增值税微观税负分析方法浅析
沈建明
增值税税负状况是衡量一个企业税务征管深度的重要指标。对企业增值税微观税负进行分析、判断，是落实国家税务总局“精细化管理”的要求、强化税源监控、堵塞征管漏洞的有效途径。科学、合理的增值税微观税负分析方法，是征管一线责任区责任人必须掌握的基本业务技能。
由于现行增值税实行购进扣税法，且按月计算应纳税款，加之自营出口生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，使得企业在某一时间内当期实际税负会呈现出高低起伏，与行业正常税负形成一定的差异。
增值税微观税负分析，就是通过对某一具体企业增值税理论税负与当期实际税负的比较，找出影响当期税负的相关因素，并进行定量分析，揭示出企业税异常的真正原因，从而准确、有效地指导日常征收管理工作。
对增值税进行微观税负分析，必须掌握以下三个方面的主要内容。
一、增值税理论税负的计算
同一产品在盈利水平变化不大的情况下，其增值税理论税负基本保持在一定水平上。增值税理论税负就是通过销售实耗法计算出企业当期增值税税负。虽然说现行增值税实行购进扣税法，月度之间由于购销不均衡，税负会出现一定幅度的变动，但从一段时期（半年或一
年）来看，由于企业的购销活动总是趋于平衡的，其当期税负也总是围绕着一个数值上下波动。这个数值一般情况下与该产品的增值税理论税负相接近。因此说，增值税理论税负是判断企业在一定时期内税负是否正常的重要标准。所谓“税负异常”，就是指企业当期实际税负与理论税负出现较大差异。准确计算增值税理论税负是进行微观税负分析的重要前提。
增值税理论税负=增值额×适用税率÷计税收入。
从以上公式可以看出，增值税理论税负计算的关键在于确定增值额。所谓“增值额”，是指纳税人从事生产经营活动过程中，在购入货物或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。也可以说是纳税人购买投入物后，雇佣员工并支付工资对其投入物进行加工，然后将加工的产品或劳务出售，最终获取的价格与原购入价格的差额。增值额的计算有以下两种方法：
1、加法
所谓“加法”，是指对当期销售商品或提供劳务收入中新增价值进行合计，相当于营业利润、折旧、工资等项目的合计数。
在实际工作中，“营业利润”项目数据主要来源于《损益表》“主营业务利润”、“主营业务税金及附加”、“其他业务利润”等栏目。“折旧”、“工资”项目为当期销售产品成本中列支的“折旧费”、“工资”，这需要通过一定的方法计算得出。
2、减法
所谓“减法”，是指当期收入总额扣除物质消耗价值部分后的余额。
在实际工资工作中，“当期收入总额”来源于《损益表》“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目贷方累计发生额。“物耗价值”则通过企业会计核算资料中的“产品成本计算表”确定单位产品成本中的物耗价值，即成本扣除率，从而计算出当期收入总额中的物耗价值。
一般情况下，当“增值额”确定后，增值税理论税负就可以通过上述公式直接得出。但需要特别注意的是，当企业增值税产品的征、扣税率不一致时，不能简单套用公式，计算其理论税负。这时理论税负的计算公式为：[计税收入额×适用税率-物耗金额×（适用扣税率1的物耗所占比例×税率1+适用扣税率2的物耗所占比例×税率2）]÷计税收入。
还有一点需要注意的是，当企业的进项税额来源于“农副产品收购凭证”、“废旧物资销售发票”、“运输发票”时，由于其进项税额是通过购入金额直接计算分离出来的，因此，按账面物耗金额（不含税）还原进项税额时，13%、10%、7%的扣除率应按14.94%、11.11%、
7.53%计算。
二、当期增值税实际税负的计算
对于一般企业而言，当期增值税实际税负为当期应纳增值税额与计税收入之比。其数据来源为“应交税金-未交增值税”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等贷方累计发生额。
自营出口生产企业出口退税实行“免、抵、退”税办法，除了出口货物本环节应纳增值税予以免征外，其进项税额还可以抵减内销货物应纳税额，使得这时企业账面反映的当期应纳税额或留抵税额与纯
内销时的结果不一致，给计算实际税负带来一定困难，需要通过一定方法，还原企业的当期实际税负。
经推导并反复验证，“免、抵、退”税企业还原后的应纳增值税税额=当期账面销项税额+（一般贸易销售额+进料加工复出口销售额）×适用税率-[本期进项税额-非应税项目进项转出+进口料件组成计税价格×适用税率+期初账面留抵税额-期末账面留抵税额±期初、期末账面留抵税额调整数]。其中，“期初、期末账面留抵税额调整数”系当期最后一个月因“免、抵、退”税审批滞后缘故而形成的账面留抵税额的差异。调整方法为：若账面期末留抵税额小于未审批调账的“免、抵、退”总额，这时将“账面期末留抵税额”调减为“0”；若账面期末留抵税额大于未审批调账的“免、抵、退”总额，这时将“账面期末留抵税额”调减为“账面期末留抵税额-未审批调账的‘免、抵、退’总额”。若当期最后一个月企业无“免、抵、退”税审批滞后，则“期末账面留抵税额”不需作调整。参照上期数据，可用同样的方法调整期初账面留抵税额。
经过上述计算调整后，“免、抵、退”税企业当期实际税负=还原后的应纳税额÷（当期内销货物销售收入+一般贸易销售额+进料加工复出口销售额）。
三、增值税当期税负影响因素及定量分析
通过以上两步的计算可以看出，一般情况下，大部分企业的实际税负与理论税负总是存在一定差异，查找形成当期税负差异的因素，并能进行定量分析，这是对企业增值税微观税负进行分析的关键所
在。
那么，有哪些因素会对企业当期税负产生偏高或偏低影响？通过以下的分析、推导，可以得出结论。
根据当期增值税计算的基本公式，即：应纳增值税额=当期销项税额-（当期进项税额+期初留抵税额-期末留抵税额），以及当期销项税额=销售收入×税率、销售收入=收入中的物耗价值+增值额、当期进项税额=本期购进原料金额×税率、会计等式：期初结存+本期收入-本期支出=期末结存、存货之间结转的平衡关系，可以推导出以下等式：
增值额×税率-应纳税额=（期末结存原辅材料金额-期初结存原辅材料金额）×税率+（在产品期末结存金额-在产品期初结存金额）×税率+（期末结存产品成本-期初结存产品成本）×成本扣除率×税率+（期末留抵税额-期初留抵税额）
等式两边同除以销售收入，得：
增值额×税率÷销售收入-应纳税额÷销售收入=（期末结存原辅材料金额-期初结存原辅材料金额）×税率÷销售收入+（在产品期末结存金额-在产品期初结存金额）×税率÷销售收入+（期末结存产品成本-期初结存产品成本）×成本扣除率×税率÷销售收入+（期末留抵税额-期初留抵税额）÷销售收入
“增值额×税率÷销售收入”为企业的理论税负，“应纳税额÷销售收入”为企业的当期实际税负（“免、抵、退”税企业“应纳税额”为还原后应纳数），即：
理论税负-实际税负=（期末结存原辅材料金额-期初结存原辅材料金额）×税率÷销售收入+（在产品期末结存金额-在产品期初结存金额）×税率÷销售收入+（期末结存产品成本-期初结存产品成本）×成本扣除率×税率÷销售收入+（期末留抵税额-期初留抵税额）÷销售收入
从以上推导出的公式可以看出，增值税当期税负影响的因素为当期企业存货（原、辅材料、在产品、产成品）以及留抵税款的期初、期末变动状况。通过这一公式，还可以对企业税负变化进行定量分析。
与计算增值税理论税负时需要特别注意的问题一样，当企业进项税额扣除率不一致时，要按照不同扣税率项目占全部存货比例计算出各相关因素对总体税负的影响率。
以上是依据增值税基本原理，结合企业会计核算摸索出的一套增值税微观税负分析方法，在实际运用过程中应注意以下两个方面的内容：首先，由于每个企业，或同一企业不同时期，其生产、销售、财务核算各不相同，切莫简单套用公式，否则，是不能准确分析出税负变化的真正原因；其次，上述分析方法是建立在准确、完整的财务核算资料基础上的，会计信息不真实，以此为依据分析出的结论就会偏离实际。
增值税行业平均税负率参照表 税负率＝应交税金/销售收入=（销项税金-进项税金/销售收入）*% 序号行 业平均税负率 1 农副食品加 工 3.50 2 食品饮 料 4.50 3 纺织品(化 纤) 2.25 4 纺织服装皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品 业 5.00 6 建材产 品 4.98 7 化工产 品 3.35 8 医药制造 业8.50 9 卷烟加 工12.50 10 塑料制品 业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品 业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设 备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批 发0.90 19 商业零 售 2.50 20 其 他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. （一）企业税收负担率的测算分析
税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 （二）企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 （三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） （五）进项税额构成比例分析 进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。 （六）增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产
各行业企业所得税预警税负率参考 1 餐饮业2.00% 2 道路运输业2.00% 3 电力、热力的生产和供应业1.50% 4 电气机械及器材制造业2.00% 5 房地产业4.00% 6 纺织服装、鞋、帽制造业1.00% 7 纺织业1.00% 8 纺织业--袜业1.00% 9 非金属矿物制品业1.00% 10 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 11 工艺品及其他制造业1.50% 12 工艺品及其他制造业--珍珠4.00% 13 化学原料及化学制品制造业2.00% 14 计算机服务业2.00% 15 家具制造业1.50% 16 建筑安装业1.50% 17 建筑材料制造业3.00% 18 建筑材料制造业--水泥2.00% 19 金属制品业2.00% 20 金属制品业--弹簧3.00% 21 金属制品业--轴瓦6.00% 22 居民服务业1.20% 23 零售业1.50% 24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00% 25 农、林、牧、渔服务业1.10% 26 农副食品加工业1.00% 27 批发业1.00% 28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%
29 其他采矿业1.00% 30 其他服务业4.00% 31 其他建筑业1.50% 32 其他制造业1.50% 33 其他制造业--管业3.00% 34 其他制造业--水暧管件1.00% 35 商务服务业2.50% 36 食品制造业1.00% 37 塑料制品业3.00% 38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 39 通用设备制造业2.00% 40 畜牧业1.20 41 医药制造业2.50% 42 饮料制造业2.00% 43 印刷业和记录媒介的复制印刷1.00% 44 娱乐业6.00% 45 造纸及纸制品业1.00% 46 专业机械制造业2.00% 47 专业技术服务业2.50% 增值税税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50
增值税行业平均税负率参照表 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.5 2 食品饮料 4.5 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.5 9 卷烟加工12.5 10 塑料制品业 3.5 11 非金属矿物制品业 5.5 12 金属制品业 2.2 13 机械交通运输设备 3.7 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.5 16 电气机械及器材 3.7 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.9 19 商业零售 2.5 20 其他 3.5 （一般工业企业不低于2%，商业不低于0.8%就可以了） 什么是税负?税负是怎么计算的? 公司一般纳税人辅导期，上月认证了50万的增值税发票，这个月能开出多少票？怎么计算呢？是贸易企业一般税负在多少比较合适?
简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。 如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率 其计算公式为：税负率=应缴税金/销售收入*100% 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 税负怎么计算？？比如：月底交税前对经理要求要多少 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%（以前是商业4%,工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数
企业（含出口企业）增值税税负率的计算生产企业自营出口增值税税负率算： 税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=［（内销收入+外销收入）* 适用税率-（上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出）］/ 全部销售生产企业自营出口增值税税负率算： 税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=［（内销收入+外销收入）* 适用税率-（上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出）］/ 全部销售收入*100% 注: 进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分 或生产企业自营出口增值税税负率计算： 第一种计算方法是： （免抵额+应纳税额）/全年销售收入。 第二种方法是： （全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵）/ 全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。 税负是税务机关对纳税人进行纳税评估使用的首要指标，也是最基本的指标，税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。计算年度一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标，一个是本期应纳税额，另一个是本期应税主营业务收入，根据《纳税评估管理办法（试行）》规定，增值税税收负担率 （简称税负率）二（本期应纳税额勺本期应税主营业务收入）X 100%在实际工作 中，“本期应税主营业务收入”资料很容易找到，但是在一个年度内一般纳税人究竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的，得靠手工重新计算才能得到，因此，最近出现了至少三种计算方法： 第一种是以“应交税金--应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项税
额累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负；第二种方法是以“应交税金--应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税税负；第三种方法是以 “应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数为应纳税款计算全年的增值税税负。显然这三种方法都是不正确的。存在的问题是： 1、第一种确定方法只有在年初 1 月份没有期初留抵税款、各月均有应纳税款、且“应交税金--应交增值税”其它专栏没有发生额的情况下计算结果才会是正确的。企业“应交税金--应交增值税”明细账设有9个栏目，除“销项税额”和“进项税额”外，贷方还设有“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”3个栏目，借方设有“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“转出未交增值税”4个专栏，除“转出多交增值税”和“转出未交增值税”2个栏目外，其他栏目如有发生额对采用全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数方法的计算结果都有影响。 1 月份期初留抵税款是以后月份应纳税款的备抵数，如果有期初留抵税款也会影响,年度的应纳税款指标的。 2、第二种方法计算结果也是不准确的。虽然是按企业全年各个月份“应交税金--应交增值税”贷方余额累计计算的，但企业月份中间如有“已交税金”其计算结果就不准确。况且《增值税检查调账方法》还规定： 检查结果如有应补税款，且“应交税金--应交增值税”账户无余额时，应将补税额记入“应交税金--未交增值税”账户： “应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于应补税款时，其差额也记入“应交税金--未交增值税”账户，所以，采取第二种方法计算的结果也是不准确的。 3、第三种方法看似正确，但同样如果企业在月份中间发生“已交税金”其计算结果仍是不准确的。 对一般纳税人企业全年应纳增值税正确的确定方法应该是全年“应交税金-- 应交增值税--已交税金”栏目发生额加上“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数减去“应交税金--未交增值税”借方转入多交增值税发生数后的金额。“已交税金”反映的是企业在申报缴纳期之前预缴的税款： 未交增值税”贷方发生额反映的是企业在申报缴纳期应该缴纳的税款： “未交增值税”借方转入多交增值税发生数反映的是企业在申报缴纳期之前多预缴的税款，是下期或以后应纳税款的抵减数。只有这样计算才符合确定增值税应纳税款的客观要
增值税税负率的计算方法 默认分类2009-10-28 10:18:05 阅读1869 评论0 字号：大中小 增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。按照国家税务总局<<增值税日常稽查办法>>中的计算方法，税负率计算公式为： 税负率=应纳税额÷应税销售额。 在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为：税负率=（应纳税额+免抵税额）÷（内销收入+外销收入） 该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。但在实践中我们发现，即使在产品的销售价格和材料成本都相同、发票开具和取票情况都正常的情况下，实际税负率也是同一企业的不同期间时高时低，生产同一产品的不同企业之间有高有低，相互之间不可比，降低了实际税负率指标的评估价值。造成实际税负率波动大，可比性差的原因主要有以下二个因素： 1、增值税实行购进扣税法，不论当期材料是否实际耗用，只要购进入库并认证通过便可抵扣，不体现会计核算中销售与成本的配比性原则，存货的变动影响当期实际税负率。
2、免抵退办法出口货物的企业单证收齐才计算免抵退，免抵税额的产生类似于政府会计中的收付实现制，实现销售与收齐单证有一定的时间差，单证收齐的进度快慢也影响当期实际税负率。 为体现增值税税负率这个指标的合理性和科学性，克服实际税负率波动大、可比性差的缺点，就必须消除以上两个因素对实际税负率的影响。我们根据增值税销项税额减进项税额的计税原理和免抵税额的计算方法，同时根据会计上对销售确认的权责发生制原则和收入与成本之间的配比性原则，设计了一种增值税税负率的计算方法(以下称该方法计算出来的税负率为虚拟税负率)。虚拟税负率依据当期的免抵退办法出口货物销售额和进料加工免税进口料件金额计算出虚拟的销项税额和虚拟的进项税额，并且当期准予扣除的进项税额（包括虚拟的进项税额）仅限与已实现销售(且有的货物相对应的那部分进项税额，剔除变动的存货所对应的进项税额。虚拟税负率是把实际税负率还算为基于权责发生制和配比性原则下的税负率，计算公式如下: 虚拟税负率={销项税额-[进项税额-(进项转出-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额)- （期未有票存货-期初有票存货）X17%]+(免抵退出口货物销售额-进料加工免税进口料件金额)×17% }÷内外销销售总额 计算公式的相关说明： 一、关于存货
各行业增值税税负率参考1 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率
各行业预警税负率是多少 问：各行业预警税负率是多少？ 答： 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵 进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
补充知识： “出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。 什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工3.50 食品饮料4.50 纺织品（化纤）2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品4.98 化工产品3.35 医药制造业8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业3.50
增值税行业平均税负率参照表 增值税行业平均税负率参照表（05年3月） 序号行业平均税负率 1农副食品加工 3.50 2食品饮料 4.50 3纺织品(化纤) 2.25 4纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5造纸及纸制品业 5.00 6建材产品 4.98 7化工产品 3.35 8医药制造业8.50 9卷烟加工12.50 10塑料制品业 3.50 11非金属矿物制品业 5.50 12金属制品业 2.20 13机械交通运输设备 3.70 14电子通信设备 2.65 15工艺品及其他制造业 3.50 16电气机械及器材 3.70 17电力、热力的生产和供应业 4.95 18商业批发0.90 19商业零售 2.50 20其他 3.50 内销企业的增值税负率 参考公式如下： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ https://www.doczj.com/doc/581675648.html,/archiver/tid-24788.html网址
再公布一个可以做参考的数据 企业增值税税负=企业应交增值税/企业计税销售收入*100% 由于国内同行业增值税税率相同且税收政策基本一致，因此企业增值税税负水平主要取决于企业的产品增值水平（或称企业的利润空间）、企业纳税意识高低、税收征管质量等因素。而企业的产品增值水平又受企业规模大小、产业周期和产品结构、产品信誉、产品供求平衡状况、产品技术含量、企业劳动力水平、企业经营状况、企业性质等自身因素，地区的资源贫富、人员构成、运输条件、市场发育水平、基础设施和能源提供等环境因素，以及地方政府行为、法制健全程度、产业政策、信贷政策、财政财务政策、环境保护政策、物价政策、外贸政策等政策因素影响。上述因素在不同企业、不同地区都存在一定的差异，其综合影响的结果使不同地区的同行业企业增值税税负水平存在差异性。 我们对2004年上半年江苏省通州市的几个代表性行业的增值税税负水平进行了调查统计，并与江苏省相应行业的同期增值税税负水平进行对比，附表如下： 2004年上半年增值税税负比较表 行业名称通州行业税负江苏行业税负 纺织业 2.35% 2.75% 服装及其他纤维制品制造业 3.74% 3.23% 普通机械制造业 4.01% 3.39% 专用设备制造业 4.69% 3.16% 电子及通信设备制造业 5.15% 2.56% 饮料制造业8.12% 4.82% 零售业 1.69% 1.51% 从上表可看出，不同地区的同行业企业增值税税负存在一定的差异性，通州纺织业、服装及其他纤维制品制造业、普通机械制造业、零售业增值税税负水平与全省税负水平接近，而专用设备制造业、电子及通信设备制造业及饮料制造业增值税税负与全省税负水平差异较大
增值税还原税负计算公式 讲解 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
增值税还原税负计算公式解读 计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。 基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。 一、应纳税额还原税负 应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。其公式如下： 应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中： 还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额 还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。 二、先征后退还原税负 先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。其公式如下： 先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中： 先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额 一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。] 简易征收的应纳税额：直接来源于纳税人申报的对应数据。 先征后退销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额-免抵退出口贸易的运保佣费用 同样需要注意（理解）的是，此方法计算公式中“期初留抵税额、免抵退货物应退税额”不是纳税申报表中的“上期留抵税额、免抵退货物应退税额”，而是在依据本方法计算的情况下，若前一时期计算出的一般货物的应纳税额如为负数，则下一时期计算时的“期初留抵税额、免抵退货物应退税额”均取此负数的绝对值。这样处理的原因是：在模拟先征后退的计算方法时，模拟计算的留抵税额与实际的（纳税申报表中的）留抵税额是完全不同的，是必须记录在相关系统中的。理论上讲，为保证计算的连续性，模拟计算的
— 令狐采学 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。2019 最新各行业“预警税负率”大全！ 一企业增值税行业预警税负率 增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 二企业所得税行业预警税负率
所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。 2019会计考试税法计算公式大全！ 一增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二消费税 1、一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
增值税税负率,你都计算对了吗 中国会计视野 2016-06-29 11:00说到增值税税负率，从事财务工作的同仁们一定不陌生，因为时常会接到税务部门的电话或通知，说公司增值税税负率低于行业平均税负率，要求预交税款，或是上门来进行税务稽查。那么尤其是全面实施营改增以后，公司增值税税负率的高低又会受那些影响？增值税税负率的 计算又需要考虑那些因素呢？今天昌尧讲税就和大家一起 来探讨一下增值税税负率的计算与比较，希望能对你了解增值税税负率有所帮助。一、增值税税负率计算公式某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数二、影响增值税税负的因素（一）核算因素通过以上公式我们来分析一下应纳税额：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额从公式中可知，当期进项税额越多，应纳税额就越少，进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一，再看看进项税额的计算公式：当期进项税额＝当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额＋上期留抵税额－进项税额转出从公式中可以看出，我国是实行购进扣税法计算应纳税额，也就是说，只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，不论是否实现销售，其进项税
额全部从当期实现的销项税额中扣减（全面营改增以后试用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性，排除季节性原因外，这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么要想实现增值税税负的真实性与配比性，除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配，而现实操作中这一点几乎不可能。（二）经营因素1、产品囊括的价值越多，增值税税负率越高例如：一家生产空调的企业，如果空调的最终销售价为5000元/台，生产空调可抵扣的成本是3000元。如果公司采购两种不同的经营模式，那么增值税税负会有什么区别呢？一种是生产和销售在同 一家公司，一种是生产和销售分立。方式一：交纳增值税（5000－3000）×17％＝340元，税负为6.8%。方式二:假设销售给销售公司4250元/台，交纳增值税(4250-3000)×17％＝212.5,对应的税负为5%。从以上不同经营模式中可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的经营模式进行比较，不同的经营模式，税负不同属于正常现象。2、不同的产品定位，增值税税负各异我
各行业税负率(2010) 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品4.98 7 化工产品3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业3.50 11 非金属矿物制品业5.50 12 金属制品业2.20 13 机械交通运输设备3.70 14 电子通信设备2.65 15 工艺品及其他制造业3.50 16 电气机械及器材3.70 17 电力、热力的生产和供应业4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售2.50 20 其他3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业所得税行业预警税负率 行业预警税负率 租赁业1.50% 专用设备制造业2.00%
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识： “出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。 什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤）2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 租赁业1.50%
生产企业自营出口增值税税负率算： 税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式: 税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100% 注:进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分 生产企业自营出口增值税税负率计算： （内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额） 出口退税企业的税负率计算： 目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况： 1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。 2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。 第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。或：税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100% 这是针对“出口企业有实行免抵退办法的， 也可以说总结为 应交税金/销售额 以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。增值税税负率计算公式： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 出口企业税负 一、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+ 当期应纳税额）÷（当期应税销售额+ 当期免抵退税销售额）×1OO%。“免抵税额”包含单证不齐与单证齐全的出口货物免抵税额。二、税负只是税务机关进行纳税申报稽核分析的参
增值税还原税负计算公式解读 计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。 基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。 一、应纳税额还原税负 应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。其公式如下： 应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中： 还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额 还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额 需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。 二、先征后退还原税负 先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。其公式如下： 先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中： 先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额 一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
各行业税负及计算公式（供参考） 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额R应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝R100％ 1农副食品加工3.50 2食品饮料4.50 3纺织品(化纤)2.25 4纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91 5造纸及纸制品业5.00 6建材产品4.98 7化工产品3.35 8医药制造业8.50 9卷烟加工12.50 10塑料制品业3.50 11非金属矿物制品业5.50 12金属制品业2.20 13机械交通运输设备3.70 14电子通信设备2.65 15工艺品及其他制造业3.50 16电气机械及器材3.70 17电力、热力的生产和供应业4.95 18商业批发0.90 19商业零售2.50 20其他3.5 企业税负率计算 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万． 2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但20RR年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。 2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000R17%=8500元 进项税金转出=950000R（17%-13%）=38000元 应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元 税负=[8500+950000R17%-（150000-38000）]/1000000R100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。 企业所得税行业预警税负率 企业所得税行业预警税负率 行业预警税负率 租赁业1.50%