《税收筹划》课后习题参考答案
项目一税收筹划的工作流程
实训项目答案：
它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术
实训项目答案：
【实训2-1】
该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训2-2】
该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。2013年5月份，营业收入为23000元，税后收益为21850元；6月份，营业收入为20000元，税后收益为19000元，5月份与6月份营业收入差额为3000元，收益差额也达到2850元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在20000元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进
行控制。
【实训2-3】
方案一、将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为：
（300+100+50）×30%=135（元）
方案二、将产品先分散销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为：300×30%=90（元）
单套化妆品方案二比方案一节税45元。这就是根据不同的税率利用了分劈技术进行纳税筹划的结果。
【实训2-4】
涉及的是通过利用分劈技术来降低适用税率的方法。按照现行税法规定，对于年纳税所得额在10万元及以下（2013年标准为6万元及以下）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额在30万元以下（含30万元）的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。名扬鞋业公司2012年利润总额为20万元，假如没有纳税调整因素，按20%税率征收企业所得税，则应纳税额为4万元。公司分立后，假如所获利润仍为20万元，且四个公司利润都没有超过6万元，则其所得减按50%计入应纳税所得额，其应纳税额为2万元，企业可以节省所得税额50%即2万元。
【实训2-5】
涉及利用扣除技术降低企业税收负担。按照现行税法规定，纳税人发生年度亏损的可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期不得超过5年。余某提出立即建设，是因为从2013年年中开始建设，2014年年底即可投产，2015年获得的利润可以抵扣2010年亏损，为此就可以给企业节省近300万元的利润。如果推迟到2014年建设，2015年建成，2016年获得的利润就不能再弥补2010年亏损，因为已经超过五年弥补期。
项目三增值税的税收筹划
实训项目答案：
【实训3-1】
（1）方案一：该企业自己直接收购原材料废钢及铁屑。根据现行税法规定，工业企业收购废旧物资，不得计算抵扣进项税额，因此该企业购进的废钢及铁屑不得作为进项税额申报抵扣。那么该企业2014年应纳增值税=3800×17%-100×11%-20×6%=646-11-1.2=633.8（万元）。
方案二：该企业从废旧物资回收经营单位购进废钢及铁屑，并取得销售方开具的增值税专用发票。那么该企业2014年度应纳增值税=3800×17%-900×17%-100×11%-20×6%=646-153-11-1.2=480.8（万元）。
方案三：从2009年1月1日起，国家取消了废旧物资回收经营单位的增值税免税政策，因此企业单独设废旧物资回收公司收购废旧物资及铁屑等材料，不能享受增值税的免税政策。
（2）根据以上计算，从节税的角度看，应选第二种方案，即从废旧物资回收经营单位，购进废钢及铁屑最合理。第二种方案比第一种方案少缴增值税153万元，但是要注意，购进废钢及铁屑时，一定要取得符合规定的增值税专用发票。。
【实训3--2】
如果下设的两个批发企业实行非独立核算，而由芒康物资批发有限公司统一核算，则年应税销售额为240万元；会计核算制度又比较健全，符合一般纳税人的条件，适用税率为17%，则企业的增值税额为：
应纳增值税额=240×17%-240×30%×17%=28.56（万元）
如果下设的两个批发企业，各自作为独立的核算单位，虽然年度销售额超过80万元，若两个批发部会计核算不健全，能按小规模纳税人纳税的话，则该企业应纳增值税额为：应纳增值税额=140×3%+100×3%=7.2（万元）
显然，由于芒康物资公司批发有限公司是商业企业，进项税额抵扣比例占销项税额的30%，即增值率高于23.53%，抵扣率又低于76.5%，所以，若能够变成小规模纳税的话，可比一般纳税人减轻税负21.36万元。从税负方面看两个批发企业以小规模纳税人为好，但是小规模纳税人不能直接开具增值税专用发票，对销售商品可能会产生影响，在实际工作中，要综合考虑，使企业的整体效益最大化。
特别需指出：增值税是间接税，立法者预期其税负会转嫁给最终消费者，也就是企业可以把应纳的增值税加到销售价格上去，让购买者负担税收，即纳税人不是负税人。因此，在增值税可以完全转嫁出去的情况下，纳税人可以不考虑其增值税税负的。
【实训3--3】
消费者同样购买200元商品，对于商家来说，以上四种方式的税负情况是不同的，如果仅考虑增值税，则计算结果为：
方案一：应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-160/（1+17%）×17%=5.81（元）
方案二：将折扣额和销售额开在同一张发票上。
应纳增值税额=180/（1+17%）×17%-160/（1+17%）×17%=2.91（元）
方案三：按税法规定应按200元缴纳销项税额
应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-160/（1+17%）×17%=5.81（元）
方案四：应纳增值税额=[200/（1+17%）×17%-160/（1+17%）×17%]+[20/（1+17%）×17%-12/（1+17%）×17%]=5.81+1.16=7.01（元）
如果仅考虑增值税，上述四种方案第二种最好，税负最轻为2.91元，第四种方案最差，税负最重为7.01元。如果增加其他税种进行考虑，可以得出最为准确的答案。
【实训3--4】
（1）未分别核算时：
应纳增值税税额＝（200＋8）×17％-20＝15.36（万元）
（2）分别核算时：
应纳增值税税额＝（200-50＋8）×17％＋50×13％-20-8×（17％-3％）
＝12.24（万元）
(注: 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。)
该公司分别核算可以节减增值税额为：15.36-12.24＝3.12万元
故该公司应选择分别核算。
【实训3--5】
（1）采用经销加工生产方式时：
其销售额减去原料成本的差额＝4×12000-8000×5＝8000（元）。
应纳增值税税额＝4×12000×17％-500＝7660（元）。
（2）采用委托加工生产方式时：
加工费收入＝4×1800＝7200（元）。
应纳增值税税额＝4×1800×17％-500＝724（元）。
（3）从收入来看，经销加工生产方式比委托加工生产方式多收入800元（8000元-7200元）
从缴纳的增值税来看，经销加工生产方式比委托加工生产方式多缴纳增值税6936元（7660元-724元）
显然，新宇棉纺厂采用委托加工生产方式获利较多。
【实训3--6】
1．进料加工方式下：
出口退税额=20万元-（1800-1000）×（17%-13%）=-12（万元）
企业出口退税额为负数，说明该企业在进料加工方式下应缴纳增值税12万元。由于来
料加工方式实行免税政策，因此企业若采用来料加工方式，则比进料加工方式少纳税12万元，应选用来料加工方式。
2．进料加工方式下：
出口退税额=20万元-（1200-1000）×（17%-13%）=12（万元）
企业出口退税额为正数，说明该企业在进料加工方式下可获退税12万元。比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方式。
3．进料加工方式下：
出口退税额=20万元-（1800-1000）×（17%-15%）=4（万元）
企业出口退税额为正数，说明该企业在进料加工方式下可获退税4万元。比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方式。
项目四消费税的税收筹划
实训项目答案：
【实训4-1】
（1）结算价为不含增值税价84元时：由于化妆品厂与经销部是分别核算的两个独立的实体，具有关联关系。税法规定纳税人与其具有关联关系的交易应按照独立交易原则进行税务处理，否则，税务机关有权对其计税销售额进行调整。该厂与经销部的结算价如果为84元，将比与其他无关联关系的经销商的结算价明显偏低，税务机关势必进行调整。影响纳税人筹划效果的实现。
（2）结算价为95元时，消费税应纳税额=95×30%=28.5元，
此时整体利润为95-50-28.5＋140-95=61.5元
（3）结算价为100元时，消费税应纳税额=100×30%=30元。遵循了独立交易原则。此时整体利润为100-50-30+140-100=60元
（4）结算价为105元时，消费税应纳税额=105×30%=31.5元，
此时整体利润为105-50-31.5＋140-105=58.5元
这种结算方法虽然使得厂家的利润较高，但是，从整体来看缴纳的消费税多，没有实现整体利润最大化。
由上可知，当应税消费品生产厂家设立独立核算但与本企业具有关联关系的门市部销售自产产品时，为了实现集团整体利润的最大化，最基本的应是适当压低厂家与门市部的结算价，只有这样才会使应纳消费税税额减少，但在运用这一方法时也应把握尺度。
【实训4-2】
将20辆摩托车直接换取原材料时的应纳消费税为：
4800×20×10%＝9600（元）。
如果该企业按照当月的加权平均价将这20辆摩托车销售后，再购买原材料，则：
应纳消费税为：510505
4800104500504000++?+?+?×20×10%＝8276.92（元）
节税额约为1323元。
这是因为，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。由此，我们不难看出，如果采取先销售后入股（换货、抵债）的方式，会达到减轻税负的目的。
【实训4-3】
第一种情况：应纳消费税=（3000+%17155
+）×10%=304.7元
第二种情况：包装物押金当时不缴税，
应纳消费税=（3000+%17110
+]×10%=300.85元
第二种情况下押金当时不缴税，待逾期不退时再计算纳税，为纳税人争取了一定的税款的时间价值。
【实训4-4】
该化妆品厂可以采取先分别销售给商业企业，然后再提供给商业企业包装盒，由商业企业成套销售，由于商业企业直接面对消费者，而且在商业销售环节不纳消费税，故既可以起到促销的目的又不至于加大消费税税负。
如果为化妆品厂直接销售给消费者，可以先销售给顾客不同类的消费品，按不同类消费品为顾客开具发票，在柜台为顾客准备包装盒，临时包装，即“先销售后包装”。
【实训4-5】
税法规定，利用外购或委托加工的已纳消费税的酒生产的酒，在计征消费税时不得扣除外购或委托加工的酒已纳的消费税，而自产的酒用于继续加工酒时不需要纳消费税，所以自制酒精作为酒的原料就会避免一道消费税，从而降低纳税人的消费税税负。
方案一：应向受托方支付的消费税额为：
%5130000
100000-+×5%=6842.11元。
由于这部分已纳消费税不得抵扣，收回的酒精生产成本为：
100000＋30000＋6842.11=136842.11元
方案二，自行生产的加工成本为20000元，加工完成后这批酒精的成本为120000元。
可见，第二种方案下，酒精成本较低，主要是未承担委托加工环节的消费税和为负担委托加工环节的加工利润所致。
特别需要注意：从2014年12月1日起，取消了对酒精征收消费税。
项目五营业税的税收筹划
实训项目答案：
【实训5-1】
当宾馆对客房收入、餐厅收入、歌厅收入分别建账核算情况下，对客房和餐厅收入应按服务业征收营业税，歌厅应按娱乐业征收营业税。因此，该宾馆应纳营业税税额为：（800+200）×5%+500×20%=150（万元）
若宾馆对客房收入、餐厅收入和歌厅收入不能分别建账核算，则对客房收入、餐厅收入和歌厅收入应合并从高税率，即按20%的税率征收营业税，其应纳税额为：（800+200+500）×20%=300（万元）
比较上述结果可知，宾馆将营业项目分别核算有利于节税。因为现行税法规定，当纳税人同时经营同属营业税征税范围的不同税目的行为时，纳税人能分别核算的按不同税率分别计税；凡不分别核算或不能准确提供营业额的，从高适用税率。
【实训5-2】
（1）根据现行营业税有关法规规定，工程承包公司承包行为应按建筑业税目征收营业税，其应纳税额为：
（3000－2400）×3%=18（万元）
分包工程由建筑施工单位自行缴纳营业税。
2400×3%=72（万元）
（2）由于建筑施工工程最后由施工单位与业主签订合同，工程承包公司未同业主签订总承包合同，也未同施工单位签订分包合同。因此，工程承包公司实际上所从事的是中介服务，应按服务业的税目征收营业税，其税率为5%。应纳税额为：
600×5%=30（万元）
（3）比较上述两个方案可知，在工程承包公司与业主签订建筑合同，再将工程的一部分转包给其他公司的情况下，对工程承包公司所得按建筑业税目缴纳营业税，而当工程承包公司将其建筑业务介绍给其它公司，并由其它公司与业主签订合同，工程承包公司并未与业
主签订承包合同，只从中收取固定费用的情况下，对工程承包公司的所得应按服务业税目征收营业税。由于建筑业营业税税率低于服务业营业税税率，因此，营业额相同的情况下，前者比后者可少缴营业税，本例节约纳税12万元。工程承包公司今后遇到同类业务时应避免单独签订服务合同。
【实训5-3】
安装企业承包某单位的传动设备安装工程，并由安装企业提供设备价款的情况下，其计税营业额应包括设备价值，安装企业应缴纳营业税为：
200×3%=6（万元）
根据《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装产值的，营业额应包括设备价款。根据这条规定，安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，安装企业负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装的设备价款，从而达到节税的目的。本例若安装企业在签署安装合同时，对有关业务进行适当的分离，即设备由建设单位负责购买，安装企业只负责安装业务，收取安装费20万元。这时，安装企业营业额仍为20万元，但其缴纳的营业税为：20×3%=0.6（万元）。由此可节税5.4万元。
【实训5-4】
所谓合作建房是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋。根据《营业税暂行条例》规定，提供资金一方应按销售不动产税目征收营业税，提供土地使用权的一方应按转让无形资产税目征收营业税。但同时又规定，以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配，共担风险的行为，免征营业税。因此，为了节约流转税，对永昌实业有限公司与金成工贸公司的上述合作建房行为可按下列方式进行合作：即永昌实业有限公司以货币资金，金成工贸公司以土地使用权合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的方式进行分配。按照规定，对金成工贸公司向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税，只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税，对双方分得的利润不征营业税，从而使金成工贸公司节税50万。
项目六企业所得税的税收筹划
实训项目答案：
【实训6-1】
①先进先出法，材料费用计入成本额为：
13×10000=130000（元）
加上其他成本10元/件，共计成本：130000+10000×10=230000（元）
销售10000件收入：37×10000=370000（元） 扣除成本后利润：370000-230000=140000（元） 应纳所得税额=140000×25%=28000（元） ②后进先出法，材料费用计入成本额为： 20×10000=200000（元）
加上其他费用10元/件，共计成本为：200000+10000×10=300000（元） 扣除成本后利润额为：370000-300000=70000（元） 应纳所得税额=70000×25%=17500（元） ③加权平均法，单位材料购入单价为：
件
元平均单价/71.1712000
100001800050001200012000240000
180000342000100000204000156000=++++++++++=
材料费用计入成本为：10000×17.71=177100（元）
加上其他费用10元/件，共计成本：177100+10000×10=277100（元） 扣除成本后利润为370000-277100=92900（元） 应纳所得税额=92900×25%=23225（元）
显然，先进先出法计算材料成本使企业所承担税负最重，加权平均法次之，后进先出法最轻。
【实训6-2】 （一）直线法：
年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）
1．第一年利润额为：100,000－34,000＝66,000（元） 应纳所得税为：66,000×25%=16500(元) 2. 第二年利润额为：90,000-34,000=56,000(元) 应纳所得税为：56,000×25%=14000(元) 3. 第三年利润额为：120,000-34,000=86,000(元) 应纳所得税为:86,000×25%=21500(元) 4. 第四年利润额为:80,000-34,000=46,000(元) 应纳所得税为:46,000×25%=11500(元) 5. 第五年利润额为:76,000-34,000=42,000(元) 纳所得税为:42,000×25%=10500(元) 五年累计应纳所得税额为:
16500+14000+21500+11500+10500=74000(元)
(二)产量法:
每年折旧额＝每年实际产量/合计产量×(固定资产原值－预计残值)
1．第一年的折旧额为：1000/4660×（180000－10000）＝36480（元）
利润额为：100000－36480＝63520（元）
应纳所得税为：63520×25％＝15880(元)
2.第二年折旧额为: 900/4660×（180000－10000）＝32832（元）
利润额为:90000-32832=57168(元)
应纳所得税为:57168×25%＝14292(元)
3. 第三年折旧额为: 1200/4660×（180000－10000）＝43776（元）
利润额为:120000-43776=76224(元)
应纳所得税为:76224×25%=19056(元)
4. 第四年折旧额为: 800/4660×（180000－10000）＝29184（元）
利润额为:80000-29184=50816(元)
应纳所得税为:50816×25%=12704(元)
5. 第五年折旧额为: 760/4660×（180000－10000）＝27725（元）
利润额为:76000-27726=48275(元)
应纳所得税额为:48275×25%=12068.75(元)
五年累计应纳所得税为:
15880+14292+19056+12704+12068.75=74000.75(元)
(三)双倍余额递减法:
双倍直线折旧率=2×（1/估计使用年限）
年折旧额=期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
会计制度规定,在计算最后两年折旧额时,应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值,将其余额在使用的年限中平均摊销。
双倍直线折旧率＝2×1/5×100％＝40％
1．第一年折旧额为：180,000×40％＝72,000(元)
利润额为:10,000-72,000＝28,000(元)
应纳所得税为:28,000×25%=7000(元)
2. 第二年折旧额为: (180,000-72,000)×40%=43,200(元)
利润额为:90,000-43,200=46,800(元)
应纳所得税为:46,800×25%=11700(元)
3. 第三年折旧额为：(180,000-72,000-43,200)×40%=25,920(元)
利润额为:120,000-25,920=94,080(元)
应纳所得税为: 94,080×25%=23520(元)
4. 第四年后,使用直线法计算折旧额:
第四、第五年的折旧额
＝（180,000-72,000-43,200-25,920-10,000）/2=14440(元)
第四年利润额为:
80,000-14,440=65,560(元)
应纳所得税为:65,560×25%=16390(元)
5. 第五年利润额为: 76,000-14,440=61,560(元)
应纳所得税为:61,560×25%=15390(元)
五年累计应纳所得税为:
7000+11700+23520+16390+15390=74000(元)
(四) 年数总和法:
每年折旧额＝（可使用年数/使用年数总和）×(固定资产原值－预计残值) 本例中年数总和为:1+2+3+4+5=15
1. 第一年折旧额为:5/15×(180,000-10,000)=56,666(元)
利润额为:100,000-56,666=43,334(元)
应纳所得税为:43,334×25%=10833.5(元)
2. 第二年折旧额为:4/15×(180,000-10,000)=45,333(元)
利润额为:90,000-45,334=44,667(元)
应纳所得税为:44,667×25%=11166.75(元)
3. 第三年折旧额为:3/15×(180,000-10,000)=34,000(元)
利润额为:120,000-34,000=86,000(元)
应纳所得税为:86,000×25%=21500(元)
4. 第四年折旧额为:2/15×(180,000-10,000)=22,666(元)
利润额为:80,000-22,666=57,334(元)
应纳所得税为:57,334×25%=14333.5(元)
5. 第五年折旧额为:1/15×(180,000-10,000)=11,333(元)
利润额为:76,000-11,334=64,667(元)
应纳所得税为:64,667×25%=16166.75(元)
五年累计应纳所得税为:
10833.5+11166.75+21500+14333.5+16166.75=74000.5(元)
四种方法的计算结果表列如下:
16500+14000+21500+11500+10500=74000(元)
不同折旧方法下的应纳税额单位:元
从表中可以看出,采用加速折旧法计算的第一年应纳税额最少,双倍余额递减法下第一年只缴纳税款7000元,年数总和法下第一年缴纳税款为10833.5元,而直线法下则需缴纳16500元。由此可知，加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多，冲减了税基，从而减少了应纳税款，相当于企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。
【实训6-3】
若使用年限按8年计，则每年计提折旧额：
800000×（1-4%）/8=96000（元）
若使用年限按5年计，则每年计提折旧额：
800000×（1-4%）/5=153600（元）
尽管折旧期限的改变并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。
若该企业享受“二免三减半”的企业所得税优惠政策，则不同折旧年限下节税情况如表6-3所示：
表6-3 8年和5年折旧年限的节税情况
从表6-3可见，在享受“二免三减半”优惠政策情况下，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
【实训6-4】
将达到同行业一般生产型企业平均利润水平的利润留在集团公司，超过部分转让给深圳
销售公司，就可以既符合税法，又降低税负。故此将销售给深圳销售公司每件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：
（50-40）×100万×25%=250（万元）
销售公司应交所得税为：
（100-50-30）×100万×15%=300（万元）
共计纳税250+300=550万元，
由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：
（990-550）=440万元
经过定价转让后，赣光集团公司还能达到20%的利润率，达到了生产企业的平均利润率水平，因此所进行的定价转让是合理的。
【实训6-5】
由于按新税法规定，财政拨款属于不征税收入，而会计核算通过“递延收益”摊入了“营业外收入”，对于税法与会计制度的这种差异，应进行纳税调整：
2008年纳税调整减少额：35000×6=210000（元）
2009年纳税调整减少额：35000×12=420000（元）
2012年纳税调整减少额：35000×5+420000=595000（元）
项目七个人所得税的税收筹划
实训项目答案：
【实训7-1】
①如果这笔技术服务收入是劳务报酬所得，按照税法规定，高先生的工资、薪金所得应与劳务报酬所得分开计算缴纳个人所得税。
工资、薪金所得没有超过免征额3500元，不用纳税
劳务报酬所得应纳税额为：
应纳税额＝（2200-800）×20%＝280（元）
如果这笔技术服务收入是工资薪金所得，高先生应将其与原单位支付的工资合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
应纳税额＝（2200+1500-3500）×3%＝6（元）
②在该案例中，高先生应该积极与电子公司签订劳务合同，建立稳定的雇佣关系，则这笔技术服务收入就可以作为工资薪金所得纳税，每月可以节税274元（280元-6元），一年可节税3288元。
【实训7-2】
①若万小姐在12月份一次性领取15000元奖金
应纳税额＝（15000+1500-3500）×3%＝390（元）
若万小姐在12月份和次年1月份、2月份分次领取奖金，每次领取5000元
应纳税额＝（5000+1500-3500）×10%-105＝195（元）
12月份和次年1月份、2月份应纳税额合计＝195×3＝585（元）
如果15000元奖金分为12个月领取，每月1250元，再加上工资1500元，合计2750元，小于3500元，就不需要纳税了。
②为减轻税负，万小姐可以和公司商量，将这笔年终奖金分12个月领取，因为这种奖金发放办法可以免缴个人所得税，但如果只分3次取次，反而增加个人所得税，至少分8次领取，就可以免缴个人所得税。
【实训7-3】
①若劳务报酬一次性支付，则闫先生的应纳税所得额为：
应纳税所得额＝36000-36000×20%＝28800（元）
属于劳务报酬一次畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：
应纳税额＝28800×30%-2000＝6640（元）
②若该项报酬按月支付，其每月应纳税额和全部应纳税额如下：
每月应纳税额＝（3000-800）×20%＝440（元）
全部应纳税额＝440×12＝5280（元）
闫先生按月取得劳务报酬，全年可减轻税负1360元（6640元-5280元）。
【实训7-4】
①如果此作品作为范女士独自完成，稿酬为范女士一人所有
应纳税额＝（2800-800）×20%×（1-30%）＝280（元）
②如果作品算是夫妻二人的共同作品，稿酬为夫妻二人共同拥有
应纳税额＝[（1400-800）×20%×（1-30%）]×2＝168（元）
此案例中，范女士采用夫妻合作筹划法可以节省税款112元（280元-168元）。
【实训7-5】
①如果李经理将全部捐赠安排在本月一次性支出，则：
允许税前扣除的捐赠为：(8500-3500)×30%＝1500（元）
本月应纳税额＝(8500-3500-1500) × 10%-105＝245(元)
若次月工薪收入仍为8500元
次月应纳税额＝（8500-3500）×10%-105＝395（元）。
②如果李经理改变做法：在本月捐赠1500元，剩余1500元安排在次月捐赠。那么次月应纳税额仍为245元，即：
应纳税额＝（8500-3500-1500）×10%-105＝245（元）
采用第二种方法，降低税负150元（395元-245元）。
【实训7-6】
①如果现在就动工维修，则
1-11月份应纳税额＝（6000-800）×10%＝520（元）
12月份应纳税额＝（6000-200）×10%＝580（元）
全年应纳税额合计＝520×11+580×1＝6300（元）
②如果等到合同期满后再找维修队进行维修，则
每月应纳税额＝6000×10%＝600（元）
全年应纳税额合计＝600×12＝7200（元）
贺女士将维修房产的时间安排在租赁初期可节税900元（7200元-6300元），故马上动工维修。
项目八其他税种的税收筹划
实训项目答案：
【实训8-1】
该纳税人投资的休闲度假村，既有属于房产税征税对象的房产，也有不属于征税对象的可以单独计算价值的配套建筑和设施。在确定房产的原值时，应尽可能将房产税计税依据中不包括的房产附属设施分别核算，以减少房产税的计税依据，从而减少不必要的税收负担。
该度假村应将宾馆、餐厅、娱乐休闲馆和室内游泳池的价值记入房产价值，即房产价值为7000万元，同时将中央空调做单项固定资产入账。
这样房产税计税依据为7000-300=6700万元
每年需交纳的房产税：6700（1-20%）×1.2%=64.32万元
其他室外的运动场地和绿化、美化地带不属于房产税的征税范围。
房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不征收房产税。该度假村追求的就是休闲娱乐、返璞归真，希望顾客可以享受到远离城市的田园风光，所以该度假村完全可以选择在农村，这样可以避免度假村的房产税税收负担。
土地增值税计算情况如下表：
单位：万元
纳税人享受税收优惠就必须保证增值率不超过20%，当增值率等于20%时，纳税人既可以享受优惠，又能取得较高收益。纳税人除税金外的其他扣除项目金额是1050万元，假定此时销售收入X，则有：X=1.2（1050＋5.5%X）,解得, X=1349.04万元即当销售收入不超过1349.04万元时，纳税人会享受到税收优惠。
纳税人如果希望在享受优惠的基础上，通过提高价格取得较高收益，如果最少应提价为Y，则有：
允许扣除项目的金额＝1124.20＋5.5%×Y
增值额＝1349.04＋Y-（1124.20＋5.5%×Y）
化简后增值额的计算公式如下：
94.5%×Y＋224.84
所以，应纳土地增值税如下：
30%×（94.5%×Y＋224.84）
若企业欲使提价带来的效益，超过因突破起征点而新增加的税收，就必须使：
Y＞30%×（94.5%×Y＋224.84）
即Y＞94.14 最低收入应为：1349.04+94.14=1443.18万元
纳税人在利息不同处理方式下的纳税情况如下表：
单位：万元
当纳税人实际利息支出和开发费用之和小于地价款和开发成本之和的10%时，纳税人应选择统一计算开发费用的方式，当纳税人实际利息支出和开发费用之和大于地价款和开发成本之和的10%时，纳税人应提供金融机构借款证明或者准确分摊各项目的利息支出。
【实训8-4】
纳税人分别核算时，资源税应纳税额为：10×10×40%+10×2=60万元
纳税人不能分别核算时，应纳资源税为：（10＋10）×10×40%=80万元
当纳税人生产并销售两种或两种以上适用税额高低不等的应税资源时，应准确核算各资源的应税数量。否则，所有资源将适用较高的单位税额，会给纳税人带来额外的税收负担。
【实训8-5】
甲企业与乙企业签订的委托加工合同，应分别注明乙企业提供的原材料的价值，乙企业代垫的辅料价值和加工费另外注明。这样，原材料价值按购销合同计税，辅助材料和加工费按加工承揽合同计税。
甲企业与丙企业签订的房屋租赁合同，可以先规定每月租金，不明确租期。这样可以在合同签订时只按件数贴花5元，待实际结算时再补贴印花。
甲企业与丁企业的货物运输合同在签订时要注意将运输费与装卸费和仓储费分别记载，这样才可以只对运输费征收印花税。
项目九企业不同情况下的纳税筹划
实训项目答案：
【实训9--1】
（1）方案一：按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加，但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房产转让，需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税，具体税额的计算如下：
营业税=1600×5%=80（万元）
城建税、教育费附加=80×（7%+3%）=8（万元）
契税=1600×3%=48（万元）（由受让方缴纳）
方案二：房屋、建筑物作为注册资本投入，参与企业利润分配，同时承担投资风险，按照税法规定，可以不征营业税、城建税、教育费附加，但需要征契税（由受让方缴纳）。同时税法还规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，免征增值税。该企业把自己使用过的固定资产直接作价给另一企业，视同转让，但售价没有超过原值，故不征增值税。其最终的税收负担为：
契税=1600×3%=48（万元）（由受让方缴纳）
（2）方案二为最佳方案。
【实训9--2】
方案一：商品7折销售，价值100元的商品售价70元
（１）增值税：
应缴增值税额＝70÷（１＋17%）×17%-60÷（１＋17%）×17%＝1.45（元）。
（２）企业所得税：
利润额＝70÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）＝8.55（元），
应缴所得税额＝8.55×25%＝2.14（元），
税后净利润＝8.55-2.14＝6.41（元）。
方案二：购物满100元，赠送价值30元的商品
（１）增值税：
销售100元商品时应缴增值税＝100÷（1＋17%）×17%-60÷（1＋17%）×17%＝5.81（元）。
赠送30元商品视同销售时应缴增值税＝30÷（1＋17%）×17%-18÷（1＋17%）×17%＝1.74（元）。
合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）。
（２）个人所得税：
为保证让利顾客30元，商场赠送价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1-20%）×20%＝7.5（元）。
（３）企业所得税：
利润额＝100÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）-18÷（1＋17%）-7.5＝11.30（元）。 由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此 应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）]×25%＝8.55（元）。 税后利润＝11.30-8.55＝2.75（元）。 方案三：购物满100元返还现金30元 （１）增值税：
应缴增值税税额＝100÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）×17%＝5.81（元）。 （２）个人所得税：
应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。 （３）企业所得税：
利润额＝100÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）-30-7.5＝-3.31（元）。 应纳所得税额8.55元（同上）。 税后利润＝-3.31-8.55＝-11.86（元）。
上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。但如果前题条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。
从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。
【实训9--3】
方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方的，征收增值税。 故，甲企业应纳增值税税额=
%
171960
+×17%-102=37.4872（万元）
应纳城市维护建设税和教育费附加=37.4872×（7%+3%）=3.7487（万元） 获得利润=
%
171960
+-600-3.7487=216.7641（万元）
方案二：租赁期满后，设备的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 故，甲企业应纳营业税税额=[720+175.5-（600+102）]×5%=9.675（万元） 应纳城市维护建设税和教育费附加=9.675×（7%+3%）=0.9675（万元） 获得利润=720+99-（600+102）-9.675-0.9675=106.3575（万元） 方案一比方案二多获利=216.7641-106.3575=110.4066（万元）
甲企业应选择方案一。
【实训9--4】
（1）施工队独立前，应按混合销售缴纳增值税 应纳增值税额＝
%
1715
.292+×17%-26=16.5（万元）
应纳城建税=16.5×7%=1.155（万元） 应纳教育费附加=16.5×3%=0.495（万元） 税负率为：
5
.292495
.0155.15.16++×1 00%＝6.21%
(2)施工队独立后
设备及材料价款180万元，由原公司缴纳增值税 应纳增值税＝
%
171180
+×17%－26＝0.1538（万元）
安装工时费收入112.2万元，由新独立的施工队缴纳营业税 应纳营业税＝112.2×3%＝3.366（万元），
则公司总的应纳流转税税额＝0.1538＋3.366＝3.5198（万元）， 应纳城建税税额=3.5198×7%=0.2464（万元） 应纳教育费附加=3.5198×3%=0.1056（万元） 税负率为：
5
.2921056
.02464.05198.3++×100%＝1.32%。
由此可见，该公司经筹划后，总体税收负担将由原来的6.21%降至1.32%，税收支出降低了4.89%，企业效益因此而增加。
【实训9--5】
方案一:属于资产买卖行为。 从乙企业来看
销售不动产应纳营业税=900×5%=45（万元） 销售使用过的固定资产应纳增值税=
%
41900
+×4%×50%=17.3077（万元）
应纳企业所得税税额=（900-600-45-17.3077）×25%=59.4231（万元） 乙企业合计应纳税额=45+17.3077+59.4231=121.7308（万元）
从甲企业来看，虽然只要出资购买对方的生产线，不需要承担对方的巨额债务，但是，要在较短的时间内筹措到900万元的现金，也非易事。
方案二：属于企业产权交易行为。
财政学(陈共)课后习题答案详解
第一章财政概念和财政职能 复习与思考 1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？ 答：在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。 什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。在市场经济下，政府构成市场系统的一个主体，这是毋庸置疑的。比如，政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品，同时从市场采购大量的投入品和办公用品。但政府又是一个公共服务和政治权力机构，具有与市场不同的运行机制，因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位，可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。因此，为了说明政府与市场的关系，需要先从没有政府的市场系统说起，这时市场只有两个主体，即家庭和企业。 2.什么是市场失灵？ 答：市场失灵是和市场效率对应的。市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。 市场失灵主要表现在：(1)垄断。(2)信息不充分和不对称。(3)外部效应与公共物品。 4）收入分配不公。(5)经济波动。 3.参考图1—1，思考政府在市场经济体制下的经济作用。 答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观，认为现代经济是一种混合经济（指私人经济和公共经济），政府和市场之间不是替代关系，而是互补关系。图1－1说明了有政府介入的市场，政府与家庭、企业之间的收支循环流程。 图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图 我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候，曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括：“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。”这个简明的概括清楚地说明了市场和政府的关系，也说明了社会主义市场经济体制下政府的经济作用。其一，所谓使市场在资源配置中起基础性作用，既肯定了市场的配置效率，但又说明只是起基础性作用，而不是所有资源都可以通过市场来配置的，这就要求政府在资源配置中发挥应有的作用，弥补市场的失灵，主要是提供具有外部效应的公共物品；其二，所谓社会主义国家宏观调控，则是指市场机制本身存在固有的缺陷，必然存在收入分配不公和经济波动，要求政府通过宏观政策协调国民经济健康、稳定地运行。我国目前仍处于经济体制转换过程中，而建成社会主义市场经济体制的核心问题之一，就是正确处理政府和市场的关系，转变政府职能，规范政府行为，其中包括转换财政职能。
多选题 1、税收筹划的特点包括（ABCD ） Ａ、合法性Ｂ、前瞻性 Ｃ、目的性Ｄ、时效性 E、经济性 2、税收筹划的基本方法，主要包括（ABCDE ）的筹划 Ａ、税收优惠方面Ｂ、税率差异方面 Ｃ、计税依据方面Ｄ、税前扣除方面 E、税收抵免方面 3、以下情况需办理变更税务登记的是（ABDE ） A、改变名称Ｂ、改变法定代表人 C、改变经营期限Ｄ、增减注册资本 E、改变银行账号 4、纳税人发生（ABC ）不得开具增值税专用发票 A、向消费者销售货物Ｂ、向小规模纳税人销售货物 C、向境外提供应税劳务Ｄ、向临时一般纳税人销售货物 E、向农民销售货物 5、下列收入属于营业税征收范围的有（ADE ） A、邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B、除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C、银行销售金银取得的收入 D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E、个人转让专用技术所取得的收入 6、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（BC ）。 A、支付给某董事的董事费（该董事同时任公司总经理） B、支付给职工的过节费和旅游费 C、支付给供销人员的年度考核奖金 D、个人独资企业支付给投资者的工资 E、个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出 7、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（AC ）。 A、销售货物所得按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D、股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定 E、不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 8、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（ABCD ）。
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
章节习题 一、名词解释 1.财政平衡 2.结构性赤字 3.公债依存度 4.李嘉图等价定理 二、判断题 1.预算赤字并不是真实的财政赤字。 2.财政赤字和赤字财政是一回事儿。 3.财政平衡就是财政收支相等。 4.因为公债具有排挤效应，所以公债的规模越小越好。 5.主张公债有害论的有亚当?斯密、大卫?李嘉图和凯恩斯等。 6.建立事权与财权相匹配的财政体制是防范地方债务风险 的重要举措。 三、选择题 1.以下属于公债的特征有（）。 A 自愿性B有偿性C灵活性D强制性 2.公债负担率是指政府债务余额占当年（）的比重。 A 财政收入 B 财政支出 C GDP D GNP 3.根据债权主体不同，公债可以分为（）。 A 国内公债 B 国外公债C国债D地方政府债 4.公债风险的特征表现为（）。
A 风险主体的政府性 B 风险范围的社会性 C 风险是各种社会风险的综合 D 风险过程的长期性 5.以下属于政府直接隐性负债的是（）。 A 未来公共养老金 B 政府担保形成的债务 C 失业救济负担 D 军事拨款 四、简答与论述题 1.简述财政赤字的软赤字和硬赤字。 2.简述公债的宏观调控职能的主要表现。 3.简述公债的货币效应。 4.简述影响公债发现规模的因素。 5.简述古典学派的债务理论。
习题答案 一、名词解释 1.财政平衡：财政平衡是指在一定时期内（通常为一个财政 年度）财政收入与财政支出之间的等量对比关系，即指预算年度收支在量上的对比关系。财政平衡有三种形式:一是财政收入大于财政支出，略有盈余；二是财政支出大于财政收入略有赤字；三是财政收支相等。 2.结构性赤字：结构性赤字是指发生在已给定的充分就业水 平（如失业率不超过4％－5％）条件下的赤字，也称为充分就业赤字。它是预算赤字与实际赤字之间的最大差值，通常表现为那些非政策性或常规的税收调整和支出变动引起的赤字。这是一种外生变量引起的，体现政府财政政策变量对经济的影响。 3.公债依存度：公债依存度指当年的公债发行额与财政支出 的比例，它反映了政府财政支出对债务收入的依赖程度，是衡量公债负担大小的重要指标。 4.李嘉图等价定理：李嘉图等价定理可简单表述为：无论政 府是以征税来增加收入，还是以借款的方式来增加收入，从效应上看，赋税和债券融资是等价的。 二、判断题。 1.√
纳税筹划试题三及答案 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1.甲作为一般纳税人购进乙国营农场自产玉米收购凭证注明价款65830元则增值税为（）。 A. 57272.10 B. 65830 C. 8557.90 D. 60000 2.增值税纳税人身份选择筹划，可通过计算（）的均衡点来决定适当的纳税人身份。 A.增值率 B.退税率 C.净利率 D.利润率 3.原材料市场价格持续下降时应当采用的存货计价方法（）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.不一定 4.甲卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善，库存的外购已税烟丝10万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质，则损失烟丝应转出的进项税额为（）万元。 A. 1.7 B. 1.5419 C. 1.6119 D. 1.607 5.甲企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800
元，建设基金100元，保险费20元，装卸费80元，则可计算抵扣增值税进项税和计入采购成本的运杂费分别为（）。 A. 63元,937元 B. 70元，930元 C. 56元，944元 D. 63元，100元 6.甲企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额为（）。 A.调增10万元 B.调增4万元 C.调减10万元 D.调减4万元 7.今年10月，张某出版社专著一本取得稿酬100000元，从中拿出30000元通过国家机关捐赠受灾地区，张某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 6500 B. 7000 C. 7840 D. 11200 8.甲生产企业位于市区，属于增值税一般纳税人，2010年销售额100万元（不含税）适用17%增值税率，甲企业从供应商（假设为增值税一般纳税人，适用17%增值税率）购入原材料40万元（不含税）其他成本费用（不包括各种税金），假设税金只考虑增值税、城建税及教育费附加，企业所得税，则甲企业的现金流量（）。 A. 29.235 B. 29.545 C. 29.985 D. 30.235 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元，该商品进货
第一章税收筹划概述 一、单项选择题 1.通过纳税人有意识的税务安排，降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是（B） A.税收挡板 B.降低涉税风险 C.避税 D.利用税收优惠 2.以下关于税收筹划的表述，不正确的是（C） A.税收筹划应遵循“不违法”的原则 B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排 D.税收筹划的主体可以是纳税人，也可以是其代理机构 3.以下说法不正确的是（B） A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的 B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税 C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 D.漏税有时也被称作非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定 4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是（C） A.认为税收筹划是一种制度安排 B.强调税收筹划是一项纳税人权益 C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节 D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益 5.以下表述中，错误的是（B） A.税收筹划主体仅包括纳税人一方 B.税收筹划主体包括征管机关 C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜 D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体 6.关于税收筹划的目标表述中，不正确的是（D） A.税收筹划应立足于企业的整体利益 B.目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.纳税人应进行成本—效益分析，综合考虑并制定出最佳的筹划方案 D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化，忽略不同税种的综合税负影响 7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的，是以下哪个税收概念（C） A.税收屏蔽 B.避税 C.节税 D.涉税零风险 8.下列关于“避税”的表述中，正确的是（B） A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为
练习题 一、名词解释 1、公共产品 公共产品(Public good)是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。 2、洛伦兹曲线 洛伦茨曲线是美国统计学家马克斯·奥托·洛伦茨于1905年提出的，用于比较、分析一个国家不同时期，或者同一时期不同国家的收入、财富分配状况的统计方法。 3、基尼系数 意大利经济学家科拉多·基尼（1884-1965）长期致力于国民收入分配、社会财富分配的理论研究与应用研究。他在上个世纪初提出了一种用于对不同国家，或同一国家不同阶段的社会收入、财富分配平等（不平等）程度，以及对政府推行的社会收入再分配政策之基本效果进行量度的方法，被称为“基尼系数”。 4、商业周期 一些时候经济社会总需求上升以至超过充分就业条件下的实际生产能力，另外一些时候总需求下降以至大幅度低于充分就业条件下的生产能力。于是，在经济生活中出现所谓的商业循环运动（Business Cyclical Movement）。 二、判断以下各陈述的正误 1、实践说明，通过公共财政，各国政府不仅降低了“市场失灵”给社会经济生活带来的危害性，而且最终可望完全解决市场失灵问题。（ F ） 2、公共财政所要履行的资源再配置职能，是指政府为了满足人们对公共产品和劳务的需求，按一定经济标准把社会资源在私人经济部门和公共经济部门之间做合理分配。（T ） 3、私人产品具有两个最重要的特征：竞争性消费和排他性消费。所谓竞争性消费，是指消费者首先要支付既定的价格，才能取得对私人产品的所有权，进而才能消费此产品；所谓排他性消费，是指未获得该产品消费权的其他人，不
能同时消费这一私人产品。（T ） 4、发生在公共产品消费上的“免费搭车者”行为，在市场经济环境中属于个人非理性选择。所以，在市场经济条件下私人也有可能主动购买和生产公共产品。（ F ） 5、按照经济学原理，只要公共产品增加给社会成员带来的边际正效用大于相应减少的私人产品给社会成员带来的边际负效用，政府就应该增加公共产品的供给。（T ） 6、自由市场经济中产生的社会收入分配不公平现象纯属“经济问题”，即使政府对此不进行任何干预，也不会导致发生严重的社会问题。（ F ） 7、只要政府推行的收入调节政策使发生在低收入者方面的经济效率改善程度，大于由此发生在高收入者方面的经济效率损失程度，就可以认为经济社会同时获得了提高收入平等化程度与改善经济效率的双重好处。（T ） 8、市场经济本身固有的商业循环运动，不仅造成市场经济运行不稳定，而且中断正常的经济增长过程，给社会经济生活带来种种负面影响。（T ） 9、物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡，作为宏观经济稳定的各个具体目标，它们之间存在着一种相互制约、相互促进的关系。（T ） 10、政府根据国民经济变化趋势，逆向改变其现行的开支政策和税收政策，就能够在一定程度上抵御商业周期波动对国民经济的不良影响，以维护宏观经济运行经常地处于低通胀的充分就业状态。（T ） 三、选择题（从以下各题所给答案中挑选出所有被认为是正确的答案） 1、典型的市场失灵表现为（ABE ）。 Ａ、可以用于公共消费的物品严重短缺 Ｂ、社会收入、财产分配状况持续恶化 Ｃ、社会经济处于封闭状态 Ｄ、政府财政赤字规模巨大 Ｅ、经济社会供求关系发生周期性不平衡 2、市场经济条件下，公共财政可以发挥以下各种经济职能（ABE ）。 Ａ、资源再配置职能 Ｂ、收入再分配职能
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
第二章增值税税务筹划 一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。） 二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%） 三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择： 方案一：继续维持2008年的生产经营现状 方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元 从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元） 四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元） 五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）
Part 5 – The United States Revenue System Copyright ? 2014 McGraw-Hill Education. All rights reserved. No reproduction or distribution without the prior written consent of McGraw-Hill Education. 19-1 Chapter 19 – The Corporation Tax Brief Outline 1. Why Tax Corporations? 2. Structure a. Employee Compensation Deducted b. Interest, but Not Dividends, Deducted c. Depreciation Deducted d. Investment Tax Credit e. Treatment of Dividends versus Retained Earnings f. Effective Tax Rate on Corporate Capital 3. Incidence and Excess Burden a. A Tax on Corporate Capital b. A Tax on Economic Profits 4. Effects on Behavior a. Total Physical Investment b. Types of Asset c. Corporate Finance 5. State Corporation Taxes 6. Taxation of Multinational Corporations a. Global versus Territorial Taxation 7. Corporation Tax Reform a. Full Integration b. Dividend Relief Suggested Answers to End of Chapter Questions 1. This statement implies that it makes more sense to have a tax treatment that prefers dividends rather than retained earnings so that corporations don’t grow so large that good management is difficult. 2. The blogger ignores that corporations are owned by people, and only people can be taxes. If Mr. Romney’s investments in corporations are taxed, thereby reducing his returns, then his income was taxed more than his simple income tax percentage indicates. 3. a. The real value of depreciation allowances, ψ of equation (19.1), falls when inflation rises. This is because as inflation rises, the real value of the series of deductions declines. b. When ψ falls, the user cost of capital increases because ψ enters negatively in the numerator of equation (19.5). c. A policy that permitted depreciation allowances to be inflation-indexed would undo the effect of part a.
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资 料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免 费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较 复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲 委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资 金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势 的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹 划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收 筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括
税收筹划习题： 1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。 其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。 其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。 其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。 公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。 2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。 应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元 应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元 应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。 3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。 第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。 第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。 4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。 5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？ 6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请
课后习题参考答案① 第1章导论 1．(1)政府提供各种产品和服务 供电、供水、供气 公共道路、公共汽车、公共电视节目 公立学校、国家助学贷款 医疗保障、失业保险 扶贫、补贴、抚恤计划…… (2)我们为享用政府提供的产品和服务缴款 使用费：电费、水费…… 税收：流转税、所得税、财产税…… 专项税(费)：社会保险税(费)…… 2．（1）规范分析。公平问题涉及价值判断。 （2）实证分析。本论述分析限制小汽车进口政策的经济效应。 （3）规范分析。政策的优劣问题涉及价值判断。 （4）实证分析。本论述分析利率上升对储蓄的影响。尽管出现“有利于”一词，但非价值判断。 （5）实证分析。本论述的本意是表达“收入差距扩大”与“经济发展”相伴生的问题，尽管出现“正常”一词，但非价值判断。 第2章财政的目标与评价标准 1．(1) ①两点说明：(1)在许多时候，没有正确的答案，只有相对合理的答案；(2)有任何疑义，请发送电邮至：linzy123@https://www.doczj.com/doc/5517063662.html,.
所谓帕累托效率，指的是不可能通过资源的重新配置，达到使某个人的境况变好而不使其他任何人境况变差的结果。或者说，不存在帕累托改善。 2．(1) 在社会福利不变的情况下，牛郎增加一单位的效用可替代织女减少一单位的效用。 (2) 在社会福利不变的情况下，牛郎增加一单位的效用可用来替代织女1/2 个单位效用的减少。 第3章财政的起因及其职能
1．(1) 海潮的发生概率是一个常识，因此信息不对称的问题不会太大。道德风险可能成为问题：拥有保险的人可能住得离海滩更近。不过，防潮险市场的运行效率相对较高。 （2）无论是对消费者的医疗保险市场，还是对医生的误断保险市场来，均存在严重的信息不对称问题。因此，这一市场是缺乏效率的。 (3）在监管到位的股票市场中，信息充分，买者、卖者众多，一般视为有效率。 (4)就个人电脑来说，信息充分，竞争充分。不过，有些厂商可能会运用垄断势力，尤其在软件市场。 2．(1)、(2)、(3)、(4) (1)只有少数几家厂商提供电信服务，其运用垄断势力抬高服务价格。 (2)传染性疾病具有负外部性，传染者不因其将病传染他人而支付价格。 (3)国防科技研究具有很强的正外部性，私人企业若参与其中，费用高昂，却 有可能无法得到相应的补偿。 (4)医疗保险市场存在严重的信息不对称问题，由政府提供医疗保险服务，虽解决了逆向选择问题，却无法克服道德风险问题。 第4章财政决策与政府失灵 1．(1)
《税收筹划》 习 题 集 （答案见习题后）
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划 2、筹划性（预期性） 3、偷税 4、欠税 5、抗税 6、避税 7、合法性原则 8、财务利益最大化原则 9、法人税收原则 10、特别税收筹划 11、内部税收筹划 12、实用派税收筹划 13、漏洞派税收筹划 14、企业成果分配税收筹划 15、投资决策中的税收筹划 二、填空题 1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、 骗税等则是违反税法的。 2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为 可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。 3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳 税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。 4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为
__________和__________两类。按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。 5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包 括__________和__________。 6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退 税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。 8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。 9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理 地运用国家政策。它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三 类：一是__________；二是__________；三是__________。 三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来） 1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的 甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（________ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（________ ） 3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略 了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。 （________ ） 4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体 价值的影响。（________ ） 5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。 （________ ） 6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税 等则是违反税法的。（________ ）
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税