房地产开发企业税务筹划研究
发表时间：2018-09-07T16:28:27.893Z 来源：《防护工程》2018年第9期作者：翟羽佳
[导读] 合法的税务筹划不仅有利于提升企业的经济管理水平，更能为企业实现更大的经济效益。本文在简要分析了税务筹划特点的基础上，阐述了如何结合相关的税收政策进行合理的税务筹划。
翟羽佳
天津市农垦房地产开发建设有限公司天津 300050
摘要：房地产企业财务管理中税务筹划非常重要，房地产企业进行合理、合法的税务筹划不仅有利于提升企业的经济管理水平，更能为企业实现更大的经济效益。本文在简要分析了税务筹划特点的基础上，阐述了如何结合相关的税收政策进行合理的税务筹划。
关键词：房地产；税务筹划；风险控制
引言
随着社会经济的不断发展，我国的房地产企业迎来了发展的上升期，但由于房地产业具有涉及税种较多、税负较重的特点，故税收筹划对于房地产开发企业的发展具有极为重要的意义，房地产开发企业通过税收筹划方案可以进行合理地避税、节税，大大减轻房地产开发企业的税负，及时地做出对房地产开发企业最有利的税收筹划，从而提高企业的竞争力，促进企业的长久健康发展。
1税务筹划的特征
1.1目的性
税务筹划最初产生的原因就是能够直接减轻纳税的负担，这也是最本质、最核心的目标。税务筹划的选择和安排都是在围绕着企业的财务管理目标而进行的，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。税务筹划作为一种理财活动以及策划活动，企业是为了实现一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就无法进行策划。
1.2合法性
合法性是房地产企业在税务筹划中首先要顾及的，企业税务的筹划的具体措施都应当在符合税法以及其他相关法律法规的前提下进行的。企业在税务筹划中，如果没有确定的纳税义务以及有多种纳税方法可供选择时，对于企业作出的低税负缴纳决策，税务机关按照税法对此是不应进行反对的，税务筹划这种合法性的特点是不同于偷税等犯罪行为的。
2房地产企业税务筹划过程中存在的问题
2.1管理层重视不够税务筹划意识落后
由于传统的税务管理模式在我国企业中运用已久，其制定税务筹划影响深远，大部分房地产企业管理者现今仍固守传统的税务管理思维，对税务筹划的作用重视程度不够，对现代风险导向模式下的风险识别、风险评估以及风险应对缺乏正确的认识，现代税务防范意识薄弱且落后。
2.2专业性有待提高，经营合法合规问题突出
由于房地产企业涉税业务的范围大，其成本主要包括土地及政府规费、前期工程费、建筑安装费、公共配套费、税费、资本化利息、开发间接费七大块。税种也多，包括了土地增值税、增值税、企业所得税、印花税等。对于不同的税种、不同的涉税基础范围，需要房地产企业具有综合性的人才进行税务筹划，这些人才需要熟知企业业务、税收法律法规和相关行业规章制度文件，又需要有敏锐的眼光与宽广的眼界。如果是聘请外部专业机构或是专家，那么房地产企业就要面临着收益与成本的权衡取舍问题，一般而言，是收益大于成本的，但是可能会面临着其他风险。另一方面，经营合规问题也是与企业税负有关的，“营改增”之后，增值税的进项税额抵扣需要有法律法规规定认可的可抵扣票据，如增值税专用发票等。而像中小房地产企业，可能就存在着与不能开具相应增值税专用发票的企业进行交易的现象，导致其进项税额无法抵扣，也就是说存在着经营合规问题。
2.3税务管理结构及制度不健全
大多房地产企业往往忽略了税务管理制度的现实作用，税务筹划的执行、监督、考核等重要环节缺少规范化、制度化的管理；其次，部分房地产企业更缺少在税务筹划职位上的设置，一些小型房地产企业甚至没有设置税务管理岗位，只在纳税时，再进行不规范的税务筹划工作，还有一些房地产企业为了缩减人工成本，将复杂的税务筹划工作由一个人负责，严重影响工作质量、效率，并不能提供精确的房地产企业税务信息，增加了税务筹划风险。
3房地产企业税务筹划的主要对策
3.1加强税务筹划认识，降低涉税风险
房地产企业管理层和决策层要高度重视税务筹划的过程，不能简单以结果为导向。不管是自身进行的税务筹划，还是聘请的相应事务所、专业咨询机构、税务筹划专家，企业都应该积极参与进去，对税务筹划过程的认识就是对企业自身经营、投资等涉税业务的认识，能够帮助企业明白有哪些方面是不足的，是可以注意的、改进的。另一方面，房地产企业由于自身业务性质的特殊，更应该在税务筹划的过程中关注涉税风险的问题，关于合规业务的问题，不能在关键问题上与税务筹划参与人员打马虎眼。
3.2完善税务管理机构设置和制度设置
在进行房地产企业会计机构的设置，同时要配备具有执业资格的高水平税务筹划人员，最大限度地降低税务筹划风险的发生。此外，还要完善税务管理制度，提高税务筹划方案的质量。在进行税务管理制度设置时，避免领导一人决策带来税务筹划风险，加强房地产企业的内部整体构建，实行领导责任制，划分和明确领导职责、实行量化考核制度，从领导层面控制税务筹划风险。
3.3土地增值税纳税筹划
（1）销售普通民用住宅，增值额未超过扣除项20%的；（2）国家征用与回收的房产；（3）房地产入股；（4）合作建筑，用以自住；（5）房地产企业被并购，并产生土地使用权与建筑所有权转移的。在以上减免条件当中，除第一条之外，其余各项都较为特殊，因而房地产企业应当将第一项条件，即“增值额未超过扣除项20%”作为主要的研究对象。税务筹划过程中，房地产企业需要注意：（1）对不同类型的房地产品进行分别核算其增值额，包括普通住宅、别墅、公寓、商业建筑等，只有普通住宅满足免税要求；（2）税务筹划过程中，
【节税案例】建筑企业增值税税务筹划 建筑企业经营环境复杂，税制改革初期还面临诸多问题，甚至出现税负增加的情况，阻碍了企业的生存和发展。因此，笔者认为有必要对建筑企业在增值税纳税环境下如何进行纳税筹划进行研讨，有效减少企业税务负担，促进建筑业健康、可持续发展。 一、建筑企业在增值税环境下税务管理的现状 1.公司组织架构和商业模式陈旧 首先，建筑业经营环境复杂，大型建筑集团一般拥很多的子、分公司及项目部，管理上呈现多个层级，导致集团内部存在层层分包的情况。增值税具有链条抵整扣的特点，对建筑企业的组织结构及经营模式提出了挑战，管理链条不能连续，税务风险就越大，甚至造成增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税。其次，建筑业普遍存在挂靠、分包、转包、借用他人资质等经营导致企业无法取得进项税。 2.企业税负不减反增 当前很多施工企业粗放经营，财务管理薄弱，税收核算能力不高，如何正确选择纳税模式成为项目管理面临的首要问题。另外，成本费用无法取得进项专票。建筑业是劳动密集型行业，占总成本30%左右的人工成本无法抵扣;部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，取得增值税专用发票困难，作为主要原材料的商混、砂石料等地材可按简易办法纳税且适用3%的征收率，进销税率相差达8%;企业税改前采购设备已无可抵扣的增值税专票。 3.合同管理不完善，资金流趋于紧张化 建筑施工项目周期长、资金量大，工程款拖欠问题严重，导致企业应收应付之间矛盾加剧。企业合同管理水平没有得到有效提升，仍沿袭改制前的老办法，没有对上游单位工程款支付条款加以约束，由于增值税下纳税时间的差异，一旦对方未能按照合同约定支付资金，施工方就要垫付税金。对下游单位签订的合同缺乏合理资金支付筹划，必然加剧建筑企业的资金负担，引发资金链条断裂的危机。 4.管理人员的业务能力有待提高 首先，管理人员缺少对增值税管理的认知。有些管理人员还没有适应新的税收政策，在发票的取得、开具、传递、保管等环节容易出错，从而产生涉税风险。其次，基础工作不规范，财务核算体系不健全。与营业税，增值税的核算科目发生改变，原有核算体系已经过时，会计核算难度增加，对财税人员的业务能力提出了新要求。 二、建筑企业税务筹划分析 1.调整优化现有组织架构 建筑企业要根据自身特点，改变企业内部多级法人、层层分包的组织结构及经营模式，使企业组织结构由高长型向扁平型转变。通过合并规模较小或者没有实际经营业务的单位、撤销不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或者相同的单位、资质较低的或者没有资质的子公司变为分公司等手段压缩管理层级，缩短增值税链条，降低税务风险。
毕业论文开题报告 学生姓名：学号： 专业：财务管理 论文题目：论民营中小企业的税收筹划 —— 指导教师： 2012 年2月23日
毕业论文开题报告 1．结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文献综述
1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦·斯科尔斯(MyronS．Scholes)（2004）提出了有 毕业论文开题报告
中小企业纳税筹划存在的问题与对策 纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的，下面是小编整理推荐的一篇探究中小企业所得税纳税筹划问题的论文范文，欢迎阅读查看。 1 相关理论概述 1.1 纳税筹划的内涵界定 纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为。 1.2纳税筹划的特征。 1.2.1纳税筹划具有合法性 合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，达到企业的财务目标。 1.2.2 纳税筹划具有超前性 超前性是指纳税人在进行生产经营活动前对纳税义务的策划与安排。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少缴税款，则不能认为是纳税筹划。
1.2.3纳税筹划具有目的性 目的性是指纳税人为了取得税务筹划的税收利益，在法律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。 1.2.4 纳税筹划具有动态性 动态性是指税收政策随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。 2 中小企业所得税纳税筹划存在的问题 2.1 纳税筹划工作在认识上存在误区 我国的中小企业纳税筹划工作起步较晚，人们缺乏对它的全面了解，因而存在一些误区。一是认为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策;二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规;三是认为纳税筹划减少了国家税收收入。 2.2 中小企业财务管理不规范 目前中小企业财务管理不规范，导致税收筹划活动很难进行。 一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行。对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自己决定。 二是权力和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自己的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定;至于税收成本多少和相关决策是老板自
建筑施工企业税务筹划思路及方法 一、纳税实务筹划的四项原则 纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。 1、合法性原则。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 2、稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 3、财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。 4、节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。 二、施工企业纳税实务管理的思路
施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）营业税 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3%，而服务业的适用税率为5%，税
NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日
浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management
新《企业所得税法》实施后，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，本文结合实践经验，谈 谈中小企业所得税纳税筹划的方法。一、合理选择企业组织形式新《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。 公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应 当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司， 造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果；反之亦然。而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴 纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立分支机构时，要做好 所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式。创业初期，有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为 分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企 业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。二、及时合理列支费用及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来 讲，进行费用列支时应注意以下几点：一是发生商品购销行为要取得符合要求的发票。二是费用支出要取得符合规定的发票。三是费用发生及时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，
所以在费用发生时要及时入账。四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费 用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务招待费（发生额的60%，最高不得超 过当年销售收入的0.5%）；广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15%的部分）；公益性捐赠支出 （符合相关条件，不超过年度利润总额12%的部分）等，企业应准确掌握列支标准，减少企业的涉税风险。三、合理选择存货计价方法各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存 货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定， 为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最 大化提供了法律依据。一般情况下，选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货 的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使企业产 品成本不致发生较大变化，各期利润比较均衡。而在物价持续下降的情况下，选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本， 相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。同理，在物价持续上涨的情况下，应选择加权平均法和
企业所得税纳税筹划研究 —以YL电力为例 第一章绪论 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 1.1.2研究意义 1.2文献综述 1.2.1国外研究现状 1.2.2国研究现状 1.3研究容和研究方法 1.3.1研究容 1.3.2研究方法 第二章企业所得税纳税筹划的理论基础 2.1 纳税筹划的理论基础 2.1.1纳税筹划的含义 2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较 2.1.3纳税筹划的原则 2.1.4纳税筹划的基本方法 2.2本章小结 第三章 YL电力企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题
3.1 YL公司概况 3.1.1 YL公司基本情况 3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能 3.1.3 YL公司纳税环境分析 3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析 3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状 3.2.2 YL公司收入筹划现状分析 3.2.3 YI公司费用管理现状分析 3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题 3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体 3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求 3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策 3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确 3.5本章小结 第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施 4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因 4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性 4.1.2企业纳税筹划意识淡薄 4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施 4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施 4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施 4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体 4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施
施工企业税务筹划 一、税收筹划的一般特点 税收筹划，就其目的和结果而言，又称节税，是指纳税人在税法规定许可的范围内，充分利用税法规定的优惠政策，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到延缓税负或减轻税收负担的合法经济行为。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。税收筹划具有合法性、积极性、选择性、和收益性等特点。 二、施工企业税收筹划的思路 施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其拥有的财产缴纳房产税等财产税，就其实现的收益缴纳企业所得税等。对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。 （一）施工企业营业税的税收筹划思路 1、合理利用对不同税目的选择。工程承包公司与施工单位签订承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量一律按服务业税目征收营业税。建筑业的适用税率为3％，而服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的，因此工程承包公司可通过与建设单位签订承包合同的方式达到节税的目的。 2、纳税时间的合理选择。同一笔税款，尽量延迟交付可以取得资金的时间价值。这些资金暂时留在企业里，可以减轻企业流动资金短缺的压力或者可以减少企业在银行等机构的贷款，减少财务费用。所以，利用税法关于纳税义务发生时间的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。另外，
xxxx大学学士学位论文学号：xxxxxxx 浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 学生：xxxx 指导老师：xx 所在院系：xxx学院 所学专业：会计 研究方向：税收筹划 xxx 大学 中国·xxxx xx年x月 word版本.
摘要 改革开放30年以来，我国中小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用，并且己经成为经济发展不可或缺的组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高均具有显著的影响，同时中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源。因此，如何降低中小企业的经营成本，增加利润、提高中小企业核心竞争力也就成为经济学研究的热门问题之一。 随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，国家对企业涉税犯罪处罚力度的不断强化，企业企图利用偷逃税来减少税收支付成本所面临的风险不断增大，代之而起的是税收筹划这一合理合法的节税措施正逐步进入我国企业的视野。但一方面，客观上，由于税收筹划在我国起步很晚，国税务筹划环境滞后，另外一方面，也因为中小企业本身的种种限制，制约中小企业税务筹划的因素很多（治理结构不规，财务管理水平低下，涉税人才匮乏等等），我国中小企业的税收筹划现状仍然处于刚刚起步的低层面上。因此，从经济学理论出发，研究我国中小企业的纳税筹划问题有很深的经济理论价值和社会现实意义。 本文以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键词：中小企业税收筹划防和化解纳税风险企业财务管理 word版本.
本科毕业设计（论文） 开题报告 题目中小企业纳税筹划研究 学院商学院 专业会计学 班级 学号 学生姓名 指导教师 完成日期
一、论文选题的背景和意义 （一）选题背景 在我国改革开放初期纳税筹划对大多数国人来说还是一个新鲜的名词，直到近些年才被人们逐渐的所认识、了解并进行了有限的实践。长期以来，人们认为纳税筹划会助长人逃避税收，影响税收征管工作，造成国家税收的大量流失。这是由于过去我过实行计划经济体制，国有企业、集体企业产权关系不明确，激励机制不健全，纳税人作为经济主体地位不独立，因此没有节约税收的成本和动力。随着改革开放的不断深入，我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，各企业实行自主经营、自负盈亏，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法地位减少税收支出的一种行为因而被越来越多的企业所采用采用。特别是随着我国加入WTO后，税制不断完善，征管水平的不断提高，以及内外竞争的加剧，税收支出已成为企业成本的重要组成部分，纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为规范。 纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓，已发展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早，纳税筹划理论已相当成熟，并在实践中得以广泛应用。并且，近年来，随着税收的国际化，西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围，国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。而在我国，尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见，但整体上系统地对纳税筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，纳税筹划的市场化程度也较低，还没有形成健康良性的运行机制。因此，总的说来，我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。 纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
近年来，施工企业之间竞争激烈是一个不争的事实。施工企业为了承揽到足够的施工任务，相互压低报价、甚至垫资施工的现象也非常普遍，致使施工企业面临资金紧张、利润空间小，制约了企业的健康发展。 基于以上新闻所说的无奈现状，在本文章中就从税收筹划方面谈一谈怎样缓解施工企业的资金及利润压力。 1、税务筹划的含义及原则 关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如下描述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收”。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违反法律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税筹划称为“偷税”。 1.1合法性原则 遵纪守法是税务筹划中必须要严格遵守的原则，任何企业和个人都不得在违反法律的前提下进行税务筹划的活动。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 1.2 稳健性原则 任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，比如债务风险、市场风险、利率风险、税制风险等，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 1.3 财务利益最大化原则 税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业不能盲目地缴
学号： 财务管理 论民营中小企业的税收筹划2012 年2 月23 日毕业论文开题报告 学生姓名: 专 业: 论文题目: 指导教师:
毕业论文开题报告 1结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写 2000字左右的文献综述 文献综述
1研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2国内税收筹划研究现状 2.1税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢, 主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学商学院教授迈伦?斯科尔斯（Myron S . Scholes）（2004）提出了有毕业论文开题报告 效税收筹划理论，进而提出了“显性税收”与“隐性税收”的概念，极大地丰富了税收筹划理论的内容。 2.2税收筹划对于企业发展的必要性
企业纳税筹划问题的研究 近年来，我国经济逐渐从高速增长转为中高速增长；经济结构不断优化升级，第三产业消费需求逐步成为主体，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；经济从要素驱动、投资驱动转向创新驱动，新常态特征日趋明显。这些都表明企业进行纳税筹划的经济环境发生了很大变化，税收法律、政策变化的风险，筹划人员操作不当引发的风险，征纳双方认定的风险等都是企业成功进行纳税筹划的威胁。因此，在经济新常态的大背景下对企业纳税筹划进行研究并提出应对策略显得尤为重要。 1.经济新常态下企业纳税筹划的必要性 1.1减少税收支出成本，给企业带来经济利益 税收支出是企业的一项较大的成本支出，也是企业在一定生产规模下较为固定的现金流出。企业通过事前进行纳税筹划，对不同的税收方案进行比较，选择纳税额较少的方案，以减少税负支出或者推迟税额的支付，从而相当于增加了盈利水平，给企业带来经济利益，有利于企业的长远发展。经济新常态的最大特点是速度“下台阶”、效益“上台阶”，这对企业经济效益的要求有所提高，而减少税收支出成本能够增加企业的可支配现金，在一定程度上能够改善企业的效益状况。通过适当的纳税筹划，避免企业缴纳原本可以避免缴纳的税款，维持企业正常的现金流量，以防企业在经济新常态下由于资金链断裂而承受破产之苦。 1.2维持企业生存和发展 长期以来，我国经济的发展都主要依托于“投资”、“出口”和“消费”这三辆马车。在经济新常态下，城市化进程将成为引领
中国经济未来15-20年持续稳定增长的重要引擎，经济结构的转型为长期的可持续发展提供了坚实的基础，产业结构升级将推动经济进入创新驱动、内生增长的可持续发展轨道。伴随着经济结构和产业结构的变化，企业之间的竞争逐步转向以质量型、差异化为主的竞争，低成本比较优势发生了转化，仅靠打价格战是无法在市场中占据一席之地的。因此，企业应增加研发方面的投入，提升自身的创新实力。而如何通过纳税筹划为企业研发提供一定的现金流支撑对维持企业的生存和发展至关重要。 1.3提高企业的经营水平和管理水平，增强企业的抗风险能力 纳税筹划的特性决定纳税筹划需要企业具有较高的经营水平和管理水平。纳税筹划具有事前性，即在经济业务发生之前对即将发生的纳税行为进行合理的控制和调整，通过对不同的纳税方案进行选择，以达到纳税额节税的目的，实现企业的经济效益最大化。在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总税负最低，此外纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。经济新常态下，企业必须不断地提高经营水平和管理水平，以科学合理地进行纳税筹划，增强企业的抗风险能力，以应对目前经济中的诸多不确定性因素。 2.经济新常态下企业纳税筹划的风险 2.1税收法律、政策变化导致的风险 在经济新常态下，我国经济政策将作出较大的调整，主要包括全面刺激退场，增速目标微调；生态屋顶显现，环境税将来临；打破山头割据，填平税收洼地；人口红利衰减，突破创新瓶颈；排浪特征消退，消费政策纠偏；刷新出口优势，注重资本输
一、单项选择题 1. 税法基本原则主要为（） A. 谨慎性原则 B. 重要性原则 C. 合法性原则 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 2. 就税收征管而言，税法更重视（） A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益表 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 3. 生产经营所得和其他所得的所得税征管采取“先分后税”的原则（） A. 合伙企业 B. 自然人 C. 股份有限公司 D. 有限公司 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 4. 对全国、省、市重点税源企业，每年税务抽查比例（）左右 A. 10% B. 15% C. 20%
D. 30% 描述：税法知识，PPT第27页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 5. 限售股转让综合税负高低比较，正确的是（） A. 自然人通过有限公司间接持股>自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股 B. 自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人通过有限公司间接持股 C. 自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股>自然人通过有限公司间接持股 D. 自然人通过有限公司间接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 二、多项选择题 6. 税收风险导致的财务损失包括（） A. 滞纳金 B. 罚款 C. 交易成本 D. 利息 描述：税收风险概述，PPT第5页 您的答案：B,A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 7. 涉税风险控制目的是（） A. 规避税收风险 B. 降低税收成本 C. 避免税务检查 描述：税收风险概述，PPT第8页 您的答案：A,B
生产企业纳税筹划策略研究 1、引言 税收筹划指的是企业通过合法的手段来进行纳税之前的策划, 或者是开展有利于纳税人的税务安排。对于生产企业而言, 做好税收筹划工作, 可以进一步推动企业的可持续发展。 2、税收筹划的主要特点 2.1 超前性 企业在具体的生产以及经营活动之前, 就需要开展税收的筹划工作, 也就是需要对后续的纳税义务形成一定的指导, 所以, 其具有一定的预先性特点。目前, 企业往往是在经营活动完成后, 由财务人员进行业务处理时才进行纳税筹划, 使纳税筹划变成牵强附会的向税法要求靠拢, 这样就会造成较大的纳税风险和极小的筹划空间。因此, 企业的经营活动一定要在实施前, 由财务人员事先筹划并规范业务行为, 以获取最大的纳税筹划收益。换而言之, 就是在确定企业需要交纳的税款之后, 就不需要进行税收筹划。 2.2 积极性 税收筹划本身具有普遍性和综合性的特点, 能够帮助企业激发活力, 让企业能够积极地投入到日常的生产工作当中去。国家的税收主要是为了帮助经营者和消费者调节其行为, 就目前的国内外情况来看, 绝大部分企业都在开展税收筹划的工作, 并且也获取了一定的利润和综合效益。 3、税收筹划的方法 3.1 技术手段 一直以来, 减税技术就是取得国家对于企业的帮助与扶持, 能够延长期限, 最大限度地减少税额。税率差异技术则是通过企业类型、地区以及行业等方面存在的税率差异, 在法律允许范围下实现最大限度的减税。分割技术指的是两个或者是多个纳税人之间进行分割应税财产和应税所得, 这样就可以实现最大化地减少纳税。延期纳税技术指的是相关法律允许之下, 就需要将应缴纳的税款拖延一段时间, 再进行交纳。企业可以获取一部分无息的贷款, 用于企业资金的周转使用。退税技术指的是在法律允许的范围下, 尽量获取退税待遇, 从而实现最大化的退税额, 最终达到节税的目的。 3.2 避税筹划技术 价格转让指的是为了获取一定的利润, 两个经济利益相互联系的企业, 通过内部价的方式来进行销售活动。融资主要是通过融资技术, 让企业的税负最小化, 同时获取最大化的利润。成本调整主要是按照现有的税法法规以及会计制度, 在一定范围之中使用技术处理, 确保能够不出现乱摊成本、乱计费用的目的, 从而对成本进行合理的调整与分摊。这样就可以抵消收益, 减少应税所得额。
建筑施工业纳税筹划案例 （一）经济合同的签订与筹划技巧 建筑施工企业需要签订各种经济合同，由于合同所涉及的价格因素会影响税负，因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。譬如，总分包合同价格的界定，建筑施工费与建 筑材料费的区别，土地转让合同中有关转让办法，合作建房合同，代建房合同等，都需要仔细斟酌，避免导致不合理的税现支出。以下试举两例： 1、签订总分包合同 例1：甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽了一项价值 2.4亿元的建筑安装工程（其中电梯等设备由业主提供，金额为4000万元），甲公司又将该工程以 1.92亿元（不含设备价值4000万元）的价格分包给乙工程公司施工。甲公司与业主签订了工程总承包合同， 同时又与乙公司签订分包工程施工合同。在签订这两份合同时，涉税事项是这样安排的：由于电梯等设备由业主提供，投标时就明确为4000万元，因而甲公司与业主签订的总承包合 同金额为2亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内），则甲公司节税额计算如下：节约 营业税=4000×3%=120（万元）；节约城建税及教育费附加=120×（7%+3%）=12（万元）；节约印花税=4000×3%o=12（万元）。 甲公司与乙公司签订施工合同金额为 1.92亿元。甲公司涉税处理有两种选择：一是双 方签订建筑施工合同，即按建筑业征税，则营业税=（20000-1920O）×3%=24（万元）；另一选择是签订承包合同，则应按服务业征税，营业税=（20000-19200）×5%=40（万元）。显然按方案一可节税16万元。 2、签订土地使用权转让合同
例2：甲施工企业购得土地10O亩，价值1000万元，由于土地手续未完备，未取得 土地使用权证，后来情况发生变化，甲施工企业欲转让该土地，乙房地产公司与甲施工企业 签订了土地转让合同，合同约定转让总价款1200万元，签订合同后预付400万元，取得土地使用权证后支付尾款800万元。由于半年内仍未取得土地使用权证，乙房地产公司不 能进行工程开发，欲按原价转让，以期收回预付款400万元。随后，乙公司经过筹划与有 购买意向的丙房地产公司谈妥相关事宜，具体条款如下：甲施工企业与乙公司签订中止原土 地转让合同执行的协议，并约定由甲施工企业返还乙公司预付款400万元；甲施工企业与 丙公司签订土地转让合同，金额为1200万元，并约定由丙公司直接支付乙公司土地预付款 400万元。甲施工企业向丙公司开具委托付款通知书，明确将400万元转让款直接付给乙 公司，乙公司通过这番筹划，比直接与丙公司签订转让合同，至少可节约营业税60万元（1200×5%），节约城建税及教育费附加6万元。 （二）混合销售业务筹划 在建筑行业，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的情况时有发生，这种行为属于税法 中的混合销售行为，《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建 筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定：自2002年9月1日起，纳税人以签订建设工程总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合 同）方式开展经营活动时，销售自产货物（包括金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器 设备、电子通讯设备等）、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、 修缮、装饰、其他工程作业），对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值 税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务取得的 收入）征收营业税。但分开纳税要同时符合两个条件：一是具备建设行政部门批准的建筑施 工（安装）资质；二是签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。所以，
计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于纳税筹划无从下手。 1.3 税收征收管理问题使中小企业纳税筹划止步不前 当前，由于我国存在少数税务机关以完成既定税收收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了纳税筹划在实际中的普遍运用。 2 中小企业纳税筹划的意义 2.1 纳税筹划有利于规避风险，提升中小企业形象。 随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而纳税筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。另一方面，通过纳税筹划，可以使中小企业在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用，有利于企业的良性循环和发当前，我国市场经济的发展逐渐深意延误，故意逃避纳税义务的行为，明显展。 入，竞争也越来越激烈。经济主体为了能是一种违法甚至犯罪的行为。而纳税筹划 2.2 有利于提高中小企业的经营管理够在激烈的竞争中获胜，能够在经济社会是纳税人在税收法律允许的前提下，并在水平，增强企业的竞争力 中占有自己的一席之地，必然会采取各种纳税义务发生之前所作的经营、投资、理纳税筹划是一种高智商的增值活动，措施以实现自身经济利益的最大化。对一财的事先筹划与安排，然后利用税收政策为进行纳税筹划而起用高素质、高水平人个企业来说，不管国家的税制设计得如何法规做文章，以减轻或消除税收负担，是才必然为企业经营管理更上一层楼奠定了的合理，也不管最终税负是如何的公正，一种合理、合情、合法的行为。可见，二良好基础。另一方面，所谓发达国家纳税税收对于纳税人来说都是一个负担，都会者有着本质的差别，不能混为一谈。 人纳税意识强也只是表面现象，其实其纳影响纳税人经济利益最大化目标的实现。 1.2 中小企业内部纳税筹划基础工作 税人看重的还是“不多缴一分钱”、“不在竞争日益激烈的情况下，对于中小企业不牢 早缴一分钱”。纳税筹划要求企业守法经（1）企业经营管理活动还不太规来说，生存环境更加严峻。随着税收体制营，建立健全内部管理制度，规范财务核范。当前，许多中小型企业还没有建立起的不断完善与发展，纳税筹划已被越来越算管理程序，精打细算、节约支出、减少科学的现代企业制度，很多企业领导人的多的大企业运用到企业的生产经营活动浪费，从而使中小企业企业管理水平不断财务知识和长远发展眼光还需要进一步提中，但在中小企业中纳税筹划还没有得到跃上新台阶，提高企业的经济效益，增强升。同时，企业的各项经营管理活动中严充分重视，它的作用还没有得到充分发企业的竞争能力。 格的财务工作规程还需要进一步建立，不挥。 3 解决中小企业纳税筹划问题的对策规范事件如有些资金运用不经过任何可行1 中小企业纳税筹划的现状分析 3.1 树立正确的筹划意识，端正筹划性论证和财务上必要的预算、企业领导对1.1 中小企业对纳税筹划的认识存在态度 偏差 财务工作的指挥不当等情况时有发生。 中小企业管理者要明确纳税筹划的含当前，许多中小企业对纳税筹划与偷（2）会计政策执行情况不太理想。义，这是进行纳税筹划的基础。同时，管税、漏税混为一谈。其实，偷税、漏税是许多中小企业由于管理不严、体制不完理者还要树立正确的纳税筹划意识，应该指纳税人违反税收政策法规规定，对已确善，造成了会计人员素质参差不齐，地位认识到纳税筹划对企业自（下转149页） 立的纳税义务予以隐瞒、造假、遗漏和故 差，导致了会计政策执行不严，企业的会中小企业纳税筹划问题及 ◇苏州旅游与财经高等职业技术学校 孙国海 纳税筹划是企业在严守法律的前提下对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。本文在对目前中小企业纳税筹划存在问题进行深入剖析的基础上，对纳税人如何有效实施纳税筹划提出了一系列对策。 对策研究