论国库集中支付制度改革
摘要：国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的重要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。本文阐述了国库集中支付制度的改革背景和定义，介绍了实行国库集中支付制度取得的成效，针对目前集中支付存在的若干问题，提出深化改革的几点建议，以期能为改革的顺利进行出谋划策。
关键词：国库集中支付改革成效
一、国库集中支付制度概述
（一）国库集中支付制度改革背景
随着经济体制改革的不断深入，传统的分散支付制度已不能适应新形势下加强预算管理和提高政府工作效率的需要，国库集中支付制度呼之欲出。2001年，财政部部长项怀诚在全国人民代表大会的工作报告中指出，“十五”期间财政支出改革的重点是实行国库集中支付制度。经国务院批准，财政部、中国人民银行联合印发了《财政国库管理制度改革试点方案》，并于同年8月由中央财政选择水利部等6家中央级单位开始试行，加强财政支出管理成为必然，国库集中支付制度改革真正拉开序幕。经过十余年的不断探索和实践，试点范围逐步扩大，取得明显效果。当前，全面推进国库集中支付制度改革，已成为“十二五”时期财税体制改革的重要内容。（二）国库集中支付制度的定义
国库集中支付制度 国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 国库集中支付制度的分类 国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。 国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识： 首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资
金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，2012年已完全能够满足这一改革的需要。 综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。 国库集中支付制度的基本内容 改革现行机构设置和管理体制 实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。 改进资金管理方式 根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。现阶段我国应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切
实行国库集中支付的重要意义 实行国库集中支付的重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。 具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施， 目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；
财政国库执行机构会计 (一)财政国库执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时，根据支付回单和《财政直接支付汇总清算通知单》，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款 (三)财政国库执行机构每日将按预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报》和《财政直接支
付汇总清算通知单》与中国人民银行XX县(市)支行的国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出—财政直接支付 (四)财政国库执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政授权支出日报》和《财政授权支付汇总清算额度通知单》，与中国人民银行XX县(市)支行国库划款凭证核对无误后，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分类为： 借：一般预算支出、基金预算支出—单位零余额账户额度 贷：已结报支出—财政授权支付 (五)年度终了，财政国库执行机构将预算支出与财政国库管理部门总预算会计等有关方面核对一致后转账时，会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出
财政国库集中支付制度改革实施方案 为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。 一、改革的必要性 深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。 二、指导思想和基本原则 （一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主
体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。 三、主要内容 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。 （一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人
2015年国库集中支付情况分析 2015年，市国库支付中心在财政局党组的坚强领导下，深入贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，认真践行“三严三实”要求，紧紧围绕财政中心工作，以新修订的《淮北市本级国库集中支付业务处理暂行办法》为契机，以强化业务受理为抓手，集中支付管理更规范、流程更简化、支付更高效、服务更优质，充分发挥了关口管控和窗口服务作用，为打造精致淮北提供了安全高效的资金支付保障。 一、国库集中支付基本情况 2015年，淮北市市级国库集中支付资金总额441000万元，比上年度增加121285万元，增长37.9%。全年共受理预算单位支付申请148751笔，比上年度增加34658笔，增长30.4%。其中，集中支付公共预算支出409185万元，占市本级公共预算支出的75.3%。 截止2015年底，纳入市直工资统发的人员为1.1万余人，全年累计统发工资63530万元，比上年度增加15577万元，增长32.5%。其中，代扣统发人员个人住房公积金、医疗保险金、失业保险金、个人所得税、养老金共计16073万元，比上年度增加7620万元，增长90%。 从资金支付方式看：全年财政直接支付资金375256万元，比上年度增加100394万元，增长36.5%，占集中支付
资金的85.1%。其中：政府采购支出比上年度增加8627万元，增长93.5%。财政授权支付资金65744万元，比上年度增加20891万元，增长46.6%。 从支付资金性质看：全年纳入国库管理的资金支出426457万元，比上年度增加156710万元，增长58.1%；纳入专户管理的资金支出14543万元，比上年度减少35425万元，下降70.9%。具体如下表： 2015年集中支付资金构成表(按资金性质分类) 单位：万元 从资金支付结算方式看：全年集中支付各类资金中，现金结算1710万元，比上年度减少1418万元，下降45.3%；转账结算433894万元，比上年度增加121052万元，增长38.7%；公务卡结算5396万元，比上年度增加1651万元，增长44.1%。同时，提现占总支出比例为0.4%，比上年度下降0.6个百分点。
国库集中支付制度 一、国库的涵义 国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。 由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联， 所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金 库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。 我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。这时我国的国库与传统国库并无 二致。改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系， 基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。 随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。 结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等 金融资产。狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。 二、国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付 手续。 按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户， 对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请， 由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算 和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行 的国库单一账户进行清算。
国库集中收付制度及配套 改革 Prepared on 22 November 2020
国库集中收付制度及配套改革 一、国库集中收付制度改革 1、主要内容 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括和国库集中收缴制度。是指由财政部门代表政府设置，所有的均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过，直接缴入国库或财政专户；通过国库单一账户体系，以和的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 2、国库单一帐户体系及构成 国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。包括在人民银行开设的国库存款帐户;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。 3、实行集中收付的意义 一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成
财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。 二是降低了财政资金运行成本。实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。 三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 四是有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。
国库集中支付制度改 革的尝试
国库集中支付制度改革的尝试 （作者:___________单位: ___________邮编: ___________） 【摘要】国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基 础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。国 库集中支付制度改革的实施,实现了财政资金使用的“中转”变“直达”,账户管理由分散到统一,提高了预算执行的透明度,提高了财政资金使用的规范性、安全性和有效性。 国库集中支付制度作为公共财政框架的重要基石,是预算执行制度的创新,是我国财政资金运作方式的根本变革。建立现代财政国库管理制度是构建社会主义公共财政框架的客观要求,对逐步规范财政收支行为,加强财政监督、减少资金周转环节,提高资金使用效益,更好地发挥宏观调控作用意义重大。为了积极推进并不断完善我市财 政国库管理制度改革,市政府早在2004年就将个别县市和市财政 局、水利局等八个部门确定为财政国库管理制度改革的试点单位,财政部门也加大了对试点单位改革工作的督查和指导力度,收到了明显成效。2005年市政府进一步扩大了市级国库集中支付改革试点范围,于8月1日起对纳入市财政支付核算中心的155个单位全部实行国
库集中支付改革试点,并对市直单位的近200名财务人员就试点前预算单位应准备的各项工作、财政直接(授权)支付办理程序及应注意的问题等内容进行了专门培训,以确保改革工作的顺利推进。 一、财政国库管理制度改革的目标和原则 (一)改革目标 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,建立国库集中支付制度,其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 (二)原则 1.有利于积极稳妥,逐步推进。由于我国财政支出管理制度是在几十年计划经济体制下发展形成的,无论是从体系的建立还是理财观念的改变和接受上都会有很多阻力和困难,不可急于求成,应当实事求是地总体规划,分步实施,从易到难,积极稳妥。 2.有利于监督管理。改革要增强财政收支活动的透明度,在基本不改变预算单位财务自主权和资金使用权的前提下,使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下,变过去预算单位按银行存款数掌握支出为按财政部门核定的用款计划指标控制支出。
**县国库集中支付实施细则（试行） 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。 第二条本办法适用于下列财政性资金的支付管理： (一)公共财政预算资金。 (二)纳入财政预算管理的政府性基金。 (三)纳入财政专户管理的预算外资金。 (四)其它财政性资金。 第三条所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。 第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。 (二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。 (三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。 (四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(五)经国务院和
省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。 第五条财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。 第六条财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。 财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。 第七条代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。 第八条部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。
国库集中支付制度改革存在的问题及对策 国库集中支付制度改革存在的问题及对策 摘要：国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付改革，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 关键词：国库集中支付改革问题对策 国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 一、当前我国国库集中支付制度运行模式 当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。 二、国库集中支付改革中存在的问题 1.部门预算的编制和管理还不够科学化精细化 部门预算是国库集中支付的基础和前提。单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前我们的部门预算编制和管理还存在不少问题：一是预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生。资金使用缺乏预见性，年初
关于国库集中支付制度改革的调研报告国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。一、我县国库集中支付改革取得的成效我县自2007年7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败；2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管；3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款；4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作；5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题：1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。 2、配套改革有待进一步深化。部门预算是国库集中支付改革的基础。近年来，部门预算改革成效显著，初步确立了改革框架，但是仍然存在有的项目不能在年初确定，先要钱、后定项目的情况，致使预算确定的资金与项目实际需要不匹配,部门预算仅明细到项目，项目具体内容及构成在预算中反映不出来； 3、我县国库集中支付改革仅做到财政授权支付和工资直接支付，因此授权支付比重过大，直接支付比例小，加上改革还没有延伸到所有的二、三级预算单位和乡镇，有的资金去向难以直接有效监控。 4、我县国库集中支付改革中仅工资是直接支付，公用经费是授权支付，项目资金和专项资金都是实拨到预算单位。部分部门内设有总会计，所有预算、指标、决算都是通过总会计汇总分配，所以拨款不能直达基层用款单位，无法对其开展授权支付，即教育系统。乡镇单位仅工资是直接支付，其他资金也没进行授权支付，原因是乡镇没有国家金库，不能开展授权支付。三、对策及建议1、强化业务培训，提高相关人员素质。财政国库集中支付制度改革工作的知识范围和业务领域都很广，国库改革工作本身就是一个培训过程，因此，需要我们把业务培训作为一项重要的经常性和基础性工作来抓。不仅要培训财政部门的内部干部，也要重点培训预算单位会计、代理银行的相关人员，培训内容重点放在业务知识和操作规程，通过不同层次的培训，全面提高人员业务素质，使他们能够胜任本职工作。2、提高预算编制水平，继续加强预算执行的监督力度。真正实现公共财政、财政一体化战略、提高财政资金的使用效率，预算的编制是根本。通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强预算管理，从而实现资源配置、收入分配、经济稳定及经济发展的职能。3、继续做好集中支付改革的宣传工作，提高相关人员思想道德素质和服务意识，使各个预算单位充分认识财政管理改革重要性。
国库集中支付制度改革的调研报告(精选多篇) 国库集中支付管理办法 第1篇第2篇第3篇第4篇第5篇更多顶部第一篇：国库集中支付制度改革的调研报告第二篇：浅谈国库集中支付制度改革第三篇：国库集中支付制度改革之我见第四篇：国库集中支付制度改革的尝试第五篇：国库集中支付制度改革问答更多相关范文第一篇：国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革的调研报告 国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。 一、我县国库集中支付改革取得的成效 我县自20XX年7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效： 1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政
国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败； 2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管； 3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款； 4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作； 5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。 二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题 国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题： 1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。
XX县财政国库集中支付改革资金银行清算暂行办法 第一章总则 第一条为适应财政国库管理制度改革需要，确保财政资金及时、准确支付与清算，提高财政性资金运行效率和使用效益，根据财政部、中国人民银行关于印发《财政国库管理制度改革试点方案》、中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》和《XX县财政国库集中支付改革方案》及相关法规制度，制定本办法。 第二条本办法适用于进行财政国库集中支付改革的县直行政事业单位财政性资金的银行清算。 第三条本办法所称财政性资金银行清算，是指通过人民银行淮南市中心支行和商业银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位(以下简称收款人)账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)县财政局在人民银行淮南市中心支行开设的地方财政库款账户（以下简称国库单一账户）。 (二)县财政局在商业银行开设的财政零余额账户(直接支付户)。 (三)县财政局在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户（授权支付户）。 (四)县财政局在商业银行开设的预算外资金专户。 (五)根据上级批准或授权财政部门开设的特设专户。 第四条财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则。 第五条具体办理财政性资金支付与清算业务的商业银行为代理银行。代理银行通过中国人民银行和本行的资金汇划系统，根据支付方式、支付地点的不同，采用同城转账、异地汇兑和现金支付等方式实现财政性资金的支付与清算。 第六条代理银行应安全、及时、准确地办理财政性资金的支付与清算业务；管理零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户，对本系统经办处进行监督检查，及时解决资金汇划中出现的问题。 第七条代理银行与人行淮南市中心支行签订代理财政性资金银行清算协议。协
案例分析11 王某是一名自由职业者，2011年开了一家打字复印店并取得个体工商户营业执照，其2011年收入如下： 1.被市文化馆“国庆”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元 2、在市一中兼课，每月两次，每次讲课报酬400元 3、与另外两位朋友合写一本书，共得稿费24000元，王某得主编费6000元，其余稿费三人平局分 4、出版个人作品集，取得收入20000元， 5.王某打字复印店全年销售额90000元，扣除进货成本，税金，费用后，纯收入30000元。 要求：根据上述资料，回答问题：
个人所得税税率表 （个体工商户生产，经营所得适用）全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数级 别 1不超过5000元的部分50 10250 2超过5000元到10000元的 部分 3超过10000至30000元的部 201250 分 304250 4超过30000元至50000元的 部分 5超过50000元的部分356750
（1）王某取得的顾问费4000元属于（） A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 答案：B
（2）王某与另外两位朋友共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（） A.此笔稿费共纳税2688元 B.三人各自纳税672 C.王某一人纳税1344 D.王某的两位朋友各纳税672元 答案：ACD
（3）出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（） A.每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20% B.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20% C..每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)*20%*（1-30%） D.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 答案：CD
中小学校的国库集中支付制度浅析 中小学校的国库集中支付制度浅析 国库集中支付制度是以单一账户体系对国库资金进行管理,能够有效减少行政支出,最大限度地保全政府资产。中小学校是一个特殊的组织,是培育社会人才的摇篮,与一般企业不同,该组织不以营利为目的,在中小学校推行国库集中支付制度,能够有效增强政府对学校的控制力,提高中小学校的管理水平,减少学校的资金浪费。 一、中小学校实行国库集中支付制度的概述 国库集中支付制度是一个相对较新的课题,国库集中支付制度是相对于目前我国国库资金分散支付而言的,它是以单一账户体系对国库资金进行管理,能够有效减少行政支出。 (一)国库集中支付制度的含义 国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础,以财政支付信息系统和银行间实施清算系统为依托,支付款项时,由预算单位提出申请,经规定的审核机构(国库集中支付执行机构或预算机构)审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。在我国国库实行集中支付的状态下,预算单位若需要资金,应当根据本单位的预算向有关部门提出申请,有关部门经审核批准后,国库集中支付执行机构会向预算单位批准划拨资金,预算单位不用在银行单独开设预算内及预算外资金管理账户,所有财政资金的预算都集中到中央进行管理,因此,
预算单位的国库集中支付制度就是国家实行单一账户体系对财政资金进行管理,能够加强国家对预算机构的控制,提高预算单位的运行效率,减少国库资金浪费。 (二)中小学校实行国库集中支付制度的重要意义 学校是事业型单位组织,由国家财政拨付资金进行经营管理,国家集中支付制度对中小学校的管理具有非常重要的影响。随着学校的发展,当前国家财政支付制度并不完全适合中小学校,因此,国家应当建立和完善国库集中支付制度,提高中小学校的管理水平,完善我国国民教育体系。 第一,提高我国财政支出的管理效率。目前我国财政资金的支付是采用分散支付的方式,按照预算级次层层上报用款计划,再由财政部门将预算款拨付到一级单位,一级单位再层层下放至基层单位,最终形成财政的实际支出,预算资金经过几个层级之后再形成实际支出,降低了我国国家对基层单位的控制,降低了我国国家财政支出的运行效率,而国库集中支付制度能够改变这种状况,先在银行开设集中支付专户,预算单位需要资金时直接向国库集中支付执行单位申请,获得批准后资金直接划拨到基层单位,提高我国财政支出的执行效率。 第二,增强政府对中小学校的管理力度,减少我国财政资金的浪费。目前我国实行分散资金支付方式,相关管理单位缺乏对基层单位的控制,中小学校开设多头账户的现象较为严重,经过提高预算骗取我国财政资金,并将学校的预算内资金转移到预算外,导致了学校领导贪污腐败现象较为严重,而国库集中支付制度能够有效减少这种状况,
关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议 [ 06-12-17 14:39:00 ] 作者：康喜红编辑：studa20 摘要：文章介绍了国库集中收付制度改革试点的现状，并对改革的成效及问题进行了分析，最后有针对性地提出了完善国库集中收付制度改革的思路及建议。 关键词：国库集中收付预算管理财政 一、国库集中收付制度改革试点现状及成效 从我国国库集中收付制度改革的试点情况来看，在中央单位，2001年9月财政部率先在水利部、科技部、财政部等6个中央部门及所属136个基层预算单位进行了首批试点改革；2002年又分两批将实行集中支付改革的试点部门扩大到42个；2003年7月1日起又将15个部门纳入了改革试点范围，试点部门达57个。在地方，从2001年11月起，部分省市陆续开始进行试点。截至2004年底，已有140个中央部门、30个省（区、市）的省级预算单位，150多个地（市）和部分县级实施了国库集中支付改革。2005年，中央和地方开始全面推行财政国库管理制度改革。改革成效明显，运行平稳。 二、国库集中收付制度改革存在问题分析 但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在： 1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。 2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制
《国库集中支付制度改革存在的问题及对 策》 范文参考文献 专业论文 摘要。国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付改革，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 关键词：国库集中支付改革问题对策 国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。 一、当前我国国库集中支付制度运行模式 当前我国国库集中支付制度的运行是。由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支
付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。 二、国库集中支付改革中存在的问题 1.部门预算的编制和管理还不够科学化精细化 部门预算是国库集中支付的基础和前提。单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前我们的部门预算编制和管理还存在不少问题：一是预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生。资金使用缺乏预见性，年初最新【精品】 范文参考文献 专业论文 预算不到位，“年终突击花钱”也影响到国库集中支付制度的正常运行。 2.信息系统建设尚不能完全满足集中支付的要求 实行国库集中支付后，财政资金的支付面广量大，只有以现代化的财政管理信息系统、国库管理、支付系统和银行资金清算系统为依托，才能确保财政资金支付的安全高效和快捷。但目前我市财、税、库、行之间虽已实现横向联网但程度不高，支付系统的数据还无法和其他相关部门共享共通，即使是财政部门内部各科室之间也尚未能实现信息共享。配套信息大平台建设若不尽快推进，将直接影响国库集中支付改革的进一步发展。
国库集中支付管理办法 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 第二条国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。 第三条本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。 第四条国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 第二章职责与权限 第五条财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：全面负责学校国库集中支付管理工作；负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工 作； 负责学校零余额账户的设立、使用和管理；
负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目； 负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部； 负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位； 负责监督、检查各预算项目年度、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况； 负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账； 负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。 第六条经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第七条预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行； 负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第三章零余额账户的设立、使用和管理 第八条零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。 第九条零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。 第四章分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用