企业审计、验资服务作为华远鑫盛财务代理记账的主营业务，在我们长期的业务实践中，熟悉政府机关的办事流程，和多家会计师事务形成了良好的合作关系.可以让您少跑冤枉路，节省办理时间。通过我们来办理验资可以最大限度的帮助您节省费用。欢迎随时联系.
审计
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计业务范围：
1.验证企业资本8.盈利预测审核
2.年度会计报表审计9.企业改制审计
3.企业贷款审计10.经济责任审计
4.事业单位年检审计11.清产核资审计
5.房地产企业年检审计12.财务收支审计
6.工商年检审计13.企业清算会计报表审计
7.内部控制评价14.民办非营利企业年检审计
验资
验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。
验资业务范围：
1.企业注册验资 4.公司增资验资
2.企业验资报告 5.无形资产增资验资
3.增资扩股验资 6.溢价增资验资
适用范围
1、在被审验单位向企业登记机关申请设立（开业）登记；
2、出资者分期缴纳注册资本；
3、企业新设合并、分立，或企业改制时以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，新设立的企业向工商行政管理部门申请设立登记。
4、被审验单位出资者（包括原出资者和新出资者）新股入资本，增加实收资本（股本）；
5、被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本（股本）；
6、出资者将其对被审验单位的债权转为股权；
7、被审验单位因合并增加实收资本（股本）；
8、被审验单位因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本（股本）；
9、被审验单位整体改制，包括由非公司制改为公司制企业、内外资企业互转；
国家审计准则考试模拟题目 《国家审计准则》知识竞赛模拟试题 （答案仅供参考、以法律原文为准） 一、单项选择题（20分，每题1分） 1.审计机关对审计业务实行（A）级质量控制。 A. 7 B. 5 C. 4 D. 3 2.审计组长对应审计组成员的「1.作实施（B ）。 A.监督 B.督导 C.指导 D.评估 3.审计机关对（A ）,可以不进行可行性研究。 A、必选审计项日B＞初选审计项1=1 C、自选审计项日 D、年度计划项H 4.审计机关和审计人员未遵守《国家审计准则》（D ）的，应当说明原因。 A.指导性条款 B.杳证要求 C.实施细则 D.约束性条款 5.（ A ）是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。 A、真实性 B、合法性 C、效益性 D、合规性 6.（ C ）是对审计证据质量的衡量。 A、相关性 B、可靠性 C、适当性 D、充分性 7.审计组实行（A ）负责制。 A、组长 B、主审 C、协审 D、副组长 8.审计人员在审计实施过程小需要持续关注标准的（A ）。 A、适用性 B、相关性 C、可靠性 D、适当性
A 、 主题突出、事实清楚、定性准确、建议适为。 B 、 事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。 C 、 主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼 D 、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时 9?审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及-其发生的具体坏境，判断其（A ）。 A、重要性 B、必要性 C、严重性 D、有效性 10、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要 问题的发生，应当测试相关内部控制的（D） A、可行性 B、健全性 C、效率性 D、有效性11.国家审计准则屮规定审计报告、审计决定原则上应当由（B）审定。 A、审计机关主管领导 B、审计机关审计业务会议 C、审计机关主要负责人 D、审计业务部门负责人 12、（C）的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。 A、一般项日B.必审项日C、重要项日D、备选项目 13、不同來源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相 互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（B） Q A、适当性 B、可靠性 C、适用性 D、真实性 14、审计人员在检查重人违法行为时，应当关注重人违法行为的高发领域和（C ）。 A、过程 B、原因 C、坏节 D、后果 15、审计组的审计报告不包括下列基木要索（B ） A、标题 B、文号 C、被审计单位名称 D、审计项日名称 16、专题报告应当（A ） 17、新准则废除了旧准则和规定（B）个。
企业设立及增资的验资所需资料 一、内资企业设立验资: 出具验资报告需要资料 1、.货币出资验资报告需要资料清单: 企业名称预先核准通知书 银行进帐单 银行询证函 投资人身份证 企业法人任命书 房屋租赁合同 房产证复印件 章程 公司及各法人股东最近一期会计报表 2、.实物出资验资报告需要资料清单: 企业名称预先核准通知书 实物评估报告 承诺函 公司及各法人股东最近一期会计报表 实物交接清单 投资人身份证 房屋租赁合同 房产证复印件 章程 二、内资企业增资验资出具增资验资报告需要资料 1、货币增资验资报告所需资料 各股东同意增资的股东会决议 修改后的章程或补充章程 增资前的原章程 增资前的验资报告(各期) 公司及各法人股东最近一期会计报表 公司营业执照 法人股东营业执照 银行进帐单对帐单 2、.实物出资验资报告所需要的资料 各股东同意增资的股东会决议 修改后的章程或补充章程 增资前的原章程 增资前的验资报告(各期) 公司及各法人股东最近一期会计报表 公司营业执照 法人股东营业执照 实物评估报告 承诺函 实物交接清单
四川中平会计师事务所 会计报表审计应提供的资料清单 一、客户自身应提供的资料 1、企业执照、税务登记证（国、地税）复印件； 2、注册资本验证报告复印件、公司章程复印件； 3、基准日会计报表原件：资产负债表、损益表、现金流量表（法人、财务负责人签章）； 待备查的：总账、明细账、日记账、记账凭证 4、截止审计基准日所有开户银行的对账单复印件和银行存款余额调节表； （注：未达账项要写明原因，并同我所发函询证处理） 5、截止审计基准日实物资产：存货和固定资产明细清单； 6、截止审计基准日往来款项（含账龄分析）余额明细表 7、基准日实物资产：存货和固定资产盘点表复印件 8、所有短期、长期投资中被投资企业的营业执照、注册资本验证报告、公司章程复印件、投资协议；与被审计单位日期相同的会计报表一份；提供后由我所研究决定是否进行延伸审计。 9、、固定资产：（1）房屋类别所涉及的土地证件、房屋产权证件（复印件）；（2）车辆类别中车辆中车辆行驶证、购车发票复印件；（3）价值5万元以上固定资产的原始入账发票复印件；10、截止审计基准日所有短期贷款和长期贷款的银行借款合同及相关的抵押或保证合同复印件；并要求测算出截止审计日应付和多付的贷款利息支出； 11、截止审计基准日所有涉及出租房屋的合同清单及合同复印件，要求测算做出根据合同规定多收和应收未收的房屋租金收入，针对税金需要进行调整处理； 12、公司成立以来的所有的涉及审计、评估（含土地评估）、税务检查等事项所提供的审计报告、评估报告、决定书等文件复印件； 13、截止审计基准日公司对外担保事项清单及担保合同；要求列明被担保单位名称、金额、时限、目前状况； 14、截止审计基准日公司涉及诉讼事项清单，要求列明诉讼单位名称、涉案金额、目前状况及相应的诉讼裁决书等内容； 15、针对重大未决定事项要求写出情况说明，如：重大投资损失、固定资产及流动资产报废等问题，要求写清楚经过、并提出处理意见； 以上提供的资料复印件均需加盖补审计单位公章
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 部门姓名成绩 选择题（每题至少有1个正确答案，请直接根据准则条款判断选择），每题1分共100分。 1.《中华人民共和国国家审计准则》自 B 起施行。准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。 A.2011年6月1日 B. 2011年1月1日 C.2011年4月1日 D. 2010年12月1日 2.审计机关和审计人员开展下列 ABD 工作，不适用国家审计准则的规定。 A.配合有关部门查处案件 B.与有关部门共同办理检查事项 C.接受交办属于法定审计职责范围的事项 D.接受委托办理不属于审计法定职责范围的事项 3.审计机关应当针对 ABCDE 要素建立审计质量控制制度。 A.审计质量责任 B.审计质量监控 C.审计职业道德 D.审计业务执行 E.审计人力资源 4.审计组成员的工作职责包括 ABC 。 A.遵守国家审计准则，保持审计独立性 B.按照分工完成审计任务，获取审计证据 C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果 D.审核审计工作底稿和审计证据 5.审计组组长应当从下列 ABD 方面督导审计组成员的工作 A.将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其
讨论 B.检查审计组成员的工作进展，评估审计组成员的工作质量，并解决工作中存在的问题 C.配臵和管理审计组的资源 D.给予审计组成员必要的培训和指导 6.审计机关(业务部门)应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果、要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题等事项承担责任。上述表述 B 。183 A.正确 B.错误 7.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷归档工作由 C 审查验收。 A.立卷责任人 B.所在处室领导 C.审计组组长 D.其他审计人员 8.审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项 ABCD 。 A.审计结论的适当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性 B.建立和执行审计质量控制制度的情况 C.审计工作中遵守法律法规和国家审计准则的情况 D.与审计业务质量有关的其他事项(有a？)191 9.审计机关（法规部门）在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接变更、撤销审计决定。上述表述B 。 A.正确 B.错误193（多法规部门，少在规定的期限内）
验资报评估报告审计报告怎么用？有什么区别？ 一、验资报告 验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文件。申请筹备成立社会团体，发起人应当向登记管理机关提交验资报告，以此来证明该社会团体是否具有规定的活动资金数额。 验资报告应当以文字报告的形式确切地表述验证的内容，并由注册会计师签字或盖章、会计师事务所加盖公章后生效。 验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资机构对自己出具的验资报告负有法律责任，必须确保真实性和可靠性，不得弄虚作假，不得伪造验资报告。不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”，均视为无效。 验资报告的作用： (1) 验资报告只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相 关法规的规定和协议、合同、章程的要求而不能绝对地保证。这是因为验资固有的局限性及注册会计师的职权限制。如果出资者与被审验单位恶意作弊或与有关机构通同作弊，提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况，即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务，也可能得出不适当的审验结论，导致所发表的审验意见与实际情况不相符。 (2) (2)验资报告具有很强的时效性，不能作为被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。这是因为，注册会计师出具的验资报告，是说明验资截止日这一时点注册会计师验证的被审验单位注册资本的实收情况。验资以后，由于被审验单位经营管理活动的持续进行及经营者、出资者的各种经营管理行为(包括抽逃出资)都将直接或间接影响企业的财务状况和资本保全情况，从而影响其偿债能力、持续经营能力等。关于验资报告的时效性及有效期问题，根据《公司注册资本登记管理暂行规定》(国家工商行政管理局令第44号)第六条的规定：“办理公司设立登记或者变更登记，应当在验资机构出具验资证明之日起90日内向公司登记机关提出申请”，如果超过90日，公司登记机关将要求企业重新委托会计师事务所进行验资。由此可见，验资报告出具之后可用于工商登记的有效期为 90日。 二、评估报告 资产评估报告书是指注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。它是按照一定格式和内容来反映评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。 资产评估报告书有以下几方面的作用： 1、它为被委托评估的资产提供作价意见。资产评估报告书是经具有资产评估资格的机构根据委托评估资产的特点和要求组织评估师及相应的专业人员组成的评估队伍，遵循评估原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法对被评估资产价值进行评定和估算后，通过报告书的形式提出作价的意见，该作价意见不代表任何当事人一方的利益，是一种独立专家估价 的意见，具有较强的公正性与客观性，因而成为被委托评估资产作价的重要参考依据。 2、资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方、受托方及有关方面责任的依据。它用文字的形式，对受托资产评估业务的目的、背景、范围、依据、程序、方法等过程和评定的结果进行说明和总结，体现了评估机构的工作成果。同时，资产评估报告
《中国注册会计师审计准则第 1602 号 ——验资》指南 目录 第一章总则............................................................... 一、本准则与其他审计准则的关系........................................... 二、验资的含义........................................................... 三、验资类型及设立验资和变更验资的含义................................... 四、被审验单位的含义..................................................... 五、出资者和被审验单位的责任............................................. 六、注册会计师的责任..................................................... 七、对注册会计师执行验资业务的职业道德要求............................... 第二章业务约定书........................................................... 一、了解被审验单位基本情况与初步评估验资风险............................. 二、与委托人的沟通....................................................... 三、签订业务约定书....................................................... 第三章计划、程序与记录..................................................... 一、验资计划.............................................................
审计准则与法规【重点】 审计准则重点 为方便大家复习，故整理此重点，基本涵盖所有主观题的内容，答案来源PPT以及毕博上其他材料，仅供大家参考，若有不妥之处，还请见谅。 1.审计法规的三个层次 （一）法律层次（通过人大立法程序建立的） 如：《宪法》《注册会计师法》主要规范社会审计《审计法》主要规范国家审计(94/06) 《会计法》85/93/99（7条） （二）行政法规 由国务院制定并颁布或由其有关部门制定经国务院批准颁布 如：《审计法实施条例》1997/2010 经济责任审计的两个(暂行)规定(审计署起草，国务院发布）《企业财务会计报告条例》 （三）部门规章 由国务院有关部门自行制定并颁布或地方人大、政府、协会制定颁布 如：《国家审计准则》2010；经济责任审计的两个暂行规定实施细则2000 ；《注册会计师执业准则》2006；《审计署关于内部审计工作的规定》2003；《审计署关于内部审计工作的规定》2003 2.国家审计准则的演变和现状（此题是结合了老师三个章节PPT的内容，较为零散，大
家自己整合一下） （1）1996年12月38条审计规范 （2）2000年审计署1、2号令 1号令2000年1月《中国国家审计准则序言》《中华人民共和国国家审计基本准则》《审 计机关审计处理处罚的规定》《审计机关审计听证的规定》《审计机关审计复议的规定》2号令2000年8月《审计机关审计方案准则》《审计机关审计证据准则》《审计机关审计工作底稿准则（试行）》《审计机关审计报告编审准则》《审计机关审计复核准则》 （3）2001年8月审计署3号令（发布日实施） 《审计机关专项审计调查准则》《审计机关公布审计结果准则》《审计机关审计人员职业道德准则》《审计机关审计档案工作准则》《审计机关国家建设项目审计准则》 （4）2003年11月审计署5号令(2004年2月1日实施) 《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》； （5）2004年4月审计署6号令(2004年4月1日在署机关和派出机构试行)《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》 （6）2008年8月审计署7号令发布日生效 审计署关于废止部分审计规章的规定
年报审计（含验资）工作底稿质量要求为进一步控制审计风险，提高审计人员工作效率，保证年报审计工作底稿质量更上一个台阶，所里再次组织所有审计人员对年报审计工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作质量检查刚刚结束，我们认真总结了检查中存在的问题，希望2014年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高，更主要是能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。 一、基本要求 1、所有工作底稿必须按目录的顺序，全部底稿使用A4纸打印（如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐），排序规范，装订整齐，才可以进入二级复核审计程序，否则二级复核人可以将其退回重新进行整理。 2、所有工作底稿要素必须齐全，重点是索引号、查验人员和复核人员签字、审计说明及审计结论。 （1）特别是勾稽关系的索引号，就象这次检查中提出的问题一样，在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转，金额400万元。”未标索引号，谁也看不出这句话是从哪冒出来的，如果将索引号标上不就一目了然了吗？ （2）内部控制制度调查多数都没有结论，那就相当于没做。 （3）实物抽查记录没有结论，应写出审计结论“经实地抽查，账实相符。”
3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当，保证与交换意见记录（或问题汇总）、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即：审计发现的问题如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则作最后修改：（1）汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底稿中。（2）个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型的也可以保留在个别底稿中，但必须作出合理的解释。（3）除此以外，重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可以做“重大问题请示”单独装订，交给二级复核人员一并保存，以便日后分清责任。（4）小窍门：外勤时将有问题的底稿（检查表或各种复核底稿）和正常底稿分开做；在外勤结束后，项目负责人根据现场情况在工作底稿最上面做一个提示：哪些科目的底稿最后可能要进行修改，否则到最后忘记了。 4、为规范我所年报审计工作底稿，现将底稿索引号统一规定，详见《审计工作底稿目录》。 二、特别强调 1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高，项目负责人不能以时间紧、收费低为理由而草草收工，应以把握风险为最重要的前提出发，重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化，每个审计项目都必须签订业务约定书，财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公章，管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财务负责人名章，营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发
一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 第一章总则 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任，并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。 一、本准则与其他审计准则的关系 本准则第二条规定，注册会计师在执行验资业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。 注册会计师在执行验资业务时不应孤立地使用本准则，而应当将本准则与相关审计准则结合使用。例如，注册会计师除了遵守本准则的要求外，还应当遵守审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、计划审计工作、审计证据、存货监盘、函证、期后事项、管理层声明、利用专家的工作等审计准则的相关规定。其他相关审计准则的一般原则和要求与本准则不一致的，以本准则为准。 二、验资的含义 （一）验资的含义 本准则第三条第一款指出，验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 此定义主要明确了下列几个问题： 1．验资是注册会计师的法定业务。《中华人民共和国注册会计师法》第十四条明确规定，“验证企业资本，出具验资报告”是注册会计师的法定业务之一。其他法律法规
也有对注册会计师承办验资业务作出规定的，如《中华人民共和国公司法》（以下简称公司法）等。 2．验资是一种受托业务。注册会计师必须接受委托人的委托，由其所在会计师事务所与委托人签订业务约定书，方可执行验资业务。 3．验资是一项鉴证业务。注册会计师的审验意见旨在提高被审验单位的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的可信赖程度，满足公司登记机关登记注册资本和实收资本及被审验单位向出资者签发出资证明的需要。 4．验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。被审验单位注册资本的实收情况是指被审验单位实际收到出资者缴纳注册资本的情况。被审验单位注册资本及实收资本的变更情况是指被审验单位注册资本和实收资本的增减变动情况。 5．注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具验资报告。 （二）注册资本及实收资本的含义 1．注册资本是指被审验单位在公司登记机关依法登记的全体出资者的出资额。因公司组织形式不同，其注册资本的含义也不同，公司法对有限责任公司和股份有限公司的注册资本分别作出了下列定义： 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。 采取发起设立方式设立的股份有限公司，其注册资本为在公司登记机关依法登记的全体发起人认购的股本总额。 采取募集设立方式设立的股份有限公司，其注册资本为在公司登记机关依法登记的实收股本总额。 2．实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。 （三）验资截止日的含义 验资截止日是指注册会计师所验证的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的截止日期，是注册会计师审验结论成立的一个特定时点。 三、验资类型及设立验资和变更验资的含义
审计报告与验资报告的区别及格式 验资报告和审计报告的区别 验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本(股本)及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。委托人、被审验单位及其他第三方因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的、用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。 审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。审计报告应当包括下列基本要素：①标题;②收件人;③引言段;④范围段; ⑤意见段;⑥注册会计师的签名及盖章;⑦会计师事务所的名称、地址及盖章;⑧报告日期。 审计报告编写格式 标题：审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”而在财务审计方面可以写标题为“独立财务审计报告”。 收件人：审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当
载明收件人的全称。如果在股东年度大会上选聘的审计师，审计报告就必须提交给他们。 引言段：一般包括下面内容1、指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称，比如：资产负债表、利润表、现金流量表等。2、提及财务报表附注。3、指明财务报表的日期和涵盖的期间。 管理层对财务报表的责任段：管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任报告1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以便财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报2、选择和运用恰当的会计政策3、作出合理的会计估计。 注册会计师责任段：应当说明三点，1、注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。3、注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 意见段：审计人员出具无保留意见的审计报告是，应当以“我们认为”作为意见段的开头，以表明本段的内容为审计人员提出的审计意见，并表示对该意见承担责任。主要说明财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成和现金流量。 注册会计师的签名和盖章：审计报告应当有注册会计师签名并盖章。
审计准则自学考试习题一 一、名词解释： 政府审计、内部审计、注册会计师审计、审计职业道德、鉴证业务、审计准则、管理层、治理层、审计工作底稿、重大错报风险、重要性、重大错报风险、审计证据、监盘、财务报表审阅业务、三方关系、会计师事务所、财务报表审计 二、综合题： 1、在确定财务报表是否按照一般公认会计原则公允表达时，附注非常重要，试评价以下两则关于附注的看法并指出错误： （1）尽管附注通常用技术语言表达并且难以理解，但阅读财务报表附注是很重要的。审计人员可以通过在附注中，说明某些与资产负债表或者利润表中所表达信息完全相反的情况，来减少自己对第三者所负的责任。 （2）A同学说，财务报表和附注适当揭露的主要责任，应由负责外勤审计工作的审计人员承担；B 同学说，应由负责这项审计委托业务的合伙人负主要责任；C同学说，应由起报表及其附注的助理人员负主要责任；D同学说，这是客户的责任。 2、甲是某个小公司的业主，现委托乙注册会计师审计其会计记录。甲业主告诉乙注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过后的财务报表作为贷款申请书的一部分送交银行。乙注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。甲业主同意付给乙注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再加付奖励金。 乙注册会计师聘用了两个会计学专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时的时间告诉他们如何进行审计。乙注册会计师告诉学生不要把精力花费在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照乙注册会计师的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表。乙注册会计师复核这些报表后，编制和签发了无保留意见的审计报表。但是在这份审计报告里，并没有提及一般公认会计原则，也没有提及年度之间是否一致运用这些原则。 3、新汉公司2009年12月31日原材料明细账结存数量如下：
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 一、判断题（40题，每题1分，共40分） 1. 审计机关进行专项审计调查时，参照适用本准则。（×）8 2. 审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（√）15 3. 上级审计机关可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，但下级审计机关不得审计属于上级审计机关管辖范围内的审计事项。（×） 4. 审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。（√） 5. 发现重大违法行为的线索时，审计组应当向政府和有关部门报告，并就检查时间、事项、范围和方式提前告知有关单位和人员。（×） 6. 征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况以及对审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因应当在审计工作底稿中予以记录。（×） 111 7. 审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。（×） 114 8. 一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员应当将该审计证据材料复印多份并附在相关审计记录后面。（×） 108 9. 审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（√） 10. 已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。（√）100 11. 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名
新审计准则中有关审计执法时限的规定 《中华人民国审计法》、《中华人民国审计法实施条例》对审计执法工作中的时间界限作出了明确规定，但其中有些规定与随后颁发施行的《中华人民国行政处罚法》、《中华人民国行政复议法》中的规定有冲突。为此，今年审计署以第1号、第2号令发布施行新的《中华人民国国家审计基本准则》及九个通用审计准则和规定，新的准则和规定对提交审计报告、审计复核、审计决定执行、审计复议、审计听证、审计行政诉讼等的时限作了变更、补充。本文将现行有效的法律、法规及规章中涉及基层审计执法时限的条款及变更前后的规定一并整理如下，以便大家掌握和运用。 一、审计一般程序 1、送达审计通知书实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。（《审计法》第三十七条、《国家审计基本准则》第二十条）。 审计文书直接送达的，以被审计单位在回执上注明的签收日期为送达日期；邮寄送达的，以回执上注明的收件日期为送达日期（《审计法实施条例》第三十七条，这里指的审计文书包括审计通知书，也包括审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、审计复议决定书等）。 2、审计报告征求意见被审计单位自收到审计报告之日起十日，提出书面意见。在规定期限没有提出书面意见的，视同无异议。（《审计法》第三十九条、《审计法实施条例》第四
十条、《国家审计基本准则》第三十一条）。 3、提交审计报告审计组实施审计结束后，应及时向审计机关提出审计报告；提出的时间一般不得超过六十日（《国家审计基本准则》第三十二条，旧准则规定时间是十五天，特殊情况下经批准可适当延长）。 4、审计复核复核机构或专职复核人员应当自收到复核材料之日起七个工作日提出复核意见。特殊情况下，可适当延长，但最长不得超过十个工作日。遇有补正情形时，补正材料的时间不包括在复核时间。（《审计机关审计复核准则》第九条，旧规定是审计报告复核五日完成，最长不得超过十天；审计意见书、审计决定书复核三日完成，最长不得超过五天）。 5、审计处罚除法律另有规定外，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，从行为终了之日起计算，在二年未被发现的，审计机关不再给予审计处罚。（《国家审计基本准则》第三十七条、《审计机关审计处理处罚的规定》第十六条）。 6、出具审计意见书、作出审计决定审计机关应当自收到审计报告之日起三十日，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。（《审计法》第四十条、《国家审计基本准则》第四十二条）。 7、审计决定生效审计决定自送达之日起生效。（《审计法》第四十条、《国家审计基本准则》第四十二条）。
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《审计法、审计法实施条例、审计准则》 测试题 一、单选题 1．《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》由中华人民共和国第( )届全国人代表大会常务委员会第( )次会议通过。 A．十二十 B．八九 C．九十二 D．十一十 2．审计机关根据工作需要，经( )批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。 A．本级人民政府 B．省级人民政府 C．上级审计机关 D．国务院 3．被审计单位对审计机关作出有关财政收支的( )不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 A．审计意见 B．审计建议 C．审计决定 D．审计报告 4．遇有特殊情况，经( )批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 A．上级人民政府 B．本级人民政府 C．本级审计机关 D．上级审计机关 5．国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向（）报告。 A．本级人民代表大会常务委员会 B．上级人民代表大会常务委员会
C．本级人民政府 D．全国人民代表大会常务委员会 6．审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负（）的履行情况，进行审计监督。 A．经济责任 B．领导责任 C．管理责任 D．法律责任 7．审计机关经( )以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的存款。 A．省级 B．市级C．县级 D．国务院 8. 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请（）裁决。 A．上级审计机关 B．国家审计署 C．审计机关的本级人民政府 D．特派办 9．《审计法》主要在( )个方面做了修订。修订达( )处之多。 A．四 34 B．三 32 C．五 36 D．六 34 10. 国务院和县级以上地方人民政府应当每年向（）提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 A．本级人民代表大会常务委员会 B．上级人民代表大会常务委员会 C．本级人民政府 D．全国人民代表大会常务委员会 11.审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产，封存的期限为（）以内。
一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。 二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20%时等的变更验资。 注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理的专业判断。 三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。 (一)接受验资委托阶段 1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。 2、对于设立验资中的非首期验资或者变更验资，应当查阅被审验单位的前期验资报告，近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题，最好不要承接该项变更验资业务。 3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》，按照要求编制《总体验资计划》，合理安排验资工作，具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成，并根据情况的变化对验资计划进行修改和补充，并将情况记录于验资工作底稿。 (二)验资实施阶段 验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行过程作好记录形成验资工作底稿。 对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下列相关的验资资料。 1、验资取证 1.1设立验资的取证 1.1.1“一般企业”设立验资还应获取：
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 姓名：成绩： 一、判断题（40题，每题1分，共40分） 1. 审计机关进行专项审计调查时，参照适用本准则。（×）8 2. 审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（√）15 3. 上级审计机关可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，但下级审计机关不得审计属于上级审计机关管辖范围内的审计事项。（×）33 34 4. 审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。（√）117 5. 发现重大违法行为的线索时，审计组应当向政府和有关部门报告，并就检查时间、事项、范围和方式提前告知有关单位和人员。（×）118 6. 征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况以及对审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因应当在审计工作底稿中予以记录。（×）111 7. 审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。（×）114 8. 一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员应当将该审计证据材料复印多份并附在相关审计记录后面。（×）108
9. 审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（√）105 10. 已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。（√）100 11. 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。（√）94 12. 不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员可以通过职业判断，确定审计证据的可靠性。（×）86 13. 采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。（√）87 14. 从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠。（×）86 15. 审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当对该工作结果作出判断，判断其是否与审计目标相关、是否可靠、是否与其他审计证据相符。（√）98 16. 适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。（√）84
政府审计习题 一、名词解释 1、经济责任审计 2、公共资源 3、绩效审计 4、政府审计 5、政府决算 6、政府性基金 7、行政性收费 8、结算补助 9、纳税评估 10、保税制度 11、国库集中支付 12、预算收入退库 13、再贴现 14、资金拆借 15、存款准备金 16、委托收款 17、商业汇票 18、产权比率 19、企业改制 20、国有独资公司 二、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 3、下列不属于财政审计的技术方法的是（） A 分析法 B 核对法 C 银行账户法 D 延伸法 4、（）是审计机关实施审计后对被审计单位财政财务收支真实性、合法性、效益性发表意见的书面文书 A 审计组的审计报告 B 审计机关的审计报告 C 审计公告 D 审计决定 5、审计机关应当在实施审计（）天前将被审计单位送达审计通知书 A 4 B 5 C 3 D 2 6、商业银行固定资产净值所占的资本金比重不得超过（），保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占比重最高不得超过（） A 30％，50% B 15％,30% C 20％,30% D 20％,50% 7、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝
8、（）主要用来反映企业如何实现股东价值最大化 A 控制指标 B 内部程序指标 C 财务指标 D 管理项目指标 9、国务院设立我国最高审计机关是（） A 中华人民共和国审计署 B 中华人民共和国财政部 C 全国人民代表大会D中华人民共和国审计部 10、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 11、我国政府审计机关设立的法律依据是（） A 公司法 B 合同法 C 审计法和宪法 D 会计准则和审计准则 12、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 13、对保税工厂监管情况的审计，要审查海关是否依照国家规定核发（） A 加工贸易保税工厂登记证书 B 进料加工保税集团登记证书 C 进料加工登记手册 D 以上都不正确 14、1977年( )颁布了《审计长法》，国会将审计长的任务扩展到审查经济性、效率性和效果性 A 英国 B 美国 C 加拿大 D 中国 15、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 16、从事生产经营的纳税人字领取营业执照之日期（）日内，持有关证件，相税务机关申报暴力税务登记，税务机关应当自收到申报之日起（）日内审核并发给税务登记证 A３０,１５ B １５,３０ C １５,１５ D ３０，３０ 17、下列对审计人员的素质表述正确的是：（） A 使严守职业道德成为政府审计人员的管制行动 B 审计机关要保证管理审计的人员具有独立性 C 主要包括独立性、专业胜任能力和道德品质等方面 D 以上均正确 18、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 19、我国财政审计的法律依据来源于（） A 《审计法》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》 B 《宪法》 C 《审计法》 D 《审计署2008至2012年审计工作发展规划》 20、通过预算，审查预算收支的（），为揭露违法违规问题打下基础，为综合评价预算执行情况提供依据 A 合法性 B 合理性 C 有效性 D 真实性 21、（）是企业业务经营中非常关键的业务环节，在审计业务循环中更是核心审计环节