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题题。从试题分数看，本章内容比较重要。 本章近三年考点： 1.单项选择题 （1）短期借款利息的计算；（2）无法支付的应付账款的会计处理；（3）企业作为福利为高管人员配备汽车计提折旧的会计分录；（4）计入管理费用的相关税费；（5）应付债券账面余额的计算。 2.多项选择题 （1）“其他应付款”科目核算的内容；（2）通过“应交税费”科目核算的内容；（3）“应付职工薪酬”核算的内容；（4）“长期借款”利息费用的会计处理。 3.判断题题 （1）职工薪酬的概念；（2）应付股利的概念；（3）上市公司董事会通过股票股利分配方案的会计处理。 4.计算分析题题 长期借款与固定资产的核算。 5.综合题题 应付职工薪酬的核算。 本章基本结构框架 1.短期借款应付账款 应付票据职工工资、奖金、津贴和补贴 2.应付及预收款项应付利息职工福利费 预收账款社会保险费 应付职工薪酬的内容住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 3.应付职工薪酬因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 应付职工薪酬的账务处理 应交税费概述增值税概述 应交增值税一般纳税企业的账务处理 4.应交税费应交消费税小规模纳税企业的账务处理 应交营业税 其他应交税费 应付股利 5.应付股利及其他应付款 其他应付款
长期借款概述 6.长期借款 长期借款的账务处理 应付债券 7.应付债券及长期应付款应付融资租赁款 长期应付款 具有融资性质的延期付款购买资产负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 短期借款图示如下： 【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 【答案】D 【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款核算图示如下：
第二章负债第二节应交税费 （包括应付股利及其他应付款）习题 一、单项选择题 1、甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元。 A.4 B.5 C.5.1 D.6.8 2、企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（）。 A．应交税费－－应交增值税（转出未交增值税） B．应交税费－－未交增值税 C．应交税费－－应交增值税（转出多交增值税） D．应交税费－－应交增值税（已交税金） 3、一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，（可按13%扣除进项税额），另支付运费1 000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费──应交增值税（进项税额）”账户的金额为（）元。 A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100 4、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。 A.“应交税费——应交消费税”科目的借方 B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方
C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方 5、企业发生下列税金，不应记入管理费用的是（）。 A．房产税 B增值税 C土地使用税 D．车船使用税 E 印花税6、某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22 500元，增值税税额3 825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6％）78 750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。 A．632.55 B．4 038.47 C．4 725 D．4 457.55 7、某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。 A.5 B.6 C.15 D.16 8、企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（）。 A．应交税费——应交增值税 B．营业税金及附加 C．材料的采购成本 D．营业外支出 9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付现金股利 B. 应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资 10、某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。 A.销售费用 B.固定资产清理 C.制造费用 D.管理费用
第四节应交税费 （主要考核客观题） 一、应交税费的内容[熟悉] 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。 借应交税费贷 【提示】企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。 不通过应交税费核算的有：1.印花税；2.耕地占用税；3.契税；4.车辆购置税。（因为不需要预计应交数） 实际缴纳的印花税： 借：管理费用（印花税） 贷：银行存款 企业为购建不动产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分， 借：在建工程 贷：银行存款 【2014年?多选】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.教育费附加 B.个人所得税 C.城市维护建设税 D.企业所得 【例题?单选】某企业为增值税一般纳税人，2011年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，契税10万元，所得税120万元。上述各项税金记入“应交税费”科目借方的总金额是（）万元。 A.1190 B.1190.5 C.1191.5 D.1192 【2007年·多选】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（） A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 二、应交增值税的核算 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 【不含营改增】 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率 （一）一般纳税人的账务处理
家庭资产负债表 根据上表分析:我家庭并没有投资任何一种项目,家庭的资金来源比较单一. 总资产负债率=总负债/总资产=12000/337000=0.035<0.5且是远远小于,说明负债比例适宜,家庭有能力承担,且没有任何压力. 净资产投资比率=投资资产/净资产=0,因为家庭并没有任何投资,这代表着我家庭并不会使自己手中的钱增值.所以家庭应该适当的对某些项目进行合理的投资. 偿付比率=净资产/总资产=325000/337000=0.96>0.5,说明负债比例适宜,家庭有能力承担,并不会存在发生财务危机的可能.但因为家庭的偿付比率接近1,意味着家庭可能没有充分利用自己的信用额度,应通过借款来进一步优化其财务结构. 家庭现金流量表 姓名 :李先生日期:2010年1月1日至12月31日单位:元
按照家庭现金流量表分析: (1)收入结构分析:家庭的资金来源主要是农作物收入与工资,有表可知,家庭收入的稳定性比较高,但由于并没有其他额外的收入,所以成长性较低. (2)支出结构分析: 项目 支出 项目金额所占比率 支出生活费10000 0.310 水电煤气费1260 0.039 子女教育费3000 0.093 保险费550 0.017 还贷支出0 0 变动支出0 0 零花钱500 0.016 医药费6000 0.186 旅游费1000 0.031 交往应酬费2000 0.062 购买衣服1000 0.031 购买家电6800 0.211 购买礼物0 0 捐赠100 0.003 小计32210 有表可知:生活费占0.310,在家庭中比重最大,然后就是购买家电占0.211,在这年中所占的比重排第二,但由于这属于耐耗品,并不需要年年更换,所以在下一年购买家电这一项目的金额会相对比较小.其他的项目的所占比重中,子女教育费相对高一点,但由于我还有一年就准备毕业了,虽然在这项中在下一年仍然占一定比重,但由于这并不是长久的,且由于家庭并不懂投资,所以我认为家庭的闲置的资金较多.现建议家庭购买一些基金或债券等等.而且由于家中的消费低,显得闲余的钱比较多,不过其实家中的流动金额并不是很多,所以我建议把钱适当的购买稳定的基金或存入银行. (3)财务比率分析:收支比率=支出/收入=0.64,说明本期支出小于收入,可以在进行投资. 总结:我认为家庭的支出已经算是低支出家庭了,所以在“节流”上时比较困难的了.且我认为有点过分节俭造成让人安于现状,没有动力去理财,看似积攒了不少财富,实则忽视了“开源”.所以要增加家庭财富,要考虑开源.
第二章负债 单项选择题 1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入( )科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付利息 C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值 【正确答案】：B 【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。 【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】 2.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是( )。 A.管理费用
B.应付利息 C.财务费用 D.在建工程 【正确答案】：B 【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。 【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】 3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。 A.应付现金股利 B应交教育费附加 C应付租入包装物租金 D应付管理人员工资 【正确答案】：C 【答案解析】：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;
B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算; C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算; D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】 4.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 【正确答案】：B 【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】 5.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为( )元。
家庭资产负债表 项目金额项目金额流动资产长期负债 现金及存款50000 教育贷款10000 流动资产小计50000 长期贷款小 计 10000 投资资产流动负债 货币市场基 金 0 应缴税金0 股票基金0 其他应付账 款 10000 股票5000 流动资产小 计 10000 应税债券0 负债总计20000 免税债券0 净资产270000 收藏品0 投资资产小计5000 住房现值250000 家具5000 其他个人资 产 固定资产小计255000 资产总计300000 负债与净资产之和300000 根据上表分析，我家资产较为单一，有个股票的投资，资产较为稳定。 总资产负债率=总负债/总资产=0.067，说明负债比例适宜，家庭有能力承担负债，并且压力不大。 储蓄比例=储蓄金额/总资产=0.9，说明储蓄所占比例较大，家庭有一定的经济储蓄能力，能基本应付家庭普通开支。 负债收入比=负债/年税后收=0.074，说明家庭短期偿债能力可以得到保证。该比例能反映我家在一定时期财务状况的良好程度。 投资与净投资比例=投资资产/净资产=0.018，说明投资所占比例
不大，只是为一个普通投资项目，给家庭资产带来的影响并不是很大，如需得到更多的好处务必进行更大的投资，但与此同时也意味着越大的风险。 家庭收入支出表 项目金额 支出衣 衣服裤子等等4000 食 米、油、盐等等2000 买菜5000 零食2000 水果2000 请客2000 住 水电2000 煤气2000 家庭维修1000 话费3000 行车费3000 油费以及维修费6000 乐娱乐场所4000 旅游3000 健康日用品2000 医疗品2000 保健品1000 其他10000 小计56000 收入公司收入60000 借贷 别人还钱2000 小计62000
作业：编制张先生家庭的资产负债表和收支储蓄表，其中收入资产负债表要编制出X 年8月底和9月底的资产负债表，收入储蓄表的时间段为X年9月。并检验资产负债表和收支储蓄表的勾稽关系。 35岁的张先生是双薪家庭，夫妻两人月薪合计10000元。8月底，张先生家庭资产有存款50000元；股票投资成本100000元。9月初为筹首付款以110 000元出售，赚了10000元；买入自用房地产市价500000元，负债有房贷350000元。往后每月支出除生活费5 000元外，还有3 000元须缴房贷本息，其中本金1 000元，利息2000元。表8-7是张家活期存款账户在9月的记录。 表8-7 张先生家庭的活期存款户记录（单位元） 会计分录： （1）9月1日，收入工资薪金 借：活期存款10000 贷：薪资收入10000 （2）9月1日，出售股票 借：活期存款110000 贷：股票投资100000 资本利得10000 （3）9月1日，入自用房地产 借：自用房产500000 贷：活期存款150000 住房按揭贷款350000 （4）9月1日，9月生活费支出 借：生活支出5000 贷：活期存款5000 （5）9月30日，还房贷 借：住房按揭贷款1000 利息支出2000 贷：活期存款3000 2、张先生家庭x年8月底和9月底的资产负债表如下：
3、张先生家庭9月份的收支储蓄表如下：
4、已知家庭资产负债表和收支储蓄表的的勾稽关系为： 资产负债表中的本期增加净值=收支储蓄表中的储蓄 根据上面所编的资产负债表，本期净值增加额=期末净值—期初净值=163000—150000=13000 根据上面所编的收支储蓄表，储蓄=130000 因此满足上述的家庭资产负债表和收支储蓄表的的勾稽关系： 资产负债表中的本期增加净值=收支储蓄表中的储蓄=13000
第二章负债（课后作业） 一、单项选择题 1.以下关于短期借款的说法中，不正确的是（）。 A.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种款项 B.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目 C.企业在资产负债表日计提短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目 D.数额不大的借款利息可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目 2.甲公司属于增值税一般纳税人，2012年11月购入原材料一批，暂估价值是200万元，原材料已经验收入库，但是发票账单没有收到，针对该事项，甲公司的会计处理正确的是（）。 A.将该批原材料暂估入账，待下月月初以红字冲回 B.直接确认该批原材料的入账价值200万元 C.将该批原材料暂估入账，如果下月仍没有收到发票账单，则下月月初不需要冲回 D.不需要做任何会计处理 3.甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月5日从乙公司购入一批C材料用于生产某产品，价款100万元（不含增值税），对方代垫运杂费1万元。材料运至甲公司并已验收入库，发票账单也已经收到，但款项尚未支付。甲公司因该项采购业务应该确认（）万元的付款义务。 A.101 B.117 C.118 D.100 4.S公司于2012年2月1日获得银行提供的短期借款200万元，期限8个月，年利率为6%，到期还本付息。S公司因该笔短期借款产生的利息费用为（）万元。 A.12 B.6 C.10 D.8 5.A公司于2012年5月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为200万元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2012年6月30日，A公司应付票据的账面价值为（）万元。 A.204 B.248 C.200 D.208 6.企业从应付职工薪酬中扣除代垫的职工房租时，应贷记的会计科目是（）。 A.应付职工薪酬
家庭资产负债表
家庭资产负债表一、家庭成员基本资料注明：＊为必填 二、家庭资产负债表 三、家庭月度税后收支表 四、家庭年度税后收支表
五、家庭保险状况表 理财风险承受能力测试表 1.您处于( ) A.未育期 B.子女成长期 C.子女大学期 D.子女工作期 E.退休期 2.月均支出约占正常收入的( ) A.0-35% B.35-70% C.71-100%
D.100%以上 3.您的投资占个人总资产的( ) A.低于25% B.26-50% C.51-75% D.76%以上 4.您供养人口的数目( ) A.无 B、1人 C.2人 D.3人以上 5.您的投资期限是( ) A.12年以上 B8-12年 C.5-7年 D.2-4年 E.少于2年 6.您对投资的了解程度( ) A.很好 B.一般 C.有限 D、全无 7.假设下面5种投资回报，您愿意接受的是( ) A.平均20%，最好50%，最坏-30%
B.平均12%，最好33%，最坏-18% C.平均8%，最好18%，最坏-5% D.平均3%，最好8%，最坏-2% 8.假如股市下跌25%，您的股票也同样下跌25%，您会怎样处理这项投资？( ) A.追加投资 B.保持原状 C.卖出一半 D.全部卖掉 9.您各有多大比重投资于下列资产: A.存款/债券 B.保险 C.基金 D.股票 E.房产 F.海外资产 G.其它请注明： 请详细填写家庭资产负债表和理财风险承受能力测试表，发信到pierreking@https://www.doczj.com/doc/5a19236582.html,，我们每周将会评选出一位幸运网友，请专家为他量身订做理财方案。 家庭资产负债表
初级会计实务】第二章课后练习：负债 一、单项选择题 1. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记 （）科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 2. 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（） 。 A.营业税金及附加 B 其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理 3. 某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（） 科目。 A.应付债券一一应计利息 B.应付债券一一利息调整 C.应付利息 D.应付债券——面值 4. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（） 。 A.租入包装物支付的押金 B 应交城市维护建设税 C.存入保证金 D 应付销售人员工资 5. 某企业本期实际应上交增值税 400000 元，消费税 200000 元，营业税 400000 元，土地增值税 200000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为（） 元。 A. 71000 B.70000 C.84000 D.80000 6. 企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A. 管理费用 B.生产成本 C ?制造费用 D ?营业税金及附加 7. 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计 税价格为 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。 A. 117000 B.75000 C.100000 D.92000 8. 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批， 取得增值税专用发票上注明原材料价款为 并支付运费 1200 元，已取得运费发票， 元。 A.201200 B.235200 C.218116 9. 下列关于应付票据处理的说法中正确的是 A. 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B. 企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用” C. 应付票据到期支付时，按面值结转 D. 企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据” 10. A 公司2010年建造办公楼领用外购原材料 10000元，原材料购入时支付的增值税为 1700元； 因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损失材料的增值税 3400 元。则 A 公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出） ”科目的金额为（）元。 A.680 B.1020 C.1700 D.5100 1 1 .企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（） A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入 12. 某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款，面值为 200 万元，票面年利率为 5％。 该票据 到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.205 B.200 C.210 D.215 200000 元，增值税额为 34000 元，材料尚未到达， 其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（） D.217000 ）。
第二章负债 第——节疝期借款 ——用M寸用:屮術“乜帯忙匸臥| ■ 1 ■* 弟三节应何职工新酬] 笫四节 1]第五节应付峻利及其f也应E 款 ~1 第七节亦付债券及校期应付st 考情分析 本章属于一般重点内容，在考试中多以客观题的形式考查，分数多在5分左右，但有关应交税费、应付职工薪酬的内容可在计算题和综合题中涉及，甚至可以单独出计算题。 一、本章概述 一）内容提要负债包括流动负债和长期负债。 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等。 长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 重点掌握： 1短期借款的利息计提； 2应付账款的转销处理； 3应付票据的利息计提； 4预收账款和应收账款的报表列示； 5应付职工薪酬的会计处理；
6 应交增值税的会计处理； 7应交消费税的会计处理； 8应交营业税的会计处理； 9应交教育费附加、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、应交个人所得税的账务处理； 10其他应付款的核算范围； 11长期借款的会计处理； 12应付债券的会计处理； 13长期应付款的核算范围。 第一节短期借款 第一节短期借款 苇点一備翹舷利息葩若点二利息L计黨歷计提 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。特 I点. 点短期借款期限：在1年以下（含1年） 1借入时： 借:银行存款 贷:短期借款 2提取利息时：借:财务费用 贷：应付利息 3归还本息时： 借：短期借款应付利息贷:银行存款 教材P74 ［例2-1】 例题单选题】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。 A.0.3 C.0.9 D.3.6 『正确答案』A 答案解析』该企业7月31日应计提的利息=60 >6%X1/12 = 0.3 （万元）。 第二节应付及预收款项 考点一附有现金折扣的应付帐寂考点二WiSEJWKE 考点三茕磁付票据 若廉四不设预收咪款核算— 一、应收账款的主要知识点 1?应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 B.0.6
2014年《初级会计实务》串讲 前言 一、初级职称考试时间 1、2014年初级会计职称无纸化考试时间为考试日期：9月20日至24日（共 5天、10个批次） 2、初级会计实务2小时；经济法1.5小时； 二、题型、题量和分值 1、单项选择题 24*1=24分 2、多项选择题 15*2=30分 3、判断题 10*1=10分，答题错误的扣0.5分 4、不定项选择题 3*12=36分，少选得相应分值 三、如何复习 1、强化基础 熟透教材为主+名师WORD讲义为辅。 2、适当练习 配备轻一进行练习+了解熟悉机考流程 心态决定状态，企图决定版图，格局决定结局，定位决定地位。 眼界决定境界，态度决定高度，思路决定出路，脑袋决定口袋。 其实大家一路走来，学习到了这个阶段，许多同学的知识水平都相差无几，上天厚爱每一个努力的孩子，接下来的日子，我们要放下包袱，轻松上阵，压力都是浮云，考生在冲刺阶段要梳理教材，清扫“障碍”，把自己在备考中遇到的让你“抓狂”的问题都提出来，多与老师和同学交流探讨，把自己蕴藏的潜能最大限度的挖掘出来。在有限时间内，合理安排时间，加足马力，全速冲刺，斗志昂扬、自信迎考，九月必胜！ 参考加油！缺考不哭！ 严可为副教授 2014.8
第二章负债 第一节短期负债 第二节应付及预收款项 第三节应付职工薪酬 第四节应交税费 第五节应付股利及其他应付款 第六节长期借款 第七节应付债券及长期应付款 第二章负债 第一节短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。 主要账务处理如下： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 第二节应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 会计分录如下： 1.发生时： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款 应付票据【开出商业汇票抵付】 3.无法偿付或无需支付时：
一、单项选择题 1 [答案]：B [解析]：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。 [该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核] 2 [答案]：B [解析]：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。 [该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核] 3 [答案]：C [解析]：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算; B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算; C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算; D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 [该题针对“其他应付款”知识点进行考核] 4 [答案]：B [解析]：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 [该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核] 5 [答案]：B [解析]：该企业应交的城市维护建设税=(++)×7%=35000(元)。
[该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核] 6 [答案]：D [解析]：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 [该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核] 7 [答案]：B [该题针对“消费税的核算”知识点进行考核] 8 [答案]：B [解析]：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=+34000+1200=(元)。 [该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核] 9 [答案]：D [解析]：该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000(元)。 [该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核] 10 [答案]：C [解析]：A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。 [该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核] 11 [答案]：A [解析]：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：