应付职工薪酬习题答案 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】
新会计准则第9号──职工薪酬
一、单项选择题
1、职工生活困难补助，从下列项目中列支：
A工会经费 B职工福利费 C社会保险费 D职工教育经费
【正确答案】C
2、应付职工福利费，如何确定会计确认时点（）
A 职工为企业提供服务时
B 发放、支付福利费用时
C 签订合约时
D 进入企业工作时
【正确答案】A
3、下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是( )
A 临时职工
B 独立董事
C 兼职工程师
D 为企业提供审计服务的注册会计师
【正确答案】D
4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构批准。辞退工作一般应当在( )完毕
A 三个月
B 半年
C 一年
D 两年
【正确答案】C
5、支付代外单位扣收的水电、房租费计入（）。
A 应付职工薪酬
B 库存现金
C 其他应付款
D 销售费用
【正确答案】C
6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。
A.10
B.11.7
C.12
【正确答案】 D
7.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认（）。
A.应付职工薪酬
B.预计负债
C.投资收益
D.其他应付款
【正确答案】 A
8.下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A．支付给生产工人的津贴 B．支付给管理人员的奖金
C．支付给退休人员的退休费 D．代扣生产工人工资个人所得税
【正确答案】 C
【答案解析】退休人员退休金视情况通过“管理费用”或“其他应付款”等科目核算；ABD 选项均应通过“应付职工薪酬”科目核算。
9.企业确认的辞退福利，应当计入（）。
A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．营业外支出
【正确答案】 C
【答案解析】因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。
10.下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是（）
A．临时职工 B．独立董事
C．兼职工程师 D．为企业提供审计服务的注册会计师
【正确答案】 D
【答案解析】《企业会计准则第9号——职工薪酬》所指的“职工”，包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。
11.企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为( )。
A．预计负债 B．应付职工薪酬 C．其他应付款 D．应付账款
【正确答案】 B
【答案解析】企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。
二、多项选择题
1.下列属于职工薪酬的有（）。
A.工资
B.奖金
C.养老保险费
D.住房公积金
【正确答案】 ABCD
2.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。
A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费
【正确答案】 ABCD
3.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有( )。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.为职工无偿提供的医疗保健服务
【正确答案】 ABCD
4.下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有()
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．工会经费和职工教育经费
C．构成工资总额的各组成部分
D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
【正确答案】 BCD
【答案解析】选项A属于辞退福利，应计入“管理费用”科目。
5.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”核算的有（）。
A．工会经费 B．职工教育经费
C．职工补充养老保险 D．差旅费
【正确答案】 ABC
【答案解析】企业所有构成职工薪酬的内容均应通过“应付职工薪酬”核算，差旅费不属于职工薪酬。
6.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息
包括（）。
A．应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额
B．为职工提供的非货币性福利，及其计算依据
C．应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额
D．应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额
【正确答案】 ABCD
7.下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）。
A．住房公积金 B．非货币性福利
C．工会经费 D．职工教育经费
【正确答案】 ABCD
【答案解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。
8、《职工薪酬》具体包括：
A 职工工资、奖金、津贴和补贴；
B 医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费；
C 住房公积金；
D 职工福利费；工会经费和职工教育经费；
E 非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿
【正确答案】 ABCDE
9、企业缴纳的下列费用允许在税前列支。
A基本养老保险费 B支付职工的夜班津贴
C工会经费 D安全奖
【正确答案】ABCD
10、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业
A以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利
B向职工无偿提供自己拥有的资产使用
C为职工无偿提供类似医疗保健等服务
D外购商品（如轿车）给职工使用
【正确答案】ABCD
11、职工薪酬，从受益对象方面看，包括：（）内实施A临时清洁工 B监事会成员 C病假职工
D停工学习职工 E职工配偶、子女或其他被赡养人
【正确答案】 ABCDE
12、关于辞退福利，下列说法正确的是：
A企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿
B为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿
C通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式
D可以通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式
E将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期末
【正确答案】
13、与职工薪酬有关的下列信息，企业应当在附注中披露：
A应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额；
B应当为职工缴纳的五险一金，及其期末应付未付金额；
C本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据；
D应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；
E自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债
【正确答案】ABCDE
14、津贴包括:( )
A 高温作业的临时补贴
B 冷库低温津贴
C 夜班津贴
D 班长津贴
【正确答案】ABCD
三、判断题
1.企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的成本和相关税费，计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。（）【正确答案】对
2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。【正确答案】对
3.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。（）
【正确答案】错【答案解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
4.辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。()
【正确答案】错【答案解析】辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件，不是在实际支付时确认为应付职工薪酬。
5.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成本科目。（）
【正确答案】错【答案解析】企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。
6、职工福利费的资金来源，包括从成本费用中提取和从税后利润中提取两个方面。【正确答案】对
7、以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。
【正确答案】错
8、职工薪酬包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
【正确答案】对
9、将企业拥有的住房、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，不确认为应付职工薪酬。【正确答案】对
10、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。【正确答案】对
11、各类联营企业、私营企业和事业单位，按按照上月份全部职工工资总额的14%计提职工福利费。【正确答案】对
7、辞退福利即解除劳动关系的补偿。【正确答案】对
四、计算分析题
1、某企业计算本月应付管理人员工资总额200 000元，代扣代缴个人所得税3 000元，
用银行存款发放工资197 000元。
要求：编制该企业的相关会计处理。
【正确答案】：
借：管理费用 200 000
贷：应付职工薪酬——工资 200 000
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费——应交个人所得税 3 000
借：应付职工薪酬——工资 197 000
贷：银行存款 197 000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
2、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年7月有关职工薪酬业
务如下：
（1）将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每台为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。
（2）以现金支付生产工人王某生活困难补助0.1万元。
（3）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
（4）月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为30万元，车间管理人员工资10万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为15万元（符合资本化条件）。
（5）为生产工人100人提供免费住宿，月计提折旧合计为3万元。
（6）该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。
（7）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元。
要求：编制B公司上述业务的会计分录。
【正确答案】：
（1）借：生产成本（100×2×1.17）234
管理费用（20×2×1.17） 46.8
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 280.8
借：应付职工薪酬—非货币性福利 280.8贷：主营业务收入（120×2）240
应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本216
贷：库存商品216 （2）借：生产成本 0.1贷：应付职工薪酬—职工福利 0.1借：应付职工薪酬—职工福利 0.1
贷：库存现金 0.1
（3）借：应付职工薪酬——工资 8
贷：其他应收款 8（4）借：生产成本30
制造费用10
管理费用30
销售费用 10
在建工程 5
研发支出15
贷：应付职工薪酬——工资 100（5）借：生产成本 3
贷：应付职工薪酬—非货币性福利3
借：应付职工薪酬—非货币性福利 3
贷：累计折旧3（6）借：管理费用12
贷：应付职工薪酬—非货币性福利12
借：应付职工薪酬—非货币性福利12
贷：银行存款12（7）借：管理费用2
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 2
借：应付职工薪酬—非货币性福利 2
贷：累计折旧2【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
3、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增值税率为17%。
【要求】请作出甲公司的账务处理。
【答案】
（1）决定发放非货币性福利
借：生产成本631 800 （ 3000×180×（1+17%））
管理费用 70 200 （3000×20×（1+17%））
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 702 000
（2）实际发放
借：应付职工薪酬—非货币性福利702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费――应交增值税（销项税额）102 000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品400000
4．甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为1.5万元。
【要求】请作出甲公司的账务处理。
【答案】
（1）计提轿车折旧
借：管理费用 10000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 10000
贷：累计折旧10000
（2）确认租金费用
借：管理费用 15000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 15000
借：应付职工薪酬—非货币性福利 15000
贷：银行存款15000
5、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2013年3月，甲公司决定建立洗衣房为职工免费洗衣。现公司将其生产的洗衣机无偿拨给洗衣房。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增值税率为17%。消费税率为5%，【要求】请作出甲公司的账务处理。
【答案】
（1）决定将洗衣机无偿拨给洗衣房：
借：生产成本631 800
管理费用 70 200
贷：应付职工薪酬—职工福利 702 000
（2）实际发放
借：应付职工薪酬——职工福利 702 000
贷：主营业务收入 600000
应交税费――应交增值税（销项税额）102000
借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费――应交消费税 30 000
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品400000
6.（1）丁企业共有4000名职工，从月1日起实行累积带薪缺勤制度：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一年，超过一年未使用的权利作废，在职工离开时也无权获得现金支付；职工在休年假时，首先使用当年权利，再从上年结转的带薪年假中扣除。 2014年12月31日，丁企业预计2015年有3800名职工将享受不超过5天的带薪年假，剩余200名职工每人将享受6天半年假。假定200名职工均为总部各部门经理，丁企业平均每名职工每个工作日工资600元。不考虑其他因素，2014年12月31日：
借：管理费用 90 000（200×1.5×600）
贷：应付职工薪酬
—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 90 000
（2）假定2015年12月31日，上述200名部门经理中有180名享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了5天休假，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废，余额需要冲回，即2015年该公司应做如下账务处理：
借：应付职工薪酬
—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤81000（180×1.5×600）
贷：银行存款 81 000
借：应付职工薪酬
—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 9000（20×1.5×600）贷：管理费用9000
7、根据规定，A企业按工资总额的12%计提基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。2014年8月，缴存的基本养老保险费如下：
应计入生产成本的金额为115 200元，应计入制造费用的金额为25 200元，应计入管理费用的金额为21 744元，应计入销售费用的金额为4 176元。该企业的有关会计分录如下：
借：生产成本 115 200
制造费用 25 200
管理费用 21 744
销售费用 4 176
贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险166 320