公开发行证券的公司信息披露编报规则第18号
商业银行信息披露特别规定
第一条为规公开发行证券商业银行(以下简称商业银行)的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民国公司法》、《中华人民国证券法》、《中华人民国商业银行法》等法律法规及中国人民银行、中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证
监会”)的有关规定制定本规定。
第二条商业银行为公开发行证券编制招股说明书、上市后编制年度报告、财务报表附注时，除应遵循中国证监会有关招股说明书、年度报告容与格式准则以及财务报告的一般规定外，还应遵循本规定的要求。
第一章招股说明书
第三条商业银行应披露下列各种风险因素，分析其对财务状况与经营成果的影响：
(一)信用风险，包括：
1.重点分析信用风险分布情况、信用风险集中程度与信贷质量，例如目前的贷款组合、客户集中性等情况；
2.银行管理层用于信用风险管理及控制的主要政策与组织安排。
(二)流动性风险，包括：
1.说明管理层对此的明确政策，是否已建立用于监控此风险的管理信息系统和其他部控制制度，对流动性风险管理水平的评估情况；
2.分析自身的规模和所处的经营环境，结合财务报表及其附注，说明流动性如何受到不利因素的影响，这些不利影响因素包括(但不限于)：信贷需求的大幅度增长、大量履行各种贷款的承诺、存款水平剧减、国或国外利率的急剧变化等；
3.分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，其对某一类资金来源的依赖程度，银行短期可兑现的流动资产、短期融资能力和成本，银行在货币市场上的信誉，同时应披露银行是否有紧急融资计划来处理突发事件；
4.分析资本充足率对流动性的影响。
(三)披露因汇率变化而产生的风险，如汇率变化对外汇交易、对持有外币资产和负债的影响等。
(四)披露因利率变动而产生的风险，如银行所采用的利率政策、利率的变动对银行获利能力和财务状况的影响，并对此种影响进行敏感性分析。
(五)披露技术和人为因素而产生的风险，如电脑系统不可靠、舞弊、欺诈行为和资产保全措施不得当等产生的风险。
(六)披露因国家法律、法规、政策的变化而产生的风险，如税收制度、经营许可制度、外汇制度等的变化对银行的影响。
(七)其他风险，如我国加入世界贸易组织后，更多的外资商业银行被允许进入中国信贷市场等所产生的风险。
银行在分析上述风险时，应明确说明对法规规定的有关资产负债指标的遵循情况。
第四条商业银行应建立健全部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以部控制评价报告的形式作出报告。部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行应予披露，并说明准备采取的改进措施。
第五条商业银行计划将所募集资金用于增设分支机构的，应披露所需资金数额、拟设地点等容；募集资金仅用于增加资本的，可不必说明其具体投向；募集资金用于更新设备、收购兼并等其他用途时，需详细披露募集资金投向。
第六条商业银行应在介绍发行人情况时详细披露其所属分行各自的名称、地点、职员数和资产规模以及各支行、储蓄所数量及地区分布等基本情况。
第七条商业银行应披露贷款损失准备计提以及贷款损失核销制度的审慎性与有效性情况，说明其是否满足如下要求：
(一)定期进行细致的信贷风险质量分析；
(二)关注所有贷款(无论是以单个贷款为基础或是以贷款类别为基础)；
(三)将贷款按相似的风险特征分类，考虑不同风险的实际影响；
(四)考虑影响贷款可收回程度的所有已知的部及外部因素，并以可靠的最新数据为基础；
(五)采用系统的合乎逻辑的方法综合估算预计损失，并确保按照会计制度、准则的要求计提贷款损失准备。
(六)方法的采用遵循一贯性，在必要时根据影响可收回程度的新的因素及时调整该方法；
(七)由胜任的专业人员进行分析、估计、审阅及其他与确定贷款损失准备相关的工作；
(八)编制完备的书面资料，清晰阐明有关的政策、分析及依据；
(九)管理层定期对贷款损失准备计提以及贷款损失核销制度进行检查与调整。
第八条商业银行应披露如下不良资产信息：
(一)最近三年年末贷款损失准备的计提情况，包括：
1.最近三年年末贷款的“五级”分类情况，各级贷款的金额以及损失准备计提比例
2.最近三年年末特种准备的计提比例；
3.最近三年年末一般准备的计提比例。
(二)从发放时间、区域分布等方面分析不良贷款的期限与结构。
(三)逾期贷款的期末余额、期限结构及逾期情况。
(四)应收利息和其他应收款项坏账准备的提取情况，坏账核销程序与政策。
第九条商业银行应披露资本充足情况，包括列示(应列明简单的计算过程)最近三年每年年末的风险资产总额、资本净额的数量和结构，以及最近三年每年年末和按月平均计算的核心资本充足率、资本充足率，并分析其在最近三年的变化趋势、原因和其他情况。
第十条商业银行应披露前三年主要贷款类别按月度计算的年平均余额及年平均贷款利率。
第十一条商业银行应就其所持政府债券和贷款披露如下容：
(一)持有金额重大的政府债券的有关情况，包括面值、利率、到期日；
(二)重组贷款金额及其中逾期部分金额；
(三)贷款的集中度，即贷款量列前十名的客户贷款金额占贷款总额的比例；
(四)贴现占贷款总额比例超过20%(含20%)的，披露其金额及重要构成。
第十二条商业银行应披露前三年主要存款类别按月度计算的年平均余额及年平均存款利率。
第十三条商业银行采用纳税影响会计法核算所得税费用，递延税款借方金额较大的，应分析递延税款的转回期间及转回金额。
第十四条商业银行存在逾期未偿付债务的，应对其金额、利率、债权人、未按期偿还的原因、预计还款期等作详细说明。
第十五条商业银行应披露最近三年每年年末和按月平均计算的年平均如下财务指标(应列出简要的计算过程)：贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流动性比例、拆借资金比例、国际商业借款比例、利息回收率等。
对以上各指标在最近三年的重要变化趋势、原因以及其他有关情况，还应作出简要分析。
第十六条商业银行应披露可能影响其财务状况和经营成果的主要表外项目的总额及其重要情况，这些表外项目包括银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、开出远期信用证、贷款承诺、外汇合约、有追索权的资产销售、重要的空白凭证等。
第十七条商业银行应聘请有商业银行审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异等。
招股说明书正文中的财务资料均应摘自法定财务报告。补充财务报告作为招股说明书附录披露，供投资者判断商业银行财务状况和投资风险时参考。
第二章年度报告
第十八条商业银行应披露截至报告期末前三年年末如下财务数据：风险资产总额、资本净额的数量及结构、贷款损失准备、总负债、存款总额、长期存款及同业拆入总额、贷款总额、各类贷款余额。
商业银行应披露截至报告期末前三年年末及按月平均计算的下述年均财务指标：核心资本充足率、资本充足率、贷款质量比例、存贷款比例、短期资产流动性比例、拆借资金比例、利息回收率。
第十九条商业银行应按前述第七条的规定，披露其贷款损失准备计提制度以及贷款损失核销制度的有关情况。
第二十条商业银行董事会应在其报告中披露如下事项：
(一)下属分支机构情况(包括名称、地址、职员数、资产规模、下属网点数量及地区分布)；
(二)报告期末的资本结构，包括核心资本、附属资本和资本净额(以上项目按中国人
民银行计算口径和国际银行业计算口径分别列示)
(三)信用风险状况。包括信用风险管理、信用风险暴露、信贷质量和信用风险缓释技术利用情况等，具体分为：
1.产生信用风险的业务活动；
2.信用风险管理和控制政策；
3.信用风险管理的组织结构和职责划分；
4.资产风险分类的程序和方法；
5.报告期末贷款的“五级”分类情况，各级贷款损失准备金的计提比例：
6.贷款损失准备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数及期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露；
7.列示报告期末前十名的客户贷款余额占资本净额的比例；同时描述对贷款客户集中度的风险控制；
8.贷款的行业、地区和客户类别集中度分析；
9.不良贷款分析；
10.重组贷款的年末余额及其中逾期部分金额；
11.本年主要贷款类别按月度计算的年均余额及年平均贷款利率；
12.本年主要存款类别按月度计算的年均余额及年平均存款利率；
13.信用风险缓释技术利用情况。
(四)流动性风险状况。包括能反映其流动性状况的有关指标，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。
(五)操作风险状况。包括由于部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成的风险，并对本行部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。
(六)其他风险状况。包括其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。
以上风险因素能作定量分析的应作定量分析；定量分析时应披露分析的方法。
(七)待处理抵债资产的构成和减值准备计提情况；
(八)不良资产的报告期末余额，本年为解决不良资产已采取及拟采取的措施；
(九)可能对商业银行财务状况与经营成果造成重大影响的表外项目的年末余额及其重要情况；
(十)前一报告期末所披露风险因素本年给商业银行造成的损失情况。
第二十一条商业银行应聘请有商业银行审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。此外，应增加审计容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。
增加审计时需关注的容包括：损失准备的提取及不良资产的处置情况；重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响；不同经营业务及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险；法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异。
年度报告正文中的财务资料应与法定财务报告一致，补充财务报告应作为年度报告的附录披露。
第二十二条商业银行应对部控制制度的完整性、合理性与有效性作出说明。
商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。
所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行董事会应对此予以说明，监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。
第二十三条商业银行编制年度报告摘要时，应包括上述第十八条至第二十二条的主要容。对其中的财务指标，可不必列出计算公式。法定财务报告与补充财务报告之间存在重大差异的，应在摘要中予以说明。
第三章财务报表附注
第二十四条商业银行应在主要会计政策中披露如下容：
(一)说明贷款的种类和围，应计贷款转为非应计贷款的标准，及非应计贷款的会计处理方法。
(二)说明贷款五级分类情况以及计提贷款损失准备的围和方法，一般准备、专项准备以及特种准备的计提比例及确定依据。根据个别贷款的实际情况认定的准备，应说明认定的依据，如根据对借款人还款能力、财务状况、抵押担保充分性等的评价。
(三)说明回售证券的计价方法、收益确认方法。
(四)利息收入的确认方法。
(五)对于外汇交易合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具，应说明其计价方法。采用公允价值的，还应说明公允价值取得方法，如市场比价、未来现金流量等。
(六)对于投机活动的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具，应说明损益的确认方法，及将衍生金融工具确认为套期保值的标准。
第二十五条商业银行在财务报表主要项目注释中应披露：
(一)分类列示存放中央银行款项，披露计算依据。
(二)按存放境、境外同业披露存放同业款项。
(三)按拆放境、境外同业列示拆放同业款项。
(四)按贷款性质(如信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款等)分类披露短期贷款的期初数、期末数。
(五)应按如下格式披露应收利息及其坏账准备：
(六)应按性质(如国债、金融债券回购)披露回购证券。
(七)应按下列格式披露中长期贷款：
(八)按贷款风险分类的结果披露贷款的期初数、期末数。对不良贷款，还应按性质(如信用，
保证，抵押和质押)分类披露。
以上第四款、第五款、第七款、第八款中如有持本公司5%以上(含5%)股份的股东单位贷款，应在各项目注释中说明。
(九)应按下列格式披露贷款损失准备情况：
1.若本期某些贷款计提损失准备的比例或金额较大，应说明计提的标准和理由；
2.说明对某些金额较大且逾期账龄较长的贷款不计提或计提损失准备比例较低的理由；
3.以前年度计提损失准备的比例或金额较大的贷款，如在本期全额或部分收回，应说明原确定计提比例的理由及现收回的原因；
4.在本期大幅度改变损失准备计提比例或金额的贷款，应说明原确定计提比例的理由及本期发生重大变化的原因。
5.如已批准核销的损失贷款的金额较大，应说明其性质和金额。若实际核销的损失贷款涉及关联方款项，还应单独披露。
(十)应按下列格式披露同业拆入：
(十一)应按下列格式披露存入承兑汇票保证金、信用证开证保证金、外汇买卖交易保证金等短期保证金：
(十二)应披露应付利息的计提方法、余额及变动情况。
(十三)应按下列格式披露发行的短期债券：
(十四)应披露银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目的年初数、年末数及其他具体情况。
第二十六条商业银行应披露委托交易的期初数、期末数。
第二十七条商业银行应披露金融工具的风险头寸，如信贷风险、货币风险、利率风险、流动性风险等。
第二十八条商业银行应披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量与结构、核心资本充足率与资本充足率。
第二十九条商业银行应按下列格式披露按币种列示的资产负债情况：
第三十条商业银行应按如下格式披露贷款分布情况：
1.按行业分类的贷款情况
2.按地区分类的贷款情况
第三十一条商业银行应按以下格式披露资产流动性情况：
第三十二条本规定由中国证监会负责解释。
第三十三条本规定自发布之日起施行。中国证监会此前颁布的“公开发行证券的公司信息披露编报规则”第1、2与7号―《商业银行招股说明书容与格式特别规定》(证监发［2000］76号)、《商业银行财务报表附注特别规定》(证监发［2000］76号)与《商业银行年度报告容与格式特别规定》(证监发［2000］80号)同时废止。
商业银行全球系统重要性评估指标披露指引 第一章总则 第一条为加强市场约束，规范商业银行全球系统重要性评估指标的信息披露，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《商业银行信息披露办法》，制定本指引。 第二条本指引适用于在中华人民共和国境内设立的商业银行，包括中资商业银行、外商独资银行和中外合资银行。 第三条下列商业银行应当根据本指引要求披露相关信息： （一）上一年度被巴塞尔委员会认定为全球系统重要性银行的商业银行； （二）上一年年末调整后的表内外资产余额为1.6万亿元人民币以上的商业银行。 第四条全球系统重要性是指商业银行由于在全球金融体系中居于重要地位、承担关键功能，其破产、倒闭可能会对全球金融体系和经济活动造成损害的程度。 全球系统重要性评估指标是指巴塞尔委员会用于评估商业银行全球系统重要性的指标。 第五条本指引规定为商业银行全球系统重要性评估指标信息披露的最低要求，信息披露银行可以自行披露更多信息。 第六条中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）对本指引所规定的商业银行全球系统重要性评估指标的信息披露实施监督管理。 第二章信息披露的内容 第七条信息披露银行应当按照本指引规定，披露调整后的表内外资产余额、金融机构间资产、金融机构间负债、发行证券和其他融资工具、通过支付系统或代理行结算的支付额、托管资产、有价证券承销额、场外衍生产品名义本金、交易类和可供出售证券、第三层次资产、跨境债权和跨境负债等12个指标。 第八条调整后的表内外资产余额是指作为杠杆率分母的调整后的表内资产余额和调整后的表外项目余额之和，按照《商业银行杠杆率管理办法》规定的口径计算。 第九条金融机构间资产是指商业银行与其他金融机构交易形成的资产余额。 第十条金融机构间负债是指商业银行与其他金融机构交易形成的负债余额。 第十一条发行证券和其他融资工具是指商业银行通过金融市场发行的债券、股票和其他融资工具余额。 第十二条通过支付系统或代理行结算的支付额是指商业银行作为支付系统成员，通过国内外大额支付系统或代理行结算的上一年度支付总额。 第十三条托管资产是指商业银行托管的资产余额。 第十四条有价证券承销额是指商业银行上一年度在境内外承销的债券、股票等各类有价证券总额。 第十五条场外衍生产品名义本金是指商业银行持有的场外交易的金融衍
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
商业银行IT系统概述 商业银行IT系统的分类 ?商业银行IT系统按功能划分大致可以分为四类：业务系统、管理信息系统、渠道系 统、其他系统。 ?按使用范围分大致可分为总行级系统和部门级系统，前者如核心业务系统，特点是 全行上下统一版本。后者如分行特色业务，第三方存管，外汇交易系统等。特点是系统只局限于某个机构在使用，或者说不同机构使用的版本，功能差异很大。 银行IT系统总体架构 一个IT系统的评价标准 ?处理正确性 ?效率 ?稳定性
?开放性 ?界面友好性 ?易维护性 ?可扩展性 ?交易安全性 ?配置灵活性 ?连接兼容性 ?平台兼容性 产品化与定制化 ?对银行IT公司来讲，产品化与定制化是银行项目的两种形式。产品化指公司的系统 拿到客户环境，只需做一些参数的设置和少量的修改即能基本满足客户的要求，反之，定制化指公司为客户量身定做系统。 ?系统的产品化设计时，需要设计人员有足够的业务前瞻性和灵活性，难度很大。但 无疑产品化是银行IT公司长久发展的必然选择，而定制系统则是在产品化之前积累经验的一种途径。 ?由于银行业务的复杂性和银行机构的多样性，在业务系统方面，基本上还是以定制 为主。反观在渠道类系统等各行需求差异不大的场合，则以产品化为主。 商业银行IT系统常用的技术 ●商业银行的IT系统，在业务和交易系统层次主要有J2EE、C、COBOL(大机)、PRG(400 平台）、PL/SQL、CICS、TUXEDO、MQ等技术。在低端的一些应用，如OA、报表展示等场合，也有用NOTES、VBA、JSP、PASCAL、.NET等。 ●个人认为：以下技术目前或不久的将来，将是应用的热点： ?应用整合、构件技术（ESB、EAI、SOA、TIBCO等） ?（影像）工作流、BPM、内容管理技术（信贷审批、作业中心等） ?规则引擎技术（信用卡反欺诈，反洗钱等） ?数据分析、数据挖掘技术（CRM、卡业务分析）
浙江***有限公司 2013年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 ***有限公司(以下简称公司)系由***、***和***共同出资组建，于**年**月**日在**市工商行政管理局登记注册，取得注册号为******号企业法人营业执照。法定代表人：***；注册资本(实收资本)：人民币***万元。公司地址：***。经营范围：***。 二、财务报表的编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定和“四、主要会计政策、会计估计”进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合财政部2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、主要会计政策、会计估计 （一）会计准则和会计制度 执行财政部2011年10月颁布的《小企业会计准则》及其补充规定。 （二）会计年度 采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 以人民币为记账本位币。 （四）记账基础及计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 （五）外币业务核算方法 公司发生的外币业务，按中国人民银行公布的当日基准汇率折合为记账本位币，年末将外币账户余额按中国人民银行公布的基准汇率进行调整，由此产生的外币折合差额作为汇兑损益分析计入当期损益或有关资产项目。 （六）现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资。 （七）短期投资核算方法 1、以支付现金取得的短期投资、应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 2、在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 3、出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。
中国商业银行会计信息披露问题及对策 一、中国上市商业银行会计信息披露现状及存在的问题 本文选取中国银行、工商银行、农业银行、建设银行、招商银行、平安银行（原深圳发展银行）、中信银行、民生银行八家银行，即中国大型国有商业银行和全国性股份制商业银行两类银行进行研究。根据八家银行2010—2012三年的年报（共二十四份）以及其在深圳证券交易所和上海证券交易所发布的公告，以财务会计报告、风险管理状况、年度重要事项、公司治理四方面的披露情况为线索逐一进行分析总结。 1.财务会计报告披露情况。首先，在披露会计报表方面，研究八家银行二十四份年报后得出八家银行对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表都进行了充分的披露，由此可见目前中国上市商业银行对财务信息的披露程度较符合标准，但非财务信息和表外项目的披露情况不佳，比如在银行未来战略目标、人力资源等方面，八家银行的年报中只有中信银行披露了其战略发展方向；只有两家银行披露了其员工的学历。因为中国在对非财务信息的披露上没有严格统一的强制性要求，所以各银行对非财务信息的披露并不统一。其次，在披露会计报表附注方面，虽然中国在2006年颁布的《商业银行信息披露办法》中已经做出统一的规定，但是通过研究选取的样本后得出各家银行对会计报表附注披露的详细程度差异较大，比如对重要会计政策和会计估计的披露，2012年度中国银行披露50项、工商银行披露37项、农业银行披露26项、建设银行披露21项、平安银行披露39项、中信银行披露22项、民生银行披露31项。对于公司简介、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明这三项各银行均有披露，但较为关键性的信息比如关联方交易、资本充足状况等却并非全都做出了披露。 2.风险管理状况披露情况。本文对商业银行在信用风险、流动性风险、市场风险、操作风险的披露情况进行研究。（1）因为信用风险主要指银行的借款人或交易对手不能按事先达成的协议履行其义务的风险，所以本文对其是否进行定量披露的衡量标准是通过研究其年报中是否列出未逾期且未减值及已逾期但未减值的发放贷款和垫款金额。（2）本文对流动性风险是否做定量披露的衡量标准是通过研究其年报中是否按照各报告期末至合同到期日的剩余期限对金融资产和负债按账面金额进行到期日分析。（3）本文对市场风险中汇率风险是否做定量披露的衡量标准是其是否按币种列示其资产和负债的金额；对利率风险是否做定量披露的衡量标准为是否披露各报告期末金融资产和金融负债的合同到期日或重新定价日的情况。（4）各银行对操作风险的披露情况不佳，多数银行未披露操作风险，即使披露也只是对内部控制制度的完整性、合理性、有效性做出说明。 经以上研究后发现八家银行对信用风险、流动性风险、市场风险的定性披露情况较好，仅有一家银行未定性披露流动性风险。但在定量披露方面，中国商业银行运用的披露模型与巴塞尔协议中的要求尚有差距，其定量披露情况不佳。且八家银行对操作风险的披露最不充分。 3.年度重大事项披露情况。因并非各家银行每年都有大股东持股变化及合并分立事件，所以不是每年八家银行都有关于年度重大事项的披露，就2012年而言，中国银行、农业银行、工商银行、招商银行在年报和上交所的公告中均未披露年度重大事项，平安银行在其
中国银行业监督管理委员会令 2007第7号 《商业银行信息披露办法》已经2006年12月8日中国银行业监督管理委员会第54次主席会议通过，现予公布，自公布之日起施行。 主席刘明康 二○○七年七月三日 商业银行信息披露办法 第一章总则 第一条为加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。 第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。 本办法对商业银行的规定适用于农村合作银行、农村信用社、
村镇银行、贷款公司、城市信用社，本办法或银监会另有规定的除外。 本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社和省（自治区、直辖市）农村信用社联合社。 第三条商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。 第四条商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。 第五条商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。 第六条商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。 资产规模少于10亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。 第七条中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。 第二章信息披露的内容
-------------------------------------------------------------------------------- 商业银行信息科技风险管理指引 第一章总则 第一条为加强商业银行信息科技风险管理，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国外资银行管理条例》，以及国家信息安全相关要求和有关法律法规，制定本指引。 第二条本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的法人商业银行。 政策性银行、农村合作银行、城市信用社、农村信用社、村镇银行、贷款公司、金融资产管理公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司等其他银行业金融机构参照执行。 第三条本指引所称信息科技是指计算机、通信、微电子和软件工程等现代信息技术，在商业银行业务交易处理、经营管理和内部控制等方面的应用，并包括进行信息科技治理，建立完整的管理组织架构，制订完善的管理制度和流程。 第四条本指引所称信息科技风险，是指信息科技在商业银行运用过程中，由于自然因素、人为因素、技术漏洞和管理缺陷产生的操作、法律和声誉等风险。 第五条信息科技风险管理的目标是通过建立有效的机制，实现对商业银行信息科技风险的识别、计量、监测和控制，促进商业银行安全、持续、稳健运行，推动业务创新，提高信息技术使用水平，增强核心竞争力和可持续发展能力。 第二章信息科技治理 第六条商业银行法定代表人是本机构信息科技风险管理的第一责任人，负责组织本指引的贯彻落实。 第七条商业银行的董事会应履行以下信息科技管理职责： （一）遵守并贯彻执行国家有关信息科技管理的法律、法规和技术标准，落实中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）相关监管要求。 （二）审查批准信息科技战略，确保其与银行的总体业务战略和重大策略相一致。评估信息科技及其风险管理工作的总体效果和效率。 （三）掌握a主要的信息科技风险，确定可接受的风险级别，确保相关风险能够被识别、计量、监测和控制。 （四）规范职业道德行为和廉洁标准，增强内部文化建设，提高全体人员对信息科技风险管理重要性的认识。 （五）设立一个由来自高级管理层、信息科技部门和主要业务部门的代表组成的专门信息科技管理委员会，负责监督各项职责的落实，定期向董事会和高级管理层汇报信息科技战略规划的执行、信息科技预算和实际支出、信息科技的整体状况。 （六）在建立良好的公司治理的基础上进行信息科技治理，形成分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的信息科技治理组织结构。加强信息科技专业队伍的建设，建立人才激励机制。 （七）确保内部审计部门进行独立有效的信息科技风险管理审计，对审计报告进行确认并落实整改。
××××××××有限公司 2016年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法 外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额
记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。 （六）现金及现金等价物的确定标准 本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。 特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。
一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。 本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。 （九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。
我国商业银行会计信息披露问题研究 摘要：目前，商业银行会计信息披露有着很多弊端，主要体现在会计信息披露 时间公布不及时、信息披露方式不健全、信息披露质量低，运作不严谨等多面。 这种弊端主要是由信息披露方式缺乏创新、内部管理相对松懈造成。只有提高创 新信息披露的方式方法，重视内部信息披露的管理，提高对商业银行的约束力， 才能解决这些问题。 关键词：因素；内部管理；信息披露体系 商业银行会计信息披露在实际情况中有着重要的影响。但可以更好地促进信 息披露的成长，使会计信息披露可以对商业银行拥有强有力的拘束，良好的提高 了商业银行提升信息披露的质量和降低投资危害的状况；其次，创新的会计信息 披露更加可以使商业银行与国际银行完美结合，加速商业银行跨向国际化的目标。同时可以保障投资者的利益最大化。在商业银行中，收益最多的是投资者和存户，投资者和存户两者为了保护自身的利益，他们有权了解银行信息披露的体系，并 向其提供严谨、有效的方法。完善的会计信息披露还可以为相关利益者提供正确 决策依据，降低其投资风险，更好保护收益者的利益，更好的完善对信息披露的 管理。只有严肃的审查商业银行的信息披露方式，才能对商业银行会计信息披露 方面进行有用的监察，在公平、公正、真实的基础上，加强有力监管为投资者创 造出一个良好的氛围。 一、商业银行会计信息披露中遇到的弊端 1.1会计信息披露不到位，导致投资者做出错误判断 随着社会经济的不断提升，商业银行的股市投资者越来越多，股票市场难免 会在投资者完全不知情的情况下发生对股票价格不利的影响因素，在这时商业银 行应当立即向证监会反应，并及时向社会公布情况。不过，信息披露时间不到位 的现象也有时发生，正是由于这种现象直接导致了会计信息的审核失去真实性， 这对于股票市场来说是祸患无穷的，对于广大投资者来说，会计信息的失真会给 他们的投资带来误导，甚至带来惨重的损失，冲击投资者的信念，使股票市场出 现特重的失衡。 1.2会计信息披露方式不具体，较难满足用户 当今社会，人们披露的方式受到了很大的质疑，一直采取老一套的披露模式，统一由三张基本表格和附加表格上加很少解释以及不加的情势举行披露，根本不 考虑差异的入股者之间的信息需求差别。甚至有的只进行暂时性的会计披露，发 一个简单的告示，或者声明一些无足轻重的语言。在出现股票价格波动时，一直 给出的就是官方用语，告诉投资者内部经营一切正常，没有出现未披露的信息， 让投资者谨防投资风险。往往越是这样，越会影响入股者做出精确的判断。 1.3商业银行会计信息披露质量不过关，运作方式不严谨 在信息披露方面质量一直不过关，时常出现消息不符，虚假消息等问题，例 如在企业内部重建过程中，核心成员、大股东重组建的情况知道的相对清楚，但 是投资少的股东却一无所知，直接导致了他们的利益受到损失。在这个经济快速 发展下，信息披露的时间不及时、质量不过关、运作方式不严谨等因素会直接导 致很多事件的发生，会使很多的投资者受到伤害，甚至失去信心。然而同时虚假 的披露信息在不定时的发生，更加剧了事件的恶化性。 二、会计信息披露出现问题的原因和建议
一、香港银行财务信息披露制度的出台背景、基本要求及其制度变迁 1.出台背景 在过去的很长时间里，香港金管局（以下简称金管局）认为，银行财务信息披露要求高不利于银行体系的稳定，因此，一直采取保守的财务信息披露政策，从而导致香港银行业的透明度远低于国际标准，其财务信息披露甚至落后于一般的公司。随着香港金融业的发展，银行体系日益稳定，但是有限的财务信息披露却不能满足存户、交易对手、海外监管机构和信用评级机构的信息需求，使其对香港银行经营国际业务和筹集资金等能力产生怀疑，从而影响香港银行的国际竞争力。这不仅不利于香港国际金融中心地位的巩固，更会影响香港银行体系的稳定。 金管局认识到保守的财务信息披露制度的局限性，开始考虑改进制度，提高其透明度。1994年1月，金管局同证监会、联交所就上市银行的财务信息披露制度达成一致意见，并于同年9月颁布了《财务信息披露的最佳执行指引》（以下简称《指引》），要求所有持牌银行和资产总额在10亿港元以上或客户存款总额在3亿港元以上的有限牌照银行和接受存款公司披露其实际盈利、资产负债结构及资产质量和内部准备调拨情况等有关信息。之后，金管局又对指引进行了大幅修订，使香港银行的财务信息披露质量大大提高。 2.基本要求 香港银行财务信息的基本披露项目包括利润表、资产负债表、现金流量表、资产负债表外项目、与集团公司进行的交易、资产抵押情况、主要会计政策、风险管理的描述性信息、市场风险、报表附注。补充财务信息的披露项目中则包括风险管理、市场风险、客户贷款和其他账目分项信息（分行业和地区披露）、货币风险、逾期及重组贷款、资本充足比率和流动资产比率、扣减后的资本基础总额等项目。《指引》中列出专门条款规定利润表某些项目的相关披露要求。资产负债表分资产、负债、资本项目进行披露。《指引》列出了各项应予披露的子项及各子项的细目。资产负债表外项目披露各主要金融工具或未履行合约的合约或名义金额。主要会计政策和补充财务信息通常以报表附注的形式披露。 3.制度变迁 遵守《指引》只是香港银行披露财务信息最低标准，金管局鼓励银行披露更多的财务信息。根据香港经济、金融发展需要以及国际银行业、金融局势、巴塞尔银行监管委员会的要求，香港银行财务信息披露规定一直在变化。1997年至2000年的4年间，《指引》每年都进行了修订。从1997年开始，金融监管局对指引的修正主要表现在以下几个方面：千年虫问题(1997)、逾期及重组贷款(1998)、不履行贷款(1998)、分区域贷款(1999)、证券投资(1999)、区域分布信息(1998)、资本(1999)、货币风险(2000)等。改进有关银行贷款及证券投资方面的披露则是香港金管局历次修订的重点。 银行的经营活动若发生资产损失，只有用自有资本进行补偿，因此资本是一个缓冲器。《指引》中关于资本这一部分的披露原来只有“借贷资本”、“少数股东权益”、“股本”和“储备”等几项，放在资产负债表中。1999年末，新修订的《指引》在“补充财务资料”部分新增了“核心资本”、“附加资本”、“扣减前的资本基础总额”、“资本基础总额的扣减项目”以及“扣减后的资本基础总额”几项。金管局要求银行按上述计算步骤来披露资本详细信息，以便于人们更充分地了解银行资本的“结实”程度如何。但是，金管局所用的资本分类与《新巴塞尔资本协议》有些不同。按新协议的要求，资本要划分为“一级资本”、“二级资本”和“三级资本”，并要求按一定的算式列示。此外，还有关于永久非积累优先股、复杂资本工具及其“触发”条款等的披露。这些问题目前在2000年版的《指引》中尚未见到，它们也许是金管局将来要考虑地方。 在2000年的修订中，《指引》加上了“货币风险”这一部分，主要针对外汇风险，即反映各种外汇现货、远期、期货和期权头寸风险额。这些风险额是根据各银行内部“模式”
《信息系统分析与集成》 课程论文 题目商业银行信息管理系统分析 学生姓名 学号 专业 任课教师 二Ｏ一五年十一月二十日
商业银行信息管理系统 摘要：在我国的金融行业中，拥有自己的管理信息系统在很大程度上为银行的发展起到推动作用。论文主要研究管理信息系统在中国商业银行中的开发应用情况，通过系统需求分析，系统设计分析以及系统功能的实现，进一步深入了解了中国商业银行管理信息系统的运用情况和运用效果，探寻管理信息系统在金融行业发展中的影响，以及对商业银行管理信息系统在未来的发展中提出建议。 关键字：信息系统；商业银行；信息管理。 1.背景 激烈的市场竞争给商业银行的生存和发展带来了挑战,面对纷繁复杂、数量巨大的信息资源,商业银行如何利用先进的信息技术对信息资源进行有效的管理,将成为经营成败的关键。近几年来,我国银行业的电子化进程有了长足的发展,目前正在进行主机延伸、数据结构调整、新一代综合业务系统的推广等一系列工作,这都对数据资源的管理提出了更高的要求。中国的商业银行业应秉承以储户为中心, 实现储户价值的战略理念, 在产品和服务设计上,在组织结构或管理结构的调整上,都必须从储户角度出发来考虑, 做到为每一个目标储户提供满意服务,而不再是以前那种为“一群顾客”服务的观念。通过贯彻顾客至上的经营理念, 建立全方位满足顾客的具体措施,最终建立“优质服务型”的竞争优势。管理信息系统的建立给商业银行的信息化发展带来新的机遇。商业银行管理信息系统是为商业银行内部的工作人员和商业银行的管理人员服务的。在日常的工作中商业银行管理信息系统能够为员工提供更加便捷的信息资源,使工作流程简化、提高效率、节省时间。 2.企业需求分析 2.1企业组织与功能结构分析 2.1.1组织结构分析 （1）组织结构调查内容 商业银行由业务部、财务部、人力资源部、营业部、信息科技部、储户部和法律事务部组成。其中业务部管理营业部和储户部；信息科技部为各个部门提供信息技术保障；营业部获得的储户信息传递给储户部,人力部的人员调配信息将传递给人力资源部；各个营业部每天的资金信息会汇总到业务部,便于管理和整理；业务部汇总的信息传递到财务部。 各组织之间的信息传递是通过各种票据实现的,在传递过程中容易出现各种错误和遗漏,可能导致整个组织信息的错误,如业务部的人员调动可能无法及时上报到人力资源部,使得可能存在同一个人员被安排不同的工作的情况；又如业务部在上报财务部业务时可能遗漏了某一天的信息,事后发现时则要对整个财务报表进行修改等等。因此,新建立的信息系统要求各个部门之间能够获得该部门所需的必要信息,而且能够保证信息的准确性和及时性,能够提高员工的工作效率和便于操作,具有检错能力以降低人为疏忽造成的损失。
2013会计报表附注模 板
************************** 2013年度财务报表附注 一、公司基本情况 ********************************************************************** ************************************************************************** ****************************************************** 二、不符合会计核算前提的说明无。 三、主要会计政策和会计估计的说明 （一）本公司目前执行的会计准则本公司目前执行企业会计准则。 （二）会计年度本公司采用公历制，即每年1月1日至12月31日。（三）记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司以权责发生制为记账基础，资产的计价遵循历史成本原则，除附注中特别注明外，各项资产均按取得时的实际成本入账；如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。 （五）现金及现金等价物的确定标准 本公司现金等价物指持有的不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。 （六）应收款项 应收款项包括应收账款及其他应收款。本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。应收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。 1、坏账损失的核算方法 采用个别认定法计提坏账准备。计提坏账准备的范围为应收账款和其他应收款。 如有证据表明某项应收款项收回的可能性不大，如债务单位现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，全额计提坏账准备。但下列各种情况不得全额计提坏账准备：当年发生的应收款项、计划对应收款项进行重组、与关联方发生的应收款项等。 2、坏账确认标准 在发生下列情况之一时，按规定程序批准后确认为坏账，冲销坏账准备。
我国商业银行会计信息披露问题研究 发表时间：2019-01-21T11:56:11.420Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第4期作者：田玮 [导读] 目前，商业银行会计信息披露有着很多弊端，主要体现在会计信息披露时间公布不及时、信息披露方式不健全、信息披露质量低，运作不严谨等多面。这种弊端主要是由信息披露方式缺乏创新、内部管理相对松懈造成。 田玮 龙江银行哈尔滨埃德蒙顿支行黑龙江哈尔滨 150000 摘要：目前，商业银行会计信息披露有着很多弊端，主要体现在会计信息披露时间公布不及时、信息披露方式不健全、信息披露质量低，运作不严谨等多面。这种弊端主要是由信息披露方式缺乏创新、内部管理相对松懈造成。只有提高创新信息披露的方式方法，重视内部信息披露的管理，提高对商业银行的约束力，才能解决这些问题。 关键词：因素；内部管理；信息披露体系 商业银行会计信息披露在实际情况中有着重要的影响。但可以更好地促进信息披露的成长，使会计信息披露可以对商业银行拥有强有力的拘束，良好的提高了商业银行提升信息披露的质量和降低投资危害的状况；其次，创新的会计信息披露更加可以使商业银行与国际银行完美结合，加速商业银行跨向国际化的目标。同时可以保障投资者的利益最大化。在商业银行中，收益最多的是投资者和存户，投资者和存户两者为了保护自身的利益，他们有权了解银行信息披露的体系，并向其提供严谨、有效的方法。完善的会计信息披露还可以为相关利益者提供正确决策依据，降低其投资风险，更好保护收益者的利益，更好的完善对信息披露的管理。只有严肃的审查商业银行的信息披露方式，才能对商业银行会计信息披露方面进行有用的监察，在公平、公正、真实的基础上，加强有力监管为投资者创造出一个良好的氛围。 一、商业银行会计信息披露中遇到的弊端 1.1会计信息披露不到位，导致投资者做出错误判断 随着社会经济的不断提升，商业银行的股市投资者越来越多，股票市场难免会在投资者完全不知情的情况下发生对股票价格不利的影响因素，在这时商业银行应当立即向证监会反应，并及时向社会公布情况。不过，信息披露时间不到位的现象也有时发生，正是由于这种现象直接导致了会计信息的审核失去真实性，这对于股票市场来说是祸患无穷的，对于广大投资者来说，会计信息的失真会给他们的投资带来误导，甚至带来惨重的损失，冲击投资者的信念，使股票市场出现特重的失衡。 1.2会计信息披露方式不具体，较难满足用户 当今社会，人们披露的方式受到了很大的质疑，一直采取老一套的披露模式，统一由三张基本表格和附加表格上加很少解释以及不加的情势举行披露，根本不考虑差异的入股者之间的信息需求差别。甚至有的只进行暂时性的会计披露，发一个简单的告示，或者声明一些无足轻重的语言。在出现股票价格波动时，一直给出的就是官方用语，告诉投资者内部经营一切正常，没有出现未披露的信息，让投资者谨防投资风险。往往越是这样，越会影响入股者做出精确的判断。 1.3商业银行会计信息披露质量不过关，运作方式不严谨 在信息披露方面质量一直不过关，时常出现消息不符，虚假消息等问题，例如在企业内部重建过程中，核心成员、大股东重组建的情况知道的相对清楚，但是投资少的股东却一无所知，直接导致了他们的利益受到损失。在这个经济快速发展下，信息披露的时间不及时、质量不过关、运作方式不严谨等因素会直接导致很多事件的发生，会使很多的投资者受到伤害，甚至失去信心。然而同时虚假的披露信息在不定时的发生，更加剧了事件的恶化性。 二、会计信息披露出现问题的原因和建议 2.1缺乏商业银行内部管理 在如今，随着商业银行内部的监管制度越来越松懈，出现很多无法避免的弊端，出现弊端原因主要是因为缺乏市场预判体制。商业银行的监督应当控制在从市场的进入到退到后台能达到一步到位的效果，现如今我国的商业银行只做到了审查和管理的到位，而随时退出的监督模式尚且达不到理想范围。其次是商业银行严重缺乏调解制度。经济高速发展下，商业银行监督管理大概有三者：中国证券监督管理委员会、中国银行保险监督委员会、中国银行保险业监督委员会，三者虽然地位不相上下，但在行政管理上却各行其是，因此在彼此的交流中存在着很大的问题。由于监管计划落后，未能做到未雨绸缪，不能形成一个良好的风险预判、处理系统。要想完善商业内部管理，商业银行就得提高管理技术水平，只有技术水平越来越高，商业银行的披露质量才会越来越好，另外还要加强完善商业银行的信息体系，建立一个完整的内部管理模式。 2.2会计信息披露结构不够完善 目前，随着商业银行的连续上市，信息披露结构不完善所暴露的问题越来越多，主要由下面的几个方面造成：一是监管会如同摆设，根本发挥不出应尽的职责。在内部的成员认定不能单方面决定的状况下，根本无法保证真正的实施监督管理措施。内部成员都没有任何能够独自行使的权利，如建议权、检察权等。另外，内部缺乏奖励激励制度，银行领导的业绩根本不会与薪酬成正比，这种情况会使内部高管滥用职权，谋取私利，使员工失去上进的热情。要想解决，只能快速的了解内部的管理情况，建立规范的披露结构，构造完整的内部控制体系，实施绩效关联薪酬的举措，充分披露高效的会计信息使商业银行提升业绩，有利于给投资者更准确无误的判断。 2.3缺乏高效的法律法规体系 由于商业银行会计信息披露的制度建立较早，所以大部分还在呈现不完善的状态，这就需要商业银行对相关的法律法规制度进行创新，以往的制度对会计披露的要求模棱两可，大部分只是一些表面原则，缺乏规范的条例。如果想改变国情，必须建立一套可行的会计信息披露制度，会计信息披露体系不仅要包括财务方面的有关信息，还要及时公布银行的投资危险。国家制定的商业银行会计信息披露制度更要建立在监管规定的基础上，同时参考一系列别的地区相关制度，最终的完善还是要在监督部门的监督下完成。 三、结束语 由商业银行会计信息披露的状况可知，商业银行既要完成自身的改进与创新，还要加强后续力量。在解决所有遇到的问题同时，还要减少投资风险，提高管理水平，提高会计信息披露质量、内部管理，建立规范可行的信息披露制度。
公开发行证券的公司信息披露编报规则第18号 商业银行信息披露特别规定 第一条为规公开发行证券商业银行(以下简称商业银行)的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民国公司法》、《中华人民国证券法》、《中华人民国商业银行法》等法律法规及中国人民银行、中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证 监会”)的有关规定制定本规定。 第二条商业银行为公开发行证券编制招股说明书、上市后编制年度报告、财务报表附注时，除应遵循中国证监会有关招股说明书、年度报告容与格式准则以及财务报告的一般规定外，还应遵循本规定的要求。 第一章招股说明书 第三条商业银行应披露下列各种风险因素，分析其对财务状况与经营成果的影响： (一)信用风险，包括： 1.重点分析信用风险分布情况、信用风险集中程度与信贷质量，例如目前的贷款组合、客户集中性等情况； 2.银行管理层用于信用风险管理及控制的主要政策与组织安排。 (二)流动性风险，包括： 1.说明管理层对此的明确政策，是否已建立用于监控此风险的管理信息系统和其他部控制制度，对流动性风险管理水平的评估情况； 2.分析自身的规模和所处的经营环境，结合财务报表及其附注，说明流动性如何受到不利因素的影响，这些不利影响因素包括(但不限于)：信贷需求的大幅度增长、大量履行各种贷款的承诺、存款水平剧减、国或国外利率的急剧变化等；
3.分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，其对某一类资金来源的依赖程度，银行短期可兑现的流动资产、短期融资能力和成本，银行在货币市场上的信誉，同时应披露银行是否有紧急融资计划来处理突发事件； 4.分析资本充足率对流动性的影响。 (三)披露因汇率变化而产生的风险，如汇率变化对外汇交易、对持有外币资产和负债的影响等。 (四)披露因利率变动而产生的风险，如银行所采用的利率政策、利率的变动对银行获利能力和财务状况的影响，并对此种影响进行敏感性分析。 (五)披露技术和人为因素而产生的风险，如电脑系统不可靠、舞弊、欺诈行为和资产保全措施不得当等产生的风险。 (六)披露因国家法律、法规、政策的变化而产生的风险，如税收制度、经营许可制度、外汇制度等的变化对银行的影响。 (七)其他风险，如我国加入世界贸易组织后，更多的外资商业银行被允许进入中国信贷市场等所产生的风险。 银行在分析上述风险时，应明确说明对法规规定的有关资产负债指标的遵循情况。 第四条商业银行应建立健全部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。 商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以部控制评价报告的形式作出报告。部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。 所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行应予披露，并说明准备采取的改进措施。
商业银行次级债券发行管理办法 第一章总则 第一条为规范商业银行发行次级债券行为，维护投资者合法权益，促进商业银行资产负债结构的改善和自我发展能力的提高，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》和《中华人民共和国商业银行法》等法律，制定本办法。 第二条本办法所称商业银行次级债券（以下简称"次级债券"）是指商业银行发行的、本金和利息的清偿顺序列于商业银行其他负债之后、先于商业银行股权资本的债券。 经中国银行业监督管理委员会批准，次级债券可以计入附属资本。 第三条次级债券可在全国银行间债券市场公开发行或私募发行。 商业银行也可以私募方式募集次级定期债务，商业银行募集次级定期债务应遵循中国银行业监督管理委员会发布的相关规定。 第四条次级债券发行人（以下简称发行人）为依法在中国境内设立的商业银行法人。 第五条次级债券的发行遵循公开、公平、公正、诚信的原则，并充分披露有关信息和提示次级债券投资风险。 第六条次级债券的投资风险由投资者自行承担。 第七条中国人民银行和中国银行业监督管理委员会依法对次级债券发行进行监督管理。中国银行业监督管理委员会负责对商业银行发行次级债券资格进行审查，并对次级债券计入附属资本的方式进行监督管理；中国人民银行对次级债券在银行间债券市场的发行和交易进行监督管理。 第二章次级债券发行申请及批准 第八条商业银行发行次级债券应由国家授权投资机构出具核准证明；或提交发行次级债券的股东大会决议。股东大会决议应包括以下内容： （一）发行规模、期限； （二）募集资金用途； 中公河南给人改变未来的力量https://www.doczj.com/doc/507333150.html, 金融交流群198388252,加群请说明来自文库，方便管理通过！
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 （元） 税金=396*20%=79.2 （元） 会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 （元） 税金=450*20%=90 （元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5（元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷：现金1531.5
商业银行信息管理 系统
《信息系统分析与集成》 课程论文 题目商业银行信息管理系统分析 学生姓名 学号 专业 任课教师 二Ｏ一五年十一月二十日
商业银行信息管理系统 摘要：在中国的金融行业中，拥有自己的管理信息系统在很大程度上为银行的发展起到推动作用。论文主要研究管理信息系统在中国商业银行中的开发应用情况，经过系统需求分析，系统设计分析以及系统功能的实现，进一步深入了解了中国商业银行管理信息系统的运用情况和运用效果，探寻管理信息系统在金融行业发展中的影响，以及对商业银行管理信息系统在未来的发展中提出建议。 关键字：信息系统；商业银行；信息管理。 1.背景 激烈的市场竞争给商业银行的生存和发展带来了挑战,面对纷繁复杂、数量巨大的信息资源,商业银行如何利用先进的信息技术对信息资源进行有效的管理,将成为经营成败的关键。近几年来,中国银行业的电子化进程有了长足的发展,当前正在进行主机延伸、数据结构调整、新一代综合业务系统的推广等一系列工作,这都对数据资源的管理提出了更高的要求。中国的商业银行业应秉承以储户为中心, 实现储户价值的战略理念, 在产品和服务设计上,在组织结构或管理结构的调整上,都必须从储户角度出发来考虑, 做到为每一个目标储户提供满意服务,而不再是以前那种为“一群顾客”服务的观念。经过贯彻顾客至上的经营理念, 建立全方位满足顾客的具体措施,最终建立“优质服务型”的竞争优势。管理信息系统的建立给商业银行的信息化发展带来新的机遇。商业银行管理信息系统是为商业银行
内部的工作人员和商业银行的管理人员服务的。在日常的工作中商业银行管理信息系统能够为员工提供更加便捷的信息资源,使工作流程简化、提高效率、节省时间。 2.企业需求分析 2.1企业组织与功能结构分析 2.1.1组织结构分析 （1）组织结构调查内容 商业银行由业务部、财务部、人力资源部、营业部、信息科技部、储户部和法律事务部组成。其中业务部管理营业部和储户部；信息科技部为各个部门提供信息技术保障；营业部获得的储户信息传递给储户部,人力部的人员调配信息将传递给人力资源部；各个营业部每天的资金信息会汇总到业务部,便于管理和整理；业务部汇总的信息传递到财务部。 各组织之间的信息传递是经过各种票据实现的,在传递过程中容易出现各种错误和遗漏,可能导致整个组织信息的错误,如业务部的人员调动可能无法及时上报到人力资源部,使得可能存在同一个人员被安排不同的工作的情况；又如业务部在上报财务部业务时可能遗漏了某一天的信息,事后发现时则要对整个财务报表进行修改等等。因此,新建立的信息系统要求各个部门之间能够获得该部门所需的必要信息,而且能够保证信息的准确性和及时性,能够提高员工的工作效率和便于操作,具有检错能力以降低人为疏忽造成的损失。 （2）组织机构图