实验四企业所得税纳税申报
【教学目的】
明确企业所得税应纳税额计算、会计核算及纳税申报；
【教学内容】
1、企业所得税应纳税额计算；
2、企业所得税涉税业务核算；
3、企业所得税纳税申报
【重点与难点】
企业所得税应纳税额计算；企业所得税涉税业务核算；企业所得税纳税申报
【课时安排】
2学时
【实验内容】
1. 选择题
1.1 【单项选择题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。
A．在外国成立但实际管理机构在我国境内的企业
B．在我国境内成立的外商独资企业
C．在我国境内成立的个人独资企业
D．在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业
1.2 【单项选择题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A．销售货物所得 B．权益性投资所得
C．动产转让所得 D．特许权使用费所得
1.3 【单项选择题】根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有( )。
A．股权转让收入 B．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C．国债利息收入 D．接受捐赠收入
1.4【多项选择题】下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有( )。
A．债务重组收入 B．视同销售收入
C．资产溢余收入 D．补贴收入
1.5【多项选择题】根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有( )。
A．财政拨款 B．国债转让收入
C．企业债权利息收入 D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 E．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益1.6【多项选择题】在我国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。
A．股息 B．转让财产所得
C．租金 D．特许权使用费
2. 计算题
2.1 沪南公司为居民企业，2011 年经营业务如下。
(1) 取得销售收入2 500 万元。
(2) 销售成本1 100 万元。
(3) 发生销售费用670 万元(其中广告费450 万元)，管理费用480 万元(其中业务招待费15 万元)，财务费用60 万元。
(4) 销售税金160 万元(含增值税120 万元)。
(5) 营业外收入70 万元，营业外支出50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6 万元)。
(6) 已经计入成本、费用中的实发工资总额150 万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费23 万元，职工教育经费5 万元。
要求：计算该公司 2011 年度实际应纳的企业所得税。
2.2沪南公司的子公司沪南化妆品厂是位于南京市区的化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人。2011 年发生下列经济业务。
(1) 购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500 万元。
(2) 购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元。
(3) 购入办公用品取得普通发票，价款为2万元。
(4) 购入电力28 万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。
(5) 销售化妆品实现不含增值税的销售收入 1 000 万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74 万元。
(6) 提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56 张，金额合计为35.1万元。
(7) 取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元。
(8) 本年取得出租房屋收入10 万元。
(9) 销售成本共400万元，其他业务支出22万元(不含税金)。
(10) 销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元。
(11) 支付滞纳金和行政性罚款共5万元，支付购货合同违约金3万元。
取得的增值税专用发票已通过认证，化妆品的消费税税率为 30％。
要求：根据税法有关规定，回答下列问题。
(1) 计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。
(2) 计算本企业当年应该缴纳的消费税数额。
(3) 计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。
(4) 计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加。
(5) 计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。
3.会计核算题
会计下列项目哪些会形成暂时性差异？若会形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产还是递延所得税负债？
(1) 以1200000元购入一项固定资产，当期会计折旧为100000元，计税时就该项固定资产税前扣除的折旧额为400 000 元。
(2) 当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入20 000 元。
4.纳税申报题
南京伟达实业有限责任公司(该企业相关资料参见项目5)为居民企业，2011年经营业务如下：①取得销售收入4600万元。②销售成本2300万元。③发生销售费用760万元(其中广告费420万元)、管理费用480万元(其中业务招待费25 万元、新技术的研究开发费用20万元)、财务费用60万元。④销售税金140万元(不含增值税)。⑤营业外收入60万元，营
业外支出64万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24 万元，支付税收滞纳金6万元)。⑥连续12个月以上的权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税)。⑦已经计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3 万元、支出职工福利费23万元、职工教育经费6万元。该公司 2011 年已预缴了企业所得税50 万元。该公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A 国所得税税率为30％；在B 国机构的税后所得为24 万元，Ｂ国所得税税率为20％。在A、B 两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在Ａ、Ｂ两国应税所得额与我国税法相同。
要求：根据以上资料填报南京伟达实业有限责任公司所得税年度纳税申报及其相关附表。
5. 税务筹划题
资料：江苏南京沪南卷烟厂2011年度预计可实现会计利润(假设等于应纳税所得额)1 000万元。企业所得税税率为25％。企业为提高其产品知名度及市场竞争力，树立良好的社会形象，决定向有关单位捐赠200 万元。企业提出方案，通过我国境内的非营利的社会团体、国家机关进行公益性捐赠，并且全部捐赠完。
要求：请根据以上资料为沪南卷烟厂做出捐赠业务节税方案。