银行会计核算办法
2011-05-09
目录
第一章银行会计的核算方法.................................................................................................. １
1.1银行会计的基本概念 ..............................................................................................................................................１
1.1.1资产的概念.......................................................................... １
1.1.2负债的概念.......................................................................... １
1.1.3所有者权益的概念.................................................................... １
1.1.4收入的概念.......................................................................... １
1.1.5费用的概念.......................................................................... ２
1.1.6利润的概念.......................................................................... ２
1.2会计科目 ..................................................................................................................................................................２
1.2.1资产类科目.......................................................................... ２
1.2.2负债类科目.......................................................................... ２
1.2.3所有者权益类科目.................................................................... ２
1.2.4损益类科目.......................................................................... ２
1.2.5表外科目............................................................................ ２
1.3账户 ........................................................................................................................................................................３
1.4银行记账方法 ..........................................................................................................................................................３
1.4.1银行记账方法的种类.................................................................. ３
1.4.2借贷记账法的基本要点................................................................ ３
1.4.3借贷记账法举例...................................................................... ３
1.5会计凭证 ..................................................................................................................................................................３
1.5.1原始凭证............................................................................ ３
1.5.2记账凭证............................................................................ ４
1.6银行的账务组织 ......................................................................................................................................................４
1.6.1明细核算............................................................................ ４
1.6.2综合核算............................................................................ ５
1.6.3账务核对............................................................................ ５
1.6.4银行账务的处理程序.................................................................. ５第二章银行存款业务的核算.................................................................................................. ７
2.1存款业务概述 ..........................................................................................................................................................７
2.1.1存款业务的意义和种类................................................................ ７
2.1.2存款账户的开立及设置................................................................ ７
2.2单位存款业务的核算 ..............................................................................................................................................７
2.2.1单位活期存款业务的核算.............................................................. ７
2.2.2单位定期存款业务的核算.............................................................. ８
2.3个人储蓄业务的核算 ..............................................................................................................................................８
2.3.1活期存款的核算...................................................................... ８
2.3.2定期储蓄存款的核算.................................................................. ８
2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算.......................................................... ９
2.3.4定活两便储蓄存款的核算.............................................................. ９
2.3.5教育储蓄............................................................................ ９
2.3.6 大额可转让存单的核算.............................................................. １０
2.4存款利息的计算及核算 ......................................................................................................................................１０
2.4.1定期结息.......................................................................... １０
2.4.2逐笔计息.......................................................................... １１
2.5储蓄通存通兑 ......................................................................................................................................................１１
2.5.1通存通兑的概念.................................................................... １１
2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明.................................................... １２
2.5.3通存通兑的清算方式................................................................ １３第三章银行结算业务的核算.............................................................................................. １４
3.1结算业务概述 ......................................................................................................................................................１４
3.2同城结算业务的核算 ..........................................................................................................................................１４
3.2.1支票.............................................................................. １４
3.2.2银行本票.......................................................................... １５
3.3异地结算业务的核算 ..........................................................................................................................................１６
3.3.1汇兑.............................................................................. １６
3.3.2银行汇票.......................................................................... １７
3.4同城异地通用支付结算的核算 ..........................................................................................................................１９
3.4.1信用卡............................................................................ １９
3.4.2商业汇票.......................................................................... ２２第四章银行贷款业务的核算.............................................................................................. ２４
4.1贷款业务概述 ......................................................................................................................................................２４
4.2发放贷款的核算 ..................................................................................................................................................２４
4.3贷款到期的核算 ..................................................................................................................................................２５
4.4贷款利息的核算 ..................................................................................................................................................２５第五章联行往来业务的基本规定....................................................................................... ２７
5.1联行往来的基本概念和运行方式 ......................................................................................................................２７
5.1.1基本概念.......................................................................... ２７
5.1.2联行往来的分类.................................................................... ２７
5.2会计科目和账务设置 ..........................................................................................................................................２７
5.3汇差管理 ..............................................................................................................................................................２８
5.3.1汇差及形成........................................................................ ２８
5.3.2汇差清算.......................................................................... ２８
5.4对账 ......................................................................................................................................................................２９
5.5年度划分及账务核对 ..........................................................................................................................................２９
5.6联行往来账务的核算 ..........................................................................................................................................２９第六章银行现金出纳业务的核算....................................................................................... ３１
6.1业务概述 ..............................................................................................................................................................３１
6.2现金收付业务的核算 ..........................................................................................................................................３１
6.3款项移送的核算 ..................................................................................................................................................３２
6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................................３２第七章银行往来的核算..................................................................................................... ３３
7.1同业往来概述 ......................................................................................................................................................３３
7.1.1商业银行与中央银行的往来.......................................................... ３３
7.1.2商业银行之间的往来................................................................ ３３
7.2商业银行与中央银行往来的核算 ......................................................................................................................３３
7.2.1设置会计科目...................................................................... ３３
7.2.2向中央银行领交现金的核算.......................................................... ３４
7.2.3向中央银行借款的核算.............................................................. ３４
7.2.4同城票据交换的核算................................................................ ３５
7.3同业往来的核算 ..................................................................................................................................................３６第八章损益的核算............................................................................................................ ３７
8.1收入的核算 ..........................................................................................................................................................３７
8.1.1利息收入的核算.................................................................... ３７
8.1.2银行往来收入的核算................................................................ ３７
8.1.3手续费收入的核算.................................................................. ３７
8.1.4其他营业收入的核算................................................................ ３８
8.1.5营业外收入的核算.................................................................. ３８
8.2利息支出的核算 ..................................................................................................................................................３８
8.2.1利息支出的核算.................................................................... ３８
8.2.2银行往来支出...................................................................... ３９
8.2.3手续费支出........................................................................ ３９
8.2.4营业费用.......................................................................... ３９
8.2.5营业税金及附加.................................................................... ３９
8.2.6其它营业支出...................................................................... ３９
8.3利润及利润分配的核算 ......................................................................................................................................３９
8.3.1银行利润.......................................................................... ３９
8.3.2本年利润的结转.................................................................... ４０
8.3.3利润分配的核算.................................................................... ４０
8.3.4利润的年终结转.................................................................... ４０第九章会计报表 ............................................................................................................... ４２
9.1会计报表概述 ......................................................................................................................................................４２
9.2资产负债表 ..........................................................................................................................................................４２
9.3业务状况表 ..........................................................................................................................................................４２
9.4损益表 ..................................................................................................................................................................４３第十章年度会计决算和年终结转....................................................................................... ４４
10.1年度决算工作的主要内容 ..................................................................................................................................４４
10.2年终结转（以公司的门柜系统为例） ..............................................................................................................４５第十一章银行中间业务介绍.............................................................................................. ４６
11.1述语定义 ..............................................................................................................................................................４６
11.2中间业务处理范围 ..............................................................................................................................................４７
11.3银行办理中间业务的过程 ..................................................................................................................................４７
11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................................４９
11.5中间业务对系统功能上的要求 ..........................................................................................................................４９
11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ..........................................................................................................................４９第十二章附录：各种凭证及报表式样................................................................................ ５２
第一章银行会计的核算方法
1.1 银行会计的基本概念
银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
目前我国商业银行都在推行新一代的综合业务处理系统，提出了大会计的概念，所谓大会计，是指在实现了数据大集中以后，统一设置会计科目，统一总账，统一报表，统一现金，统一凭证，通兑资金等综合类科目的核算和管理，实现多级科目的核算体系。业务子模块按照操作员权限实行控制，按照机构统一核算管理，实现通兑资金的分级自动清算，统一操作流程，统一应用界面，统一交易处理，体现面向客户服务的经营管理理念，适应账务大集中和大会计核算管理体制，适应集中或分散的业务管理和组织机构。
会计核算的内容（亦即会计的核算要素）目前按照国际上比较流行的标准，主要有以下几点：1.1.1 资产的概念
资产是指由于过去的交易或事项所引起的、银行拥有或者控制的、能带来经济利益的经济资源，银行的资产按照流动性可以分为流动资产和长期资产。流动资产是一种短期周转的资产，主要包括：银行的现金、银行在人民银行的存款、各种短期贷款、短期投资等等。
长期资产是指银行拥有的不可能在一年内变现的各种资产，主要包括各种长期贷款、长期投资、固定资产（比如：房产、汽车等等）、无形资产等等。
1.1.2 负债的概念
负债是银行所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。银行的负债按照期限可以分为流动负债和长期负债。
1.流动负债是指偿还期限在一年以下的各种债务，主要包括各种活期存款、各项借入资金、各种应付款项等等。
2.长期负债是指偿还期限在一年以上的各种债务，主要包括各种定期存款、长期借款等等。1.1.3 所有者权益的概念
所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，是指银行全部资产减去全部负债后的余额，银行所有者权益包括银行投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。
1.1.4 收入的概念
银行的收入是指银行在一定的经营期间内实现的各种收入，主要包括银行发放贷款所得到的利息收入，代理中间业务收取的手续费（比如代理移动公司收取手机费），对外投资实现的投资收益等
等。
1.1.5 费用的概念
是指银行在其经营期间内发生的各种支出。如：按规定应该缴纳的营业税及附加、招待费、职工工资等等。
1.1.6 利润的概念
利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益、以及营业外收支净额。1.2 会计科目
会计科目是对上述会计要素按其经济内容和用途所作的进一步分类，它是设置账户、处理账务所必需遵守的规则和依据。它是会计核算的一种专门方法。银行会计科目按照资金的性质可以分为四大类，即资产类科目、负债类科目、损益类科目、所有者权益类科目。
1.2.1 资产类科目
反映银行资金的占用和分布，包括各种资产、债权和其他权利。银行的资产科目可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。
1.2.2 负债类科目
反映银行资金取得和形成的渠道。负债是形成银行资产的主要来源，一般占其资金来源的80%左右。按负债的期限长短可分为流动负债和长期负债。
1.2.3 所有者权益类科目
反映银行投资者对银行净资产的所有权，主要包括所有者的投入的资本金和留存利润。
1.2.4 损益类科目
反映银行财务收支及经营损益。它可以进一步分为收入类科目、费用、成本支出类科目。银行的所有者权益类科目共有5个，即“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配”。
1.2.5 表外科目
表外科目是用以记载不涉及银行资金实际增减变化的主要会计事项的科目。主要包括债券类、待收贷款利息类、单证类、有价单证等等。
银行会计科目参照附录里的业务状况表
1.3 账户
账户是根据会计科目来开设的，是对会计事项的具体内容进行日常归类、反映和监督的一种专门的方法。账户是在会计科目下更细一层的分类，其性质随其所属科目的性质而定，会计科目对其所属的账户起着统驭的作用，会计科目提供综合资料，账户提供具体的详细资料。目前我们在信合的门柜系统中所使用的账户的编码（24位）规则是：机构编码+5位的科目号+币种+7位顺序号+1位校验位。比如：小张在十堰信合下面的东风分社开了一个活期储蓄存折，账户是
030800700+02111+01+0000436+4，读者可以自己分析这个账户的性质。
1.4 银行记账方法
1.4.1 银行记账方法的种类
记账方法，就是在账簿中登记经济业务所使用的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的记账原理和规则，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。目前记账的方法可以分为单式记账方法和复式记账方法，其中单式记账方法主要是针对表外科目而言的。
1.4.2 借贷记账法的基本要点
目前世界上广泛采用的复式记账方法是借贷记账法。借贷记账法是根据资产平衡的规律，以“借”、“贷”作为记账符号，运用复式记账原理来反映银行资产、负债等增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法的规律是：有借必有贷，借贷必相等。既对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或者两个以上的相互联系的账户中进行登记。也就是说，在一个账户中记借方，必须同时在另一个或者几个账户中记贷方。记入借方的金额必须同记入贷方的金额相等。
1.4.3 借贷记账法举例
一般来说，凡是资产、费用增加记借方，减少记贷方，余额在借方，凡是负债、收益、权益类账户的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。例如：小张到十堰信合东风储蓄所办理了一笔存款业务：存入现金1000元。其记账方法是：
借：现金（1011） 1000
贷：活期储蓄存款-----小张户 1000
读者可以依据记账方法来分析上述会计分录。
1.5 会计凭证
1.5.1 原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得或编制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。
1.5.2 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。
银行各种记账式凭证的样本见附录。
1.6 银行的账务组织
银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。其核算程序是：根据会计凭证登记分户账和登记簿，根据分户账编制余额表，最后同总账进行核对。综合核算由科目日结单、总账、日计表走成。其中明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，两者的数字必须相符
1.6.1 明细核算
1.分户账
分户账是银行会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细类账簿。分户账的格式除了规定的专用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四种。目前在我们的门柜系统里面设了两个分户帐表：储蓄分户帐和对公分户帐，其中储蓄分户帐记录了每个对私帐户在当前会计日期的最新的纪录值（包括当天的借贷方发生额以及余额），对公分户帐记录了每个对公帐户在当前会计日期的最新纪录值（包括当天的借贷方发生额以及余额）。
2.余额表
余额表是核对分户账余额和正确计算利息的重要工具。余额表一般分为计息余额表和一般余额表。这是一个传统的表，目前在我们的门柜系统里没有设置这个表，但是在前台可以打印出这张表，它是根据分户帐里面的纪录得出来的。
3.现金收入（付）日记簿
现金收入（付）日记簿是反映和控制现金收入、付出情况的账簿，由出纳根据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔进行登记。
4.明细账
明细账是每个分户帐在一段时间内发生的每笔业务的明细信息。在门柜系统里面设置了如下几种明细账：内部往来明细账、对公存款明细账、核销明细账、储蓄存款明细账。
5.流水帐
是对营业网点每天所发生业务流水的一个纪录，反映了该网点的业务种类和数量。在门柜系统里面，有如下几种流水帐：交易流水帐、分录流水帐、现金箱流水帐，交易流水帐记录了每笔储蓄交易的流水信息，分录流水帐记录了本所除现金以外所有的流水的信息，现金箱流水帐纪录了本所现金科目的流水信息。其中，分录流水帐和现金箱流水帐是系统日终扎帐的基础。
1.6.2 综合核算
1.科目日结单
科目日结单也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。具体的表样见附录样式7。
2.总账
总账是对科目的汇总记录。总账的登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额分别填列，并结出余额。10天一小计。应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。目前我们的门柜系统里面设置有当前总账、日总账、月总账、年总账。其中：当前总账反映了每个科目当前的最新的信息，日总帐是对当前总账每个科目每天信息的备份，月总账是对每个科目在月末信息的登记，年总账是对每个科目在年末时信息的登记。
3.日计表
日计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。日计表应每日编制，其发生额和余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记，具体的表样见附录样式8。
1.6.3 账务核对
1.每日核对的内容：银行每日营业终了，应该对账务的有关的内容进行核对：总账各科目的余额与所属各分户账的余额及余额表的余额相符，总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相符，现金收入、付出日记簿当日合计应与总账现金科目的余额及实存的现金数核对相符，现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。
2.定期核对的内容：对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，即定期核对。主要包括：总账和会计报表的核对，各种贷款的账据及各种利息的核对，有实物的各科目与实物进行核对，表外科目核算凭证与登记簿的核对。
1.6.4 银行账务的处理程序
下面以流程图的形式画出银行账务处理程序：
核算程序核对关系对上述程序说明如下：
1.据银行业务编制或受理凭证
2.根据传票登记明细账或现金、付出日记簿；
3.根据明细账填制余额表；
4.根据传票按科目编制科目日结单；
5.根据科目日结单登记总账；
6.根据总账编制日计表；
7.总账与明细账或余额表核对；
8.总账与现金收入、付出日计簿和现金库存核对；
9.现金库存簿与实存现金核对。
第二章银行存款业务的核算
2.1 存款业务概述
2.1.1 存款业务的意义和种类
存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置的资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。存款是银行生存和发展的基础。存款一般按照期限可以分为活期存款和定期存款，活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取的款项，主要包括单位活期存款和个人活期存款。定期存款是存款时约定存期，到期支取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存款。
2.1.2 存款账户的开立及设置
1.存款账户的开立：个人在银行开立存款账户只要向银行出示个人身份证（或者其它证件）既可办理开设个人存款账户。单位开立存款账户时，应向银行提交开户申请书、上级主管部门批准的证明和营业执照以及盖有单位公章及名章的印签卡。银行相关部门审查合格后即可办理开户手续。
2.存款账户的设置
存款账户按用途的不同可分为基本账户和辅助账户两大类。
(1)基本账户：基本账户是单位和个人在银行开立的主要账户。有条件开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。
(2)辅助账户：辅助账户是非独立核算的单位，因距离主管单位较远或者其他原因，经基本账户开户行同意，就近在附属单位所在地银行开立的账户。这种账户一般只借不贷，或者只贷不借。2.2 单位存款业务的核算
2.2.1 单位活期存款业务的核算
活期存款是指不确定存款期限，随时可存取的存款，活期存款按存取方式分为支票户和存折户
1.支票户存取款项的核算：支票户存入现金时，应填制一式两联的进账单，连同现金一并交给银行，银行按照会计手续办理该笔业务，其会计分录为：
借：现金
贷：活期存款---------某单位户
单位向其开户银行支取现金时，应签发现金支票，填写支取金额和款项用途，并加盖预留的银行印签，送交银行的会计部门办理。银行的会计分录为：
借：活期存款----------某单位户
贷：现金
2.存折户存取款项的核算
(1)存入现金的核算：存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同款项、存折一并交银行出纳部门进行办理。银行的会计分录为：
借：现金
贷：活期存款-----------某单位户
(2)支取现金的处理：存折户向其开户银行支取现金时应填写取款凭条，加盖预留银行印签，连同存折一并交银行会计部门。其会计分录为：
借：活期存款----------某单位户
贷：现金
2.2.2 单位定期存款业务的核算
1.存入款项的核算：单位向银行申请办理定期存款时，应按存款金额签发基本账户或辅助账户转账支票，交银行会计部门。其会计分录为：
借：活期存款-------------某单位户
贷：定期存款------------某单位户
2.到期支取本息的核算：存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行应该按照单位是否续存作不同的账务处理。会计分录为：
借：定期存款-----------某存款户
应付利息-----------某单位存款户
贷：活期存款---------某存款户
2.3 个人储蓄业务的核算
2.3.1 活期存款的核算
1.活期存入的核算：个人第一次存入活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条”。填好凭条后，连同现金一并交与银行。其会计分录为：
借：现金
贷：活期储蓄存款----------某个人户
2.活期支取的核算：活期储蓄存款支取时，储户应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交与银行办理。其会计分录为：
借：活期储蓄存款------------某某户
贷：现金
2.3.2 定期储蓄存款的核算
1.整存整取定期储蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定数额，约定期限，到期一
次支取本息的储蓄存款。存期一般为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年、8年。存期不同，存款的利率也不同。计息采取利随本清的办法。
（1）开户存入的核算：储户来银行开户时，应该填写“整存整取储户存款凭条”，连同现金一起交给银行办理。会计分录为：
借：现金
贷：定期储蓄存款-------整存整取某某户
（2）到期支取的核算：存款到期，储户持存单来银行支取存款，银行计账人员根据储户的预留密码，销计开销户登记簿，打印利息清单等等，办理相关的业务。其会计分录为：
借：定期储蓄存款----------整存整取某某户
利息支出
贷：现金
2.3.3 零存整取定期储蓄存款的核算
零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。
1.开户存入的核算：开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条”，储户将存款凭条连同现金一并交给银行办理。银行收妥后，登记分户账和开销户登记簿。会计分录为：
借：现金
贷：定期储蓄存款----------零存整取户
2.支取时的核算：到期支取本息时，储户应填写零存整取取款凭条，连同存折一并交给银行，银行在核对无误后，注销存折，登记分户账和开销户登记簿，计息后连同本金一并交给储户。其会计分录为：
借：定期储蓄存款----------零存整取户
利息支出
贷: 现金
2.3.4 定活两便储蓄存款的核算
定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款方式。定活两便储蓄采用定额存单的形式，储户来办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。
2.3.5 教育储蓄
教育储蓄主要是针对学生办理的一种储蓄方式，它的最大的优点就是不征收利息税。但是办理的条件是必须凭学校开出的学生证明方能办理。它的会计处理手续同零存整取一样办理，存期分为1年、3年、6年。
2.3.6 大额可转让存单的核算
大额可转让存单是一种固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。利率较同档次定期存款高。存款的办理手续和计息办法与整存整取定期储蓄相同。
2.4 存款利息的计算及核算
2.4.1 定期结息
活期存款的计息，一般采用定期结息的办法。单位的活期存款通常按季（年）结息，规定每季末月20日为结息日。每年计息四次，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。单位存款利息一般只转账，不得支取现金。个人储蓄存款则每年结息一次，结息为每年的6月30日，计息期为上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，若在结息日前销户，应于销户时计算利息。利息一般采用余额表和分户账页计息两种方式。
目前我们公司的门柜系统里面采用的是分户账页记息。
1.余额表计息：采用这种方法时，就是在每日营业终了根据各科目分户账当日余额抄列到余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列）。每户每日余额相加之和，既为计息积数。每旬、每月和计息期，应该结出累计计息积数。每到结息日，可算出本季的应付利息。其计算公式为：利息=累计积息计数*（月利率÷30）
应该注意，计算利息时必须将月利率换成日利率，计息期和利率必须保持一致。
例如：某银行8月份计息余额表中的A单位活期存款到8月20日的累计计息积数为3000000元，那么它的应计利息为：
3000000×2.75‰÷30=275(元)
利息计算出来后，填制一联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票进行转账。其会计分录为：
借：利息支出----------存款利息支出户 275
贷：应付利息 275
实际支付利息时，填制特种转账借方传票及利息清单，办理转账。其会计分录为：借：应付利息 275
贷：活期存款------A 单位户 275
2.分户账页计息：在发生收付业务时按上次最后的余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入分户账的“积数”栏内。实际天数按照“算头不算尾”的方法计算，计入分户账的日数栏内。到结息日时，应先根据上一次记账日期和存款余额，计算出截止结息日止的日数和积数，再累计所有的积数得出本季度的计息总数，然后以积数乘以日利率，应得出本季度的应付利息。
从以上的两种计算利息的办法可以看出，余额表积息法适用于存款余额变动频繁的存款户，而
分户账页积息法则适用于存款余额变动不多的存款户。
2.4.2 逐笔计息
它主要适用于定期存款结息，采用利随本清的办法，其基本公式为：
存款利息=存款本金×存期×利率
2.5 储蓄通存通兑
2.5.1 通存通兑的概念
通存通兑是指在银行的计算机网络所辖范围内，不在开户行（异地）办理的存取款业务。目前我国商业银行一般只是开通了对私业务的通存通兑（储蓄业务），对公的通存通兑业务由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暂时没有开通。为了便于了解信合门柜系统的通存通兑资金清算方式，我们需要对信合的组织机构作一下了解，信合具有多级法人，每一个社(信用社)都是一级法人，下面我们以图表的形式反映目前我国信合的组织机构形式：
对于上图，我们需要了解以下的知识：
1.法人：法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法享有民事权利和承担民事义务的组织。具备法人资格的条件是：有必要的财产和经费，有自己的名称、组织机构和场所，能够独立承担民事责任，有企业法人，机关法人、事业单位法人、社会团体法人等。
2.分社（储蓄所）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其
营业网点的划分。分社是最低层的机构，只是一个营业机构，没有管理功能。所能处理的业务为：基本的存款类业务、内部往来以及所能涉及到的损益类业务等。上图所示的C,D,F分社是分社一级。
3.社（信用社）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分。社，也就是我们通常所说的信用社，既时营业机构，同时也是对其下属的网点和本机构的管理机构，就其性质而言，此机构及其下属的分社构成了一个独立法人单位。此机构的账务基本上包括了所有的业务类型。就上图而言：A,B,E在机构级别上属于社一级，B,C,D构成了一个独立法人单位B信用社。
4.联社：联社是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务而对其内部营业网点的划分，联社，是一个地级市中最高级别的网点，所有机构的最上级管理机构和清算机构，同时也是最高级的汇总机构。就上图而言：1，2，3都是联社。
2.5.2 通存通兑的帐务设置以及清算说明
一、一般说明
信合门柜系统按数据中心（设在联社机房）实现账户的通存通兑，可设立一个或多个清算机构，多个清算机构分级管理，各分支清算机构组成一棵清算树，一笔通兑业务在清算树中，从代理机构到委托机构间形成一条清算链，位于链中的每个节点对相邻节点记通兑往来帐，日终时每个清算节点进行通兑资金的自动分级清算。
二、账户的开设
1.每个节点对相邻节点开设通兑往来户。
2.每个节点对上级清算节点开设一个存放上级款项账户（根节点没有存放上级）。
3.每个节点对每个相邻下级节点开设下级存放款项账户（叶子节点没有下级存放）。
4.所有这些账户均采用专用账户，通兑专用账号是系统内部定义的为了实现通兑功能而设立，主要指往来类的账户，开设在以下三个科目之下：4641（社内往来），1124（存放上级款项），2323（下级存放款项）。此账户只在通兑业务中用到，不许手工对此账户进行处理。其设置方法为：机构码+科目号+币种+相邻节点机构码后七位+ 一位的专用账号的标志位。
三、日间联机交易通兑往来帐的记帐方法
1.日间联机交易只记载代理机构和委托机构的分录流水。
2.中间清算节点的通兑往来分录流水留待日终轧帐时汇总写入。
四、日终轧帐清算节点通兑往来帐的记帐方法
我们已经知道，每笔通兑业务，从代理机构到委托机构间形成了一条清算链。位于链中的代理机构和委托机构的通兑往来帐在日间联机交易时已经记入，链中其它各级清算机构的通兑往来帐需要日终轧帐程序自动记入，以实现通兑资金的自动分级清算。一笔通兑业务的各清算节点，对其两个相邻清算节点，分别记一笔通兑往来帐。
五、日终轧帐通兑资金清算方法
参加日间通兑的各级机构在日终处理时，如果发现某机构透支并超过事先设定的额度，自动关闭该机构及下属各机构的通兑标志，直到交清为止。
六、凭证的自动生成
所有自动生成的帐务，由机器生成凭证。
2.5.3 通存通兑的清算方式
下面我们以一个例子来说明我们公司的信合门柜系统中的清算链及会计分录（下面图中，丁所和丙所都是两个分社设）
甲所
乙所丙所
丁所
对于上图作如下说明：丁所和丙所是不同法人的两个相互独立的网点，乙所是丁所的上级机构，甲所是乙所和丙所的上级机构。如果在丁所开户的张某到丙所存入现金100元，在我们的门柜系统里面。称丁所为委托机构，称丙所为代理机构，会计分录如下（由机器自动完成）：其中丁所和丙所的分录流水在日间完成，其余的分录在日终扎帐的时候完成。
丁所：借：4641------------通兑往来
贷：2111------------张某的存款户
丙所：借：1011------------现金
贷：1124------------存放上级款项
乙所：借：1124------------存放上级款项
贷：4641------------通兑往来
甲对于乙：借：2323---------下级存放款项
贷：1124---------存放上级款项
甲对于丙：借：1124---------存放上级款项
贷：2323---------下级存放款项
第三章银行结算业务的核算
3.1 结算业务概述
结算业务是指：企业单位及集体和个体间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。按照结算方式的不同，可以分为现金结算和转账结算两种。现金结算是收款方和付款方直接以现金进行清算。转账结算，是指通过银行将款项从付款人账户转到收款人账户的货币收付方式，实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。目前我国确定了以汇票、本票、支票为主体的结算制度，共有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等八种结算方式可供选择。下面我们只以比较典型的支票、银行本票、汇兑、银行汇票、信用卡、商业汇票为例进行讲解。
3.2 同城结算业务的核算
在同一城市范围内的转账结算称为同城结算，主要结算方式有支票和银行本票。
3.2.1 支票
1.支票的概念
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以到银行支取现金，也可以用于转账。具体的表样见附录样式11和样式12
2.转账支票的会计核算手续(转账支票的票样见附录)
(1)出票人、持票人（或收款人）在同一个银行开户的核算。转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连同第二联进账单(表样见附录13)一并提交银行。银行审核无误后，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。会计分录为：
借：×××存款----------出票人户
贷：×××存款----------持票人户
(2)出票人、持票人不在同一个银行开户的核算
①持票人开户行受理持票人送交的支票的核算。
持票人开户行收到持票人送交的支票和第二联进账单时，认真审查后，将第一联进账单交给持票人。以第二联进账单作贷方传票。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：×××存款----------持票人户
出票人开户行收到票据交换提交的支票，以支票作为借方传票。会计分录为：
借：×××存款----------出票人户
贷：存放中央银行款项
②出票人开户行受理出票人送交的支票的核算。
出票人开户行收到出票人交来的支票和第三联进账单后，以支票作为借方出传票。会计分录为：借：×××存款---------出票人户
贷：存放中央银行款项
收款人开户行收到交换行提入的两联进账单后，以第二联进账单作贷方传票。会计分录为：借：存放中央银行款项
贷：×××存款-----------收款人户
（3）现金支票的核算：
现金支票需由收款人持票到出票人的开户行支取现金，不允许背书转让。出票人开户行收到现金支票，经审查无误后，以现金支票作为借方传票。其会计分录为：
借：×××存款-----------出票人户
贷：现金
3.2.2 银行本票
1.银行本票的概念：银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.银行本票结算的核算手续
(1)银行本票的签发。申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联的“银行本票申请书”，银行审核无误后，以第一联作借方传票，第三联作贷方传票。会计分录为：
借：×××存款----------申请人户
贷：开出本票
申请人交现金办理的，第二联注销，第三联作贷方传票。会计分录为：
借：现金
贷：开出本票
(2)银行本票的兑付
①兑付它行签发的本票。代理付款行在收到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，审查无误后，以第二联作贷方传票。会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：×××存款---------持票人户
②兑付本行签发的本票：银行收到收款人送交的本行签发的本票和进账单，核对无误后，以本票作借方传票。会计分录为：
借：开出本票
贷：某某存款----------收款人户
如果收到注明现金字样的本票，审查无误后，办理付款手续，会计分录为：
借：开出本票
贷：现金
（3）银行本票的结清：出票行收到同城票据交换提入的本票时，审查无误后，以本票作为借方传票，会计分录为：
借：开出本票
贷：存放中央银行款项
（4）银行本票的退款：申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制两联进账单连同本票送交出票行，出票行审查无误后办理退款手续。会计分录为：
借：开出本票
贷：×××存款------申请人户
3.3 异地结算业务的核算
3.3.1 汇兑
1.汇兑的概念：
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式使用面广，手续简单，划款灵活，因此在实际中被广泛的使用。
2.信汇、电汇的大概介绍：
信汇是我国银行比较传统的汇划方式，报单的传输采用邮寄方式，而电汇是采用邮政的电报方式来传输报单，目前这两种方式在我国的商业银行中基本没有采用，取而代之的是利用计算机网络来进行传输报单，目前有两种方式来进行电子汇划系统，一种是批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。下面我们以信汇为例讲解汇兑的会计核算手续
3.信汇的会计核算手续
（1）汇出行的处理。汇款人办理信汇时，应该向银行填制一式四联的信汇凭证。银行审查无误后，以第二联信汇凭证作借方传票，会计分录为：
借:存款--------------汇款人户
贷：联行存放款项（联行往账）
如果是交付现金汇款时，另填制一联特种转账贷方凭证。会计分录为：
借：现金
贷：应解汇款-------------汇款人户
借：应解汇款-------------汇款人户
贷：联行存放款项（联行往账）
（2）汇入行的处理。汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证后，经审核无误，区别情况进行处理。
①收款人在汇入行开立存款账户的，可将汇入款项直接转入收款人账户，以第三联信汇凭证作
全国银行统一会计基本制度（试行本） 中国人民银行 全国银行统一会计基本制度（试行本） 银发〔1987〕108号 第一章总则 第一条中国人民银行和专业银行（以下简称银行）的会计工作，是银行重要的基础工作，是反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景、参与经济决策的重要方面，也是实现银行职能的重要工具。为了统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国银行管理暂行条例》的规定，特制订本制度。 第二条银行各级机构办理会计事项，必须执行本制度。 第三条银行会计工作的任务主要是： 一、正确组织会计核算。按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融决策，提供正确的数据。 二、加强服务与监督。通过认真办理资金收付与划拨清算，促进和监督各单位、各金融机构严格执行财经纪律，管好用好资金，提高资金使用效益，为加强宏观控制、微观搞活服务，支持国民经济持续、稳定、协调地发展。 三、贯彻“勤俭建国”方针。加强经济核算，管好营运资金及财务收支，正确核算成本，监督和维护资金、财产的安全，努力增收节支，扩大社会主义积累。 四、开展会计检查、辅导与会计分析。加强对会计工作的检查、辅导、管理，不断提高核算质量与效率。运用会计数据与资料，分析资金及财务变化情况，为经营决策提供信息。 第四条中国人民银行总行管理全国银行会计工作。 中国人民银行的分支机构管理本地区银行必须统一的会计工作。 第五条银行的会计规章制度，实行“统一领导、分级管理”的原则。
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
第一章习题答案 答案： 一、名词解释 1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动 过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。 2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业 带来经济效益。 3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银 行。 4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余 额。 5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利 益的总流入。 6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 二、填空题 1.核算，监督，银行的经济活动 2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的 经济活动 3.年度，半年度，季度，月度 4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润 三、单选题 1. A 2. C 3 . A，B 4. A，B 5 . B 四、多选题 1. ABC 2. ABCD 3. ABC,DEF 4.AB 第二章习题答案 答案： 一、名词解释 1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会 计核算必须遵守的基本要求和规定。 2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财 务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报 表上。 4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化 和备忘登记的事项。其余额不反映在资产负债表等会计报表上。 5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 6.会计凭证：是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是
如何做好银行会计基础管理工作 李顺明 常言道：“基础不牢、地动山摇”。会计基础工作对于银行而言也是事关生存发展的关键。 商业银行这些年在业务发展的同时，会计基础工作也得到进一步巩固和完善，但同时也暴露出一些薄弱环节，也还时有大大小小的案件发生。所以，如何做好会计基础管理工作，必须引起各级管理人员和操作人员的深刻反思。 一、当前会计基础工作中存在的主要问题 （一）柜员及岗位管理方面。一是核心系统柜员调离操作岗位或休假，会计主管未及时将柜员号注销或锁定；二是营运作业平台操作员调离，其操作员号仍然由其他柜员使用。 （二）现金、单证及重要物品管理方面。一是柜员离开营业柜台未对印章、单证和现金入箱上锁，且未退出或锁定操作界面的现象仍然存在。二是网点对重要单证在交易中产生的作废凭证，未按规定流程记账作废，导致账、簿、实不符。三是网点对现金日终卡把复点执行不到位，未仔细核对尾箱现金，只是对尾箱部分成捆现金进行了卡把复点。四是网点未认真落实现金及重要单证查库制度。查库次数不够，或查库时只核对当班柜员保管的重要空白凭证实物与登记簿，未与机构表外账核对；自助设备的查库频率不够。 （三）柜面资金收付业务管理方面。一是个别营业网点
授权业务流于形式，存在授权时不验单，不验屏现象；二是挂失申请书要素填写不全，无授权人签章；三是对个人账户大额款项进出情况未进行排查和监控；四是销售理财产品时理财产品对客户风险揭示不到位。 （四）自助设备管理方面。一是自助设备未按规定双人清机，保险柜钥匙未分人保管；二是自助设备吞卡、错账处理不及时。 （五）对账管理方面。对对账不相符的问题，未查明原因。 二、问题成因分析 （一）制度执行力不够，规范操作意识不强。造成逆程序操作、重要单证管控不严、未按期查库、交接手续不全及自助设备的清机、检查、钥匙、密码、吞卡和长短款等环节违规操作现象。 （二）重业务发展、轻内控管理思想仍然存在。对基础管理工作不够重视，缺乏按章操作、合规经营的意识，缺乏从源头上杜绝违章问题的执行氛围和有效措施，导致有章不循、违章操作问题时有发生。 （三）员工风险意识比较淡漠，合规文化尚未真正形成。风险教育未完全落到实处，合规文化建设任重而道远。柜员合规意识和自我保护意识较为欠缺，盲目互信的现象依然存在，柜员对本岗位职责及所经办业务的风险点及可能形成风险的后果认识模糊，对易产生案件的违规操作行为缺少应有的防控。
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 （二）记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必
银行会计核算工作总结 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支 行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作 准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的 测试和验证工作。 五、有效压缩现金库存，努力提高现金综合运用率我们按照分行下发的现金库存额度，为各网点重新核定了库存限额，为了合理运 用资金，提高资金使用率，做到支取大额现金提前预约，各网点使 用现金勤缴勤调，节假日、月末有效控制库存额度，全年101002科 目无在途，现金综合运用率达61%。 XX年即将过去，回顾一年来的工作，支行会计结算部按照省、 分行的总体部署，以安全防范为主题，强化会计结算基础管理工作 为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领 导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及 结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、 服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负 其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实， 从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理 业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多 种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查， 同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及 时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会 计结算全年安全无事故。
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
商业银行银行卡会计核算办法 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算治理。 第二章银行卡会计核算差不多规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采纳借贷记账法；表外科目采纳收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算差不多方法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务治理方法》。 （二）银行卡卡片的治理，严格遵守《商业银行空白重要凭证治理方法》、《商业银行银行卡业务治理方法》以及《商业银行卡业务风险治理方法》。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。
第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。 215定期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。 262其他应对款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应对本金及手续费。 3、损益类 511手续费收入 按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各
1.什么银行会计？银行会计有何特点？ 答：1银行会计的含义：银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 2银行会计的特点：①银行会计核算与银行业务处理紧密结合。②银行会计具有广泛的社会性和群众性。③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。④银行各分支行初系统内实现电子网络化。 2.简述银行会计的主要任务。 答：1正确组织会计核算2加强会计服务和将监督3加强经济核算4开展会计分析预测5加强会计内部控制管理 3.简述及时性原则的定义及意义。 答：及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。银行业务随来随办，会计凭证及时传递补积压，款项及时划转不延误，银行账务当日结平。银行会计信息必须及时披露，由于会计信息具有一定的时效性，如果会计信息在使用者需要时不能及时提供，对于企业管理者的投资者来说，其参考价值就降低。所以要提高会计信息的利用价值，就必须及时给信息使用者提供信息。 4．银行会计的核算对象分为哪两种？它们的具体内容分别是什么？ 答：银行会计的核算对象分为一级对象对象和具体对象。 银行会计的一般对象是银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果。同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。 银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。 5.简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。 答：会计核算时基础；会计检查室会计核算的必要补充，进行会计检查是检查室加强会计自身管理、提高共作质量和保证数据准确的重要措施；会计分析师会计核算的延续和发展，是发挥会计作用的必要手段。三者构成一个有机整体。 6.什么是权责发生制原则？根据权责发生制原则如何确定本期收入的费用？ 答：权责发生制原则是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否是实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收益和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。 7.简述会计科目设置的基本要素。 答：1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。
信用社（银行）会计基本制度 第一章主要职责和权限 第一条、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。 第二条、讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。 第三条、正确区分会计要素，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 第四条、真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督。并向有关部门提供会计信息。 第五条、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。 第六条、发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。
第七条、会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。 第八条、有权参与本社的经营决策和经营管理。 第二章基本原则和规定 第九条、信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。 第十条、信用社会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立会计帐册。不得仿造、篡改会计凭证、帐簿，不得报送虚假会计报表。 第十一条、信用社会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，帐务必须当日结平。 第十二条、信用社会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入帐；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 第十三条、信用社会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致 18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 《商业银行会计》辅导教材答案 第一章导论 一、单项选择题： 1、答案（3） 2、答案（4） 3、答案（1） 4、答案（4） 5、答案（3）
二、多项选择题： 1、答案（1）（2）（3）（4）（5） 2、答案（1）（2）（3）（4）（5） 3、答案（1）（4） 4、答案（2）（3）（4） 5、答案(1)（2）（3）（4） 6、答案（1）（2）（4） 7、答案（1）（2）（3）（4）（5） 8、答案（1）（2）（3）（4）（5） 9、答案（1）（2）（3）（4）（5） 10、答案（1）（2）（3）（4）（5） 11、答案（1）（2）（5） 三、填空题： 1、基本理论和实践 2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致
18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 22、提前或延后 23、各项会计制度 24、管理体制、任务要求 25、既负责管理全辖的会计工作 四、判断题： 1、错。改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。 2、对 3、对 4、错。改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。 五、名词解释： 1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2、会计主体：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本假设，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体假设下，商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映商业银行自身的各项经营活动。 3、货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。 4、持续经营：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，商业银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 5、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费
商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业
务管理办法》。 （二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
XX年银行会计核算工作总结 个人工作总结一般的格式为标题、前言、主体、结尾四部分。今天小编给大家为您整理了银行会计核算工作总结，希望对大家有所帮助。 银行会计核算工作总结范文一xx 年即将过去，一年来的 回顾工作，支行会计结算部按照省、分行的总体部署，以安全防范 为主题，强化会计结算基础管理工作为主线，坚持锐意进取、开拓创新、求真务实的工作作风，在行领导及分行专业科的关心、重视和支持下，在各部室的密切配合以及结算部全体人员的共同努力下，较好的完成了揽存增储、中间业务、保险、基金等各项任务，全员的防范意识、业务素质、核算质量、服务技能等有了很大的提高，下面将本年度的工作情况汇报如下： 一、强化风险防范，确保实现会计结算安全无事故一年来在主管行长的带领下，一总两员、各位经理及专职监管员各履其职、各负其责，加强管理、监督、检查与辅导，尽其所能把工作做细做实，从最基本的制度入手，指导全员严格按照规章制度和操作流程办理业务，通过现场检查，调阅录像、传票、登记簿和不定期抽查等多种形式进行检查，全年重点对反交易及冲正业务进行监测和检查，同时对省、分行以及各部门检查出现的问题逐条逐项分析原因，及时落实整改，将隐患消除在萌芽状态，从而化解并防范了风险，会计结算全年安全无事故。
二、加强人员培训，提高业务素质和核算质量利用晨训和空闲时间，有计划、有步骤的组织员工学习有关文件、规章制度以及新业务、新知识，使员工对所做的业务有了更深的了解，如组织员工对外汇业务、财政支付系统业务流程及非税收入业务进行系统的学习，使每一个柜员都能顺利办理业务。针对会计结算部和两个分理处三个对公网点的传票核算质量出现的问题，制定出凭证样本，提供给柜员参考，同时针对钱捆质量问题，下发了文件，根据实际情况及时下发业务明确进行指导，杜绝习惯做法，以制度为标准严格要求，使核算质量有了很大的提高。 三、加大营销力度，积极拓展中间业务发展空间，增加中间业务收入结算部在巩固和完善传统中间业务的同时，利用报纸、电视媒体和发放宣传单等形式，大力宣传保管箱业务; 与人寿保险公司、烟草公司及城市信用社等多家企业签订现金管理服务协议，同全区四十多家执法单位签订代收罚没款协议，大幅度增加中间业务收入; 利用银税联网网上缴 税和人行清理帐户之机，开立和清理帐户，从而大大增加了帐户管理费。 四、深化会计核算体制改革，做好全功能银行组织牵头工作。精心组织，周密安排，在卫东所撤并到加铁分理处，专柜所撤并到支行的过程中，指导业务人员进行帐务结转，使我行的网点撤并工作准确无误，顺利完成。组织各网点业务人员参加全功能银行系统的测试和验证工作。
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
浅析银行会计与一般企业会计 的区别与联系 学号：1409620810400002 姓名：刘权
摘要：银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学。它以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 关键词：商业银行会计、企业会计、核算、计量单位 一、商业银行会计与企业会计含义与特点的比较 （１）会计核算对象和内容不同 商业银行会计的核算对象是商业银行，核算的内容是商业银行的业务和财务活动。不仅核算对内业务，还核算对外业务，并以对外业务为核算主体。其范围不仅涉及银行自身的资金运动，同时也涉及到社会各部门、各单位之间的资金运动，是一定社会范围内的资金运动。而企业会计的核算对象是企业，核算的内容是企业能够以货币表现的生产经营活动。因此，商业银行会计与企业会计相比，它的核算内容更具有广泛性、社会性和综合性。因为商业银行会计不仅要对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。同时还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。 （２）作用和任务不同 与商业银行在整个国民经济中的地位相适应，商业银行会计的任务和作用具有特殊性。相对于企业会计，商业银行会计对国民经济和国家宏观决策的作用更为显著。企业会计只能从微观方面反映单个企业的生产经营活动和财务收支情况。由于商业银行与中央银行关系密切，这就使商业银行比一般企业更接近国民经济的宏观层次；商业银行作为一个国家金融体系的执行主体，其业务范围广。对国民经济各方面都有深刻的影响，对各行各业的宏观调控和微观协调都有很大的作用力，且对国家经济决策极为敏感。 二、商业银行会计和企业会计的异同 1、商业银行会计和企业会计的相同点 （１）核算的基本前提和一般原则基本相同 商业银行是一种自负盈亏，以盈利为目的的企业化金融机构，在会计核算中，应遵循财政部颁布的一般会计核算制度。商业银行会计和企业会计一样，要遵循会计的一般假设：即会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设和货币计量单