***市国家税务局稽查局
2010年下半年主题岗位练兵模拟试题
（时间：150分钟）
题号 一 二 三 四 五 总分 得分
一、单项选择题（下列每小题只有1个正确答案，请将正确答案的番号填在空格内。每小题1分，共20分）
1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（ C ）。
A 、资产负债率
B 、总资产周转率
C 、净资产收益率
D 、存货周转率 2、税务约谈的主要对象是（ B ）。
A 、企业法人代表
B 、企业财务会计人员 B 、企业投资方代表 D 、企业管理人员
3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（ B ）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
A 、比值＞1且相差较大，二者都为负
B 、比值＜1且相差较大，二者都为负
C 、比值＜1且相差较大，二者都为正
D 、比值为负数，且前者为负后者为正
4、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入( D )。
A 、《纳税评估约谈举证记录》
B 、《纳税评估拟办意见书》
C 、《纳税评估分析表》
D 、《纳税评估工作底稿》
5、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（ C ）。
A 、主营业务收入变动率
B 、所得税税收负担率
C 、成本费用利润率
D 、存货周转率
6、某企业2009年12月31日资产负债表列明的流动资产总额为700万元，其中货币资金为50万元，短期投资6万元，应收票据8万元，应收账款398万元，存货119万元，待摊费用32万元，一年以内的长期债权投资53万元，其他应收款34万元；流动负债总额为300万元。则该企业速动比率为（ A ）。
A 、1.94
B 、2.33
C 、1．83
D 、1.65
7、某企业2009年度企业所得税纳税申报数据中营业费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2008年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20％～30％、10％～20％、10％～20％。则费用列支正常的是（ D ）。
A 、都不正常
B 、营业费用
C 、管理费用
D 、财务费用
8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（ C ）件。
A. 700 B 、800
C 、900
D 、1000 9、基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划，对（ A ），要保证每年至少重点评估分析一次。
A 、重点税源户
B 、纳税信息等级较低的税源户
C 、有税务违章行为的税源户
D 、财务核算不正规的税源户
线
订
装
单位： 姓名： 考号：
10、企业所得税纳税评估对象主要是（ D ）。
A、所有居民企业和非居民企业
B、实行查账征收的企业所得税纳税人
C、实行查账征收和核定征收的各类纳税人
D、实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人
11、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其增值税税负率和（ B ）开展纳税评估，正常的方可办理退税手续。
A、增值税税负变动率
B、销售收入变动率
C、销售利润变动率队
D、增值税税负变动率与销售收入变动率的弹性系数
12、下列纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准但可不申请办理一般纳税人资格认定的是（ D ）
A、个体工商户
B、不经常发生应税行为的非企业性单位
C、不经常发生应税行为的企业
D、其他个人
13、定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，可以按规定简并征期，简并征期最长不得超过（ C ）。
A、一个季度
B、半年
C、一年
D、两年
14、税务机关在对个体双定户进行纳税评估时，发现个体双定户下列（ D ）的情况应认定是错误的。
A、注册资金为20万元设置了复式账
B、从事货物批发月销售额5万元设置了复式账
C、从事货物批发月销售额5万元设置了简易账
D、销售增值税应税劳务月营业额5万元设置了简易账
15、企业的股权投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失，可收回金额一律暂定为账面余额的（ C ）。
A、2%
B、3%
C、5%
D、10%
16、增值税一般纳税人认定管理办法中所指的小型商贸批发企业是指符合以下条件的企业（ A ）。
A、注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业
B、注册资金在80万元（不含）以下、职工人数在10人（不含）以下的批发企业
C、注册资金在100万元（含）以下、职工人数在8人（含）以下的批发企业
D、注册资金在100万元（不含）以下、职工人数在10人（不含）以下的批发企业
17、在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，同时报送（ B ）。
A 、《纳税评估约谈通知书》 B、《纳税评估自查表》
C 、《纳税评估约谈举证记录》 D、《纳税评估分析表》
18、某酒厂2010年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0．5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ D ）。
A、8600元
B、8800元
C、9600元
D、9800元
19、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（ D ）。
A、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分
B、向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C、业务招待费超过税法规定标准的部分
D、广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分
20、甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用
年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ C ）万元。
A、5
B、20
C、45
D、60
二、多项选择题（下列每小题有2-4个正确答案，请将全部正确答案的番号填在空格内，多选、错选、漏选均不得分。每小题1分，共20分）
1、以下说法正确的是（ BCD ）。
A、纳税评估工作主要由会计师事务所或税务师事务所进行
B、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种
C、税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人
D、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据
2、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各级税务机关要着重处理好以下几个关系（ABCD ）。
A、企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系
B、企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系
C、企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系
D、企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系
3、下列购货方取得主管税务机关《开具红字增值税专用发票通知单》后，不作进项税转出的是（ AB ）。
A、专用发票抵扣联、发票联均无法认证的
B、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，未认证的
C、认证专用发票后发生退货的
D、以上都对
4、对双定户进行纳税评估，利用相关指标分析后主要判断以下事项（ AC ）。
A、定额的合理性
B、定额执行期的合理性
C、是否达到起征点征税
D、发票使用是否正常
5、纳税评估的对象的确定可以采用的方法主要有（ ABD ）
A、计算机自动筛选
B、人工分析筛选
C、随机筛选
D、重点抽样筛选
6、对主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析产生疑点时，应主要从以下方面加以进一步分析（ ABC ）。
A、结合《资产负债表》中的应付账款、预收账款和其他应付款等科目的期初、期末数进行分析
B、结合主营业务费用率、主营业务费用变动率两项指标进行分析，与同行业水平比较
C、通过《损益表》的若干年度数据分析三项费用中增长较多的项目，进一步分析原因
D、分析总资产和存货周转情况，推测销售能力
7、下列有关开具增值税专用发票的说法正确的是（ ACD ）。
A、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开
B、销售免税货物不得开具增值税专用发票
C、商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品不得开具增值税专用发票
D、不能向税务机关准确提供增值税销项、进项、应纳税额数据的增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票
8、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（ ABD ）。
A、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
B、自来水
C、商品混凝土
D、用人或动物的血液或组织制成的生物制成品
9、下列关于新办企业的说法正确的是（ BCD ）。
A、权益性出资人实际出资中非货币性资产的累计出资额占注册资金的比例超过20%的企业，不得作为新办企业
B、现有企业新设立的不具有法人资格的分支机构，不论其货币投资占多大比例，均不得作为新办企业
C、符合条件的新办企业，其业务和关键人员是从现有企业转移而
来的，其全部所得不得享受新办企业所得税优惠政策
D、从2009年起，按税法规定既不缴纳增值税又不缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
10、下列有关资产损失的说法正确的是（ AD ）。
A、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
B、企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔款后的余额作为资产损失在计算应纳税所得额时扣除
C、对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，被投资方经营亏损导致资不抵债的股权投资损失可以在计算应纳税所得额时扣除
D、对增外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算增内应纳税所得额时扣除
11、销售下列货物实现的增值税实行即征即退50%的税收优惠政策（ AC ）。
A、利用风力生产的电力
B、以废弃酒糟为原料生产的乳酸，废弃酒糟在生产原料中所占的比重不低于60%
C、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%
D、以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。
12、加强企业所得税管理的总体要求除了优化服务、完善汇缴、防范避税外，还有（ BC ）等。
A、后续管理
B、分类管理
C、强化评估
D、收入管理
13、以下应作为企业所得税重点评估对象的有（ ABD ）。
A、所得税重点税源企业
B、生产经营情况发生重大变化的
C、发生经营亏损的
D、享受减免税且经营规模较大的
14、以下不属于事后报送资料类备案管理的企业所得税优惠项目的是（ ABD ）。
A、固定资产加速折旧、缩短折旧年限的所得税优惠
B、农产品初加工的所得税优惠
C、符合条件的非营利性组织收入的所得税优惠
D、下岗失业人员再就业的所得税优惠
15、下列属于企业自行计算扣除的资产损失的有（ AD ）。
A、企业按有关规定买卖股票发生的损失
B、在建工程停建、废弃和报废、拆除损失
C、生产性生物资产盘亏损失
D、企业在正常生产经营管理活动中转让固定定产发生的损失
16、下面对进项税额控制分析法叙述正确的是（ BCD ）。
A、该方法主要测算企业的应税销售收入及应纳税额是否异常
B、计算结果小于增值税申报系统中的申报数据，则能够推断公司的增值税进项税额或产品销售成本、存货中存在问题
C、由于该指标计算时采用的产品销售成本数据既包括材料，也包括人工、制造费用等不计算增值税进项税的项目，因此匡算的本期购入材料金额应大于增值税申报资料的相关数据。
D、计算结果接近或大于增值税申报系统的数据，说明当期增值税进项税申报资料较为准确。
17、下面对所得税纳税评估叙述正确的是（ABCD）。
A、对企业的利润率进行初步分析，主要是初步判断该企业被评估期“利润总额”的合理性。
B、对被评估企业的主营业务利润率、主营业务利润变动率和其他业务利润变动率进行分析，判断纳税人主营业务的盈利能力。
C、对被评估企业的主营业务成本变动率进行分析，判断企业是否存在少计收入、多列成本问题。
D、对被评估企业的存货周转率进行分析，判断企业是否存在隐瞒销售收入，虚增成本的问题。
18、对纳税评估时采用的保本经营法叙述正确的是（ ABC ）。
A、保本经营法主要适用于规模不大、财务核算不规范的小型企业。
B、最低保本销售收入等于评估期的费用支出总额。
C、实际工作中，关键是要摸清纳税人费用开支的真实情况。
D、最低保本销售收入等于评估期的费用支出总额，不需要合理确定纳税人费用支出额度和非生产经营收入。
19、房地产开发企业的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益原则和配比原则分配至各成本对象，具体分配方法有（ABCD）。
A、占地面积法
B、建筑面积法
C、直接成本法
D、预算造价法
20、要加强对涉及特别涉税事项的企业所得税纳税人的纳税评估工作，涉及特别涉税事项主要包括（ABCD ）。
A、减免税
B、经营规模较大但连续多年微利
C、改组改制
D、关联交易
三、判断题（对下列说法正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每小题1分，共15分。判断正确得1分，判断错误得-0.5分，不判断得0分。本题最低得0分）
1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（×前提）
2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（√）
3、实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，纳税辅导期一般为6个月。（×）
4、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。（×前者为正后者为负时）
5、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（√）
6、用企业资金动态测算企业应税销售额就是企业本期收到的全部资金减去前期销售货物在本期收到的资金，加上本期销售而未收到货款的部分，即为本期全部含税销售收入。（√）
7、金融企业符合坏账条件的银行透支卡款项余额在2万元以下，经追索3年以上仍无法收回的，依据经办人和负责人签章的追索记录认定为损失。（×2年以上）
8、增值税一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，以及小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（×小规模纳税人按2%）
9、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（√）
10、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。（√）
11、产权比率是衡量纳税人接受股权投资和债权投资是否正常的主要评估分析指标，也是衡量企业长期偿债能力的指标之一。（√）
12、影响速动比率可信性最重要的因素是短期投资到期是否能够顺利收回。（×是应收账款的变现能力）
13、使用能耗测算法评估企业需要注意正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略不记。（√）
14、设备生产能力法普遍适用于工业企业。（×主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、发电等行业）
15、某开发商和中介机构商定房屋买断价为80万，实际卖了100万，那么就要按照80万确认收入，另外20万在付给中介机构的时候，可以作为费用扣除。（×100万）
四、计算和分析题（共20分，每小题各10分，请按步骤答题）
(一)某百货公司兼营批发、零售、服务等业务，分设家电组、黄金珠宝组、化妆护肤组，在财务部分账核算，统一纳税。2010年6月发生如下业务：
（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月小家电修理费收取现金27846元。
（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款）；当月采购珠宝取得的增值税专用发票上注明税额23800元。
（3）化妆护肤组进口高档化妆品一批，货值500000元，空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得货运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票；本月一次性收取与销售量无关的某品牌化妆品的上架费100000元。
假定上述相关需要认证的发票均经过认证。
要求：
（1）计算家电组实现的增值税；
（2）计算黄金珠宝组实现的增值税和消费税；
（3）计算进口化妆品应向海关缴纳的关税、增值税和消费税；
（4）计算化妆护肤组实现的增值税；
（5）计算该公司本月应向税务机关申报缴纳增值税和消费税。
[参考答案：
（1）家电组应纳增值税＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元）2分
（2）黄金珠宝组应纳增值税＝（55000＋5000＋50000＋70000）÷（1＋17%）×17%－23800＝26153．85－23800＝2353．85（元）黄金珠宝组应纳消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128．21（元）3分
（3）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税
进口关税＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%＝128390（元）进口消费税＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30%
＝917071．43×30%＝275121．43（元）
进口增值税＝917071．43×17%＝155902．14（元） 3分
（4）化妆护肤组当期应纳的增值税＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元） 1分
（5）该公司本月应纳增值税＝8002．50＋2353．85＋13397．86
＝23754．21（元）
该公司本月应纳消费税＝5128．21（元） 1分]
（二）下面是永新科技有限公司相关纳税资料，该公司被主管税务机关核准为增值税一般纳税人。请根据以下资料进行案头纳税评估。
1、经营情况
该企业2010年一季度的经营情况如下：
（1）主营业务收入：一季度合计500万元，上年同期为400万元，该企业上年同期销售变动率为-20%~20%（正常峰值）。
（2）本期销售成本：一季度合计400万元
（3）本期投入情况：根据一次性采集信息，一季度该企业产品生产总投入400万元，其中：投入原材料（燃料）300万元，投入动力10万元，投入工资50万元。本期账面产出产成品15件，产成品期末库存比期初减少5件，本期销售20件。
（4）企业存货：企业资产负债表期初存货为200万元，期末存货300万元。
（5）本期纳税情况：一季度申报应纳税金合计30万元，其中同行业一般税负率为7%（正常峰值），一季度共申报抵扣进项税金100万元。上年同期申报应纳税额25万元。
（6）该企业一季度工业增加值为200万元，上年同期工业增加值为100万元；同行业工业增加值为1000万元，应纳税总额为180万元。
（注：企业当期应付账款期末期初未发生变化，以上应纳税金均为增值税，假定所有指标弹性系统以1为正常值，企业当期运费发票总额为10万元，该企业主要外购货物增值税税率17%；同行业单位产品原材料（燃料、动力）使用量为10万元/件，未提供的资料均不考虑。）
2、分析评估：
请依据以上资料回答下列问题（将正确答案的番号填在每小题规定的地方，多个括号的在每个括号内填相同番号）：
（1）该企业2010年一季度增值税税收负担率为（ D ）。
A、3%
B、4%
C、5%
D、6%
（2）该企业2010年一季度销售变动率为（ D ）。
A、－25%
B、60%
C、63%
D、25%
（3）该企业2010年一季度应纳税额与工业增加值弹性系数为（ C ）。
A、0.3
B、1
C、0.2
D、0.6
（4）该企业2010年一季度进项税金控制额为（ A ）。
A、85.7万元
B、85万元
C、17万元
D、68万元
（5）测算该企业2010年一季度企业实际产出量为（ B ）。
A、30件
B、31件
C、36件
D、35件
（6）该企业一季度销售变动率（ AC ）正常峰值，税负率（ AC ）预警值，该企业可能存在（ AC ）。
A、大于、小于、扩大进项抵扣
B、小于、大于、缩小进项抵扣
C、大于、小于、少提销项税额
D、大于、大于、少提销项税额
（7）该企业应纳税额与工业增加值弹性系统（ B ）正常值，可能存在（ B ）税金。
A、大于、少缴
B、小于、少缴
C、等于、少缴
D、小于、多缴
（8）该企业进项税金控制额（ A ）本期申报进项税金，可能存在（ A ）。
A、小于、虚抵进项税金
B、大于、虚抵进项税金
C、大于、少报销项税金
D、小于、多报销项税金
（9）测算该企业实际产出量与企业库存减少量之和（ A ）企业销售量，企业可能存在（ A ）销售额。
A、大于，少报
B、小于，多报
C、大于、多报
D、小于、多报
（第6小题2分，其余各1分）
五、实务操作题（25分，请按步骤答题）
某办公用品设备生产企业成立于2005年，注册资本855万元。
该企业近三年利润表如下表所示：（单位：万元）
项目2007年2008年2009年主营业务收入1338 1533 1959
主营业务成本1112 1271 1790
主营业务利润226 262 169 营业费用11 13 230
管理费用99 141 228
财务费用 2 3 8
期初存货180 190 170
期末存货190 170 70
营业外支出 3 1 5
利润总额111 104 -302
该企业三年缴纳增值税情况：
项目2007年2008年2009年
应税收入1338 1533 1959
实缴税款30 32 25
实缴税负（％） 2.22 2.1 1.29
要求：
1、分别计算2008年度和2009年度的以下指标：
（1）利润率、主营业务利润率、主营业务收入变动率；
（2）主营业务成本变动率、主营业务利润变动率、期间费用变动率、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值；
（3）存货周转率。
2、根据计算结果，按照企业所得税评估基本分析方法的步骤，参考增值税纳税情况，通过以下比较逐步指出需要进一步分析的指标或在哪些方面存在疑点。
（1）利润率的比较；
（2）主营业务利润率与主营业务利润变动率的比较；
（3）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率的比较；
（4）主营业务收入变动率与期间费用变动率的比较；
（5）存货周转率的比较。
3、根据发现的疑点进行约谈举证，请简述约谈举证的程序和使用的文书。
4、评估人员对约谈对象进行约谈后，纳税人承认了部分税务违章行为，但对涉及成本的相关问题未完全消除疑点。评估人员决定开展实地核查。
（1）简述实地核查的程序和使用的文书。
（2）在进行实地核查时，发现了该企业存在的部分问题，其中一个问题是：该企业2009年1—11月按向税务机关备案的存货计价方法先进先出法进行了核算， 2009年12月擅自改变存货计价方法，将先进先出法改为后进先出法。2009年11月底某种存货的账面数量为500件，单价为3,000元，金额为1,500,000元。12月该存货的变动情况为：
12月2日，入库200件，单价2,700元;
12月8日，入库300件，单价3,200元；
12月12日，发出300件；
12月15日，入库600件，单价2,800元；
12月20日，发出500件；
12月28日，发出300件。
12月底结存500件。
假设企业自行申报时有应纳税所得额，适用税率为25%，请计算该企业因这个问题而少缴的企业所得税。
5、假设无其他问题，请对4（2）存在的问题形成纳税评估分析报告（只简要说明实地核查发现的问题、应采取的措施和对征管工作的建议即可）。
[参考答案：
1、（1）2008年指标计算：
利润率：104/1533*100％＝6.78％
主营业务利润率：262/1533*100％＝17.09％
主营业务收入变动率：（1533-1338）/1338*100％＝14.57％
2009年指标计算：
利润率：-302/1959*100％＝-15.42％
主营业务利润率：169/1959*100％＝8.63％
主营业务收入变动率：（1959-1533）1533*100％＝27.79％
（2）2008年指标计算：
主营业务成本变动率：（1271-1112）/1112*100％＝14.30％
主营业务利润变动率：（262-226）/226*100％＝15.93％
期间费用变动率：〔（13+141+3）-（11+99+2）〕/（11+99+2）*100％＝40.18％
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值：14.57％/14.30％＝1.02
主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值：14.57％/15.93％＝0.9
2009年指标计算：
主营业务成本变动率：（1790-1271）/1271*100％＝40.83％
主营业务利润变动率：（169-262）/262*100％＝-35.50％
期间费用变动率：〔（230+228+8）-（13+141+3）〕/（13+141+3）*100％＝196.82％
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比值：27.79％/40.83％＝0.68
主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值：27.79％/（-35.50％）＝-0.78
（3）2008年指标计算：
存货周转率：1271/〔（190+170）/2〕＝7.06次2009年指标计算：
存货周转率：1790/〔（170+70）/2〕＝14.92次
2、疑点分析：
（1）通过企业自身纵向比较，2007年、2008年和2009年利润率分别为8.3％、6.78％和-15.42％，变化较大，需进一步分析利润总额是否存在问题。
（2）2007年、2008年和2009年主营业务利润率分别为16.89％、17.09％和8.63％以及2008年和2009主营业务利润变动率分别为15.93％和-35.50％，通过纵向比较分析，该企业在不同经营年度的变动趋势不一致，可能存在少计收入或多列成本费用的问题。
（3）2008年和2009年的主营业务收入变动率分别为14.57％和27.79％，主营业务成本变动率分别为14.30％，40.83％，主营业务收入和成本的变化不一致，应重点分析成本增加过大的主要原因，以便进一步核实是否存在少计收入或多列成本的问题。
（4）2008年和2009年的期间费用变动率分别为40.18％，196.82％与这两年的主营业务收入的变动率变化不一致，存在期间费用增长过大的疑点，应进一步结合企业的应付账款、预提费用、应付工资等科目，审核企业的相关费用列支是否符合税收政策的规定。
（5）2008年和2009企业的存货周转率分别为7.06次、14.92次，2009年存货周转率加快，但增值税的应纳税金减少，税负降低，企业可能存在少计收入、虚增成本的问题。
3、约谈举证的程序是
（1）根据指标分析发现的疑点拟定约谈举证工作方案；
（2）经税源管理部门批准；
（3）填制《纳税评估约谈举证通知书》，送达纳税人要求纳税人到指定的地点以口头或书面的形式对疑点举证述明情况；
（4）与纳税人对疑点问题进行约谈,要求纳税人对疑点问题进行说明并出具举证资料。约谈时要制作《纳税评估约谈举证记录》如实记录约谈过程的举证情况。
（5）对约谈举证问题进行综合分析确认。
4、（1）实地核查的程序是
①根据指标分析和约谈举证结果，列出需要核查的主要问题，拟定实地核查工作方案；
②经税源管理部门批准；
③填制《纳税评估实地核查通知书》，送达纳税人；
④2人以上开展实地核查，将核查情况和发现的问题记录形成《纳税评估核查工作底稿》并签字。
（2）方法一：按结存存货的成本倒轧：
采用先进先出法企业结存500件存货的成本
=500*2800=1400000（元）
采用后进先出法企业结存500件存货的成本
=500*3000=1500000（元）企业采用后进先出法少结转成本=1500000-1400000=100000元
因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
方法二：按销售存货成本顺算：
采用先进先出法销售存货的成本=300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+
100*2800=3280000（元）
采用先进先出法销售存货的成本=300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000（元）企业采用后进先出法少结转成本100000元，因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
该企业因这个问题而少缴的企业所得税=25000元
5、要点：（1）擅自改变财务会计核算办法
（2）导致少缴企业所得税额
（3）移送稽查
（4）加强对财务会计核算的管理监控，特别加强对成本核算的监控。
税务稽查业务考试模拟试题三 特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分） 1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（B ）。 A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D. 从“自律”向“自律”转变 2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（B ）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A．1个月B．2个月 C．3个月D．15天 3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（D ）。 A．起诉B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议D．向省××局申请复议 4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（ A ）。
A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。 5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（C ）。 A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件 6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（C ）。 A.永久 B.15年 C.10年 D.5年 7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（ B ）。 A.永久 B.15年 C.10年 D.5年 8．A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局可以在（ C ）申请人民法院强制执行。 A.当事人逾期后立即 B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后 9．在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政
新形势下税务稽查创新与实践 日期：2011-01-10 作者：襄阳市国家税务局【选择字号：大中小】 一、税务稽查改革创新路径之一：“以案说查” 主要做法：一是健全制度，规范“说”的要求。重点健全三项机制，即：典型案件一案一析制、行业检查分类剖析制、规范管理考核制。二是加大力度，明确“说”的重点。力求说实话、亮实情、出实招。坚持说查案经验不留余地；坚持说管理漏洞不留空隙；坚持执法责任不留情面。三是拓展广度，丰富“说”的形式。做到组织干部集中说，质量评选竞赛说，搭建平台网上说。四是注重深度，增强“说”的能力。力求讲之能懂，懂之能用。通过经验手册化和指标要点化，大力支持提高稽查人员评估能力，提高评查质效，减轻干部负担。 推行效果：一是“说”出了税收的新潜力。通过“以案说查”，不仅找准了企业逃税的新动向和新手段，而且找准了我们内部管理的薄弱环节。据统计，2009年稽查部门共向征管部门提供疑点对象1700多户，征管部门通过评估，共挖潜税收6000多万元，有效弥补了全市税源不足的状况。二是“说” 出了管理的新机制。襄樊市国税稽查局通过“以案说查”，促进了管理机制的建立和完善。特别是2009年初，稽查部门针对企业利用会计核算软件和物流管理软件隐匿销售收入，逃避纳税义务这一新动向，及时向征管部门予以反馈，并提出了加强会计电算化企业税收管理的建议。仅此一项就增加税款2600多万元。三是“说”出了干部的新能力。通过“以案说查”一大批干部在实践中得到了锻炼、在认识中增长了才干、在学习中掌握了技能，队伍素质产生了新的飞跃。 二、税务稽查改革创新路径之二：“以案说法” 主要做法：通过稽查部门以往查结的涉税违法案件作为教材，以广大纳税为对象，对其开展针对性的纳税辅导和政策服务，同时进行警示教育，从而促进纳税人依法诚信纳税意识的提高，减少纳税人涉税违法风险。襄樊市国税稽查局通过四种灵活实用的“说法形式”，在全市范围内对广大纳税人开展“以案说法”活动，即一般案件现场说法，对不具有普遍性且性质较为轻微的案件的涉税违法问题，稽查人员边查边宣传，做到检查一户，宣传一户，查出一个问题，解决一个问题，发现一个潜在隐患，及时作一次提醒；共性案件行业说法，对涉税违法问题和特点具有普遍性、行业性的案件，通过对其进行分税种、分类型、分环节的深刻剖析，汇编成册，制作宣传制品，广泛宣传和教育，从源头上规避涉税违法风险，做到检查一个行业、规范一个行业的税收秩序；典型案件曝光说法，对涉税违法问题大且违法性质恶劣的大案要案，利用多种形式在系统内外网络、宣传栏、工作场所公开曝光，收到了查处一案，震慑一片的良好效果；风险案件跟踪说法，注重通过征管互动平台发布的相关行业和重点税源企业增值税、所得税纳税评估预警值，坚持将发案率较高、案件线索指向较为集中行业，及时安排稽查人员以“稽查调查” 的方式深入企业实地核查，对调查属实的违法违规涉税业务处理问题，及时说之以法，晓以利害，督促企业依法纠正调账，把问题解决在萌芽状态，避免“养痈为患”遭受税务行政处罚，乃至刑事责任的追究。 推行效果：一是纳税遵从显著提高。通过“以案说法”设身处地帮助纳税人分析税务违法行为给企业带来的经济损失和企业信誉损害账，促使纳税人自己在加法和减法、
税务稽查业务考试模拟试 题三国税含答案解析 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
税务稽查业务考试模拟试题三 特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分） 1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（ B ）。 A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D. 从“自律”向“自律”转变 2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（ B ）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．15天 3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（ D ）。 A．起诉 B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议 4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（ A ）。 A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定 D.群众检举案件的确定。
5.税务稽查部门在某一案件的税务稽查实施过程中，如发现其他纳税人、扣缴义务人存在涉税违法嫌疑线索需要依法实施税务稽查的案件，从案源分类角度看，这类被称为“案中案”的案件属于（ C ）。 A.交办案件 B.转办案件 C.拓展案件 D.协查案件 6．只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（ C ）。 A.永久年年年 7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（ B ）。 A.永久年年年 8． A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局可以在（ C ）申请人民法院强制执行。 A.当事人逾期后立即 B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后 9．在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（ A ）。 A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议
金三”纳税评估和税务稽查常用30 项主要指标！ 一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量- 一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10 份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率； 税负变动率=（本期税负- 上期税负）/上期税负*100%； 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：± 30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理。 四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/ 当期累计收入。 2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 3、预警值：50% 检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款” 等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。 五、进项税额大于进项税额控制额 1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1 ）*100 ；进项税额控制额=（本期期末存货金额- 本期期初存货金额+本期主营业务成本）* 本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。 2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。 3、预警值：10% 检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产
2016年税务系统税务稽查岗位业务能力测试（初级） (共80题，共100分) 一. 单项选择题 (共30题，共30分) 1. 下列情形不属于税务稽查法律关系客体的是（ ）。[1分 ] A 扣缴义务履行情况 B 纳税人纳税义务履行情况 C 税务机关征税情况 D 纳税人接受和配合税务检查情况 正确答案 教师详解 2. 市国税稽查局根据举报稽查人员查实A 纳税人偷税50000元，决定给予少缴税款一倍的罚款，并限定在当月25号前缴纳税款及罚款。纳税人于22号缴纳30000元税款后，以税款计算不准确和罚款过重为由，向市国税局提起行政复议。市国税局正确的做法是( )。[1分] A 受理罚款复议请求，不受理税款复议请求 B 决定受理 C 不予受理 D 要求纳税人25号前补缴税款后再申请复议 正确答案教师详解 3. 下列选项，不属于检查人员在实施检查的过程中调查取证手段的是（ ）。[1分] A 复制 B 没收 C 录音 D 记录 正确答案 教师详解
4. 《税收执法督察规则》所称税收执法督察，是指各级税务机关对本级税务机关内设机构、直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施检查和 处理的行政监督。“各级税务机关”的层级是指（ ）。[1分 ] A 县以上（不含县） B 设区市以上（不含市） C 设区市以上（含市） D 县以上（含县） 正确答案 教师详解 5. 有关信息化稽查中，相关信息的获取说法不正确的选项有（ ）。[1分] A 与案源相关的信息资料可以是从第三方获取的 B 在实施检查工作前，税务检查人员应当广泛地收集与案源相关的信息资料 C 税务检查人员可以以非正当手段获取与信息化稽查对象相关的信息资料，只要这些信息资料是真实的即可。 D 与案源相关的信息资料可以是从涉税对象内部有关人员了解的相关信息 正确答案 教师详解 6. 某县税务局稽查局在案件执行过程中，发现被执行人确实没有财产抵缴税款的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依法定程序报经批准后终结执行，以下选项中有权做出批准决定的人是（ ）[1分] A 县税务局局长 B 县稽查局局长 C 所属市稽查局局长 D 所属市税务局局长 正确答案教师详解 7.
商业企业典型税务稽查案例 课程介绍： 税务稽查是国家税收管理的重要部分，企业在生产经营中不可避免地接受稽查的“洗礼”。而稽查中出现的税务风险点，往往就是企业在日常经营中面对的“疑难杂症”。如果企业不能对经营中出现的问题有准确的税务理解，在稽查的税企博弈中就可能要承担补缴税款和滞纳金的责任，甚至受到税务行政处罚，不但会对企业的经营带来沉重的资金负担，更可能造成企业的信誉受损。 铂略财务培训《商业企业典型税务稽查案例》在线课程，以税务机关在对商业企业稽查过程中的常见涉税疑难问题为切入点，使税务管理者对经营中的涉税风险有较强的防控能力，避免企业在税务稽查中处于不利地位。 流程： 案例一：确实无法偿付的应付款项税务分析 RY煤炭物资有限公司成立于2007年6月，主要从事煤炭购销业务。2014年税务稽查人员对该单位进行纳税检查，发现应付账款科目有以下情况： （1）该单位2010年形成一笔应付黑龙江某煤矿的款项为12万元，系因为从煤矿购进煤炭卡数低于合同约定标准，对方单位也承认煤炭质量不达标，该单位不打算支付此笔款项； （2）发现2013年8月从本市另一家煤炭公司购进低卡煤，尚欠货款6万元，经税务稽查人员查询，该煤炭公司已经注销； （3）发现2013年该单位从内蒙古某矿业公司购进块煤，尚欠5万元货款，该单位每年都与内蒙古方面联系付款事宜，但电话打不通，发送传真也无人接收，无法联系。 （4）该单位2007年形成一笔7万元的应付账款，系发生的运费，因为对方一直没有开具发票，所以就一直未付款，但运输公司一直在索要此笔款项。 请问： （1）关于以上应付款项是否都可以认定为确实无法支付的应付款项？ （2）在征管实践中，如何把握确实无法偿付？ （3）如果被税务稽查认定为确实无法偿付，但后来又支付出去，如何处理？（4）如果税务机关认定应付款项为确实无法支付款项并入收入征税，举证责任在哪一方？ 案例二：总分机构移送货物涉税分析 某家纺贸易公司属于跨地区经营汇总缴纳企业所得税的商贸企业，总部设在上海闽行区，在南京、杭州、合肥设有三个分支机构。2014年10月~12月，公司账面反映有1400万元产家纺产品分别运到了上述三个分支机构，进项税金190万
国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税A） 特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分） 一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分） 1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。 A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（） A. 纳税义务人 B.征税主体 C. 税目 D. 税收优惠 3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。 A.1000 B.2000 C.50 D.5000
4 .根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。 A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理 5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。 A. 等距抽样 B. 机械抽样 C. 简单随机抽样 D. 分层抽样 6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内审理完毕。 A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。 A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。 A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期 9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（） A.趋势分析 B.波动分析
2017企业纳税评估风险防范和应对策略 【课程背景】 2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。 在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016年度纳税评估重点是什么？为什么评估你的企业？评估哪些内容？财务如何进行财税处理？采取哪些应对策略？在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小？本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。 【培训收益】 本课程将重点讲解2016年度纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。 我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行年度汇算，如后期被列入税局纳税评估（自审）名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧！ 【讲师简介】某某老师 航天信息特约讲师、浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业
务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。 【课程大纲】 一、2017年税务稽查新形势 1、2017年税务稽查工作的重点 2、2017年税务风险密集领域 二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险 1、纳税评估通用分析指标及其功能 2、纳税评估分税种特定分析指标及方法 增值税评估分析指标及使用方法 企业所得税评估分析指标及使用方法 3、2017年纳税自审主要审核指标及标准 三、企业经营中常见涉税风险与应对 1、企业日常经营中的涉税风险与应对 2、企业资金管理中的涉税风险与应对 3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对 【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员 【上课时间】（周六） 【收费标准】 (包含课程、资料费、餐费 ) 【课程地点】（培训地址）
S食品有限公司纳税评估税务稽查案例 S食品有限公司纳税评估案例 大连市国家税务局 一、内容提要 S食品有限公司为中外合作经营企业，成立于2000年6月15日，增值税一般纳税人，注册资金人民币12万元，现有职工50人，从事水产品加工，产品主要用于出口，出口产品耗用原材料90%由国外进口，实行免抵退办法交纳增值税。该单位在同一法人名下，设立一内资企业，同样加工水产品，存在一个场地两个单位同时经营的情况。2005年未缴纳增值税，也未申报下脚料应税收入。2006年3月15日，我局在对农产品收购加工企业实行专项纳税评估工作中，将其列为重点评估对象。责成该管区税务所长和业务骨干3人对该企业实施纳税评估工作，历时一个星期精心调查归档结案。S食品有限公司按本次评估处理意见，调减期末留抵税额188959.60元，调增计税所得额391277.89元，因企业以前年度累计亏损535270.05元，最终作为调减亏损处理。 二、案例介绍 1、分析选案 在日常征管中发现，该单位存在一个场地两个单位(两个独立纳税人)同时经营，生产产品在同一加工车间，使用同一库房(冷库)，共同耗用水电费，共用生产工人。因此怀疑是否存在收入、水电费、工资等划分不清楚，少缴增值税及所得税的问题。根据以上线索我们确定其为纳税评估对象。 查看一户式资料。该单位2005全年销售收入为34,448,126.94元，进项税额647,158.11元，上年无留抵税额，实行免抵退办法计算的不予退税而作进项税额转出446,030.52元，期末留抵税额264,807.14元，当期未缴纳增值税。2005年企业帐面利润2，844，743.18元，2004年亏损3，380，013.23元，弥补2004年亏损后计税所得额为-535，270.05元。 进一步查看该企业的关联方L企业资料，2005年销售收入4284190.20元，增值税税负为0，所得税在属地地税局缴纳，当年未缴所得税。针对这种事实存在，又联想到两个单位一个法人，一个场地同时经营的情况，使我们对该企业应税收入申报、费用划分是否准确产生了种种疑问。
2009全国税务稽查人员考试试题及答案 一、单项选择题（共40题，每题0.5分，计20分）1、税务稽查的对象是（）。 A.纳税人的经营活动与应税活动 B.扣缴义务人的经营活动与应税活动 C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动 D. 纳税人、扣缴义务人. 2、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（） A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性 3、税务稽查要以（）为依据 A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律 4、专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查 A.个别 B.单一 C.某类 D.某个 5、（）是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。 A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法 6、稽查对象的（）称为稽查选案 A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定 7、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要查二次的，需报（）稽查局长审批。 A.县（含）级以上 B.市（含）级以上
C.省（含）级以上 D.所（含）级以上 8、稽查选案必须做到客观（） A.公开 B.公平 C.公正 D.公心 9、税务机关实施账务检查的形式有（）。 A.实地检查 B.场地检查 C.调账检查 D.交通要道检查 10、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（）负责查处。 A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关 11、税务案件的查处，原则上应当由（）负责。 A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关 C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关 12、税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其（）。 A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序 C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求 13、税务机关对被查对象未经立案实施检查时，如果在检查过程中发现查补税款在（）元以上的，应当补充立案。 A.1000-5000 B.5000-10000
纳税评估的几大原则
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纳税评估的原则 纳税评估的原则是指税务机关在对纳税人税收义务履行情况进行评估的过程中所必须遵守的准绳或者规则。 一、案头评估原则 案头评估原则是指税务机关及其评估人员原则是应当在税务机关内部工作场所、以对其所收集和掌握的纳税人各种与税收法律义务履行情况相关的信息、资料和数据以及第三方的信息、资料、数据的分析、判断为限,除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实。 这一原则要求与现行税收征管中许多地方的实际做法可能并不一致，而且很多的税务人员也并不认同。很多人都会担心，如果只进行案头评估，那么信息采集会受到影响,纳税评估的效果会大打折扣；如果不到实地检查,纳税评估就不可能准确发现纳税人的涉税违法证据,评估也就会失去效果。 两种担心不无道理，但都是值得推敲的。其一，如果纳税评估可以频繁地到纳税人的生产经营场所进行实地检查,那么纳税评估与日常检查或者税务稽查又有什么区别?既然纳税评估与税务稽查或者日常检查没有区别，我们还需要纳税评估做什么？其二纳税评估无论是从性质、特点、目的、程序、法律效力等等许多方面都与税务稽查以及日常检查存在差异（对此我们将进行专门讨论）,这种差异决定了
纳税评估不能等同于税务稽查、日常检查。其三，纳税评估的过程是对信息与数据的分析和判断过程,而不是信息和采集过程,虽然其间也涉及到对相关信息的收集，但是收集信息已经不是其主要内容,因而纳税评估不能以采集信息为由下企业检查。其四,各地税务机关经过多年的努力，已经收集到了众多的信息,可以说目前各地税务机关的纳税信息都是海量的。我们收集这么多的信息做什么?我们这么多的信息又如何利用?难道我们仅仅是为了囤积信息吗？显然不是。我们收集信息的目的就是能够通过一定的方法来分析和处理这些信息，进而达到对纳税人的监督。如果我们不利用这些信息，反而还要再去找纳税人去收集信息,那么我们是不是太浪费了?也太傻了？这四点足以说明纳税评估必须以案头评估为原则。 因此,纳税评估应当以案头分析为基本的原则。 二、合理性评估原则 纳税评估的合理性原则是指税务机关在对纳税人实施评估时，通常是对纳税人税收法律义务履行情况是否正常,即是否符合常理、是否符合逻辑进行评估。 虽然国家税务总局制定《纳税评估管理办法（试行）》以及《纳税评估工作规程》两个规范性文件中都特别强调，纳税评估必须：“对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估。”但是无论如何,这种“真实性、准确性”的评估原则是不现实的,是理论根据的,真正能够成立的应该是合理性原则。 第一，如上文所分析，纳税评估的理论基础是基于假设而建立和
稽查偷税案例分析 一、案件背景情况 按照专项检查计划，地方税务局稽查局于xx年3月6日至3月26日对xx某股份有限公司xx年度履行纳税义务的情况进行了专项检查。xx某股份有限公司为独立核算股份有限公司，经营范围为液氨、碳酸氢铵、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管税务机关为xx地方税务局第一税务分局。 二、检查过程与检查方法 一是提前进入“角色”。接到检查计划后，检查组根据被查单位的行业特点，重点学习了相关的财务制度和税收政策，提前进行相关稽查业务的“充电”准备。通过网上查询系统地了解了该企业的经营、管理、纳税等情况，并结合实际，明确了主查人员、拟定了检查方案、明确了工作分工、提出了检查要求和注意事项。 二是账内检查“查深、查透、查细、查实”。检查人员针对被查单位内部往来等收入构成、各种涉税凭证及发票多等特点，坚持不放过任何与税收有关的细节，做到“疑点必查、
循序渐进、由表及里、逐步深入”，以尽快发现深层次的偷逃税问题而“切中要害”。 三是注重“账内检查”与“账外侦察”相结合。检查人员入户后，注重询问，多方了解企业的相关信息，首先听取被查单位主管财务人员的情况介绍，重点了解其主要业务及财务核算方式。在此基础上，结合账簿检查，从中寻找出各种疑点问题。进一步核实与查对各种信息，对各种疑点问题进行逐一排查，检查实施全面细致，做到“税种查全、环节查到、问题查透、不留死角”。 四是经过账面检查及企业提供的银行对账单，发现企业取得按揭贷款收入未按规定入账造成少缴各税。 三、违法事实及定性处理 （一）违法事实和作案手段 1、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条，《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴营业税（租赁业）6487.26元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。 2、专家产品评审费46900元记入管理费用，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，应补缴个人所得税（劳务报酬所得）9380元；6606665.03元记入应付职工薪酬，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其
税务稽查业务考试试题(地税D)
国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务试题试题（地税D） 特别提示：时间150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分） 一、单项选择（每题只有一个选项正确，每题0.5分，共计10分） 1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，一般认为，税务稽查是实现纳税人纳税行为转变的“催化剂”。这里所说的“转变”是指（B ）。 A.从“自律”向“他律”转变 B.从“他律”向“自律”转变 C.从“他律”向“他律”转变 D. 从“自律”向“自律”转变 2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（B ）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．15天 3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以采取的救济措施是（ D ）。 A．起诉 B．向税务总局申请复议 C．向市政府申请复议 D．向省国税局申请复议 4.税务稽查选案包括主动选案和被动选案。一般而言，下列案源中属于主动选案的案源是（A ） A.日常稽查对象的确定 B.专项整治范围的确定； C.上级交办案件的确定
当编写（ A ），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。 A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议 10. 电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和( B )两个最基本的部分。 A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件 11. 在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（ B ）。 A．往来核算模式 B．账务处理模块 C．销售核算模块 D．会计报表汇总模块 12．税务行政诉讼中，（ B ）有举证责任。 A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 13．某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（ C ）。 A．9万元 B．1.5万元 C．7.5万元 D．10.5万元 14．下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是（ A ）。
关于构建纳税评估与税务稽查互动机制的思考（全市税收调研第四课题组） 随着税收制度改革和税收征管措施的推陈出新，税收管理工作已经得到新的定位和调整，尤其是在总局提出科学化、精细化、专业化管理的宏观形势下，税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查作为加强税收管理的有效形式和手段，在税收管理中的作用和地位日益突出，如何正确处理和把握纳税评估与税务稽查的关系，建立评估和稽查良性互动的机制，对于充分发挥两者在税源管理的促进和保障作用具有十分重要的意义。 一、纳税评估与税务稽查的概念和关系 纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料及所掌握的相关涉税信息，采取特定的程序和方法，对纳税人一定时期内履行纳税义务的真实性、准确性进行的综合评定，并对一般涉税问题依法进行处理的过程。执行主体是税源管理部门的税收管理员，全过程包括调查核实、约谈举证、结果处理等环节；其目的在于获取纳税人的生产经营信息，评价申报信息的准确性真实性，代表税务机关行使日常检查权、纳税评估权和处罚建议权等。 税务稽查是专业税务稽查机构依法对纳税人税收法律、法规、制度等的贯彻执行情况以及纳税人生产经营活动及税务活动的合法性进行检查监督，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序的一种统称。主要包括专项稽查、专案稽查和举报检查、涉税案件协查等。 全过程为选案、实施、审理、执行四个环节；执行主体是各级税务机关的稽查局，目的是外查内促，打击偷逃税违法犯罪行为，对有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示和教育作用 两者的区别： 一是目的不同。纳税评估重点在于发现纳税人在纳税过程中存在的一般性违规违法现象，侧重于分析评价，并给企业自查补救机会，其目的在于筛选案源，强化管理，对纳税人的纳税行为进行辅导；稽查的目的在于重点打击涉税违法犯罪，维护税法的严肃性，体现税收执法刚性。二是主体不同。纳税评估
全国税务稽查考试练习试卷一 一、单项选择题（共30题，每题0.5分，计15分） 1、（）是指对通过计算机或人工筛选出来的稽查对象采取的全面、综合性的检查 A专项稽查 B 日常稽查 C 专案稽查 D 个人所得税稽查 2、税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（） A、案件事实不清，证据不足的案件 B、不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C、稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D、经检查未发现问题的未立案的案件 3、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当 在（）日内退还被执行人。 A、1日 B、3日 C、5日 D、7日 4、下列费用，应计入“管理费用” 账户的是（）。 A．待业保险费 B．广告费 C．汇兑损失 D．经营租赁费 5、举报人举报的税务违法案件经查处后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴查补税款、滞纳金数额的（）计发奖金；没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的（）计发奖金。 A、3%以上 6%以上 B、2%以上5%以上 C、3%以内 6%以内 D、2%以内5%以内 6、下列选项可以不立案查处的是()。 A．偷税、逃避追缴欠税B．骗取出口退税 C．纳税人避税数额巨大D．查补税额在20000元以上的 7、《涉税案件移送意见书》是填发式税务行政文书，分（）三部分。 A、正本、副本、存本 B、正页、副页、存根 C、主要部分、次要部分、附注部分 D、案头部分、案情部分、意见部分 8、对游泳、羽毛球、兵乓球、滑冰、滑雪、室内攀岩、健身房等活动一律按照（）税目 征收营业税。 A服务业 B 文化体育业 C 娱乐业 D 旅游业 9、某企业2001年度实现会计利润50万元，当年通过中华社会文化发展基金会对革命历史纪念馆捐赠10万元。假定无其它项目调整，该企业当年允许税前扣除的公益、救济性捐赠 额是（）万元。 A．6 B．1.8 C．5 D．1.5 10、具体行政行为违反法定程序的，判决撤消或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体
对当前纳税评估工作的几点认识与建议 纳税评估，是指税务机关依据搜集或采集大量有关纳税人各方面的信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一定时期的纳税情况进行综合分析、审核、评价、判定，以及时发现存在问题、督促纳税人自查自纠、提高税收征管质量的一项管理工作。从纳税评估在征管流程中所处地位来讲，纳税评估是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。本文拟就对目前纳税评估工作的几点认识及对策建议作一商榷。 一、纳税评估定义的确定不明晰 对纳税评估的定性以及职责的划分，目前包括《征管法》和《实施细则》在内的有关涉税法律、法规还没有一个确切的概念。国家税务总局和青岛市国税局所表述的内容也有所区别。 （一）定义上的区别。国家税务总局在《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]43号）第二条,对纳税评估是这样表述的“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人，纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。” 青岛市国家税务局在《青岛市国家税务局纳税评估工作管理暂行办法》,对纳税评估是这样表述的:“纳税评估是税务机关为纳税人依法纳税提供纳税风险预警服务，掌握和分析税源变化状况，明确征管方向和重点乃至确定稽查对象的重要方法和途径，是实现税源监控的中心环节和重要手段”。 （二）职责上的区别。国家税务总局在《国家税务总局关于印发〈税收管理员制度（试行）〉的通知》（国税发[2005]40号）第八条 ,对管理员纳税评估工作职责是这样规定的“对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。” 青岛市国家税务局在《青岛市国家税务局纳税评估工作管理暂行办法》,对管理员纳税评估工作职责是这样规定的“评估监控岗主要负责纳税评估、票表稽核、发票协查及户籍信息监控分析工作。评估监控岗应每周查阅综合征管软件中分管纳税人的有关开业、变更、注销等信息。对分管监控行业新增纳税人，登记台帐，确定企业法人代表、办税人员的通讯方式，并将本人和所在部门的通讯方式提供给办税人员。”第十二条还规定“评估监控岗负责对“失踪户”的实地查找。对催报过程中联系不上的纳税人，根据《工作单》的安排一周内由两名以上（含两名）管理员在规定时限内进行实地核实，填写《工作底稿》。实地查找不到的，制作《失踪纳税人通知书》，统一转有关部门处理。” 从国家税务总局对纳税评估的工作职责与青岛市国家税务局对纳税评估岗的工作职责
税务稽查业务考试模拟试题五（含答案解析）特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1．税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个工作环节，但从工作内容看，税务稽查执法的主要内容是（ B ）。 A.选案和检查 B.检查和处理 C.审理和执行 D.补税和罚款 2．根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（ B ）。 A.成文法与不成文法 B.一般法与特别法 C.根本法与普通法 D.实体法与程序法 3．规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（C ）。 A.根本法 B.特别法 C.实体法 D.程序法 4 .根据《税务稽查规程》的规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B ）。该题与A卷重复 A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理 5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（ C ）。该题与A卷重复 A. 等距抽样 B. 机械抽样
C. 简单随机抽样 D. 分层抽样 6．要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（D ）日内向税务机关书面提出。 A.15 B.7 C.10 D.3 7．某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（C ）日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日。） A.10月19日 B.10月20日 C.10月18日 D.10月17日 8．《扣缴税收款项通知书》送达的对象是（B ）。 A.被扣款项的当事人 B.当事人的开户行 C.被扣款项的当事人担保人 D.当事人的代理人 9．按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查补总额”指标值计算公式是（D ）。 A．查补总额=查补税额 B. 查补总额=查补税额+滞纳金 C．查补总额=查补税额+滞纳金+罚款 D. 查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得 10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆
通过学习本课程，你将能够： ●知道导致税务稽查的原因； ●学会进行事件的深度解读； ●掌握应对税务稽查的策略。 公司导致税务稽查的原因解析及应对 一、导致税务稽查五大原因及案例解读 1.导致税务稽查的五大原因 一般来说，导致税务稽查的原因主要包括： 领导批示 在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。 有人举报 现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。 专项检查 专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中，有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目，打击力度很大，甚至可能出现刑事案件。 当地稽查 当地稽查就是税务稽查局亲自查账。 纳税评估 税务稽查局查账后，如果对某些数字产生异常，企业要按照预警调整数字，把该交的税都交了，以后一般不会有大问题。 当税务稽查到来时，一定要问清楚稽查的目的，从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说，当地稽查和纳税评估的风险指数较低，应该想办法将其控制在可控的范围内；领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高，一旦出现状况，对企业的伤害比较大。 了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题，这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上，这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。 2.案例解读 排行榜问题
图1 榜上有名 如图1所示，漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”，紧接着税务局就开始来调查了。 作为税务局，所评估的部分信息可以被理解为模糊信息，也就是上榜之后，意味着财富值很大，成为税源大户后，就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查，其中包括潘石屹、任志强等。 直接查办问题 【案例】 黄光裕案件 2010年，财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年，与其他三人一起共被罚款11亿元。 该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》，国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行 查账。税务局利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。 按照相关规定，国美从其他厂商买来电器，厂商开据发票后，要求国美在90天内申报抵扣，但是国美没有这么做，而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。 于是，国美被厂商举报。同时，国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入，税务局进来 检查这一重大消息。受相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即 以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终，国美还是被查出多种罪行，黄光裕被判刑 14年。 从纳税角度讲，与中石油相比，国美电器不属于纳税大户，但是国家税务总局直接查办这种小企业，是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重，所以只是召集全国财务人员，分兵把手，多头应对，把它当作普通的税务稽查应对。 作为企业管理者，对这种情况应高度警惕，而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件，国家税务总局要从税案入手，打击相关腐败案件。 一般来说，国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况：第一，国家税务总局直接督办，国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案，对于小企业的查办基本可以排除；第二，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件，比如审计署对企业进行整体审计之后，发现需要补税款，移交到税