浅谈中小企业存货内部控制现状与策略
——以露德工艺品公司为例
【摘要】存货在中小企业流动资产中所占比重很大，一般在40％-60％，因此，存货利用和保管情况的好坏、管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。存货的内部控制工作是企业内部控制工作最复杂又最为需要控制的一部分工作，因为其涉及到企业的多个部门、生产流通的多个环节,又贯穿于企业生产经营的始终。如何更好和更有效地强化、提高企业存货的内部控制工作，成为越来越多企业关注和研究的一个重要问题。本文主要以露德工艺品公司存货状况为例来分析企业的存货内部控制，并按照“提出问题——分析问题——解决问题”的模式来阐述存货的内部控制，分析当前我国中小企业存货内部控制中普遍存在的问题，并提出了相应的解决对策。
关键词：内部控制存货中小企业控制环境流程
目录
1.引言
2.中小企业存货内控涵义及基本特征
2.1.存货内部控制的含义及内容
2.1.1.存货内部控制的含义
2.1.2.存货内部控制的内容
2.2.我国中小企业存货内部控制的基本特征
3.中小企业存货内部控制现状及问题分析——以露德工艺品公司为例3.1.露德公司存货内部控制状况
3.1.1.露德公司概况
3.1.2.露德公司存货内控现状
3.1.3.露德公司存货流转参与者分析
3.2.露德公司存货内控存在的问题分析
3.2.1.存货内部控制环境方面
3.2.2.存货实物流程方面
3.2.3.存货内部控制监督检查方面
3.2.
4.信息与沟通方面
4.优化企业存货内部控制的具体策略
4.1.完善企业存货内部控制环境
4.1.1.提高企业管理者素质
4.1.2.完善企业存货内部控制的机构设置
4.1.3.树立良好的企业文化氛围
4.2.制定合理的实物周转流程
4.2.1.存货预算控制
4.2.2.存货采购控制
4.2.3.存货验收入库控制
4.2.4.存货存储保管控制
4.2.
5.存货领用发出控制
4.2.6.存货盘点控制
4.3.建立健全企业存货内部控制监督检查制度
4.4.建立存货内部信息沟通系统
4.5.建立有效的激励制度
5.结语
引言
随着我国改革开放程度的加深和经济的发展，中小企业如雨后春笋般成长，在市场经济大潮中，不断发展充实。我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经占据了国民经济的半壁江山。中小企业是现阶段我国经济的增长点，在就业方面也作出了很大的贡献，因此，受到很多人的关注。
由于受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制和一些对公司治理认识上的误区，大多数企业往往存在各种各样的问题。中小企业最主要的特点就是所有权和经营权的过度集中，这就出现了相对应的主要问题，就是企业内部控制问题。企业无论在内部控制意识上还是内部控制各环节上都比较薄弱和欠缺，这在一定程度上也制约了中小企业的健康发展。
另一方面，存货在中小企业中占有相当重要的地位，可以说是最重要的流动资产，存货管理利用的好坏直接影响到企业的财务状况。即使这么重要，还是出现了问题，企业管理者过多的把精力放在了生产和销售上，对存货内部控制重要性认识不足。徇私舞弊现象也就时常发生，久而久之，企业的发展也就停滞不前了。
因此，如何运用内部控制理论，尽快构建科学合理的存货内部控制体系具有十分重要的现实意义。
1.中小企业存货内控涵义及基本特征
1.1.存货内部控制的含义及内容
1.1.1.存货内部控制的含义
存货内部控制是企业为了保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，对减少贪污、挪用、盗窃、损毁的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要意义。
1.1.
2. 存货内部控制的内容
与存货相关的内部控制涉及企业供、产、销各个环节，包括预算环节内部控制、采购环节内部控制、验收环节内部控制、存储环节内部控制、领用出库环节内部控制、盘点内部控制等。
存货预算内部控制一般由计划部门根据市场情况和自身资源状况及存货战略的要求对存货品种进行选择，由专门的高层管理都门对其进行审核后，进行存货存储总量预算、采购批量预算、存货投入量预算、生产批量预算等的编制。在编制过程中综合考虑单位的具体生产经营方式、客户要求、自身资源、供应商供货的情况等。
采购内部控制的内容主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账实核对等。
存货验收环节内部控制主要内容包括编制验收报告、审核验收报告、编制入库单、编制退货单、违约处理等。
存储环节内部控制的主要内容是仓储部门针对存货的收发等情况进行存货登记表的编制工作，并进行存货的保管作业，存货搬运作业的控制和人员的管理，确保存货的安全性和完整性，及时满足生产和单位经营的需要。
领用出库环节内部控制的主要内容是根据生产部门的生产情况、材料等需求情况进行编制领料单，领料单事先连续编号，经相关的授权人的审核后，仓管人员进行发料工作，材料出库要做到单据齐全、名称、规格、计量单位等准确，保证其质量和数量正确，手续齐全，并有相应单据和相关的会计记录等。
盘点环节内部控制主要内容包括编制盘点计划、审核盘点计划、盘点作业、编制盘点报告、审核盘点报告、盘盈盘亏处理和账务处理等。
1.2.我国中小企业存货内部控制的基本特征
一是企业所有权与经营权基本重合。与大企业相比，中小企业的所有权和经营权都集中在企业主一个人手里。企业主可能聘用经理管理企业，但大多数情况下仍由自己直接管理，企业决策通常由企业主做出，企业主往往具有决策与执行的双重身份。企业的主要所有者直接参与生产管理，经营权与所有权也就没有真正分离。企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业存货内部控制的决定性因素。
二是中小企业规模小，部门少，人员少，企业内部控制体系无需像大企业那么繁杂，管理者控制起来更直接、更有效。
三是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。
2.中小企业存货内部控制现状及问题分析
--以露德工艺品公司为例
2.1.露德公司存货内部控制现状
2.1.1.露德公司概况
露德工艺品公司是一家工艺品生产、销售的企业。从公司创立至今，已经走过了整整8年的历程。公司的主导产品是各种建筑模型，如具有异国风情的欧洲大教堂、美国的五角大楼、帝国大厦，还有各种造型的人物、动物模型。公司产品已在省内有一定知名度，很受顾客欢迎。
企业现有员工500余人，其中高学历和技术人员100余人，设立多个职能部门，企业注册资本300万元，最初为私营独资企业，后进行股份制改造，现为露德工艺品股份有限公司，吸收资金2000万元。企业年销售额1000余万元，大部分为省内销售，其余部分销往相邻省
市。
2.1.2..露德公司存货内部控制现状
露德工艺品公司专门设立了物资部来管理公司日常存货的周转，存货的采购、验收、存储、生产及发出等各环节工作都由物资部负责，物资部进行了下属各部门的职能划分，制定了相关的规定，对各部门所应有的权限进行设定和控制。
存货的预算、入库、发出以及存货流转的记录、核算等工作由露德公司的财务部进行参与或负责，从财会方面对存货的流转进行全程控制。
物资部和财务部相互配合，共同构建露德公司的存货内部控制系统，对公司的存货流转进行监督控制。露德公司的存货基本流程图：
根据露德公司存货基本流程图可以看出，露德公司的存货运动表现状态为“采购——生产——销售——采购”，下面把存货基本流程化简为收、存、发三大基本流程：
存货购入环节。业务流程图如下：
存货存储环节。业务流程图如下：
存货出库环节。业务流程如下：
2.1.
3.露德公司存货流程参与者分析
销售部门根据市场需求，制定生产订单，生产车间据此制定采购计划，采购部门根据采购计划进行采购，产品到达后，验收入库。生产部门根据进度从仓库提货领用，进行生产加工，另一部分在仓库储存，对于在运输、生产或保管过程中损坏或流失的存货，及时进行处置，对多领用的存货进行回收。定期对仓库的存货进行盘点清查。
露德公司存货流程参与者图：
2.2.露德公司存货内部控制存在的问题分析
2.2.1.在存货内部控制环境方面
内部控制环境主要反映企业经营管理层对内部控制的态度、认识和行动，它直接影响到企业内部控制的贯彻执行和企业整体目标的实现，确定了企业的总体态度，是企业层面控制的重要组成部分。建立和完善内部控制环境旨在提供一种氛围，树立和增强员工的控制意识，提高各级员工实施控制的自觉性，是十分必要的。
首先，露德公司管理层只注重企业生产经营情况，对存货的流转状况不闻不问，企业内部控制意识缺失，长时间如此，存货部门的内部控制意思必然减弱，实施控制的自觉性将会大大降低，建立起来的内部控制制度也就形同虚设，没有半点效果。可见，露德公司管理层对存货内部控制重要性认识不足。
其次，露德公司存货内控的设计是由物资部主导、财务部辅助完成的，公司管理层没有设立专门的存货内部控制部门，物资部和财务部是存货流转的参与者，同时又是存货业务的监督者，这就造成了“自己监督自己”的局面，这无疑直接显示出露德公司存货内部控制实际上就是虚设。并且，存货内部控制部门在内部控制制度执行上是和其它业务一样，上级对下级全权负责，包括职责的划分、监督和检查等，也就是说只有纵向的权力控制，而缺乏横向的监督和检查措施，这无疑加大了部门管理人员上下串通进行舞弊的可能。并且由于存货内部控制过分独立，公司管理层往往无法对企业层面的内部控制进行合理调整，无形中增加了整个企业的负担，降低了企业的经济效益。说到底，露德公司存货内部控制机构设置有缺陷。没有设立专门的存货内部控制设计机构和独立的审计部门。
再次，露德公司存货是由物资部统一管理，部门经理来确定下级员工的职责范围，这样一来部门经理就有了指挥权和用人权，但是其担负的责任却没有相应地增加，且企业的监督机制是不足的，从而致使权与责不对称，增加了部门管理人员舞弊的可能。也就是说，露德公司责权分配很不合理。
最后，企业文化建设在中小企业中往往得不得重视，露德公司也不例外，公司管理层认为企业风险管理文化就是在公司的墙面上粘贴警告标语而已，这是十分错误的理解。企业文化是一种员工共同认可的价值观，起到把每名员工从各个方面凝聚起来的作用，内部控制制度常常是硬性要求，而企业文化则是一种软性调节，企业风险文化的建设可以很好的弥补硬性要求的不足，从而使存货内部控制制度发挥出应有的效果。
2.2.2.在存货实物流程方面
第一，没有合理的存货预算程序。公司只是销售部门简单的根据市场需求下订单，制定采购计划，存货预算环节已经被物资部逐渐淡化，财务部也只是做做样子，无实际意义。而企业没有设置专门的预算机构对存货预算内部控制进行合理的设计和有效的执行。
存货预算是存货管理控制活动的中心问题，存货预算内部控制出现问题会导致一系列问题，便不能保证生产和销售业务的需要，也不能有效地防止库存过剩或不足的现象发生，还有可能发生存货损失和滥用。因此，存货预算内部控制的合理设计和执行对采购、销售和均衡库存具有很强的制约作用。
第二，由于露德公司没有合理的存货预算内部控制，存货采购也就变得很盲目，过多过少现象都经常发生。存货采购过量，流动性变差，变现能力弱等一系列问题就会相继出现，过多的存货积压会导致占用大量经营资金，资金短缺的中小企业将会面临更大的融资困境。如果存货采购不足，又有可能导致企业原材料供应中断，影响企业正常的生产经营活动或者影响企业销售业务的发展。而且采购时间也是一个很关键的问题。采购时间过早无疑会增加企业存货管理的成本，过早的占用生产资金，采购时间过晚则可能延误企业的生产经营活动的开展。再者，采购人员由物资部直接委派，并且长期不变，监督机制也不完善，财务部门只是单凭订购单和供货商开具的购货发票进行入账，公司又没有进行专业的市场调查，这就形成了漏洞，采购员便可能和供货商勾结，弄虚作假，“拿回扣”“赚外快”，或者监守自盗、虚报损失，把存货私分。
第三，企业应当设置独立的部门负责验收货物，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收单、将验收单传送至财务部门以及运送货物至仓库等一系列职能。很显然，露德公司没有这种独立的部门，存货验收工作是由财务部和仓库共同完成的，而存货的运输和入库是由仓库人员负责。存货的验收分为存货数量验收、存货质量验收和填制入库验收单，这三个工作到底由谁完成是没有详细规定的，职责划分混乱，很容易使公司蒙受损失。
第四，露德公司仓库存货的损坏和浪费比较严重。露德公司由于自身规模原因，对于仓库硬件设施的投入不到位，仓库存货储存环境较差，温度、湿度都不符合常规要求。而工艺品恰恰对储存环境要求较高，因此，存货的损坏和浪费就在所难免了。再者，公司对仓库管理人员的素质要求过低，单纯的认为仓库保管员道德水平高或体力好就可以了，忽视了相关的业务和技能培训，因此，仓库管理人员对问题的解决能力不足，只是被动地完成看守工作。
第五，露德公司的存货出库环节包括两项内容：一般存货领用和销售商品出库。
一般存货领用是生产车间根据对原材料有需求，填写原材料申请领用单，仓库根据申请
单进行发货工作，填写出库单，由双方签字确认。总体上似乎没有问题，关键在于生产车间的申请领用单没有审批程序，申请领用数量的控制主体没有设定，很容易造成多拿多用的浪费现象。
销售商品出库是销售部门根据市场需求向仓库进行存货出库申请，运输环节是由销售部门解决，和原材料领用一样，缺少计量控制，仓库保管员看到商品出库单后就直接进行出库发货工作，没有审批和监督环节，存在存货发出数量过多的风险。再者，运输环节存在漏洞，销售部门既可以偷梁换柱，又可以从费用方面入手，虚报运输费，使企业遭受损失。
第六，露德公司存货盘点一般都在季度末和年末，由财务部门进行盘点具体工作，仓库管理人员进行辅助工作。露德公司盘点的时间过于固定，而且次数太少，这种“规律”如果被心存舞弊的人员利用，必定会使存货发生损失。对于盘点后发现问题，财务部只是进行记录，并没有查明原因，对相关人员进行相应的处理，就会使违规的员工心存侥幸，再次作案。
2.2.
3.在存货内部控制监督检查方面
公司负责监督的人员直接参与业务操作，削弱了监督和检查的力度、甚至导致缺乏监督和检查。岗位制约中最重要的复核过程也常流于形式，忽视对业务内容和账务对应关系的复核。由于企业员工普遍存在身兼数职，业务繁忙时人手不足，为加快工作速度，往往只简单的看一下凭单，有时甚至只口头询问，难以发现存货管理人员的徇私舞弊。总体来说，露德公司没有建立系统的内部控制监督检查机制，没有设立内审部门，监督检查机制运作不起来，并且自身找不出问题所在。
2.2.4.在信息与沟通方面
露德公司和其它的中小企业一样，家长制无处不在，上级对下级多是命令，下级对上级多是顺从和迎合的态度，等级观念很深，下级对上级往往比较敬畏，不能很好地和上级交流，造成有话不敢说、有事不敢问的消极状况。其次，信息的传递也不通畅，没有资金建设良好的信息管理系统，企业的信息数据大部分还需要人工记录，这样势必会导致企业在资产负债表上的存货记录不正确，进一步影响企业管理层的存货管理的决策，增大企业存货管理的风险，最终导致利润下降，影响企业的经济效益。
3.优化企业存货内部控制的具体策略
3.1.完善企业的存货内部控制环境
3.1.1.提高企业管理者素质
企业管理者素质的高低直接决定了企业内部控制的方向、效率以及控制目标的实现程度。中小企业的管理者只注重企业存货实物的周转销售，对存货内部控制的重要性认识不到，提高企业管理者的素质可以说从根本上解决了这个问题。
企业管理者对于存货内部控制的支持有助于预防存货舞弊现象的发生。企业管理者的态度决定了企业各个部门的工作态度，如果管理者对存货内部控制足够重视，那么企业的职工就会认真履行其职责，遵守制定的存货内部控制制度。反之，如果管理者并不关心存货内部
控制，并没有给予有效支持，那么员工就不会认真执行有关的存货内部控制制度。
由此可见，企业的管理者必须端正对存货内部控制的态度，要强化管理者存货内部控制的观念，提高其对企业存货内部控制的重视程度，充分正确的认识存货内部控制的重要性，使其对存货内部控制给予强有力的支持，积极引导企业各个部门形成良好的存货内部控制环境。
3.1.2.设置专门的存货内部控制设计部门和存货内部审计部门。
存货内部控制设计部门对存货内部控制进行专业、系统的设计，确定职权、职责的划分。
权责划分是设立授权的方式，明确各部门或各岗位及其人员的权力和所承担的责任。权责要对等，既要防止权力真空，又要避免权力重叠。通过组织结构的设置、职责权力的划分，一个企业的各个组成部分及其成员都清楚自己在企业中的位置、承担的责任和拥有的权力。
内部控制系统是需要被监督的，作为内部控制的监督最主要的形式便是内部审计。内部审计是企业自我独立评价的一种活动，可以通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的内部控制环境的建立。所以，应在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的并且相对独立的内部审计机构。独立地行使审计监督权。内部审计机构的人员应由独立于被审计部门的人员组成。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部各项规定的落实和执行情况，协助企业管理者监督和评估控制政策和程序的有效性，发现存在的内部控制缺陷并及时向企业管理层报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。
3.1.3.树立良好的企业文化氛围
良好的企业文化不是自发产生的，而是要靠企业长期精心的培养和建设。其一，要树立诚实守信的企业形象，诚信是最基本的道德准则，但是也是最重要、最难做到的。其二，树立以人为本的价值观，人才对于企业来说是不可或缺的，建立能够吸引人才的制度和机制对于企业的发展至关重要。其三，树立自强不息的企业精神，对中小企业来说，市场竞争不只是激烈还是异常残酷，要想立于不败之地，只有自强不息，克服困难，使企业保持一直向前的活力。
3.2.制定合理的实物周转流程
3.2.1.设立专门的预算机构对存货采购和储备进行有效控制。
存货采购批量的预算控制。正确确定好经济订货批量和存货资金的占用额，通常采用公式来计算经济批量和各种存货平均日周转额、周转天数，使订货费用与存储费用两者之和为最低，存货资金占用最少。
存货储备量的预算控制。企业应根据生产经营活动的状况，用最经济的方法来确定不同存货储备量的高低。一般，货源充足，生产一直处于比较稳定的状态，那么储备定额就可以低些，存货价值比较贵重、不易储存的存货，储备额就可以低些。
3.2.2.加强采购环节内部控制
采购部门在接到请购单后，应与采购计划核对，审核采购申请的合理性，对合理的采购
申请所需资金进行估算，由采购部门主管或其授权人员签字认可。财务部门对采购申请和资金预算进行核对，审核其合理性并由部门主管或其授权人员签字认可。采购部门接到经批准的请购单后，对不同的供应商进行询价，询价的内容包括价格、质量指标、折扣和付款条件及交货时间等，然后向企业综合评价最高的供应商发出订购单，并签订合同，采购合同应与订购单内容一致。采购合同订立之后，由采购部门指派采购人员负责采购。大宗原材料的订购一般金额较大，故而发出订单之前还需要实地查看或取样。采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员做出利用职权和工作便利收受贿赂、损害企业利益的行为。
3.2.3.加强存货验收入库控制
企业所购存货运达后，要由采购部门、财务部门和质检部门，根据运单、发票、合同对存货供应商所发存货进行数量和质量检验，若验收合格，即填制验收合格单。验收后，保管人员应及时办理入库手续，填制入库单，建立保管责任制。应实行验收与入库责任追究制度。验收过程发现不符合要求的，及时报告有关领导，查明原因，及时进行相应处理。
3.2.
4.加强存货存储保管控制
存货日常应由专门人员负责保管，建立仓储责任追究制度，以确保存货的安全与完整。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度进行作业，建立完整的台账和详细的实物卡片，对存货进出业务进行详细的记录，对存货的安全与完整负责。
建立存货按ABC分类的管理制度。企业对存货以其重要性、价值大小、耗用量多少和订购难易程度等将库存存货划分为ABC类品等重要存货采取特殊控制措施。
3.2.5.存货领用发出要有审批和核查
建立存货领用与发出授权批准控制。领用材料等存货，应由生产部门或管理部门，根据核定消耗或核定费用定额填制领料单，经部门负责人批准后实施。销售发出存货应由销售部门根据商品销售计划填制提货单，经部门负责人批准后实施。
建立存货领用与发出的核查控制。由专门的存货稽核员审核领用单或发出单，核对收发凭证和存货台账，检查各部门的数据是否相符，及时查找原因进行处理。
3.2.6.建立定期和不定期存货盘点制度
仓库保管人员应定期盘点库存，编制存货盘点表，并与账面核对，出现盘盈、盘亏、损坏等情况时，应查明原因，采取措施。同时，检查时发现库存量过低时，应及时上报、采购补充。成立由仓库保管部门、与财务部门组成的盘点小组，不定期进行盘点库存，验证盘点表的真实性，检查领料单与领料单汇总表是否一致，保证账实相符。遇到问题，及时查出原因进行上报。
3.3.建立健全企业存货内部控制监督检查制度
为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。采购、保管、记账应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核。财务部门对仓库的稽核只能通过实物盘点，才能做到账实相符，如果账实不符，应及时查找原因，进行相应的账务处理，制定盘点制度，按会计制度规定进行，至少每季度一次，但有财务部门参加的实物抽查盘点，
至少每年度终了进行一次存货的全面盘点。财务部门也应对销售部门进行稽核，核查销售部门从仓库领货发货后是否已开票，款项是否收回，领货至开票给客户之间存在着时间差，可能会出现物品从仓库己做出库处理，而财务部门尚未做出库的账务处理，账账不符的现象。所以应在财务账上专门设立存货账户用以核算并稽核这部分存货，确保企业资产的安全。3.4.建立存货内部信息沟通系统
建立存货信息沟通系统能定期向不同的管理层提供详略得当的存货的收、发、结存情况，并且保证跨部门之间的横向沟通是有效的。一个良好的信息沟通系统有助于提高企业内部控制的效率。在建立信息沟通系统时，应确保企业中每个人都清楚地知道自己所承担的特定职务及岗位职责。信息沟通系统不仅要有向下的沟通管理，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道。信息系统不仅能处理企业内部所产生的信息，同时也能处理企业与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业应逐步建立高质量的企业信息沟通系统，减少人为因素对内部控制效果的影响。具体方法包括，其一，规范信息管理，企业应尽快建立统一的信息管理系统，信息管理系统可以提供充分的财务、经营方面的数据以及一些决策信息，信息系统可以涵盖公司的全部活动，为企业的运作提供良好的支持。其二，疏通信息渠道，建立起企业内部上下级、企业与外部的信息沟通渠道，使企业内部员工自上而下或自下而上都可以顺畅地进行信息传递。
3.5.建立有效的激励制度
首先，物质激励要与个人业绩紧密联系，充分体现激励的效益原则。物质激励是目前企业内部普遍采用的一种激励模式。有这样的说法，80%的业绩是由20%的优秀员工创造的。人的能力不同、工作态度不同、努力程度不同，创造的业绩是完全不同的。激励只有与个人业绩紧密联系起来，才能充分体现激励的效益原则，否则会严重挫伤优秀员工的积极性。其次，在采取物质激励的同时注重精神激励，并将两者有机结合起来。人不仅有物质方面的需要，还有精神层面的需要。以表扬、授权等作为激励手段的精神激励是激励的重要形式。每个员工内心都有实现自身价值的愿望，都希望凭借自己的能力得到尊重与认可。这就要求企业在给员工提供相应物质条件的同时，不断挖掘员工的内在精神动力。再次，充分考虑员工的个体差异，实行差别激励。激励的目的是为了提高员工工作的积极性，而影响工作积极性的主要因素有工作性质、领导行为、个人发展、人际关系、报酬福利和工作环境等。因此，企业在制定激励机制时，一定要充分考虑企业的特点和员工的个体差异。最后，在制定激励措施时，对不同部门的员工应该有所区别。对于一些仅需简单技能的工作，可以按照他们工作量的完成情况发放工资，其他奖励相应较少，而对于那些管理人员、技术人员等，除提供较高工资外，还要给予一些培训的机会，给员工创造宽松的工作环境，使其自由、充分地发挥自己的能力。
4.结论
本文通过对露德工艺品公司在存货控制及其相关领域的研究分析，发现分析了以其为代
表的中小企业企业在存货内部控制方面存在的一些问题，给出了一套合理可行的存货控制的改进方法，有利于中小企业降低存货成本提高经济效益。
存货的内部控制涉及到企业的多个部门、多个环节，贯穿于企业生产经营过程的始终，是企业中最重要的内部控制之一。构建科学、合理、有效的存货内部控制制度，有助于企业实现财务经营管理目标，保证存货信息资料的真实、完整，促进企业生产经营持续稳步健康地发展，最终提高企业的经济效益。
参考文献
[1]李凤鸣.内部控制与风险防范[M].经济科学出版社,1999
[2]虞文钧.企业内部控制制度[M].上海财经大学出版社,2001
[3]方红星,内部控制、审计与组织效率,[J].会计研究,第7期,2002
[4]刁勇.论企业采购与付款内部控制监督制度.上海财税,2000
[5]顾艳.对加强企业内部控制的几点思考.审计与研究,2001
[6]王化成,佟岩,李勇.全面预算管理[M].中国人民大学出版社,2004
[7]李志军.浅析企业存货内部控制[J].中国西部科技,2001
[8]刘建华.企业存货内部控制存在的问题及其对策探析[J].市场周刊,2009
[9]吕海珍.中小企业存货管理策略研究[J].商场现代化，2009
[10]王红云.建立健全中小企业存货内部会计控制[J].财会月刊,2008
[11]黎洪琥.浅析制造企业存货的内部控制[J].中国商界,2008
[12]王鸿丽.存货的内部控制[J].冶金财会,2010
[13]陈菊兰.存货内部控制浅议,[J].经济师,第l期,2009
[14]赵保卿.内部会计控制制度设计,[M].复旦大学出版社,2005
[15]刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨[J].会计研究,2005
[16]王敏.完善企业存货内部控制的对策探讨[J].会计师2010
[17]滨崎章洋.在庫管理から在庫政策へ.ロジスティクス?レビュー,2003
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue 2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010 企业存货内部控制研究X 欧阳海松1,陈振宇2 (1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006 摘要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。 关键词:企业存货;内部控制;流动资产 中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02 存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在 40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状 1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中
我国企业内部控制现状及对策
我国企业内部控制现状及对策 摘要：建立和完善企业集团内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文将通过相关文献对我国企业内部控制存在的问题及其相关对策做相关陈述。 关键字：内部控制现状对策 目前, 我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 内部控制意识淡漠, 甚至对此有很多误解, 再加上公司治理结构的先天不足以及监督乏力等多方面的原因, 致使我国企业部控制普遍薄弱, 主要表现在以下几个方面: (一) 公司法人治理结构存在着重大缺陷, 内部控制乏力 现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。作为公司内部控制系统的核心, 董事会的作用主要有两个: 1 集体投票决定重大决策; 2 制衡经理层, 决策层和管理层分开。但是, 目前在我国很多上市公司虽
然形式上建立了董事会、监事会, 聘任了总经理班子, 但在实际工作中, 真正的法人治理结构并未建立。主要表现之一就是以国有性质为主的上市公司由于国有股东缺位问题, 导致股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层( 总经理为代表) 应有的控制作用。相当多公司总经理本身就是董事长,或非董事长也是董事会的重要成员, 结果产生/ 内部人控制0现象, 董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。一些企业集团产权不明，且企业集团高层人员素质差，不懂内部控制为何物，当然更谈不上加强内部控制制度建设了。有一些企业集团没有根据企业规模，业务性质等特点去设计，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。 （二) 企业内部控制制度不健全, 执行不得力由于长期计划经济体制导致的积习沉疴, 我国一些企业的领导内部控制意识淡薄, 忽视内部控制的作用, 反而认为有关制度束缚了自己的手脚, 不重视其建设, 有关制度残缺不全或内容不够合理; 有的企业虽有内控制度, 却
我国企业内部控制制度现状及其完善 (1) 完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。一、我国企业内部控制制度的现状 自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；XX年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；XX年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践
中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为： （一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力
第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产
成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
中小企业内部控制的现状及对策 中小企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序，并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者针对中小企业内部控制的现状,提出了加强内部控制的一些举措,与广大读者共同探讨。 一、中小企业内部控制的现状 （一）对内部控制认识不足 由于中小企业的人员素质、职业道德水平参差不齐，加之中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的
隐患。在大多数中小企业，企业的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章，企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。另一方面，中小型企业由于经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 （三）企业会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 主要表现在：1.会计信息失真现象普遍存在。财政部曾
·120·Business !企业内部控制现状及对策研究 陈茵 摘要：企业的内部管理控制与企业的生产管理和经营息息相关，在企业会计管理过程中显得尤为重要，但是我国企业自身的发展还存在很多问题，主要是企业的内部控制系统不够完善，相应的内部监督体系也不健全，使得企业在内部控制过程中仍然存在着或多或少的问题，因此有必要加强和完善企业内部控制管理，促进企业的长期可持续发展。本文在分析企业内控控制概念的基础上，结合企业的实际进行分析，指出企业内部会计控制存在的问题，进而提出相应的对策。 关键词：内部控制；现状；对策 一、企业内部控制概述 企业日常经营管理活动与企业内部控制通常是紧密联系在一起的，要让企业拥有强大的竞争力，就必须加强企业的内部控制。会计控制是企业内部控制的核心，加强企业内部会计控制可规范企业的财务行为，有利于企业提高经济效益和经济运转的质量，防范风险，强化经营管理，最大限度地降低成本，增强企业的核心竞争力，帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。 会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，保护资产的安全和完整，保证会计数据准确、真实、合理以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。内部控制主要包含风险评估、内部环境、控制措施、信息系统采集以及监管系统等几大要素。 二、企业内部控制现状 1、内部控制环境不完善。尽管我国多年前就对企业提出了建立内部控制系统的要求，但是当前仍然没有引起企业足够的重视，因此许多企业建立所谓内部控制制度也只是徒有其表，只是为了应付相关部门检查而做个样子，其内部控制制度并不是完全根据企业自身实际经营状况而确定的，同时内部控制制度覆盖面不全，没有很好的将企业内部运营的各个部门和环节有机的结合在一起，导致部门与部门之间控制制度参考标准不一，会计工作责任制度不明晰，容易造成核算紊乱的局面，最终出现会计信息不够真实准确的现象。 2、企业内部监管机制有待完善。尽管当前许多企业都设有内部审计部门对内部控制制度和流程进行把关监督，但由于审计部门和会计部门职能交叉较多，甚至工作有相互重叠部分，即审计部门在进行监督的同时，也从事着一定的会计内部控制的工作，而没有独立于会计内部控制单独存在。这就容易造成审计部门即当裁判又当球员的局面，其审计原则往往遭到其会计工作利益的挑战，稍有偏差，内部控制的监管就不能有效的得到执行，因此也使内部审计工作流于形式。更有一些企业的财务人员和管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用假账非法占用企业资金，造成企业成本和费用的虚增。另一方面，在内部会计控制的监督过程中，内部会计监督要求监督人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，不仅仅是审核会计账目，更要上升到管理的层面来管理企业，在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 3、企业内部风险意识差。一方面，很多中小企业的财务人员未经过专门的业务培训；另一方面，一些企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，对会计法规、会计制度以及会计准则均一窍不通，更缺乏有效的风险防范管理机制，导致在业务处理上独断专行，致使企业缺乏内部风险意识，造成财务部门漏洞百出，给一些思想觉悟不高的员工提供了侵占企业资产的可乘之机。企业日常的内部会计控制过程中应该时时对风险进行分析和评估，尤其是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生。由于企业领导和员工对内部风险意识普遍重视程度不够，从而造成企业的管理出现混乱，对企业会计信息的真实性和可靠性带来负面影响。 三、企业内部控制对策 1、完善内部控制环境。首先企业应结合自身实际，制定明确的企业内部控制目标，只有确立了清晰的目标，才能指导、引导和激励企业上下朝着明确的方向前进。其次，应依据2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》的要求，健全和完善适合本企业特点的内控制度，合理地对企业各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，从体制上消除会计造假根源，保证企业生产经营活动有序、高效地进行，以达到会计控制的目的。另外，企业在建立内部控制体系时要注意“内部牵制”，通过保护组织财产的安全来保障组织运转的有效性。 2、建立内部审计机构。企业应在监事会下设置内部审计机构，为保证内部审计的独立性和权威性，内部审计机构应该高于其他职能部门，否则只能是形同虚设，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。加强对本企业内部会计控制的监督、预测、分析和评估，及时发现企业内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时做出修正或改进控制对策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。 3、提高人员风险意识。企业人员的内部控制风险意识直接关系到内部控制制度的执行效果。为使企业内部控制管理达到预期的目标，必须提高执行人员的风险意识，使其具备与其职务相适应的素质。否则，即使完善了内部控制环境，建立了内部审计机构，也可能因执行人员的能力或个人素质造成企业内部控制管理的失败，给企业造成直接的经济损失。在业务素质上，加强会计从业人员的业务培训，加强其对业务的熟练程度，提高会计人员有效利用各种软件、工具高效、准确地处理报表数据的能力提高数据的准确性与工作效率。同时有必要加强会计人员的职业道德素养的培训，坚持职业操守，企业一切会计活动应当坚持会计内部控制的原则，以实事求是的态度尊重客观会计数据，从而从根本上保证会计内部控制质量。 四、结论 虽然我国企业内部控制还存在一些问题，但是只要我们能够从实践中不断汲取经验教训，有效创新并完善内部控制理论，我国企业一定会得到更快更好的发展。通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。良好的内部控制能做到事前预防、事中控制、事后评价，及时发现工作漏洞。完善的企业内部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时也能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展。（作者单位：连云港柏兴无纺布制品有限公司） 参考文献： ［1］魏志永．浅谈企业内部会计控制［J］．全国商情．2010 ［2］张小凡．试论企业内部会计控制制度的建立［J］．科技资讯．2011 ［3］刘衡．谈内部会计控制制度［J］．华章．2009 ［4］贺明华．浅谈公司内部会计控制制度［J］．中国科技纵横．2009［5］陈孝城．浅谈企业内部会计控制体系的建立［J］．中国外资．2010 ［6］张虎．对企业内部会计控制的思考［J］．集团经济研究．2011
对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司） 摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的
公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算， 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按 规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领
用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时 办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算， 不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保 603 管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在
前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征
自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。
本科毕业设计（论文） 开题报告 题目中小企业内部控制的现状分析及对策学院商学院 专业会计学 班级 学号 学生姓名 指导教师 完成日期
一、论文选题的背景、意义 （一）背景 改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。 1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。 2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。 3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。 4、认识不到位，观念模糊。思想上的漠视，是内控建设的最大障碍。根据现有的调查和了解，大多企业只重视投资经营，强调好的项目，却常常忽略与项目营运息息相关的内控建设。 （二）意义
目录 引言 (3) 一、绪论 (3) （一）研究存货内部控制的意义 (3) （二）研究存货内部控制的目标及要素 (4) 二、内部控制理论综述 (6) （一）内部控制的概念及发展历程 (6) （二）COSO的框架及要素 (9) 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11) （一）企业存货内部控制的现状 (11) （二）存货存在的问题 (13) 四、存货内部控制的对策研究 (11) （一）建立健全内部控制制度 (11) （二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16) （三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18) （四）存货保管环节的内部控制分析 (21) （五）存货退回环节的内部控制分析 (22) （六）存货盘存环节的内部控制分析 (22) （七）优化企业存货管理 (25) 五、结论 (26) 参考文献 (27)
企业存货内部控制问题及对策研究 【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。 【关键词】存货内部控制 COSO框架
浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、中小企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、企业内部控制制度的控制要点及设计原则 1.企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。 2.内控制度的设计原则。 （1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 （2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 （3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 三、对策
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环