一、内部控制发展历程及概述
1. 国际概况
1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了美国反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中舞弊产生的原因。委员会调查发现其所研究的欺诈性财务报告案例中，有大约50%是由于内部控制失效造成的，于是成立了COSO委员会（美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会英文缩写）来制定内部控制指南。
1992年9月，COSO发布《内部控制—整合框架》。《内部控制—整合框架》代表着国际上在内部控制研究方面的最高水平，是内部控制理论研究历史性的突破。此时，整体框架不仅为内部控制的控制目标指明了方向，同时也为其有效实践提供了可供遵循的五个要素。
进入21世纪，美国先后爆发了安然、世通、安达信等公司欺诈、会计造假的丑闻，使投资大众遭受巨大的损失。为了加强公司治理，重建投资者的信心，2002年7月,美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案提出建立以COSO发布的《内部控制—整合框架》为参照基准的内部控制框架体系。这表明COSO框架已正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。
2013年5月，COSO发布《2013年内部控制—整体框架》及其配套指南。新版《整体框架》在基本概念、内容和结构，以及内控的定义和五要素、评价内控体系的有效性标准等方面均与原版相同，有变
化的是依据具体形势所做出的相关内控管理措施，《整体框架》明确地列出了17项原则，每一项原则均与其中一个要素相连，代表这些基本概念都与内部控制的五大要素相关联，这被业内人士称为一种升级。
2. 国内概况
在借鉴和吸收国际监管理念的背景下，2008年5月财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会五部委发布了《企业内部控制基本规范》，就加强企业内部控制、贯彻实施内部控制规范作出了明确部署。
2010年4月五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。
2012年5月财政部联合国资委下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》要求各中央企业全面启动内部控制建设与实施工作。
2012年8月财政部联合证监会发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制基本规范体系的通知》要求主板上市公司确保内部控制体系建设落到实处。
2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件的通知，加强行政事业单位内部控制规范并规定于2014年1月1日起在全国范围施行。
2015年12月21日，财政部发布了《财政部关于全面推进行政
事业单位内部控制建设的指导意见》要求行政事业单位必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。
2016年6月，财政部发布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，要求行政事业单位开展内部控制基础性评价工作。
3. 内部控制的意义
《内部控制—整合框架》将内部控制定义为：“由企业的管理人员设计的，为实现营业的效果和效率、财务报告的可靠及合法合规目标提供合理保证，通过董事会、管理人员和其他职员实施的一种过程”。
内部控制的目标为：合理的确保经营的效率和效果，财务报告的可靠性以及对法律法规的遵循。简单的说，内部控制就是为了规范业务活动，防范风险，控制舞弊。
内部控制的有效实践由五个相互联系的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
一、美国内部控制的发展 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。美国作为世界上经济最发达的国家，其内部控制发展具有代表意义。美国内部控制理论的发展经过了四个历程，即20世纪40年代前的内部牵制制度，40年代末至70年代的内部控制，80年代至90年代的内部控制结构，90年代开始的内部控制综合框架。 （一）“内部牵制”阶段 “内部牵制”是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，“内部牵制”制度的出现最早可追溯到数千年之前。20世纪初，西方资本主义迅猛发展，股份有限公司的规模迅速扩大，生产资料所有权与经营权逐渐分离，美国一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约、检查企业生产经营活动的方法，逐步建立了“内部牵制制度”，规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程。 （二）“内部控制制度”阶段 进入20世纪后，生产的社会化程度空前提高，股份公司迅速发展，并逐渐成为西方各国主要的企业组织形式。随着市场竞争日益加剧，企业要想在竞争中赢得主动，就必须加强管理，采取更完善、更有效的控制方法。同时适应社会经济关系的要求，保护投资者和债权人的经济利益，西方各国纷纷以法律的形式要求强化对企业财务会计资料以及各种经济活动的管理。以账户核对和职务分工为主要内容的内部牵制，从20世纪40年代开始逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。 （三）“内部控制结构”阶段 控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1988年美国注册会计师协会颁发的《审计准则公告第55号》中，以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，指出“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。” 内部控制结构由控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成。在三个构成要素中，会计制度是内部控制结构的关键要素，控制程序是保证内部控制结构有效运行的机制。特别强调了管理者对内部控制的态度、认识和行为等控制环境的重要作用。 （四）“内部控制整体框架”阶段 1992年9月，美国COSO委员会颁布了指导内部控制实践的纲领性文件——《内部控制——整体框架》即COSO报告，并于1994年进行了增补，这份报告堪称内部控制发展史上的又一里程碑。1996年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会又以第78号说明书的方式对《审计准则公告第55号》中内部控制的定义和描述进行了确认并作了重要修订。COSO 委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过
企业内部控制概述 一、内部控制的概念 （一）内部控制基本概念 1.COSO报告定义内部控制的概念 果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。 2.我国财政部门定义内部控制的概念 我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。 3.内部控制的内含： 一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。 三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。 五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素 1.内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2.风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 3.控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4.信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5.内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 二、内部控制的演变与发展 内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内部牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。 三、企业实施内部控制的主要内容 一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。
比奇集团发展历程 2004年4月份，第一家中美合资比奇洁具公司注册成立； 2005年9月份，成立杭州博杰卫浴有限公司 2005年10月份成立比奇进出口有限公司。 2006年10月份成立比奇电梯有限公司。 2006年10月份与杭州创新科技公司签合同，创建了“中国卫浴网”。 2006年年终春节团拜会上，总经理倪文校先生提出公司要实现集团化管理。在管理上要从“人管人”过渡到“制度管人”，最终实现“文化管人”的内部管理目标。 2006年11月份，成立浙江比奇厨卫设备有限公司 2007年的12月份，成立了比奇农业科技开发有限公司； 2007年的12月份，成立了浙江比奇控股集团有限公司，对比奇旗下的各家子公司实行集团化管理。 2007年的12月份在长兴县泗安镇买下了绍兴振宇箱包厂，用以建造比奇酒店。 2007年的10月份与杭州双峰电子有限公司达成协议，实现了对双峰电子的控股,使杭州双峰电子有限公司成为比奇旗下的子公司。 2007年年底，制订出集团公司四年发展规划： 1、实现工业和置业年产值达到"双十亿"目标。 2、管理水平达到上市公司的标准。 3、集团公司所经营的项目中，要有一个板块上市。 2008年7月份，成立长兴比奇假日酒店 2008年11月，完成比奇厨卫设备有限公司一期工程建设，十二月份举行了开工典礼，开始投入生产。
2008年12月，安徽农业科技公司的办公区、宿舍区、围墙等基础设施建设完成。 2009年7月，比奇集团收购黄石章畈温泉休闲服务有限公司，使该公司成为比奇集团旗下的全资子公司。持续近两年的黄石温泉开发项目的谈判工作取得了阶段性的进展，正式进入了项目规划与实施阶段。 2009年7月，杭州比奇实业有限公司成立，由浙江比奇控股集团和塞舌尔共和国的拓尔美公司共同投资建设。一期工程占地23亩，建筑面积13000平方米，预计2010年年底建成投产。借助外方的技术优势生产各类新型低耗节能智能电梯，抢占国内外中高档电梯市场。 2009年9月，比奇集团在河南信阳的房产开发项目开工建设。2010年5月正式开盘对外出售。 ２010年1月,比奇集团在湖北黄石章畈的温泉度假村项目奠基。 2010年1月7日，比奇集团与罗马尼亚大运河进出口公司达成合作协议，入股罗马尼亚大运河公司，并代理该公司在中国境内的部分进出口贸易。 2010年9月25日，湖北黄石黄金山温泉度假村有限公司成立。该项目预计投资1８亿元。由一座五星级温泉酒店和温泉小镇、大型水上娱乐园，高级温泉会所，温泉主题公园和休闲旅游地产等项目组成。将成为华中地区最具魅力的温泉景区，也将成为华中地区最令人向往的五星级休闲住宅区。
3、我国农村基层廉政建设的现状分析 3.1我国农村基层廉政建设过程中的现有成效 3.1.1国家的反腐倡廉的宣传，已形成了有效预防腐败的思想教育体系； 中国共产党召开党的第十七次代表大会以后，加大了反对腐败的力度，大力倡导廉洁办公，在党内努力建设廉正的风气，坚持不懈的与腐败作斗争，党中央会议一致认为针对反对腐败的斗争具有长期性和复杂性的特点，开展反腐倡廉工作十分必要，而且任务十分艰巨，在此基础上，党中央提出了“建立科学的反腐倡廉工作”这个十分重要的观点，是发现和解决问题的关键，同时这也成为确保反腐倡廉工作能取得重要进展的有力保障。农村是宣传反腐倡廉基层基础工作的排头兵，一定要脚踏实地，不断摸索出新的方法将反腐倡廉工作切实有效的宣传下去，提高反腐倡廉工作的深度和广度，提高农村基层干部的思想觉悟，保持共产党员的先进性和纯洁性，共同营造崇尚廉洁的社会氛围。因此，在农村基层建立起能够有效的预防腐败的发生的思想教育体系。 3.1.2逐步完善农村基层干部选拔任用制度，从源头纯洁农村基层干部队伍； 在农村基层工作的干部不仅是领导农村居民进行生产的组织者，同时在宣传、推动共产党的路线、方针以及党的政策起到非常重要的作用，将这些政策具体的执行，农村基层干部能将广大的农民群众和中国共产党紧密的连接起来，带领广大的农民群众走向致富的道路。因此，怎么选好基层的干部便是十分重要的问题，事关党的十七大指定的路线、方针能否在农村有效的执行，能否实现十六大全面建设小康社会的目标。 着重于选拔干部人才的方法，建立合适和完整的一系列制度用于在农在村选拔和任用基层工作的干部。建立完整的监督基层干部和考核基层干部的机制，建立合理的管理体系。充分的调动农村层干部工作的积极性以及主动性，成立完整的制度，进行激励保障。不仅要对农村基层干部的工作严格要求，与此同时，还应该关心和爱护在农村工作的基层干部，在激励的同时，将保障工作做到位。努力提高农村基层工作干部的综合能力，采用合理的教育和培养方法。充分发挥农村基层干部的积极能动性，使每个干部充分发挥出自己的能力，充分挖掘基层干部的潜力，重视农村基层干部的教育工作。在提高政策的水平以及工作能力方面
简述企业内部控制的发展历程 一、企业内部控制理论产生与发展的演变过程 1、萌芽期——内部牵制 现代意义上的内部控制理论是由早期的内部牵制发展而来的。内部牵制源 远流长，早期的内部牵制主要通过会计的组织制度体现出来。这一阶段的 内部牵制仅仅局限于一般性的经济制约关系。对于企业而言, 这是一个基 于企业个体行为层面控制的内部经济制约的阶段。因此, 这一时期只是内 部控制理论发展的萌芽时期。这一阶段的内部牵制可以概括为以业务授权、职责分工、定期核对等会计控制为基本内容, 采用账簿之间的核对和账簿 与财产之间的一致性验证为主要手段, 控制的目的主要是查错防弊。 2、发展期——内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控 制专门委员会1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是 企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效 率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套 的各种方法及措施”。1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审 计程序公告第19号》（SAPNo.19)，将内部控制划分为会计控制和管理 控制。 1972年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告(SASNo.1)中，对管理 控制和会计控制提出今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。会计控 制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录 构成；（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理 部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是 管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经 济业务进行会计控制的起点。 3、成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构 (1）..内部控制结构(Internal Control Structure) 1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号》(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则
一、内部控制概述 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 二、公司简介 中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。 三、中石化内部控制框架内容介绍 作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。 四、中石化公司内部控制体系存在的主要问题 （一）全面预算管理机制尚不健全 中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。至今仍有一些单位认为全面预算管理就是财务预算，没有把全面预算管理目标、起点、依据、预算编制过程及方法、预算组织与控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、财务、人事、项目管理等每一个职能部门和个人。
中国电影集团公司发展历程： 中国电影集团公司（China Film Group Corporation），简称中影集团、CFGC，是最具实力的电影公司，成立于1999年2月，是由原中国电影公司、北京电影制片厂、、中国电影合作制片公司、、电影频道节目中心、北京电影洗印录像技术厂、等8家单位组成。中影集团拥有全资分子公司15个，主要控股、参股公司近30个，1个电影频道，总资产28亿元。中影集团是中国大陆唯一拥有影片进口权的公司，而且是中国产量最大的电影公司。 成立的中影集团公司作为中国最大的与发行机构，在的过程中始终走在前端，成为带动中国电影产业发展的“头”。以下我们将从中影集团的发展概况，发展过程中所贯彻的战略，发展规模，以及它的发展现状以及未来走向来展示中影集团的数十年来的发展历程。 发展概况： 中影集团公司成立之初，将原中国电影公司、、中国儿童电影制片厂等8家单位揽入旗下。在计划经济条件下，创作、生产、发行都各管各的，没有内在的关联导致唯有及时理顺内部关系、提高生产效率势必要成为中影集团改革迈出的第一步。中影集团按照现代企业制度的要求，进行业务重组、资产整合和产权制度的改革，逐步建立适应市场需求的运行机制。凤凰涅盘，专攻不同领域的8家单位合并以后通过优势互补，表现出惊人的文化创造力和市场掌控能力。同时在牢牢控股的前提下，大胆吸纳来自海内外的投资与先进管理优势进入产业链的各个环节。在当时的中国电影产业的发展需要大量资本进入，迅速扩大市场规模成为当务之急。中影集团通过发行债券，成为中国第一家发行企业债券的文化企业。并在2008年提交上市申请，有望成为国内电影行业第一家上市公司。 成立以来，按照的要求，进行了业务重组、资产整合和产权制度的改革，逐步实现了资源统一开发，人事、财务统一管理。形成了影视创作生产，发行放映，境内外合拍影片管理、协调和服务，院线经营管理，数字制作，数字影院的建设与管理，洗印加工，影片进出口，电影器材营销，后电影开发，光盘生产，媒体运营，广告，物业管理，房地产开发等主业突出、多种产业门类共同发展的链条式经营模式。目前，中影集团拥有全资分子公司15个，主要控股、参股公司近30个，1个电影频道，总资产28亿元。2011年5月13日，入选第三届“文化企业30强”。 近年来，中影集团不断推进股份制改造，实现投资主体多元化，生产规模、经营实力和融资能力不断增强，以其巨大的有形和无形资产吸引社会资本和境外资本，相继与中外多个知名公司合作。中影集团通过多种方式，广开融资渠道，以获得更大的发展空间，实现跨越式发展，逐步建立适应市场需求的运行机制，推进产业化发展、集约化经营、企业化管理、市场化运作和现代化建设的进程，不断提高实力、影响力和核心竞争力，建设以影视产品生产经营为主体，以高新技术为先导，多种
企业内部控制的概述-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1
企业内部控制的概述 企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 （一）企业实施内部控制的基本内涵 实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。按其作用范围，可以分为两个方面：一是内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务。二是内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。 （二）企业实施内部控制的主要内容 一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。二是明确资产记录与保管的分工。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。四是明确规定建立财产清查盘点制度。五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。 （三）企业实施内部控制的重要意义 一是增强企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要。企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响
4全过程工程咨询风险管理 4.1全过程工程咨询项目各阶段的主要风险 4.1.1项目决策阶段的主要风险 市场风险：由于对宏观经济形势（包括国民经济发展状况，经济政策及经济状况）的分析和对市场供需情况（包括主要产品的市场供需状况，价格走势及对竞争力的判断）和预测与实际情况不符;市场调研报告(包括市场调查、预测、市场竞争策略、营销策略等内容)及其论证或者评估不正确或不可靠所引起的风险。 4.1.2技术风险 1工艺技术选用，在先进适用性，安全可靠性，经济合理性，耐久性等方面，存在问题所引起的风险。 2由于对产品品种、建设规模、建设方案和建设地址的选择报告(包括建设条件、资源状况、材料来源与供应、总平面布置、环保、安全、技术经济分析等内容）。可行性研究及其论证或评估不正确或不可靠引起的风险。 4.1.3筹、融资风险 由于投资估算和资金筹措渠道与筹措方式不合理或不可靠引起风险。
4.1.4环境风险 由于建设地区的社会、法律、经济、文化、自然地理、基础设施、社会服务等环境因素对项目目标产生不利影响所引起的风险。 4.1.5项目招、投标阶段的主要风险 项目成立后到承包合同签订之前，招、投标阶段的主要风险 1招标风险：风险承担人是项目主办人(单位）。 2投标（报价）风险：风险承担人是承包商。 3合同风险：风险承担人为双方，但主要是承包商。 4.1.6项目实施阶段的主要风险 承包合同签订后，项目实施阶段的主要风险： 1勘察设计风险 1设计风险 2采购风险 3项目管理风险（质量、安全、费用、进度等风险） 4.1.7项目收尾阶段的主要风险 1合同收尾 2管理收尾 此阶段的风险承担人主要是项目业主。
我国内部控制的起源与发展 摘要：本文从内部控制的组织结构、会计核算、内部牵制与内部稽核去探究它的起源，通过对内部控制的古代到现代发展情况的探究，提出了一些改善内部控制的建议和措施，完善我国内部控制的发展。 关键字：内部控制起源发展制度 一、内部控制的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动效益性、财务报告的可靠性与法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。它贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，而所形成的一整套严密的控制机制。 二、内部控制的意义 随着生产力的迅速发展，企业经营方式和制度的巨大变化，内部控制在企业的管理中地位是非常重要的，已经逐渐地成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞，内部控制有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力，内部控制制度在一定程度上约束管理层侵犯中小股东利益的行为，有助于维护社会公众的利益。 三、内部控制的起源 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年代才被人们提出、认识和接受。而在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生空间、手段和雏形已经具备。
第一章企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制
三、判断题 1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。（） 2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。（） 3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（） 四、问答题 内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 第二章货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“0银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D.部门负责人 3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益
一、内部控制发展历程及概述 1. 国际概况 1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了美国反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中舞弊产生的原因。委员会调查发现其所研究的欺诈性财务报告案例中，有大约50%是由于内部控制失效造成的，于是成立了COSO委员会（美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会英文缩写）来制定内部控制指南。 1992年9月，COSO发布《内部控制—整合框架》。《内部控制—整合框架》代表着国际上在内部控制研究方面的最高水平，是内部控制理论研究历史性的突破。此时，整体框架不仅为内部控制的控制目标指明了方向，同时也为其有效实践提供了可供遵循的五个要素。 进入21世纪，美国先后爆发了安然、世通、安达信等公司欺诈、会计造假的丑闻，使投资大众遭受巨大的损失。为了加强公司治理，重建投资者的信心，2002年7月,美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案提出建立以COSO发布的《内部控制—整合框架》为参照基准的内部控制框架体系。这表明COSO框架已正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准。 2013年5月，COSO发布《2013年内部控制—整体框架》及其配套指南。新版《整体框架》在基本概念、内容和结构，以及内控的定义和五要素、评价内控体系的有效性标准等方面均与原版相同，有变
化的是依据具体形势所做出的相关内控管理措施，《整体框架》明确地列出了17项原则，每一项原则均与其中一个要素相连，代表这些基本概念都与内部控制的五大要素相关联，这被业内人士称为一种升级。 2. 国内概况 在借鉴和吸收国际监管理念的背景下，2008年5月财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会五部委发布了《企业内部控制基本规范》，就加强企业内部控制、贯彻实施内部控制规范作出了明确部署。 2010年4月五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。 2012年5月财政部联合国资委下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》要求各中央企业全面启动内部控制建设与实施工作。 2012年8月财政部联合证监会发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制基本规范体系的通知》要求主板上市公司确保内部控制体系建设落到实处。 2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件的通知，加强行政事业单位内部控制规范并规定于2014年1月1日起在全国范围施行。 2015年12月21日，财政部发布了《财政部关于全面推进行政
） 成都理工大学旅游与城乡规划学院四川成都610059 摘要：本文回顾了中国石油化工集团公司的发展历程以及各阶段的特征。目前,中国石化正在向规模大型化、布局集中化、炼化一体化、生产园区化方向发展。其次, 本文分析了中国石化的空间分布格局。总体来看, 中国石化的空间格局呈现出“东西强、中部弱”, “北方强、南方弱”,“沿海强、内地弱”的分布特征; 辽中南、京津冀和沪宁杭等八大石化产业基地已成为支撑中国石化工业发展的基础。 关键词: 中国石化; 空间格局; 集聚 一、中石化的成立 中国石油化工集团公司的前身是中国石油化工总公司。1983年2月19日，中共中央、国务院发出《通知》，决定成立中国石油化工总公司。这年7月12日，中国石化总公司成立大会在人民大会堂隆重举行。从此，中国石油化工总公司正式宣告成立。1998年5月26日，中国石油天然气总公司、中国石油化工总公司划转企业交接协议签字仪式在北京举行，胜利油田管理局、中原石油勘探局、江汉石油管理
局、河南石油勘探局、江苏石油勘探局、华东输油管理局等12个油田和输油企业划入石化总公司。1998年7月，国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立中国石油化工集团公司。中国石油化工集团公司是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。 二、总部的区位选择 公司总部是整个公司的中心。其功能是制定影响公司发展方向的战略决策。公司总部最为重要的权力之一就是资金控制。作为一家在香港、纽约、伦敦、上海四地交易所成功发行股票上市的全球性大公司，中石化总部的视野是全球，所考虑的时间尺度也较为长远。因此，总部的区位要求可以概括为：（1）便利的交通运输；（2）及时的信息获取；（3）便于与关键人员随时接触。基于我国的特殊情况，国有大型企业主管部门多为中央部委和省、市政府。这些机构均位于首都、直辖市和省会。中石化的总部选择也不例外。其总部位于中国首都北京。北京是直辖市、中国国家中心城市，中国政治、文化和国际交流中心，中国第二大城市。因此，北京基本能满足中石化总部对区位条件的要求。 图1中石化总部所在地 三、子公司及其区位分布 中国石化集团公司主营业务范围包括：实业投资及投资管理；石油、天然气的勘探、开采、储运（含管道运输）、销售和综合利用；
【摘要】 众所周知在我国经济渐入佳境的今天，大大加剧了企业之间的竞争压力。而财务风险是企业生存发展中终究绕不开的关键影响因素之一，企业的财务人员防范财务风险的能力直接关系到企业是否能够朝着好的方向生存发展。针对这一点，本文主要深入分析研究财务风险，重点剖析了在瞬息多变的市场环境下，企业防范财务风险的重要性及具体方法，以期促进企业大展宏图。 【关键词】 财务风险；防范；控制 随着我国经济朝着愈来愈好的方向发展，财务风险成为了企业生存与发展的关键性因素，企业虽然想防范和控制财务风险，但却忽略了其本身的特性与产生的缘由。只有从最根本的了解开始，才能够对症下药，做出最有效的防范措施，给企业带来更大的收益。本文通过分析财务风险在财务活动中发生的原因，提出相对应的解决方法，使企业能够尽量避免财务风险的发生，从而获得更多的利益。 一、财务风险的概念与特征 （一）概念 财务风险是因为企业存在财务结构上的一些问题，导致财务出现状况，企业因无法及时偿还债务而经营活动失败的现象。财务风险如同看不见的空气一样始终萦绕在企业财务活动的各个环节之中，是否拥有有效的防范措施对企业的生存发展尤为重要，其决定着企业是否能够最大限度的减少因财务风险而使企业陷入不利地位的情况。 （二）基本特征 财务风险关乎企业的生存大计，是企业无法绕开的。企业只有全面了解财务风险的特性，才能从根本上提出有效的防范措施。财务风险具有以下几个的基本特征： 1.客观性：财务风险存在于每时每刻，每个地方。它不会因为人的意志而转移，也不会被彻底消灭。人们只能通过有效的措施去防范和控制它，从而降低财务风险对企业所造成的危害。 2.全面性：企业在积累、筹集以及分配、应用资金等每一个环节都存在着财务风险。简而言之也就是财务风险具有全面性，即贯穿于各个环节[1]。 3.不确定性：外界环境是影响财务风险的一个重要因素，换言之也就是外界环境不同，企业所面临的财务风险以及发生机率也会有一定的差异性。而外界环境又涉及到各个领域，各个方面同时是一个动态的过程，如果我们能够有效的控制它，合理的利用它，那就可以降低财务风险给企业造成的危害。 4.风险与收益共存性：虽说在某些时候，风险的存在会给企业的发展带来巨大的损失，但是，不可否认的是，风险往往也会带来机遇，风险越大，收益越高，如果对风险进行有效控制，合理利用，甚至可以取到意想不到的收益. 二、财务风险的成因 引起财务风险的原因是多方面的。除了内部因素之外还包括外部因素。企业需要了解并分析各个财务风险发生的原因，才能够提出相对应的解决措施。 （一）企业经营管理的外界环境变化多端 企业经营管理过程中，外界的环境也会随着时间而不断的变化，往往企业不能够随机应变这些瞬息万变的外界环境，这是企业产生财务风险的一个外部因素。诸如社会以及市场、经济等方面的因素都会直接或者间接影响着、改变着企业的财务管理以及管理水平。另外一方面对于企业而言，也是无法预测，改变的。而这也就决定着个来无法有效控制财务风险。从企业的发展角度而言，如果环境朝着有利的方向变化，那么就有利于企业的发展，相反的如果
第一章总论 （一）单项选择题 1.内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。 A.科学管理 B.内部牵制 C.内部审计 D.管理控制 2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。 A.控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序 3.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。 A.20世纪80年代 B.1992年 C.2002年 D.2004年 4.（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。 A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 5.2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款（SOX 404）及相关规则采用的是（）。 A.内部控制体系 B.内部控制结构 C.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架 6.相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（）。 A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C.提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度
D.提出了风险评估概念 7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。 A.经营、财务报告及合规三个类别 B.经营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.经营、信息及监察三个类别 8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。 A.美国注册会计师协会《企业准则公告第55号》 B.英国《综合守则》 C.COSO委员会的《内部控制——整合框架》 D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告 9.关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（）。 A.我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评估指引和审计指引四部分组成的 B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用 C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评估提供的指引 D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则 10.依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）。 A.内部控制的思想是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 （二）多项选择题
集团简介发展历程及三大板块 一：集团简介 融辉集团2004年9月创建于湖北麻城，注册资金16610万元。集团是一家以房地产投资开发为主导，跨地域、多元化发展的大型集团公司。经过十多年的稳步发展，集团已逐步形成以房地产为主业，以医药、美容养生、旅游休闲、度假村等多个健康新兴产业为辅业，主业与辅业“两轮驱动，双翼齐飞”的良好态势发展壮大。 融辉集团以“诚信、务实、创新”为发展理念，始终坚持以质量求生存，以诚信谋发展的经营理念，引领企业不断发展壮大。集团在地产事业方面先后投资开发了融辉第一城、周口融辉城、银泉名座等多个高品位小区，并涉足商贸、酒店、建材、园林绿化、美容养生、文化传媒、商场经营管理等多个领域，集团总资产规模已达50亿元。 融辉集团持续关注并积极参与社会公益事业，累计投入公益资金达6000万元。集团先后获得全国爱心公益企业、中国房地产最具品牌价值企业、河南省园林小区、湖北省守合同重信用企业、湖北省用户满意企业等荣誉称号。 二：集团发展历程 2004年集团成功投资开发的湖北麻城融辉第一城，现已成为麻城市商业中心和住宅典范。 2010年集团北上河南，开发建设豫东最大的城市综合体项目周口融辉城；同年集团还投资开发了湖北咸宁银泉名座房地产项目。 2011年集团收购了湖北咸宁楚天瑶池温泉度假村，现为国家
AAAA级度假景区。 2017年集团重组福建源华林业生物科技有限公司；同年旗下福建省源容生物科技有限公司又收购广州智德生物科技有限公司和上海常妍生物科技有限公司。 三：集团生物科技 2017年6月，集团以第一大股东的身份重组福建源华林业生物科技有限公司，其注册资金已从3000万元增至12000万元，目前集团已累计在源华林业完成投资1.5亿元。源华林业在技术方面已拥有无患子种植省级标准和无患子皂苷萃取等三个国家发明专利，在产品方面已研发制造出原森堂、沐幻园、圆缘德等系列功效皂。在产品方面已研发制造出原森堂、沐幻园、圆缘德等系列功效皂。 2017年10月，源华林业全资子公司福建省源容生物科技有限公司收购广州智德生物科技有限公司和上海常妍生物科技有限公司90%股权，拥有牡丹蔻颜坊和御廷膜方等品牌，这些品牌涵盖美白、护肤、抗衰老等系列产品。 四：融辉集团三大板块——房产开发 房地产开发是融辉集团的最核心的业务板块，也是融辉一切战略的根本保障和坚强后盾。融辉集团将一如既往地重点打造商业中心都市综合体、娱乐教育宜居都市综合体、休闲养生产业都市综合体三大产品体系，将该核心板块业务做大做强的同时，积极拓展新的项目和新的业态。 五：融辉集团三大板块——生物科技
企业内部控制的发展历程研究 摘要：企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一个重要内容。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。 关键词：企业内部控制；产生；发展 内部控制的产生及发展经历了一个比较漫长的过程，从它的发展过程中，我们可以发现一些规律，以及从它的发展规律中找到它今后发展的趋势，以便我们更好地应用这门学科为企业发展服务。 一、企业内部控制在国外的产生及发展 内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最原始的内涵仅指内部牵制，内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释，内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能，它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针相配合，一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计
划和质量控制，因此通常只与财务记录有间接关系，是建立经济业务会计控制的起点。管理控制则主要包括企业规划以及与保护财产安全和财务报表可靠性有关的程序和记录，它涉及到人员素质控制、企业机构控制、业务处理程序控制、授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制、内部审计和会计记录控制等。完整意义上的内部控制将内部牵制的观念引入并延伸于经营管理的各个阶段及各个环节，通过其事前防护、事中调节与控制、事后反馈三大管理环节不同功能的发挥，为保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法起到了重要的作用。20世纪80年代至90年代，内部控制的概念与所涉及范围不断地深化，出现了两个方面的重大变化：一是将控制环境纳入了内部控制范畴；二是将会计控制与管理控制统一以要素表述为内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关联的。 20世纪90年代之后，会计理论界对内部控制的研究与实践进入了一个以强调“内部控制―整体框架”为主导的新阶段。1996年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》，将内部控制的定义为是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为达到营运的效率效果、财务报告的可靠
新奥集团成立于1989年，经过创业者们的共同努力，经历了不同时期的曲折，已成长为一个多元化投资、专业化经营的综合性企业集团群体，主要投资领域是城市燃气、燃气机械、生命科技和地产开发，在国内和境外拥有2个上市公司。到2003年5月，拥有员工8000余人，总资产50多亿元。集团总部位于京津之间被誉为"金色走廊"的河北廊坊经济技术开发区，60多个全资、控股公司和分支机构分布在国内20多个省市及香港、悉尼、伦敦等国际都市。 新奥燃气以城市燃气为主业，自1992年开始投资城市燃气领域，至今已气化30多个城市，在气化城市开发、管网设计、安全运营和优质服务方面积累了丰富经验，形成了独特的运作模式，赢得用户的信赖与支持。2001年5月在香港上市，是国内目前规模最大的民营城市燃气专业运营商。2001年、2002年新奥燃气连续被美国《福布斯》评为"全球最佳小公司"，并入选《亚洲周刊》"国际华商500强"。新奥置业经营领域集中在房地产开发、物业管理、社区服务、旅游酒店等。1994年以来，在廊坊、北京、蚌埠等地完成多处居民生活区、大型商业建筑和办公设施的建设，并开展了配套社区服务，成为中国北方颇具竞争力的地产开发商之一。 新奥燃机主要从事燃气机械设备的产品研发和生产销售，涉及燃气输配设备、压力容器、燃气计量器具产品，建有独立的研发中心、生产制造基地、营销中心及遍布全国的销售网络，形成了拥有知识产权的核心技术，燃气储运设备系列产品填补了国内行业空白，市场占有
率50%以上，改变了该类产品完全依赖进口的局面。 新奥集团将遵循以人为本、事求卓越、和谐共生的企业理念，致力于创造高品质公共服务，努力成为客户信赖、社会尊重、最有价值并具国际影响力的企业集团群体。
附件5： 广东省高等教育自学考试 企业内部控制课程（课程代码：10425）考试大纲 目录 Ⅰ课程性质与设置目的的要求 Ⅱ课程内容与考核目标 第一章内部控制导论 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第二章内部控制基本理论 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第三章企业内部控制系统 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第四章我国企业内部控制标准体系 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第五章企业内部控制环境建设 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第六章企业主要业务活动内部控制 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第七章企业其他业务活动内部控制 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第八章企业内部控制支持系统构建 一、学习目的与要求
二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第九章企业内部控制自我评价 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 第十章企业内部控制外部审计 一、学习目的与要求 二、考试内容 三、考核知识点 四、考核要求 Ⅲ有关说明与实施要求 一、本课程的性质及其在专业考试计中的地位 二、本课程考试的总体要求 三、关于自学教材 四、自学方法指导 五、关于命题考试的若干要求 附录：题型举例
Ⅰ课程性质与设置目的的要求 企业内部控制是广东省高等教育自学考试现代企业管理（独立本科段）专业必考的专业课，是为了培养和检验自学应考者有关企业内部控制的基本原理、基本知识与基本技能而设置的一门专业课。 《企业内部控制》课程主要讨论企业内部控制的建立健全并如何有效实施的问题，该课程具有综合性、科学性、实践性、系统性与指导性的特点，是学习现代企业管理的基础性课程。 设置本课程的目的要求是：使自学应考者能够较全面、系统地学习当代我国企业（或事业）单位内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，掌握现代企业内部控制的基本原则和方法，培养和提高自学应考者正确分析和解决目前企业（或事业）单位内部控制设计与实施的能力，从而合理保证企业（或事业）战略目标、经营目标、经营目标和合法性等目标的实现，以适应中国特色社会主义和社会主义市场经济下企、事业单位内部控制的需要。 本课程重点（或难点）章为：第四章、第五章、第六章、第七章、第八章；次重点章为：第二章、第三章、第九章；一般章为：第一章、第十章。 Ⅱ课程内容与考核目标 一、考试基本要求 要求应考者理解和掌握我国企业内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，能运用现代企业内部控制有关知识进行案例分析，具备分析问题和解决问题的基本能力。 第一章内部控制导论 一、学习目的与要求 通过本章的学习，应该掌握内部控制的概念、特点和分类，理解内部控制的“过程观”和内部控制的固有局限性，了解内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，掌握内部控制新发展的主要内容。 二、考试内容 第一节内部控制概述 （一）内部控制概念界定 （二）企业内部控制的特点（三个） （三）企业内部控制的分类（五种） 第二节内部控制的演进 （一）内部控制萌芽期：内部牵制 （二）内部控制发展期：内部会计控制与内部管理控制 （三）内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 （四）COSO报告下的内部控制新发展 三、考核知识点 1、内部控制的概念及其在不同规范中的界定 2、企业内部控制的特点 3、企业内部控制的分类 4、内部牵制的含义与内容 5、内部会计控制与内部管理控制的含义 6、内部控制结构的含义、内容与创新点 7、内部控制整体架构的含义、内容与创新点 8、《萨班斯—奥克斯利法案》对企业内部控制的影响 10、企业风险管理框架的主要内容 四、考核要求 识记：内部控制的概念、特点和分类，内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，内部控制新发展的主要内容。 领会：在识记的基础上，能界定内部控制的概念，全面把握内部控制的“过程”观和内部控制的