《中级财务会计形成性考核册》作业参考答案
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录：
2007年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2008年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
2、填表
见：《中级财务会计形成性考核册》作业参考答案（二）
3、会计分录
借：资产减值准备39 000
贷：存货跌价准备39 000
习题三
见教材
一、简述会计信息使用者及其信息需要。
见教材P2
二、银行的结算纪律有哪些？
银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的各单位或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。在（支付结算制度汇编）中对它做了统一的规定。
（一）单位和个人办理支付结算四不准。
1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。
2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。
3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
4、不准违反规定开立和使用账户。
（二）银行办理支付结算八不准。
1、不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户和他行的资金。
2、不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。
3、不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。
4、不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款。
5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通
6、不准违反规定为单位和个人开立账户
7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。
8、不准放弃对违反结算纪律的制裁。
中级财务会计作业2
习题一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整425
贷：投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利200
贷：长期股权投资－损益调整200
⑷收到股利：
借：银行存款200
贷：应收股利200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利200
贷：投资收益200
⑶收到股利：
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000
每年折旧额＝96 000÷5＝19 200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率＝×100%＝40%
第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000
第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000
第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400
第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800 3、年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000
第一年折旧额＝96 000×＝32 000
第二年折旧额＝96 000×＝25 600
第三年折旧额＝96 000×＝19 200
第四年折旧额＝96 000×＝12 800
第五年折旧额＝96 000×＝6 400
习题三（单位：万元）
2005年1月2日购入专利权：
借：无形资产－专利权890
贷：银行存款890
2005年12月31日摊销：
借：管理费用148.33
贷：累计摊销148.33
2006年12月31日：
摊销：
借：管理费用148.33
贷：累计摊销148.33
减值：
借：资产减值损失218.34
贷：无形资产减值准备218.34
2007年12月31日摊销：
借：管理费用93.75
贷：累计摊销93.75
中级财务会计作业3
习题一（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ⑴
借：应付账款350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税费－应交增值税（销项税额）30.6
可供出售金融资产－成本15
－公允价值变动10
投资收益 5
营业外收入124.4
⑵
借：资本公积－其他资本公积10
贷：投资收益10
⑶
借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司（债权人）
借：库存商品180
应交税费－应交增值税（进项税额）30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出 4.4
贷：应收账款350
习题二（单位：万元）
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息＝2000×6％＝120
一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90
占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2
3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2
费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13
5、会计分录
借：在建工程87.2
财务费用54.13
贷：应付利息141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。
【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】
见：《中级财务会计形成性考核册》作业参考答案（三）
2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2007年1月1日发行债券：
借：银行存款17 060 000
应付债券－利息调整 2 940 000
贷：应付债券－面值20 000 000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用655 633
贷：应付利息400 000
应付债券－利息调整255 633
②支付利息
借：应付利息400 000
贷：银行存款400 000
⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2011年12月31日还本付息：
借：应付债券－面值20 000 000
应付利息400 000
贷：银行存款20 400 000
习题四
一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业
和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
二、其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期，折现率等，对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定，
对或有负债披露的具体内容如下：
1、或有负债形成的原因
2、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）
3、获得补偿的可能性
中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）
2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）
3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）
习题二
1、
借：可供出售金融资产－公允价值变动200 000
贷：资本公积－其他资本公积200 000
2、
借：资本公积900 000
贷：实收资本－A公司300 000
－B公司300 000
－C公司300 000
3、
借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000
贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
4、
借：利润分配－提取法定盈余公积500 000
贷：盈余公积－法定盈余公积500 000
5、
借：银行存款15 000 000
贷：实收资本－D公司10 000 000
资本公积 5 000 000
6、结转利润分配账户
借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
贷：利润分配－未分配利润 4 000 000
借：利润分配－未分配利润500 000
贷：利润分配－提取法定盈余公积500 000
习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料150 000
贷：固定资产150 000
⑵借：累计折旧15 000
贷：管理费用15 000
⑶借：周转材料－在用150 000
贷：周转材料－在库150 000
⑷借：管理费用75 000
贷：周转材料－摊销75 000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整250 000
贷：累计摊销250 000
⑵借：以前年度损益调整11 000 000
贷：库存商品11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：以前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润8 437 500
贷：以前年度损益调整8 437 500
⑸借：盈余公积843 750
贷：利润分配－未分配利润843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款4 000 000
贷：主营业务收入4 000 000
⑵借：主营业务成本2 000 000
贷：分期收款发出商品2 000 000
习题四
1．试述商品销售收入的确认条件。
见教材P257
2．简要说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义及差别。见教材P305