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成本形态分析
成本按其性态分类分为三大类：固定成本，变动成本，混合成本。
固定成本的特点 1.固定成本总额不变性y=a 2.单位固定成本的反比例变动性。Y=a/x
固定成本进一步分类1约束性固定成本（拘束性固定成本） 2.酌量性固定成本
变动成本的特点1. 变动成本总额的正比例变动性。Y=bx 2.单位变动成本的不变性y=b
变动性成本的进一步分类1技术性变动成本2酌量性变动成本
混合成本分类1阶梯式混合成本y=f（x）=｛a / b / c ｝
2. 标准式混合成本y=a+bx
3.低坡式混合成本y=f（x）=｛a / a+b（x-x）｝
4曲线式混合成本(1)递减型混合成本（2）递增型混合成本
成本性态分析
成本性态分析的基本假设：1.相关范围假设2.一元线性假设
成本性态分析的程序：1分步分析程序先定性后定量
2.同步分析程序定性定量同步进行
成本性态分析的方法：
1技术测定法优点：只适用于投入量与产出量关系比较稳定的新企业及其主要成本分析
缺点：应用起来比较复杂，需要花费较多的时间和费用。
2.直接分析法优点：简便易行，适用于管理会计基础工作开展较好的企业。缺点：实际分析的工作量太大，不适于规模较大企业开展成本性态分析。
3.历史资料分析法：优点：适用于生产条件较为稳定，成本水平波动不大以及有关历史资料教育资料．
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比较完备的老企业。
历史分析法的程序（1）搜集资料（2）整理资料（3）处理资料（4）调整分析结果
历史分析法包括（1）高低点法（2）散布图法（3）一元直线回归法
（1）高低点法
高低点法步骤：（1）确定高低点坐标（2）计算b值b=高低点成本之差/高低点业务量之差（3）计算a值将高点或低点坐标代入a=y-bx （4）建立成本性态分析模型y=a+bx
注意：选择高低点坐标应该以自变量业务量的高低为标准
优点：简便易行便于理解缺点：成本性态模型很可能不具有代表性，导致较大误差。
适用于成本变化趋势比较稳定的企业。
（2）散布图法
散布图法步骤：（1标出散布点（2画线93读出a值截距值=a （4任选一点P（5求b 将P 点坐标代入y=a+bx （6建立成本性态模型
注意：优点：比较形象直观，易于理解较高低点法更为科学，计算结果更为精确。缺点：会出现人为的误差，影响分析结果的客观性。
（3）一元直线回归法
优点：计算结果比前两种方法更为准确缺点：计算工作量较大，比较麻烦。
如果能使用电子计算机这种方法将会得到广泛应用。
教育资料．
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变动成本法和完全成本法
1区别：应用的前提条件不同、产品成本及期间成本的构成不同、销货成本及存货成本的水平不同、销货成本的计算公式不完全相同、损益确定程序不同提供的信息用途不同
2.
教育资料．
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3.变动成本法和完全成本法通用公式
本期销货成本=期初存货成本+本期发生的产品生产成本—期末存货成本公式1 变动成本法: 本期销货成本=单位变动生产成本x本期销售量
完全成本法：本期单位销货成本=单位生产成本x本期销售量
如果完全成本法下，期初存货不为零，必须应用公式1
4损益确定程序不同
变动成本法只能按贡献式损益确定程序计量营业损益
完全成本法必须按传统式损益确定程序计量营业损益
贡献损益确定程序
营业收入—变动成本=贡献边际
贡献边际—固定成本=营业利润
营业利润=营业收入—bx—a
变动成本=本期销货成本
=单位变动生产成本x本期销售量+单位变动非生产成本x本期销售量
固定成本=固定生产成本+固定性销售费用+固定性管理费用+固定性财务费用
传统式损益程序
营业收入—营业成本=营业毛利
营业毛利—营业费用=营业利润
营业成本=本期销货成本
=期初存货成本+本期发生的生产成本—期末存货成本
营业费用=销售费用+管理费用+财务费用
教育资料．
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变动成本法的优点：能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作、便于科学的成本分析和成本控制、变动成本法提供的成本和损益资料，便于企业进行短期经营决策、可以简化成本核算工作。
缺点：变动成本法算计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本概念、不适用长期决策的需要、采用变动成本法会对所得税产生一定影响。
本量利分析
本量力分析的基本假设：成本性态分析的假设、相关范围及线性假定、产销平衡和品种结构稳定的假定、变动成本法的假定、目标利润的假定。
本量利关系的基本公式
E利润a固定成本b单位变动成本x产量或销量p单价px销售收入
E=px-（a+bx）
=px-bx-a
=（p-b）x-a
贡献边际及其相关指标的计算公式
贡献边际Tcm=px-bx
=cm·x
=px·cmR
单位贡献边际cm=p·cmR
=Tcm/x
=p-b
贡献边际率cmR=Tcm/px ·100%
教育资料．
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=cm/p·100%
E=Tcm-a
Tcm=a+P
a=Tcm-P
变动成本率bR=bx/px·100%
=b/p·100%
bR+cmR=1
贡献边际率与变动成本率属于互补性质，变动成本率高的企业，其贡献边际率低，创利能力小，反之，变动成本率低的企业，贡献边际率高，创利能力高。
本量利分析的基本内容：单一品种的保本利分析、盈利条件下单一品种的本量利分析、单一品种的本量利关系图、多品种条件下的本量利分析。
单一品种的保本分析
保本点：是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。
单一品种的保本点的表现形式：1 保本点销售量（保本量） 2 保本点销售额（保本额）
单一品种保本点的确定方法：图解法、基本等式法、贡献边际法。
图解法优点：形象、直观、容易理解。缺点：绘图比较麻烦、结果可能不十分准确
基本等式法：
基本公式：保本量=固定成本/单价—单位变动成本=a/p-b
保本额=单价x保本量
贡献边际法：
基本公式：保本量=固定成本/单位贡献边际= a/cm
保本额=固定成本/贡献边际率=a/cmR
教育资料．
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=固定成本/1-变动成本率=a/1-bR
安全边际指标
安全边际量（MS量）=现有或预计的销售量—保本量
安全边际额（MS额）=现有或预计的销售量—保本额
安全边际率（MSR）= 安全边际量/现有或预计的销售量·100%
=安全边际额/现有或预计的销售量·100%
MS额=p·MS量
安全边际量与安全边际率都是正指标，越大越好。西方一般用安全边际率来评价企业经营的安全程度。
保本量=固定成本x安全边际量/目标利润
保本额=固定成本x安全边际额/目标利润
保本作业率指标
保本作业率又叫危险率，该指标是反指标，越小越安全
保本作业率（dR）=保本量/现有或预计销售量·100%
=保本额/现有或预计销售量·100%
安全边际率+保本作业率=MSR+dR=1
盈利条件下的本量利分析
保利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先确定的目标利润TP能够实现，而应达
到的销售量和销售额的统称。
保利点的计算
保利量=（固定成本+目标利润）/（单价—单位变动成本）
教育资料．
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=（固定成本+目标利润）/单位贡献边际
保利额=单价x保利量
=（固定成本+目标利润）/贡献边际率
=（固定成本+目标利润）/（1—变动成本率）
保净利点及计算
保净利点又称实现目标净利润的业务量，目标净利润（TTP）也称税后目标利润
保净利点的计算
保净利量=（固定成本+（目标利润/（1-所得税税率））/（单价-单位变动成本）
保净利额=（固定成本+（目标利润/（1-所得税税率））/贡献边际率
所得税税率tR
保利成本及其计算
保利成本是指在其他因素既定的条件下，为保证目标利润的实现，特定成本应当达到的水平，包括保利单位变动成本和保利固定成本。
保利单位变动成本的计算
保利单位变动成本=单价—（固定成本+目标利润）/预计销售量p-（a+TP）/x
保利固定成本=（单价—单位变动成本）x预计销售量—目标利润
=（p-b）·x-TP
保利单价及其计算
保利单价是指在其他因素既定的条件下，为保证目标利润实现应当达到的单价。
保利单价的计算
保利单价=单位变动成本+（固定成本+目标利润）/预计销售量
利润与其他因素的关系
教育资料．
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E=(p-a)x-a
=cm·MS量
=cmR·MS额
销售利润率=贡献边际率+安全边际率
因素变动对保本点和保利点的影响
单价单独变动时
单价上涨时使单位贡献边际和贡献边际率上升降低保本点和保利点，使企业经营状况向好的方向发展。单价下降，相反。
单位变动成本单独变动时
单位变动成本上升时会提高保本点和保利点，使企业经营状况向不利的方向发展，反之相反。固定成本单独变动时
固定成本增加会使保本点和保利点提高，使企业向不利的方向发展，反之相反。
目标利润单独变动时
目标利润的变动，只会影响到保利点，不会影响改变保本点。
销售量单独变动时
销售量的变动既不会影响保本点，也不会影响保利点。
因素变动对安全边际的影响
单价和安全边际同方向变动
单位变动成本和安全边际反方向变动
教育资料．
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固定成本和安全边际反方向变动
预计销售量和安全边际同方向变动
因素变动对利润的影响
单价通过改变销售收入正方向影响利润
单位变动成本通过改变变动成本总额反方向影响利润
固定成本直接反方向影响利润
销售量通过改变贡献边际总额正方向影响利润
多品种条件下的本量利分析
多品种条件下本量利分析的方法：综合贡献边际率法、顺序法、联合单位法、分算法、主要品种法。
1综合贡献边际率法的原理及应用、
综合保本额=全厂固定成本/综合贡献边际率
综合保利额=（全厂固定成本+目标利润）/综合贡献边际率
此法的关键是正确计算综合贡献边际率计算方法有三种：总额法、贡献边际率总和法、加权平均法
2总额法
公式：综合贡献边际率=全厂贡献边际总额/全厂销售收入总额·100% =∑Tcm/∑px ·100%
优点：不必了解每一品种的单价，单位变动成本和销售量资料就可以计算出综合贡献边际率
缺点：无法进一步确定每一品种的保本点等指标。
3贡献边际率总和法
教育资料．
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公式：综合贡献边际率=∑每种产品为全厂创造的贡献边际率
某种产品为全厂创造的贡献边际率=该产品创造的贡献边际/全厂销售收入之和·100%
适用于已知每种产品为全厂创造的贡献边际率的企业
缺点：无法进一步确定每种产品的保本点和保利点。
4加权平均法
公式：综合贡献边际率=∑（某种产品的贡献边际率x该产品的销售额比重）某种产品的贡献边际率=该产品的贡献边际/该产品销售收入·100%
=该产品的单位贡献边际/该产品的单价·100%
某种产品的销售额比重=该产品计划销售额/全厂各种产品计划销售额合计·100%
不仅可以计算出综合保本额和综合保利额，还可以求出每一品种的保本额和保利额。
5顺序法的原理及其应用
顺序法下，多品种本量利分析有两种方法：列表法和图示法
列表法：保本分析利用累计损益的数据如果累计损益数据中找到零则零所在行的累计销售收入就是保本额否则用公式
保本额=保本产品前累计销售额+|保本产品前累计损益|/保本产品的贡献边际率
保利分析利用累计剩余损益的数据如果累计剩余损益数据中找到零则零所在行的累计收入就是保利额否则用公式
保利额=保利产品前累计销售额+|保利产品前累计损益|/保利产品的贡献边际率
图示法：编制利润—业务量式本量利关系图
6联合单位法的原理及其应用
公式：联合保本量=固定成本/（联合单价—联合单位变动成本）
教育资料．
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联合保利量=（固定成本+目标利润）/（联合单价—联合单位变动成本）
某产品的保本量=联合保本量x该产品的销量比
某产品的保利量=联合保利量x该产品的销量比
7分算法的原理及其应用
分算法是指在一定条件下，将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配，然后再对每一个品种分别进行本量利分析的方法。
8主要品种法原理及其应用
主要品种法是指在特定条件下，通过在多种产品中确定一种主要品种，完成多品种条件下的本量利分析任务的一种方法。
确定主要品种应以贡献边际额为标志。
保本点的敏感性分析
敏感性分析包括：保本点敏感性分析、利润敏感性分析、投资敏感性分析。
保本点敏感性分析的具体假设
销售量为常数的假定、企业正常盈利的假定、因素单独变动的假定。
保本点敏感性分析的公式
保本单价=现有单位变动成本+现有固定成本/现有销售量
保本单位变动成本=现有单价—现有固定成本/现有销售量
保本固定成本=（现有单价—现有单位变动成本）x现有销售量
保本点敏感性分析的优点：能够从绝对数的角度直接确定影响保本点因素的变动范围。
教育资料．
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缺点：必须记忆三个公式。
短期经营决策
决策就是在充分考虑各种可能的前提条件下，人们基于对客观规律的认识，对未来实践的方向、目标、原则和方法作出决定的过程。
决策分析的原则
合法性政策性原则（基本原则）、责任性原则、民主性原则、合理性原则、科学性原则、效益性原则。
决策分析的程序
（1调整经营形势，明确经营问题
（2确定决策分析的目标
（3设计各种备选方案
（4评价方案的可行性
（5选择未来行动的方案
（6组织决策方案的实施，跟踪反馈
决策分析的分类
按决策的重要程度战略决策战术决策
按决策条件的肯定程度确定型决策风险型决策不确定型决策
按决策规划时期的长短短期决策长期决策
短期经营决策的特点：其决策目标可以在较短时间内得以实现，一般不超过一年。
短期决策的内容：主要包括生产决策和定价决策
教育资料．
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决策方案的种类：单一方案和多方案多方案决策又分为互斥方案、排队方案、组合方案。
短期经营决策必须考虑的重要因素
生产经营能力、相关业务量、相关收入、相关成本四大因素。
短期经营决策的一般方法的类型
单位资源贡献边际分析法、贡献边际总额分析法、差别损益分析法、相关损益分析法、相关成本分析法、成本无差别点法、利润无差别点法、直接判断法。
单位资源贡献边际分析法（正指标）
决策评价指标及评价标准
公式：单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额
哪个方案单位资源贡献边际大哪个方案为优。
特点及适用范围：比较简单，经常被应用于生产经营决策中的互斥方案决策，如新产品开发的品种决策。
贡献边际总额分析法（正指标）
决策评价指标及评价标准
贡献边际总额=相关销售收入—相关的变动成本
哪个方案的该项指标大哪个方案为优
特点及适用范围：经常应用于生产经营决策中不涉及专属成本和机会成本的单一方案决策或教育资料．
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多方案决策中的互斥方案决策，如亏损产品决策。
差别损益分析法
决策评价指标及评价标准
指标是差别损益，需要通过编制差别损益分析表才能求得该指标。
评价标准：若差别损益ΔP大于零则A方案优于B方案等于零效益相同大于零B优于A
特点及适用范围
比较科学简单实用，通常用于单一方案决策或只有两个备选方案的互斥决策
相关损益分析法（正指标）
决策评价指标及评价标准
相关损益=相关收入—相关成本
通过编制相关损益分析表哪个方案的相关损益的最大，哪个方案最优
特点适用范围
同时用于两个以上方案的排队决策，但无法直接反映中选的方案比放弃的方案多获得多少利润。
相关成本分析法（反指标）
成本无差别点法
决策评价指标及评价标准
成本无差别点业务量是指能使两方案总成本相等的业务量，又叫成本分界点。
教育资料．
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成本无差别业务量=两方案相关固定成本之差/两方案单位变动成本之差
当业务量大于成本无差别点时，固定成本较高的方案优
当业务量小于成本无差别点时，固定成本较低的方案优
当业务量等于成本无差别点时，两方案成本相等，效益无差别。
利润无差别点法
利润无差别点销量=（固定成本+调价前可获利润）/（拟调单价—单位变动成本）
=调价前可获贡献边际/（拟调单价—单位变动成本）
是否继续生产亏损产品的决策
直接判断法在相对剩余生产经营能力无法转移的条件下的应用
1.该亏损产品的单价大于其单位变动成本
2.该亏损产品的单位贡献边际大于0
3.该亏损产品的收入大于其变动成本
4.该亏损产品的贡献边际大于0
5.该亏损产品的贡献边际率大于0
6.该亏损产品的变动成本率小于1
满足以上任何一个条件都不应停产。
直接判断法在相对剩余生产经营能力可以转移条件下的应用
1.如果该亏损产品的贡献边际大于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，应当继续生产。
2.如果该亏损产品创造的贡献边际小于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，应当教育资料．
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停止生产。
3.如果该亏损产品创造的贡献边际等于相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，停止或继续
生产都可以。
是否增产亏损产品的决策
方法：贡献边际总额分析法、差别损益分析法、直接判断法
企业已具备增产能力，且无法转移
企业已具备增产能力，但可以转移
P138
定价决策
一、以成本为导向的定价决策方法
1.以总成本为基础的定价方法
价格=（预计总成本+目标利润）/预计产销数量
2.以单位成本为基础的定价方法
（1）成本加成定价法（适用长期定价）
价格=单位产品成本+加成额=单位产品成本x（1+加成率）
成本加成率=加成内容/相关成本
完全成本法下的成本加成定价法
价格=单位产品生产成本x（1+生产成本毛利率）
生产成本毛利率=（利润+非生产成本）/生产成本·100%
教育资料．
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变动成本法下的成本加成定价法
价格=单位变动生产成本x（1+变动生产成本贡献率）
变动生产成本贡献率=（利润+变动性非生产成本+固定成本）/变动生产成本·100% （2）按单位产品成本及相关收益比率定价（适用于临时定价）
在完全成法下
公式：价格=单位产品成本/（1—销售毛利率）=（单位材料成本+单位加工成本）/（1—销售毛
利率）
在变动成本法下
公式：价格=单位变动生产成本/（1—生产阶段的贡献边际率）
生产阶段的贡献边际率=（利润+变动性非生产成本+固定成本）/销售收入·100%
二、以市场需求为导向的定价决策方法
定价方法包括：用于最优售价决策的边际分析法用于调价决策的利润无差别点法和利润增量法。
1.边际分析法在最优售价决策中的应用
边际分析法包括公式法和列表法两种具体应用形式
（1）边际分析法的公式法
（2）边际分析法的列表法
2.利润无差别点法在调价决策中的应用
利润无差别点公式
3.利润增量法在调价决策中的应用（只适用成本不变的情况）
调价前的单价p 销量x 单位变动成本b 拟调单价p' 调价后期望可实现销量x' 利润增量教育资料．
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ΔP
利润增量=调价后贡献边际的变动额+按调价前销量计算的销售收入变动额
=（p'-b）·Δx+ΔP·x
Δx=x'-x ΔP=p'-p
当调低价格时，Δx>0,ΔP<0.若ΔP>0 调价有利可图，若ΔP<0 调价不可行
当调高价格时，Δx<0,ΔP>0若ΔP>0 调价可行，若ΔP<0调价不可行
4.以特殊目的为导向的定价决策方法
（1）保利定价法及其应用
保利价格=单位变动成本+（固定成本+目标利润）/预计销量
=单位变动成本+目标贡献边际/预计销量
（2）保本定价法
保本价格=单位变动成本+专属固定成本/预计销量
（3）极限定价法
5.定价策略
（1）新产品定价策略
撇脂法：先高后低着重短期利益能满足较大市场需求、弹性小、不易仿制的新产品渗透法：先低后高着重长期利益同类产品差别不大、需求弹性大、易于仿制市场前景
光明的新产品
（2）系列产品定价策略
（3）心理定价策略
去整取余法中低档商品定价
整数定价法高档商品定价
教育资料．
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对比定价法待出售需降价处理的商品
（4）分期收款定价策略价格偏高的耐用消费品的定价如小汽车、住房。
（5）弹性定价策略
价格弹性=需求量变化的百分比/价格变化的百分比
价格弹性的绝对值大于1 弹性大表明价格以较小幅度变动时，可使需求量产生较大幅度的变动。
价格弹性的绝对值小于1 弹性小表明即使价格变动幅度很大，需求量的变动幅度不会太大。
价格弹性的绝对值等于1 表明需求量受价格变动影响的幅度完全与价格本身变动幅度一致。弹性大薄利多销弹性小在条件允许范围内应适当调高价格
教育资料．
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教育资料．
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欢迎您的光临，word文档下载后可以修改编辑。双击可以删除页眉页脚。谢谢！单纯的课本内
容，并不能满足学生的需要，通过补充，达到内容的完善教育资料．
管理会计实训练习及答案 1、销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（8）万元。 2、单价单独变动时，会使安全边际（同方向变动） 3、下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是（销售量） 4、某企业每月固定成本1000元，单价10元，计划销售量600件，欲实现目标利润800元， 其单位变动成本为（7）元 5、标准成本制度的重点是（成本差异的计算分析）。 6、与生产数量没有直接联系，而与批次成正比的成本是（调整准备成本） 7、本量利分析的前提条件是（ABCD） A、变动成本法假设 B、产销平衡和品种结构不变假设 C、成本性态分析假设 D、相关范围及线性假设 8、本量利分析基本内容（保本点分析安全性分析） 9、安全边际率＝（安全边际额/实际销售额安全边际量/实际销售量） 10、从保本图得知（BD） B、实际销售量超过保本点销售量部分即是安全边际 D、安全边际越大，盈利面积越大 11、贡献边际率的计算公式可表示为（BCD） B、1-变动成本 C、固定成本/保本销售额 D、贡献边际/销售收入 12、下列各项中，能够同时影响保本点、保利点及保净利点的因素为（贡献边际率固定成 本总额单位贡献边际） 13、企业上年销售收入为2000万元，利润为300万元，预计下年度销售收入将增加100万 元，若销售利润率保持不变，则目标利润为（315万元） 14、在长期投资决策评价中，属于辅助指标的是（投资利润率） 15、一般说来，计件工资制下的直接人工费属于（变动成本） 16、在一般情况下，若销售量不变，期末存货量等于期初存货量，全部成本法计算的净收益（无关系）变动成本法计算的净收益 17、在财务会计中，应当将销售费用归属于下列各项中的（非生产成本） 18、按照管理会计的解释，成本的相关性是指（与决策方案有关的成本特性） 19、阶梯式混合成本又可称为（半固定成本） 20、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（成本的性态） 21、在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是（回归直线法） 22、当相关系数r等于+1时，表明成本与业务量之间的关系是（完全正相关） 23、在不改变企业生产经营能力的前提下，采取降低固定成本总额的措施通常是指降低（酌 量性固定成本） 24、单耗相对稳定的外购零部件成本属于（技术性变动成本） 25、下列项目中，只能发生当期予以补偿，不可能递延到下期的成本是（期间成本） 26、为排除业务量因素的影响，在管理会计中，反映变动成本水平的指标一般是指（单位变 动成本） 27、在管理会计中，狭义相关范围是指（业务量的变动范围） 28、在应用历史资料分析法进行成本形态分析时，必须首先确定a，然后才能计算出b的方 法时（散布图法） 29、某企业在进行成本形态分析时，需要对混合成本进行分解。据此可以断定：该企业应用
管理会计案例1 一、甲企业本年计划生产1000件A产品，正常价格为80元/件。年初编制的成本计划见表： 1月份乙企业要求甲企业追加订货200件A产品，特殊订价为50元/件。 要求：就以下各个不相关方案作出可否接受此项追加订货的决策。 （1）、企业最大生产能力为1200件，剩余能力无法转移，追加订货不需要追加专属成本。 （2）、企业最大生产能力为1160件，剩余能力无法转移，也不需要追加专属成本。 （3）、企业最大生产能力为1200件，剩余能力也无法转移，但追加订货要求经过某台专用设备加工，该设备价值1800元。 （4）、最大生产能力1180件，剩余能力可以转移，若对外出租可获租金收入200元，追加订货要求加1100元专属成本。 分析： 依题意分别用各种方法解题如下： (1)、∵特殊订价50元＞单位变动成本40元（24+12+4） ∴可以接受此追加订货 可以获利润2000元＝（50－40）×200 (2)、列相关损益分析表如下：见表1 表1：相关损益分析表单位：元 在此情况下，接受订货的相关损益为+400，比不接受订货多400元，所以应当考虑接受此追加订货。 该表中按160件计算接受订货的相关增量成本，原因是企业最大生产能力为1160件，原计划生产1000件，故追加订货200件中只能有160件可利用剩余生产能力，属于相关产量，其余40件要冲击原计划产量，但这40件不论是否接受订货均要安排生产，对于增量成本而言属于无关产量。机会成本反映的是追加订货影响正常计划完成（只完成了960件）而减少的正常收入 (3)、编制差别损益分析表见表2：
订货可获200元利润，应接受追加订货。 (4)、不应接受追加订货。见表3相关损益分析表，接受订货的相关损益比拒绝订货的相关损益少100元。 表3：相关损益分析表单位：元 表3中的第二方案若改为拒绝订货，则其相关收入200元租金就应当列入第一个方案的相关成本，作为另一个机会成本项目。 管理会计案例2 表1是企业1990——1999年连续10年有关产销业务量、成本以及售价等资料。据此按两种成本法编制的损益表表2所示（为简化计算，贡献式损益表是按变通的形式编制的）。根据以上资料编制的棕合分析表见表3。 从这个例子中不难发现两个问题：第一、即使前后期成本水平、价格和存货计价方法不变，两种成本法出现不为零的营业净利润差异也只有可能性，而没有必然性；第二、产销平衡关系与分期营业净利润差异的性质之间的联系似乎也并不像想象中的那样有规律。 表一
实训报告 一、实训内容和流程 1.实训内容 管理会计模拟实训这门课程的内容主要是以管理会计学中的内容为依据在计算机上建立模型和运用较为复杂的数学方法，以理解管理会计在企业管理中的强大作用和获得管理会计的技能和方法。 管理会计模拟实训的内容包括成本性态分析、变动成本法、本量利分析、经营预测、经营决策、存货决策、投资决策、标准成本法、全面预算九个方面的内容。 在成本性态分析模块中，我们学习了成本性态分析的分类、基本原理、涉及的函数公式和模型的创建；在变动成本分析模块中，我们学习了变动成本包括什么，计算利润的相关的公式及模型的创建；在本量利分析模块中，盈亏平衡点及相关的公式、模型的创建及之后的绘制本量利分析图；在经营预测模块中，我们学习了经营预测的各种方法下的模型创建、相关的EXCEL的函数如SUMPRODUCT 等等；在经营决策模块中，我们学习了规划求解工具、模拟运算表的运用，用以完成其中生产何种新产品决策等的模型创建；在存货决策模块中，我们学习了SQRT函数、窗体控件的应用，来完成经济订货批量的决策模型的创建；在投资决策模块中，我们学习了FV、PV、NPV、IRR函数，用来完成了投资决策的模型创建；标准成本法模块，可能由于时间关系，没有进行学习；在全面预算模块中，我们运用EXCEL的链接功能在已给的资料中完成了全面预算模块的模型创建。2.实训流程 实训的流程其实很简单，就是从第一模块学习到最后一模块。举个例子来说，在第一个模块成本性态分析中，当我们对成本性态的分类、基本原理、涉及的函数、图表和EXCEL公式以及模型的创建有一定的了解之后，自己动手完成成本性态这一章节里的系统例题和课后的实验题。 当然在这个过程中，老师首先会帮助我们回忆管理会计课堂上学习过的有关成本性态的知识以助于我们更深刻的学习和了解相关的函数及模型创建，然后就
附件1. 管理会计案例格式文本 组织报送地区（或单位）： 案例名称： 案例类型： 案例单位具体名称： 通信地址： 邮政编码： 联系人： 联系电话： 电子邮箱地址： 案例作者信息（可另附页）： 第一部分目录 根据案例的整体内容进行编排，一般至少编排到二级目录 第二部分内容摘要 对案例进行概括描述，字数以案例正文部分10%以内为宜，内容应涵盖案例主要特征，包括应用单位背景、相关管理会计工具方法和取得成效等内容简介。 第三部分案例正文
本部分应突出总体设计和应用过程相关内容，对其进行详尽、完整的描述。为增强案例的可理解性，可以采用数字、图表等方式进行补充说明。 一、背景描述 介绍与案例中管理会计工具方法相关的应用背景，此部分内容至少应包括： （一）单位基本情况，包括单位性质、所处行业及行业发展前景、主营业务、商业模式、组织模式、管控模式、单位规模、发展阶段等； （二）单位管理现状分析和存在的主要问题； （三）选择相关管理会计工具方法的主要原因。 二、总体设计 全面介绍应用相关管理会计工具方法的总体设计和部署，此部分内容至少应包括： （一）应用相关管理会计工具方法的目标； （二）应用相关管理会计工具方法的总体思路； （三）相关管理会计工具方法的内容； （四）应用相关管理会计工具方法的创新。 三、应用过程 全面介绍相关管理工具方法的应用过程。此部分内容至少应包括： （一）单位组织架构基本情况，以及管理会计专门组织机构及
运作方式（如设立）； （二）参与部门（包括牵头部门和配合部门）和人员； （三）应用相关管理会计工具方法的资源、环境、信息化条件等部署要求； （四）具体应用模式和应用流程，包括具体步骤、财务和业务流程改造、资源投入等； （五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法。 四、取得成效 分析相关管理会计工具方法应用后取得的管理改进效果，此部分内容至少应包括： （一）应用相关管理会计工具方法前后情况对比，包括文字描述或有关指标、数字等辅助说明方式； （二）对解决单位管理问题情况的评价； （三）对支持单位制定和落实战略的评价； （四）对提升单位管理决策有用性的评价； （五）对提高单位绩效管理水平的评价。 五、经验总结 总结相关管理会计工具方法应用的经验和体会，提出进一步改进和发展的建议。此部分内容至少应包括： （一）相关管理会计工具方法的基本应用条件； （二）相关管理会计工具方法成功应用的关键因素； （三）对改进相关管理会计工具方法应用效果的思考
管理会计实验指导书会计教研室
实验指导 管理会计是一门理论性、实践性较强的课程。为了适应教育教学改革，使学生全面理解和掌握管理会计的基本理论、基本知识和基本技能，提高分析问题、解决问题的能力，加强实践教学，突出培养学生创新思维，增强实际操作技能，更好适应社会、企业的需要，我们编写了《管理会计实验指导书》。 一、特点 本指导书具有以下特点： 1、实务性及操作性强 该书的资料源于实践,背景真实,资料丰富充实,具有较强的可操作性。 2、适用性强 该书既遵循教学规律、尊重实务规律,又强调理论与实践的融合。 二、教学目的 通过该课的实施,达到以下教学目的： 1、使学生了解熟悉企业实际日常业务; 2、培养学生处理解决实际日常业务的能力； 3、使理论教学与实践融会贯通； 4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。 三、实验要求 1、实验指导书不可能包罗万象,要求学生在学习中要举一反三,不受该指导书的 束缚， 2、保证出勤，独立完成 3、要培养独立思考、勇于创新的能力。 4、要灵活运用管理会计理论及方法来解决实际问题，以培养自己分析问题、解决问题的能力，更好适应社会、企业的需要。
实验一成本性态分析 实验准备：复习准备《管理会计》第二章成本性态分析内容 实验目的：通过实验，掌握混合成本的数学分解方法。 实验资料1：假定兴华工厂今年上半年6个月运输费（混合成本）的历史资料如下所示： 月份1月2月3月4月5月6月 运输量（吨/公里）运输费（元） 300 3,400 200 2,500 520 5,600 250 3,800 400 4,300 250 2,800 实验要求：根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成 本，并写出混合成本公式。 1．采用高低点法 2．采用回归直线法 实验资料2：华通工厂今年下半年的混合成本维修费的资料如下表所示：月份7月8月9月10月11月12月 业务量（千机器/小时）维修费（元） 200 1,160 160 1,000 260 1,400 240 1,320 280 1,480 220 1,250 实验要求： 1:根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。 2根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。若计划期产销量为270千机器/小时，则维修费总额将为多少？
宝钢集团管理会计案例 尽管市场经济大环境不景气，宝钢集团却依然保持着行业第一集团的位置。这都源于了宝钢优秀的管理会计。保持成本竞争力的关键，就在于以成本核算为基础的管理会计在公司经营管理决策中的有效应用。 双剑合璧 钢铁行业的成本核算具有鲜明的特点：工艺流程长，原料中大宗散货较多，运输及能源等交叉影响交互分配，工序与工序之间的结转分配比较复杂。正如朱可炳所说，“看上去非常粗犷的一个工厂，内部运营的精度要求却非常高。工人每做一个动作都有成本发生，因此，每一个动作的消耗控制要非常精确。” 适应行业特色和管理需求的成本核算及管理会计信息化体系让这种看似“苛刻”的要求成为可能。 据朱可炳介绍，宝钢股份的成本信息系统分为两部分：其一是成本核算系统，其二是为内部管理特别设计的管理会计系统。“我们把核算和管理相对做一点分离，让核算更简单明了清晰，让管理的应用方面更加精细。成本核算做得相对简化，成本的核算和满足管理的核算，它们的差异在于核算的对象和精度，但是用于记录成本的总额是一样的。通过精细化的管理会计核算，可以更精确地指导公司各个业务行为的发生，哪些是有效的行为，哪些是无效的消耗资源的行为，从中我能找到更多的点，促进成本竞争力的提升。这样，对公司经营决策起到的导向性作用会更加明朗一些。” 半年报显示，宝钢股份主要钢铁产品营业成本比上年均有大幅度下降：冷轧碳钢板卷降低20.3%；热轧碳钢板卷降低21.8%；宽厚板降低31.9%；钢管产品降低19.5%；其他钢铁产品降低20.2%。 正是有了这样的“底气”，我们才可以看到：面对“金九银十”的大宗商品销货旺季，在9月份（三季度）价格基础上，宝钢股份对10月份（四季度）大部分碳钢板材价格进行了100至200元的微幅下调或早下订单给予60元至200元的优惠。 数出一门 “数出一门，就源录入”，是宝钢股份成本核算的大原则。“我们不会为成本核算单独采集数字，在业务第一次发生时的数字就是我们的原始数据。”朱可炳说。 宝钢股份自建厂开始就非常重视信息化建设，并一直坚持以财务成本为中心的企业管理信息化建设理念。1998年，宝钢在钢铁行业率先建成了先进的企业整体产销信息系统，在整体产销系统中建立了集中统一的成本核算系统，实现了一级成本核算。不久，又先后完成成本预算系统、成本分析系统、成本绩效系统和产品盈利分析系统的建设。这一整套的成本核算和成本管理信息系统，实现了对公司经营管理的全方位支持。 实现一日成本结账，快速反映企业经营成果。
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 管理会计(一) 试卷 (课程代码00157) 本试卷共4页。满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共l0小题，每小题l分，共l0分，在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．在标准本量利图中，横坐标代表销售量，则纵坐标代表的是成本和 A．单位贡献毛益 B．变动成本率 C．销售收入 D．单位变动成本 2．下列费用中属于酌量性固定成本的是 A．房屋及设备租金 B．固定资产折旧费 C．行政管理人员的薪金 D．财产税 3．某产品保本点为l 000台，实际销售l 500台，每台单位贡献毛益为l0元，则实际获利额为 A．5 000元 B．10 000元 C．15 000元 D．25 000元 4．设某厂需要零件甲，其外购单价为l0元，若自行生产，单位变动成本为6元，且需要为此每年追加l0 000元的固定成本，若要两种方案等效，该零件的年需要量应该是 A．1 800件 B．2 000件 C．2 500件 D．3 000件 5．下列属予集权管理优点的是 A．有利于发挥下级管理人员积极性 B．有利于避免官僚主义 C．有利于统一指挥 D．有利于部门问协调 6．下列不属于不确定决策方法的是 A．大中取大法 B．大中取小法 C．小中取大法 D．折衷决策法 7. 在成本差异分析中，计算数量差异的基础是 A．标准价格 B．实际价格 C．标准成本 D．计划成本 8．较小的企业或谋求扩大产品市场占有率的企业常采取的定价法是 A．低于竞争者 B．高于竞争者 C．维持原价 D．根据竞争者的情况相应调查 9．下列各种混合成本可以用模型Y=a+bx表示的是
管理会计案例 编者案:自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设得指导意见》以来，管理会计理论不断创新,管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计得探索与发展，我们整理了２0１5年以来公开发表得管理会计案例索引，以便于查阅原文,从中借鉴。 一、全面预算?预算管理作为企业建立科学管理体系得核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大得管理会计方法，但在应用得深度上,许多企业距离实现全面预算管理尚有不小得差距.随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业得预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。?(一）神华集团１6年预算管理实施过程中得意义建构模式据《会计研究》20１5年第7期“集团企业预算管理实施中得意义建构：以神华集团为例"介绍，意义建构活动使企业与个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理得集体认知，并以此为指导,调整预算实施行为。神华集团在１6年预算管理得实施模式：最小程度得意义建构、受限得意义建构、分散得意义建构与导向明确得意义建构。?（二）大冶有色得“五特色”全面预算管理实践?据《新理财》之公司理财20１5年第2-3期合刊“大冶有色:预算管理上台阶”介绍,大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体得国有特大型铜冶炼与企业，在管理会计得全面预算体系建设中取得了显著成效,近６年累计实现增收节支13、59亿元，各分、子公司２０14年成本同比下降４%-６％。有色得预算管理取得如此成功得益于五大举措：一就是
从公司与厂矿两个组织层面建立了公司预测与年度预算得双闭环预算管理体系.二就是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始得有效控制。三就是实行定额管理，形成了涵盖１23５项得大冶有色定额库,作为公司预测、年度预算与成本管控得基础。四就是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆,持续改进,制定规划,限期达到。五就是实行超利分成得预算考核制度,真正实现了将预算执行与生产单位业绩得直接挂钩. （三）上汽集团“人人成为经营者”得全面预算管理实践 据《新会计》20１5年第2期“企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践"介绍，上海汽车集团股份有限公司（简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标得合理制定与有效执行提供了坚实得数据基础。 全面预算管理作为上汽集团得得特色管理应用实践,有以下四个特点：一就是管理层视预算管理为重心,不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署与下达预算工作。二就是重点突出“全面”，该公司独创并长期实践“人人成为经营者”得管理模式，将每个员工或若干员工组成得基准单位,设定为独立核算得“经营体”,将核算单位分解细化为企业相关管理资源与技术资源得最小利用单位。三就是始终将预算跟踪与分析作为预算管控得重点,不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差得经营实质，为管理层决策提供支持。四就是推行全面预算管理信息化。
管理会计实训报告范文 实训能够让我们快速的增加知识和经验，这和我们在学校里面学习的理论知识有很大的区别，那么在经历实训后，有写出一份怎样的报告呢？以下是由我为大家整理的“管理会计实训报告范文”，仅供参考，欢迎大家阅读。 管理会计实训报告范文（一） 管理会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。经过这一年的学习。我们可以说对会计已经是耳目能熟了，对有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵。学校为了我们能更好的在实际中操作，为我们提供这实训的机会，也让我们坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。给我们提供了更好的发展空间。 上学期和这次的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的，记得实训的开始是那样的忙碌和疲惫，甚至是不知所措，因为我们的所学的知识和实际没有很快的结合与适应，只能依靠老师的引导和帮助提高自身的能力。而学校开这门实训是为要加强我们能力培养和职业道德意识的提高，实训就是我们适应社会工作的垫脚石！ 经过上学期的实训，我们的技能在一定的程度上都提高了很多，不再像头一次那样盲目，不知道该从何下手。此次实训的过程还是一下的以下面的几个步骤： 1、审核原始凭证 审核过程中看凭证是否真实性、合法性、完整性、正确性、及时性。根据原始凭证做出各笔业务的会计分录。 2、根据会计分录编制记账凭证
在编制记账凭证是要确保记账凭证各项内容必须完整，记账凭证编号要具有连续性，最重要的是记账凭证的书写应清楚、规范，证可以不附原始凭证外，其填制记账凭证时若发生错误，应该重新填制，或使用正确的修改方式进行修改。以及填写完后要责任到位。 3、登记现金日记账 4、登明细账 其中具体包括：三栏式明细账、数量金额式、多栏式。在登账过程中要过细，不然很容易造成错误；在登记数量金额式时，数量要永续盘存，其他的根据该业务的发生情况填制。 5、“t”形账汇总 这是为登账所做的准备，它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目，并且能清楚的看到其借贷所发生的余额以及最后余额。在汇总时要仔细认真，同时也时在考验自己的耐力的时候。 6、编制科目汇总表试算平衡 这是对“t＂形账的汇总，各科目的借贷金额最终是借方等于贷方，如果不平必须从前面的账中找出错误. 7、登记总账 按照科目汇总表中各科目依次登账。 8、资产负债表、利润表、现金流量表的编制 9、前面的过程走过后，就开始封账；并且装订账本 经过以上我们熟悉的过程，然而还时会因为自己的不注意的话出现错误，但我们都能使用正确的更正方法改正，比如在记账过程中，可能由于种种原因会使账薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作账时注意的一点。还有就时在实训中我们必须做的是原始凭证与记账凭证、各明细账与总账核对等。我想其中有好多人都省
管理会计案例分析 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 60元/千克 固定制造费用每月 900000元 售价 100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 第四章本量利分析 例1、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。 场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求：1、计算（1）现行每周的利润 （2）汽油销售的保本量 （3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。
管理会计案例分析 第三章变动成本法 案例一： 一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本60元/千克 固定制造费用每月900000元 售价100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。（提示分别用完全成本法和变动成本法列出了利润表） 2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 本量利分析 案例二、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，外地顾客在路过加油的时候也会光顾这商店。 经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。 场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的
管理会计案例毕业论文范文 摘要:伴随时代的不断发展，以及社会经济体系的不断完善，企业越来越关注具体会计工作的管理，希望能够通过提升企业的管理工作质量实现提升企业竞争力的目标。本次研究以企业发展过程中的管理会计发展为基础，希望能够在掌握相关概念和理论的基础上进行分析和讨论，本次研究在环境不确定性的基础上展开分析，希望能够采取科学的干预方法江都管理会计工作中的不定性问题，进而保障我国企业工作的顺利进行。 关键词:环境;不确定性管理;会计对策 伴随我国经济的不断发展，企业越来越重视财务工作相关问题。因此，本文展开了关于不确定性环境下的管理会计对策研究和分析企业的财务工作需要收集大量的数据信息，针对工作中出现的管理会计问题进行协调，提出科学的管理会计对策，进而实现对提升企业市场竞争力的目标。 一、企业管理会计工作发展历程 (一)管理会计概述 通常来讲管理会计指的是企业围绕管理系统以及支持系统开展的相关管理活动，而管理活动的实际开展则是为了将企业价值予以最大化提高。现今随着市场环境的不断变化，企业需要构建新型的管理会计，即建立横轴纵轴管理会计，其中横轴管理会计以信息系统为主，而纵轴管理会计则以管理系统为主。新型的管理会计强调了两个系统的协调发展以及相互配合，更加将为顾客提供较大价值作为实际经营理念。 (二)管理会计必要性 现今随着时代的发展以及社会的更新，管理会计在新时期凸显出较大的职能作
用。可以说管理会计已经从以往的数据单纯核算进而过渡到了现如今的解析过去以及筹划未来和控制现在三方面作用上。其中解析过去则是管理会计能够对资料以及数据进行延伸分析以及改制和加工，而控制现在则指的是管理会计能够利用相应的指标体系对当前过程中存在偏差予以修正进而促进企业实际经济活动的有效性。而筹划未来则是指管理会计能够通过现有信息进而为管理领导层提出具有预见性的相关决策依据。 二、环境不确定性概述 (一)环境不确定性概念 环境中的不确定性因素不由企业自身控制，主要是源于企业在发展的过程中存在策略性的转变，另外的影响因素主要是源于周边社会环境的繁杂程度等众多原因。伴随企业不断的发展壮大，其所要面临的相关问题也越来越多，很容易导致实际的企业发展与社会经济体系存在矛盾。企业在应对这一问题的过程中需要设置更多的职能部门，由于部门越来越频繁的外界工作接触，导致出现不确定性的环境问题，也是企业发展预想中的差异风险。 (二)环境不确定性特点 在企业的发展集团化特征逐步明显的大背景下，环境的不稳性进一步加大了企业经营管理的竞争加剧，企业的产品不断出现各类差异化的发展问题，企业经营发展的内部和外部环境受到来自信息收集总量的不稳定性影响，所以，在企业的外部环境不稳定的条件下，需要企业的经营和决策者从企业发展实际出发，采取有针对性的发展对策，通过合理手段促进企业经济价值增长，更加帮助企业适应多变的市场竞争环境。 三、基于环境不确定性的管理会计对策
1.现代会计分为财务会计和管理会计，为企业的相关利益者和企业内部经营管理服务 2.管理会计侧重于为企业内部的经营管理服务并参与管理活动 3.管理会计的主要内容可以表述为决策与规划会计和执行与控制会计 4.管理会计的特点：服务于企业内部管理、方法灵活多样、面向未来的时间特征、不受会计准则约束、重视人的行为问题 5.企业管理的重心是决策，决策的特征有：面向未来、目标明确、要考虑人的因素 6.企业管理的职能：决策、计划预算、组织实施、评价控制 7.管理会计的职能作用：为决策提供客观可靠信息；制定计划编制预算；实施经营计划，评价业绩实施控制；成本确定和成本计算。 8.管理会计信息质量要求有：准确性、相关性、可理解性、及时性、成本效益原则。 9.作业成本计算是指区分不同的作业，按作业归集成本，按成本动因分配成本。所以，成本动因是将作业成本分配到产品或服务中去的标准，是将作业耗费与最终产出相沟通的中介。 10．现金流动所以成为现代管理会计的对象，是因为它的可对企业生产经营中的资金、成本、盈利这几个方面综合起来进行评价 11.成本性态是指成本总额与业务活动之间的依存关系 12.成本按其性态分为：固定成本、变动成本、混合成本 13. 了解沉没成本的计算 14.固定成本是在一定条件下，当业务量发生变动时总额保持不变的成本。单位业务量负担的固定成本随业务量增加而减少。变动成本是指在一定的条件下，总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。 15.约束性固定成本和酌量性固定成本举例P56 16．变动成本法下的期间成本的内容 17.已知单位变动成本、固定成本总额和产品单位价格，计算为使安全边际率达到某一指定数值，应当销售的产品数量 18.常用混合成本分解方法：工程分析法账户分析法合同确认法 19.质量成本的内容 20．重置成本按照现行市场价格购买功能与某项现有资产相同或相似的资产所需要支付的成本。 21.企业行政管理部门的工资、折旧费、邮电费属于管理成本 22.将构成产品实体的材料成本记入产品的成本是以按成本的可追踪性分类为基础 23.造成某期按变动成本法与按完本成本法确定的营业净利润不相等的根本原因是两法计人当期损益表的固定生产成本的水平不同 24. 变动成本法的优点：能够促使企业重视销售，防止盲目生产；能提供企业管理层预测和短期决策的有用信息；有利于企业加强成本控制和正确进行业绩评价。缺点：不符合财务会计的产品成本概念及对外报告的要求；不能适应长期决策的需要。25.生产成本通常是按照直接材料、制造费用．直接人工项目进行归类 26.在成本差异分析中，变动制造费用耗用差异类似于直接材料价格差异、直接人工工资率差异 27.直接材料、直接人工、按生产量为计算基础的固定资产折旧、制造费用属于变动成本 28.引起直接人工效率差异的原因有：劳动生产率的变化、工人工资级别的调整、生产管理的状况 29. 质量成本：是指企业因生产不符合质量的产品，以及为防止或纠正低质量产品而发生的成本。构成质量成本的内容有：预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本 30.产品成本的定义分为两个方面。从变动成本法来看，它是指在生产过程中发生，且随着产量变动而变动，并对某一特定产品来说，本期发生以后下期不再重复发生的成本。从完全成本法来看，它是指与产品生产有关的全部耗费，固定性制造费用也是产品成本的一个组成部分。对产品成本的不同理解，必然造成成本与收益配比概念的冲突。 31.资金成本是使用资本所要支付的代价，通常包括资金使用费用和筹资费用两部分内容。 全成本法和变动成本法的区别主要有：（1）成本划分的标准、类别及产品成本的构成内容不同；（2）存货计价及成本流程不同；因此，变动成本的存货成本必然小于完全成本法的存货成本。 32．本量利分析的对象和目标P76 目的在于通过分析短期内产品销售量、销售价格、固定成本、单位变动成本以及产品结构等因素的变化对利润的影响，为企业管理人员提供预测、决策方面的信息。 33. 本量利分析法的关键是确定盈亏临界点
【管理课件】成本管理会计案例 案例四贡献毛益 —珍珍食品加工有限公司贡献毛益案例 2000年初，财务报告显示，食品销售销量下降。 (一)基本案情 主要经营主食面包，老式酸面包和热狗面包，且分别由三个车间独立加工制作。市场占有率和盈利水平一直很好。 ,006年上半年以来，珍珍公司的销量开始下滑。热狗面包下滑更多。董事会研究，由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作它用，拟将原有的热狗面包转产“珍珍面点糕”，这样既能充分利用原有的设备，又不必重新聘请面点师(面点师工资实行计件工资制)。经市场调查，得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如下表: 成本费用资料(单位:元) 1. 按月支付下列费用:折旧费:2000设备维修费:850管理人员工资12000办公费 2500 2. 每筐“珍珍面点糕”费用: 面粉 12 鲜鸡蛋 9 白砂糖 2.5 面点师工资 3 水、电费 2 包装袋等其他 2 销售预测(单位筐)
月份 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销量6050 6000 5650 5580 5020 5480 5820 6100 6050 根据市场平均价位，定价39元,筐 同时董事会也掌握了3月份其余两种食品的相关资料: 3月份销售及成本资料 项目主食面包老式酸味面包销量 100000袋 80000袋单价 3.00 元 2.60元收入 300000元 208000元费用(元) 其中:面粉 100000 78000 白砂糖 50000 35000 鲜奶 10000 鲜鸡蛋 60000 其他 30000 33000 面点师工资 10000 10000 折旧费(车间) 8000 8000 维修费 1600 1600 管理人员工资 4000 4000 办公费 2500 2500 二)分析要点 1. 珍珍公司转产“珍珍面点糕”可行吗, 2. 试计算3月份其他两种食品贡献毛益总额, 3.珍珍公司如何才能使销量上升, 案例五:单品种本量利分析 —常印冰淇淋加工厂决策分析案例 (一) 常印家位于长春市外县的一个乡镇，周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时批发，零售雪糕、冰淇淋的厂家。常印进行市场调查。调查显示: 1.需求量资料:周边5个乡镇，每个乡镇下约有人口8万，总计约有40万人口，按现有生活水平和消费观念估算，在3、4、5、11、12、1月淡季，每日也需40000至冰淇淋，在2、6、7、8、9、10月则日需要量达到80000—90000支，经咨询有关测算，若考虑乡间距离的远近，和其他竞争市场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占市场60,—65,的市场，即在淡季，日需求量将达到24000—26000支，旺季，日需求量将达到48000—58500支。
（文科类） 课程名称：管理会计模拟实验专业班级： 学生学号：学生姓名： 所属院部：商学院指导教师： 2017 ——2018 学年第一学期 金陵科技学院教务处制
实践报告书写要求 实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。纸张一律采用A4的纸张。 实践报告书写说明 实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。 填写注意事项 （1）细致观察，及时、准确、如实记录。 （2）准确说明，层次清晰。 （3）尽量采用专用术语来说明事物。 （4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。 （5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。 实践报告批改说明 实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。 实践报告装订要求 实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：全面预算管理实践学时： 12 同组学生姓名：实践地点： 7304 实践日期： 6-8周实践成绩： 批改教师：批改时间： 指导教师评阅： 一、实践目的和要求 实践目的：对企业销售、生产等项目预测，掌握全面预算编制的方法。 实践要求： 1．根据事先设计好的资料，运用EXCEL的工具建立企业全面预算模型，规划企业资金的使用。 2．与手工方法下计算的结果进行比对。 二、实践环境与条件 实验环境：机房、一人一机 软件要求：office 2003、LanStar VC xp 3.1 三、实践内容 （一）各种计算公式的使用方法 （二）全面预算模型的建立 1．建立决策模型 2．输入问题数据进行求解 3．根据求解结果进行方案决策
管理会计案例分析 上海某化工厂是一家大型企业，该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月底的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程个阶段进行控制和调整、该厂根据实际情况，决定采用本—量——利分析的方法来预测产品的成本和利润。 首先一主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本（约占总成本的10%），把原材料、辅助材料、燃料等生产费用的其他要素作为变动成本（约占成本的65%），同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用（除折旧以外）列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的（约占总成本的25%）。 按照1-5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如表2-4所示. 定成本为-9.31万元。 固定成本是负数，显然是不对的，用回归分析法求解，单位变动成本为0.0321万元，固定成本为1.28万元。 经验算发现，1-5月固定成本与预计数1.28万元相差很远（1月：1.675万元；2月：1.585万元；3月：0.230万元；4月：1.694万元；5月：0.354万元）。 要求：会计人员感到很困惑，不知道问题在哪里。应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本？ 理论背景 案例理论背景（高低点法对混合成本分解） 一.成本性态分类 固定成本：指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不
变的成本。如行政管理人员工资，办公费，财产保险费，按直线法计提的固定资产折旧费等。 变动成本：是指在一定业务量范围内，其总额受业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料费，广告包装费，按件计酬的工人薪金等。 半变动成本：此类成本的特征是当业务量为零时，成本为一个非零基数，当业务发生时，成本以该基数为起点，随业务量的变化而成比例变化，呈现变动成本形态学。如电费，水费，电话费等企业的公用事业费。 二.高低点法 基本做法是，以某一期间内最高业务量（即高点）的混合成本与最低业务量（即低点）的混合成本的差数，除以最高与最低业务量的差数，得出的商数即为业务量的成本变量（即单位业务量的变动成本额），进而可以确定混合成本中的变动成本部分和固定成本部分。 高低法分解混合成本的运算过程如下： （y表示总成本，a表示固定成本，b表示单位变动成本，x表示业务量） 设高点的成本性态为： y1=a+bx1 （1） 低成本的成本性态为： y2=a+bx2 （2） 用（2）减（1）有y1-y2=b（x1-x2）,表示总成本的差量是业务量的差量与单位变动成本的乘积。 移项后b=y1-y2/x1-x2 （3） 代入（1）中求a=y1-bx1 代入（2）中求a=y2-bx2 案例的问题： 答：该化工厂再对总成本进行分析时，把明显属于变动成本或固定成本的项目剔除后，其余作为半变动成本，用一定的方法进行分解，这样做存在以下几个问题：第一，从半变动成本的结构来看，许多费用都不是线性的，如修理费用，4月份产量最高，但费用较低。第二，下脚料不能作为半变动成本处理。第三，把大部分近似变动成本和近似固定成本都已分别归入变动成本和固定成本，剩下的少数费用性质比较复杂，而且有些费用的发生没有规律，这部分费用一般难以用公式单独分解，否则，矛盾就比较突出，如本案例计算出来的结果就很不合理。 根据本案例的情况，可以有以下几种处理方案。 第一，全部费用除了已划分为变动成本、固定成本，剩下的这些半变动成本再按照性质直接划分为变动成本和固定成本。本案例中，修理、动力和水费都可归入变动成本，管理费用和制造费用归属于固定成本，下脚料单独列示。这种方法虽然不太准确，但便于费用控制。 第二，总成本作为半变动成本，按高低点发分解：单独变动成本为0.12万元，固定成本为6.463万元。计算各月变动成本和固定成本，如表2-14所示。