第五章重要性与审计风险
一、单项选择题
1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。
A.会计报表
B.错报或漏报
C.账户或交易
D.审计收费
2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。
A.审计风险就会增加
B.审计风险就会减少
C.固有风险就会增加
D.控制风险就会减少
3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.抽样风险
4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。
A.20%
B.70%
C.95%
D.80%
5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。
A.详细审计
B.抽样审计
C.实质性测试
D.控制测试
6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。
A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。
B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量
C.重要性有数量和质量两个方面的特征。
D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性
7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。
A.0
B.100
C.120
D.200
8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。
A.净利润的接近于零
B.净利润波动幅度较大
C.被审计单位为劳动密集型企业
D.净利润波动幅度较小
9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。
A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试
B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平
C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小
D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。
10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及
控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中等水平。
A.控制风险为低水平
B.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平
C.固有风险为高水平，控制风险为低水平。
D.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平。
11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能（）。
A.降低固有风险和审计风险
B.进一步确定汇总数是否重要
C.使汇总数低于重要性水平
D.排除原审计程序的局限性
二.多项选择题
1.在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（）。
A.签订审计业务约定书
B.商定审计收费
C.确定审计程序的性质.时间和范围
D.安排审计人员
E.评价审计人员
2.审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（）。
A.会计报表层次
B.凭证层次
C.账户和交易层次
D.业务经营层次
E.财务管理层次
3.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑（）。
A.有关法规对财务会计的要求
B.被审计单位的经营规模及业务性质
C.内部控制与审计风险的评估结果
D.会计报表各项目的性质及相互关系
E.会计报表各项目的金额及其波动幅度
4.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（）。
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.净利润
E.净负债
5.审计风险的组成要素包括（）。
A.经营风险
B.固有风险
C.控制风险
D.检查风险
E.财务风险
6.评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（）。
A.管理人员的品行和能力
B.管理人员的变动情况
C.管理人员遭受的异常压力
D.业务性质
E.影响被审计单位所在行业的环境因
7.在以下关于重要性水平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是（）。
A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系，则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系
B.审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平
C.如果重要性与审计证据的数量水平之间呈反向关系，则重要性与审计风险之间反
向变动关系就不一定成立
D.审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据数量来降低审计风险。
8.对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。对此，你认为（）。
A.提高重要性能降低审计成本，其原因是重要性水平与审计证据的数量呈反向关系，而审计证据越少，审计成本就越低。
B.在分配的方法下，“提高”之后各项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性
C.一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的降低为代价的。
D.被提高重要性水平账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要。
9.如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易的重要性，以下观点正确的是（）。
A.应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素
B.各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平
C.在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。
D.发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平。
10.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，审计人员通过扩大实质性测试的范围，以（）。
A.降低检查风险和审计风险
B.进一步确定汇总数量是否重要
C.使汇总数低于重要性水平
D.排除原审计程序的局限性
11.关于审计风险的下列说法中，正确的有（）。
A.审计人员确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性
B.会计报表存在重大错误，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性
C.审计风险既与会计报表错报的多少有关又与注册会计师实施的审计程序有关
D.审计风险既是抽样引起的风险与非抽样风险之和，又是固有风险、控制风险、检查风险之积
12.以下所列的（）的水平，可以随每个账户的认定而变化
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.审计风险
13.检查风险属于审计风险的要素之一，在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。
A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险
B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平
C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围
D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
三、判断题
1.重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。（）
2.虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性水平呈反向变动关系，但审计风与审计证据的数量之间并不呈同向变动关系。（）
3.壬公司2004年度会计报表显示，其货币资金项目年末余额为6000万元，固定资产项目的年末余额为1000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，张注册了会计师考虑到货币资金期末余额远大于固定资产的期末余额，认为前者的重要性应高于后者，同时王注册会计师考虑到货币资金的性质远强于固定资产的，认为前者的重要性应低于后者，一般而言，项目负责人应支持王注册会计师观点。（）
4.注册会计师在审计酉公司2004年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着注册会计师在完成阶段应适当减少审计证据的数量。（）
5.申公司2003年未资产总额为2000万元，注册会计师李民按照1%的比率确定了当年会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平适当的。假定公司2004年度会计报表仍由李民审计，且申公司2004年末资产总额为4000万元，李民仍然决定以资产总额的某个百分比作为会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%，也不就低于0.5。（）
6.假定注册会计师确定的A公司2004年末会计报表中应付款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万_11万元。则应大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（）
7.如果注册会计师评估的固有风险为中等水平，控制风险为高水平，则可受的检查风险为低水平。（）
8.检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质、时间和范围，在一定的情况下，还会影响审计意见的类型。（）
9.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）
10.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）
11.审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的要性水平。（）
12.对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定高一些，以节省审计成本。（）
13.审计人员要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。（）
14.固有风险和控制风险的综合水平越高，可接受的检查风险水平越高。（）
15.初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制计合理和运行有效的证据。（）
四、名词解释
1.重要性
2.固定比率法
3.审计风险
4.固有风险
5.控制风险
6.检查风险
五、简述题
1.重要性水平应如何确定？
2.在审计过程中应如何运用重要性？
3.试述审计风险的含义及组成要素。
4.审计风险组成要素之间的关系。
5.如何评估固有风险？
6.如何评估控制风险？
7.检查风险如何影响实质性测试？
8.注册会计师白桦林在确定黄金叶公司的会计报表时，基于所了解的具体情况，决定从严确定短期投资项目的重要性水平，请回答；
（1）这一决定对短期投资项目的审计风险有何种影响？为什么？分别从固有风险、控制风险和检查风险的角度分析对审计风险的影响。
（2）针对（1）中情况，白桦林应采取何种相应的对策？这种对策在审计证据的数量、审计时间的长短和审计程序的种类方面是如何具体表现的？
第五章重要性与审计风险习题答案
一、单项选择题
1.B
2.A
3.C
4.D
5.C
6.A
7.B
8.A
9.C 10.D 11.D
二、多项选择题
1.CE
2.AC
3.ABCDE
4.ABCD
5.BCD
6.ABCDE
7.ACD
8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ACD
三、判断题
1.√
2.√
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.√ 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×
四、名词解释
1.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。
3.审计风险当会计报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
4.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
5.控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
6.检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
五、简答题
1.答：（1）判断基础和计算方法
审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率法、变动比率法等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，审计人员应当合理选用。例如，被审计单位净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础；被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润；被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。
重要性水平的计算方法有固定比率法与变动比率法两种。
固定比率法，即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则都没有做出规定，也无法做出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值：①净利润的5%—10%（净利润较小时用10%，较大时用5%）；②资产总额的0.5%—1%；③净资产的1%；④营业收入的0.5%—1%。
变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，因而采用“金额累进，比率递减”的方法来计算确定会计报表的重要性水平。一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。
（2）会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。审计人员应当先对每张会计报表确定一个重要性水平。例如，将损益表的重要性水平确定为100万元，将资产负债表的重要性水平确定为200万元。但由于会计报表彼此相互关联，并且许多审计程序经常涉及到两个以上的报表，比如对年底赊销是否在适当期间正确记录的审计程序，不仅为资产负债表中的应收账款提供审计证据，而且还为损益表中的销售收入提供审计证据，因此在编制审计计划时，应使用会计报表中最小的错报或漏报总体水平。也就是说，审计人员应当选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。
（3）会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定
在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，审计人员应当根据期中会计报表推算出年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表做出必要修正，以确定会计报表层次的重要水平。
2.答：（1）对重要性作出初步判断
所谓重要性的初步判断，是指审计人员认为会计报表中可以出现而又不至于影响有理性的人员作决策的最大错报数额（从理论上说，是比重要性金额要小1元的金额）。这样定义初步重要性，是为了应用的方便，确定这个估计数是审计人员最重要的决策之一，需要相当多的职业判断。
（2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误）
之所以将重要性的初步判断分配于各账户，是因为证据是针对每个账户收集，而不是针对整个会计报表收集的。审计人员只有通过验证各账户的余额，才能得出有关会计报表合法性、公允性的总体结论。
（3）估计错误并作比较
重要性运用的前两步是规划问题，而后三步是执行审计测试的结果。执行各账户的审计程序时，审计人员都要记录已发现的错误。例如，假设审计人员在抽样函证应收账款时（样本量为200），发现有6个客户错误，这些错误就要用来估计应收账款总体中错误的总数（第三步），这个错误总数被称作“估计数”或者“推测数”，因为审核的仅是样本而不是总体。
（4）报告阶段的重要性考虑
审计人员在完成外勤审计工作后，应汇总所有在审计过程中发出的审计差异而形成审计结果，并对其进行评价。
评价内容主要包括两方面：一是这些审计差异在性质上是否重要，即是否为舞弊或违法行为；二是这些审计差异在金额上是否重要，即是否已经超过审计重要性水平。
审计人员评价审计结果所运用的重要性水平，可以与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分。
3.答：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险（IR）是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险（CR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险（DR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被
实质性测试发现的可能性。
在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。但审计人员通过研究和评价被审计单位的内部控制，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评估。在此基础上，审计人员便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受水平。
4.答：从定性角度看，审计风险三要素的相互关系详见下表：
审计风险三要素之间的关系
审计人员对固有风险的评估
审计人员对控制风险的评估
高中低审计人员可接受的检查风险
高最低较低中等
中较低中等较高
低中等较高最高上表说明，检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系。固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，审计人员必须扩大审计范围，尽量降低检查风险，以便使整个审计风险降低至可接受水平。反之，如果被审计单位内部控制行之有效，固有风险和控制风险的综合水平较低，则审计人员即使冒较大检查风险，但总体审计风险仍然较低。
5.答：审计人员评估被审计单位的固有风险时，应当考虑的因素可分为两类。第一类因素与会计报表层次有关，第二类因素与账户余额或交易类别有关。
评估与会计报表层次有关的固有风险时应着重考虑的因素
（1）管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越高，因有风险越小；反之，固有风险越大。管理人员的阅历、经验越丰富，素质和能力越高，固有风险越小；反之，固有风险越大。
（2）管理人员，特别是财务人员的变动情况。管理人员，特别是财务人员的变动越频繁，固有风险越大；反之，固有风险越小。
（3）管理人员遭受的异常压力。管理人员遭受的异常压力（如被审计单位负债率太高，银行威胁收回贷款；上市公司已连续两年遭受严重亏损，面临着被摘牌的危险）越大，固有风险越大；反之，固有风险越小。
（4）业务性质。业务性质（如从事衍生金融工具的买卖业务）越复杂，固有风险越大；反之，固有风险越小。
（5）影响被单位所在行业的环境因素。例如，银根紧缩、竞争加剧、需求萎缩等不利环境因素，可以导致被审计单位的固有风险增大。
评估与账户余额或交易类别有关的固有风险时应着重考虑的因素
（1）容易产生错报的会计报表项目。例如待摊费用、递延资产、预提费用、主营业务成本、其他应收款、其他应付款等会计报表项目较易产生错报，与之相关的固有风险通常也较大。
（2）需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度。例如，需要精算师进行估价的退休金计划、需要地质工程师估算储油量的油田开采、需要鉴赏家鉴定的宝石、油画买卖等具有很高不确定性的交易事项，其固有风险通常较大。
（3）确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度。例如，固定资产折旧、无形资产
摊销、存货跌价损失准备、坏账准备、材料成本差异、或有损失等账户金额的确定，需要会计人员大量运用估计做出判断，出错的概率较大，固有风险也相应较大。
（4）容易遭受损失或被挪用的资产。例如，现金、有价证券、存货等资产具有普遍的吸引力，若缺乏有效的内部控制，容易遭受损失或被挪用，因而固有风险相对较大。
（5）会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易。例如，会计年度即将结束时确认异常多的销售收入，发生大量的关联交易，可能意味着被审计单位有粉饰经营业绩和财务状况之嫌，相应地讲，固有风险较大。
（6）在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易和事项，例如，销售退回及折让、购货退回及折让、应收及应付利息的计提、按成本与市价孰低原则核算的有价证券、按权益法核算的长期投资及其投资损益等，在正常的会计处理程序中被漏记的可能性较大，固有风险也较大。
6.答：（1）控制风险的初步评估
审计人员在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当对各重要账户或交易类别的相关认定（主要包括资产等是否存在、记录是否完整、余额或金额的计价是否正确、披露是否充分）所涉及的控制风险作出初步评估。之所以是初步评估，是因为审计人员在实施控制测试之前，还无法最终对被审计单位内部控制的有效性（即能否及时防止、发现和纠正重大错报或漏报）作出肯定的或否定的结论。
在对控制风险进行初步评估时，审计人员应当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险。
（2）控制测试与控制的进一步评估
审计人员如拟信赖内部控制，应当实施控制测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，审计人员应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。这包括两层涵义：一是实施控制测试是信赖内部控制的前提条件，当然，如果不准备信赖内部控制，审计人员便可不实施控制测试；二是说明了控制风险初步评估结果与审计证据的关系。如前所述，基于稳健原则，审计人员宁可高估控制风险，不可低估控制风险。为此，在实施控制测试之前，如果审计人员要将控制风险评估为低水平，则他必须获取尽可能多的证据以表明内部控制设计合理、运行有效。
（3）实质性测试与控制风险的最终评估
审计人员在终结审计之前，应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估，并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果不一致，如实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受水平。在这种情况下，审计人员应当考虑是否追加相应的审计程序。例如，通过发函询证，审计人员发现回函结果与被审计单位的会计记录普遍存在着重大差异，这表明被审计单位未能有效地与客户定期核对应收账款。为此，审计人员可能决定全面、详细地审查所有销货交易、扩大应收账款的函证范围。
7.答：不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，审计人员实施的实质性测试，其性质、时间和范围的决定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平与实质性测试的性质、时间和范围的关系详见下表
检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系
实质性测试可接
性质时间范围受的检查风险
高分析性复核资产负债表日前审计较小样本
和交易测试为主为主较少证据
中
分析性复
核、交易测试以
及余额测试结合
运用
资产负债表日前审
计、期末资产负债表日审
计和资产负债表日后审计
结合运用
适中样本
适量证据
低
余额测试为
主
资产负债表日审计和
资产负债表日后审计为主
较大样本
较多证据
8.答：（1）白桦林降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固有风险、控制风险属于黄金叶公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。
（2）针对上述情况，注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上，白桦林应着重增加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于黄金叶公司自行保管的有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。
《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账 正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定 正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计
自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关
2008年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码6069） 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。（） A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（） A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（） A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是（） A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（） A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（） A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是（） A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（） A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认，主要是通过（） A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益，通常采用（） A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（） A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员
审计学测试题库（二） （一）单项选择题 1、在下列各类审计证据中，证据力最强的是（）。 A、注册会计师自行编制的往来账项调节表 B、应收账款函证的回函 C、被审计单位自己编制的现金盘点表 D、应付账款函证的回函 2、在我国，有限责任会计师事务所的注册资本不少于人民币（）。 A．３０万元 B．５０万元 C．１００万元 D.２００万元 3、在编制某企业2000年度会计报表审计计划时，假定存在下述情况，注册会计师应选择（）作为会计报表层次重要性水平。 A、2000年6月30日资产负债表重要性水平50万元 B、2000年1至6月损益表重要性水平70万元 C、2000年12月31日资产负债表重要性水平90万元 D、2000年年度损益表重要性水平80万元 4、审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。 A、确定其他审计程序所得出的结论是否正确 B、确定相关审计结论是否正确 C、确定是否需要追加其他审计程序 D、确定是否需要执行其他分析性复核审计程序 5、在编制具体审计计划时，注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定 所产生的影响，或者直接假定（）。 A、固有风险为高水平 B、固有风险为低水平 C、固有风险为中等水平 D、固有风险为低水平 6、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增 加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（）。 A、对审计意见的影响 B、对会计报表反映的影响程度 C、对会计报表审计的影响 D、对被审计单位财务状况的影响程度 7、审计抽样可在（）中广泛采用。 A、函证 B、询问 C、观察 D、分析性复核 8、注册会计师应当根据（），合理确定可容忍误差。 A、被审计单位经营业务的变化 B、重要性原则 C、前期审计中发现的误差 D、被审计单位分析性复核的结果 9.证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是（）。 Ａ. 顾客订单Ｂ. 销售单Ｃ. 装运凭证Ｄ. 销售发票 10.为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的 （）是最有效的。 Ａ. 汇总当月销售收入明细帐的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 Ｂ. 汇总当月销售收入明细帐的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 Ｃ. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 Ｄ. 汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 （二）多项选择题
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学网上测试 07任务0014试卷及答案 一、单项选择题（共20 道试卷，共40 分。） B 1. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是： A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案 C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书 满分：2 分 D 2. 下列工作中，属于审计准备阶段的是： A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解 满分：2 分 B 3. 按照审计的范围分类，审计包括（） A. 事前审计、事后审计和事中审计 B. 全部审计、局部审计和专项审计 C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计 满分：2 分 A 4. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。 A. 法定审计业务
B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务 满分：2 分 A 5. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（）。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性 满分：2 分 C 6. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程 序。属于内部控制要素中的： A. 控制环境 B. 风险评估 C. 控制活动 D. 信息与沟通 满分：2 分 D 7. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 满分：2 分 B 8. 验资报告的说明段应说明（ ）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
(单选题) 1: 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。 A: 先从溢价中抵扣 B: 作为长期待摊费用 C: 作为递延资产 D: 作为当期管理费用 正确答案: (单选题) 2: 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。 A: 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B: 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C: 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D: 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 正确答案: (单选题) 3: 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 A: 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B: 假定被审计单位是不诚信的 C: 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 D: 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 正确答案: (单选题) 4: 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。 A: 对财务信息执行商定程序 B: 对预测性财务信息进行审核 C: 对内部控制出具审核报告 D: 对中期财务报表审阅 正确答案: (单选题) 5: 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。 A: 执行实质性分析程序 B: 扩大控制测试的范围 C: 审查与销售有关的凭证及文件 D: 进行销售业务的截止测试 正确答案: (单选题) 6: 注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A: 存放于非银行金融机构的款项 B: 库存现金 C: 定期存款 D: 货币资金 正确答案: (单选题) 7: 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。 A: 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D: 向供应商函证零余额的应付账款 正确答案: (单选题) 8: 下列属于外部审计证据的有()。 A: 应收账款的函证回函 B: 记账凭证 C: 成本计算单 D: 领料单 正确答案: (单选题) 9: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
一、单选题（共25 道试题，共50 分。） 1. 内部控制的目标不包括（B ）。 A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 满分：2 分 2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( D )。 A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行 满分：2 分 3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。 A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断 B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准 C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性 D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险 满分：2 分 4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（D ）。 A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 满分：2 分 5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。 A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对财务报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制 满分：2 分 6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择(B )。 A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明 B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映 C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告 D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明 满分：2 分 7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（B ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 A. 新信息系统的使用