银行承兑汇票备查簿(1)

案例模块2：审计实务案例分析【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×18年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：…………要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处。

如有不当之处，简要说明理由。

（1）初步了解2×18年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

『正确答案』事项（1）不适当。

注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）在制定审计计划时，注册会计师陈阳根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×18年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

『正确答案』事项（2）不适当。

依据审计准则规定，注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。

（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

『正确答案』事项（3）不适当。

重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。

（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

『正确答案』事项（4）不适当。

对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。

（5）因甲公司于2×18年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

『正确答案』事项（5）不适当。

注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。

（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

『正确答案』事项（6）不适当。

注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

重要单据管理制度一：重要单据管理的基本要求1．本制度规定的重要单据包括(1）重要空白单据：如现金支票、转帐支票、收款收据、等。

（2)有价单据：如债券、股票、银行汇票、银行本票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等.（3）财产物资收发调拨凭证：如收料单、入库单、领料单、外发物料单、调拨单等2．本公司财务部是重要单据管理的职能部门、非经规定批准程序，其他部门和个人一律不得保管或持有。

3．财务部应建立“重要单据备查簿”(以下简称备查簿)，并分类反映重要单据的入库、领用及注销情况。

4．财务部应定期根据备查簿的结存数量,核对实际保管数量，发现差错及时查找原因调整。

二：重要空白单据的管理1．空白支票（包括空白现金支票、空白转帐支票）按照需要向开户银行申请购买，一般每一开户行每次每种一本,购入登记备查簿支票类明细户，注明购入支票的起讫号码。

2．销售发票按税务部门规定购买，登记备查簿发票类明细户，注明购入发票的起讫号码.3．收款收据由财务部设计格式统一印制或统一购买,入库时登记备查簿收据类明细户，注明入库收款收据的起讫号码。

4．空白支票只能由出纳人员领用并登记备查簿的领用栏,使用支票按货币资金管理办法执行，出纳人员使用完毕注明实际使用的份数和作废号码,注销备查簿。

5．销售发票由负责开票结算人员领用，并登记备查簿领用栏，发票使用按税务机关规定执行，使用完毕计算出实际使用份数,金额和税额以及作废发票号码,注销备查簿.6．收款收据一般由出纳人员领用,其他部门需领用收款收据由相关领导批准，登记备查簿领用栏,使用完毕注明实际使用份数和作废号，注销备查簿。

7．重要空白单据的购入、印制、领用、注销由财务部负责人审查批准.三：有价单据的管理收到债券和股票后交财务科出纳会计保管,并登记备查有价证券明细帐，注明债券和股票号码、金额等内容,转让或兑付债券和股票后注销备查簿.委托银行承兑的商业汇票，登记备查簿票据明细帐,注明票据号码、金额等内容.交有关人员对外办理结算时登记备查簿领用栏，票据结算完成根据实际使用情况，注销备查簿.收到购买单位交来的商业汇票由出纳人员登记备查簿应收票据类明细户，并按到期日先后排列,应收票据贴现或转让后注销备查簿。

会计学考前重点复习题目（判断选择）一、判断题1. 资产包括各种财产、债权和货币资金。

(×)流动资产、长期投资、固定资产、无形资产2。

资产的流动性是指资产的变现能力。

（√）流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货3. 长期负债是指偿还期在一年以内的债务。

（×）一年以上4。

投入资本就是实收资本. (√）5. 费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。

（√）6。

会计前提是从理论上探讨组织会计核算工作应当具备的前提条件。

(√)7。

一致性原则不允许企业随意改变会计处理方法. （√)8。

配比原则要求企业必须将各项收入及其相关的成本和费用入账，但入账时间可以在不同的会计期间。

(×)9。

会计科目与账户在会计学中是一个概念的两种提法，它们是没有区别的. （×）10。

会计分录也称记账公式,会计分录要将经济业务所涉及的会计科目、记账方向、记账金额用一定的形式列示出来。

（√）11. 账户的对应关系是指一笔经济业务发生后,在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

（√）12。

“有借必有贷，借贷必相等”是复式记账法的记账规则.(×）13. 复合分录是为了简化核算手续而将几笔业务并在一起编制的会计分录，因此,难免要出现多借多贷的会计分录.（×）14. 原始凭证与记账凭证的主要区别是填制程序和用途不同。

（√）15. 原始凭证是在经济业务发生时或完成后，从其他单位取得的书面证明。

（×）16。

只有通过审核的原始凭证才能据以编制记账凭证。

(√)17。

单式记账凭证是指在一张记账凭证上只能填制一笔简单会计分录.（×)18。

会计凭证是企业的经济档案，有规定的保存期，超过保存期的会计凭证，企业可自行销毁。

(×）19。

单式记账凭证，一般也称为“借项凭证”和“贷项凭证”。

（√）20。

备查簿是一种非正式的账簿，用于记载日记账和分类账中未能登记的事项,以备查考.(√）21。

银行承兑汇票业务的正确会计核算作者：马明月来源：《现代经济信息》2011年第03期摘要：银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑，可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

关键词：银行承兑汇票；会计核算；保证金中图分类号：F832.3文献标识码：A文章编号：1001-828X(2011)02-0175-01银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式，无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票：银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑，可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

银行承兑汇票办理的流程：1、承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100％、60％、50％和40％、20％等几种。

2、签订《银行承兑协议》和担保合同(保证合同、抵押合同、质押合同)，按规定办理抵(质)押登记。

3、银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

4、银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

5、出票人将银行承兑汇票交付收款人。

6、银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。

因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。

银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

第9章现金与应收账款精细化管理9．2 现金管理制度设计9．2．2 暂借款管理办法下面是某企业制定的暂借款管理办法，供读者参考。

暂借款管理办法第1章总则第1条为提高公司资金使用效益，减少资金占用，特制定本办法。

第2条管理范围：暂借款是指因特殊用途的临时性借款，主要包括差旅费借款、零星采购借款、其他临时性借款。

第2章借款程序和标准第3条因公出差借款。

1．员工因公需借支差旅费时，应填写请款单，注明预借金额。

2．经部门负责人、各级主管审查、审核、签批。

3．到财务部领款。

4．财务部以请款单为借款依据办理供款。

5．员工出差回公司后，应持相关凭证到财务部办理报销手续。

6．财务部结合请款单的内容审核差旅费报销凭证的真实性、准确性，办理差旅费的报销，并登账。

第4条零星采购借款。

1．由采购部做出书面采购计划，注明需预借的金额。

2．经各级主管审查、审核、签批。

3．到财务部领款。

4．财务部以采购请款单为借款依据办理借款支付。

第5条零星采购借款的限额标准。

一般零星采购借款的限额为元，驾驶员、采购主管可领取定额备用金，备用金的定额标准由各部门经理拟定，报总经理批准。

第6条个人临时性借款。

1．一般不予借给，特殊情况经批准可借给；有借款尚未还清者，一律不准进行二次借款。

2．借款人填写借款单，注明个人用途。

3．经各级主管签批。

4．到财务部以请款单作为借款、还款的依据。

第7条个人借款限额标准。

个人借款的金额一般不得超过其两个月的工资总额，超过时须有公司担保人。

第3章暂借款支付方式规定第8条暂借款可使用现金、支票或汇票等方式予以支付，视不同情况和公司财务规定确定。

第9条对经常性需要借款的人员，公司财务部可统一为其办理银行信用卡。

第4章暂借款还款、报销期限规定第10条对出差人员借款，在返回公司五工作日内到公司财务部办理差旅费报销手续。

第11条对领用备用支票、汇票结算的零星采购业务，应于使用后五个工作日内办理报销手续。

第12条对领用定额备用金的部门和个人，实行定期报销规定，即于每周二至财务部办理报销手续。

银行承兑汇票的账务处理最近从网上看了一些关于求银行承兑汇票账务处理的贴子，答案很多，但总觉得不是太全面，因我单位从事的汽车销售行业，支付货款金额比较大，多数情况是用银行承兑汇票，现总结归纳如下，望有需要的朋友共享～(1)、办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理，但在账面不做短期借款处理，只做为备查;1、全额办理汇票为:借:其他货币资金——,,银行承兑汇票(存入100%保证金)贷:银行存款——,,银行,、差额办理汇票借:其他货币资金——,,银行承兑汇票(存入一定比例保证金)贷:银行存款——,,银行(,)、支付供货单位银行承兑汇票借:库存商品,预付账款等相关科目贷:应付票据(,)、取合格证或支付银行差额承兑款借:其他货币资金——,,银行承兑汇票贷:银行存款——,,银行(,)、收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

,借:银行存款——,,银行(直接入基本户时)其他货币资金——,,银行承兑汇票(计入承兑账户时)贷:财务费用(,)、承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时:借:应付票据贷:其他货币资金——,,银行承兑汇票先转入单位基本户再解付时:借:银行存款——,,银行贷:其他货币资金——,,银行承兑汇票借:应付票据贷:银行存款——,,银行银行承兑汇票账务处理公司从银行贷款，存进保证金是40万，银行开出承兑汇票是200万最佳答案银行贷款，借:银行存款贷:短期借款/长期借款存进保证金40万，借:其他货币资金400000贷:银行存款银行开出承兑汇票是200万，开出可暂不做账，付出时，借:预付账款/应付账款2000000贷:应付票据2000000银行承兑汇票--应付票据的帐务处理一、应付票据核算的基本账户商业承兑汇票和银行承兑汇票核算的基本账户是"应付票据"。

银行承兑汇票业务考试题库一、填空1。

银行承兑汇票是承兑申请人签发，委托中国银行作为付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2. 承兑申请人以银行承兑汇票做质押,应在质押银行承兑汇票上背书记载“质押”字样并签章、注明背书时间；3。

承兑申请人应在柜台当面填制银行承兑汇票凭证，第一、二和三联必须套写,不得分别填制。

4. 银行承兑汇票凭证的领用采取逐级审领的办法,建立逐级交接制,严禁横向调剂。

5。

银行承兑汇票提示付款期为30_天，持票人对承兑人的权利，自票据到期日起2年。

6. 银行承兑汇票是承兑申请人签发，委托中国银行作为付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

承兑申请人即为承兑汇票出票人 .7. 承兑业务纳入统一授信管理，遵循真实贸易背景原则。

承兑业务的审查要点、审核程序和管理模式参照短期贷款业务执行。

8。

承兑汇票付款期限应依据交易双方签订的商品购销合同合理确定,最长不超过6个月；9. 在办理具体承兑业务时，须严格遵循真实贸易背景原则，审查要点、审核程序和管理模式参照短期贷款业务执行。

10. 承兑业务纳入我行统一授信管理，执行我行项目库管理相关要求。

11。

严禁以任何形式对同一企业发放贷款用于偿付到期承兑垫款，包括承兑汇票转贷款、以新抵旧、循环承兑等.12. 出质人（承兑申请人）在质押银行承兑汇票上背书记载“质押” 字样并签章、注明背书时间。

13。

关联企业母子公司或下属关联企业间，直接或间接以对方为交易对象,向我行开立银行承兑汇票时，要特别严格审查其交易及债务债权关系的真实性。

14。

BB级、B级客户办理商业汇票承兑业务时，敞口授信部分须提供足够、有效的担保 .15。

B类客户的保证金比例不低于 30% ，其中对不能提供上年经审计年报或审计报告有保留意见的客户，最低保证金比例分别为BBB级30％、BB级50％、B级80％ .16. 在关联开票专项总量获得批准后，授信发起单位应严格按照批复条件,在批复准入的关联企业名单和专项额度内办理承兑业务。