我国商业银行内部控制研究
——以福清农商银行为例
摘要
农商银行是国内知名金融机构，业务对象多是乡镇地区富户或者中小规模的公司，属于地方性商业性质，农商银行覆盖范围极大，网点目前已经遍布全国各地农村乡镇，极大地促进了当前我国乡镇地区的发展。
随着国内经济迅猛发展，农商银行的业务也在不断扩展，再加上这些年农商银行的发展方向主要有四个方面：①规模化；②商业化；③市场化；④股份化。如今内外环境的改变给农商银行产生了极其深远的影响，也给其内部控制提出了更加严格的要求。
本文采用“提出问题-分析问题-解决问题”的研究思路，通过对福清农商银行的调研，掌握当前福清农商银行内部控制方面的相关资料，通过资料整理，对其情况有一个比较清晰全面的认识，再经过仔细研究和认真分析，一来要对这些年农商银行在内部控制方面进行的努力和取得的成就进行收集整理，二来还要分析和发现在当前阶段内部控制活动依旧存在着的问题，对问题进行深度剖析并且挖掘问题出现的原因，以此为基础对内部控制系统，提出优化建议，制定出科学合理的设计方案，并且提出符合实际情况的改革思路，最后提交此次研究的成果。
福清农商行已经意识到了内部控制在经营管理过程中的重要作用。在实际工作中，将信息沟通渠道与内部控制环境相结合，产生了积极的引导作用，对内部监督和内部控制活动也提出了更高的要求。福清农商行应继续向前迈进，结合自身实际的发展道路上应不断地进行组织结构方面的改革和创新，加强银行内的合法合规制度建设，在全行实施合法合规的文化建设。同时，提高银行内员工的整体素质，以避免违规违纪等类似事件发生，改善风险评估工具，以改善现有的评估制度；加强内部管理执行力，使得各项工作都能有法可依，有规可循，进一步拓宽内部控制的范围，完善内部控制在监管职能中的作用。
对福清银行内部控制的研究具有非常重要的现实意义，这篇文章经过深入调研，较为全面的对其进行了分析研究，面对着当前经济形势带来的压力和挑战，福清银行在内部控制改革方面，不断增强自身整体实力，改变服务三农的工作方法，这些努力都能有效指导今后福清农商银行的发展，另外也能给全国其他农商
银行网点起到一定的参考作用
关键词：内部控制风险稽核市场评估
目录
1 绪论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．1 1.1研究的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．1 1.2研究的目的和意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
2 1.3国内外研究动态．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2
1.4研究思路及方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3
2 商业银行内部控制相关概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1商业银行内部控制的定义与要素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.2商业银行内部控制的目标和原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.3商业银行内部控制的整体框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
2.4商业银行内部控制理论基础 (5)
3 福清农商银行内部控制的不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.1统一法人体制意识淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.2内部监管意识淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.3市场应变能力差．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 3.4风险管控基础薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
3.5人才保障机制匮乏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
4 完善福清农商银行内部控制的建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.1加强内部结构治理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.2加强内部风险管控．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.3加强业务规范管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 4.4改善内部控制优化股权结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13 致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14
1 绪论
1.1 研究的背景
福清汇通农村商业银行股份有限公司的前身是始建于1936年的福清信用合作社。
二十世纪八十年代，福清县从各个信用社中选人，参加当年县里的第一次代表大会，之后便正式对外宣布福清信用社联合社的建立，由于当时没有专门设立联合社的社主任，最后选择由福清县农行行长担任，直到87年下半年，在第二次社员代表大会上，情况才开始发生了改变。社主任开始改由理事会聘请专人担任。进入二十一世纪，福清联合社也开始进行了一系列改革，在06年，开始进行统一法改革，在07年元月份，开始挂牌营业，在11年开始农商行改革，并且在当年年底前结束股份制改革。于12年元月份改制。之后更名为福清汇通农村商业银行，成功完成了法人统一的进程。
改制完成后，农商银行发展势头良好，运营管理也变得更加规范、合理、制度化。不过，在当前农商银行的内部控制改革取得了一定的成果的情况下，依旧出现了大量弊端，主要包括五个方面：①内控管理体系；②工作效率；③管理手段；④队伍建设；⑤治理结构。这些弊端的出现，极大阻碍了当前农商银行业务的进一步扩大，甚至阻碍当前国内农村的进一步发展。
根据调研结果，内部控制方面出现的问题主要在于以下五个方面：
（1）全面性无法保障。有三方面的原因，首先是监察制度不完善，不能及时有效对内控制度各方面的实施效果进行评判，相关的措施也不明确，包括：①奖罚规定；②日常考核；③工作职责，④组织机构等。再者就是评价机制健全程度较差，包括：①内部控制监督检查；②贷款风险预警系统；③各项业务风险评价。最后就是权力制衡无效化。原因在于内部控制本身，其控上不控下的特点导致银行某些员工手中职权太大，不同职位之间分工不明确，为了权力制衡而设立的部门制约因为某些员工手中过大的权力而效果大大降低。
（2）重要性无法保障。国内很多农商银行管理者没有正确认识内控部门的重要性，常常只是把它看成简单的接待部门，用以应对领导的检查，导致内控部门不能发挥它应有的作用，其机制含义甚至被误解，内控制度也变得形同虚设。
（3）独立性无法保障。目前内控部门并不是作为一个独立的部门而存在的，它是一种同级行的内部机构。这就导致一旦同级行发生严重问题，导致巨大的损失时，监管作用不能及时有效地发挥出来。另外由于内控部门并没有参与银行的日常运营事务，这就导致它无法全程发挥作用，监管具有一定滞后性，这使得农商银行运营一旦出现问题，也无法得到及时彻底的解决，银行的管理也将存在长时间的职能缺位。
（4）权威性无法得到保障。内控部门的重要性常常被银行高层所忽视，这导致它及其部门员工在银行内部地位较低，内控制度很难得到有效的推广，并且即使推广，在具体推广过程中，也会产生奖罚不清，标准不统一等问题。
（5）主导性无法得到保障。内控部门由于日常监管任务由所在银行高层管理，监管不到位情况时有发生，经常不能发挥其应有的监管作用。
所以，对于福清农村商业银行来说，主要面临三个非常严峻的问题。一来要尽可能保证银行运作利润，二来要在如今银行之间竞争激烈的内外环境中脱颖而出，三要尽可能减小银行市场化后在日常运营过程中遭遇到的风险，保证健康科学的发展。
1.2 研究的目的和意义
农村商业银行发展速度令人侧目，经过短短几十年的发展，它已经遍布全国各地中小村镇，在国内农村地位极其重要。作为一种地方性商业金融机构，农商银行的主要业务对象包括全国各地乡镇专业大户，以及中等至小型规模的公司，它的出现，对国内农村地区的繁荣发展做出了极其巨大的贡献。当下，农商银行紧跟时代的潮流，适应市场的变化，不断发展，不断改革，改革主要方向是：①股份化；②商业化；③规模化；④市场化。
内外环境的巨大改变给农商银行的影响是巨大的，对其内部控制的发展更是提出了巨大的要求。
在当下激烈的国际金融竞争环境中，中国的金融业正遭遇着前所未有的冲击，压力前所未有的巨大，压力的来源有几个方面，分别是：（1）来自市场竞争的压力；（2）金融商品不断创新带来的压力；（3）电子商务带来的压力；（4）来自风险管控方面的压力；（6）中国进入世界贸易组织后国际投资涌入国内带来的压力。现在的情况是，农商银行要想在这样巨大的压力下存活下来，必须进行改革，必须进行改变，不管是银行制度，还是银行管理方式上，或者是技术创新上，都必须适应现在复杂的外部环境，做出相应的改变。
所以说，当前农商银行要在如今复杂的内部环境下坚持下来，并且保持发展势头不退，一个重要途径就是对银行当前的内部控制进行科学合理的改革。福清农商银行是设置在福清县的一家地方性金融机构，目前银行为了迎合市场竞争，进行内部控制建设，主要考虑的是如何既能够确保银行创造利润不减，又能够减小运营风险。
1.3 国内外研究动态
叶瑛（2002）认为“商业银行的内部控制是商业银行的一种自律行为，它是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行只有通过建立畅通的信息交流和反馈系统，才能确保信息在董事会、监事会、高级管理层、各个部门以及分支机构、相关员工之间顺畅传递，从而保证内部控制的有效实施和不断调整完善。”[1]
马玉珍（2007）认为“银行业的惯性思维是缺乏理性的经营思想作祟，其结果将导致企业内部控制的失效。应强化流程控制管理，培养制度文化；警惕粗放型的管理方式，向精细化管理要收益。”[2]
张同健，张成虎（2008）认为“我国国有商业银行内部控制是由不同要素、不同环节组成的有机体。从要素体系来看，内部控制包括内部控制环境、风险识别和评估、内部控制措施、信息交流和反馈、监督评价与纠正五大要素。从运行体系来看，内部控制是一个由决策、建设与管理、执行与操作、监督与评价、持
续改进五个环节组成的有机系统。”[3]
周莉莉、陈杰（2010）提出“基于巴塞尔银行新资本协议，商业银行应当构建智力结构清晰的三会（股东大会、董事会、监事会）、一层（管理层），梳理和整合现有风险管理架构，按照商业银行个人业务线、公司业务线、会计结算线、风险管理线垂直管理的思路，在各部门、业务单元（分支机构）职责细分的基础上，建立明晰的矩阵式风险管理模式，将市场风险和操作风险与信用风险一并纳入资本充足率计算范畴，实现全面风险管理的“四横三纵”组织架构模式。”[4]胡春麟（2015）认为“受宏观经济下行、“三期叠加”以及信贷基础管理薄弱等多种因素影响，农商银行与客户的贷款合同纠纷案件呈上升趋势，贷款合同的信用风险较为严峻。为此，农商银行应主动适应新常态，进一步健全内部控制制度，有序开展内部控制有效评估，加大内部检查力度，提高信贷制度执行的严肃性，构建高效严密、安全便捷、覆盖全流程的信贷内控体系。”[5]杨文德（2016）指出“农村商业银行通过改制后已经朝着更加规范化、科学化、制度化的方向发展，虽然农村商业银行的内部控制工作近年来取得了一定的进展，但是就现在情况而言，不论是治理结构、队伍建设、管理手段、工作效率还是内控管理体系仍然存在许多问题。如缺乏有效的监督检查内控制度落实情况的组织机构、岗位职责、工作考核、奖惩办法等制度措施等。加强内部控制建设，需要健全组织机构，分清管理权责，提供监督框架，加强经营管理者的内部控制意识，细分内部岗位职责。”[6]
曹桂斌（2016）认为“在经济发展新常态下，农商银行面临的金融风险日益突出，对内部控制审计提出了更高的要求。内部控制审计面临的挑战有：自身面临的内控压力逐步加大；内部审计方法与内容滞后于业务发展；新准则赋予内部审计的价值增值要求。”[7]
马克·洛尔和列夫·博罗多夫斯基(2002)提出操作风险定义，他们认为“操作风险是除了市场风险和信用风险以外的风险，同时指出操作风险主要来源自银行内部或者外部的事件，有可能导致潜在损失。”[8]
COSO内部控制整体框架(2003)指出“内部控制是由企业的董事、管理层和其他员工共同制定和实施的。保障了企业运营的可持续性，审计报告的准确性以及规章制度的严谨性，并总结了内部控制的五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。”[9]
小约瑟夫·F辛基(2005)对操作风险日益受到关注提出自己的观点，他认为“主要有三方面的原因，其一是无效操作来的损失引起银行管理者的关心，其二是操作风险明显增多引起关注，其三是监管当局对操作风险的关注日益增加。”
[10]
麦克，库鲁(2005)明确风险的度量步骤，提出“操作风险度量的相关原则，主要包括:客观性、一致性、相关性、透明性等。”[11]
1.4 研究思路及方法
本文的研究方法如下：
（1）通过文献研究法，全面地、正确地了解掌握所要研究的问题；了解有关问题的历史与现状、形成关于研究对象的一般印象、并得到现实资料。
（2）依据现有的科学理论和实践的需要。有步骤地操纵，根据观察、记录来确定各个变量的因果关系。
（3）对现在存在的某种现象、原理，经过思考和归纳，用自己的话做出解释。
（4）通过多个名词概念的结合，分析研究对象的相关信息。
（5）充分利用图书馆的书籍资料，从不同的文献和论文中找出几个大方面在拓展开来，上网搜集类似的新鲜时间作为有力依据。
2 商业银行内部控制相关概念
2.1 商业银行内部控制的定义与要素
国家出台的有关文件中就有关于内部控制的解释。其中《商业银行内部控制指引》中就提到过，内部控制指得是一家商业银行，为了达到更佳的运营效果，在银行内部采取一些手段、方法，针对运营风险作出预警、控制、处理和改正的一种机制。文件中更是指出，一个完整的内部控制理应包括以下五个方面：（1）内部控制环境；
（2）运营风险辨别与分析；
（3）内部控制方法；
（4）信息沟通与分析；
（5）监管机制与改正，其中文件第七条更是指出一间合格的商业银行应该有一个完善科学的组织结构，能够使得银行内部合作科学、人员关系
明确、报告关系清楚，这样的组织结构是内部控制能够发挥积极作用
的重要基础。
2.2 商业银行内部控制的目标和原则
商业银行内部的控制目标有多种，巴塞尔银行监管委员会就将其分成了三种，分别是：（1）操作性目标，它囊括了所有活动，当然也把经营类也算入其中，它注重的是活动开展后的作用；
（2）信息性目标，它主要值得是管理信息，对银行财务和管理方面有三个方面的要求，分别是①及时，②高效，③完整；
（3）合规性目标。也被称为遵从性目标，顾名思义，指的是银行一切活动都必须合理合法。
另外，《商业银行内部控制指引》中也有相关描述，它将内部控制分解为了四种，分别是：
（1）保障法律法规和银行相关方针政策的充分落实；
（2）保障银行制定计划和目标的顺利实现；
（3）保障风险能够有效预警、处理以及善后。
（4）保障运营过程的有关信息的安全、实时性。
文件中更是指出，我国商业银行内部控制还应谨遵四条原则，分别是：
（1）独立原则，也即是说内部控制的一切活动都应该具有独立性，不能受到银行其他活动的影响，一旦发现漏洞可以直接向总部领导、管理人员、监管部门汇报。（2）有效原则，也即是说内部控制应该能够具有很强的权力，银行内没有人能够制约内部控制，内部控制寻找到的漏洞也能够立即被处理；
（3）审慎原则，也即是说内部控制的根本作用就是为了发现风险，正确规避风险，减小风险带来的危害，一旦银行有新业务，特别是扩张业务时，一切都应该最先考虑内部控制；
（4）全面原则，也即是说内部控制应该参与到银行运营的的全过程中，包括全部业务和岗位，覆盖所有员工，一切运营过程都应该记录在案。
2.3 商业银行内部控制的整体框架
COSO报告中就曾说明内部控制有多个组成部分，分别是以下五种：
（1）控制环境（Control environment）。它也可以分成四个方面的内容，分别是：①组织员工的品德、价值和素质；②管理层哲学以及运营方式；③管理层分配范围和职责、安排、扩展职员的办法；④领导层的关心和方向。可以说，控制环境能够极大作用与于职工的管理思想，是内部控制另外几个组成部分的的基础。
（2）风险评估（risk assessment）。顾名思义，就是对银行运营过程中发生风险进行分析和预警，进行风险评估后方能进行风险管理，它的具体实现是随着银行自身条件和内部运营环境的变化而变化的，所以需要提前制定出合理且灵活的风险处理机制。
（3）控制活动（control activities）。指的是是帮助执行管理指令的制度和程序。它能出现在银行经营管理的任何地方，也囊括所有活动，包括①授权；
②证实；③准许；④调整；⑤运行绩效评估；⑥财产保护；⑦权责分离等
（4）信息和交流（information and communication）。信息系统能够生成非常多种报告，内容几乎包括公司所有方面，如运行、账务、守法守规等，这些都使得对银行运行控制变得可实现起来。信息系统需要整理内部所有的资料，当然包括银行运行决议的各类信息和情报。每个员工都要清楚自身在内部控制中起到的作用以及大家互相的联系，负责并且谨慎进行工作，另外也要注重和其他外
部人员的联系，比如说股东、服务客户等。
（5）监控（monitoring）。监控也出现在银行运营过程中，对日常管理以及员工工作活动进行监控，以此为基础，对内部控制系统是否有效性进行分析判断。至于分析判断的范围以及程序则要视监控程序是否可靠来决定。一旦发现内部控制出现严重漏洞，一定要迅速向上级领导汇报，特别重大的漏洞可以直接汇报给银行总部最高领导层或者管理部门。
2.4商业银行内部控制理论基础
对于商业银行来说，内部控制力具有十分丰富的意义，具体来说，可以从广狭两方面来理解，狭义来说，也就是内部控制在具体实施过程中起到的效果，要想内部控制系统起到它应有的作用，内部控制制度的形成和完善是最重要的条件。另外制度实施的手段是内部控制力展现的途径。从广义上来讲，内部控制力说的是商业银行各种力量的叠加，包括执行、约束、规范等。
从内容这个方面来看，内部控制力指的是银行控制运营风险的能力，控制手下员工的能力，控制银行下发政策的能力，控制事件影响的能力，简单来说，可以说成是对微观和宏观的控制能力。本文主要是从广义方面介绍内部控制力的概念，主要从三个角度进行阐述：
（1）内部控制力最终指向的是银行最期待看到的经营管理成果，也即是指不仅要达到最佳的运营效果，还要达到更好的管理效果，这也是内部控制力之所在出现的原因以及最后要达到的目的。一方面，内部控制力应该尽可能促进经营管理成果的达成，另一方面，经营管理成果的实现也要依靠内部控制力的配合。
（2）内部控制力要想有作用，对控制对象起效果，必须依赖相应的的传导途径。通常的传导途径能分成三种，分别是：①文化思想传导，也即是商业银行在运营和管理过程中，为了迎合时代的发展，适应市场的需要，在银行员工中逐渐形成的经营管理思文化，内部控制力通过这开始向外传播。②制度手段传导。也就是指银行利用自身的制度以及手段，将内部控制力传播开来。③管理工具传导。也就是指利用各种管理工具，将内部控制力传播开来，具体包括监控工具、审计工具等。
（3）内部控制力的作用对象涵盖了商业银行运营中的跟各个方面，主要能分为四个方面：①运营全程。也就是说银行日常运营的全过程，包括所有对管理行为进行的风险防范、控制、监管等；②银行职工的工作。指的是内部控制力作用于银行职工，对其进行督促和教育，尤其是管理人员以及银行高层。③决策以及实施。这指的是银行各项决策能够及时下发、传播、执行等。④危机处理。危机一般来说都具有危害性强、不稳定、迅速爆发的特征，所以完善危机处理的方
式，增强危机处理的能力，也是内部控制力的重要着力点。
3 福清农商银行内部控制的不足
3.1 统一法人体制意识淡薄
福清农村商业银行在改制后，运营状况得到了很好的改善，但存在的问题还是不少。农商银行已经确立了一级法人分级经营的制度，但目前符合该制度规定，并且有利于银行发展的机构形式还未正式确立，当前控制体系必须尽快和自我约束紧密结合起来，通过细心调研，当前福清农商银行在统一法人体制下，由于意识淡薄产生的问题主要有三个，分别如下:
（一）经营分散
由于农信社时代传统观念的作用，加上当前经营放权严重，导致目前分散经营现象相当普遍，遍布全国的农商银行分行以及其他网点营业点领导层法律观念大多淡薄，几乎没有一级法人的自觉感，这就使得整个农商银行变成了横向、散乱的组织结构，这种组织结构导致由上而下指令下达速度月越来越慢，落实效果也越来越差，甚至导致指令出错的现象，对内部控制的有效性产生了极差的影响。（二）职务越权
农商银行遍布全国的各地分行、支行、网点，在具体的运营过程中，或多会少都会出现一些越权现象，这主要是因为目前基层员工权力不明确，分管界限不起清晰导致的，这导致基础职工对于银行总部的指挥难以认同，也难以管理，员工对上级的各项政策实施情况也不尽如人意，另外一些总部的一些举措一旦触及员工的根本利益，员工也无法立即反馈出去，这一切都极大影响了农商银行的统一管理。
（三）监管受限
农商银行各地分行、支行、网点部门的日常职工安排以及开支情况也没有受到总行的集中管理，另外，银行的审计员工在进行日常审计工作时，也难以保障其独立性，这极大地削弱了他们监督的作用。
3.2 内部监管意识淡薄
福清农商银行内部控制制度监管意识还有待加强，在规范管理上仍然缺乏足够的内部控制氛围，这是导致内部控制在基层难以发挥其执行力的内在原因。由
于福清农商银行近三年偏向追求业务规模的扩展和片面追求自身经济利益，在内部控制中存在将合法合规性控制置于脑后的不良行为，对银行内部的风险管控的安全性和稳定性造成了一定的影响。
福清农商银行管理层人员在开展工作有熟人社会现象，尤其是“三公”经费的控制标准并未被引入到内部控制信息化软件中，存在监管上的灰色地带。在与客户会谈协商中先讲情理再讲法理，并为提高工作效率不将交易合同交由第三方司法公正机关进行公正和备案，在未来的业务纠纷中无法得到应有的法律保障。同时，在业务中存在未能严格遵照内部控制的规章制度要求，钻制度上的漏洞的行为时有发生。对业务的银行内部合法合规程序有选择的执行，极有可能导致重大的经济损失。
福清农商银行一直以来都不善于发掘优质客户，进行放贷业务时，对风险控制也并不理想与全面，这导致贷款后资金回收情况极差，不良贷款现象越来越多。再加上在不良贷款上耗费了巨大人财力，这导致一些潜力巨大的优质项目和企业得不到资金支持，最终以失败告终。
3．3 市场应变能力差
中国自从加入世界贸易组织，一直在进行着持续不断的改革，进入2014年，一方面国家经济遭受严峻挑战，另一方面国内金融方面也面临巨大压力，压力来自于几乎一起开展的四方面改革，分别是①利率市场化；②存款保险制度；③市场退出机制；④汇率形成机制。当前国内银行业竞争也主要集中在以下几个方面，分别是①市场性风险；②流动性；③不良贷款处理；④业务转型升级；⑤产品更新。
福清农商银行创建较晚，对相关的营销理念不甚了解，从事个人金融服务以及中间业务也没有有关经历得以借鉴，目前银行的利润来源主要还是以小中规模公司的信贷业务为主，总得来说，银行当前的盈利渠道过于单一。
福清银行最初是由多家信用社组1并起来的，目前出现了部分职工冗余，这也导致了银行经营压力的增大，内控效果变差。
和其他银行比较，福清农商银行和它们差距明显，虽然目前农商银行也开始从事一些新兴业务，比如说代理实物黄金，或者是风险投资等，但由于经验不足，服务上还不足以适应客户多方面的需要。
另外，当前福清农村商业银行已经改制，面临着来自国内外众多金融机构的竞争压力，可是它目前还未完全适应从行政管理转变为企业管理的转型升级变化，相应的现代化工作流程还未完全熟悉起来，比如说关于资产负债的整理、运作、监管等。
另外，福清农商银行没有根据当前福清县的实际情况，制定出符合实际的发展计划，比如说，当前福清县各地金融机构发展不均衡，作为乡村地区，经济情况确实落后于城市地区，福清农商银行理应根据这些实际情况，开发适合福清县地区的金融产品，并且调整内部控制体系，使其服务适应于农村地区。
3.4 风险管控基础薄弱
目前福清农商银行在很多方面仍旧存在不足，特别是管理和评估手段上有着很多缺点。银行财务人员的设立很多都缺乏考虑，回避制度以及牵制制度常常被忽略，另外由于福清县多数是乡镇地区，和城市地区存在很大不同，但在稽核制度上却没有体现，这造成了一些银行网点因为指标不足出现大量财务问题。
当前银行工作人员多数只具备普通业务以及理财能力，擅长业务包括①短期存款；②信用卡业务；③小额贷款等，但是很少有员工具备进行风险建议的能力，进行理财业务时，由于制度方面的制约以及传统理财思维的限制，大多数员工往往只重视财务报告，而常常忽略了运作风险的存在。
在当前情况下，风险计量工具缺乏，很多业务因此风险性大大提高，比如说债券交易、信贷交易、金融交易等。正因为如此，对于风险，专业人士也很难及时作出正确的反应，这导致相关的决议不能及时发布，缺乏合理、准确的风险指标体系。这导致农商银行的业务长时间存在着不可预知的风险。
3.5 人才保障机制匮乏
福清农商银行在人才选拔和使用方面也存在很大问题，这导致银行员工的工作热情不高，日常激励手段单一，大多还只是精神激励，对员工的评价方式也不灵活，各个部门绩效的好坏决定于考核，极大影响了职工的工作人情和工作创造性。
虽然当前农商银行已经开始重视员工的培训，但是由于培训目标模糊，方案枯燥，并且没有对目前员工各方面信息进行调查统计，包括员工知识、素质，不同岗位能力要求等，最后导致培训未能突出重点，没有针对性，培训下来，意义不大。
福清农商银行对员工业务创新方面的引导还不够重视，员工的创新实践没有得到高层的认同，相应的创新平台还未完成，创新项目没有专业人士进行分析，导致创新项目难以开展。
福清农商银行成功引进了一批高素质管理人才，但是对于复合型人才方面，银行方面却成效甚微，究其原因，主要是管理人才晋升死板，难度也较大，高素
质人才不愿加入其中，导致农商银行对高素质人才吸引力不足。
4 完善福清农商银行内部控制的建议
4.1 加强内部结构治理
福清农商银行的组织机构基本构成包括有：①董事会；②监事会；③高级管理层；④股东大会，这四类人员构成互相制约，形成了矩阵式结构框架，非常科学。首先这种组织结构在横向上能够方便部门之间互相配合，纵向上形成“三会一层”的格局，横纵向共同增强最后指令的合理性，也能改善各项措施的科学性。
但独立董事制度需要尽快建立，以避免董事和监事会产生摩擦，确保双层结构不被破坏，；另外保证董事能够继续给股东大会提建议，一起增强高层的决策正确性。
另外，组织结构需要更加专业化，可以为了需要另外下设部门，实行更加专业的分工，让部门之间又配合又约束。
福清农商银行准备实行垂直领导模式，优点有①目标一致；②职责明确；③沟通迅速；③管理击中；④任务清晰。这运用到实际中，能够增强农商银行内部的合作默契，加强合作。
4.2 加强内部风险管控
为了增强风险管控能力，福清农商银行应该尝试对风险评测数据指标进行优化，设计更加科学合理的风险评估计量模型，这个模型应该具备更加完美的预警原理，更强的风险防范能力。接触到了农业，和中小规模企业发生业务往来时，要提高风险意识，提高贷款审批时的警惕性，更加小心谨慎对风险进行监测和评判，增加风险评价的方法和手段，并且根据风险发生的可能性，制作周密合理的解决方案。
另外，还要加大对农商银行授信额度的关注力度，对授信审议要严格重视起来，签订授信合同时一定要对明确相应责任条文，合同签订后，还要对合同进行妥善保存，找出授权制度存在的问题并加以解决，增强对风险的控制力，对公私业务时，审核手续尽量精简，减小出错的概率。另外，核保制度也要尽快运用在实际，谨慎对待风险评估，清楚了解所有风险，依据实际情况选择风险，解决信贷系统出现的问题，降低因为风险带来的损失。
4.3 加强业务规范管理
对福清农商银行来说，应该提高业务程序规范化进程，在不违法违规情况下，谨慎开始审计程序，不仅要设立专业化的审核部门，还要拥有一支能力极强的审计队伍，加快审计标准化进程。
对于业务扩展和合法合规经营的关系，福清农商银行需要认真对待。实行专业的监管手段，增强业务监管的力量，加快合法合规检查进展，增强风险控制能力，提升资金利用率。另外还要设立科学的预算管理制度，建立更高效率的预算管控体系，提升业务规范化进程。
4.4 改善内部控制优化股权结构
未来金融领域的竞争将会越来越激烈，内外环境不断变化，将会导致福清农商银行承受的压力越来越大，为此，福清农商银行要想摆脱困境，保持继续发展和壮大，就需要继续完善股权结构，推进更加合理的股权机构管理制度。保证内部控制监管作用下，吸纳更多资本，增多融资渠道，增加大股东数量，完成多元股权结构调整，加快实施高效股权激励措施。另外，对于管理层股东股权应该适当改变，增加其股权比例，增强其在公司内部管理的话语权。另外对于大股东也应该改善其分红，刺激更多资本流入更多人成为股东，一起参与公司的运营和管理。
维持三会一层制度不变，三会指董事会，监事会股东大会，一层指的是高管层，三会一层制度不变的同时，召开股东大会时，还要提升股东手中的表决权力，慢慢提高大会召开效率，一方面确保会议合法合规，对股东产生有效制约，维护好中小股东的利益，用完善科学的规则避免出现股权风险，保证股权结构的安稳，即使发生重大风险，也能保证表决结果合理有道理。
结论
我国的农村信用合作社相继改制，编成股份制的农村商业银行，随着时代的发展，商业银行在农村的重要性正逐渐凸显出来，成为了农村金融业务的主要参与者，在有些乡村，甚至成为很多农民唯一接触到的金融机构，对农村经济发展产生了深远影响。
福清农商银行已经是一所商业银行，但仍然肩负着一定的政策任务，和其他四类银行比较，福清农商银行有显著的发展优势，这使得他在未来有更大的发展潜力和更喜人的发展前景，另外，内外环境的不断变化也给其发展带来了更多的压力和动力，这些年的变化包括：①人力资源；②管理水平；③市场竞争；④产品创新；⑤资本容量；⑥惠农政策等。
金融市场越来越激烈，要想从众多竞争对手中脱颖而出，最好的办法就是不断深化改革，改善内部控制，更好的利用手中资源优势，给福清农商银行注入源源不断的动力。其中，内部控制对福清农商银行的影响是非常巨大的，内部控制体系健全，风险防范体系健全，管理体系健全，员工素质增强，这样才能使得银行工作效率越来越高，效益越来越好，运营风险不断降低，这也是日后银行一个极其关键的竞争点所在。
股份制改革后，福清农村商业银行产生了翻天覆地的变化，本文通过对同样已经有巨大变化的发展环境进行分析研究，首先，分析在当前日益激烈的金融环境下，福清农商银行该如何在内部控制方面提升自身实力，积极应对新环境下的挑战，正确调整三农工作方法。另外，这篇文章对福清农商银行日后内部控制发展进行了设定，设置了计划，相信能对日后福清农商银行的运营产生积极作用，也能对国内其他农商银行发展提供经验。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/5c10914477.html, 浅谈商业银行内部控制 作者：张红艳亢惠文 来源：《商情》2016年第23期 摘要：随着经济全球化的进一步发展，中国社会经济的发展在面临新的发展机遇的同时又面临着巨大的风险，商业银行这一金融机构具有信用创造、信用中介、支付中介、金融服务、调节经济的功能，在经济全球化的浪潮中，商业银行对于中国社会经济的发展有着制约平衡与推动的双重作用，能够在一定程度上保证中国社会经济的稳定持续性发展，在求稳的同时又能产生一定的激化效应促使经济快速发展，商业银行内部控制对于商业银行的发展起着关键性的作用，通过对商业银行内部控制的探究，了解商业银行内部控制相关原理进而有效地掌握商业银行内部控制规律，更好地发挥商业银行推动经济发展的强大力量。 关键词：商业银行内部控制发展现状新思路 一、商业银行内部控制 （一）商业银行内部控制的概念 商业银行内部控制的概念意义是商业银行为了实现盈利的经营目标，为了防范经营的风险，为了保证自身正常发展与运行而制定的一系列相关制度和政策，强调对商业银行内部的工作人员的工作进行相关的制约、监督、控制、管理，提高对可能出现的经营风险的警惕意识，加强对经营风险的防范、控制、监督与纠正，是保证商业银行正常运转的重要机制。商业银行内部控制以建立系统全面高效而又规范的内部控制机制推动商业银行稳定、健康、持续性发展为根本目标，强调建立一种具有渐进性反应的商业银行内部控制目标模式以保障商业银行经营发展实现最大效益。 （二）商业银行内部控制的特征 商业银行内部控制以控制的连续性、完整性、目的性为特征，商业银行内部控制的主要客体是商业银行的内部所有工作人员及其工作活动，是商业银行内部经营运作的所有成员都包括在内的，商业银行内部控制是具有一定规则、制度、程序、组织方法的机制，是需要商业银行内部各个机构各个部门每位工作人员的共同努力，这些都极大的体现了商业银行内部控制的连续性和完整性，商业银行内部控制机制的实施与运作是一个整体性活动，是商业银行内部各个部分组成的整体发挥最大效益的活动，而商业银行内部机制的实施是以保证商业银行经营业务稳定发展并实现商业银行利润最大化为目的。 （三）商业银行内部控制的重要性 商业银行的发展面临着许多风险，商业银行内部控制的缺失会造成商业银行经营的市场风险、操作性风险、信用风险、流动性风险、利率风险、政策性风险等危机，甚至会造成商业银
现行商业银行内控体系缺陷 纵观20 世纪90 年代以来发生的诸多银行危机，我们发现，这些危机之所以发生，除了银行的管理监管不力以外，银行内控制度存在重大缺陷或现有内控制度执行不力也是一个非常重要的原因。商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，无论在制度设计还是在实际操作方面，都存在着不少的欠缺。 一般说来，商业银行的内部控制是一种自律行为，它是指商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。从国内外金融机构内部控制的实践和经验看，商业银行的内部控制制度一般包括六个方面的内容，具体是：1、有效的决策控制系统：包括决策权力制衡机制和明确的经营方针、制定各种管理政策、恰当的岗位分离和合理的授权分工等；2、有效的执行保障系统：包括严格的工作程序和完整的信息资料保全机制；3、有效的监控和预警系统；包括内部核查制度和预警预报系统；4、规范的人事管理和措施；5、业务操作的电子化控制系统；6、独立的有权威的内部稽核系统。 经过20 多年的改革开放特别是近十年的银行商业化改革，我国国有商业银行基本上建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但与此同时，我
们也应该看到的是，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，我国商业银行现有的内部控制制度尚不能完全适应防范、化解金融风险以及银行危机的需要。无论在制度设计方面还是在实际操作方面，我国商业银行的内控体系都存在着不少的欠缺。这些欠缺主要表现在： 一、对内部控制制度的认识不够深刻、全面 尽管内部控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部控制制度的内容尚知之甚少，对内部控制制度在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章建制方面的工作，就等于建立了内部控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。具体体现在：在把握内部控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部控制与发展、内部控制与经济效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地贪求所谓的规模经济”，一味强调争取所谓的生存发展空间”，盲目扩增营业网点，随意扩大经营范围，致使违规经营和账外经营屡禁不止，其结果是业务不按规定的要求发展，资产在规模越来越大的同时质量却每况日下，最终导致管理上的失控甚至是经营和生存危机。
商业银行内部控制指引 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。 第四条商业银行内部控制的目标： （一）保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。 （二）保证商业银行发展战略和经营目标的实现。 （三）保证商业银行风险管理的有效性。 （四）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。 第五条商业银行内部控制应当遵循以下基本原则： （一）全覆盖原则。商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理活动，覆盖所有的部门、岗位和人员。 （二）制衡性原则。商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。 （三）审慎性原则。商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念，设立机构或开办业务均应坚持内控优先。 （四）相匹配原则。商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应，并根据情况变化及时进行调整。 第六条商业银行应当建立健全内部控制体系，明确内部控制职责，完善内部控制措施， 强化内部控制保障，持续开展内部控制评价和监督。[1-2] 第二章内部控制职责 第七条商业银行应当建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。 第八条董事会负责保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系，保证商业银行在法律和政策框架内审慎经营；负责明确设定可接受的风险水平，保证高级管理层采取必要 的风险控制措施；负责监督高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。 第九条监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会、高级管理层及其成员履行内部控制职责。 第十条高级管理层负责执行董事会决策；负责根据董事会确定的可接受的风险水平，制定系统化的制
目录 目录 (1) 内容摘要： (2) 参考文献综述 (3) 一、会计控制有效性的界定 (4) 二、认识内部会计控制的重要意义 (5) 三、商业银行内部会计控制现状及存在问题 (5) （一）、认识上不充分，理解上有偏差 (6) （二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后 (6) （三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节 (7) （四）、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标 (7) 四、强化会计控制有效性的举措 (8) （一）、建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标 (8) （二）、按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系 (8) （三）、分析重点控制环节，完善会计核算程序 (9) 1、规范会计核算流程，提高控制技术 (9) 2、充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力 (9) （四）、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 (9) （五）、建立风险测量机制，健全内容评价指标 (10) 1、建立风险测量预警机制 (10) 2、健全内控评价指标 (10)
参考文献： (12) 致谢 (13) 论商业银行内部会计控制的有效性 内容摘要： 内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。而如何根据金融业的行业特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的风险管理目标，这就是会计控制的有效性。 金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。本文通过对内部会计控制及内部会计控制有效性的分析，使人们可充分认识到衡量会计控制有效性的重要意义；文章还针对商业银行会计控制现状及存在的各种问题，提出了多种可行的解决方法。文章指出，要有效强化会计控制的有效性，首先要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有
我国商业银行内部控制浅谈 发表时间：2016-05-20T14:45:20.080Z 来源：《基层建设》2016年1期作者：李文龙 [导读] 南开大学经济发展的多元化、竞争的激烈化，越来越集中地表现在创新能力的竞争上。 南开大学 摘要：经济发展的多元化、竞争的激烈化，越来越集中地表现在创新能力的竞争上。商业银行作为特殊的企业，面临着国际化竞争的大背景，提高竞争能力就必须进行管理创新，管理创新成为当前商业银行适应经营发展形势的重要一环，特别是市场化、全球化以及信息化的挑战对商业银行的管理创新工作提出了更高的要求。 一.国外风险管理经验对商业银行风险管理的启示 1.将不可控的风险转化为可测量的风险 先进的计量与测量技术是将不可控转化为可测量的基础，其次，精细﹑可量化的制度制定是另一重点，就我国贷款合同来讲，同质化特点突出，合同条款的模糊性强，“相关”、“严重”、“重大”这些万能字使得监管常常处于尴尬之地，某些模糊性描述产生的歧义和度量不清成为银行违规操作，法律纠纷的症结。若在风险管理中能将不确定因素转化为可测量的具体数据或者指标，然后加以硬件设备的审查，会给银行风险管理带来很大方便。 2.针对区域发展情况的不同，建立区域链的信贷审批委员会 目前，各国有商业银行在审批级次上多实行总行级审批委员会、省分行级审批委员会的“二级制”，各个子分支机构的授信业务和贷款审批业务都必须要上报给总行进行审核，流程繁琐，造成成本增加，耗时较多，对急于获得贷款投入生产的企业而言可能造成致命之伤，最重要的一点是总行的决策可能会因为对各地具体情况和细节了解不够而造成失误，周旋一大圈反而给银行带来更大的风险…从我国银行如今实行的审批制度中，反映出了银行希望决策权高度集中的心理，不愿放手各地区的子分行各自做主。对于建立区域链的信贷审批委员会，可先在代表性强的试点进行实验，如果效果较佳，不妨考虑慢慢将一些决策权交给地方分行，减轻各国有商业银行的总行在信贷审批方面的压力，加速决策过程。 3.建立与培养良好的风险管理文化 银行风险管理文化是指一家银行内部经多年实践形成的风险管理的价值观以及在风险管理政策、程序等方面的传统习惯和行为模式的总和。对于一个中小银行来说，具有开发创新性业务、优化资源配置、高效的金融产品营销策略等能力可能是增加盈利能力的敲门砖，可对于一家各个方面都良好发展的大银行来说，需要的是用“文化”来稳住客户，风险管理文化最重要的方面之一是将风险融合到企业文化和价值观中去，在公司的战略风险和经营风险甚至巨灾风险发生时即便没有风险经理或风险管理委员会的参与，员工也能够根据公司的风险管理文化加以应对。拥有良好的企业管理文化使得一家银行具有内在生命力的风险防范和风险控制功能。 二、商业银行管理创新的目的、含义及内容 在以市场主导的大背景下，商业银行面临着市场竞争的巨大压力，适应竞争需求就必须对市场反应灵活，而管理创新是适应市场竞争需求的重要内容，是建立一种新型管理模式，调动全体员工积极性，采取各种行之有效的措施，从而保证商业银行安全运行的重要工作。 管理是企业内部的事务，目前，管理工作被置于一个前所未有的高度上。所谓管理创新是指企业对其管理思想、管理方法、管理工具和管理模式的创新，是企业面对技术和市场的变化所作出的相应的改进和调整。管理创新作为一个复杂的系统工程，是一个非常重要而又复杂的过程，成功的管理创新实质上是管理技术和管理制度的综合体现，管理既是一门科学，也是一门艺术，它既有自然的工具属性，又有一定的社会属性。 商业银行作为特殊的企业，进行管理创新是其改革的重点，所谓商业银行的管理创新，就是指商业银行用新思想、新方法和新方式对包括管理思想、管理方式、管理手段、管理模式、管理文化和管理制度等在内的创新。具体而言，一是改革商业银行的管理体制，理顺条块关系，清晰划定各级机构、部门和人员的权责范围和管理半径，建立规范明确的管理主体责任归属制度;二是改革商业银行的管理手段，建立以量化管理为主、定性管理为辅的现代商业银行管理模式，不断完善管理指标体系;三是调整商业银行内部的管理层次，适当压缩管理层级，简化管理流程，推行扁平化效率型管理方式。 三．应对不确定因素对资金信贷进行阶段审查 1 基于经济周期与经济变动的不确定性，工商银行已经实施事前﹑事中以及事后的控制风险手段，事前采取准入时的审核测评机制与择优制约原则，进行贷款发放的审查，放款期间定期对企业的信用等级进行评定，事后如遇不良资产，分离账户，新旧隔开，并将闲置的资产，及时拍卖出售，鉴于事前防范的机会成本远低予事后化解，所以在信贷风险管理的整个过程中坚持以预防为主的原则。 对企业的资产与信用的审核与测评多用数据说话，银行在评估企业时可以一并拉上当地银行，借当地银行对企业了解较全面的优势，减小风险，若当地银行拒绝参与，这就是一个危险信号。银行通过对企业的审核可以掌握企业较全面的内幕消息，跳过内部交易风险不谈，就经济周期对银行借贷风险的影响来说，贷款与还款若处于不同的经济周期，若借款时经济情况较好，好比锦上添花，而到还款时经济出现衰退，银行就会面临企业还不上款的风险，相反的处于经济萧条时期对企业放款，好比雪中送炭，待低迷期过去，企业不仅有能力换上贷款，而且还能与企业建立良好的关系。无论处于经济周期的低迷或者膨胀期，银行都有损失或者获利的可能，仅靠建立在数据之上银行对企业的预测，宏观经济的不利影响依旧没有得到改善。 2 中间业务的风险管理——对内分部门进行风险控制，对外加大硬件设备的投入 针对中间业务风险控制，工行内部相关经营管理部门制定本专业管理的中间中国工商银行从加强设施投入、优化业务流程、扩大自助服务等方面入手，缓解客户到银行办理业务排队时间长的问题，着力打造快捷化金融服务，以行动扭转客户认为银行是"为人民服务"而是"为人民币服务"的错误观点。 我国商业银行的盈利模式逐渐地从存贷利差在向中间业务转移，风险也从存贷利差的风险转移到了中间业务的风险，作为一种委托业务，中间业务不运用或不直接运用自己的资金、不占用或不直接占用客户的资金的特征决定了它风险小的优势，但是风险并没有消失，针
浅谈商业银行会计内部控制 ——基于建行滁州分行的分析与思考 姓名：专业： 学号：分校：滁州分校指导老师：教学点：滁州电大
——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析
——基于建行滁州分行的分析与思考 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，落实离岗（任）审计制度。
对“银行内控监管”的几点认识 所谓“银行内控监管”，是指国家银行监管部门对商业银行等机构的内部控制建设情况进行的监管活动，包括检查、评估、劝告、处罚等。 一、实施内控监管，是提高监管效率的现实需要 效率是指以资源的合理配置实现产品和社会福利的最大化。在银行监管领域，监管效率的提高表现为在一定的成本投入条件下，创造出较大的监管效益（即银行风险的不断降低）。在一定时期内，作为监管资源的人是有限的，因此，提高监管效率的根本途径是改进监管手段。以往，对银行风险的监管多采用“人海”战术，就事论事，虽然解决了一些问题，但很少触及问题之根本，以致问题层出不穷、监管部门应接不暇。实践表明，目前我国银行机构的风险多为操作风险，因此，降低风险的关键在于规范操作。银行内部控制的目标之一是确保风险管理体系的有效性，从一定意义上讲，抓住了“内控”，就是抓住了风险管理的根本，监管效率由此可以大为提高。 二、实施内控监管，是督促银行建立现代企业制度的重要手段 我国《商业银行法》第二条规定，商业银行是依照《公司法》设立的企业法人。建立现代企业制度是银行作为企业法人的内在要求，
而“管理科学”是现代企业制度的标志之一，故商业银行必须是管理科学的企业法人。管理科学表现为多个方面，如科学的决策机制、科学的监督机制等，由于以下原因，科学的管理理念与机制仅靠银行的“内生”存在一定困难：一是制度安排不配套。例如，有效的监督是以产权明晰为基础的，只有产权明晰，监督才有动力，而目前有些领域仍存在产权不清的现象；二是社会环境不具备。从本质上讲，管理科学是法治社会环境的产物，而我国确立“依法治国”的历史较短，法治观念远未深入人心。因此，要使商业银行尽快确立现代企业制度，必须依靠外部力量，其中包括银行监管部门实施的“内控监管”。 三、实施内控监管，必须更新具体的监管方式 对商业银行的“内控监管”虽然已进行了几年，但其效果值得探讨。为提高“内控监管”的有效性，必须更新现行的监管方式。 第一，变软约束为硬约束。按照《商业银行内部控制指引》的规定，中国人民银行对商业银行内部控制的评价结果仅是风险评估的重要内容和市场准入管理的重要依据。笔者认为，这不足以引起商业银行对“内控监管”的重视，不利于监管效能的发挥。应当建立“内控监管”的硬约束机制，对于检查中发现的内控方面的问题，监管机构应要求商业银行在一定期限内予以整改（劝告），并反馈整改情况；如不整改，可视情节轻重，给予行政处罚。规定行政处罚手段，可以确
浅谈商业银行内部控制管理制度 银行是高风险行业，注定在发展的同时，必须将内控 风险关注的触角延伸到业务的全流程，一手抓业务发展， 一手抓内控管理，两手都要硬，两手相促进，以业务发展 赢得内控管理的时间和空间，以内控管理校正业务发展的 航程和方向。 一、银行内部控制的概述 商业银行内部控制定义：为实现经营目标，通过制定 和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行 作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整 个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内 部控制与风险防范开始做起。 二、银行会计内部控制中存在的问题 目前，国内商业银行内控能力与国外商业银行相比， 受内部控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约，
控制分散，部分管理层机构内控制度执行情况不容乐观， 内控制度有待进一步完善。 （一）内控组织体系有待进一步完善 内控工作涵盖了所有的机构、部门、岗位和人员，涵盖了所有的业务、产品和经营管理活动，涵盖了决策、执行和监督的全过程，具有“全员、全面、全过程”的鲜明特点。因此内控工作绝非那一个部门的事，从董 事会、监事会、高管层，到各业务条线、部门与分 支机构，直至每一名银行职员，都有自己的内控责任。 内控工作的特点决定只要当其融入到各业务条线、融入 到各项经营管理活动之中才具有蓬勃的生命力，但目前在 各级业务主管部门没有明确的内控管理团队或内控合规岗位，没有清晰的岗位职责定位和相对独立的绩效考核方法，不利于整合全行内控资源，一定程度上造成了内控合规部 门单打独斗的局面。 （二）对内部控制重视程度、思想认识有待提高
精心整理 《商业银行内部控制与风险管理》复习题 一、单项选择题 1、下列选项中，按商业银行风险表现形式划分风险，不包括：（D） A信用风险B操作风险C流动性风险D会计风险 （还有国家风险、利率风险、汇率风险、通货膨胀风险、投资风险、竞争风险、法律风险、声誉风险，共11大风险，见教材P13）2、下列选项中，哪一个不属于银行风险管理中的三个核心问题：（B） A风险来自哪里B怎样规避风险C银行面临哪些风险D如何管理这些风险 3 A P31 4、 A 5、 A 6、 A P87 7、 8 A P115 9、 A 10 A P157 11、下列选项中不属于操作风险管理一般框架中的风险战略是：（A） A风险评估B业务目标C风险偏好D风险政策 P169-170 12、下列选项中不属于操作风险管理中风险评估的方法是：（D） A记分卡法B检查表法C叙述法D德尔菲法 （P173，还有工作间交流法，共4种方法） 13、下列不是商业银行的三性是：（D） A安全性B稳定性C流动性D风险性 二、填空题 1、巴塞尔银行监管委员会规定银行的核心资本充足率不低于（4%），总体资本充足率不低于（8%）。P181-182
2、风险管理是一项系统工程，一个完整的风险管理，包括（风险识别）、（风险评估）、（风险控制）和（风险管理）四个环节。 P21 3、巴塞尔委员会2004年颁布了《巴塞尔新资本协议》，根据新资本协议的初衷，资本要求与风险管理紧密相连。新资本协议作 为一个完整的商业银行资本充足率监督框架，由三大支柱组成，是指（最低资本要求）、（监管监察）和（市场纪律）。P80 4、巴塞尔委员会，英国银行家协会以及GARP，对操作风险的定义的核心内容是一致的，即都是围绕（人员因素）、（流程因素）、 （系统因素）和（事件因素）来展开的。P152 三、名词解释 1、操作风险：根据巴塞尔委员会在《巴塞尔新资本协议》所给的定义，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系 统或外部事件所造成损失的风险。该定义不包括策略风险和声誉风险，但包括法律风险。巴塞尔委员会突出强调银行内部人员操作和业务系统因素所导致的操作风险。P144 2、资产负债管理：资产负债管理（AssetandLiabilityManagement，简称ALM）是指一家商业银行为了在可接受的风险限额内实 3 4 1 2 3 4 5 1 第二、缺乏内控制度执行的有效性，没有真正建立起防范约束机制。 第三、缺乏科学完善的考核机制，利益误导驱使少数员工为完成考核铤而走险。 完善我国商业银行操作风险管理的几点建议 目前我国银行正向现代商业银行转型，在商业银行规模越来越多，业务领域越来越广，风险点越来越多的新形势下，再加上我国转轨的制度因素、银行的管理以及员工素质等问题的客观存在，操作风险越来越突出，成为与信用风险、市场风险同样重要的银行管理风险管理的重要内容，而操作风险又有着难以计量的特点，加强对操作风险的管理就更显重要，也更需要下大工夫。结合以上所分析的案例，我们提出完善我国商业银行操作风险管理的四点建议: 第一、加强人才队伍和激励机制建设。 操作风险管理的核心，仍然是对人的管理，包括对人的道德、能力和一个良好的激励相容框架的实施等，为有效引入操作风险管理提供支持和保障。
我国商业银行内部控制 摘要:现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家的经济发展水平。目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，文章在对商业银行内部控制的现状和不足进行了简要分析,提出了商业银行提升内部控制有效性的对策建议。 关键词: 商业银行会计内控制度 一、商业银行内部控制的含义 内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。商业银行内部控制的定义是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。 二、我国商业银行内部控制的现状 （一）商业银行内部控制的现状 当前，在国家深化金融体制改革的大背景下，商业银行也正进行着自己的改革，研究发现，当前我国商业银行内部控制的现状有以下几个方面的缺陷： 1、外部的竞争压力导致经营风险增大 随着金融市场的不断对外开放，我国商业银行面临的竞争越来越激烈，风险也就相应的越来越复杂多样。一些地方性商业银行受利益的驱动，重业务发展，轻内部控制，从而导致内部控制制度执行不力。 2、业务操作层面的事故难以杜绝 操作性风险是指商业银行内部业务处理人员在办理业务时，因业务数量、强度及对业务的熟练程度等因素而导致的在内部控制环节所产生的风险。诸如金额输入错误、存取颠倒、卡或者存折的跳号使用等，均属于业务操作方面的风险。一般来说，以上这种错误在日常工作中难免出现，但是，倘若经常性的出现，就应该是银行内部员工风险防范意识方面的问题了，就应该从内部控制环节寻找原因。 3、内部控制制度的建设滞后于业务发展 银行正常运作的内部控制制度，同样应该引起我们重视。在现实情况中，倘若银行准备开发一项新业务，银行高层人员往往先想到的是这项业务能够给银行带来多少利润，而不是这项业务背后存在着那样的风险点，从而减缓了内部控制制度建设的步伐。 （二）内部控制制度建设存在缺陷 1.制度建设不健全。 当前,商业银行新的金融产品和服务层出不穷,但制度制定未跟上业务发
引言现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象，具有综合性服务功能的金融企业。本身所具有的特征决定了要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。尽管各国在金融监管上的力度不断加强，成效明显，特别是巴塞尔委员会近年来就银行监管问题发布了一系列原则、标准和建议后，国际金融监管更是取得了突破性进展。但同一时期的金融业务的复杂性大大增加，衍生金融工具及其市场、银行表外业务急剧发展，国际金融市场上的金融投资组合的调整与资金的全球性流动已是瞬息万变，金融监管防范措施有时显得束手无策。因此，金融机构加强其内部控制制度的作用日益显著。商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。我国商业银行的内部控制始于20世纪90年代初期对呆滞账的控制，1990年我国四大国有银行的坏账占全部贷款的比例已经超过20%，连同逾期、展期的呆滞贷款总额占贷款总额的比例超过了70%，1991年末四大国有银行的坏账超过其自有资本，产生资不抵债。1992年美国COSO委员会颁布五要素的内部控制框架（简称COSO报告），引发了全球性内部控制高潮，也给我国商业银行提出了建设内部控制制度
的要求。到20世纪90年代中期，由于我国越来越多的国有企业不但不偿还贷款，甚至连贷款利息也不支付，致使全国银行业在1994年和1995年出现了全行业亏损，分析其产生亏损原因，主要是由于商业银行缺乏有效的内部控制制度，产生了过多的呆滞账以及市场风险、信用风险和操作风险。为控制全球普遍存在的坏账损失及其金融风险，1998年9月巴塞尔银行业委员会发布了银行内部控制系统框。我国商业银行也开始了全面内部控制建设，虽然对降低运营成本以及控制金融风险等方面起到了一定的作用，但并没有改变我国银行业呆滞账过多的现象商业银行内部控制是银行为保护资产安全完整，防范金融风险，保证会计数据的真实性可靠性，提高经济效益，贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策，保证经营目标的实现而制定并实施的组织规划和对内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以最合理的方式进行，保证经营业务规范化，将各种风险控制在最小范围内以实现其经营目标。有效的商业银行内控制度应大体由各部分组成。（一）银行内部会计控制1.资产保全会计的主要责任就是保证企业资产安全完整、会计资料真实可靠。一方面，对于实物资产做到所有权明确，保管、处理责任范围界定清晰，审批制度严格，以免出现私自转移银行资产中饱私囊，或是肆意损坏物资给银行造成损失。另一方面，就信息资料而言，商业银行应当真实、全面、及时地记载每一笔经济业务，正确进行会计核算，建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案并妥善保管，定期核对，确保原始记录的
——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析
——基于建行滁州分行的分析与思考 14春会计本科 *** 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗
银行内控合规管理指引（试行） 根据《商业银行内部控制指引》、《商业银行合规风险管理指引》和总行内控合规工作要求，制定本指引。 第一章总则 第一条省营业部、二级和省所有部门适用本指引。 第二条本指引所称法律、规则、准则和制度，是指适用于银行经营活动的法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职业操守，以及银行内部各级行制定的各类业务制度。 第三条本指引所称合规，是指全省各级银行的经营活动与法律、规则、准则和制度相一致。 本指引所称合规管理包括全省各级银行的内控合规管理和合规监督管理，统筹管理全行合规风险、操作风险和其他风险。内控合规管理，是指通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现全行经营活动与法律、规则、准则和制度相一致的动态过程和机制；合规监督管理，是指监督管理全行经营活动与法律、规则、准则和制度相一致的动态过程和管理活动。
第四条本指引所称合规部，是省、省营业部和二级内部设立的专门负责合规监督管理职能的部门；内控合规管理部门（以下称合规主体部门），是省、省营业部和二级内部设立的除合规部之外的各业务、管理和保障部门，各部门和全体员工都是参与内控合规管理的主体。 第五条全行合规管理目标：建立确保全行经营合规的合规管理体系。近期目标：全面遏制违规问题屡查屡犯的普遍现象，尽快提高全合规经营的能力和员工的合规素养。第六条全行合规管理工作重点，是建立三大工作体系：（1）建立以经营理念为基础的合规文化体系； （2）建立以经营活动合规为中心的内控合规体系； （3）建立以合规监督全覆盖为重点的合规风险防控体系。 第七条全行合规管理工作任务，是探索完善四方面工作机制： （1）内容丰富、形式多样、多渠道的合规文化机 制； （2）内控有效的经营活动内控工作机制； （3）合理介入的有效合规监督工作机制；
《商业银行内部控制指引》(全文) ? 时间：２014年11月14日 来源：中国银监会网站 中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知 银监发〔2０１4〕４0号 各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司,邮储银行，各省级农村信用联社,银 监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司： 现将修订后的《商业银行内部控制指引》印发给你们,请遵照执行。 2014年9月12日 商业银行内部控制指引 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银 行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的,通过制定和实施系统化的制度、流程和 方法，实现控制目标的动态过程和机制。 第四条商业银行内部控制的目标： （一)保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。 (二)保证商业银行发展战略和经营目标的实现。
(三)保证商业银行风险管理的有效性。 (四）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。 第五条商业银行内部控制应当遵循以下基本原则: (一)全覆盖原则。商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖各项业务流程和管理活动,覆盖所有的部 门、岗位和人员。 (二)制衡性原则。商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督 的机制。 （三)审慎性原则。商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念，设立机构或开办业务均应坚持内控优先。 (四）相匹配原则。商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应,并根据情况变化 及时进行调整。 第六条商业银行应当建立健全内部控制体系,明确内部控制职责,完善内部控制措施，强化内部控制保障，持续开展 内部控制评价和监督。 第二章内部控制职责 第七条商业银行应当建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工 合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。 第八条 董事会负责保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系，保证商业银行在法律和政策框架内审慎经营;负责明确
商业银行会计内部控制存在的问题及对策 管理学院会计系 09级6班郭芮希 09110206 着眼于我国商业银行会计内部控制，主要存在以下几方面问题： （一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度。目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。 （二）会计内部控制机制认识上存在误区。商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制，而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 （三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术。在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。 （四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位。商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。
商业银行内部控制指引 中国银行业监督管理委员会令 2007第6号 2007年7月3日 第一章总则 第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律规定和银行审慎监管要求，制定本指引。 第二条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条商业银行内部控制的目标： （一）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。 （二）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 （三）确保风险管理体系的有效性。 （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 第四条商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： （一）内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 （二）内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 （三）内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 （四）内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 第五条内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 第二章内部控制的基本要求
第六条内部控制应当包括以下要素： （一）内部控制环境。 （二）风险识别与评估。 （三）内部控制措施。 （四）信息交流与反馈。 （五）监督评价与纠正。 第七条商业银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 第八条商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 董事会负责保证商业银行建立并实施充分而有效的内部控制体系；负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况；负责确保商业银行在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险；负责审批组织机构；负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。 监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责；负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利益的行为并监督执行。 高级管理层负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估；负责执行董事会决策；负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施；负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。 第九条商业银行应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和内部控制文化，从而创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境。 第十条商业银行应当设立履行风险管理职能的专门部门，负责具体制定并实施识别、计量、监测和控制风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。 第十一条商业银行应当建立涵盖各项业务、全行范围的风险管理系统，开发和运用风险量化评估的方法和模型，对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各类风险进行持续的监控。 第十二条商业银行应当对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，在全行范围内保持统一的业务标准和操作要求，并保证其连续性和稳定性。 第十三条商业银行设立新的机构或开办新的业务，应当事先制定有关的政策、制度和程序，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险防范措施。