一、单项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确
的是（）。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业
所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折
合成人民币计算并缴纳税款
2.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020
年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作
需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，
则该纳税人（）。
A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人
B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人
C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人
D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人
3.罗某2019年全年取得工资收入80 000元。当地规定的社会保险和住房公积
金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住
房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他
专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳的个人所得税是（）。
A.（80 000－60 000）×3%＝600元
B.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]×3%＝114元
C.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%）×12]×3%＝384元
D.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋12%）×12]×3%＝124.8元
4.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）。
A.40万元
B.60万元
C.90万元
D.100万元
5.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确
的是（）。
A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次
B.非居民纳税人的劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次
D.非居民纳税人的特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内
取得的收入为一次
6.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的甲股份有限公司
B.在中国境内成立的萝卜深加工中心
C.在中国境内成立的联合合伙企业
D.在中国境内成立的向荣演艺工作室
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确
的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入
C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，
回收的商品作为购进商品处理
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
8.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷
款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。
A.1 000＋（80－60）＝1 020万元
B.1 000＋80＝1 080万元
C.1 000＋60＝1 060万元
D.80万元
9.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所
得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。
A.55万元
B.50万元
C.30万元
D.75万元
10.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为
20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形
资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。
A.20×75％＝15万元
B.20万元
C.20＋20×75％＝35万元
D.20＋20×100％＝40万元
11.贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收
入为3 000元；7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。贾某
2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（）。
A.1 600元
B.1 820元
C.3 640元
D.1 660元
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税期限的表述中不
正确的是（）。
A.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费
所得不办理汇算清缴
B.纳税人取得利息、股息、红利所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或
者按次代扣代缴税款
C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30
日内申报纳税
D.纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人无需自行缴纳税
款
13.某企业雇员王某2019年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企
业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某取得该笔补偿金应计入工资薪金收入计征个人所得税的金额为（）。
A.87 500元
B.77 500元
C.0
D.57 500元
14.甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日
老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年
1月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（）。
A.10万元
B.6万元
C.5万元
D.0
15.某生产企业2018年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入
18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广
告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的
广告费金额是（）。
A.227.7万元
B.226万元
C.225万元
D.232.2万元
16.某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：
）。
A.5.6万元
B.6万元
C.8.75万元
D.12.50万元
17.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。
A.退休人员再任职取得的收入
B.从非任职公司取得的董事费收入
C.从任职公司取得的监事费收入
D.从任职公司取得的加班补贴
18.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5 000元、第三季度的奖金2 000元、剧本使用费15 000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。则1月份应预扣预缴李某个人所得税（）。
A.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 680元
B.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 740元
C.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 400元
D.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 460元
二、多项选择题
19.关于确定来源于中国境内、境外所得的原则表述正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
20.根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点
B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
21.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。
A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利
B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利
C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利
D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利
22.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有（）。
A.投资者个人工资支出
B.财产保险支出
C.分配给投资者股利
D.公益性捐赠
23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（）。
A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
B.通过非营利性的社会团体和国家机关向公益事业的捐赠
C.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
D.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
24.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（）。
A.转让生物资产取得的收入
B.转让股权取得的收入
C.转让债权取得的收入
D.转让低值易耗品取得的收入
25.下列选项中，属于企业不征税收入的有（）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.财政拨款
C.符合条件的非营利组织的收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
26.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有（）。
A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
27.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。
A.租入固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.自创商誉
D.固定资产的大修理支出
28.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（）。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
29.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。
A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
30.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。
A.家禽的饲养
B.海水养殖
C.香料作物的种植
D.林木的培育和种植
31.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（）。
A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
B.个人将房产出租，取得租赁所得
C.个体工商户的生产经营所得
D.个人领取的原提存的医疗保险金
32.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.企业债券利息收入
D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴
33.根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25％企业所得税税率的企业有（）。
A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的
非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
34.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全
额扣除的有（）。
A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用
C.为企业职工支付的基本养老保险费用
D.为企业职工支付的补充养老保险费用
35.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。
A.提供非专利技术的使用权取得的所得属于特许权使用费所得
B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按特许权使用费
所得项目征收个人所得税
C.个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，
税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴
D.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本
的使用方是否为其任职单位，统一按劳务报酬所得项目征收个人所得税
三、判断题
36.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予税前扣除。（）
37.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失，
准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。（）
38.企业所得税优惠政策中，对采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低
于法定折旧年限的50%。（）
39.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向
税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）
40.个体工商户代其从业人员或其他人负担的税款，不得税前扣除。（）
41.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、
职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2％、14％、8％的标准内据实扣除。（）
42.股权转让合同履行完毕，股权已作变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税款应与退还。（）
43.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。（）
44.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）
45.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。（）
四、不定项选择题
46.张某兴办甲个人独资企业，2019年相关财务资料如下：
（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。
（2）实发合理工资中包括张某工资9万元，雇员工资20万元。
（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。
（4）营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。
（5）张某2019年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。
已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。
A.9.6万元
B.0
C.6.4万元
D.16万元
（2）甲个人独资企业在计算2019年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是（）。
A.0.15万元
B.0.5万元
C.0.725万元
D.0.8万元
（3）甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2019年度个人所得税应纳税
所得额时，准予扣除的是（）。
A.合同违约金4万元
B.张某工资9万元
C.行政罚款3万元
D.雇员工资20万元
（4）计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.1.9×50%×20%＋0.7×20%＝0.33万元
B.（1.9＋0.7）×50%×20%＝0.26万元
C.（1.9＋0.7）×20%＝0.52万元
D.1.9×20%＋0.7×50%×20%＝0.45万元
47.甲企业为居民企业，2019年度有关经济业务如下：
（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。
（4）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。
（5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.3万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别
不超过工资薪金总额14％、8％、2％的部分准予扣除。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是（）。
A.国债利息收入5万元
B.产品销售收入800万元
C.销售边角料收入40万元
D.以产品抵偿债务60万元
（2）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全额扣除的是（）。
A.工资、薪金总额100万元
B.职工教育经费1.5万元
C.职工福利费15万元
D.工会经费1万元
（3）甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是（）。
A.税收滞纳金4万元
B.银行罚息6万元
C.合同违约金5万元
D.支付人民法院诉讼费3万元
（4）甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）。
A.10－1.3－6＝2.7万元
B.10－6＝4万元
C.10＋1.3＝11.3万元
D.10＋1.3－6＝5.3万元
48.中国公民胡某2019年1月收入情况如下：
（1）将其自有的一间住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2 500元；当月对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）
（2）取得保险赔款20 000元；
（3）取得企业债券利息5 000元；
（4）从A上市公司取得股息所得16 000元（持股6个月），从B非上市公司
取得股息所得7 000元。
已知，个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）胡某取得当月的财产租赁所得应缴纳个人所得税税额是（）。
A.（2 500－500）×（1－20％）×10％＝160元
B.（2 500－800）×10％＝170元
C.（2 500－800－500）×10％＝120元
D.2 500×（1－20％）×10％＝200元
（2）胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。
A.（20 000＋5 000）×20%＝5 000元
B.5 000×50%×20%＝500元
C.0
D.5 000×20%＝1 000元
（3）下列关于各项收入应缴纳所得税的说法中，不正确的是（）。
A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税
B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税
C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税
D.个人取得国债利息收入免征个人所得税
（4）胡某取得股息收入应当缴纳的个人所得税税额的下列计算中正确的是（）。
A.16 000×20％×50％＋7 000×20％＝3 000元
B.16 000×20％＋7 000×20％＝4 600元
C.16 000×20％＋7 000×20％×50％＝3 900元
D.16 000×20％×50％＋7 000×20％×50％＝2 300元
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】D
【答案解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
2.【正确答案】A
【答案解析】居民纳税人的判定标准有两个：（1）在中国境内有住所；（2）或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项BCD错误。
3.【正确答案】B
【答案解析】应纳税额＝（每一纳税年度的收入额－费用6万－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。
4.【正确答案】C
【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额＝600×
15%＝90（万元）；实际支出100万元；则在计算2018年的应纳税所得额时允
许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。
5.【正确答案】A
【答案解析】本题考核“个人所得税每次收入的确定”的知识点。偶然所得，
以每次收入为一次。
6.【正确答案】A
【答案解析】企业所得税的纳税人不包括个人独资企业（选项B、选项D）、合伙企业（选项C），它们是个人所得税的纳税人。
7.【正确答案】D
【答案解析】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务
扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额
确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
8.【正确答案】A
【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得
的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国
境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收
入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为
应纳税所得额；则应纳税所得额＝1 000＋（80－60）＝1 020（万元）。
9.【正确答案】C
【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝300×25%＝75（万元），境外抵免税
额20万元，境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－25＝30（万元）。
10.【正确答案】C
【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一
定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的
企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元（20×175%）数额在税前进行扣除。
11.【正确答案】B
【答案解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10％
的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税＝[3 000－800（修缮费）-800]×10％×2+（3 000－800）×10％×7＝1 820（元）。
12.【正确答案】D
【答案解析】纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当
在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。
13.【正确答案】D
【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分可视为一次取得数月的工资，
薪金收入，允许在一定期限内平均计算个人所得税。
14.【正确答案】B
【答案解析】凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外
借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差
额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计
算企业应纳税所得额时扣除。（100－20）×10％×6÷12＝4（万元），不可以扣除的，可以扣除的是10－4＝6（万元）。
15.【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税广告费和业务宣传费的扣除。根据规定，企
业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，
准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额＝销售（营业）收入×15％＝（1 500＋18）×15％＝227.7（万元），当年实际发生额180万
元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。
16.【正确答案】C
【答案解析】2010年弥补前两年亏损完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额＝80－15－30＝35（万元）。应缴纳企业所得税＝35×25％＝8.75（万元）。
17.【正确答案】B
【答案解析】区分“劳务报酬所得”与“工资薪金所得”，主要看是否存在雇
佣与被雇佣的关系，选项B属于劳务报酬所得，选项C属于工资薪金所得；选
项AD属于工资薪金所得。
18.【正确答案】D
【答案解析】季度奖与全年一次性奖金不同，季度奖应与取得当月的工资合并
计算个人所得税；而剧本使用费应按特许权使用费所得项目计征个人所得税；
应预扣预缴的个人所得税＝（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 460（元）。
二、多项选择题
19.【正确答案】ABCD
【答案解析】本题四个选项均表述正确。考核的是来源于中国境内、境外的所
得的确定。
20.【正确答案】BD
【答案解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场
所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境
内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中
国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择
由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。
21.【正确答案】AC
【答案解析】选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利
继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，自2015年9月8日起，个人持股
期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1
个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。
22.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不
是成本费用；选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。
【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式,经营所得”知识点进行考核】
23.【正确答案】AD
【答案解析】选项B、选项C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。
24.【正确答案】ABC
【答案解析】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。选项D属于销售货物收入。
25.【正确答案】AB
【答案解析】下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项CD属于免税收入。
【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
26.【正确答案】ABCD
【答案解析】企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。③从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
27.【正确答案】BC
【答案解析】租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。
28.【正确答案】ABCD
【答案解析】本题四个选项均表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的确定。
【该题针对“无形资产的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】
29.【正确答案】BCD
【答案解析】自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出记入“管理费用”科目核算；企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足
额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。
【该题针对“长期待摊费用的税务处理,生物性生物资产、无形资产、长期待摊费用的税务处理”知识点进行考核】
30.【正确答案】BC
【答案解析】减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项AD属于免税所得。
31.【正确答案】ABC
【答案解析】个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。
32.【正确答案】ABD
【答案解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
33.【正确答案】AB
【答案解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20％。
34.【正确答案】ABC
【答案解析】企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
35.【正确答案】ABC
【答案解析】对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
三、判断题
【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中无形资产的核算。
37.【正确答案】Y
【答案解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
38.【正确答案】N
【答案解析】企业所得税优惠政策中，对采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
【该题针对“企业所得税税收优惠—其他,企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】
39.【正确答案】Y
【答案解析】本题表述正确。考核的是企业所得税中纳税期限。
40.【正确答案】Y
【答案解析】
41.【正确答案】N
【答案解析】个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2％、14％、2.5％的标准内据实扣除。
42.【正确答案】N
【答案解析】本题考核财产转让所得。当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退还。
43.【正确答案】Y
【答案解析】本题表述正确。考核的是个人所得税中的偶然所得。
44.【正确答案】N
【答案解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
四、不定项选择题
46.（1）【正确答案】A
【答案解析】向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8%×200＝9.6（万元）。
（2）【正确答案】B
【答案解析】税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。20×2.5%＝0.5万元。
（3）【正确答案】AD
【答案解析】根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚没收入不能税前扣除。所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除；个人独资企业和合伙企业以投资者和合伙人（自然人）为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人（自然人）取得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费，每人每月5 000元。投资者的工资不得在税前直接扣除。所以选项B不可以扣除。
（4）【正确答案】A
【答案解析】个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。
47.（1）【正确答案】ABCD
【答案解析】收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
（2）【正确答案】ABD
【答案解析】企业发生的合理的工资薪金收入准予扣除，选项A正确；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，100×8%＝8万元，发生的
1.5万元可以全额扣除，选项B正确；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，100×14%＝14万元，职工福利费15万元不能全额扣除，选项C 错误；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，100×2%＝2万元，工会经费1万元可以全额扣除，选项D正确。
【该题针对“企业所得税-工资薪金、三项经费的扣除标准”知识点进行考核】
（3）【正确答案】A
【答案解析】税收滞纳金不得税前扣除。
（4）【正确答案】D
【答案解析】因管理不善转出的进项税额作进项税额转出，可以税前扣除。
48.（1）【正确答案】C
【答案解析】财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，应纳税额为：（2 500－800－500）×10％＝120（元）。
（2）【正确答案】D
【答案解析】取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税＝5 000×20%＝1 000（元）。
（3）【正确答案】BC
【答案解析】选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得暂免征收个人所得税。
【该题针对“综合所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答案解析】持股期限在1月以上至1年的，取得上市公司的股息所得减半征
收个人所得税，股息所得应纳个人所得税＝16 000×20％×50％＋7 000×20％＝3 000（元）。
49、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税
人的是（）。
A.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的赵某
B.在国内有房产，移民后一直居住国外的钱某
C.2019年12月1日至2020年4月30日在我国工作，于2020年5月1日离境
的迈克尔
D.2019年12月入境， 2020年1月离境的约翰
【正确答案】：A
企业所得税、个人所得税法律制度 一.企业所得税概述 1.纳税人 ①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业 2.所得来源的确定 ①销售货物所得→交易活动发生地 ②提供劳务所得→劳务发生地 ③转让财产所得→不动产→不动产所在地 →动产→企业或者机构、场所所在地 →权益性投资资产转让→被投资企业所在确定 ④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 3.计税依据 ①应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 ②亏损弥补 发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 二.收入总额 1.应当征税收入
注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入 属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入 是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益 ④符合条件的非营利组织的收入 三.企业所得税的税前扣除项目 1.准予扣除的项目 ①工资、薪金支出 ②职工福利费（＜工资总额14%） 工会经费（＜工资总额2%） 职工教育经费（＜工资总额2.5%） ③社会保险费 ④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%） ⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除） ⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%） ⑦利息费用 ⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除） ⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资 产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除） 10.税金 11.损失 12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊 的费用、汇兑损失） 注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费 2.税前不得扣除的项目
一、单项选择题 1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人 2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。 A.个人提供担保取得的收入 B.个人兼职取得的收入 C.个人对其任职公司投资取得的股息 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.特许权使用费所得 4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。 A.本公司工资收入1.5万元 B.体育彩票中奖收入5万元 C.承包商场经营收入30万元 D.兼职单位工资和奖金收入2万元 5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分 D.可以全额扣除 6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。 A.1176 B.1344 C.1232 D.1760 7.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。 A.115
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元 C: 800元 D: 1000元
3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。A: 奖金 B: 年终加薪 C: 独生子女补贴 D: 加班费
6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445 7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000
8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费 C: 经营性租赁承租方支付的手续费 D: 安装交付使用后产生的借款利息
个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得
2018《经济法基础》知识点：个人所得税法律制度第二单元个人所得税法律制度 定额扣除计征个人所得税 2. 计税方法 计税方法：按“月”计税 3. 税率 税率：七级超额累进税率 4. 应纳税额的计算 (1)月工资 应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数 (1)有关“超额累进税率”、“速算扣除数”考试试题中会给出，无需考生去背。 (2)外派人员、外籍人员(在中国境内外企工作的外籍人员、在中国境内非外企的企事业等单位工作的外籍专家)，费用扣除总额为4800元/月。 (3)个人缴纳的“三险一金”在计算应纳税所得额时准予扣除。 【知识点】：特殊规定 (3)特殊规定： ①离退休的人员
个人因与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)：其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。 【知识点】：免税规定 (2)免税规定 ①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 ②按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，免征个人所得税。 ③外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。 ④外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。 【知识点】：定额扣除计征个人所得税 定额扣除计征个人所得税 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。 1. 征税范围 (1)一般规定
本学期选修了《税法》科目，老师重点讲解了增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等税种，我最感兴趣的是个人所得税，因为该税种与自己未来的的个人收入密切相关。在认真学习了课堂知识的基础上，我又利用课余时间查阅学习了个税知识的相关资料，对个人所得税的合理避税方法进行了一些研究，现总结一点学习心得。 由于个人所得税缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，然而在履行缴纳个人所得税义务的同时，我们还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益，进行个人所得税合理避税，尤其是随着收入的增加，通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一。那么，怎样才能合理合法地来进行个人所得税避税呢？个人看法如下： 收入避税：理解掌握政策除了投资避税之外，还有一种税务筹划方法经常被人忽视，那就是收入避税。由于国家政策——如产业政策、就业政策、劳动政策等导向的因素，我国现行的税务法律法规中有不少税收优惠政策，作为纳税人，如果充分掌握这些政策，就可以在税收方面合理避税，提高自己的实际收入。 比如那些希望自主创业的人，根据政策规定，在其雇佣的员工中，下岗工人或退伍军人超过30%就可免征3年营业税和所得税。对于那些事业刚刚起步的人而言，可以利用这一鼓励政策，轻松为自己免去3年税收。 而对于我们普通大众而言，只要掌握好国家对不同收入人群征收的税基、税率有所不同的政策，也可巧妙地节税。小王是一家网络公司的职员，每月工资收入4500元，每月的租房费用为800元。我国的《个人所得税法》中规定工资、薪金所得适用超额累进税率，在工资收入所得扣除2000元的费用后，对于500-2000元的部分征收的税率是10%，2000元以上部分征收的税率是15%.按照小王的收入4500元计算，其应纳税所得额是4500元-2000元，即2500元，适用的税率较高。如果他在和公司签订劳动合同时达成一致，由公司安排其住宿（800元作为福利费用直接交房租），其收入调整为3700元，则小王的应纳税所得额为3700元-20000元，即1700元，适用的税率就可降低。 在我国《个人所得税法》中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。因收入不同，适用的税基、税率也不尽相同，从维护纳税人的自身利益出发，充分研究这些法律法规，通过合理避税来提高实际收入是纳税人应享有的权益。我国和税务相关的法律法规非常繁多，是一个庞大的体系，一般纳税人很难充分理解并掌握，因此大家除了自己研究和掌握一些相关法律法规的基础知识之外，不妨在遇到问题时咨询相关领域的专业人士，如专业的理财规划师、律师等，以达到充分维护自身权益的目的。 一、利用人的流动方式进行国际避税 在国际上，许多国家往往把拥有住所并在该国居住一定时间以上的确定为纳税义务人，如我国个人所得税法第一条规定：“在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”：“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。这样，如何使自己避免成为某一国居民，便成为规避纳税义务的关键。这就使一些跨国纳税人能自由地游离于各国之间，而不成为任何一个国家的居民，从而达到少缴税或不缴税的避税目的。在我国对外开放后，随着国际间人员、技术和经营业务交流与往来的不断扩大，已成为一个不可忽视的重要避税方法。 二、通过财产或收入的转移进行避税 这种方法是在财产或收入的所有者不进行跨越税境的迁移，也即是不改变居住地和居民（公民）身份的情况下，通过别人在他国为自己建立相应的机构，将自己取得的财产或收入进行转移、分割，以规避在居住国缴纳所得税或财产税，享受他国的种种税收优惠和待遇。 三、利用延期获得收入的方法进行避税 在个人收入来源不太稳定和均衡的情况下，个人以通过延期获得收入，把某一时期的高收入转移到收入较低的那一纳税期，使各个纳税期的应纳税所得额保持在较低的水平上，从而减轻应纳税义务。这种方法，对承包者、租赁者及其它非固定收入者比较有效。 四、把个人收入转换成企业单位的费用开支以规避个人所得税 比如把企业单位应支付给个人的一些福利性收入，由直接付给个人转换为提供公共服务等形式。既不会扩大企业的支出总规模、减少个人的消费水平，又能使个人避免因直接收入的增加而多缴纳一部分个人所得税。这些方法实质上是把个人的应税所得变成了个人直接消费来躲避个人所得纳税。 五、投资避税法
一、单选题 1、依据税法规定，下列（）情况，纳税人需要办理年度汇算退税。 D A、预缴税款时，本不应该享受专项附加扣除，但已预先扣除的； B、年度中劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣税率低于年度所得年适用税率的； C、纳税人错报免税收入，导致预缴税款低于正常金额的； D、年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的； 2、纳税人汇算年度取得职业资格、专业技术人员职业资格证书的，以（）时间为扣除确认标准。B A、成绩单发放之日 B、证书签发之日 C、考试通过之日 D、证书领取之日 3、独生子女赡养老人，每个月可享受（）扣除标准。C A、以上均不正确 B、1500元 C、2000元 D、1000元 4、纳税人汇算年度发生（）医药费用支出，可在汇算前扣除。D A、个人负担的全额医药费用支出 B、个人负担累计超过15000元的部分
C、个人负担累计不超过15000元的部分 D、个人负担累计超过15000元，且不超过95000元的部分 5、以下（）情况，纳税人需要办理年度汇算？A A、纳税人综合所得收入额不超过12万元，个别扣缴义务人没有预扣预缴税款的； B、纳税人仅在一个单位领取工资薪金，汇算年度已足额享受各项扣除，单位也已经准确预扣预缴个人所得税的； C、纳税人实际取得收入不超过12万元，扣缴义务人全额依法预扣预缴税款的； D、纳税人取得综合所得不超过12万元，扣缴义务人均依法预扣预缴税款的； 6、网上办理个人所得税年度汇算时，纳税人可以绑定以下哪类的银行卡？（）A A、纳税人本人的I类银行卡 B、处于非正常状况的I类银行卡 C、处于挂失、注销、冻结状况的银行卡 D、有收支限额的II银行卡 7、年度汇算时，下面（）所得以全部收入为收入额。C A、经营所得 B、稿酬 C、工资薪金 D、劳务报酬
个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。 A、代扣代缴 B、委托代征 C、自行纳税申报 D、代扣代缴和自行纳税申报 2、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）。 A、税收滞纳金 B、经营过程中支付的违约 C、金企业所得税税款 D、向投资者支付的权益性投资收益款项 3、A生产企业2010年至2016年的应纳税所得额如下表：单位：万元 该生产企业2016年度应缴纳企业所得税（）万元。 A、5.6 B、6 C、8.75 D、12.50 4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。 A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免 B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额 C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，
D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除 5、赵某2016年2月购买福利彩票获得奖金9000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由赵某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）。 A、（9000-50-20）×20%=1786元 B、9000×20%=1800元 C、（9000-50）×20%=1790元 D、0元 6、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。 A、10％ B、20％ C、25％ D、33％ 7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。 A、接受捐赠的收入 B、财政拨款 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 8、甲企业被认定为小型微利企业，其2011年～2015年的应纳税所得额如表所列示： 则该企业2016年应缴企业所得税是（）。 A、3.2万元 B、1.6万元 C、2.4万元 D、4万元 9、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
新《个税法》学习心得精选 新《个税法》是上个月底刚刚通过的，这次的改革是伟大的，老百姓的利益得到了更大的提升，新《个税法》学习心得范文精选一起看看！ 2018年8月31日，《个税法》修订稿表决通过，一时间，新个税的规定在朋友圈疯转。作为人们生活中息息相关的税种，引起这么大的关注也是正常的。 当然，新《个税法》的修订也让我开启了学习之旅，在学习过程中的些许心得体会，记录下来与君共勉。 征税范围： 1、新《个税法》将原“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”合并，作为“经营所得”缴纳个人所得税。 2、删除“其他所得”。 修改后，个人所得税的征收范围总共有9项：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 “其他所得”一直是公认的兜底条款。 也就是说，个人如果取得了不属于前面几项的所得，税务局如果以“其他所得”征收个人所得税，个人也无法证实
其合理性。 虽然愤愤不平，但也没人敢或者没人有精力愿意提起合法性审核。 即使有提出合法性审核的，但也很少被人提及。 敢怒而不敢言，只不过平添愁绪，积聚了满腔不满而已。 此次取消了“其他所得”这样的兜底条款，个人所得税的征税范围就被限定在列举的9项个人所得之内了。 也就是说，个人取得的收入不属于新《个税法》列举的9个征税范围内，就可以高枕无忧，不用担心无缘无故地被征个税了。看到这，相信大家都很高兴吧。 往年颁布的法规中，一共涉及到11项按照”其他所得“缴纳个人所得税，以后再也不用担心因为这些事项被征收个人所得税了。 我们一起来看下，以往以”其他所得“征收个人所得税的11项吧，如果你的个人所得曾经是其中之一的，恭喜你，又省下了一笔税。 1、银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金；（我是贫困户，表示从来没有这待遇） 2、中国科学院院士荣誉奖金；（嗯，确认过眼神，和我也没有关系） 3、保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义
一、单项选择题 1. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（B ）税目缴纳个人所得税。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资、薪金所得 C．劳务报酬所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2. 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（A ）应税项目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．偶然所得 3. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（C ）税目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．利息、股息、红利所得 4. 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（C ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．个体工商户的生产、经营所得 C．劳务报酬所得D．利息、股息、红利所得 5. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（A ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．偶然所得 6. 下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（B ）。 A．个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税 B．对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税 C．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D．个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税） 7. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（D ）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 8. 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（ D ）。 A．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税 B．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C．对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税 9. 作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月10日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（D ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元 10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( A )。 A．劳动分红B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴
第四章个人所得税法律制度 考情分析 本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2010年的分值应在13分，预测2011年的分值应在15分左右。 第一节个人所得税概述 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。特点是： 1.实行分类征收；个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 提示：目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 2.累进税率与比例税率并用。 3.费用扣除额较宽。 4.计算简便。 5.采取课源制和申报制两种征纳方法。 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（）。 A.分类征收制 B.综合征收制 C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式 『正确答案』A 第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 （一）基本规定 1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分 4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民
提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。（2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 『正确答案』C 『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判定。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 【例题·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年 D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1 年的个人。BD选项属于居民纳税人。 二、扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节个人所得税的征税对象和税目 一、所得来源的确定 所得的来源地和所得的支付地不是一个概念：来源于中国境内的所得的支付地可能在境内，也可能在境外；来源于中国境外的所得的支付地可能在境外，也可能在境内。 【例题·分析题】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得
经济法基础 2018/4/13 第五章第二节 一、利息、股息、红利、偶然所得、其他所得个税计算 提示： 相关税收优惠政策： 1、个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入1万元以下的（含1万元）暂免征收个税，超过1万元的，全额征收个税。 2、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个税。 二、其他费用扣除规定（捐赠） 三、其他费用扣除规定（研究开发费用的赞助） 个人的所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用的赞助，可以全额在下月或下次或当年计征个税时扣除，不足抵扣的，不得结转扣除。
四、个人所得税（纳税申报） 1、代扣代缴方式： 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 2、自行纳税中报： （1）年所得“12万元”以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形 五、个人所得税（纳税期限<部分常考点>） 1、一般情况： 次月15日内缴入国库 2、个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清微，多退少补 3、年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报 提示：纳税期限的最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。 六、个人所得税（纳税地点） 1、一般情况：收入来源地 2、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 3、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
初级会计考试考点：个人所得税的征收管理 2016年初级会计考试考点：个人所得税的征收管理 一、纳税申报 个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报。 (一)代扣代缴方式 1、扣缴义务人：支付所得的单位和个人; 2、代扣代缴税款的手续费：税务机关按所扣缴税款的2%付给手续费。 (二)自行纳税申报：纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主管税务机关办理纳税申报： (1)年所得12万元以上的; (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的; (3)从中国境外取得所得的; (4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的.; (5)国务院规定的其他情形。 二、纳税期限： 1、代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般都是次月7日内缴入国库。 2、自行纳税期限： 3、个人独资企业和合伙企业个人所得税纳税期限：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
三、纳税地点(熟悉) 1、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 2、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税; 3、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。 4、扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。 5、个人独资企业和合伙企业纳税地点：投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税;如果投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营地的主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：(1)全是个人独资，按所有企业经营所得额确定适用税率，按各个企业占的比例分别办理年度纳税申报;(2)企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办的企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并5年内不得变更。5年后需要变更的，需经原主管税务机关批准。 投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责。只有银行储蓄存款利息缴纳个税由各银行汇总缴给国家税务总局。
1、专项附加扣除 没有出意外，就是定额与限额的结合。就如专家解读，这是相对节省征税成本的最好办法，也是对付国人聪明劲的利招。 2、专项附加中，赡养老人不按人头不合理。 特别是只针对自己上一辈的规定有问题，三代四代同堂时，上二代的负担，很多情况下是落在第三代身上的，但他只能抵扣自己父母辈的份额，而自己父母已退休，对爷奶辈的赡养就无从抵扣，除非父母还在兼职工作。另外如上二代都是农民时，第三代的负担只减除一人。 3、继续教育中与职业相关的费用，按当年取得证书来抵减，那这证书是什么类型的？ 一般的培训机关发的都行？还是国家认可的职业技能证书？这块其实还需要明确的，如我们学财务的，为了更好的工作，我去学计算机VBA、去学外语，算不算职业相关？这个可能还需明确。 4、大病医疗 生成病自负部分过一万五了，那真的是重病，限额六万，有点低了。 先看二个数据，一是统计局数据，2020年城镇居民人均可支配收入36396元，中位数是33834元，二统计局数据，2020年全国居民人均医疗消费支出1451元。 从一般情况而言，老人医疗费会多点，年青人医疗费会低点，但从对经济承受力，对家庭的影响角度，中青年人大病的影响显然要大得多。如有此情况，对该家庭可能是灾难性的。 而且60岁后，离退休人员也无个税抵扣的情况（除非有兼职）。 所以上限还可上调点甚至取消上限，保留下限就够。 就平均收入而言，下限还有下调的空间。 5、住房贷款利息 放弃了传说中的普通住宅概念，提出了首套概念。 6、个税实施条例38条
“第三十八条对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。”
经济法基础(2016) 第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境的企业均属于居民企业 B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2. 甲企业是我国的非居民企业并在我国境设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（）。 A.甲企业在国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 C.甲企业在中国境取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 D.甲企业在中国境取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。 A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现 4. （2016年新增）甲企业2015年在生产经营的过程中，经批准向部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。 A.12 B.10 C.8 D.11 5. （2016年新增）根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。 A.公允价值 B.接收价值 C.成本价格 D.市场价格