第一节审计目标
一、审计目标的含义与影响因素
审计目标的含义
审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。
一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。
审计目标的影响因素
(一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素；
(二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素；
(三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标：
1．国家法律对审计目标确立的影响；
2．法庭判决对审计目标确立的影响；
3．会计职业团体对审计目标确立的影响。
审计的目标体系
?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。
?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。
?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。
?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。
审计总目标的演变
?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为；
?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力；
?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
二、审计总目标
现阶段我国注册会计师审计的总目标
《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性
在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：
1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；
2.管理层作出的会计估计是否合理；
3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；
4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑下列内容：
1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理；
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标
理解的要点：
确认、计量、列报依据的标准是会计准则
表达包括明示和暗示
管理层认定的解析：
在资产负债表中列报存货10万元
管理层认定的分类
管理层的认定与审计目标密切相关
总目标：注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。将管理层的认定运用于各类交易、账户余额及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的一般审计目标。
根据一般审计目标，结合被审计单位的具体情况，注册会计师就很容易确定被审计单位各类交易、帐户余额及列报的具体审计目标。
一般审计目标
1.总体合理性。指审计师根据所掌握的信息，从总体上评价被审计单位财务报表项目金额是否合理；
2.真实性。指财务报表所列的金额是否真实可信；
3.所有权。指资产负债表列示的资产确归企业所有，所列示的负债确属企业应履行的义务；
4.完整性。指确认企业全部交易和事项是否都已登记入账，并列示于财务报表之中；
5.估价。指确认企业财务报表项目金额是否经过正确计价；
6.截止。指确定交易是否计入恰当的时期。
7.机械准确性。指确认企业财务处理和报表编制有关数字的计算、汇总等是否正确；
8.分类。指确认企业报表项目是否按公认会计准则恰当的加以分类；
9.披露。指要确认企业在财务报表及其附注中恰当地披露了企业会计信息。
与各类交易和事项相关的认定
准确性与发生、完整性之间存在区别
若已记录的销售交易是不应当记录的，则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标；若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标；
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
管理层的认定与销售交易审计目标的关系
与期末账户余额相关的认定
管理层的认定与存货审计目标的关系
与列报相关的认定
第二节审计范围审计范围的含义
财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。
恰当的审计程序则是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。
审计程序的性质是指审计程序的目的和类型
1.审计程序的目的包括：
（1）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；
（2）通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；
（3）通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。
2.审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
审计程序的时间是指审计师何时实施审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。
确定审计范围的依据
审计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围：
（1）审计准则在规定审计师承担的责任和所要实现的目标的同时，还规定了为履行责任和实现目标所需实施的审计程序；
（2）审计中的职业判断是指审计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。
第四节审计目标的实现过程
确定对项目组注册会计师的要求时，应考虑的因素
?业务规模和复杂程度
?风险水平
?所需的专门技术
?员工的胜任能力
?执行工作的时间
初步计划时应注意的独立性问题
?确保事务所内任何层级的个人都保持独立性
?客户未支付的审计费用
?同时向客户提供咨询服务
实施风险评估程序
对于高风险的认定实施进一步的审计程序
?对于高风险的认定，注册会计师要考虑它可能会存在怎样的重大错报，因此需要设计并执行特定审计程序来发现那些潜在的错报。
?需要执行特定审计程序的事项包括那些在常规或系统流程之外的交易，重大的会计估计和判断，或者相当复杂的交易。
进一步的审计程序
?内容：控制测试和实质性程序。
?关系：控制测试与实质性程序之间有着密切关系。如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可靠程度高，则实质性程序的工作量可以大为减少，反之，实质性程序的工作量会增加。
?无论何时，实质性程序是必不可少的。
需要获取的有关控制有效性证据
?控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
?控制是否得到一贯执行；
?控制由谁执行；
?控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
?控制测试并非在任何情况下都需要实施。
?当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
?在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
?仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
实质性程序
?定义：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
?种类：对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
应对特别风险的措施
?如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
?如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据
审计业务约定书
（一）定义：
审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。（二）目的：签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
（三）审计业务约定书签定
会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并与委托人签订审计业务约定书
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：
（一）财务报表审计的目标；
（二）管理层对财务报表的责任；
（三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；
（四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；
（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；
（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（十）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；
（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；
（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；
（十三）违约责任；
（十四）解决争议的方法；
（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：
（一）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；
（二）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；
（三）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；
（四）与治理层整体直接沟通；
（五）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；
（六）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：
（一）组成部分注册会计师的委托人；
（二）是否对组成部分单独出具审计报告；
（三）法律法规的规定；
（四）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额；
（五）组成部分管理层的独立程度。
对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
一、单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ B ）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准则和相关会计制度 2. 在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（C ）。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境 3.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（C ）。 A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低 B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率 D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本 4.下列有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册
会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 5.在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( C )。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 6.注册会计师在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是（ D ）。 A.对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平 B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以税前利润的3%，或税后净利润的5%，或总收入的5%作为重要性水平 D.对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1%作为重要性水平 7.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（ D ）。 A.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B.而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准 8.注册会计师可能在不同的鉴证业务中将同一个被审计单位、同一个被审计年度的财务报表中的应收账款项目作为鉴证对象。假如注册会计师在这些业务均对应收账款项目确定了重要性水平，则重要性水平最低的是（ C ）。
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
第四章审计目标与计划审计工作 ㈠财务报表审计的目标与实现 ⒈识记：⑴合法性、公允性 答：合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ⑵认定 答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ⒉领会：⑴认定与审计目标的关系 答：认定与审计目标密切相关，管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是确定管理层认定是否恰当。认定与审计目标的关系具体如下所示：
⑴与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标：表4-1 4-2 ⑵与期末账户余额相关的认定与具体审计目标：表
⑶与列报相关的认定与具体审计目标：表4-3 ⑵审计程序 答：审计程序是从开始执行审计工作到审计工作结束的整个业务过程。审计程序的主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告等。 补充：实施控制测试和实质性程序 答：控制测试是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及
实质性分析程序。 ㈡审计业务约定书 ⒈识记：审计业务约定书的含义 答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 为了避免双方对审计业务的理解产生分歧，注册会计师应当在审计业务开始前与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书。 ⒉领会：⑴审计业务约定书的内容与作用 答：审计业务约定书的内容主要包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增加的其他条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。 审计业务约定书的作用是最大限度地消除签约各方在以后工作中产生的误解，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。 ⑵条款特征 答：由于审计工作专业性强，而委托人可能混淆被审计单位管理层与注册会计师的责任，可不了解审计的固有限制而对审计有不恰当的预期。在这种情况下，在审计业务约定书中明确必备条款的15项内容，有助于避免委托人对审计业务的目标和作用等产生误解。对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。会计师事务所或被审计单位（或委托人）如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认。 ㈢审计重要性 ⒈识记：重要性的概念
章 5 章审计目标与审计计划 习题参考答案 1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。 3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？ 【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。 因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层对财务报表的认定是一一对应关系。 表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系管理层认定具体审计目标具体审计目标的含义 （一）与交易或事项相关的认定和审计目标 发生发生确认已记录的交易或事项是真实的、已经发 生的 完整性完整性确认已发生的交易或事项均已记录 准确性准确性确认已记录的交易或事项是按正确金额记录 和反映的 截止截止确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会 计期间 分类分类确认被审计单位记录的交易经过适当分类， 并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
审计工作手册 目录 ◇审计目标和程序◇ ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序 2. 短期投资审计目标和程序 3. 应收票据审计目标和程序 4. 应收账款审计目标和程序 5. 坏账预备审计目标和程序 6. 预付账款审计目标和程序 7. 其他应收款审计目标和程序 8. 待摊费用审计目标和程序 9. 存货审计目标和程序 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序 11. 长期投资审计目标和程序 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 13. 固定资产清理审计目标和程序 14. 在建工程审计目标和程序 15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序
17. 递延资产审计目标和程序 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序 19. 应付票据审计目标和程序 20. 应付账款审计目标和程序 21. 预收账款审计目标和程序 22. 应付工资及福利费审计目标和程序 23. 未付利润审计目标和程序 24. 未交税金审计目标和程序 25. 其他未交款审计目标和程序 26. 其他应付款审计目标和程序 27. 预提费用审计目标和程序 28. 长期借款审计目标和程序 29. 应付债券审计目标和程序 30. 长期应付款审计目标和程序 ◎所有者权益类 31. 实收资本审计目标和程序 32. 资本公积审计目标和程序
34. 未分配利润审计目标和程序 ◎损益类 35. 产品销售收入审计目标和程序 36. 产品销售成本审计目标和程序 37. 产品销售费用审计目标和程序 38. 治理费用审计目标和程序 39. 财务费用审计目标和程序 40. 产品销售税金及附加审计目标和程序 41. 其他业务利润审计目标和程序 42. 投资收益审计目标和程序 43. 营业外收入审计目标和程序 44. 营业外支出审计目标和程序 45. 往常年度损益调整审计目标和程序 46. 所得税审计目标和程序 ◇其它◇ 47. 或有损失审核程序 48. 审计总体打算 49. 审计标识
目录 ◇审计目标和程序 ◎资产类 1. 货币资金审计目标和程序???????????? 5 2. 短期投资审计目标和程序???????????? 5 3. 应收票据审计目标和程序???????????? 6 4. 应收帐款审计目标和程序???????????? 6 5. 坏帐预备审计目标和程序????????????7 6. 预付帐款审计目标和程序????????????8 7. 其他应收款审计目标和程序???????????8 8. 待摊费用审计目标和程序????????????9 9. 存货审计目标和程序??????????????9 10. 待处理流淌资产净损失审计目标和程序??????11 11. 长期投资审计目标和程序????????????11 12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序???????12 13. 固定资产清理审计目标和程序??????????12 14. 在建工程审计目标和程序????????????13
15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序??????13 16. 无形资产审计目标和程序????????????13 17. 递延资产审计目标和程序????????????14 ◎负债类 18. 短期借款审计目标和程序????????????14 19. 应付票据审计目标和程序????????????15 20. 应付帐款审计目标和程序????????????15 21. 预收帐款审计目标和程序????????????16 22. 应付福利费审计目标和程序???????????17 23. 未付利润审计目标和程序????????????17 24. 未交税金审计目标和程序????????????17 25. 其他未交款审计目标和程序???????????18 26. 其他应付款审计目标和程序???????????19 27. 预提费用审计目标和程序????????????19 28. 长期借款审计目标和程序????????????19 29. 应付债券审计目标和程序????????????20 30. 长期应付款审计目标和程序???????????20 31. 实收资本审计目标和程序????????????21 32. 资本公积审计目标和程序????????????21
作业3 一、案例分析 1．审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
(1)相关认定： A为交易的发生认定； B为交易的完整性认定； C为交易的准确性认定； D为交易事项的分类认定； E为截止认定。 （2）对应的相关认定： A对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B对应实质性程序： C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 C对应实质性程序： A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D对应实质性程序： B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E对应实质性程序： E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 ----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------
中级审计师资格考试辅导 审计目标与审计程序Prepared on 21 November 2021
（第一部分）第四章审计目标和审计程序 一、单项选择题 1.下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 2.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是： A.专门审计目标 B.特殊审计目标 C.具体审计目标 D.一般审计目标 3.下列关于审计目标的说法中，错误的是： A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C.审计目标决定了采取什么样的审计证据 D.审计目标具有全面性和长期性 4.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A.估价 B.截止期 C.披露 D.机械准确性 5.对审计目标的确定有最直接影响的是： A.审计授权人或委托人的要求 B.审计环境 C.审计目的 D.审计对象 6.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A.真实性 B.合法性 C.效益性 D.客观性 7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： A.对被审计单位内部控制情况的调查 B.与被审计单位的合作情况 C.被审计单位内部控制初步评价结果
D.对被审计单位内部控制的了解程度 8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： A.编制审计方案 B.发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试 9.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： A.层层审核方法 B.分析性复合方法 C.监盘方法 D.计算方法 10.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： 日内 日内 日内 日内 11.下列工作中，属于审计准备阶段的是： A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解 12.社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是： A.审计通知书 B.书面承诺 C.审计业务约定书 D.审计协议 13.审计程序终结阶段的主要标志是： A.复核并审定审计报告 B.建立审计档案 C.提出审计报告和审计决定 D.写出并上报审计报告 二、多项选择题 1.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有： A.编制审计工作底稿 B.对会计报表各项目实施实质性侧试
认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险 一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 1．审计计划制定后， 审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计 计划。 ( ) 3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 4．一般来说， 金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节 省审计成本。 ( ) 7．审计人员如果想要使发表的审计意见有 98%的把握， 那么审计风险便为 2％。 8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确 定的。( ) 9．“发生” 认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。 ( 10．“完整性” 认定主要与财务报表组成要素低估有关。 ( 11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。 ( 14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表 或授权代 表。 ( ) 15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。 16．如果应收账款和存货的期末余额一样， 在初步评价的重要性水平分配给各账户时， 最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。 18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确 定一个重要性水平。 ( ) 12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负 债” 价和分摊”的认定。 ( ) 13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务， () ，则违反了“计 则其违反了 完整性” 认定。
审计目标与审计过程Last revision on 21 December 2020
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。
审计总目标的演变 审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； 2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； 3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：
（1）审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 （2）审计程序 ①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
-、单项选择题 C AFTAIH J CRX G IUUXT 第三章审计目标和审计计划
1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）o A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整 性 D.表达与披露 2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004 年度会计报表中存在的错误认定是（）。 A.总体合理性 B.估计或分摊 C.存在或发生 D.完整性 3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标 A.对年末存货实施全面的监盘 B.对某笔重要的应收账款进行函证 C.对全年短期借款利息支出进行详细计算 D.对主营业务收入实施分析性复核 4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性 目标 A.有价证券的市价是否予以列示 B.长期投资是否超过净资产的50% C.购货的借贷双方是否在同期入帐 D.实现的销售是否登记入帐 5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草 A.签订业务约定书 B.外勤审计工作 C. 了解被审计单位 D.接受客户委托 6.审计计划应由（）编制 A.主任会计师 B.会计师事务所所长 C.审计项H负责人 D.会计师事务所业务负责人 7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准 A.部门经理 B.所长 0.审计项目负责人 D.业务负责人 8.下列哪项属于具体计划的审核内容（） A.审计小组成员的选派和分工是否恰当 B.审计程序能否达到审计目标 C.对重要性的确定是否恰当 D.对审计风险的评估是否恰当 二、多项选择题 1.“估价或分摊”认定包括的内容有（） A.总值估价 B.净值估价 C.会计估计合理性 D.披露恰当性 E.计算精确性 2.审计总目标的演进依次经历了下列哪儿个阶段（） A.揭弊查错 B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重 C.验证偿债能力 D.验证财务报表公允性
审计岗工作流程 审计部职责：审计部组织对集团及所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，为集团提 高经营管理水平、杜绝差错和漏洞以及绩效考核提供有力 的参考。参与集团内部相关管理制度的制定，规范统一集 团各项管理制度。 审计种类范围：1、货币资金审计； 2、存货审计 3、应收账款审计 4、固定资产审计 5、产品成本审计 6、费用审计 7、主营业务收入审计 8、利润审计 9、专项审计 审计方式：定期审查和抽查 工作要求：1、熟悉公司各项管理制度，熟悉现行各种税法。 2、了解公司内部业务流程及相关岗位工作内容。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 工作流程：
1、货币资金审计流程 （1）审计目标：证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试：调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 （3）实质性审查：首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和审内人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审 查原始凭证。 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽 查银行存款的账面余额。
审计目标与审计范围 （后面各章的基础，很重要） 一、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 二、审计具体目标及其确定 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。 一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标; 项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有两年考项目目标答) （一）被审计单位管理当局对会计报表的认定 1、存在或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 需要注意的是"存在或发生"认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估（也称"夸大错误"）有关。 2、完整性认定：在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。 这里须注意，有关"完整性"的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。 可见，"完整性"认定与"存在与发生"认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称"缩小错误"）有关。 3、权利和义务认定：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否
确属公司的义务，须注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。 4、估价或分摊认定：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。 "估价或分摊"认定包括定性和定量两方面。具体包括所有报表项目，涉及金额、遵循会计原则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性 该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。 5、表达与披露认定：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。 （二）具体审计目标（考过两次简答，1次综合，3次客观）
第三章审计目标和审计计划 一、单项选择题 1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。 A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整性 D.表达与披露 2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。 A.总体合理性 B.估计或分摊 C.存在或发生 D.完整性 3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标 A.对年末存货实施全面的监盘 B.对某笔重要的应收账款进行函证 C.对全年短期借款利息支出进行详细计算 D.对主营业务收入实施分析性复核 4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标 A.有价证券的市价是否予以列示 B.长期投资是否超过净资产的50％ C.购货的借贷双方是否在同期入帐 D.实现的销售是否登记入帐 5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草 A.签订业务约定书 B.外勤审计工作 C.了解被审计单位 D.接受客户委托 6.审计计划应由（）编制 A.主任会计师 B.会计师事务所所长 C.审计项目负责人 D.会计师事务所业务负责人 7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准 A.部门经理 B.所长 C.审计项目负责人 D.业务负责人 8.下列哪项属于具体计划的审核内容（） A.审计小组成员的选派和分工是否恰当 B.审计程序能否达到审计目标
C.对重要性的确定是否恰当 D.对审计风险的评估是否恰当 二、多项选择题 1.“估价或分摊”认定包括的内容有（） A.总值估价 B.净值估价 C.会计估计合理性 D.披露恰当性 E.计算精确性 2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（） A.揭弊查错 B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重 C.验证偿债能力 D.验证财务报表公允性 E.验证报表正确性 3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。 A.存货 B.短期借款 C.应收账款 D.现金 E.应付账款 4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。 A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。 C.年末采购.销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 E.现有存货均已盘点并计入存货总额 5.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论得出的项目审计目标包括（）。 A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款 B.长期借款中是否含有一年内到期的部分 C.银行存款中是否含有限定用途的存款 D.固定资产中是否包含有低值易耗品 E.应收账款的增减变动是否均已入账 6.注册会计师通过检查“外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”，最可能证实以下各项中的（）三项目标。 A.真实性或完整性 B.总体合理性 C.截止 D.机械准确性 E.所有权