全面预算练习题及参考
答案
文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
管理会计练习题参考答案
第7章全面预算
第一部分：客观题
一、单选题（25小题）
1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内
(C)。
A.企业的成本计划
B.事业单位的收支计划
C.企业总体计划的数量说明
D.企业总体较好的文字说明
2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动
的一系列预算的概念是(B)。
A.专门决策预算
B.业务预算
C.财务预算
D.销售预算
3.现金预算属于下列项目中(C)。
A.业务预算
B.生产预算
C.财务预算
D.专门决策预算
4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（B）
A.250
B.240
C.260
D.230
5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年
1-3月的销售额估计为7000元、9000元、6000元。由此可预测201X年2月的现金收入为(C)
A.7200元
B.7800元
C.8200元
D.9000元
6.编制生产预算以(B)为基础。
A.采购预算
B.销售预算
C.财务预算
D.管理费预算
7.下列预算中，不属于业务预算的是（A）
A.预计利润表
B.销售与管理费用预算
C.制造费用预算
D.销售预算
8.下列预算中，属于专门决策预算的是（C）
A.财务费用预算
B.直接人工预算
C.资本支出预算
D.产品成本预算
9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的
能适应多种情况的预算，称为（C）
A.滚动预算
B.零基预算
C.弹性预算
D.连续预算
10.全面预算的起点是（C）
A.现金预算
B.生产预算
C.销售预算
D.管理费预算
11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（A）
A.生产预算
B.直接材料采购预算
C.制造费用预算
D.销售预算
12.企业的全面预算体系的终结为（C）
A.现金预算
B.销售预算
C.预计财务报表
D.资本支出预算
13.变动性制造费用预算的编制基础是（A）
A.生产预算
B.现金预算
C.制造费用预算
D.销售预算
14.直接材料预算编制基础是（D）
A.销售预算
B.直接人工预算
C.财务预算
D.生产预算
15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（A）
A.固定预算
B.增量预算
C.滚动预算D零基预算
16.某企业2011年度月产量最高为20000件，其总成本为74000元；月产量最
低为12000件，其总成本为50000元。假设计划期产量为18000件，预计其总成本为（D）
A．50000元B.60000元C.74000元D.68000元
17.下列预算中，不涉及货币金额，只反映实物量的是（A）
A.生产预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.销售预算
18.与生产预算没有直接联系的（D）
A.直接材料预算
B.直接人工预算
C.制造费用预算
D.销售与管理费用预算
19.下列有关制造费用预算的表述不正确的是（B）
A.凡生产预算中不属于直接材料和直接人工预算部分，都应归入制造费用预算
B.制造费用预算中不包括固定制造费用部分
C.制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算
D.变动制造费用预算以生产预算为基础编制
20.下列预算中，不必单独编制与之相关的现金收支预算的是(C)。
A.销售预算
B.直接材料采购预算
C.直接人工预算
D.制造费用预算
21.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是的（D）
A.间接材料B间接人工C.管理人员工资D.折旧费
22.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（C）
A.专门决策预算
B.现金工预算
C.预计利润表
D.预计资产负债表
23.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（B）
A.固定预算
B.弹性预算
C.滚动预算
D.零基预算
24．编制弹性预算时，要将（B）部分按照业务量的变动加以调整。
A．全部费用B．变动费用C．固定费用D、期间费用
25.下列各项中，应当作为编制零基预算出发点的是（D）
A.基期的费用水平
B.历史上费用的最好水平
C.国内外同行业费用水平
D.费用为零
二、多项题（18小题）
1.下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ABC）。
A.业务预算
B.财务预算
C.专门决策预算
D.零基预算
E.滚动预算
2.下列各项中，属于专门决策预算内容的有（AD）。
A.一次性专门业务预算
B.预计利润表
C.预计资产负债表
D.资本支出预算
E.销售预算
3.编制生产预算时需要考虑的因素有（CDE）。
A.基期生产量
B.基期销售量
C.预售期预计销售量
D.预算期预计期初存货量
E.预算期预计期末存货量
4.编制直接人工预算时需要考虑的因素有（CDE）。
A.基期生产量
B.预计销售量
C.生产预算中的预计生产量
D.标准单位直接人工工时
E.标准工资率
5.下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（ABCD）。
A.销售预算
B.产品成本预算
C.推销及管理费用预算
D.制造费用预算
E.专门决策预算
6.编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为（CD）。
A.固定预算
B.弹性预算
C.增量预算
D.零基预算
E.滚动预算
7.零基预算与传统的增量预算相比较，其不同之处在于（ABDE）。
A.一切从可能出发
B.以零为基础
C.以现有的费用水平为基础
D.一切从实际需要出发
E.不受现有费用项目的限制
8.销售预算的主要内容有（ACD）。
A.销售收入
B.销售费用
C.销售数量
D.销售单价
E.销售时间
9.通常完整的全面预算应包括(ABD)三部分。
A.营业预算
B.资本支出预算
C.销售预算
D.财务预算
E.成本预算
10.财务预算的内容包括(CDE)
A.营业预算
B.资本支出预算
C.预计资产负债表
D.预计损益表
E.现金预算
11.现金是各有关现金收支预算的汇总，通常包括(ABCD)等四个组成部分。
A.现金收入
B.现金支出
C.现金多于或现金不足
D.资金的筹集与应用
E.资金的分配
12.常用的预算编制方法有(ABDE)
A.固定预算
B.零基预算
C.全面预算
D.滚动预算
E.弹性预算
13．编制全面预算的作用，主要是（ABCD）。
A.明确奋斗目标
B.控制业务活动
C.协调各部门工作
D.评价工作业绩
E.核算日常工作
14．下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ACD）。
A.直接材料预算
B.销售预算
C.直接人工预算
D.制造费用预算
E.单位产品成本预算
15．与现金预算有关的预算有（ACDEH）。
A.销售预算
B.生产预算
C.直接材料采购预算
D.直接人工预算
E.制造费用预算
F.产品成本预算
G.期末存货预算H.销售及管理费用预算
16．下列属于全面预算中的预算是（ACE）。
A.销售预算
B.弹性预算
C.生产预算
D.零基预算
E.预计收益表
17．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ABCD）。
A.可能不加分析地保留原有成本支出
B.可能按主观臆断平均减小原有成本支出
C.容易使不必要的开支合理化
D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异
E.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
18．零基预算的优点有（ABC）。
A.不受基期费用水平的束缚
B.促使重视预算的编制工作
C.有利于有效地分配资源
D.有利于修改上年度预算
E.简化预算的编制工作
三、判断题（23小题）
1.财务预算是指反映企业预算期现金支出的预算。（×）
2.生产预算是编制全面预算的关键和起点。（×）
3.为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关
的
经
营
现
金收入预算表。(√)
4.生产预算是以销售预算为依据编制的。（√）
5.生产预算是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。（×）
6.在编制生产预算时，应考虑预计期初存货和预计期末存货。(√)
7.资本支出预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。(√)
8.预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。(×)
9.一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。(√)
10.弹性预算只适用于编制利润预算。(×)
11．编制全面预算必须以销售预算为起点。（√）
12.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量—预计期初产成品存货
量。(√)
13.企业生产预算通常是在生产预测的的基础上进行编制的。（×）
14.直接人工预算是以销售预算为基础编制的。（×）
15.销售预算、生产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。
（
×
）
16.预计的财务预算也叫总预算。(√)
17.在编制制造费用预算时，需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。(√)
18.生产预算是以实物量作为计量单位的预算。(√)
19.零基预算是根据企业上期的实际经营情况，考虑本期可能发生的变化编制
出
的
预
。
（
×
）
20.有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。（×）
21.弹性预算只是一种编制费用预算的方法。（×）
22.预计财务报表的编制程序是先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。
（
×
）23.零基预算的编制基础与其他预算方法一致。（×）
第二部分：计算题（5小题）
1．A公司2011年度前6个月的预计销售量如下：
单位：千克
该公司只生产这一种产品，单位产品材料用量为4千克。此外，该公司采取下列政策：期末存货水平为随后两个月预计销售量的50%，月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量的150%。2010年12月31日的所有存货也反映了这种政策。
要求：（1）编制2011年1—4月的生产预算
单位：千克
注：3300*=（1月末预计销售量+2月末预计销售量）*50%=（3000+3600）*50%
（2）编制2011年1—3月的直接材料预算
单位：千克
注：20400*=1月份预计生产需用量*150%=13600*150%
2．某公司l、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至30万元。公司当月收款30％，次月收款70％。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的60％，其他费用如下：
若该公司2月底的现金余额为50000元，且每月现金余额不少于50000元。要求：根据以上资料编制3、4月份的现金预算(把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程)。
单位：元
解：
单位：元
项目3月4月
期初现金余额加：销售现金收入减：现金支出
购原材料
工资
租金
其他费用
税金
支出合计
现金多余或不足从银行借款
期末现金余额
50000
(230000)
180000
30000
12000
3000
—
(225000)
(55000)
—
(55000)
（55000）
(300000)
180000
30000
12000
4000
90000
(316000)
(39000)
(11000)
(50000)
表中数据计算如下：
3月：
销售现金收入=200000*70%+300000*30%=140000+90000=230000（元）支出合计=180000+30000+12000+3000=225000（元）
现金多余或不足=50000+230000-225000=55000（元）
期末现金余额=55000（元）
4月：
期初现金余额=3月末现金余额=55000（元）
销售现金收入=300000*70%+300000*30%=210000+90000=300000（元）
支出合计=180000+30000+12000+4000+90000=316000（元）
现金多余或不足=55000+300000-316000=39000（元）
从银行借款=期末要求现金余额-39000=50000-39000=11000（元）
期末现金余额=50000（元）
3．已知：A公司生产经营甲产品，在预算年度（2008年）内预计各季度销售量分别为1900件、2400件、2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税税率为17。
要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。
解：2008年A公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：元
4.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同，均为240万元，全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。
（1）最低现金余额10万元；
（2）销售额的平均收现期为60天；
（3）存货一年周转8次；
（4）应付账款为一个月的购买金额；
（5）各项费用总计60万元；
（6）明年末固定资产净值为50万元；
（7）短期借款为4.3万元，长期负债为30万元，明年偿还7.5万元；
（8）目前账面未分配利润为40万元；
（9）实收资本为20万元；
（10）销售成本为销售额的60%
（11）销售成本中的50%为外购原材料成本；
（12）企业所得税税率为30%。
（二）要求：
（1）请根据上述信息编制预计利润表（采用完全成本法）
（2）请根据上述信息编制预计资产负债表。并列出以下指标的计算过程：应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分配利润。
表2-1预计（职能式）利润表单位：万元
表2-2预计资产负责表单位：万元
销售额的平均收现次数=360/60=6（次）
预计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数=240/6=40（万元）
预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/8=18（万元）
预计应付账款=预计材料采购成本/12
=预计销售成本*50%/12
=144*50%/12=6（万元）
预计长期负债=30-7.5=22.5（万元）
预计未分配利润=40+25.20=65.20
5．已知：甲企业204年度制造费用的明细项目如下。间接人工：基本工资为3000元，另外每工时补助津贴为0.1元；物料费：每工时负担0.15元；折旧费：5000元；维护费：固定的维护费为2000元，另外每工时负担0.08元；水电费：固定部分为1000元，另外每工时负担0.2元。要求：根据上述资料为该企业在生产能量为3000~6000工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）
2004年制造费用弹性预算单位：元
第三部分：案例题（1小题）
案例一资料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。公司的产品集软硬盘的优点于一身。公司已创立8年，正着手编制2013年的全面预算。该预算将评述每一季度的业务及全年的总体业务。全面预算将以下面的资料为依据。
（1）2012年第四季度的销售量为55000件。2013年每季度的预计销售量如表8-1所示。
表8-12013年各季度的预计销售量单位：件
每单位销售价格为370元，所有销售均为赊销，公司85%的销售款在当季度收讫；其余的15％在下个季度收讫。公司无坏账损失。
（2）产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表8-2所示表8-22013年各季度的预计存货量单位：件
（3）每件产品需耗费直接人工5小时，直接材料3个单位。工人每小时工资10元，每单位原材料成本80元。
（4）2013年1月1日，直接材料期初存货为65000单位。每一季度末公司计划保持的存货将满足下一季度30%的销售量的需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样的水平。
（5）公司采用赊账的方式购买原材料。50%的购料款在当季度支付，另50%在下个季度支付。工资、薪金分别在每月的15日、30日支付。
（6）每个季度的固定制造费用为1200000元。其中，550000元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生产量。该企业采用完全成本法。
（7）变动制造费用预计每直接人工小时6元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。
（8）固定销售及管理费用每季度为250000元，其中包括50000元折旧费。（9）变动销售及管理费用预计为10元/件。在当季度均以现金支付。
（10）2012年12月31日的资产负债表如表8-3所示。
表8-3海南宏光科技有限公司资产负债表
2012年12月30日单位:元
（11）2013年资本预算表明，公司计划在第一季度末购买价值为2000000元的设备。购买设备的资金来源将主要依靠营业资金，必要时将借入短期借款（借款必须是100的整数倍）。假定借款发生在季度初，还款发生在季度末，年利率为6%。
（12）公司管理层希望在每季度初至少保持200000元的现金余额，以备急需。
（13）公司所得税按25%的比例计算缴纳，在第四季度支付。
要求：根据以上资料，编制宏光科技有限公司2013年的全面预算。
解：
（1）编制的2013年销售预算如下表8-4所示：
2013年宏光科技有限公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：万元
年末应收账款余额=3330*15%=499.5（万元）
（2）编制的2013年生产预算如下表8-5所示：
表8-52013年宏光科技有限公司的生产预算单位：件
（3）编制的2013年直接材料预算如下表8-6所示：
表8-62013年宏光科技有限公司的直接材料采购预算
年末应付账款余额=1792*50%=896万元年末原材料成本=65000*80=520万元（4）编制的2013年直接人工预算如下表8-7所示：
表8-72013年宏光科技有限公司的直接人工预算
管理会计练习题参考答案 第7章全面预算 第一部分：客观题 一、单选题（25小题） 1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内( C ) 。 A. 企业的成本计划 B. 事业单位的收支计划 C. 企业总体计划的数量说明 D. 企业总体较好的文字说明 2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是( B )。 A. 专门决策预算 B. 业务预算 C. 财务预算 D. 销售预算 3.现金预算属于下列项目中( C )。 A. 业务预算 B. 生产预算 C. 财务预算 D. 专门决策预算 4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（ B ） A.250 B.240 C.260 D.230 5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。由此可预测201X年2月的现金收入为( C ) A.7 200元 B.7 800元 C.8 200元 D.9 000元 6.编制生产预算以( B ) 为基础。 A. 采购预算 B. 销售预算 C. 财务预算 D. 管理费预算 7.下列预算中，不属于业务预算的是（ A ） A.预计利润表 B.销售与管理费用预算 C.制造费用预算 D.销售预算 8.下列预算中，属于专门决策预算的是（ C ）
A.财务费用预算 B.直接人工预算 C.资本支出预算 D.产品成本预算 9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（ C ） A.滚动预算 B.零基预算 C.弹性预算 D.连续预算 10.全面预算的起点是（ C ） A. 现金预算 B.生产预算 C. 销售预算 D. 管理费预算 11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（ A ） A.生产预算 B.直接材料采购预算 C.制造费用预算 D.销售预算 12.企业的全面预算体系的终结为（ C ） A.现金预算 B.销售预算 C.预计财务报表 D.资本支出预算 13.变动性制造费用预算的编制基础是（ A ） A.生产预算 B.现金预算 C.制造费用预算 D.销售预算 14.直接材料预算编制基础是（ D ） A.销售预算 B.直接人工预算 C.财务预算 D.生产预算 15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（ A ） A.固定预算 B.增量预算 C.滚动预算D零基预算 16.某企业2011年度月产量最高为20 000件，其总成本为74 000元；月产量最低为12 000 件，其总成本为50 000元。假设计划期产量为18 000件，预计其总成本为（ D ）A．50 000元 B.60 000元 C.74 000元 D.68 000元 17.下列预算中，不涉及货币金额，只反映实物量的是（ A ） A.生产预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.销售预算
一、预算的主要职能 安达信公司"全球最佳实务数据库"(Global Best Practice)是这么定义预算的："预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。" 通俗地说，预算是经营战略或计划的具体体现，是企业资源配置的工具。它是企业中“看得见的手”，在企业经营管理中的主要作用如下： 计划 预算提供了经营计划的一个全面的框架，是企业计划的工具和具体体现。 协调 在制定预算的时候，管理层统筹考虑各个职能部门的需求，结合公司的发展规划，合理配置资源，从而推进公司朝预定的目标或战略前进。每个部门必须在对公司目标达成共识的情况下，编制本部门的预算。 监督或控制 预算是经营计划的具体化，对每个时期的实际执行情况和预算比较，分析其差异，对运营情况进行及时的反馈。预算是企业监督的工具，是实行差异化管理的一个重要手段。
考核 预算是评价企业运营的一个重要手段。将每个责任中心的实际运营结果与预算比较，可以有效评价该责任中心在某一经营期间的业绩。 帮助企业实现其战略目标 长期的企业战略必须通过企业的运营来实现，预算是企业阶段性运营目标的综合体现。科学的预算必须体现公司的战略计划，并且对如何配置资源去实现经营目标有一个合理的规划。 二、企业实施预算管理时遇到的主要难题 在我国，企业脱离“计划经济”时代后进入市场，企业自身的计划对企业发展来说越来越重要，预算作为企业内部的计划工具，慢慢在我国的企业中推广，可在实际的操作中，企业通常面临以下困难： 1、预算编制周期长，投入的精力多 许多企业7月就开始准备下年的预算，一线的业务经理要花数周的时间准备预算数据，而预算管理者则需要花费更多的时间来汇总、调整，并且这个过程往往循环往复多次，反复沟通，最终才能达成次年的预算。财务、业务部门公司在编制预算中投入了大量的人力物力，最后的预算可能还不能满足业务部门的需要。 2、预算编制过程难以控制
预算管理审计案例及分 析 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】
为全面了解企业预算编制及执行情况，揭示和反映预算管理存在的问题，分析原因，提出合理建议，促进企业加强预算管理，防范风险，提高效益，对企业预算管理进行审计。 一、预算管理审计的对象及依据 此次审计对象是企业及其所属单位、全资及控股单位。审计依据主要包括：国家有关财经法规，企业年度预算，企业批准(包括调整)的所属单位年度预算，所属单位有关规定。 二、预算管理审计的内容和重点 (一)基本情况。主要检查企业是否根据国家有关法律、法规和企业有关预算的内部控制规定，建立健全适合本单位业务特点和管理要求的预算内部控制制度；企业经营活动中的一切收支是否纳入预算范畴，实行全面预算管理；是否建立预算管理机构，职责是否明确，是否建立了必要的工作制度。 (二)检查预算编制情况。主要检查单位年度预算方案是否符合本单位发展战略、经营目标、投资及筹资计划等；预算编制是否符合“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序；编制的经营预算、投资预算及筹资预算，是否符合生产经营实际，成本效益原则和风险控制要求，合理安排投资结构和投资规模，严格控制风险；是否根据年度预算编制月度执行预算；调整预算是否按规定程序报经上级审批。 (三)检查预算执行情况。主要检查单位是否建立了预算执行责任制度，是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位；单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解，形成全方位的预算执行责任体系；是否报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标；是否建立
2016苏州会计继续教育考试答案大全 2016苏州会计继续教育培训已经开始，以下是小编搜集整理的2016苏州会计继续教育考试试题及答案，课程包括：全面预算管理、营改增、企业会计准则-财务报表、会计职业道德，具体如下： 企业全面预算管理单项选择题: 我国开始引进全面预算管理的时间是（90年代改革开放以后）， 全面预算编制的起点是（销售预算） 如果一个企业管理高潮迭起，是管理不善的表现，有效的管理是风平浪静的”，说明了（计划非常重要）。 下列各项中，不属于资本预算内容的是（营业、管理、财务费用预算） 根据波士顿矩阵分析，拥有高市场份额但销售增长率较低的业务是（现金牛业务） 企业对年度内经营活动所作的预算、计划是（经营预算） 预算的执行强调刚性和柔性相结合，关于预算执行的刚性和柔性，下列说法错误的是（预算方案一经确定 不允许调整）。 为企业提供评价各部门及其员工实际经营业绩的客观依据的是（预算目标）。 . A公司的产品处于成熟期，主要靠降本增效，应采取的预算模式是（成本导向）。 在全面预算管理中，核心是（执行）。 全面预算管理流程中预算考核的保障是（绩效薪酬）。 证监会审核上市条件中，ROE为（6%） 下列各项中，不属于年度预算编制指导思想和基本原则的是（实事求是的原则） 预算的编制程序是（上下博弈、集权为主） 进行有效的预算控制过程中承担全面预算负责人角色的是（企业内部的高层管理者）。 在填报预算数据时，费用预算应采用（零基预算）。 在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的 预算编制方法是（滚动预算）。 企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进 行授权，指的是（预算内授权）
宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的 产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到 了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户一一某大型机械制造商生产4600件某种专 用备件。宏祥公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季 度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%，其余40%在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。 宏祥公司2007年度销售预算 宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20%。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007 年度生产预算如下： 宏祥公司2007年度生产预算 宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用 料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购， 并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10%，同时规定各年末的预计材料库存应维持
宏祥公司2007年度直接材料预算 宏祥公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直接人工预算可编制如下： 宏祥公司年度直接人工预算 宏祥公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与 水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本， 每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估 计每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：
企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]
(全面预算管理制度)案例分析
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企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3 1参考文献[8] 2参考文献[9]
全面预算例题 宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。 凭着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。 2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户一—某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60 %，其余40 %在下季付讫。 目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。 宏祥公司2007年度销售预算
宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应 达到下期销售量的20 %。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年 末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下: 宏祥公司2007年度生产预算
宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟 一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10 %，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此, 宏祥公司编制2007年度直接材料预算如下: 宏祥公司2007年度直接材料预算
全面预算例题 金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。 根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。 金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，金光公司编制2007年度生产预算如下：
金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，金光公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，金光公司编制2007年度直接材料预算如下： 金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，金光公司2007年度的直接人工预算可编制如下：
某企业生产和销售一种产品，有关资料如下： 1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金； 2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件； 3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金； 4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元； 5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元； 6、销售与管理费用分别为： 变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元； 固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元； 7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元； 8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。 9、该企业20×8年年末的资产负债表如下： 资产负债表 20×8年12月31日单位：元 资产负债及所有者权益 流动资产：流动负债： 现金12000 应付账款（材料）6000 应收账款24000 股东权益： 材料（420公斤）2100 普通股股本40000 产成品（100件）4000 留存收益56100 流动资产合计42100 固定资产： 土地40000 房屋与设备60000 累计折旧（40000） 资产合计102100 负债与所有者权益合计102100 要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。
全面预算管理系统分析 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
全面预算管理信息系统可以帮助企业克服预算编制的繁琐、预算控制的乏力、预算分析的滞后，以及预算决策的失灵等诸多问题。 新的一年开始了，去年的预算还未调整彻底，今年的预算工作却已提上日程，以期指导企业实现战略目标。上至企业高层领导，下到车间员工，都在为预算忙碌着。 “每年从10月份折腾到第二年的3月份，其中仅是收齐各部门的预算就需要两个月的时间。” “初次汇总的结果中资本开支往往超过集团规定的合理范围，运营开支也一般都会高于保证公司预算指标完成的上限。” “财务部门不易判断具体业务需求，预算调整经常要花费大量时间; 财务部门与业务部门都是平级部门，在业务部门各自争取资源时，也需要耗费精力来协调。” 为了解决预算管理人员所面临的问题，建立预算管理信息化平台成为企业的必由之路。 全面预算管理面临的挑战 1．相对静态的预算流程 在没有信息化手段支持的全面预算管理过程中，预算数据编制、汇总的手工工作量较大，预算管理人员的主要精力都耗费在数据的收集、检查、审核、汇总等繁琐工作中，工作效率较低。大量低效细节工作使得很多企业的全面预算管理变成了一个相对静态的管理过程，难以满足快速变化的外部市场环境对企业应对速度的要求。预算分析的周期长，滚动预算、弹性预算等预算管理方法易沦为空谈。 2．控制能力差 全面预算制定过程本质上是一个企业有限资源优化配置的过程。现实情况却是: 预算确定后，缺乏有效的手段进行预算执行的事前控制，全面预算管理的资源优化配置和控制作用难以发挥，导致预算和实际执行成为互不关联的两张皮。 3．协作困难 手工全面预算管理环境下，缺乏一个统一的数据共享的工作平台。数据缺乏有效的组织，散落在各业务部门，难以有效地加以组织利用，数据版本容易发生混淆，这些都给企业的全面预算管理带来较大的工作量和管理难度。同时，由于缺乏有效的沟通协调平台，各级部门在预算的申报、审批、下发等管理流程中的横向、纵向沟通效率较低。
全面预算案例 宏大公司年初资产负债表如下： 题1 宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 2008年度每季预计销售数量如表1—1所示。现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表1—2所示。
假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．
题2 假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。 题3 仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。根据有关资
料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。 题4 假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。 题5 假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。
“全面预算管理”案例 案例1: 浙江金鹰股份公司内部资金控制机制 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。 公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。 二、实行资金全面预算管理 一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。 为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。 全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，
移动全面预算管理案例分 析制度格式 Final approval draft on November 22, 2020
浙江移动全面预算管理案例分析 在浙江移动，管理部门要定期提交一份特殊的“成绩单”，这份“成绩单”记载了主营业务收入、利润目标等，它就是以资金流量、成本费用控制为重点的全面预算责任报告书。这是近年来浙江移动在实施全面预算管理中推出的新举措。全面预算管理的作用是显而易见的，近年来，浙江移动业务收入和净利润逐年上升，资金使用效率明显提高，资产负债率则呈明显下降趋势。更为关键的是，全面预算管理培养了浙江移动员工的成本效益观念，养成了工作中对经济数据进行“平衡”思维的习惯，倡导“用数据说话”的公司文化。在浙江移动，全面预算管理就好像一个秤的“准星”，它平衡着公司经营的重心，统揽了全面优质管理体系的全局，引导企业走向内涵式精细管理模式。 用数据量化宏伟理想 目前，浙江移动用户规模已经扩展到1300万户左右。但浙江移动认识到，随着竞争格局发生变化，像前几年凭借经验型管理和运作的做法已经无法保持企业的可持续发展了，为此，近年来浙江移动致力于打造以“全面优质管理”为核心的战略管理体系，对企业外部环境、发展战略、业务发展规划、网络建设、投资效益等进行全方位的分析，实现由经验型管理向分析型管理的转变。在此基础上，浙江移动以战略目标为起点，建立了与企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系，推行了全面预算管理，它全面改变了企业成本效益的观念与方式，使企业从“定性管理”转向“定量管理”、从“事后核算”转向“年前控制”，结合企业自己的优势来规划企业发展，根据成本费用结构比率调整企业内部成本费用控制体系，调整管理决策，从而量化经营发展的宏伟理想。 结合相关环节强化过程控制 浙江移动认为，只有将预算管理与业务规划结合，与关键绩效指标（KPI）体系挂钩，通过及时的滚动报告与滚动预测，才能有效提升管理水平。为此，浙江移动将全面预算工作与公司全年的发展课题相结合，结合PDCA循环，通过一系列对管理制度和流程的改进，完善全面预算管理体系。年初时，浙江移动各部门根据全年的战略目标，确定业务、服务、网络等发展课题，同时依据发展课题及其关键措施，确定收入、成本等完整的预算指标，最终形成业务预算、资本投资预算、资金利润预算，薪酬福利预算和管理费用预算，从而进一步优化资源配置。浙江移动提出的预算规则是-战略规划是起点，保本、保利是基础，目标多元化（财务、业务）是要点，量入为出、以收抵支是关键。同时，浙江移动在预算过程中引入了PDCA循环，建设了以发展课题为基础的“计划－预算－记录/分析－监控”闭环的预算管理体系。在预算编制过程中，一方面以发展课题为基础，另一方面引入预算招标法，由公司将全年总的经营目标预算及计分考核方法进行挂牌公布，各预算责任中心根据自身实际情况以及承担的课题情况进行竞投，从而使公司的现金流、盈利能力和成长能力三者达到平衡。依据PDCA循环法则，浙江移动设立多级预算控制体系，将各责任中心的一切收支纳入预算，加大考核力度，合理控制各项成本费用开支；通过预算执行情况分析，对公司业绩进行评价，并为公司下一阶段的经营预测提供依据。在预算编制过程中，浙江移动坚持做到四个“结合”-结合经济发展环境、结合市场竞争形势、结合公司经
全面预算练习题及参考 答案 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
管理会计练习题参考答案 第7章全面预算 第一部分：客观题 一、单选题（25小题） 1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内 (C)。 A.企业的成本计划 B.事业单位的收支计划 C.企业总体计划的数量说明 D.企业总体较好的文字说明 2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动 的一系列预算的概念是(B)。 A.专门决策预算 B.业务预算 C.财务预算 D.销售预算 3.现金预算属于下列项目中(C)。 A.业务预算 B.生产预算 C.财务预算 D.专门决策预算 4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（B） A.250 B.240 C.260 D.230 5.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年 1-3月的销售额估计为7000元、9000元、6000元。由此可预测201X年2月的现金收入为(C) A.7200元 B.7800元 C.8200元 D.9000元 6.编制生产预算以(B)为基础。
A.采购预算 B.销售预算 C.财务预算 D.管理费预算 7.下列预算中，不属于业务预算的是（A） A.预计利润表 B.销售与管理费用预算 C.制造费用预算 D.销售预算 8.下列预算中，属于专门决策预算的是（C） A.财务费用预算 B.直接人工预算 C.资本支出预算 D.产品成本预算 9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的 能适应多种情况的预算，称为（C） A.滚动预算 B.零基预算 C.弹性预算 D.连续预算 10.全面预算的起点是（C） A.现金预算 B.生产预算 C.销售预算 D.管理费预算 11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（A） A.生产预算 B.直接材料采购预算 C.制造费用预算 D.销售预算 12.企业的全面预算体系的终结为（C） A.现金预算 B.销售预算 C.预计财务报表 D.资本支出预算 13.变动性制造费用预算的编制基础是（A） A.生产预算 B.现金预算 C.制造费用预算 D.销售预算 14.直接材料预算编制基础是（D） A.销售预算 B.直接人工预算 C.财务预算 D.生产预算 15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（A） A.固定预算 B.增量预算 C.滚动预算D零基预算
全面预算管理系统 招标公告 招标项目名称：全面预算管理系统 招标编号：0686-1841Q2871785Z 采购人：北京市隆福医院 采购人地址：北京市东城区美术馆东街18号 采购人联系方式： 采购代理机构：北京国际贸易公司 采购代理机构地址：北京市朝阳区建国门外大街甲3号 采购代理机构联系方式： 采购方式：公开招标 预算金额：人民币51万元 采购需求：详见本公告附件。 采购用途：实现包括预算编制、预算执行、预算调整、预算分析等内容的全面预算管理，为医院决策提供及时准确的决策信息。 采购项目的数量、简要技术要求： 评标方法和标准：综合评分法 投标人的资格条件：
1. 须具备《中华人民共和国政府采购法》第二十二条规定的条件； 2. 在中华人民共和国境内注册，能够独立承担民事责任的本国货物及服务 内容提供商。 获取招标文件的时间期限、地点、方式： 时间：2018年11月27日至2018年12月4日（节假日休息） 上午09:00至11:00时；下午1:30至4:00（北京时间）。 地点：北京国际贸易公司207室 方式：现场购买。 招标文件售价： 每套人民币200元；只接受现场报名，招标文件售后不退。为确保开票信息无误，投标人开具发票时需提供营业执照复印件和购买标书授权书及被授权人的身份证。 公告期限：5个工作日 投标文件递交时间：2018年12月18日08时30分至2018年12月18日09时00分（北京时间） 投标截止时间：2018年12月18日09时00分（北京时间），逾期送达或者不符合规定的投标文件恕不接受。 投标文件递交地点：北京国际贸易公司104会议室 开标时间：2018年12月18日09时00分（北京时间） 开标地点：北京国际贸易公司104会议室 凡对本次采购提出询问，请联系： 北京国际贸易公司（技术方面的询问请以信函或者传真的形式）。 地址：北京朝阳区建国门外大街甲3号
全面预算综合案例四 一、经营预算的编制 （一）销售预算 1、任务背景 盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。 2、任务要求 （1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。 （2）计算2018年年末应收账款。 3、答题区 （1）编制销售预算表 表1-1 销售预算表元 （2）计算2018年年末应收账款 2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）
（二）生产预算 1、任务背景 盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。 2、任务要求 根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。 3、答题区 表1-2 生产预算表件 （三）直接材料预算 1、任务背景 盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。 2、任务要求 （1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。 （2）计算2018年年末应付账款。 3、答题区 （1）编制直接材料预算表 表1-3 直接材料预算表千克
精心整理企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得 同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3我国《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》指出，企业实行全面预算管理，应当注意以下问题：一是不编制预算或预算不健全，可能导致经营缺乏约束或盲目经营；而是预算目标 1参考文献[8] 2参考文献[9]
不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实施；三是预算缺乏刚性，执行不力，考核不严，可能导致预算管理流于形式。4 一、预算控制的条件 预算控制对于企业控制目标的实现具有重要作用，一个容易达到的预算目标并不能够充分挖掘员工的潜力，而一个难以达到的目标又会挫伤员工的积极性，因此需要确定合理的预算目标。当然，预算仅仅是一种管理的手段，它也有一定局限性。为了有效做到预算控制，需将预算目标与企业目标相结合，并做到标准制定合理，信息反馈及时，同时积极配合会计制度。20世纪90年代以来，受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响以及平衡计分卡（将企业战略目标逐层 控制；7 (三)对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控； 4参考文献[1] 5参考文献[3] 6参考文献[4]
(四)企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析大会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。8 (五)企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。 基于以上企业内部控制和全面预算管理的理论，我们选择了沃尔玛集团进行案例分析。美国沃尔玛百货有限公司（Wal-Mart）简称沃尔玛，是世界上最大的连锁零售商机构，成立于1962年。它不仅仅是折扣店、批发店和大型购物中心，而且已经成为美国的文化象征，每个美国城市都至少有一个沃尔玛店。沃尔玛的经营哲学是工作最出色、客户最满意、价格最便宜。1962年开第一家店时，公司就确立了三个信条：尊重个人、服务客户、追求卓越。而关于沃尔玛的企业内部控 激发了员工的工作积极性，使企业吸引到高素质的外部人才。沃尔玛公司精简的组织结构可以降低企业的运营成本，而其合理的责任分配和适当的授权制度不仅可以提高整体工作效率，同时也可以形成有效的内部牵制机制，保证企业经营活动高速、有效运转。沃尔玛良好的人力资源政策也助推其高速发展。这样的做法值得引起很多企业深思。 【参考文献】 8参考文献[6] 9参考文献[7]
全面预算管理体系 编制人: 复核人: 目录 一、全面预算管理及其在企业中的作用 (3) 1、预算释义 ........................................... ..3 2、全面预算管理概述 ................................... ..3 3、预算管理在企业中的作用 ............................ ..3
4、企业预算管理与其他管理的关系 ...................... ..4 二、全面预算管理内容 (4) 1、全面预算管理内容的释义 ............................ ..4 2、财务预算管理的内容及关系图 ........................ ..6 三、全面预算管理组织体系 (7) 四、预算编制程序与方法 (7) 1、全面预算编制程序及流程附图 ........................ ..7 2、全面预算编制方法 .................................... ..16 五、预算执行与控制反馈 (16) 1、全面预算执行情况 .................................. ..16 2、全面预算执行的控制反馈 ............................ ..17 六、预算差异分析与调整 (18) 1、预算差异分析 ...................................... ..18 2、预算预算调整建议 .................................. ..18 七、考核评价与管理完善 (19) 一、全面预算管理及其在企业中的作用 1、预算释义 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间 内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资