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第一部分增值税相关知识…………………………… 1- 16页第二部分《财税2016年36号文》相关知识……… 17-46页第三部分《“营改增”工作指导手册》相关知识… 47-81页第四部分《税务风险控制制度》相关知识………… 82-94页
第一部分增值税相关知识
1.增值税的概念？
答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。
2.增值税的计税原理？
答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
3.增值税的征税范围？
答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
4.增值税的纳税期限？
答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
5.增值税纳税地点有哪些？
答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；
(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生
地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；
（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
6.简述增值税税率与征收率？
答：（1）税率为17%：基本税率；
（2）税率为13%：粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物；
（3）税率为11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；
（4）税率为6%：金融服务、现代服务（不动产租赁，有形动产租赁除外）、生活服务、增值电信、销售无形资产（转让土地使用权除外）；
（5）零税率：出口货物以及境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定；
（6）增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
7.增值税的视同销售行为有哪些？
答：（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
8.税法规定对视同销售而无销售额需按什么顺序确定其销售额？
答：（1）按纳税人最近同类货物平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近同类货物平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。
9.发生“视同销售”行为，何时确认纳税义务？
答：为货物转移的当天。
10.对视同销售货物组成计税价格的构成（不征收消费税的项目）？
答：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。
11.增值税的计税方法有哪些？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
12.增值税一般计税方法，应纳税额的计算公式是什么？
答：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
13.什么是销项税额？
答：销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率。
14.增值税进项税额指什么？
答：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
15.准予从销项税额中抵扣的进项税有哪些？
答：（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税
额；
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率。
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税；
（4）接受交通运输业服务，取得增值税专用发票上注明的增值税额；
（5）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。
纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
16.如何计算缴纳增值税税款？
答：（1）一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
（2）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率。
17.非正常损失是指？
答：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
18.进项税转出的情形？
答：（1）已抵扣进项税的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额；
（2）纳税人提供的适用一般计税方法的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减；
（3）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
19.简易计税方法应纳税额及销售额的确定？
答：（1）建议计税方法的应纳税额，指的是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额*征收率
（2）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和那应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额
销售额=含税销售额/（1+征收税率）。
20.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
21.增值税和营业税的主要区别？
答：（1）增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种；
（2）增值税为价外税，不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
22.何为增值税纳税人？
答：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。
23.一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上有什么区别？
答：（1）一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票；
（2）一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权；
（3）征税办法不同。一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。
24.什么是一般纳税人？
答：一般纳税人是年税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
25.增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人纳税额的界定？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
26.小规模企业变更为一般纳税人什么条件？
答：年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准的纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。税务机关按规定办理。
27.纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
28.纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务而无销售额的（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），主管税务机关有权按照什么顺序确定销售额？
答：（1）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
（2）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
（3）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。
29.销售货物时纳税义务的发生时间为什么时间？
答：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款凭证的当天；
（2）采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或书面合同未规定收款日期的为货物发出的当天；
（3）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。
30.简述增值税专发票的开具要求？
答：（1）项目齐全，与实际交易相符；
（2）字迹清楚，不得压线错格；
（3）发票各个联次均加盖发票专用章，全部联次一次性填开；
（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具；
（5）不得转借、转让、代开、虚开发票。
31.简述增值税发票管理规定？
答：财务科应设专人保管《发票领购薄》、增值税空白发票、收到的增值税进项发票和金税盘。
纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关挂失。纳税人缴纳丢失专用发票的罚款的同时，缴纳“挂失登报费”由主管税务机关将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、发票代码和号
码、盖章与否等情况，统一传寄曹中国税务报社刊登“遗失声明”。
32.增值税专用发票核销的规定？
答：公司每次领取增值税发票开完后，税务会计应将本次领取所以开具的增值税发票（包括红字专用发票和作废发票）拿到税务大厅发票窗口进行核销。核销后才能再次领取增值税发票。
33.经认证，有哪些情形不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票？
答：（1）无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果；
（2）纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误；
（3）专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
34.什么是增值税即征即退？
答：增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。
35.增值税优惠政策中即征即退的规定是什么？
答：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。
36.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在哪四个环节分别采取了有效措施？
答：购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报
37.个人可以到税务机关申请代开增值税专用发票吗？
答：不可以。根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向
其主管税务机关申请代开。对于已办理税务登记的个体工商户可以申请代开增值税专用发票，但是其他个人不得申请代开增值税专用发票。
38.小规模纳税人可以自己开具增值税普通发票和专用发票吗？
答：小规模纳税人可以自己开具增值税普通发票，如果需要开具增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。
39.目前我国增值税的分类怎么划分？
答：按增值额的内容、扣除项目的不同，增值税可划分为生产型、收入型和消费型三种类型。
40.什么是生产型增值税？
答：是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。
41.什么是收入型增值税？
答：是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。
收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。
42.什么是消费型增值税？
答：是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。
43.增值税专用发票有几种？
答：增值税一般纳税人使用的专用发票有两种，一是增值税专用发票；二是货物运输业增值税专用发票。
44.零税率应税服务的范围是那些？
答：国际运输服务、向境外单位提供研发服务、设计服务。
45.增值税的零税率和免税，如何选用？
答：按规定，零税率下，进项可抵扣，可申报办理退（免）税；免税下，进项不能扣，不得开专票；纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率，但是一经选择，36个月之内不得更改。
46.提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供哪些原始凭证？
答：（1）零税率应税服务的载货、载客舱单（或其他能够反映收入原始构成的单据凭证）；
（2）提供零税率应税服务的发票；
（3）主管税务机关要求提供的其他凭证。
47.有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证？
答：（1）无法认证的；
（2）纳税人识别号认证不符；
（3）专用发票代码、号码认证不符；
（4）字迹不清楚、压线、错格；
（5）未加盖发票专用章；
（6）项目填写不齐全或与实际业务不相符；
（7）虚开、代开的专用发票；
（8）汇总开具未取得防伪税控系统开具的清单；
（9）超过认证抵扣期的专用发票；（超过180天认证抵扣期）
（10）营改增之前取得的专用发票。
48.增值税专用发票进项税认定期限？
答：180天。
49.抵扣联过了180天是否还能抵扣，说明原因？
答：因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。
50.红字专用发票一般由购买方申请开具，根据对应蓝字增值税专用
发票抵扣增值税销项税额情况，分已抵扣和未抵扣两种方式。具体流程有哪些？
答：流程：购方开具并提交《申请单》→购方税务机关审核后开具《通知单》→提交纸质《通知单》给销货方→销货方开具红字专用发票。
51.开具专用发票后发生退货或开票有误的处理？
答：（1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理；
（2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理；
（3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票；
（4）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
52.什么情况需开具红字增值税专用发票？
答：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发
票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。
53.如何开具红字增值税专用发票？
答：（1）纳税人提出申请并领取填写《开具红字增值税专用发票申请单》；
（2）纳税人将填好后的《开具红字增值税专用发票申请单》连同其他材料一并提交发票管理窗口人员；（申请单要带纸质的及导到U盘的电子版）。
（3）使用增值税发票系统升级版的一般纳税人，具备网络上传条件的，通过网络上传《信息表》的，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（4）购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。
54.购买的税控机服务费如何抵扣？
答：购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵。
55.留抵税额是否能抵减增值税欠税？
答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第一条规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
56.什么是增值税扣税凭证？
答：增值税扣税凭证，指增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
57.扣税凭证的抵扣方式有哪几种？
答：（1）认证抵扣；（2）比对抵扣；（3）计算抵扣。
58.增值税专用发票的抵扣联是谁持有的？
答：抵扣联作为购买方扣税凭证并持有。
59.中国现行税种中，唯一入刑法的税种是什么？
答：增值税
60.依据新修订的《中华人民共和国刑法》规定，以增值税为中心的罪名有哪些？
答：（1）虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；
（2）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；
（3）非法出售增值税专用发票罪；
（4）非法购买增值税专用发票罪。
61.简述非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的司法解释？
答：非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
62.关于善意取得虚开增值税专用发票的规定？
答：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。但不适用滞纳金条例。
63.简述虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的相关司法解释？
答：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税款数额较大或者有其他严重情形的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或没收财产。
涉及到单位的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，虚开税款金额较大或者其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额特别巨大情节特别严重的的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
64.非法出售增值税专用发票如何定罪？
答：非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
65.一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。专用设备是指哪些设备？通用设备是指哪些设备？
答：专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备；通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
66.增值税含税销售额如何换算？
答：销售额=含税销售额/（1+税率）。
67.纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费怎么处理？
答：在增值税应纳税额中全额抵减。
68.一般纳税人的界定标准？
答：“营改增”前货物生产或提供应税劳务的企业，年应征增值税销售额≥50万元的为一般纳税人；
“营改增”前批发、零售企业年应征增值税销售额≥80万元的为一般纳税人；
“营改增”企业年应征增值税销售额≥500万元的为一般纳税人；
会计核算健全的小规模纳税人，可申请成为一般纳税人。
69.增值税专用发票的概念？
答：增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的用发票，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
70.增值税专用发票基本联次有哪几联，各联主要作用是什么？
答：增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
增值税专用发票根据购销方取得发票的不同，分为增值税销项发票和增值税进项发票。
71.增值税专用发票根据购销方取得发票的不同分为哪两种？
答：分为增值税销项发票和增值税进项发票。
72.增值税制的理论优点？
答：消除重叠征税、促进专业化协作、稳定财政收入、激励国际贸易、减少税收扭曲。
73.增值税专用发票和增值税普通发票有什么区别？
答：增值税专用发票具有抵扣功能，仅一般纳税人可以领用、开具，一般纳税人取得专用发票才能抵扣；增值税普通发票没有抵扣功能，纳税人的应税行为均可以开。
第二部分财税2016年36号文相关知识
74.营改增试点纳税人中的固定业户的增值税纳税地点如何确定？
答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
75.营改增试点纳税人中的非固定业户的增值税纳税地点如何确定？
答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
76.营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点
如何确定？
答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
77.营改增试点纳税人转让自然资源使用权的增值税纳税地点如何确定？
答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，纳税人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
78.营改增试点纳税人销售或者租赁不动产的增值税纳税地点如何确定？
答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，销售或者租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
79.房产出租中，出租其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计征，适用税率为多少？
答：适用税率5%。
80.房产出租中，出租其2016年4月30日后取得的不动产按照一般计税方法的，适用税率为多少？
答：适用税率为11%。
81.房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否按视同销售处理？
答：房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。
82.下列哪些情形视同销售服务、无形资产或者不动产？
答：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
83.一般纳税人选定简易计税方法后，多长时间不得变更？
答：36个月
84.不得从销项税额中抵扣的进项税有哪些？
答：（1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（包括纳税人的实际应酬消费）的购进货物、加工修理修配劳务或应税劳务服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于
上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁；
（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务；
（4）接受的旅客运输服务。
85.用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？
答：不能抵扣。
86.建筑服务简易计税方法如何确定销售额？能否扣除分包款？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
87.营业税改征的增值税由哪个税务机关征收？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
88.营改增后有哪些税收暂由地税机关代为征收？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国税部门暂委托地税部门代为征收。
89.哪些情况下不得开具增值税专用发票？
【知识点】营改增 自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。 根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款、应付账款等 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。该企业应编制如下会计分录： （1）接受联运企业应税服务： 借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元） （2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。
税务知识培训需求内容 一、税收含义、作用、特点。 税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 （一）作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。 （二）特点 税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个基本特征 二、税和费的区别。 税和费的性质很不相同，完全是两回事。主要区别有以下四点：（一）征收的单位不同。 税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。 费则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等 （二）收税是无偿的，而收费是有偿的。 税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手段，而费则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。
税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。 （三）款项的使用方法和用途不同。 纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而费则不然，它大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。 （四）收款的收据不同。 征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；而费的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。 三、现行税收分类及所属征收机关。 （一）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。 （二）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括： ①部分企业所得税； ②个人所得税；（几个特殊单位：个人独资企业、合伙企业、个体工商户） ③房产税；（拥有房产用于经营或者出租） ④契税；（谁买谁交税） ⑤土地增值税；（房地产企业或者买卖不动产）
营业税 增值税 进项税 进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算： 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率 进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。 销项税 销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额 营改增 营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节 营改增时间点 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？ 建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。小规模纳税人统一适用3%的征收率。 建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？ 小规模纳税人（应税服务年销售额五百万为界）一般纳税人 “营改增”后建筑业新老项目怎么界定？ （1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。 增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？建筑业税率或征收率是多少？ 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 建筑业一般计税方法适用11%的税率，简易计税方法适用3%的征收率。 “营改增”后建筑业新项目计税方法是什么？ “营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。 “营改增”后建筑业老项目计税方法是什么？ “营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法同新项目；简易
建筑业“营改增”税务知识 目录 一、纳税人和扣缴义务人 (4) (一)纳税人 (4) (二)扣缴义务人范围 (8) 二、征收范围 (8) (一)建筑服务的征税范围 (8) (二)建筑服务税目注释 (9) 三、税率和征收率 (11) 四、应纳税额 (11) (一)基本规定 (11) (二)一般计税方法 (12) (三)简易计税方法 (13) 五、销售额的确定 (13) (一)基本规定 (13)
(二)具体规定 (14) (三)试点前后业务处理 (15) (四)建筑服务视同销售的处理 (15) 六、纳税地点 (17) (一)基本规定 (17) (二)异地预缴规定 (18) 七、纳税义务发生时间 (19) 八、增值税进项税额抵扣 (19) (一)增值税抵扣凭证 (19) (二)准予从销项税额中抵扣的进项税额 (20) (三)不得从销项税额中抵扣的进项税额 (20) (四)进项税额中不动产抵扣 (22) 九、特殊规定和过渡政策 (22) (一)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 (22) (二)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 (23) (三)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 (23) (四)境内的单位和个人销售免征增值税的服务和无形资产规定 (23)
十、增值税发票开据要求 (24) 十一、最新增值税税率及征收率(预征率）一览表及说明 (26) 十二、工程部分可抵扣项目及适用税率明细表 (37) 十三、建筑业劳改增之税务筹划 (45) 十四、附注 (53)
一、纳税人和扣缴义务人 一、纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 1、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的建筑服务不属于在境内提供建筑服务。 2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应税销售额标准进行调整。 这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。
一、纳税人及扣缴义务人 (一)凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人; (二)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 (三)境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 二、征税范围 (一)销售货物; (二)提供加工和修理修配劳务; (三)销售服务、无形资产或者不动产; (四)进口货物; (五)属于征税范围的特殊行为。 1.视同销售货物。 单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物： (1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。 2.视同销售服务、无形资产或者不动产。 (1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3.混合销售行为。
税务基础知识培训（发票） 本文主要是业务人员或采购人员对发票有个基本认识 增值税发票税率有几种？ 3%-小规模纳税人征收率 6%-一般纳税人-现代服务业 11%-一般纳税人-有形动产租赁 13%-低税率 17%-正常税率 增值税发票与普通发票介绍 1、二者区别：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。
纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 2．发票使用的主体：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。 3．发票的内容：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。让供应商开具增值税发票需向对方提供我方开票资料，可向本公司财务人员要。如不提供开票资料是开不出增值税专用发票的。
“营改增”知识测试题 项目公司：______ 部门：______ 姓名：______ 分数：_______ 说明：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件，影响深远。为满足对不同岗位人员的评测，答写要求如下： 一、单选题（共20题，每题2.5分，共50分；每小问只有一个答案，多选、错选、不选均不得分）。 1.房地产开发企业销售不动产，税率为（B） A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是（A） A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用___计税，但一经选择，______内不得变更。（B） A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。（） A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时，凡不属于企业的增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据；如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标，且属于公司增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价；含税价；B不含税价；不含税价
C 不含税价；不含税价；D含税价；不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务_____视同销售处理；宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品，应_____核算销售额。（） A 必须；分开B不用；分开 C 不用；合并；D必须；合并 7.房地产企业采用一般计税时，接受贷款服务，取得进项,_______抵扣；向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得；不得B可以；可以 C 可以；不得；D不得；可以 8.营改增后，企业选择一般计税方式时，对外付款时，取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。（） A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人，我方支付广告费时，取得发票的税率为（） A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人，其一般计税时，我方支付工程款时取得发票的税率为（），在其简易计税时，我方支付工程款时取得发票的征收率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人，我方支付设计费时取得发票的税率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人，我方支付办公用品时，我方取得发票税率为（）
5月1日实施营改增的四类企业应该注意啥事？ 5月1日营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过67%。可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业，中瑞勤税务专家站在企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出建议。 和营业税相比，增值税管理最大的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业 增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的最为典型税种。而从以往来看，包括房地产、建筑、金融、生活服务业无不是发票问题最为突出的领域，在此背景下，营改增后，房地产、金融等企业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。 营改增后，房地产、建筑业将适用11%的税率，金融、生活服务业适用6%的税率，相比较于营业税制下的3%、5%（生活服务业中的
娱乐业3%-20%），均有较大幅度的提升，国家层面的“减税”重在整体，侧重于中小企业，具体到企业是有增有减，因此提升税务管理的水平和税务筹划能力非常重要。 一、抵扣凭证管理 营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”计算得出，因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。 依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。“三票一证”（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴 款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证）的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。 二、规范财务核算 会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分，企业财务核算的规范性会直接影响企业的增值税税负。存在混合销售、混业经营等情况下，企业应按照要求分别核算，才能降低税负率。同时，税法规定“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得
建筑业“营改增”问答 一、增值税销项管理 1、如何理解“有偿中的其他经济利益”？ 答：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。货币、货物都好理解，但什么是其他经济利益呢？为便于理解，下面以案例形式介绍其他经济利益的范围。 【案例分析】 下列哪些行为属于增值税的征收范围（） A．A公司将房屋与B公司土地交换； B．C银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账； C．E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款； D．H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I汽车修理公司免费提供运输服务汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。分析： 本案例A：A 公司将不动产换取了B公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于A公司而言，他是取得了B公司的土地使用权；同样B公司也是以土地为代价换取了A公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。 本案例B：C 银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租
金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账，对C银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对D饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。 本案例C：E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑队冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上E房地产开发企业取得的好处是接受了F建筑工程公司的建筑劳务，同样F建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。 本案例D：H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I 汽车修理公司免费提供运输服务，I 汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对H公司提供的运输服务应征收增值税。 答案：ABCD 通过这个案例，相信大家对其他经济利益的理解有了一个比较深刻的印象，其他经济利益是指非货币、货物形式的收益，具体包括固定资产（不含货物）、生物资产（不含货物）、无形资产（包括特许权）、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、服务以及有关权益等。 2、问：施工方收到业主单位(总包单位)支付的提前竣工奖，要并入销售额征收增值税吗？ 答：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳
与工程造价相关的营改增知识点整理 专题一增值税及增值税下的工程造价的相关计算1、增值税的计算方法： （1）一般计税法：应纳税额=销项额-进项额 销项额=税前造价*11%=含税造价/（1+11%）*11% 进项额=可取得进项的成本*进项税率（3%、6%、11%、17%……）（备注：能够取得的进项越多可抵扣的越多，成本越低，利润越大） （2）简易计税法：应纳税额=税前造价*3%（采用简易计税法的3%不得抵扣） 2、两种不同方式下的工程造价： （1）营业税下的工程造价=人（含税）+材（含税）+机（含税）+措施费（含税）+管理费（含税）+利润+应缴纳营业税税金（2）增值税下的工程造价=（人-进项额）+（材-进项额）+（机-进项额）+（措施费-进项额）+管理费（不含税）+利润+销项税 注：两种造价模式下的税金不能进行比较，是两个不同意义，增值税下的工程造价中的税金并非应缴纳的增值税，而仅只是销项税，增值税下的工程造价采用“价税分离”的原则
例： 序 项目营业税下增值税下 号 一直接费220 200 1 人工费30 30 2 钢筋117（100+17）100 3 混凝土50（50）50 4 水（无票）2（2+0） 2 5 机械费21（18+3）18 二企业管理费30×30%=9 8.5 三利润30×10%=3 3 四施工措施费9 8.5 五规费 5 5 六税前造价220+12+9+5=246200+11.5+8.5+5=225 七税金246×3.09%=7.6225×11%=24.8 八工程造价246+7.6=253.6225+24.8=249.8 3、新老项目的划分 新老项目的划分分四种情况： （1）第一个标准是以工程施工许可证为标准的。营改增之前签订的建筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工，5月1日后才办理施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。（2）第二个标准是以合同为准。5月1日后签订施工合同的项目叫做新项目。 （3）5月1日前未完工、营改增之后继续施工的项目，叫做老项目。 （4）“先上车后买票”的行为，5月1日之前没有签合同，包括工程施工许可证等法律手续，但已正式动工了，5月1日后补办手续的工程，还叫做老项目。
第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）
某市国税局“营改增”相关知识测试 单位：XX：成绩： 一、填空题：20分 1、提供应税服务的增值税征收率是 2. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、或者。 3、应税服务增值税税率：提供有形动产租赁服务，税率为。，提供交通运输业服务，税率为。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 4. 财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为。 5. 增值税的计税方法，包括方法和简易计税方法。 6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。 7、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由负责征收。 8、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指运输、运输、运输、运输。 9、试点实施办法部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、服务、服务、服务）。
10、特定应税服务如一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、、轨道交通、）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。. 二、单选题：20分 1．作为扩大“营改增”试点X围的8省市之一，XX省从（）实施新旧税制的转换。 A、2012年9月1日 B、2012年10月1日 C、2012年11月1日 D、2013年1月1日 2、以下行业不纳入营改增X围的有（） A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程 D、广告代理公司的各项代理业务 3、以下行业纳入营改增X围的有（） A、电信增值业务。 B、4S店的汽车清障、施救、牵引等业务 C、旅游景区的观光车、缆车、索道、游船等 D、图书、音像制品租赁 4、以下适用增值税17%税率的有（），适用13%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。 A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机 5、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。 A、2012年11月1日 B、2012年10月20日
营改增知识练习题 一、单项选择题 （一）税收法规类 1、甲公司为增值税一般纳税人，其取得的增值税专用发票中，可以做进项抵扣的是（ C ） A、端午节购买粽子给员工发放 B、给员工发放工资 C、购买办公用品 D、招待客户花费2000元 2、价内税是由（A ）承担税款 A、销售方 B、购买方 C、国家 D、购买方和销售方均承担 3、一般纳税人在增值税发票认证通过的(B )申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 A、当月 B、次月 C、15日内 D、30日内 4、以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C ） A、实行验旧供新制度 B、实行最高开票限额许可制度 C、税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票 D、严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接 5、下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是( C )。 A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定 C、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 6、下列只能作为增值税小规模纳税人的是( D） A、从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全 B、非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C、不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D、年应税销售额100万的个人（非个体工商户） 7、甲公司是增值税一般纳税人企业，2016年5月发生的费用中，不适用17%税率抵扣的是（C） A、购买办公用品 B、购买电子耗材 C、缴纳物业费 D、缴纳电费 8、下列需要办理一般纳税人资格认定的纳税人有（ D）。 A、个体工商户以外的其他个人 B、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 C、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 D、从事货物生产且年应税销售额达到100万元的纳税人 9、下列应税行为不能开具增值税专用发票的是（ C ） A、一般纳税人销售货物 B、商业企业一般纳税人零售的烟、酒 C、向消费者个人提供应税服务
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料 货物和劳务税司 2016.04
前言 经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。 为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。 2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
目录 前言 (i) 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1) 第一部分文件出台的背景 (1) 第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1) 第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2) 第一章纳税人和扣缴义务人 (2) 第二章征税范围 (13) 第三章税率和征收率 (22) 第四章应纳税额的计算 (26) 第一节一般性规定 (26) 第二节一般计税方法 (27) 第三节简易计税方法 (45) 第四节销售额的确定 (47) 第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55) 第六章税收减免的处理 (59) 第七章征收管理 (62) 销售服务、无形资产、不动产注释 (66) 一、销售服务 (66) （一）交通运输服务。 (66) （二）邮政服务。 (67) （三）电信服务。 (68) （四）建筑服务。 (68) （五）金融服务。 (70) （六）现代服务。 (72) （七）生活服务。 (80) 二、销售无形资产 (82) 三、销售不动产 (82) 第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83) 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试 点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83) （一）兼营。 (83) （二）不征收增值税项目。 (83) （三）销售额。 (84) （四）进项税额。 (89) （五）一般纳税人资格登记。 (90) （六）计税方法。 (90) （七）建筑服务。 (91) （八）销售不动产。 (96)
建筑服务营改增相关知识 建筑服务应税行为的具体范围： 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 1.工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 3.修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养
护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 5.其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 建筑服务增值税税率： 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。（小规模纳税人计税、一般纳税人简易计税方法计税） 建筑服务计税方法： 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
营改增知识竞赛题库 一．填空题 1、增值税计税方法，包括（一般计税方法和简易计税方法）。 2、建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括（工程服务、安装服务、修缮服务、装修服务和其他建筑服务） 3、增值税一般纳税人适用一般计税办法计税，一般计税方法是指（当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。） 4、“营改增”共设四档税率，即在现行增值税17%标准税率和（13%）低税率基础上，新增了（11%和6%）两档税率。其中交通运输业、通信业、建筑业等适用（ 11% ）税率。 5、小规模纳税人标准为应税服务年销售额（ 500）万元（含本数）以下。 5、现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据，将增值税纳税人划分（一般纳税人和小规模纳税人）两种。 6、营改增后建筑企业实现增值税由（国税机关）负责征收，附加税费由（地税机关）负责征收。 7、增值税发票通常分为（增值税专用发票）和（增值税普通发票）两类。（增值税普通发票）只是一收付款凭证。而（增值税专用发票）既是收支凭证，又是纳税人据以抵扣增值税税款的主要依据。 8、增值税专用发票和增值税普通发票的区别（增值税普通发票不得抵扣进项税额）。 9、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（增值额）为征税对象的一种税。 10、建筑安装企业营改增后，签订工程承包合同金额采用销售额和应纳税额合并定价的，按照下列公式计算销售额：（销售额＝含税销售额÷（1＋税率））。
11、建筑安装企业营改增后，销售额是指（不含增值税税额）的销售额。 12、增值税专用发票传递过程中应保持（票面平整，避免出现污渍、发生褶折影响认证）。 13、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票的行为属于(虚开增值税专用发票)。 14、一般纳税人跨县（市）销售建筑服务，适用一般计税方法的，按照（2%）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。 15、一般纳税人跨县（市）销售建筑服务，选择适用简易计税方法的，按照（3%）的征收率在建筑服务发生地缴纳税款。 16、纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形资产租赁税率为（17%）。 17、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产，转让土地使用权，税率为（11%）。 18、纳税人提供现代服务、生活服务、增值电信业务，税率为（6%）。 19、增值税制核心是（税款的抵扣制）。 20、进项税额除材料进项税额除材料费税额外还包括（分包、机械租赁、住宿报销、劳务分包、及其它可抵扣费用） 21、为了杜绝偷税骗税的发生，税控系统在哪些方面采取了措施？（购买发票，开具发票，认证发票，纳税申报）
“营改增”业务知识考试题库 一、单选题（只有一个最合适的答案） 54道 1、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（C）内不得变更。 A. 12个月 B. 1年 C. 36个月 D. 2年 2、甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间：( B) A. 10月1日 B. 10月10日 C. 12月7日 D. 12月30日 3、甲公司属于增值税一般纳税人，该公司月初尚末抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额100万元，进项税额转出4万元，缴纳本月增值税额12万元，则本月末应交末交的增值税为（B）万元。 A、50 B、42 C、38 D、40 4、建筑业营改增后，纳税人以签定施工合同方式销售自产的钢结构产品，并同时提供建筑安装劳务，未分别核算，对其取得的销售货物和建筑安装劳务收入应当（ C ） A、只征增值税，不征营业税 B、只征营业税，不征增值税 C、按销售货物从高计征增值税 D、按建筑安装劳务收入从低计征增值税 5、小规模纳税人销售自已使用过的固定资产（B） A、3%的征收率 B、3%征收率减按2%征收 C、4%征收率减半征收 D、6%征收率 6、按规定从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减的部分（A） A、可以结转下期继续抵扣 B、全额退税 C、暂停分支机构预缴增值税 D、以上答案均不对 7、总机构和分支机构不在同一县(市)，应当向（ D ）主管税务机关申报纳税 A、总机构所在地 B、分支机构登记注册地 C、应税劳务发生地 D、总机构以及分支机构各自所在地 8、某分公司于7月20日内部报量简易计税项目100万元（含税价），列收97.09万元，此内部报量应确认其他应付款-待确认销项税额（B）万元 A、3 B、2.91 C、0 D、11 9、下列哪些行为不是视同销售行为（ A ） A、项目间材料调拨 B、材料抵顶劳务(包括材料、水、电、燃料） C、以物抵债 D、对外销售货物 1 / 16
序号课程名称培训对象课程大纲培训目标价格 1 《权威 政策解 读与纳 税筹划 新思路 解析》 【培训对象】 企业会计、出纳、办税人 员、财务经理、财务主管等。 【课程大纲】 一、关于营改增后对于增值税的纳税筹划案例 解析 1、进项发票忘记认证是否导致增值税必 然多缴？ 2、留抵抵欠税政策的详细解读与操作技 巧！ 3、购买进项发票造成库存虚大的风险及 处理应对！ 4、土地增值税借款费用的处理以及案列 5、加速折旧方面的税收政策 6、研发费用加计扣除税收优惠运用 7、货物销售收取的违约金是否应当缴纳 增值税？ 8、条例规定增值税计税基础为收取的全 部价款及价外费用，那么违约金不必缴纳增值 税的情况！ 9、营改增后是一般计税合适还是简易征 收合适？ 【培训收益】 本课程通过一线的政策 解读，真实的案例分享，引导 企业认清最新税收政策的本 质，更新税收观念，帮助企业 建立完整的税收管理体系，给 企业创新驱动战略提供全面， 无缝隙的税务专业方案。让企 业用最新的税务手段来实现 企业盈利与风险规避。
10、建筑企业老合同是选择一般计税还是选择简易征收？ 11、房地产企业老项目是选择一般计税还是选择简易征收？ 12、企业贷款利息的进项税不能抵扣造成企业税负增加的处理？ 13、增值税法规规定企业取得的贷款服务不得抵扣进项税，那么如何经过巧妙处理后变为能抵扣项目？ 二、企业所得税的纳税筹划案例解析 1、会计核算对企业税负有哪些影响？ 2、房地产企业开发成本的核算方法对企业所得税的影响！ 3、公允价值变动对企业捐赠扣除基数的影响！ 4、企业设备大修理对企业所得税的影响？ 5、企业大修理费用本期一次性扣除的技巧！ 6、员工集资利息税前扣除的技巧有哪些？
20**年营改增税费知识竞赛试题100题及答案 一、单选题 1. 全国纳税服务热线号码是( A)。 A.12366 B.12306 C.12315 D.12345 2. 税收的本质是( D)。 A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.取之于民，用之于民 3. 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( B)地为纳税人提供纳税咨询服务。 A.有偿 B.无偿 C.全天候 D.全方位 4. 纳税服务，是指税务机关依据( A)的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 A.税收法规、行政法规 B.部门规章 C.有关条例 D.文件 5. 纳税服务热线可受理( D )等涉税业务。 A.纳税咨询 B.发票查询 C.投诉举报 D.以上均包括 6. 《全国税务机关纳税服务规范》2.0版于20**年( B )起实施。 A. 2月1日 B.3月1日 C. 4月1日 D. 5月1日 7. 《社会保险法》规定，国家建立社会保险制度，保障公民在( C)等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。 A.年老、事故、失业、天灾、患病 B.年老、工伤、退伍、生育、家庭困难 C.年老、疾病、工伤、失业、生育 D.医疗、生育、养老、下岗、残废 8. 《社会保险法》规定，我国的社会保险制度坚持( B)的方针，社会保险水平应当与经济社会发展水平相适应。 A.全覆盖、保基本、多层次、快增长 B.广覆盖、保基本、多层次、可持续 C.全覆盖、保基本、单层次、可持续 D.广覆盖、保全部、多层次、快增长 9. 《社会保险法》规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满( B)以上的，按月领取基本养老金。 A.10年 B.15年 C.20年 D.30年
全面营改增来临这些增值税基础知识你清楚吗听到5月1日全面推行“营改增”的消息后，我一个开酒店的朋友火急火燎地来找我：总理说要减税，却把5%税率给我提高到17%？我怎么办呀？这样的情况下，不涨价我必定亏损，涨价我得关门了！我说：淡定，你这是啥都没搞清呀！咱来简单聊聊增值税那些事~ 1、税率不只17%一档 说到增值税税率，大家第一反应就是17%，确实是，营改增以前，交增值税的主要是销售货物和修理修配劳务，一般适用17%的基本税率，实际上还有两档低税率——13%和0，13%的税率主要适用于一般纳税人销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜；零税率主要是纳税人出口货物适用，营改增以后部分跨境应税服务也适用零税率。 营改增试点后，新增加了两档低税率6%和11%.适用6%税率的主要是有形动产租赁服务外的现代服务业服务业以及增值电信服务，适用11%税率的主要是交通运输业、邮政业和基础电信服务。有没有感觉现在手机套餐中包含的语音通话时长越来越短，上网流量越来越长？除了人们的习惯在改变外，税率设计也是原因之一！ 所以说，营改增不一定是将你的税率变成17%，正常预测，酒店将适用6%的税率。 2、你说了那么多税率，没说3%呀 虽然很多人平时都说“小规模适用3%的税率”，没有人会挑刺说你不对，但是这确实是不对的，增值税没有3%的税率，3%的真实名字叫“征收率”。征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，
是不会用到3%的。 3、那我的税负还是从5%提高到6%了呀 营业税/增值税税负是指纳税人实际缴纳的营业税/增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例，营业税属于价内税，对全部营业额收取，如果你提供应税服务，取得了100元的收入，就要交5元营业税，你的营业税税负确实是5%。但是，增值税不同，增值税属于价外税，如果你提供服务收取客户100元钱，你的销项税额=100/（1+6%）×6%=5.66元，但是，你并不需要交5.66元增值税，你还可以抵扣进项税，比如购买的米面粮油菜支出，房租支出，所以你的增值税税负率肯定是小于5.66%的，小多少要看你进项税额的多少，整体上小于5%应该是正常的。 4、适用6%税率还可以抵扣进项税？ 我的酒店适用6%的税率，购进13%税率的米油面、17%税率的桌子椅子，还能抵扣进项税？不是只有适用17%税率才能抵扣吗？ 增值税一般计税方法下，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务的适用税率是多少，进项税都可以抵扣。 5、那我以后只能从一般纳税人购进货物了？ 一般纳税人能自行开具增值税专用发票，小规模虽然不能自行开具增值税专用发票，但是可以到税务机关代开专用发票，要选择供应商，还得比较他们的报价。 假设有甲乙两个供应商，供应同品质的税率为17%的货物，甲为一般纳税人，